Grupo de trabajo - POCTEP

INTERVENCIÓN GENERAL DE LA

ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO

Control de segundo nivel.Autoridad de Auditoría



1. ¿Por qué tantos controles?

2. ¿A quién controla la Autoridad de Auditoría?

3. ¿Qué revisa la Autoridad de Auditoría en lasauditorías de operaciones?

4. Resultado y consecuencias de las auditorías deoperaciones para el programa, los proyectos ylos beneficiarios.

AUDITORIAS DE OPERACIONES



• Por los servicios de la COMGestión directa

• Delegación de competenciasen otros organismos

Gestión Indirecta

• En cooperación con losestados miembros

Gestión Compartida

Gestión del Presupuesto Comunitario



Durante el período 2014-2020, se realizarán lassiguientes categorías de verificaciones:

• Controles, son las verificaciones de primer nivel,según el art. 23.4 del Reglamento 1299/2013 (RCTE).

• Auditorías, son las verificaciones de segundo nivelrealizadas por la Autoridad de Auditoría, asistida porel GdA, según el art. 25 del RCTE.

• Otras verificaciones y controles, son lascomprobaciones realizadas por la Comisión o elTribunal de Cuentas Europeo.

Verificaciones a los beneficiarios



• Autoridad de Gestión (AG / SC)

• Autoridad de Certificación (AC)

• Autoridad de Auditoría / Grupo de Auditores (AA / GdA)

• Jefe de fila o beneficiario principal

• Beneficiarios

Entidades intervinientes en una operación CTE



Autoridad de auditoría

• Organismo público, funcionalmenteindependiente de la AG y AC, responsable deverificar el funcionamiento efectivo de lossistemas de gestión y control.– En el ámbito de la CTE, la AA está asistida por un

Grupo de Auditores, compuesto por unrepresentante de cada uno de los EEMMparticipantes en el programa de cooperación.

– Cada EEMM será responsable de las auditoríasllevadas a cabo en su territorio



La IGAE es la Autoridad de Auditoría de:

• Programa de Cooperación Interreg V AEspaña-Francia-Andorra 2014-2020 (POCTEFA)

• Programa de Cooperación Interreg V AEspaña-Portugal 2014-2020 (POCTEP), y

• Programa de Cooperación Interreg V B EuropaSuroccidental 2014-2020 (SUDOE).

Autoridad de Auditoría



La IGAE forma parte del Grupo de Auditores de:• Programa de Cooperación Interreg V B Mediterráneo

(MED)

• Programa de Cooperación Interreg V A España- Portugal(Madeira-Azores-Canarias) (MAC)

• Programa de Cooperación Interreg V B Espacio Atlántico

• Programa de Cooperación Interreg Europe

• Urbact III

• Espon

• Interact III

• ENI Med Sea Basin

Autoridad de Auditoría



• AG: S G de Cooperación Territorial Europea -DGFE

• Autoridades Nacionales: España y Portugal.

• AC: Agencia para o Desenvolvimento eCoesao. Lisboa.

• AA: IGAE – ONA – División III.

• GdA: un representante de cada EEMM.

Programa de Cooperación Interreg V A España – Portugal (POCTEP)



• Garantizar que se audite el correcto funcionamientodel sistema de gestión y control del programaoperativo (auditorías de sistemas a la AG, AC yAutoridades Nacionales)

• Garantizar que se audita una muestra apropiada de lasoperaciones partiendo del gasto declarado y sobre labase de una muestra representativa (auditorías deoperaciones)

• Auditoría de la cuenta anual (declarado menosretiradas por controles).

• Presentar informe y emitir dictamen (opinión) anual(que incluye el cálculo de la tasa de error delprograma)

Funciones de la Autoridad de Auditoría



FORMACIÓN DE LA OPINIÓN

A. Sistemas (AG/SC/AC/AN)

A. Operaciones (beneficiarios)

A. Cuenta (AC)

Opinión (AA)



1. ¿Por qué tantos controles?2. ¿A quién controla la Autoridad de

Auditoría?



El método de muestreo no estadístico cubrirácomo mínimo:

• El 5% de las operaciones para las que se hayadeclarado un gasto a la Comisión durante unejercicio contable (01/07 a 30/06), y

• el 10% del gasto que se haya declarado a laComisión durante un ejercicio contable.

