GUIA 21 ANALISIS DE LAS VARIACIONES PRESUPUESTALES.docx

GUA DE APRENDIZAJE N 21

1. IDENTIFICACIN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE

Programa de Formacin:Tecnlogo en Contabilidad y FinanzasCdigo:123112Versin: 100

Nombre del Proyecto:ACONFIMI Apoyo Contable y Financiero Microempresarial

Cdigo:544970

Fase del proyecto:II Fase Desarrollo: Disear un sistema de informacin contable para un ente econmico de acuerdo a la normatividad vigente

Actividad (es) del Proyecto:

Procesar y documentar la informacin concerniente a la actividad que desarrolla el ente econmicoActividad (es) de Aprendizaje:1.- Identificar, cuantificar y clasificar las diferencias entre lo presupuestado y lo ejecutado para ajustar el plan estratgico aplicando las frmulas matemticas necesarias; elaborar los informes consolidados de las desviaciones presupuestales.

2.- Analizar las diferencias entre la programacin y la Ejecucin presupuestal teniendo en cuenta su incidencia en los resultados de la organizacin, estableciendo las causas de las desviaciones halladas y determinar sus tendencias.Ambiente de formacin ESCENARIO (Aula, Laboratorio, taller, unidad productiva) y elementos y condiciones de seguridad industrial, salud ocupacional y medio ambienteMATERIALES DE FORMACIN

DEVOLUTIVO (Herramienta - equipo)CONSUMIBLE (unidades empleadas durante el programa)

Resultados de Aprendizaje:Validar los resultados financieros con respecto al plan estratgico y a las polticas organizacionales.

Competencia:210301028 Establecer las desviaciones de la programacin frente a la ejecucin del plan financiero.Aula, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual Sena, Internet,

Un (1) Computador porttil por cada 5 aprendicesPor tratarse de tecnologa blanda no se utilizan materiales consumibles y la informacin se trasmite a travs de la plataforma Black Board

Resultados de Aprendizaje:Identificar y determinar las variaciones entre lo ejecutado y lo presupuestado.

Competencia:210301028 Establecer las desviaciones de la programacin frente a la ejecucin del plan financiero.

Resultados de Aprendizaje:Consolidar las variaciones que se presentan entre el ejecutado y lo presupuestado Analizar los resultados presupustales.


Resultados de Aprendizaje:Analizar los resultados presupustales respecto al plan estratgico.


Resultados de Aprendizaje:Analizar comparativamente las diferencias entre la presupuestado y lo ejecutado para recomendar los ajustes.


Resultados de Aprendizaje:Reprogramar las diferencias entre lo presupuestado y lo ejecutado para ajustar el plan estratgico


Duracin de la gua (40 horas)

2. INTRODUCCIN

Esta gua le orientar en su proceso auto formativo sobre el tema de ESTABLECIMIENTO DE VARIACIONES PRESUPUESTALES, en donde se desarrollen las capacidades del aprendiz en la determinacin de las variaciones entre lo presupuestado y lo ejecutado, as como establecer sus causas y efectos que tendrn en el tiempo para las empresas del sector real. Adems, permite analizar los resultados presupuestales con respecto al plan estratgico, con lo cual podr proponer ajustes que convengan a la empresa.De esta manera Usted estar en condiciones acordes con las necesidades del mercado laboral en Colombia, y contribuir a fortalecer el trabajo de las pequeas y medianas empresas que necesitan fortalecer su actividad productiva, de tal manera que su impacto social y econmico perduren en el tiempo.Es importante que el trabajo individual y grupal quede consignado en su portafolio, el cual se constituye en la herramienta que le permitir recapitular, reflexionar, evaluar y reconstruir cada una de las evidencias del aprendizaje.

"Nunca sers rico si tus gastos exceden a tus ingresos; y nunca sers pobre si tus ingresos superan a tus gastos" - Thomas Chandler-

3. ESTRUCTURACION DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexin inicial. Estrategias (Didcticas Activas) 1.- Recoleccin de hechos 2.- Lluvia de ideas / Informe 3.- Mesa Redonda3.1.1 Usted y su familia fueron de paseo despus de haber elegido una alternativa de viaje. Identifique las diferencias econmicas presentadas entre lo que presupuesto y lo que realmente ejecutado. Establezca por que las diferencias. 3.1.2 Comparta la informacin con los integrantes de su grupo de trabajo, y establezcan las diferencias y semejanzas de la actividad de cada uno, prepare un informe de esta actividad.

