GUIA DE APRENDIZAJE No. 2

Principios de Contabilidad generalmente aceptados en Colombia.

Normatividad

ESQUEMA DE LA CUENTA TPARTES DE LA CUENTA T

1. NOMBRE COMPLETO DE LA CUENTA2. DEBE, EL LADO IZQUIERDO PARA REGISTRAR LOS

DEBITOS.3. HABER, EL LADO DERECHO, PARA REGISTRAR LOS

CREDITOS. La cuenta T contable se utiliza para efecto didáctico, la cuenta T tiene como finalidad diferenciar el debe del haber y por ende determinar el saldo.

NOMBRE DEBE HABER

REGISTROS EN LA CUENTA TDEBITAR UNA CUENTA ES REGISTRAR UN VALOR EN EL LADO IZQUIERDO, ES DECIR EN EL DEBE.ACREDITAR UNA CUENTA ES REGISTRAR UN VALOR EN EL LADO DERECHO, ES DECIR EN LA COLUMNA DEL HABER.

SALDO DE UNA CUENTA ES LA DIFERENCIA ENTRE LOS VALORES REGISTRADOS EN LA COLUMNA DEL DEBE Y LOS REGISTRADOS EN LA COLUMNA DEL HABER.

SALDOS EN LA CUENTA T

SALDO DEBITO: UNA CUENTA TIENE SALDO DEBITO CUANDO EL MOVIMIENTO DEBITO ES MAYOR QUE EL MOVIMIENTO CREDITO.

DEBE HABER 70.000 40.000 30.000 20.000 ---------- ---------- SUMA 100.000 60.000 DIFERENCIA 40.000

SALDO CREDITO UNA CUENTA TIENE SALDO CREDITO CUANDO EL MOVIMIENTO CREDITO ES MAYOR QUE EL MOVIMIENTO DEBITO. DEBE HABER 20.000 90.000 --------- ---------- SUMA 20.000 90.000 DIFERENCIA 70.000

CLASIFICACIÒN, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTOS DE LA CUENTA

LAS CUENTAS REPRESENTAN LAS PROPIEDADES, DERECHOS Y DEUDAS DE UNA EMPRESA EN UNA FECHA DETERMINADA; ASÌ MISMO, LOS INGRESOS, LOS COSTOS, LOS GASTOS Y LAS UTILIDADES EN UN PERIODO DETERMINADO.DE ACUERDO CON SU NATURALEZA, LAS CUENTAS SE CLASIFICAN EN REALES O DE BALANCE, NOMINALES O DE GANANCIAS Y PERDIDAS, Y DE ORDEN

CUENTAS

REALES NOMINALES CUENTAS ORDEN

ACTIVO INGRESOS DEUDORAS

PASIVO GASTOS ACREEDORAS

PATRIMONIO COSTO

CUENTAS REALES O DE BALANCEREPRESENTAN VALORES TANGIBLES COMO LAS PROPIEDADES Y LAS OBLIGACIONES CON TERCEROS Y LOS INTANGIBLES COMO EL GOOD WLL Y EL KNOW HOW;FORMAN PARTE DEL BALANCE DE UNA EMPRESA. LAS CUENTAS REALES, A SU VEZ, PUEDEN SER DE ACTIVO, PASIVO O PATRIMONIO.

CARACTERISTICAS DEL ACTIVO* ESTAR EN CAPACIDAD DE GENERAR BENEFICIOS O SERVICIOS* SER DE PROPIEDAD DE LA EMPRESA•GENERAR UN DERECHO DE RECLAMACIÒN, EL CUAL DEBE ESTAR CAUSADO. CLASE DE CUENTAS DEL ACTIVOCAJA, BANCOS, CLIENTES, ACCIONES, TERRENOS Y OTRAS QUE SE ENCUENTRAN DETALLADAS EN EL PUC.

CARACTERISTICAS DEL PATRIMONIO

*ESTA CONSTITUIDO POR EL APORTE INICIAL Y LOS APORTES ADICIONALES DE LOS DUEÑOS DE LA EMPRESA.*SE INCREMENTA CON LAS UTILIDADES Y SE DISMINUYE CON LAS PERDIDAS DEL EJERCICIO CONTABLE.

CLASE DE CUENTAS DEL PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL, SUPERAVIT DE CAPITAL, RESERVAS, Y OTRAS QUE SE ENCUENTRAN CON DETALLE EN EL PUC

CARACTERISTICAS DEL PASIVO

* LA OBLIGACIÒN TIENE QUE HABERSE CAUSADO, LO CUAL IMPLICA EL DEBER DE HACER EL PAGO.* EXISTE UNA DEUDA CON UN BENEFICIARIO CIERTO.•GENERAR UN DERECHO DE RECLAMACIÒN, EL CUAL DEBE ESTAR CAUSADO.

