GUÍA DE ESTUDIO MODULAR

INSTITUTO TECNOLÓGICO

SUPERIOR “DAVID AUSUBEL”

SEMIPRESENCIAL

VICERRECTORADO ACADÉMICO

1

GUÍA DE ESTUDIO MODULAR

CONTABILIDAD DE SERVICIOS

Primer Nivel

TECNOLOGÍAS EN:

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS MENCIÓN

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

COAUTOR: ECO. OSWALDO CARRERA CARDENAS

Corrección: Comisión de Redacción

Aprobado: Vicerrectorado Académico

Edición: Instituto Superior Tecnológico “David Ausubel”

Fecha: Octubre 2015-Abril 2016

QUITO - ECUADOR



SEMIPRESENCIAL


2

PARA USTED APRECIADO ESTUDIANTE

NO OLVIDE QUE EL ESFUERZO Y LA PERSEVERANCIA MÁS EL

ESTUDIAR Y TRABAJAR ENGRANDECE AL SER HUMANO. Y USTED

DEPENDE EL ENGRANDECERSE

El Instituto Tecnológico Superior “David Ausubel”, da la bienvenida a este

su módulo de Contabilidad de Servicios y espera que el desarrollo del

mismo aporte para su vida profesional.



SEMIPRESENCIAL


3

NOTA: EN ESTE TEXTO GUÍA SE ENCUENTRAN DESARROLLADOS

LOS TEMAS QUE CORRESPONDEN A ESTE MÓDULO, Y LAS TAREAS

QUE USTED DEBE DESARROLLAR; CON LA AYUDA DEL TUTOR

USTED LLEGARÁ A DOMINAR EL CONOCIMIENTO.

1. EL ESTUDIANTE TIENE LAS OPORTUNIDADES QUE SEAN

NECESARIAS PARA ACLARAR LOS TEMAS QUE NO

COMPRENDAN MEDIANTE LA EXPLICACIÓN DEL DOCENTE, YA

SEA DE MANERA PRESENCIAL O MEDIANTE EL CORREO

ELECTRÓNICO Y LA PLATAFORMA.

2. LAS TAREAS SERÁN ENVIADAS POR EL TUTOR, PREVIA SU

EXPLICACIÓN. ES OBLIGACIÓN DEL ESTUDIANTE ASISTIR A

CADA UNA DE LAS TUTORIAS PRESENCIALES PROGRAMAS EN

EL CALENDARIO DE ACTIVIDADES.

3. TODO TRABAJO DEL ESTUDIANTE SERÁ EVALUADO

CUANTITATIVAMENTE.

4. AL FINAL EL DOCENTE EVALUARÁ EL MÓDULO EN SU

TOTALIDAD.

5. DE REQUERIR CUALQUIER INFORMACIÓN DIRIGIRSE AL CORREO

DEL DOCENTE O DEL VICERRECTORADO ACADÉMICO Y SERÁ

ATENDIDO INMEDIATAMENTE EN SU CONSULTA.

Docente

[email protected]

mailto:[email protected]



SEMIPRESENCIAL


4

INDICE

TEMAS PAG

UNIDAD I. EL COMERCIO Y EL COMERCIANTE 10

DEFINICION 10

REQUISITOS 10

OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE 10

DERECHOS DEL COMERCIANTE 10

LA TRANSACCION 11

UNIDAD II. ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD 11

DEFINICION DE CONTABILIDAD 11

QUIENES DEBEN LLEVAR CONTABILIDAD 13

CUENTA CONCEPTO 20

ACTIVIDADES 20

UNIDAD III. CICLO CONTABLE 23

DOCUMENTO FUENTE 23

FACTURAS 24

NOTAS DE VENTA 25

TIQUETES 26

LIQUIDACIÒN DE COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS 28

LIBRO DIARIO 31

LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES 32

BALANCE DE COMPROBACION 32

UNIDAD IV. TRIBUTACIÒN FISCAL 34

GENERALIDADES 34

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 34

TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES DE BIENES CON TARIFA 0% 36

IMPUSETO AL VALOR AGREGADO SOBRE LOS SERVICIOS 38

PORCENTAJES DE RETENCIONES DE IVA 39

UNIDAD V. IMPUESTO A LA RENTA 42

OBJETO DEL IMPUESTO 42

TARIFA DEL IMPUESTO 44

RETENCIONES EN LA FUENTE 45

UNIDAD VI. AJUSTE Y CIERRES 47

ROL DE PAGOS 47

ASIENTOS DE AJUSTES 49

ASIENTE DE CIERRES 49

ESTADO DE SITUACION 50

EJERCICIOS 50



SEMIPRESENCIAL


5

1. PERFIL DE CARRERA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

MENCIÓN CONTABILIDAD Y AUDITORIA.

a) OBJETIVO DE FORMACION INTEGRAL DEL PROFESIONAL

Formar profesionales con personalidad definida, altos valores éticos, morales,

culturales y espíritu emprendedor; preparados científica y tecnológicamente para

iniciar y administrar pequeñas y medianas empresas, con aplicación del Mercadeo,

Finanzas, Producción y Administración; comprometido con el desarrollo sostenido y

sustentable del país.

b) PERFIL DEL TECNÓLOGO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Es un profesional emprendedor capaz de aplicar sistemas contables y mecanismos de

control contable y financiero, sobre bases científico-metodológicas y legales,

demostrando espíritu emprendedor y altos valores éticos y morales.

c) COMPETENCIAS DEL TECNÓLOGO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Demostrar eficiencia en el manejo contable y financiero en el sector

empresarial y público

Participar en auditorías de la actividad contable y financiera en empresas y

organizaciones

Adoptar decisiones oportunas en el manejo contable y financiero, en función de

la eficiencia y eficacia empresarial

Desarrollar los mecanismos de control interno que promuevan la eficiencia,

reduzcan los riesgos de pérdida de activos, asegurar la confiabilidad de los

estados financieros dentro del marco de cumplimiento de las leyes y

regulaciones

Administrar su propia microempresa de servicios contables y de auditoría.

SISTEMATIZACIÓN DE LAS COMPETENCIAS DEL TECNÓLOGO EN

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA



SEMIPRESENCIAL


6

d) NIVEL COMPETENCIA PRINCIPAL

Aplicar correctamente sus conocimientos micro y macro económicos en una

planificación estratégica

Llevar a cabo proyectos de auditoría en su propia microempresa

F) ESCENARIOS DE ACTUACION

El tecnólogo en Contabilidad y Auditoría podrá desenvolverse en:

Empresas del Sector público o privado

Empresas nacionales o internacionales

Pymes

Industrias

Bancos

Financieras

ONGs

Centros educativos

Su propia microempresa de servicios administrativos

Tecnología en Administración de Empresas

G) OCUPACIONES PROFESIONALES

El tecnólogo en Contabilidad y Auditoría podrá desempeñarse como:

Administrador de pequeñas y medianas empresas

Director departamental

Jefe de oficina

Asesor de pequeñas y medianas empresas

Funcionario bancario

Administrador de su propia microempresa



SEMIPRESENCIAL


7

2. FUNDAMENTOS DE LA ASIGNATURA

Esta asignatura está ubicada en la formación de elementos básicos de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, porque comprende el periodo inicial del proceso de formación profesional. Es decir, provee las bases generales necesarias que debe tenerle estudiante dentro de su formación como carrera intermedia. Está orientado al conocimiento y análisis de las problemáticas de la actividad contable, su incidencia en el ámbito empresarial para atender las demandas cognoscitivas de la sociedad, que exige un estudiante debidamente formado en el contexto social, económico y técnico de la práctica contable.

3. COMPETENCIAS.

GENERAL.

Conoce y comprende la actividad contable en el ámbito empresarial actual.

ESPECIFICAS.

1. Describe la clasificación y organización administrativa de la empresa.

2. Explica el papel de la contabilidad dentro de una organización empresarial.

3. Sistematiza conocimientos básicos de contabilidad.



SEMIPRESENCIAL


8

CONTENIDOS

UNIDAD I

1. EL COMERCIO Y EL COMERCIANTE 1.1 Definición 1.2 Requisitos 1.3 Obligaciones del Comerciante 1.4 Derechos del Comerciante 1.5 La transacción

Ejercicios de aplicación. UNIDAD II

2. ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

2.1 Definición de contabilidad. 2.2 Quiénes deben llevar contabilidad 2.3 Cuenta concepto 2.4 Ejercicios

UNIDAD III 3. CICLO CONTABLE

3.1 Etapas del proceso contable 3.2 Documento fuente 3.3 Facturas 3.4 Notas de venta 3.5 Tiquete 3.6 Liquidación de Compras de Bienes y servicios 3.7 Libro Diario 3.8 Libro Mayor o de Cuentas Corrientes 3.9 Balance de comprobación

UNIDAD IV 4. TRIBUTACIÓN FISCAL

4.1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 4.2 Generalidades 4.3 Transferencias e importaciones de bienes con tarifa 0% 4.4 Transferencias e importaciones de servicios con tarifa 0% 4.5 Retenciones de IVA

UNIDAD V 5. IMPUESTO A LA RENTA

5.1 Definición 5.2 Fecha de pago 5.3 Intereses y multas 5.4 Retenciones en la fuente 5.5 Registro contable. 5.6 Declaración anual. Ejercicios de aplicación.

UNIDAD VI 6. AJUSTES Y CIERRES.



SEMIPRESENCIAL


9

6.1 Rol de pagos 6.2 Asiento de Ajuste 6.3 Asiento de Cierre 6.4 Estado Situacional

6.5 Ejercicios

DESCRIPCIÓN DE LA ASIGNATURA La contabilidad es una ciencia que cuenta con varios elementos que simplifican y facilitan su aplicación y desarrollo, sistematiza y registra los hechos contables, basados en el equilibrio permanente que debe existir entre el activo, pasivo y patrimonio, da a cada partida el nombre respectivo de cuenta y guía su control en los PCGA. Para el estudio de la contabilidad de servicios se utilizará los métodos deductivo e inductivo, mixto, solución de problemas, mediante la aplicación del proceso contable, el conocimiento de leyes, principios, técnicas y sustentada en aplicaciones prácticas. Esta materia permite desarrollar competencias como la argumentación, justificando documentadamente cada transacción, la interpretativa al analizar los estados financieros y buscar las mejores soluciones. La evaluación de los procedimientos se realizará mediante la aplicación de Ejercicios prácticos vinculados con la realidad, el reconocimiento de las transacciones, elaboración de estados, presentación de tareas.

INTRODUCCION

La asignatura revisa los procesos del ciclo contable de una empresa de servicios, su

forma de desarrollo desde sus inicios hasta llegar a establecer el ciclo contable final

con los Balances y Estados Financieros. Permite un aprendizaje Teórico – Práctico

fundamental para el mundo de los negocios, puesto que ayuda al control efectivo de

las finanzas de la empresa y la toma de decisiones acertadas de manera confiable,

basado en la información real, producto del ejercicio contable.



