Guatemala: Las reformas tributarias Guatemala: Las reformas tributarias de 2012de 2012de 2012de 2012

XXV SEMINARIO REGIONAL DE POLÍTICA FISCAL CEPAL, Na ciones Unidas Santiago de Chile, 5-6 de marzo de 2013

Ministerio de Finanzas Públicas de GuatemalaMinisterio de Finanzas Públicas de Guatemala

ContenidoContenido

• Principales indicadores de las Finanzas Públicas

• El SistemaTributarioGuatemalteco• El SistemaTributarioGuatemalteco

• Antecedentes de las Reformas Tributarias de 2012

• Las Reformas Tributarias de 2012

Principales indicadores de las Principales indicadores de las Principales indicadores de las Principales indicadores de las Finanzas PúblicasFinanzas Públicas

En Guatemala, durante más de una década, el gasto público se situó enalrededor del 14% del PIB

12%

14%

16%

Por

cent

aje

del P

IB

14.3% 14.5%13.9%

15.1%

13.4% 13.7%14.7% 14.3%

13.6% 14.2% 14.5% 14.6% 14.2%

0%

2%

4%

6%

8%

10%

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Por

cent

aje

del P

IB

Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas.

Los ingresos totales se mantienen estables, salvo durante la crisis, peroel déficit presupuestario se mantiene controlado por debajo del 3% delPIB

13%

15%

17%

Por

cent

aje

del P

IB

Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas.

5%

7%

9%

11%

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Por

cent

aje

del P

IB

Ingreso Total Gasto Total

8.912.6

7.1 7.0 6.3 6.4 6.9 6.2 6.2 6.5 7.1 6.7 6.5

85

90

95

100

Est

ruct

ura

(Por

cent

aje)

La principal fuente de financiamiento del gasto la constituye losingresos tributarios que representan, en promedio, el 93% de losingresos totales

91.187.4

92.9 93.0 93.7 93.6 93.1 93.8 93.8 93.5 92.9 93.3 93.5

50

55

60

65

70

75

80

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Est

ruct

ura

(Por

cent

aje)

Tributarios No Tributarios

En la última década, la carga tributaria ha sido errática, pero acotadaentre 10.3% y 12.1%

10.3 10.3

11.0

11.2

10.8

11.9 11.711.5

11.2

11.9

12.1

11.3

10.310.5

11.0 11.011

12

13

Por

cent

aje

del P

IB

8.8

9.7

6

7

8

9

10

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Por

cent

aje

del P

IB

El comportamiento de la carga tributaria determina la política reactivade endeudamiento

20.9%21.5%

19.5%

21.9% 21.8%21.0%

21.8% 21.5%

20.4%

23.4%

24.4% 24.4% 24.8%

12.5%

13.0%

13.5%

14.0%

20%

22%

24%

Car

ga T

ribut

aria

Sal

do d

e la

deu

da p

úblic

a

Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas.

10.0%

10.5%

11.0%

11.5%

12.0%

10%

12%

14%

16%

18%

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Car

ga T

ribut

aria

Sal

do d

e la

deu

da p

úblic

a

Saldo de la deuda Carga Tributaria

El Sistema Tributario GuatemaltecoEl Sistema Tributario Guatemalteco

70%

80%

90%

100%

La participación del IVA la estructura de la recaudación se haincrementado significativamente. La del ISR también, perodesacelerada ydependiente de los impuestos mínimos

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

ISR + mínimos IVA Total Selectivos DAI Otros

Impuestos específicos o selectivos al consumo: aporte decreciente a la cargatributaria

0.2%

0.3%

0.4%

0.5%

0.6%

0.7%

0.8%

Impuesto a la Distribución de BebidasContribución a la Carga Tributaria

0.1%

0.2%

0.2%

0.3%

0.3%

0.4% Impuesto a la Distribución de CigarrillosContribución a la Carga Tributaria

0.0%

0.1%

0.2%

80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 120.0%

0.1%

0.1%

80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

0.00%

0.01%

0.02%

0.03%

0.04%

0.05%

0.06%

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

Impuesto a la Distribución de CementoContribución a la Carga Tributaria

0.0%

0.2%

0.4%

0.6%

0.8%

1.0%

1.2%

1.4%

80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

Impuesto a la Distribución CombustiblesContribución a la Carga Tributaria

ISR: la leve mejora se fundamenta en la implementación de: impuestosmínimos de soporte (activos), y del régimen opcional del 5% sobre ingresosbrutos

2.5%

3.0%

3.5%

4.0%

Rec

auda

ción

com

o %

del

PIB

0.0%

0.5%

1.0%

1.5%

2.0%

2.5%

80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

Rec

auda

ción

com

o %

del

PIB

Sobre la Renta Asociados al ISR

La recaudación del IVA es altamente sensible al comportamiento delcomercio exterior. La contracción de las importaciones en 2009 impactósignificativamente las finanzas públicas

5%

6%

7%

Por

cent

aje

del P

IB

0%

1%

2%

3%

4%

5%

95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

Por

cent

aje

del P

IB

IVA Dom IVA Imp

Antecedentes de las reformas Antecedentes de las reformas Antecedentes de las reformas Antecedentes de las reformas tributarias de 2012tributarias de 2012