CLASE DE CUENTAS DEL PASIVO

OBLIGACIONES FINANCIERAS, PROVEEDORES NACIONALES, SALARIOS POR PAGAR, Y OTRAS QUE SE ENCUENTRAN CON DETALLE EN EL PUC.

CUENTAS NOMINALES DE RESULTADO O TRANSITORIAS

LAS CUENTAS NOMINALES SON LLAMADAS TAMBIEN DE RESULTADO, POR QUE AL FINAL DE UN EJERCICIO CONTABLE DAN A CONOCER LAS UTILIDADES O PERDIDAS , INGRESOS, COSTOS Y GASTOS; SON TRANSITORIAS PORQUE SE CANCELAN AL CIERRE DEL PERIODO CONTABLE.

COMPRENDE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS: DE INGRESOS, GASTOS, COSTO DE VENTAS Y COSTO DE PRODUCCION O DE OPERACION

INGRESOS

• SON LOS VALORES QUE RECIBE LA EMPRESA POR LA VENTA DE BIENES O PRESTACION DE SERVICIOS.

GASTOS

• SON LAS OPERACIONES QUE EFECTUA UNA EMPRESA PARA EL PAGO DE SERVICIOS Y ELEMENTOS NECESARIOS PARA SU BUEN FUNCIONAMIENTO.

COSTO DE VENTAS

• REPRESENTA EL VALOR DE ADQUISICION DE LOS ARTICULOS DESTINADOS A LA VENTA

COSTO DE PRODUCCION O DE OPERACIÓN

AGRUPA EL CONJUNTO DE CUENTAS QUE REPRESENTAN LAS EROGACIONES ASOCIADAS, CLARA Y DIRECTAMENTE, CON LA ELABORACION O LA PRODUCCION DE BIENES, O LA PRESTACION DE SERVICIOS DE LOS CUALES EL ENTE ECONOMICO OPTIENE SUS INGRESOS

CUENTAS DE ORDENCUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

LOS DINEROS, DOCUMENTOS Y BIENES QUE CONFORMAN EL GRUPO DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS SE MANEJAN COMO LAS CUENTAS DE ACTIVO; POR TANTO, SU SALDO ES DEBITO.

EJEMPLO: BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA O EN GARANTIA.

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

• LOS BIENES QUE SE HAN RECIBIDO PARA CUSTODIA, MANEJO O NEGOCIACION CONSTITUYEN EL GRUPO DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS; ESTAS SE MANEJAN COMO CUENTAS DE PASIVO POR LO CUAL SU SALDO ES CREDITO.

EJEMPLO: BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA O ….GARANTIA.

PLAN UNICO DE CUENTASOBJETIVO EL PLAN UNICO DE CUENTAS BUSCA LA UNIFORMIDAD EN EL

REGISTRO DE LAS OPERACIONES ECONOMICAS REALIZADAS POR LOS COMERCIANTES, CON EL FIN DE PERMITIR LA TRANSPARENCIA DE LA INFORMACION CONTABLE Y POR CONSIGUIENTE SU CLARIDAD , CONFIABILIDAD Y COMPARABILIDAD.

CATALOGO DE CUENTAS

• CONTIENE LA RELACION ORDENADA DE LAS CLASES, GRUPOS, CUENTAS Y SUBCUENTAS DEL ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS, GASTOS, COSTOS DE VENTAS, COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACIÓN, IDENTIFICADAS CON UN CODIGO NUMERICO Y SU RESPECTIVA DENOMINACION.

NIVELES DEL PUCCLASE : PRIMER DIGITOGRUPO : LOS DOS PRIMEROS DIGITOSCUENTA : LOS CUATRO PRIMEROS DIGITOSSUBCUENTA : LOS SEIS PRIMEROS DIGITOS

CLASE : 1. ACTIVO

GRUPO : 1.1 GRUPO DISPONIBLE

CUENTA : 1105 CAJA

SUBCUENTA : 110505 CAJA GENERAL

110510 CAJAS MENORES

EJEMPLO

CLASES QUE IDENTIFICAN EL PRIMER DIGITO

CLASE 1 ACTIVO BALANCE GENERALCLASE 2 PASIVO BALANCE GENERALCLASE 3 PATRIMONIO BALANCE GENERALCLASE 4 INGRESOS ESTADO DE RESULTADOSCLASE 5 GASTOS ESTADO DE RESULTADOSCLASE 6 COSTO DE VENTAS ESTADO DE RESULTADOSCLASE 7 COSTO DE PRODUCCIÒN ESTADO DE RESULTADOSCLASE 8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDENCLASE 9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS CUENTAS DE ORDEN