SEMIPRESENCIAL


10

DESARROLLO DEL MÓDULO

UNIDAD I

1. EL COMERCIO Y EL COMERCIANTE 1.1 Definición de Comercio.

Etimológicamente la palabra comercio proviene de las raíces latinas: CUM que

significa juntamente y MERX, mercancía, derivado de merco, comprar y vender.

Equivale el traspaso de cosas materiales, de persona a persona. Ampliando el

concepto, el comercio, trata del intercambio de bienes, valores, servicios y

conocimientos entre dos o más personas.

El comercio incrementa el valor a los bienes, en virtud de llevarlos hacia lugares donde

no se producen y se los necesita. De donde los hay en exceso y prácticamente no se

los necesita; y poniéndolos al alcance del consumidor.

El comercio persigue dos finalidades fundamentales:

a.- Satisfacer las necesidades del consumidor

b.- Generar utilidades económicas para el comerciante.

EL. COMERCIANTE.- CONCEPTO.

Llámese comerciante a la persona natural o jurídica que teniendo capacidad para

contratar, hace del comercio su profesión habitual, ya que un comerciante no puede

hacer actos de comercio temporal y ocasional, sino en forma permanente.

1.2 REQUISITOS PARA SER COMERCIANTE.

Básicamente los requisitos para ser comerciante son tres:

1.- Capacidad para contraer obligaciones.

2.- Ejercer el comercio habitualmente;

3.- Obtener el registro Único de contribuyentes en el SRI.

1.3 OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE.

Obtener el RUC.

Conseguir matrícula de comercio



SEMIPRESENCIAL


11

Inscribir la empresa en el Registro Público de Comercio.

Llevar los libros de contabilidad encuadernados, forrados y foliados.

Cumplir las leyes laborales y tributarias.

Vender artículos en buenas condiciones.

Cancelar los impuestos en las FECHAS ESTABLECIDAS POR LA LEY.

Prohibiciones del Comerciante

Alterar los registros contables

Mutilar las hojas de los libros de contabilidad

Evadir los impuestos.

1.4 TRANSACCIÓN O ACTO DE COMERCIO.

Transacción es el intercambio de bienes, valores y servicios medidos en unidades

monetarias.

En toda transacción encontramos dos partes: la real y la financiera. La parte real es el

objeto mismo de la transacción, ej. Un vehículo, una inversión bancaria, una póliza de

seguro. Etc. La parte financiera es la forma como se paga o recibe el valor de la

transacción, el valor del vehículo, el monto de la inversión bancaria, el valor de la

póliza de seguros, etc.

UNIDAD II

2. ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD. 2.1. DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD.- Considerando que la Contabilidad es una técnica que tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos de la Administración y de la Economía en una organización empresarial, su enseñanza requiere de objetivos claramente definidos y prácticos, factibles de aplicar con exacta precisión, por lo que se entregarán los Conceptos de Contabilidad, y sus operaciones esenciales, desarrollando finalmente, registros de procesos contables básicos que conduzcan a la elaboración, análisis e interpretación de Estados Financieros finales, como son los Estados de Resultados de una empresa. DEFINICIÓN Técnica o método que nos permite registrar en forma cronológica las transacciones y operaciones que se dan en una empresa con el objetivo de saber la situación financiera de la misma. Es una técnica auxiliar de la Economía, cuya finalidad es apoyar los procesos en la Administración de una empresa y su eficiencia. La información que entrega sirve a



SEMIPRESENCIAL


12

los ejecutivos para orientarlos en la Toma de Decisiones con respecto al futuro de la organización. Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa expresándolos en dinero los actos y las operaciones que tengan aunque sea parcialmente características financieras y de interpretar sus resultados. Cómo se identifica la situación financiera de la empresa? Básicamente utilizamos dos instrumentos. 1.- Estado de Situación denominado también Balance General.- 2.- Estado de Pérdidas y Ganancias 1.- Estado de Situación Inicial.- Identifica la relación que existe entre activos pasivos y patrimonio

Activo.- Es todo lo que tiene la empresa, incluidas las obligaciones pendientes de cobro. Actividad uno. El estudiante debe identificar que activos puede encontrar en una empresa 1.…………………….. 2.…………………….. 3.…………………….. 4.…………………….. 5.…………………….. 6.…………………….. Pasivos.- Deudas que tiene la empresa con terceras personas.



SEMIPRESENCIAL


13

Patrimonio.- Deudas que tiene la empresa con socios y accionistas. Lo que realmente les pertenece a los dueños. CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

Exacta Responder con exactitud a los datos consignados en los documentos originales (facturas, cheques, y otros)

Verdadera y fidedigna Los registros e informes deben expresar la real situación de los hechos.

Clara La información debe ser presentada de tal forma que su contenido no induzca a error y comprendida por el común de los miembros de la empresa.

Referida a un nivel Elaborada según el destinatario.

Económica Con un costo inferior al beneficio que reporta.

Oportuna Que esté disponible al momento en que se requiera su información.

2.2. QUIÉNES DEBEN LLEVAR CONTABILIDAD

Una persona natural, debe llevar contabilidad exclusivamente cuando cumpla con cualquiera de los siguientes requisitos: Opere con un capital propio superior a los $ 60.000(al inicio de sus actividades económicas o al 1 de enero de cada ejercicio impositivo). Tenga ingresos brutos anuales de su actividad económica (del ejercicio fiscal inmediato anterior), superiores a $100.000. Tenga costos y gastos anuales, de su actividad empresarial (del ejercicio fiscal inmediato anterior), superiores a $ 80.000. Ejercicio No. 1. La empresa de servicios, AUSUBEL S.A. se crea el 1 de enero del 2008. Tiene como objeto social, la prestación de servicios tributarios. Dinero en efectivo................................$ 4.500 Muebles y enseres……………………. $ 2.500 Equipo de oficina………………………. $ 3.000 Realice el estado de situación inicial EMPRESA AUSUBEL S.A. AL 1 DE ENERO DEL 2008 ESTADO DE SITUACIÓN



SEMIPRESENCIAL


14

ACTIVO PASIVO Caja............................... 4.500 PATRIMONIO Muebles y enseres…… 2.500 Capital…………………... 10.000 Equipo de oficina……… 3.000 TOTAL ACTIVO 10.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 10.000 ………………………… …………………………… GERENTE CONTADOR El 2 de enero compramos un computador en $ 800. Qué recibe la empresa: …………………………………………….. Qué entrega la empresa: …………………………………………… Realice el estado de situación al 2 de enero. EMPRESA AUSUBEL S.A. AL 2 DE ENERO DEL 2008 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ACTIVO PASIVO Caja................................ 3.700 PATRIMONIO Muebles y enseres…… 2.500 Capital…………………... 10.000 Equipo de cómputo …….. 800 Equipo de oficina……… 3.000 TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 10.000 ………………………… …………………………… GERENTE CONTADOR El 3 de enero compramos 1 sillón ejecutivo en $ 200, 2 mesas de computador en $ 90 cada uno. 1 archivador en $ 200. Qué recibe la empresa: …………………………………………….. Qué entrega la empresa: …………………………………………… Realice el estado de situación al 3 de enero. EMPRESA AUSUBEL S.A. AL 3 DE ENERO DEL 2008 ESTADO DE SITUACIÓN ACTIVO PASIVO Caja................................ PATRIMONIO Muebles y enseres…… Capital…………………... 10.000



SEMIPRESENCIAL


15

Equipo de cómputo …….. Equipo de oficina……… TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 10.000 ………………………… …………………………… GERENTE CONTADOR Conteste las siguientes preguntas: Puedo gastar $ 10.000 en un vehículo. …………………………………………. ………………………………………………………………………………………… Cuál es el valor de mis pasivos? …………………………………………………. ………………………………………………………………………………………… La empresa ganó o perdió? ………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………… El 10 de enero realizamos un festejo de inauguración de la empresa, tenemos un desembolso de $ 500. Qué recibe la empresa: …………………………………………….. Qué entrega la empresa: …………………………………………… Realice el estado de situación al 10 de enero. EMPRESA AUSUBEL S.A. AL 10 DE ENERO DEL 2008 ESTADO DE SITUACIÓN ACTIVO PASIVO Caja................................ PATRIMONIO Muebles y enseres…… Capital………………….................. 10.000 Equipo de cómputo …….. Pérdida o ganancia del ejercicio... Equipo de oficina……… TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: ………………………… …………………………… GERENTE CONTADOR Conteste las siguientes preguntas: Cuál es el valor de mis activos? …………………………………………………. ………………………………………………………………………………………… La empresa ganó o perdió? ………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………… El 20 de enero contratan nuestros servicios profesionales por $ 600 Qué recibe la empresa: …………………………………………….. Qué entrega la empresa: …………………………………………… Realice el estado de situación al 20 de enero.



SEMIPRESENCIAL


16

EMPRESA AUSUBEL S.A. AL 20 DE ENERO DEL 2008 ESTADO DE SITUACIÓN ACTIVO PASIVO Caja................................ PATRIMONIO Muebles y enseres…… Capital………………….................. 10.000 Equipo de cómputo …….. Pérdida o ganancia del ejercicio .. Equipo de oficina……… TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: ………………………… …………………………… GERENTE CONTADOR Conteste las siguientes preguntas: Qué cantidad de dinero tengo en efectivo? …………………….………………. ………………………………………………………………………………………… La empresa ganó o perdió? ………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………… El 20 de enero abrimos una cuenta bancaria en el Banco del Pichincha por $ 300 Qué recibe la empresa: …………………………………………….. Qué entrega la empresa: …………………………………………… Realice el estado de situación al 20 de enero. EMPRESA AUSUBEL S.A. AL 20 DE ENERO DEL 2008 ESTADO DE SITUACIÓN ACTIVO PASIVO Caja................................ PATRIMONIO Muebles y enseres…… Capital………………….................. 10.000 Equipo de cómputo …….. Pérdida o ganancia del ejercicio .. Equipo de oficina……… Bancos………………….. TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: ………………………… …………………………… GERENTE CONTADOR ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Qué cantidad de dinero tengo en efectivo? …………………….………………. ………………………………………………………………………………………… La empresa ganó o perdió? ………………………………………………………. …………………………………………………………………………………………