Antecedentes de las reformas tributarias de 2012 (1)• Las principales leyes tributarias fueron promulgadas durante una

reforma mayor en 1992

• Desde ese año se han realizado diversos“ajustes” a la legislación:

• Decisiones de política

• 2 cambiosdetarifa generaldel IVA• 2 cambiosdetarifa generaldel IVA

• 17 reformas a la ley del ISR

• 4 mecanismos de soporte al ISR (impuesto mínimo)

• Diversas resoluciones de la Corte de Constitucional, ante acciones

interpuestas por el sector empresarial

• En 1998 se creó laSuperintendencia de Administración Tributaria

(entidad autónoma)

Antecedentes de las reformas tributarias de 2012 (2)

• Los Acuerdos de Paz(1996), incluyen un conjunto de compromisos

fiscales orientados a atender el financiamiento de programas y

proyectos enfocados a eliminar las causas económicas del

enfrentamiento armado

• En 2000, elPacto Fiscaldio como resultado lineamientos generales

para el fortalecimiento del sistema tributario y la política de gasto,

incluyendo mecanismos de transparencia

• Desde 2005, se implementaron medidas en un esquema de“haciendo

política fiscal desde la administración tributaria” , debilitándose la

rectoría del Ministerio de Finanzas en materia de política

Antecedentes de las reformas tributarias de 2012 (3)

• En 2008, elGrupo Promotor del Diálogo Fiscal (mesa de diálogo

intersectorial), materializa los lineamientos del Pacto Fiscal en un

conjunto de medidas específicas de política tributaria

• Durante el período 2008-2011, el gobierno adopta las propuestas del

GrupoPromotore impulsadosproyectosde reforma:GrupoPromotore impulsadosproyectosde reforma:

• Proyecto de disposiciones administrativas (Ley Antievasión 2)

• Proyecto de reforma integral del ISR + otras medidas de política

• El proyecto de Ley Antievasión 2 llega a discusión en el Congreso de la

República, mientras que el de la Reforma Integral no logra los consensos

suficientes para llegar a convertirse en iniciativa de ley

Las reformas tributarias de 2012Las reformas tributarias de 2012Las reformas tributarias de 2012Las reformas tributarias de 2012

Objetivos de las reformas

• El nuevo gobierno tomó la decisión de impulsar una reforma tributaria,

que tuviera como objetivo generar ingresos adicionales para:

• Financiar programas sociales orientados a reducir la pobreza y

combatir el hambre

• Aumentar la inversión pública focalizando proyectos de• Aumentar la inversión pública focalizando proyectos de

infraestructura productiva

• Reducir la aceleración del crecimiento de la deuda pública

• Para ello, se ajustaron a la visión de las nuevas autoridades, los proyectos

de Ley Antievasión 2 y de Reforma Integral, y se presentaron como

iniciativas de ley al Congreso de la República

Proceso de aprobación y cambios al proyecto original

• El gobierno presentó al Congreso dos proyectos de ley: Ley Antievasión 2

y Ley de Actualización Tributaria

• Un mes después de la toma de posesión de las nuevas autoridades, fueron

aprobadas las iniciativas de ley con el voto favorable de másde 2/3 del

total delegisladorestotaldelegisladores

• Los proyectos originales sufrieron modificaciones (algunas significativas),

derivadas de:

• Negociaciones con sectores

• Cambios impulsados por algunos legisladores en reuniones con las

autoridades

• Cambios de última hora en el proceso de aprobación

¿Qué se aprobó?

• Ley de Actualización Tributaria

• Nueva ley del ISR

• Rentas empresariales: aumenta la tarifa del régimen sobre ingresos

brutos, y reduce la tarifa sobre utilidades (con aumento de

restriccionesparacostosy deducciones). Disposicionesdepreciosrestriccionesparacostosy deducciones). Disposicionesdeprecios

de transferencia

• Rentas del trabajo: elimina la planilla del IVA

• Rentas de Capital: grava dividendos, ganancias de capital,

intereses, etc.

• Rentas de no residentes: racionaliza la dispersión de tarifas

¿Qué se aprobó? (2)

• Ley de Actualización Tributaria (cont…)

• Ley Aduanera Nacional

• Ajuste tarifario del Impuesto de Circulación de Vehículos

• Reformas a las leyes del IVA y Timbres Fiscales (compra-venta de

bienesinmuebles)bienesinmuebles)

• Ley del Impuesto a la Primera Matrícula de Vehículos Terrestres

• Ley Antievasión 2

• Medidas de fortalecimiento de las capacidades de control dela

administración tributaria

Tareas pendientes y retos

• Tareas pendientes

• Acceso de la administración tributaria a la información bancaria de los

agentes económicos

• Intercambio efectivo de información tributaria y aduanera

• Revisióndelos impuestosselectivosal consumo• Revisióndelos impuestosselectivosal consumo

• Retos

• Acciones de inconstitucionalidad (sector empresarial)

• Apropiación de la reforma por parte de la Administración Tributaria

• Utilización de los recursos según objetivos

• Lograr una productividad mínima de 1% del PIB

Muchas GraciasMuchas GraciasMuchas GraciasMuchas Gracias