3.1.3 Socialice con el grupo la actividad y guarde en el portafolio de evidencias las actividades realizadas.Esta actividad tiene una duracin de 4 horas y tiene un valor del 10% de la gua.

3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de conocimientos necesarios para el aprendizaje.)3.2.1 Lea el siguiente artculo y resuelva las preguntas propuestas al final. Superhroes de la historieta crean un sper -negocio San Diego.- Los superhroes ya dejaron de ser simples personajes de las historietas. Las grandes producciones cinematogrficas, los dibujos animados, los cmics impresos, los disfraces y el maquillaje, todo apunta a que los superhroes son un sper - negocio. Hace dos dcadas, el nico lugar para encontrar a los X- Men eran las pginas de las historietas y los programas televisivos de dibujos animados del sbado por la maana. Ahora, estos personajes y otros como el Hombre Araa, Batman y los zombis de "The Walking Dead" son gigantes culturales que han trascendido a la omnipresencia. Y la muestra ms patente de todo esto es la convencin Comic-Con International. La exposicin, que alguna vez atrajo a tan solo 300 personas en un hotel, es visitada ahora por ms de 100,000 personas en sus cuatro das de duracin, y es escala obligada para las empresas cinematogrficas y televisivas, as como para comercializadores de ropa y otros productos. Quienes asisten a la muestra tal vez lleven un perfume de The Avengers (Los Vengadores) mientras caminan con zapatillas deportivas Converse con estampados del Guasn o Batman a los lados. Compran vasos con imgenes de los superhroes de Marvel, camisetas con el logo de Linterna Verde y gorras con el relmpago de Flash al frente. Nada de esto es una sorpresa, dijo Rob Salkowitz, asesor y autor del libro "Comic-Con and the Business of Pop Culture" (La convencin del cmic y el negocio de la cultura pop). Las historietas han sido durante dcadas un pilar del entretenimiento, pero desde la dcada de 1990, el avance de la tecnologa en la cinematografa y la televisin transform lo que alguna vez fueron historietas tetra crmica en espectculos visuales". "Los superhroes fueron creados porque se amoldaban perfectamente a la tecnologa de la impresin de las dcadas de 1930 y 1940", dijo Salkowitz. "Lo que ocurri a finales de la dcada de 1990 es que la tecnologa de los videojuegos y de la cinematografa alcanz finalmente una calidad suficiente para representar satisfactoriamente las imgenes de las historietas", agreg. Descripcin: http://revista-ezine.umng.edu.co/wp2/wp-content/uploads/2012/03/Super_Heroes.jpg

Un ejemplo, la espectacular transformacin de Bruce Banner en el Increble Hulk, ya fcil de realizar de una manera casi real. 3.2.2 Resuelva las siguiente preguntas: 1- Los creadores de estos personajes presupuestaron el xito comercial que hoy tienen? SI 2- Cules son los factores que han influido para que el xito comercial transcienda de un siglo a otro? Al LLEGAR LA TECNOLOGIA NO SE DEJARON AGRUNMAR Y SE DIERON LA OPORTUNIDAD DE ICLUIRLA. 3- Que influye para que el nmero de personas que asisten a la convencin Comic-Con International se incremente y aumente los das de la misma? LA TECNOLOGA EN LA CINEMATOGRAFA Y LA TELEVISIN TRANSFORM LO QUE ALGUNA VEZ FUERON HISTORIETAS TETRA CRMICA EN ESPECTCULOS3.2.3 Comparta y discuta con su grupo de trabajo y preprense para participar en el foro que su instructor organizara.Esta actividad tiene una duracin de 6 horas y tiene un valor del 20% de la gua.