SEMIPRESENCIAL


17

Actividades. Realice el estado de situación con las siguientes transacciones El 21 de enero contratan nuestros servicios profesionales por $ 600. EMPRESA AUSUBEL S.A. AL 21 DE ENERO DEL 2008 ESTADO DE SITUACIÓN ACTIVO PASIVO Caja................................ PATRIMONIO Muebles y enseres…… Capital………………….................. 10.000 Equipo de cómputo …….. Pérdida o ganancia del ejercicio... Equipo de oficina……… Bancos………………….. TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: ………………………… …………………………… GERENTE CONTADOR El 28 de enero depositamos $ 300 en el banco. EMPRESA AUSUBEL S.A. AL 21 DE ENERO DEL 2008 ESTADO DE SITUACIÓN ACTIVO PASIVO Caja................................ PATRIMONIO Muebles y enseres…… Capital………………….................. 10.000 Equipo de cómputo …….. Pérdida o ganancia del ejercicio... Equipo de oficina……… Bancos………………….. TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: ………………………… …………………………… GERENTE CONTADOR Ejercicio No. 2

a. Del análisis de las cuentas de la Empresa “XYZ” SA, al 01 de Enero del 200X,

se determina que presenta los siguientes saldos:

Caja $150.00

Cuentas por pagar 300.00

Vehículos 7500.00

IESS por pagar 35.00



SEMIPRESENCIAL


18

Equipo de computación 3000.00

Documentos por pagar 700.00

Capital social ¿

Se pide:

1. Prepara el Estado de situación Inicial

2. Aplicar la fórmula para conocer el capital

b. La empresa “INLANDEX” SA, al 01 de Abril del 200X, presenta los siguientes datos

con respecto a su situación inicial:

Efectivo $ 250.00

Cuentas por pagar 400.00

Vehículos 8000.00

IESS por pagar 120.00

Útiles de oficina 250.00

Equipo de computación 4000.00

Documentos por pagar 600.00

Capital social ¿

Se pide:

1. Prepara el Estado de situación Inicial

2. Aplicar la fórmula para conocer el capital

c. Los Activos de la compañía de limpieza Luigi, tiene un valor de $ 1.750,00 y el

Patrimonio $756,00. ¿Cuál es el valor de los pasivos?

EMPRESA DEL SEÑOR ABEL CASTILLO

Balance General Inicial

AL 1 de enero del 2008

ACTIVOS PASIVOS

Caja $ 9100.00 Documentos por pagar $ 650,00

Documentos por cobrar 140,00 Cuentas por pagar 340,00

Muebles de oficina 250,00 Hipotecas por pagar 1540,00



SEMIPRESENCIAL


19

Vehículos 8350,00 TOTAL PASIVOS: $2540,00

Local comercial 7650,00 PATRIMONIO:

Terreno 4035,00 Capital social Sr. XY _________

TOTAL ACTIVOS $29530,00 TOTAL PASIVOS $29530,00

Y PATRIMONIO

Las transacciones realizadas en la empresa del señor Abel Castillo en el mes de enero

son las siguientes:

3. Compra de muebles para la oficina por un valor de $600,00 al contado

4. Venta de un mueble de la oficina por $ 220,00, al contado

5. Cobro de una letra de cambio vencida por $ 200,00

6. Compra de una computadora para la oficina en $ 465,00, al contado

Se pide:

a. Determinarlos efectos que se producen en el movimiento del ACTIVO

b. Aplicar variación de saldos

c. Estructurar el nuevo balance general

d. Aplicar la ecuación contable

Continuando con las transacciones del mes de enero en base al literal anterior,

Se tiene:

7. Cancelación de una letra de cambio vencida por un valor de $ 350,00

8. Compra de muebles para la oficina por un valor de $ 520,00; se paga en

efectivo $ 120,00 y por $ 400,00 se entregó una letra de cambio a 60 días

plazo, sin intereses;

9. Cancelación de una cuota de la hipoteca, por $ 60,00

10. Pago de una cuota de la hipoteca, por $ 400,00

Se pide:



SEMIPRESENCIAL


20

a. Determinar los efectos que se producen en el movimiento del ACTIVO Y

PASIVO

b. Aplicar variación de saldos

c. Estructurar el nuevo balance general

d. Aplicar la ecuación contable

2.3. LA CUENTA “Es una agrupación sistemática de los cargos y abonos relacionados a una persona o situación de la misma naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o título que los identifica.” Ejemplo: Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrará en la cuenta llamada “Caja”. Los dineros que están depositados en el Banco, se registrarán en Cuenta Banco.” TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS “CUENTAS” Se representa por una T. Esquemática que tiene dos partes: DEBE y HABER Los que sólo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha. DEBE BANCO DEL PICHINCHA HABER Cargos 620 Abonos 85 180 120 60 114 Débitos..... 860 Créditos.. 319 CONCEPTOS a) Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos. b) Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos. c) La suma de los cargos se llama: débitos d) La suma de los abonos se llama: créditos e) La diferencia entre débitos y créditos se llama saldo. f) Cuando los débitos son mayores, se llama saldo deudor. g) Cuando los créditos son mayores, se llama saldo acreedor h) Cuando débitos y créditos son iguales, se dice que la cuenta está saldada ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE



SEMIPRESENCIAL


21

Personificación de la

cuenta

Muebles destinados para el uso en la empresa

Vehículos para las actividades de la empresa

Local adquirido para el funcionamiento de la empresa

Terreno de propiedad del señor XY

Personas que prestaron dinero al Señor XY con

garantía de un documento.

Al dinero en efectivo

A las personas que prestaron dinero al Sr. XY y a las

que no entregó documento alguno como garantía.

Sillas, mesas, sillones, estanterías, etc.

A los socios que contribuyeron con un aporte inicial

para la creación de una empresa.

A las personas que nos deben dentro de la empresa,

prestadas por mutuo acuerdo.

A los proveedores que nos prestaron mercadería

menores a un año.

TIPOS DE CUENTAS RECORDAR Las cuentas de Activo, si tienen saldo, éste siempre será Deudor. Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, éste siempre será Acreedor Las cuentas de Pérdida, tendrán saldo deudor. Las cuentas de Ganancias, tendrán saldo acreedor. PLAN DE CUENTAS “Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus procesos contables, lo que dependerá de la naturaleza de las actividades económicas que realice.” (Ej. No es lo mismo la contabilidad de un hospital que la de un supermercado). REQUISITOS DEL PLAN DE CUENTAS

1) Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la empresa.



SEMIPRESENCIAL


22

2) Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolución de la empresa. 3) Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de codificación numérico de las cuentas, de manera que sea fácil su identificación por grupos.

ACTIVIDAD

1. Abra su CD, ahí encontrará el plan de cuentas que utilizaremos en este curso

2. Llene el cuadro que viene a continuación

BIEN VALOR O SERVICIO NOMBRE TIPO DE CUENTA SALDO

DE CUENTA ACT. PS. PAT. GAS ING D A

Dinero en efectivo

Moto

Sillón para el gerente

Lápices y esferos para utilizar inmediatamente

Una letra de cambio por cobrar

Un pagaré a favor del Bco. Pichincha

Derechos pendientes de pago a terceros

Taladro, martillo y demás

Teléfono inalámbrico

Dinero disponible para gastos menores

Copiadora

Pago por escritura de constitución de la empresa

Servicio de publicidad dados e empresas

Interés cobrado a clientes

Préstamo de un banco con edificio en garantía

Aporte de los dueños al iniciar la empresa

Pago de luz, agua y teléfono

Préstamo a empleados

Máquina de la empresa

Cuadernos para un año

Dinero disponible en una cuenta corriente

Pago por anuncio en vallas publicitarias

Interés pagado por anticipado al banco

Créditos concedidos a clientes

Arriendo pagado

Interés pagado por este mes al banco



SEMIPRESENCIAL


23

CAPÍTULO III:

3. EL CICLO CONTABLE

3.1. Documentos Fuente:

¿Qué tipos de comprobante de venta y de retención están autorizados?

El nuevo reglamento de Facturación autoriza los siguientes tipos de "Comprobantes de

Venta":

a) Facturas

b) Notas o boletas de venta

c) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras

d) Liquidación de compras de bienes y prestación de servicios

e) Boletos o entradas a espectáculos públicos

f) También se encuentran autorizados como comprobantes de venta los documentos

que se mencionan a continuación, referidos a operaciones que por su naturaleza

requieren un tratamiento especial:

Los documentos emitidos por bancos, instituciones financieras crediticias que

se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Bancos

El Documento Único de Aduanas y demás comprobantes de venta recibidos en

las operaciones de importación

Los boletos o tickets aéreos, así como los documentos que por pago de

sobrecarga expidan las compañías de aviación o las agencias de viaje por el

servicio de transporte aéreo de personas, siempre que cumplan con los

requisitos impresos señalados en los numerales 3) y 6) del Art. 17 y con los

requisitos de llenado contenidos en los numerales 1), 2), 5), 8), 10), 11) y 12)

del Art. 18, del presente Reglamento, además de la identificación del pasajero

y el número de RUC del emisor, reimpreso o no. El adquirente deberá recibir la

primera copia indeleble del boleto, ticket o documento de pago de sobrecarga,



SEMIPRESENCIAL


24

la que le servirá como comprobante de venta para efectos de su

contabilización. Si dichos boletos, tickets o documentos no cumplen con los

requisitos antes señalados, la empresa de aviación o la agencia de viajes

deberá emitir la correspondiente factura, además del boleto del pasaje o ticket

aéreo o del documento por el pago de sobrecarga.

Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los siguientes:

d) Notas de crédito;

e) Notas de débito; y,

f) Guías de remisión.

Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones de

impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento de lo dispuesto en

la Ley de Régimen Tributario Interno, este Reglamento y en las resoluciones que, para

el efecto, dictará el Director General del Servicio de Rentas Internas.

3.2. FACTURAS

Se debe emitir en la transferencia de bienes o prestación de servicios a sociedades o

personas naturales con derecho a crédito tributario y en operaciones de exportación

Sustenta el crédito tributario para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Requieren de una Nota de Crédito para modificar operaciones originalmente pactadas

Se emitirán a personas naturales o sociedades que requieran sustentar crédito

tributario y en operaciones de exportación.

Deberán identificar al comprador con su razón social y RUC.

Debe constar el desglose del IVA.

Sustenta costos y gastos para efectos del Impuesto a la Renta.



SEMIPRESENCIAL


25

3.3. NOTAS O BOLETAS DE VENTA

Se emiten únicamente en operaciones con consumidores o usuarios finales

No sustentan crédito tributario para efectos del IVA.

El emisor identificará al comprador exclusivamente cuando éste requiera sustentar

costos y gastos o cuando el monto de la transacción supere al valor establecido en el

Art. 19 de este Reglamento.

No necesita identificar al comprador (siempre que la compra no supere los

200,00 USD);

No se requiere el desglose del IVA;

No sirve para sustentar crédito tributario del IVA.

Se pueden emitir notas de venta en forma simplificada, en ellas únicamente debe

completar la información de la fecha en la que se realiza la venta y el valor total de

la transacción.



