I UNIDAD “NORMATIVA TRIBUTARIA .tu profesor si tienes dudas, marca las cosas más importantes o

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    I UNIDADNORMATIVA TRIBUTARIA FUNDAMENTAL

    INTRODUCCIN

    Esta primera unidad del mdulo pretende que nos vayamosadentrando progresivamente en el campo del Derecho, para luego comenzar atratar directamente la parte ms amplia y comn del Derecho Tributario,cual es el Cdigo Tributario chileno. La idea es que aprendas conceptos y principios jurdicosfundamentales, presentes en cualquier rama del Derecho, y por ende, tilespara ir entendiendo mejor la normativa tributaria. De esta manera, la unidad se te presentar bsicamente mediante trespartes, la primera, eminentemente terica, cuyo fin es revestirte de lostrminos e instituciones matrices del sistema tributario; la segunda,destinada a presentar la importancia del Cdigo Tributario y su aplicacin enlo referente a las funciones propias de la autoridad; y la tercera, que secompone principalmente de los derechos y obligaciones de loscontribuyentes, materia regulada tambin por el Cdigo Tributario, quehemos tratado separadamente por su importancia y por razones didcticas. Te invitamos a iniciar este camino, mide tus conocimientos previos conlos pretest, concntrate en el estudio y desarrollo de las materias, pregunta atu profesor si tienes dudas, marca las cosas ms importantes o anota almargen del texto o en tu cuaderno las explicaciones que te aclaren loexpresado en el mdulo, haz los ejercicios a conciencia y por ltimo, realizala evaluacin de tu trabajo. Sabemos que puedes lograr tus metas.

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    1. ELEMENTOS TERICOS PRELIMINARES

    PRE-TEST

    Veamos cules son tus conocimientos acerca del tema de esta unidadantes de entrar al desarrollo de los objetivos. Indica la alternativa queconsideras correcta:

    1. Nuestra sociedad para funcionar bien debe ser regulada por:a) la conciencia de cada uno b) los ms fuertesc) normas o reglasd) la violencia

    2. El Derecho es:a) lo que ordena el gobiernob) la suma de todo tipo de normasc) el conjunto de normas jurdicasd) la aplicacin de penas a los reos

    3. Hay diversas formas de normas jurdicas, por ejemplo:a) las normas religiosasb) las reglas del ftbol profesional c) las leyes y decretos

    4. Los tributos son exigidos y recaudados por:a) los Ministeriosb) Carabineros de Chilec) los Bancosd) el Estado

    5. Son ejemplos de impuestos chilenos:a) impuesto a la familia numerosa e impuesto a los jubilados b) impuesto a la cultura e impuesto al estudio tcnicoc) peajes, precio de Correos, cobros de Aduana d) Impuesto a las ventas y servicios, impuesto de herencia,

    impuesto a las rentas del trabajo e) impuesto a la pobreza e impuesto a la cesanta.

    6. El destino inmediato de los impuestos es:a) su devolucin en cheques a los contribuyentes b) entrar al erario pblico sin un destino especfico c) entrar a la cuenta de los ministerios de economa, salud y

    educacin

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    d) engrosar cuentas del gobierno en el extranjero.

    7. Son trminos sinnimos TRIBUTO e IMPUESTO? a) S, siempre

    b) No c) en Chile s, en el extranjero no.

    OBJETIVO 1.- Conocer y relacionar conceptos, ideas y principiosfundamentales del rea jurdica que son tiles para el estudio de toda clasede normativa.

    1.1.- CONCEPTOS GENERALES. Sabemos que la sociedad como grupo organizado de personas libresrequiere para su adecuado funcionamiento de diversas reglas o normas deconducta. Ellas son necesarias para evitar que la libertad de unos no afectela de otros y, en definitiva, para que todos podamos convivir armnicamente. Es as como cada da nos sujetamos a normas sociales, religiosas,morales y jurdicas.Qu es una norma jurdica?Es una orden de conducta dirigida a las personas en sociedad y que es creaday sancionada por el Estado. Se diferencia de otro tipo de norma o reglabsicamente por lo siguiente:

    Regula a las personas dentro de la sociedad, le dice a cada uno cmodebe actuar, otorga derechos o facultades, impone obligaciones,establece prohibiciones, etc.Regula la conducta externa de los sujetos, es decir, la conducta que lapersona manifiesta hacia los dems.Es dictada por el Estado, o sea, emana de aquella institucin superiordotada de todos los poderes necesarios para organizar y hacerfuncionar la sociedad.Es sancionada por el Estado, es decir, su cumplimiento puede serexigido incluso mediante la fuerza legtima, as por ejemplo, si alguienno cumple una determinada norma jurdica, la autoridad puedeaplicarle una multa, un embargo de bienes, una pena privativa delibertad, etc.