3.3 Actividades de apropiacin del conocimiento (Conceptualizacin y Teorizacin). 3.3 1.1 Seleccione una empresa del sector real, y realice un informe escrito en donde se identifique como se realiza la planeacin estratgica, haciendo nfasis en la planificacin presupuestal. 3.3.1.2 Investigue y elabore un cuadro comparativo donde se evidencie el proceso que se sigue en el presupuesto operativo, el presupuesto de capital y el presupuesto financiero de las empresas. 3.3.1.3 Realice un mapa conceptual sobre los tipos de presupuesto que existen, represente un ejemplo con estados financieros comparativos. 3.3.1.4 Tome los informes finales del ejercicio anterior, comprelos identificando las variaciones entre lo presupuestado y lo ejecutado. 3.3.1.5 Realice un cuadro comparativo sobre las clases de desviaciones y tipos de desviaciones que existen para (ingresos, de produccin y de gastos), con la presente informacin determine las desviaciones del numeral 1.4. 3.3.1.6 A travs de un ejemplo, muestre los mtodos matemticos y estadsticos que existen para calcular y proyectar desviaciones. (Medidas de tendencia central, de dispersin y predictivas). 3.3.1.7 Socialice con el grupo de trabajo y luego con el grupo en pleno, haciendo una retroalimentacin general y ajustando su trabajo con los dems. 3.3.2.1 Del ejercicio analizado en el punto uno, analice y establezca en una matriz conceptual: . Las posibles causas de las variaciones halladas. . las variaciones en relacin con el plan financiero y presupuestal . Analice los efectos que pueden generar las desviaciones en el funcionamiento de la empresa y en su futuro. . Calcule los indicadores financieros reales & los presupuestados y analice sus variaciones. . Indicar las variaciones financieras que tengan su origen en aplicacin de Normas Internacionales NIC-NIIFCuentas que reflejan la variacinCasos en los que ocurre la variacin Impacto en los Estados FinancierosAnlisisGrafique 3 periodos

3.3.2.2 Elabore un cuadro sinptico replanteando las diferencias establecidas entre lo presupuestado y lo ejecutado para ajustar el plan estratgico de la organizacin. Socialice con su grupo de trabajo y luego con el grupo en pleno, haciendo una retroalimentacin general y ajustando su trabajo con los dems.Esta actividad tiene una duracin de 15 horas y tiene un valor del 50% de la gua.

3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.3.4.1 Lea y analice con su grupo Gestin de Informacin de personal puede utilizar libros y o internet para esta actividad, tambin se encuentra una lectura sobre el tema en la plataforma sofia plus (documentos de la competencia estudiada)3.4.2 Despus de ledo este tema deben hacer un simulacro de una situacin de acuerdo al tema teniendo como base lo siguiente: En equipos hacer una lista de las cualidades positivas y una lista de cualidades negativas de cada uno de los integrantes. Cada equipo da una informacin mediante secreto a la persona que este a su lado (juego telfono roto) Reflexin: Al igual que ocurre en un equipo de futbol donde cada integrante requiere ser conocido y conocer a sus coequiperos para poder lograr ganar un partido en todas las situaciones humanas este factor debe ser valorado y reconocido por lo cual la tarea es compleja para las personas que manejan y coordinan ya que no solo se trata de dinero sino que se debe tener en cuenta estrategias con las cuales conocer a las personas para lograr motivarlas al logro de sus objetivos personales y grupales.Esta actividad tiene una duracin de 5 horas y tiene un valor del 20% de la gua.

3.5 Actividades de evaluacin. Evidencias de AprendizajeCriterios de EvaluacinTcnicas e Instrumentos de Evaluacin

M, Evidencias de Conocimiento :Responde a preguntas sobre: Concepto de costos, Mtodos matemticos y estadsticos para calcular y proyectar desviaciones Clases tipos y origen de las desviaciones Caractersticas del sistema de anlisis de variaciones Formas de descomposicin de las variaciones. Mtodos matemticos y estadsticos para calcular y proyectar desviaciones presupuestales Medidas de dispersin, medidas de tendencia central y medidas predicativas. Clases y tipos de desviaciones Informes de produccin Componentes, clases y usos de costos en la toma de decisiones.Asignacin de los costos, unidades equivalentes, enfoque del costeo absorbente, enfoque del costeo marginal o directo. Operaciones bsicas de operacin en costeo.Evidencias de Desempeo:Observacin en la aplicacin de las normas y procedimientos aplicables para el Diseo y desarrollo del modelo de decisin financiera que promueva el crecimiento y la permanencia en el mercado de un ente econmico y diagnostique la situacin financiera del ente econmico de acuerdo a la normatividad vigente. Establecer las causas de las desviaciones halladas y determinar sus tendencias. Comparar informacin Financiera. Analizar las diferencias entre la programacin y la ejecucin presupuestal, teniendo en cuenta su incidencia en los resultados de la organizacin. Informe escrito en Word de las alternativas sobre las variaciones entre lo presupuestado y lo ejecutado para uso de los recursos. de su empresa (Proyecto formativo) Proyecto ajustado con la aplicacin de los conceptos vistos en la GuaEvidencias de Producto:Informe sobre el anlisis de las variaciones presupuestales Analizar los resultados presupuestales frente al plan estratgico.Analizar comparativamente las diferencias entre lo presupuestado y lo ejecutado para recomendar los ajustes. Los presupuestos proyectados y los Estados Financieros Bsicos (Estado de Resultados, Balance General y Estado de flujos de efectivo), de su proyecto. Informe de las variaciones presupuestales (Desviaciones)