SEMIPRESENCIAL


26

Estas notas de venta emitidas en forma simplificada no son un nuevo tipo de

comprobantes de venta, por tanto si el contribuyente ya tiene en stock notas de

venta las puede utilizar y al momento de la emisión completar los requisitos

obligatorios. Si los contribuyentes no tienen notas de venta se les podrá

sugerir los formatos que se encuentran a continuación:

3.4. Tiquete

a) Para consumidores finales

Se emitirá y entregará a consumidores finales, es decir a aquellas personas

que realizan las compras para su propio uso.



SEMIPRESENCIAL


27

Se emiten en operaciones con consumidores o usuarios finales

No sustentan crédito tributario para efectos del IVA

Los usuarios de máquinas registradoras deberán mantener formatos impresos de

notas o boletas de venta como respaldo en situaciones de falta de fluído eléctrico o

fallas de la máquina.

Los tiquetes pueden ser emitidos únicamente por las máquinas registradoras

autorizadas por el SRI, siempre que correspondan a marcas y modelos

previamente calificadas.

Los propietarios de máquinas registradoras previa su utilización deben

solicitar la autorización de uso en las oficinas del SRI (mediante el formulario

331).

Boletos o entradas a espectáculos públicos

Los boletos o entradas a espectáculos públicos se emitirán en transacciones con



SEMIPRESENCIAL


28

consumidores finales. No dan lugar a crédito tributario por el IVA ni sustentan costos ni

gastos al no identificar al comprador.

3.5. Liquidación de compras de bienes o prestación de servicios

Las liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios se emitirán y

entregarán por las sociedades, según la definición del Artículo 94 de la Ley de

Régimen Tributario Interno y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, en

las siguientes adquisiciones:

a) De servicios ocasionales prestados en el Ecuador por personas naturales

extranjeras sin residencia en el país, las que serán identificadas con su número de

pasaporte y nombres y apellidos. En este caso, los entes pagadores retendrán en la

fuente, tanto el Impuesto al Valor Agregado como el Impuesto a la Renta, de

conformidad con lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno;

b) De servicios prestados en el Ecuador por sociedades extranjeras, sin domicilio ni

establecimiento permanente en el país, las que serán identificadas con su nombre o

razón social. En este caso, los entes pagadores retendrán en la fuente tanto el

Impuesto al Valor Agregado como el Impuesto a la Renta que correspondan de

conformidad con la ley;

c) De bienes muebles corporales y prestación de servicios a personas naturales no

obligadas a llevar contabilidad, que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren

en posibilidad de emitir comprobantes de venta;

Para que la liquidación de compras y prestación de servicios, dé lugar al crédito

tributario y sustente costos y gastos, las sociedades y las personas naturales

obligadas a llevar contabilidad deberán haberse efectuado la retención del Impuesto al

Valor Agregado, su declaración y pago, cuando corresponda.

Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad,

no están facultadas para emitir liquidaciones de compras de bienes y prestación de

servicios.



SEMIPRESENCIAL


29

Liquidación de compras de bienes o prestación de servicios:

Preimpresos

Comprobantes de retención.-

Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones de

impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento de lo dispuesto en

la Ley de Régimen Tributario Interno, este Reglamento y en las resoluciones que, para

el efecto, dictará el Director General del Servicio de Rentas Internas

Comprobantes de Retención: 6

RUC Denominación

Numeración Número de autorización

Fecha de emisión

Lugar de la transacción

Valor de la transacción

Valor del IVA

Valor Total

Destinatarios

Razón Social

Nombre Comercial

Lugar de emisión y dirección

de la matriz

Identificación del vendedor

Descripción del bien o

servicio

Datos de la imprenta

Validez



SEMIPRESENCIAL


30

Art. 104.- Comprobantes de retención.- Los agentes de retención entregarán los

comprobantes de retención en la fuente por impuesto a la renta y por impuesto al valor

agregado IVA, en los formularios que reunirán los requisitos que se establezcan en el

correspondiente reglamento.

Estado de Situación Inicial.

Indica la relación que existe entre activos y patrimonio, al inicio de la empresa o al 1 de enero de cada año. La empresa de servicios, AUSUBEL S.A. se crea el 1 de enero del 2008. Tiene como objeto social, la prestación de servicios tributarios. Dinero en efectivo................................$ 4.500 Muebles y enseres ……………………. $ 2.500 Equipo de oficina ………………………. $ 3.000 Realice el estado de situación inicial EMPRESA AUSUBEL S.A. AL 1 DE ENERO DEL 2008 ESTADO DE SITUACIÓN ACTIVO PASIVO

RUC Denominación Numeración

Número de autorización

Fecha de emisión

Validez

Valor Total Retenido

Destinatarios Datos de la imprenta

Razón Social

Lugar de emisión y

dirección de la matriz

Identificación del sujeto

pasivo retenido

Descripción del objeto de

la retención

Firma del agente de

retención

No. de Comprobante de

venta



SEMIPRESENCIAL


31

Caja............................... 4.500 PATRIMONIO Muebles y enseres …… 2.500 Capital …………………... 10.000 Equipo de oficina ……… 3.000 TOTAL ACTIVO 10.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 10.000 ………………………… …………………………… GERENTE CONTADOR

3.6. LIBRO DIARIO Consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre deberán totalizar iguales, respondiendo al principio contable de la PARTIDA DOBLE Las anotaciones que se registran en éste, se llaman ASIENTOS o PARTIDAS CONTABLES Asientos contables Se define como la representación gráfica de la “Partida Doble” Características: a) Numeración correlativa; fecha cronológica b) Cuentas deudoras (son las que registran “cargos”) c) Cuentas acreedoras (las que registran “abonos) d) Cargos valorizados (Debe); Abonos valorizados (Haber) e) Glosa: breve explicación de la operación comercial que se registra Tipos de Asientos Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora Asiento compuesto: una o más cuentas deudoras y acreedoras. Asiento de apertura.- Consiste en pasar el estado de situación inicial al libro diario. EJERCICIOS La empresa TRIUNFO S.A. inicia sus actividades el 1 de enero del 2008 con los siguientes aportes: - $57.000 en efectivo; muebles por $2.000. Enero 20 - Abre una cuenta corriente con el 80% del efectivo Enero 31- Cancela, luz, agua, teléfono, $115.500.- con un cheque.



SEMIPRESENCIAL


32

Se pide: Realice el estado de situación inicial Realice el asiento de apertura de libros. Realice el libro diario EMPRESA TRIUNFO S.A. LIBRO DIARIO DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2008

Fecha DETALLE DEBE HABER

1 …………………………………………………. …………………………………………………. ………………………………………………………………………………………. 2 …………………………………………………. …………………………………………………. ………………………………………………………………………………………. 3 …………………………………………………. …………………………………………………. ……………………………………………………………………………………….

SUMAN IGUALES ..... $

3.7. LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES

Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el diario Los valores registrados en el debe pasan al debe de una cuenta de mayor y los valores registrados en el haber del diario pasan al haber de una cuenta de mayor, este paso se denomina mayorización. Las transacciones registradas en el Libro Diario, se traspasan al Libro Mayor. Este libro se representa por una T. Esquemática por cada cuenta con su Debe y Haber. Función Agrupar la información y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos necesarios para la confección del Balance. 3.8. BALANCE DE COMPROBACIÓN Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el libro diario y el libro mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica entre el debe y el haber.



SEMIPRESENCIAL


33

NOMBRE DE LA EMPRESA: ...................................... BALANCE DE COMPROBACION PERIODO: .....................................................................................................

ORD CUENTAS SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1

2

3

4

5 -

6

7

8

9

10

11

SUMAN IGUALES



SEMIPRESENCIAL


34

CAPITULO IV

4. TRIBUTACIÓN FISCAL 4.1. GENERALIDADES Concepciones Básicas del Código Tributario (CT) Para que exista la obligación de pagar un impuesto se debe cumplir con lo que determina la ley es decir:

Por qué se está obligado a pagar un impuesto -> Hecho Generador Quien debe pagar -> Sujeto Pasivo Quién debe cobrar? -> Sujeto Activo Art. 15. Obligación tributaria CT.- es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacer una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley. Art. 16. Hecho generador CT.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la Ley para configurar cada tributo. Art. 19. Exigibilidad CT.- La obligación tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley señale para el efecto. Art. 23. Sujeto activo CT.- Sujeto activo es el ente acreedor del tributo. Art. 24. Sujeto pasivo CT.- Es la persona natural o jurídica que según la ley está obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias sea como contribuyente o responsable. Art. 31. Exenciones CT.- Exención o exoneración tributaria es la exclusión o la dispensa legal de la obligación tributaria, establecida por razones de orden público económico o social. 4.2 Impuesto al Valor Agregado 4.2.1. Objeto Del Impuesto Art. 52 Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI).- El

Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados.

4.2.1. Concepto de transferencia.- Art. 53. Para estos efectos de este impuesto, se considera transferencia:

1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades, que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal,



SEMIPRESENCIAL


35

aún cuando la transferencia se efectúe a título gratuito, independientemente de su designación o de las condiciones que pacten las partes.

2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y

3.- El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los

bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.

4.2.3. Declaración y pago del iva. Art 67 LRTI- Los sujetos pasivos del IVA presentarán mensualmente una declaración por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior.

Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios

gravados con tarifa cero o no gravados, presentarán una declaración semestral de

dichas transferencias. Art. 131. RLRTI

4.2.4. Sujetos del impuesto Art 62 LRTI El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto al Valor Agregado es el Estado, y lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas. Son sujetos pasivos del IVA: Art. 63 LRTI a) En calidad de Agentes de Percepción:

1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias de bienes gravados con una tarifa;

2. Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa; y, 3. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa.

b) En calidad de agentes de retención: 4. Las entidades y organismos del sector público; las empresas públicas y las

privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas.

5. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados; y,

6. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA.

Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al adquirente del bien o al beneficiario del servicio comprobantes de venta, por las operaciones que efectúen. Esta obligación regirá aun cuando la venta o prestación de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero. El no otorgamiento de comprobantes de venta constituirá un caso especial de defraudación, que será sancionado de conformidad con el Código Tributario.



SEMIPRESENCIAL


36

FORMAS DE DECLARACIÓN DE IVA.

El IVA grava consignaciones (encargo para la venta), la entrega gratuita y el uso o consumo personal de la producción o bienes destinados a la venta.