    Dnde encontramos materialmente las normas jurdicas?Generalmente en textos como la Constitucin Poltica de la Repblica, leyes,decretos con fuerza de ley, decretos reglamentarios, circulares y sentencias. Cuando varias normas jurdicas se ordenan y sistematizan en un solocuerpo a fin de regular acabadamente una materia en particular, hablamos

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    de un Cdigo, es as que escuchamos trminos tales como Cdigo Civil,Cdigo de Procedimiento Penal, Cdigo del Trabajo, Cdigo Tributario, etc. Ahora que sabemos qu son bsicamente las normas jurdicas,podemos formular un concepto de Derecho. ste simplemente es el conjuntode normas jurdicas que rige la sociedad para lograr el bien comn. Este conjunto de normas jurdicas emanadas de diversas fuentes,ordenadas e interrelacionadas, se divide tericamente en reas o ramassegn la materia regulada, de este modo contamos dentro de nuestroDerecho, entre otras, con ramas tales como el Derecho Civil, el DerechoLaboral, el Derecho Penal, el Derecho Procesal y el Derecho Tributario. Todas estas ramas jurdicas tienen la misma importancia, pues formanparte de un todo, y a su vez, cada norma jurdica tiene valor, ya que es unapieza de la gran mquina llamada Derecho que busca la sana y equilibradaconvivencia social.

    EJERCICIOS

    PARA VER SI HAS ENTENDIDO ESTAS IDEAS BSICAS DEL TEMAJURDICO TE PROPONEMOS SEALAR SI SON VERDADERAS O FALSASLAS SIGUIENTES AFIRMACIONES:

    a) El Derecho existe para regular la vida de las personas dentro de lasociedad V F

    b) Las normas jurdicas provienen de nuestra religin o de los principiosmorales de cada sujeto V F

    c) Las normas jurdicas son creadas por el Estado V Fd) El Derecho Laboral, el Derecho Civil y el Derecho Tributario son ramas

    del Derecho chileno V Fe) El Derecho busca conseguir el bienestar econmico de un grupo V Ff) El cumplimiento de las normas jurdicas se puede exigir usando la

    fuerza legtima del Estado V F

    Si tienes al menos cuatro de las siguientes respuestas correctas, hasaprendido bien y puedes seguir adelante con nuevos temas.

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    OBJETIVO 2.- Conocer y comprender lo que nuestro sistema entiende porDerecho Tributario y, en especial, aprender la idea de tributo y sus clases

    1.2.- EL DERECHO TRIBUTARIO. El concepto es muy sencillo, es el conjunto de normas jurdicas que serefieren a los tributos, regulndolos en sus diversos aspectos. Para que comprendas la idea completa, pasaremos a revisar qu sonlos tributos.TRIBUTOS: Son prestaciones en dinero que el Estado exige en el ejercicio desu poder pblico, previa autorizacin legal, con el objeto de financiar los gastosque requiere el cumplimiento de sus fines.Caractersticas:

    Es una prestacin en dinero, una carga que la persona debe soportar yque se traduce en el desembolso de cantidades diversas de ($) pesos.El Estado los cobra haciendo uso de su poder, o sea, est facultado paraobligar a la persona a tributar incluso mediante la fuerza.No hay tributo sin ley que previamente lo establezca.Se recaudan para solventar los distintos gastos que debe afrontar elEstado con miras al bien comn, por ejemplo: proteccin de la salud,seguridad, educacin, infraestructura, etc.

    Clasificacin de los Tributos:El tributo es el gnero, es la forma ms amplia de carga pecuniaria que elEstado exige de los particulares, sin embargo, l se concreta a travs de tresespecies de tributo:

    1. Impuesto: Es la especie de tributacin ms importante. Se le definecomo aquel tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en lasituacin descrita como hecho imponible por la ley, no recibiendo elcontribuyente que lo paga ninguna contraprestacin estatal especfica.

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    Esto significa que el impuesto debe ser pagado por la personacuando incurre en un hecho que la ley califica como apto para generartal tributacin, por ejemplo: si t tienes una tienda de discos, cada vezque vendas uno te afectar un impuesto que se llama Impuesto a lasVentas y Servicios, porque la ley tributaria establece como hechoimponible la venta de bienes muebles, obligando al vendedor a pagarun determinado impuesto si llega a efectuar tal acto; algo similarocurre si realizas una actividad que te otorgue una renta, en tal caso laley te fija el Impuesto a la Renta por el solo hecho de producir esaactividad un ingreso que constituya utilidad o beneficio patrimonial.En estos ejemplos, como tambin en cualquier caso de pago deimpuesto, t como contribuyente le pagas al Fisco pero no recibes acambio ningn servicio estatal directo o especfico a favor de tupersona, simplemente esas platas entran al erario pblico para formarun gran fondo que el Estado destinar al cumplimiento de sus finesgenerales en pos del bien de toda la comunidad.

    Clasificacin de los Impuestos: Los impuestos pueden clasificarse de varias maneras, las msimportantes son:

    Impuestos reales e Impuestos personales. Son realeslos que se establecen en consideracin exclusiva a la riqueza, sintomar en cuenta la situacin personal del contribuyente (Ej.- el I.V.A.).Son personales los que se fijan tomando en consideracin la especialsituacin de cada contribuyente, o sea, toman en cuenta la capacidadde tributacin del sujeto (ej. Impuesto a la Renta).

    Impuestos directos e indirectos. Son directos aquelloscuya carga impositiva no puede trasladarse legalmente de un sujeto aotro, es decir, el sujeto definido por la ley