Costos muertos Costos de oportunidad Costos marginales Costos Incrementales Costos de capital Funcin del ingreso total Punto de equilibrio Rentabilidad (TIR,TVN,VPN) Costo Anual Equivalente Beneficio Costo Explica la utilidad y aplicacin de los anlisis de las variaciones en las organizaciones Reconoce y explica la utilidad del presupuesto base cero. Conoce los procedimientos para elaborar los informes de ajustes presupuestales Interpreta los resultados obtenidos en la elaboracin de: El presupuesto de la organizacin, segn los parmetros establecidos en el Plan Estratgico. Observa la aplicacin de la normatividad vigente en los Estados Presupuestados. Interpreta los resultados obtenidos en cada variable presupuestal.

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA SISTEMA INTEGRADO DE GESTINProcedimiento Ejecucin de la Formacin Profesional IntegralGUA DE APRENDIZAJEVersin: 02

Cdigo: GFPI-F-019

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA GUA DE APRENDIZAJESISTEMA INTEGRADO DE GESTINProceso Gestin de la Formacin Profesional IntegralProcedimiento Ejecucin de la Formacin Profesional IntegralVersin: 02

Cdigo: GFPI-F-019

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4. RECURSOS PARA EL APRENDIZAJE

ACTIVIDADES DEL PROYECTO DURACIN (Horas) Materiales de formacin devolutivos: (Equipos/Herramientas)Materiales de formacin (consumibles)Talento Humano (Instructores)AMBIENTES DE APRENDIZAJE TIPIFICADOS

Descripcin CantidadDescripcinCantidadEspecialidadCantidadESCENARIO (Aula, Laboratorio, taller, unidad productiva) y elementos y condiciones de seguridad industrial, salud ocupacional y medio ambiente

Procesar y documentar la informacin concerniente a la actividad que desarrolla el ente econmico

50 horas Computador porttil por cada 2 aprendices10No aplica por tratarse de tecnologa blanda no se utiliza materiales consumible y lainformacin se trasmite por la plataformaEquipo interdisciplinario de formacin contabilidad, finanzas e impuestos1Aula,

Biblioteca Sena,

Biblioteca Virtual

Sena,

Internet,

Trabajo extra aula.

Comparar: Analizar o examinar dos objetos y establecer las diferencias, en nuestro caso es observar, analizar, examinar el presupuesto proyectado frente al presupuesto ejecutado y establecer sus diferencias. Desviaciones: Cambio de destino de los recursos asignados para un fin. Variaciones en el presupuesto: se refiere a los cambios inesperados en un presupuesto que un negocio ha planeado para el prximo periodo de actividad. Todos los negocios crean presupuestos de flujo de efectivo proyectados. Estos presupuestos ayudan al negocio a decidir cunto invertir en los proyectos en particular y qu fondos se deben distribuir entre los departamentos del negocio. Consolidar: Proviene de la idea de consolidacin, la consolidacin en trminos especficos no es ms que la transformacin de algo en otra cosa ms slida y firme.

5. GLOSARIO DE TERMINOS

6. REFERENTES BIBLIOGRFICOS

Burbano Ruiz, Jorge E. Presupuestos. Un enfoque de direccionamiento estratgico, gestin, y control de recursos. 4 ed., 2011 Del Rio Gonzlez, Cristbal, El Presupuesto. 3era Edicin. Editorial Ecasa. Mxico, 1996 Merlo Jos y Mallo, Carlos. Control de Gestin y control presupuestario. Mc Graw Hill. Madrid 1995 Actividades 2.1.1 2.1.2 y 2.1.3, Crdenas y Npoles, Ral Andrs, Presupuestos. Teora y Prctica. Universidad Nacional Autnoma de Mxico, 20026.2 WEBGRAFA Actividad 1.2.1 1.2.2 http://www.gerencie.com/clasificacion-del-presupuesto.html http://www.actualicese.com/ Actividad 2.2.1 2.2.2 y 2.2.3 http://www.gerencie.com/clasificacion-del-presupuesto.html http://www.actualicese.com/ Actualizado noviembre 21 de 2014

7. CONTROL DEL DOCUMENTO (ELABORADA POR)

Actualizada por Carlos Eduardo DonosoInstructor Contabilidad y Finanzas

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