4.2.5 Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se causará el IVA en los siguientes casos: 1. Aportes en especie a sociedades; 2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal; 3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo; 4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades; 5. Donaciones a entidades del sector público y a instituciones y asociaciones de carácter privado de beneficencia, cultura, educación, investigación, salud o deportivas, legalmente constituidas; y, 6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores. “7. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condominios dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.” (ADICIONADO LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA). 4.3. Art. 55.- TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES CON TARIFA CERO. Tendrán tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes: 1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento;

TRANSFERENCIAS QUE

GRAVAN IVA

TARIFA 12%

TARIFA 0%

DECLARACION

MENSUAL

DECLARACION

SEMESTRAL



SEMIPRESENCIAL


37

2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles; 3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva; “4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la República;” (ADICIONADO LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA). “5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos de uso agrícola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la República mediante Decreto;” (ADICIONADO LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA). “6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario. (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria). 7.- Papel bond, papel periódico, periódicos, revistas, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros; 8.- Los que se exporten; y, 9.- Los que introduzcan al país: a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos; b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento; c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las instituciones del Estado y las de cooperación institucional con instituciones del Estado; d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país, mientras no sean objeto de nacionalización; 10. Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas públicas que perciban ingresos exentos del impuesto a la renta. 11. Energía Eléctrica; y, 12. Lámparas fluorescentes.” (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria).



SEMIPRESENCIAL


38

En las adquisiciones locales e importaciones no serán aplicables las exenciones “previstas en el Código Tributario”. ni las previstas en otras leyes orgánicas, generales o especiales. 4.4. Art. 56.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SOBRE LOS SERVICIOS El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación. Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios: 1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga desde y hacia la provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos;” (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria). 2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricación de medicamentos;” (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria). 3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento; 4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de recolección de basura; 5.- Los de educación en todos los niveles. (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria). 6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos; 7.- Los religiosos; 8.- Los de impresión de libros; 9.- Los funerarios; 10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros; 11.- Los espectáculos públicos; 12.- Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos; 13.- La transferencia de títulos valores; 14.- Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo; Los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera del país, no causarán el impuesto al valor agregado, puesto que en su valor total estará comprendido el impuesto que debe cancelar el operador a los prestadores de los correspondientes servicios; 16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes;” (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria). 17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría; 18.- Los de aero fumigación; 19.- Los prestados personalmente por los artesanos; y, 20.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general



SEMIPRESENCIAL


39

todos los productos perecibles, que se exporten así como los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar aceites comestibles. 21. Los prestados a las instituciones del Estado y empresas públicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta; 22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia médica y accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de transito terrestres; y, 23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa 12%.” (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria).

4.5. Porcentajes de retención de IVA.- Partimos del axioma de que “EL QUE

COMPRA RETIENE”. Las retenciones se aplican de acuerdo al Art.63 LRTI.. Se debe

señalar además que el sujeto pasivo en su declaración, utilizará como crédito tributario

la totalidad de las retenciones en la fuente que se le haya efectuado por concepto de

IVA Art 146. RLRTI.

El Art. 119 del RLRTI indica que “cuando los contribuyentes especiales adquieran

bienes gravados con tarifa 12% retendrán el 30% del valor del IVA causado en la

adquisición…Para el caso de la prestación de servicios gravados con tarifa 12%, el

porcentaje de retención será del 70% del valor de IVA causado en la prestación de

servicios.

Iguales porcentajes aplicarán los agentes de retención cuando los proveedores de

bienes y servicios sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, excepto

cuando se trate de servicios prestados por profesionales con instrucción superior, o de

arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,

caso en el cual, la retención será del ciento por ciento del IVA causado. Se retendrá la

totalidad del IVA causado, cuando el adquiriente de bienes o servicios haya emitido

una liquidación de compra de bienes o prestación de servicios.

RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA. MÉTODO DE LA PIRÁMIDE



SEMIPRESENCIAL


40

1. Retención se efectúa de arriba hacia abajo

2. No se pueden retener integrantes de un mismo eslabón

3. Nunca se retiene de abajo hacia arriba

Institución del sector público

Contribuyente Especial

Sociedad (No. C:E)

Persona natural obligada a llevar contabilidad

Persona Natural no obligada a llevar contabilidad

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “DAVID AUSUBEL”

SEMIPRESENCIAL


41

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

AGENTE DE

RETENCION

INSTITUCION

PUBLICA

CONTRIBUYENTES

ESPECIALES SOCIEDADES

PERSONAS NATURALES

NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

OBLIGADA A

LLEVAR

EMITE FACTURA CON LIQUIDACIÓN DE

COMPRAS

ARRENDAMIENTO DE

INMUEBLES Y SERVICIOS

PROFESIONALES

CONTABILIDAD

INSTITUCION NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100%

PUBLICA SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%

CONTRIBUYENTE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100%

ESPECIAL SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%

NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 100%

SOCIEDAD SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%

PERSONA NATURAL NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 100%

OBLIGADA A LLEVAR

CONTABILIDAD SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%

SUCESION INDIVISA NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 100%

OBLIGADA A LLEVAR



SEMIPRESENCIAL


42

CAPÍTULO V

5. IMPUESTO A LA RENTA

5.1. OBJETO DEL IMPUESTO Este impuesto recae sobre la renta que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras. Para efectos de este impuesto se considera renta: 1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y, 2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales ecuatorianas domiciliadas en el país o por sociedades nacionales. 5.1.2. SUJETOS DEL IMPUESTO El sujeto activo o ente acreedor de este impuesto es el Estado, que lo administra a través del Servicio de Rentas Internas. Son sujetos pasivos del Impuesto a la Renta, es decir, los contribuyentes que están obligados a pagarlo, las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados. 5.1.3. PERÍODO TRIBUTARIO El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año. En el año de 1999, el ejercicio impositivo está comprendido entre el 1o. de mayo y el 31 de diciembre. 5.1.4. BASE IMPONIBLE La base imponible o base de cálculo del Impuesto a la Renta está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. 5.1.5. EXENCIONES Para fines de la determinación y liquidación del Impuesto a la Renta, están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:

1. Los dividendos y utilidades; calculados después del pago del Impuesto a la Renta que distribuyan o paguen las sociedades.

2. Los obtenidos por las instituciones del Estado; excepto, las empresas públicas que no presten servicios públicos de provisión de agua potable, alcantarillado, obras públicas, aseo de calles y recolección de basura.



SEMIPRESENCIAL


43

3. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales; 4. Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el país; 5. Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas; siempre que dichos ingresos se destinen a los fines sociales. Sin embargo, estas instituciones, deberán: a. Inscribirse en el RUC b. Llevar contabilidad c. Presentar declaraciones del Impuesto a la Renta d. Presentar la declaración de IVA en calidad de Agente de Recepción cuando corresponda e. Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta e IVA y presentar las correspondientes declaraciones y pagos de los valores retenidos f. Proporcionar la información que sea requerida por la Administración Tributaria 6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país; 7. Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado; para efectos tributarios se considerarán también prestaciones sociales las asignaciones o estipendios que por concepto de becas para fines de estudios, capacitación, otorguen el Estado , los empleadores, Organismos Internacionles, gobiernos de países extranjeros y otras entidades. 8. Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la Ley de Universidades y Escuelas Politécnicas; 9. Los percibidos por las comunas, pueblos indígenas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y demás asociaciones de campesinos y pequeños agricultores, legalmente reconocidas; en la parte en que no sean distribuídas. 10. Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciadas por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría;

1. Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje, hospedaje y alimentación, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado.

2. Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fracción básica exenta, prevista en el Art. 36 de la L.R.T.I. así como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años; en un monto equivalente al doble, de dicha fracción básica exenta.

13. Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos y que hayan sido canalizados mediante cargos hechos a ellos por sus respectivas compañías relacionadas, por servicios



SEMIPRESENCIAL


44

prestados al costo y que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso; 14. Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones; 15. Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por fondos de inversión, fondos de cesantía y fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios; y 16. Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante.

5.2. TARIFA DEL IMPUESTO Para Personas Naturales y Sucesiones Indivisas: Se declara en el formulario 102. En caso de Sociedades se declara en el formulario 101. Para liquidar el Impuesto a la Renta de las personas naturales, se aplicará a la

base imponible, las tarifas vigentes para el año correspondiente. Para el año 2008

rige la siguiente tabla:

TABLA DE INGRESO ANUAL GRAVABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA.

5.2.1. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL El Dr. Fernando Porras Rodríguez con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la Av. Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito, durante el ejercicio económico 200x presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gastos incurridos. Ingresos. Proveniente de su actividad profesional.- 17.000,00 Gastos Arriendo del consultorio 200,00 mensuales Adquirió equipo médico 1.500,00 Pago sueldo secretaria 280,00 mensuales Compró material de oficina 120,00 anuales. Calcule el impuesto a la renta para el ejercicio fiscal 2005. 5.2.2. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL QUE ADEMÁS RECIBE RENDIMIENTOS FINANCIEROS. Planteamiento del caso. El Dr. David Andrés Bajaña Trujillo con RUC No. 1803129595001 domiciliado en la Av. Cevallos 1417 de Ambato, durante el



SEMIPRESENCIAL


45

ejercicio económico 200x, presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gastos incurridos. Ingresos. Provenientes de su actividad profesional.- 27.250,00 Mantiene un póliza por $ 130.000,00 en el Banco ABC le reconocen una tasa de interés anual del 7.5% (sobre los intereses le retienen el 2% de fuente) Gastos Arriendo del consultorio 400,00 mensuales Adquirió equipo médico 3.500,00 Pago sueldo secretaria 180,00 mensuales Compró material de oficina 320,00 anuales. Calcule el impuesto a la renta para el 200x. 5.3. Retenciones en la fuente FORMULARIO 103 1. La empresa Contadores S.A. contribuyente No especial adquiere mercaderías para la venta por $ 120,00 más el 12% de IVA a la Empresa Colores S.A. Contribuyente no Especial el pago es mediante cheque. Se pide el registro contable Mercaderías/compras ........................ IVA pagado ....................................... Bancos ...................................................................... Retención fuente .................................................. 2. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial adquiere mercaderías para la venta por US$ 150,00 más el 12% de IVA a la empresa Villavicencio S.A. Contribuyente no Especial, el pago es con cheque. Mercaderías/compras ........................ IVA pagado ....................................... Bancos ...................................................................... Retención fuente .................................................. Retención IVA. ........................................................ 3. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial adquiere mercaderías para la venta por US$ 15,00 más el 12% de IVA a la empresa Villavicencio S.A. Contribuyente no Especial, el pago es con cheque. Mercaderías/compras ........................ IVA pagado ....................................... Bancos ...................................................................... Retención fuente .................................................. Retención IVA. .................................................. 4. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial adquiere productos de primera necesidad por US$ 120,00 a la empresa Supermercado Mayorista S.A, el pago es con cheque.