PARTIDA DOBLE

LA CONTABILIDAD SOLO PODRA LLEVARSE EN IDIOMA CASTELLANO, POR EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE, EN LIBROS REGISTRADOS, DE MANERA QUE SUMINISTRE UNA HISTORIA CLARA, COMPLETA Y FIDEDIGNA DE LOS NEGOCIOS DEL COMERCIANTE, CON SUJECIÒN A LAS REGLAMENTACIONES QUE EXPIDE EL GOBIERNO

EJERCICIO PARTIDA DOBLE

VENTA DE CONTADO DE UN TERRENO

1105 CAJA 1504 TERRENOSDEBE HABER DEBE HABER 7.400.000 7.400.000

PARTIDA DOBLE: NO PUEDE EXISTIR UN DEBITO SIN SU CREDITO.

ASIENTOS CONTABLES

LOS HECHOS ECONOMICOS DEBEN SER CONTABILIZADOS EN LOS COMPROBANTES CON BASE EN DOCUMENTOS QUE LOS SOPORTEN. SE DEBEN REGISTRAR EN IDIOMA CASTELLANO Y POR EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE.

ASIENTOS SIMPLE• CUANDO SOLO SE AFECTAN DOS CUENTAS

CORRESPONDIENTES A UN DEBITO Y A UN CREDITO.

ASIENTOS COMPUESTO• CUANDO SE AFECTAN MAS DE DOS CUENTAS, PUEDEN

SER UNA CUENTA DEUDORA Y DOS O MÀS ACREEDORAS, O DOS O MÀS CUENTAS DEUDORAS Y UNA ACREEDORA.

EJERCICIOSASIENTO SIMPLE: SE COMPRA CON CHEQUE, UN TELEFONO PARA USO DE LA EMPRESA POR $300.000 LAS CUENTAS AFECTADAS SON DOS 1528 EQUIPO DE COMPUTACIÒN Y COMUNICACIÒN DEBE HABER 300.000

1110 BANCOS DEBE HABER 300.000

EJERCICIOSASIENTO COMPUESTO: VENTA DE MERCANCIAS POR $820.000. SE RECIBE $200.000 DE CONTADO Y EL SALDO A CREDITO. LAS CUENTAS A AFECTAR SON TRES1105 CAJA 1305 CLIENTES DEBE HABER DEBE HABER 200.000 620.000

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR DEBE HABER 820.000

PROCEDIMIENTOS PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES MERCANTILES.

PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES MERCANTILES EN LOS COMPROBANTES Y LIBROS DE CONTABILIDAD, SE UTILIZAN LOS ASIENTOS DE DIARIO EN FORMA HORIZONTAL

EJERCICIO

CODIGO CUENTAS DEBE HABER1105 CAJA 200.000

1305 CLIENTES 620.000

4135 COMERCIO 820.000

AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

PROCESO PARA REGISTRAR CORRECTAMENTE UNA OPERACIÓN MERCANTIL

1. IDENTIFICAR LAS CUENTAS QUE SE AFECTAN SEGÙN EL TIPO DE TRANSACCIÒN: PARA ELLO SE PLANTEAN DOS INTERROGANTES. EJEMPLOS.

* AL COMPRAR: QUE SE COMPRA? COMO SE PAGA?* AL VENDER: QUE SE VENDE? COMO SE COBRA SU VALOR?* AL PAGAR UNA DEUDA: QUE TIPO DE DEUDA SE PAGA? COMO SE PAGA?2. DETERMINAR LA CUENTA QUE SE DEBITA Y LA CUENTA QUE SE

ACREDITA:PARA ELLO, PRIMERO DEBE IDENTIFICARSE EL GRUPO DE CUENTAS A QUE PERTENECE Y RECORDAR SU MOVIMIENTO, TENIENDO PRESENTE SUS AUMENTOS O DISMINUCIONES, LUEGO SE PROCEDE A DEBITAR O

ACREDITAR CADA UNAEJERCICIO: COMPRA DE MERCANCIAS A CREDITO:

* QUE SE COMPRA? MERCANCIAS 6205 DE MERCANCIAS DEBITO*COMO SE COMPRA A CREDITO? 2205 NACIONALES CREDITO