SEMIPRESENCIAL


46

Mercaderías/compras ........................ IVA pagado ....................................... Bancos ...................................................................... Retención fuente .................................................. Retención IVA. .................................................. 5. La empresa SECAP S:A: contribuyente no especial contrata los servicios del Sr. Luis Mora para que proceda a traer mercadería desde la ciudad de Manta a la ciudad de Quito, el valor del contrato es de $ 60,00 el pago es con cheque _______________ ........................ IVA pagado ....................................... Bancos ...................................................................... Retención fuente .................................................. Retención IVA. .................................................. 6. La empresa SECAP S:A: contribuyente no especial contrata los servicios del Sr. Darío Ron para que proceda a dar el servicio de transporte de puerta a puerta al personal de la empresa, el valor del contrato es de $ 200,00, el pago es con cheque _______________ ........................ IVA pagado ....................................... Bancos ...................................................................... Retención fuente .................................................. Retención IVA. .................................................. 7. La empresa SECAP S.A. mediante cheque cancela la Prima de Seguro contra todo riesgo que mantiene con la empresa Seguros S:A. por $ 500,00, el pago es con cheque _______________ ........................ IVA pagado ....................................... Bancos ...................................................................... Retención fuente .................................................. Retención IVA. .................................................. 8. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial, contrata los servicios del Ing. Juan Pérez, para que dicte un curso de Convenios de doble Tributación, el valor del contrato es de $ 600,00 _______________ ........................ IVA pagado ....................................... Bancos ...................................................................... Retención fuente .................................................. Retención IVA. ..................................................



SEMIPRESENCIAL


47

9. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial, contrata los servicios del Ing. Juan Pérez, para que dicte un curso de Convenios de Doble Tributación, el valor del contrato es de $ 300,00 _______________ ........................ IVA pagado ....................................... Bancos ...................................................................... Retención fuente .................................................. Retención IVA. .................................................. 10. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial, contrata los servicios de la empresa CAPACITAR S.A., para que dicte un curso de Convenios de Doble Tributación, el valor del contrato es de $ 300,00 _______________ ........................ IVA pagado ....................................... Bancos ...................................................................... Retención fuente .................................................. Retención IVA. .................................................. 11. La empresa SECAP S.A contrata los servicios del ING Raúl Pacheco, extranjero no residente, de origen colombiano, para que desarrolle un programa de computación en materia de tributación para la empresa, el valor del contrato es de $ 1.200,00 _______________ ........................ IVA pagado ....................................... Bancos ...................................................................... Retención fuente .................................................. Retención IVA. ..................................................

UNIDAD VI 6. AJUSTES Y CIERRES.

6.1 ROL DE PAGOS

En su CD encuentra un modelo de rol de pagos, imprima el documento e investigue qué es el rol de pagos. EJERCICIO FORMULARIO 103 Y 104 La empresa AUSUBEL con RUC No. 1792062039001, calificada como contribuyente especial tiene los siguientes pagos sujetos a retención en la fuente en el mes de enero del 2008, le solicitan a usted que prepare el cuadro general de retenciones correspondientes y presenta las declaraciones del Formulario 103 y 104. Se canceló el Rol de Pagos más todos los beneficios de ley Gerente 650,00 Contador 450,00 Secretaria 250,00 1. Se pagó $ 300,00 por concepto de arrendamiento de un inmueble, que utiliza

la empresa como Bodega, al Sr. Luis Ponce



SEMIPRESENCIAL


48

2. Se pagó $ 400,00 por concepto de arrendamiento de un inmueble, que se utiiza como oficinas de la empresa, al Sr. Luis Ponce.

3. Se paga la prima de seguros a la empresa Rocafuerte $600,00. 4. Se compró suministros y materiales de oficina gravados con el Iva por $ 60,00,

a la empresa DILIPA. 5. Se compra mercadería para la venta gravada con el IVA por $ 150,00 a la

empresa BAC calificada como Contribuyente Especial. 6. Se pagó $ 500,00 por mantenimiento de los equipos de computación de la

empresa a Compuspring Cía. Ltda... 7. Se pagó $ 200,00 a la empresa Moya Baca por concepto de mantenimiento de

los vehículos de la empresa 8. Se compró mercadería para la venta gravada con el IVA por $ 600,00 a la

empresa KLM Empresa calificada como contribuyente especial

Concepto Gerente Contador Secretaria

Sueldos básicos unificados

Horas suplementarias

Horas complementarias

Comisión en ventas

TOTAL

( - ) APORTES PERSONALES IESS (9,35%)

TOTAL INGRESOS DE LOS QUE APORTA IESS A

Décimo tercer sueldo

Décimo cuarto sueldo

Utilidades

TOTAL INGRESOS SIN APORTE AL IESS

BASE IMPONIBLE SUMAN a

Cálculo del impuesto a la renta

Impuesto sobre fracción básica

Impuesto sobre fracción excedente

Impuesto a la renta causado

CÁLCULO DE LA RETENCIÓN

Según aportes IESS

Retención fracción básica

Retención fracción excedente

Retención mensual



SEMIPRESENCIAL


49

6.2. ASIENTOS DE AJUSTE

Son procedimientos contables que se utilizan para dar el verdadero valor a las cuentas. Se elaboran al término de un período contable o ejercicio económico. Los ajustes son estrictamente necesarios para que las cuentas que han intervenido en la contabilidad de la empresa demuestren su saldo real o verdadero y faciliten la preparación de los estados financieros 5.2.1. Depreciaciones.- Los activos fijos pierden su valor por el uso o por la obsolescencia, disminuyendo su potencial de servicio. Depreciación es el proceso de asignar a gasto el costo de una activo de planta o activo fijo, durante el período en que se usa el activo. Dep = (VA – VR) * % Va: Valor actual, es el precio al que se adquirió el bien VR: Valor residual, es el precio al que se espera vender el bien luego de los años de vida útil. %.- Es el porcentaje de depreciación establecido en la ley de régimen tributario interno.

ACTIVO VIDA UTIL % DEPRECIACIÓN

MUEBLES Y ENSERES 10 AÑOS 10%

EQUIPO DE COMPUTO 3 AÑOS 33.33%

EDIFICIOS 20 AÑOS 5%

MAQUINARIA Y EQUIPO 10 AÑOS 10%

EQUIPO DE OFICINA 10 AÑOS 10%

VEHÍCULO 5 AÑOS 20%

6.3. ASIENTOS DE CIERRE Son los últimos asientos que se deben realizar en el diario. Tienen por objetivo: Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingreso Determinar el resultado final, que puede ser de pérdida o de utilidad.



SEMIPRESENCIAL


50

Luego de los asientos de cierre en el libro mayor únicamente deberán aparecer cuentas de activos, pasivos y patrimonio.

La empresa tendrá utilidad si los ingresos son mayores a los gastos. La empresa tendrá pérdida si los gastos son mayores a los ingresos.

De ingresos.- Se realizan con el objetivo de cerrar las cuentas de ingresos. X Ingreso …………………………………………………. xxxx

Utilidad o pérdida ………………………………. xxx

De gastos Utilidad o pérdida ………………………………. xxxx

Gasto …………………………………………………. xxxx 6.4. ESTADO DE SITUACIÓN FINAL Es un Estado Contable final, que muestra a una fecha determinada la situación económica y financiera de una empresa. Situación económica : a la capacidad que tiene la empresa de generar utilidades. Situación financiera, entendiendo la capacidad de la empresa para cancelar sus deudas oportunamente. Se confecciona al 31 de Diciembre de cada año.7 6.5 EJERCICIOS Problemas a resolver:

EJERCICIO 1

De los siguientes datos tome los necesarios y determine la ganancia líquida

del negocio del Sr. Luis Reyes, al 30 de junio del 200X

Ganancia Bruta $ 1358,90

Gastos comerciales 865,00

Otros gastos 592,13

IVA en compras 258,75



SEMIPRESENCIAL


51

Caja 1208,75

Cuentas por cobrar 1000,00

EJERCICIO 2 Se inicia la empresa TRIUNFO S.A. contribuyente especial, el 1 de enero del 2008, con los siguientes aportes: CAJA 10.000 Muebles y enseres 4.000 Equipo de cómputo 5.000 Arriendo prepagado 900 (tres meses) Cuentas por pagar 600 Documentos por pagar 300 El 2 de enero se crea un fondo de caja chica por $ 200, se entrega al custodio Sr. NN El 3 de enero abrimos una cuenta corriente en el banco del Pichincha, por $ 9.000 El 5 de enero, prestamos nuestros servicios profesionales a la empresa Hidalgo e Hidalgo por $ 500 El 8 de enero, compramos un computador en $ 800, al comisariato del computador por $ 900. Cheque No. 10001 Enero 9. Compramos un libro de Anexo Transaccional en $ 20, al Sr. Juan Calero (PNnoOC) Enero 15. Prestamos nuestros servicios profesionales, asesoría tributaria, al Sr Aquiles Mata (PNnoOC) por $ 400. Ene 18. pagamos un curso de capacitación en la Cámara de Comercio de Quito, en el área de tributación, para el Sr. Gerente, por $ 120. Ene. 25. Contratamos los servicios del Dr. Guillermo Plazarte, para que nos capacite en derecho tributario, se le cancela $ 400. Cheque No. 10002 Ene 31. compramos estanterías metálicas por $ 300 a la empresa ATU S.A. Cheque No. 10003. Se pide: Estado de situación inicial., Libro diario, Libro mayor, Balance de comprobación, Asientos de cierre, Estado de situación final. EJERCICIO 3



SEMIPRESENCIAL


52

La empresa REPRESENTACIONES TRIUNFO, tiene al 1 de marzo del 200X, las

siguientes cuentas:

Caja 18.425 Banco del Pichincha 50.000 Cuentas por cobrar (Cliente xyz) 8.150 Documentos por cobrar (cliente ABC) 10.000 Muebles de oficina 62.205 Vehículos 55.600 Equipo de oficina 32.800 Cuentas por pagar (Almacén Japón) 15.000 Documentos por pagar (COSIDECO) 12.180

Marzo 2. Se cobró una letra vencida por un valor de 8.160 (del Sr. ABC) Marzo 3. Se cobró una comisión por la venta de un vehículo del Sr. Mario Serrano y que se vendió al Sr. Hugo León, valor de la comisión recibida $3.165. Marzo 4. Se pagaron 2.380 al Canal 10 de TV, por varios anuncios. Marzo 6. Se pagaron 1.320 por transportes. Cheque No. 100 Marzo 7. Se compraron muebles para la oficina por un valor de $ 12.260 al almacén “La Ganga”, según factura No. 164; el 60% se pagó al contado y por la diferencia se giró una letra de cambio a 30 días plazo. Marzo 8. Se pagó a COSIDECO, una letra de cambio vencida por el valor de 5.630. Marzo 9. Se recibió una comisión por un valor de 4.630 que corresponde al porcentaje respectivo en la venta de un terreno de propiedad de la Sta. Ruth Benalcázar y que se le vendió a la Sta. María Augusta Rodríguez. Marzo 15. Se vendió al Sr. EJS, un vehículo de la empresa en $ 28.800, valor equivalente al costo de adquisición el 80% nos pagaron en dinero en efectivo y por la diferencia se recibió una letra a 30 días plazo. Marzo 20. Se depositan 2.000 en el Banco Marzo 30. Se pagaron 365 por transporte del Gerente en las ciudades de Guayaquil y Loja.



SEMIPRESENCIAL


53

Marzo 31. Se pagaron 785 por gastos de teléfono, luz periódicos y otros generales. EJERCICIO 4

El señor Pedro Garrido, inicia su actividad comercial el 1 de mayo del 200X.

El contador formula el siguiente estado de situación inicial.

EMPRESA DEL SEÑOR PEDRO GARRIDO

Balance General Inicial

AL 01 de mayo del 200X

ACTIVOS PASIVOS

Caja $91000,00 Cuentas por pagar $

765,00

Cuentas por cobrar 189,50 Documentos por

885,00

Documentos por cobrar 550,50 pagar

Muebles de oficina 545,00 Hipotecas por pagar

30650,00

Vehículos 23.10,00 TOTAL PASIVOS:

32300,00

Terreno 18955,00

Edificio 36750,00 PATRIMONIO:

139000,00

Capital social Sr.

Juan Córdova

TOTAL ACTIVOS: 171300,00 TOTAL PASIVOS

$171300,00

Y PATRIMONIO

Transacciones del mes:

1. Cobro de una deuda vencida de un cliente por $ 158,00



SEMIPRESENCIAL


54

2. Compra de muebles para la oficina en $ 965,00, pago en efectivo

3. Pago de $ 754,00 por una letra de cambio vencida

4. Venta de un vehículo de la empresa por $ 4465,00; de los cuales $

2500,00 pagaron en efectivo y por la diferencia una letra de cambio a 180

días plazo.

5. Pago de $ 289,75 por una cuenta vencida.

6. Venta de un mueble de la oficina en $ 538,30, a crédito personal.

7. Cobro de una cuenta vencida por $ 438,25.

8. Compra de muebles para la oficina en $ 654,60, entregó una letra de

cambio a 120 días plazo;

9. Cancelación de una cuota vencida de la hipoteca, por $ 1110,00

10. Cancelación de una letra de cambio vencida, por $ 188,25

11. Compra de equipo de oficina por $ 2556,00 de los cuales $ 850,00 se paga

en efectivo, y por la diferencia se confiere crédito personal.

Se pide:

a. Efectos de las transacciones

b. Variaciones obtenidas

c. Resumen en las cuentas

d. T Mayor

e. Balance de comprobación

f. Balance General final

EJERCICIO 5

EMPRESA DEL SEÑOR RAUL PORTILLA

Balance General

AL 1 de junio del 20XX



SEMIPRESENCIAL


55

ACTIVOS: PASIVOS:

Caja $75356,00 Cuentas por pagar $

15376,00

Cuentas por cobrar 17540,00 Documentos por

10080,00


Muebles de oficina 28560,00

Equipo de oficina 30000,00 TOTAL PASIVOS $

25556,00

Vehículos 89000,00

PATRIMONIO 240000,00

Capital social Sr.

Marco Arias

TOTAL ACTIVOS 265456,00 TOTAL PASIVOS

$265456,00

PATRIMONIO

Transacciones en el mes:

2.- Se recibieron $ 600,00 por una letra de cambio vencida

3.- Se pagó la renta del local comercial, por el presente mes $ 350,00

4.- Se pagaron $ 460,00 por publicidad en TV, se paga además el IVA

5.- Se recibieron $ 3.650,00 por comisión en la venta de varios vehículos; se

factura adicionalmente el IVA.

6.- Se pagaron $ 678,00 por una cuenta vencida

7.- Se compraron varios materiales para la oficina por un valor de $ 335,00; nos

cobran además el IVA.

8.- Se vendió una máquina calculadora en $ 648,00

9.- Se recibieron $ 2965,00, por varias comisiones en la venta de vehículos, se

cobra el IVA.

10.- Se pagó una letra de cambio vencida por un valor de $ 5.380,00.

11.- Pago de los servicios: eléctricos, telefónicos, fax $ 268,00



SEMIPRESENCIAL


56

12.- Cobro de una letra de cambio vencida por un valor de $ 855,00 y los intereses

de 48 días al 12% anual.

13.- Se recibieron $ 1.459,00 por varias comisiones en la venta de vehículos; se

cobra el IVA.

14.- Se pagaron $ 185,00 por transportes utilizados.

15.- Se pagaron $ 238,00 por anuncios en el diario El Comercio; nos cobran

adicionalmente el IVA.

Se pide:

a) Asientos contables

b) Registro en cuentas “T”, utilizando para el registro de los ingresos y

gastos las cuentas correspondientes.

c) Balance de comprobación

d) Estado de resultados

e) Balance General

EJERCICIO 6.

Partiendo del siguiente Balance General Inicial, se pide:

a) Registrar en cuenta “T” todas las transacciones propuestas

b) Registrar el IVA en compras y en ventas

c) Formular el balance de comprobación

EMPRESA DEL SEÑOR RAUL GRANDA

Balance General

AL 1 de julio del 20XX

ACTIVOS PASIVOS

Caja $ 9432,00 Cuentas por pagar $ 2306,50

Cuentas por cobrar 1500,00 Documentos por 3000,00




SEMIPRESENCIAL


57

Muebles de oficina 4000,00

Equipos de oficina 3874,50 TOTAL PASIVOS $ 5306,50

PATRIMONIO: 17000,0

Capital social Sr. Raúl Granda

TOTAL ACTIVOS $22306,50 TOTAL PASIVOS

$22306,50

PATRIMONIO

Transacciones realizadas durante el mes de julio de 2006

1.- Pago de $ 345,00 por anuncios en los diarios de la ciudad

2.- Pago de $ 78,50 por varios transportes utilizados

3.- Cancelación de una letra vencida por $ 1.350,00 y los intereses de 95 días

al 12,5% anual

4.- Pago de $ 89,35 por materiales de oficina de uso inmediato

5.- Compra de muebles para la oficina, por un valor de $ 650,00 con el 10% de

descuento

6.- Ingreso de $ 358,60 por comisión en la venta de un departamento

7.- Pago de $ 128,00 por anuncios en la televisión

8.- Ingreso de $ 786,00 por varias comisiones en ventas de bienes raíces

9.- Pago $ 62,60 por varios transportes utilizados

10.- Cobro de una letra de cambio vencida por un valor de $ 1.235,00 y los

intereses de 48 días al 11.25% anual.

11.- Los clientes cancelan $ 856,00 por cuentas vencidas

12.- Se cancela a los proveedores $ 650,00 por cuentas vencidas

13.- Cobro de $ 876,50 por comisiones en ventas de bienes raíces

14.- Pago de $ 689,50 por sueldos de la primera quincena del mes.



SEMIPRESENCIAL


58

EJERCICIO 7.

1. “Empresa Atuntaqui” SA presenta el siguiente estado de situación

inicial al 01 de Agosto del 200X, así:

EMPRESA ATUNTAQUI SA

BALANCE GENERAL INICIAL

AL 01 DE AGOSTO DEL 200x

ACTIVOS PASIVOS

ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES

Caja 600,00 Cuentas por Pagar 600,00

Bancos 400,00 Obligaciones Bancarias 800,00

Cuentas por Cobrar 100,00 PATRIMONIO

Inventario 750,00 Capital

ACTIVOS FIJOS

Terreno 5100,00

A.F. DEPRECIABLE

Edificio 4500,00

Maquinaria 1100,00

Muebles de Oficina 300,00

TOTAL ACTIVOS 12850,00 TOTAL P. + PATRIM. 12850,00

TRANSACCIONES:

Agosto 1: Se vende productos por el valor $ 600 dólares, con un costo de

producción de $ 350 dólares.

Agosto 2: Se paga por transporte la cantidad de $ 60 dólares.

Agosto 3: Se paga por mano de obra la cantidad de $ 100 dólares.

Agosto 5: Se vende a crédito productos por el valor de $ 250 dólares, costo

de producción $ 150 dólares.



SEMIPRESENCIAL


59

Agosto 7: Se vende el terreno al valor en libros, de los cuales el 10% nos

firman una letra de cambio a 50 días plazo, con una tasa de interés del 8.5%

anual.

Agosto 17: Se paga salarios por un valor de $ 90 dólares

Agosto 18: Se compra útiles de oficina por el valor de $ 30 dólares. A fin de

mes se estima que se ha gastado $ 8 dólares.

Agosto 20: La empresa decide arrendar un piso de la planta. El valor del

arrendamiento se fija en la suma de $ 160 dólares y se exige a la empresa

arrendataria el pago de tres mensualidades por adelantado.

Agosto 30: Se realiza respectivas depreciaciones de Activos fijos.

SE PIDE:

a. Diario General

b. Jornalización

c. Asientos de ajuste

d. Mayorización

e. Asientos de cierre

f. Balance de comprobación

g. Balance de Resultados

h. Balance General Final.

EJERCICIO 8.

Se inicia la empresa CUESTIONARIO CÍA. LTDA. el día 1 de enero del 2008, con los siguientes aportes, CAJA 50,000 BANCOS 90,000 MUEBLES Y ENSERES 4,000 EQUIPO DE OFICINA 2,000 EQUIPO DE CÓMPUTO 3,000 CUENTAS POR PAGAR 5,000



SEMIPRESENCIAL


60

El día 2 de enero compramos un computador en el ALMACEN DEL COMPUTADOR CÏA LTDA. por $ 540. El 3 de enero, cobramos $ 2.000 por servicios prestados, al Sr. Juan Pérez PNSC. El 5 de enero, prestamos nuestros servicios profesionales, al Sr. Jorge Campos, persona natural sin contabilidad por $ 600. El 15 de enero, contratamos al Ing. Castillo Julio, para que nos realice el anexo transaccional del mes de diciembre, se le cancela $ 300. El 31 de enero, pagamos el sueldo al Sr. Juan Avila, empleado de la empresa por $ 400, Inés Medina por $ 350. Se pide: Estado de situación inicial., Libro diario, Libro mayor, Balance de comprobación, Rol de pagos, Asientos de cierre, Estado de situación final. EJERCICIO 9. La empresa REPRESENTACIONES LUGO es CONTRIBUYENTE ESPECIAL,

RUC: 1798041140001, tiene al 1 de enero del 200X, las siguientes cuentas:

Caja 18.425 Banco del Pichincha 50.000 Cuentas por cobrar (Cliente xyz) 8.150 Documentos por cobrar (cliente ABC) 10.000 Muebles de oficina 62.205 Vehículos 55.600 Equipo de oficina 32.800 Cuentas por pagar (Almacén Japón) 15.000 Documentos por pagar (COSIDECO) 12.180

Marzo 4. Se pagaron 2.380 al Canal 10 de TV (sociedad anónima) RUC: 1790016919001, por varios anuncios. Factura No. 002-001-0039495. Marzo 6. Se pagaron 1.320 por transportes, a la empresa TRANSPORTE FACIL S.A 1790016919001. Cheque No. 100. Factura No. 001-001-00345671 Marzo 20. Se depositan 2.000 en el Banco Marzo 21. Nos contrata la empresa ABC contribuyente especial, para que le llevemos la parte tributaria, nos cancelan $ 1.500, Fact 001-001-0000001



SEMIPRESENCIAL


61

Marzo 31. Se paga el arriendo, $ 300 a la Sra. Ana Carranco RUC: 1701590082001, (persona natural sin contabilidad), LA SRA. NOS ENTREGA LA FACTURA No. 001-001-0002345 Se pide Estado de situación final Matriz de compras y ventas. Formulario 103 y formulario 104.

BIBLIOGRAFÍA

1. AGUIRRE MANUEL AGUSTÍN, Historia del Pensamiento Económico,

Cuarta Edición, Libro Primero, Editorial latina Cía. Ltda… Bogotá, D-E,

Colombia.

2. CABANELAS GUILLERMO, Diccionario de Derecho Usual, Tomo II,

Editorial Elista SRL, 1976, Buenos Aires, Argentina.

3. HARGADON BERNANRDO JR., Principios de Contabilidad, Duodécima

Reimpresión Editorial Norma, diciembre de 1991, Cali Colombia.

4. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Y SU REGLAMENTO.

5. Folletos entregados por el profesor.

6. MERCEDES BRAVO VALDIVIESO. (2003). Contabilidad General; 5ta. Edición.. 7. Ing. FRANKLIN RIVADENEIRA.. (2007). Procedimiento Tributario. 9ma. Edición 8. Ley y Reglamento de Régimen Tributario Interno.



SEMIPRESENCIAL


62

ANEXO

LOGIC TAX CÍA LTDA.

ASESORIA TRIBUTARIA

PLAN DE CUENTAS.

1. ACTIVO

1.1. CORRIENTE O CIRCULANTE

1.1.1. DISPONIBLE

1.1.1.1 Caja

1.1.1.2 Caja chica

1.1.1.3. Bancos

1.1.1.3.1 Pichincha

1.1.1.3.2 Produbanco

1.1.1.3.3 Amazonas

1.1.1.4 Fondos Rotativos

1.1.1.5 Inversiones corto plazo

1.1.2. EXIGIBLE

1.1.2.1. Documentos por cobrar

1.1.2.1.1 Empleados

1.1.2.1.2 Accionistas

1.1.2.1.3 Clientes

1.1.2.2. Cuentas por cobrar

1.1.2.2.1 Empleados

1.1.2.2.2 Accionistas

1.1.2.2.3 Clientes

1.1.2.3. Impuestos Anticipados

1.1.2.3.1 IVA en compra de bienes 12%

1.1.2.3.2 IVA en compra de servicios 12%

1.1.2.3.3 IVA en compra de activos fijos 12%

1.1.2.3.4 IVA en importaciones 12%

1.1.2.3.5 IVA en importaciones de activos fijos 12%

1.1.2.3.6 Crèdito Tributario por Retenciones IVA

1.1.2.3.7 Anticipo IR por Retenciones Fuente 1%



1.1.2.3.10 Anticipo Impuesto a la Renta

1.1.3. REALIZABLE

1.1.3.1.1 Materia Prima A

1.1.3.1.2 Materia Prima B

1.1.3.1.3 Materia Prima C



SEMIPRESENCIAL


63

1.1.3.1.4 Materia Prima en proceso

1.1.3.1.5 Mano de Obra en proceso

1.1.3.1.6 CIF en proceso

1.1.3.1.7 Productos en proceso

1.1.3.1.8 Productos terminados

1.1.3.1.9 Inventario de Mercaderías

1.1.3.1.10 Inventario de Suministros y Materiales

1.1.3.1.11 Mercadería en Tránito

1.2. ACTIVO FIJO

1.2.1. DEPRECIABLE

1.2.1.1. EDIFICIO

1.2.1.1.1 Costo del edificio

1.2.1.1.2 Depreciación acumulada edificio

1.2.1.2. MUEBLES Y ENSERES

1.2.1.2.1 Costo de muebles y enseres

1.2.1.2.2 Depreciación acumulada muebles y enseres

1.2.1.3. EQUIPO DE CÓMPUTO

1.2.1.3.1 Costo de equipo de cómputo

1.2.1.3.2 Depreciación acumulada equipo de cómputo

1.2.1.4. VEHÍCULO

1.2.1.4.1 Costo de vehículo

1.2.1.4.2 Depreciación acumulada vehículo

1.2.1.5. SUMINISTROS DE OFICINA

1.2.1.5.1 Costo de suministros de oficina

1.2.1.5.2 Depreciación acumulada suministros de oficina

1.2.1.6. MAQUINARIA Y HERRAMIENTAS

1.2.1.6.1 Costo de maquinaria y herramientas

1.2.1.6.2 Depreciación acumulada maquinaria y herramientas

1.2.1.7. EQUIPO DE OFICINA

1.2.1.7.1 Costo de equipo de oficina

1.2.1.7.2 Depreciación acumulada equipo de oficina

1.2.2. NO DEPRECIABLE

1.2.2.1 Terreno

1.2.2.2 Patentes

1.2.2.3 Derecho de piso

1.2.2.4 Gastos de Constitución

1.3. ACTIVO DIFERIDO

1.3.1 Arriendos pagados por adelantado

1.3.2 Seguros pagados por adelantado

1.3.3 Sueldos pagados por adelantado

1.4. OTROS ACTIVOS



SEMIPRESENCIAL


64

1.4.1 Inversiones en acciones

2. PASIVO

2.1. CORTO PLAZO (CIRCULANTE)

2.1.1. OBLIGACIONES FINANCIERAS

2.1.1.1 Préstamos bancarios

2.1.2. Cuentas por pagar

2.1.2.1 Empleados

2.1.2.2 Accionistas

2.1.2.3 Clientes

2.1.3. Documentos por pagar

2.1.3.1 Empleados

2.1.3.2 Accionistas

2.1.3.3 Clientes

2.1.4. IESS POR PAGAR

2.1.4.1 Aporte patronal 12,15%

2.1.4.2 Aporte personal 9.35%

2.1.4.3 Fondos de reserva

2.1.5. IMPUESTOS POR PAGAR

2.1.5.1 IVA cobrado

2.1.5.2 Retención Fuente Impuesto a la Renta 1% Transporte

2.1.5.3 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% compras materia prima

2.1.5.4 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% compras de bienes no producidas por la sociedad

2.1.5.5 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% suministros y materiales

2.1.5.6 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% repuestos y herramientas

2.1.5.7 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% lubricantes

2.1.5.8 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% activos fijos

2.1.5.9 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% comisiones pagadas a sociedades

2.1.5.10 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% promoción y publicidad

2.1.5.11 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% arrendamiento mercantil

2.1.5.12 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% por seguros y reaseguros

2.1.5.13 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% por rendimientos financieros

2.1.5.14 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% por otros bienes y servicios

2.1.5.15 Retención Fuente Impuesto a la Renta 2% por actividades de construcción

2.1.5.16 Retención Fuente Impuesto Renta 8% remuneraciones a deportistas, entrenadore, cuerpo técnico y artistas residentes

2.1.5.17 Retención Fuente Impuesto a la Renta 8% pagos a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles

2.1.5.18 Retención Fuente Impuesto a la Renta 8% por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales

2.1.5.19 Retención Fuente Impuesto a la Renta 8% por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de sociedades

2.1.5.20 Retención Fuente Impuesto a la Renta 15% por loterías, rifas, apuestas y similares

2.1.5.3 Retención Fuente Impuesto a la Renta 25% por pagos de dividendos anticipados

2.1.5.4 Retención en la fuente 25% honorarios a extranjeros por servicios ocasionales

2.1.5.5 IVA retenido 30% en compras de bienes



SEMIPRESENCIAL


65

2.1.5.6 IVA retenido 70% en compras de servicios

2.1.5.7 IVA retenido 100% en Honorarios profesionales

2.1.5.8 IVA retenido 100% Arrendamiento

2.1.5.9 IVA retenido 100% con liquidación de compras

2.2. PASIVOS A LARGO PLAZO

2.2.1 Hipotecas por pagar

2.3. OTROS PASIVOS

3. PATRIMONIO

3.1. CAPITAL

3.1.1 Capital social

3.2. RESERVAS

3.2.1 Legal

3.2.2 Facultativa

3.3. SUPERAVIT

3.3.1 Superávit

3.4. RESULTADOS

3.4.1 Utilidad o pérdida del ejercicio

3.4.2 Utilidad no distribuida

4. INGRESOS

4.1. INGRESOS OPERACIONALES

4.1.1. Ingresos por ventas

4.1.1.1 Ventas

4.1.1.2 Devolución en ventas

4.1.1.3 (-) Descuento en ventas

4.1.1.4 (-) Transporte en ventas

4.2. INGRESOS NO OPERACIONALES

4.2.1 Ingresos comisiones

4.2.2 Intereses ganados

4.2.3 Ingresos por la venta de activos

4.2.4 Ingresos donaciones

5. COSTOS Y GASTOS

5.1. COSTOS DE VENTAS

5.1.1 Costo de ventas

5.2. COMPRAS

5.2.1 Compras

5.2.2 Devolución en compras

5.2.3 (-) Descuento en compras

5.2.4 (-) transporte en compras

5.3. GASTOS ADMINISTRATIVOS

5.3.1 Gastos Sueldos



SEMIPRESENCIAL


66

5.3.1.1 Sueldos y salarios

5.3.1.2 Gasto componentes salariales

5.3.1.3 Gasto remuneraciones adicionales

5.3.1.4 Fondo de reserva

5.3.1.5 Vacaciones

5.3.2 Gastos servicios básicos

5.3.2.1 Gasto luz

5.3.2.2 Gasto agua

5.3.2.3 Gasto teléfono

5.3.3 Gastos varios

5.3.3.1 Gasto arriendo

5.3.3.2 Gasto transporte

5.3.3.3 Gasto suministros

5.3.3.4 Otros gastos

5.4. GASTOS VENTA

5.4.1 Gastos Generales

5.4.2 Gastos servicios básicos

5.4.3 Gastos sueldos

5.5. GASTOS FINANCIEROS

5.5.1 Gastos Generales

GUÍA DE ESTUDIO MODULAR

Documents

Transcript of GUÍA DE ESTUDIO MODULAR