EGESIF 16-0014-41 (20/01/17) Guía sobremétodos de muestreo para AA (apdo. 6.5 CTE).

Muestra representativa (auditoria de operaciones)



• Unidad de muestra= Operación.

• Todas las operaciones han de tener la mismaprobabilidad de ser seleccionadas.

• Muestra = Beneficiario principal mássubmuestra del resto de beneficiarios(número según estrategia de auditoría).

• En caso de submuestreo, el total debeneficiarios de la operación ha de cubrir almenos el 10% del gasto declarado de laoperación.

Muestra representativa



1. ¿Por qué tantos controles?3. ¿Qué revisa la Autoridad de Auditoría en las auditorías de

operaciones?



• Debe llevarse a cabo sobre la base de losdocumentos justificativos que constituyen lapista de auditoría para verificar:– la legalidad y regularidad del gasto declarado a la

Comisión– que se ha abonado la contribución pública al

beneficiario– la precisión e integridad del gasto correspondiente

registrado por la Autoridad de Certificación en elsistema contable y la reconciliación de la pista deauditoría a todos los niveles.

• En su caso, incluirá la verificación in situ de laejecución física de la operación

Auditoría de operaciones



1. Selección de la operación

2. Elegibilidad del gasto

3. Ejecución de la operación

4. Cumplimiento de la normativa comunitaria y nacional

5. Pista de auditoría

Alcance de la auditoría de operaciones



• Determinar que la operación se haseleccionado con arreglo a los criterios yprocedimientos establecidos y que se haaprobado cumpliendo los requerimientosprevistos en los Reglamentos.

Selección de operaciones



• Determinar el cumplimiento de las normasaplicables sobre elegilibilidad de los gastosdeclarados a la Comisión, tanto generales delos fondos, como específicas de la operación.

• Verificar que los gastos declaradoscorresponden a costes efectivamenteincurridos y realmente abonados (art. 67 Regl1303/13).

Elegibilidad del gasto



• Determinar si la operación se ha ejecutado deconformidad con la decisión aprobatoria y hacumplido todas las condiciones aplicables encuanto a ubicación, funcionalidad, uso yobjetivos que deben alcanzarse, y que se haabonado la contribución pública albeneficiario

Ejecución de la operación



• Determinar si se ha cumplido la normativacomunitaria y nacional aplicable a laoperación, en especial la relativa a

– contratación,

– ayudas de estado,

– promoción de la igualdad entre hombres ymujeres y no discriminación,

– el desarrollo sostenible y la relativa a informacióny publicidad

Cumplimiento de la normativa comunitaria y nacional



• Determinar que se cumplen los requisitosmínimos de la pista de auditoría.

• Que el gasto declarado a la Comisión secorresponde con lo que consta en losdocumentos contables y los documentosjustificativos (visita al beneficiario).

Pista de auditoría



• La AA: selecciona la muestra y emite elInforme Anual de Control (opinión y tasa deerror).

• GdA: Da el visto bueno a la muestraseleccionada, es responsable de las auditoríasrealizadas a los beneficiarios de su país: Validael pre-borrador, valora las alegaciones y validael informe final de auditoría, que utiliza la AApara la formación de la opinión y la emisióndel dictamen de auditoría.

AA / GdA



INICIO• La Secretaría Conjunta, en nombre de la AA, comunicará

inicialmente, a la entidad objeto de control la realización del mismoy quién lo hará.

EJECUCIÓN DEL CONTROL• Se realizarán las pruebas incluidas en el programa de trabajo –

manual de auditoría de la AA y todas aquellas que se estimenoportunas para obtener una evidencia suficiente, pertinente yválida.

• Son controles realizados por firmas de auditoría privadas, laresponsabilidad de la dirección y supervisión de las auditoríascontratadas corresponde a la Autoridad de Auditoría y al Grupo deAuditores, que además podrá asistir a la ejecución del control.

• POCTEP: Contrato anual.

Auditoría de operaciones –Procedimiento en POCTEP



EMISIÓN DE INFORMES• Pre – borrador: Borrador emitido por el auditor externo que puede

ser revisado por el miembro del GdA antes de su remisión albeneficiario controlado.

• Borrador o informe provisional: Los informes deberán contener losresultados y conclusiones de la auditoría con el suficiente grado dedetalle, así como las recomendaciones. Se remite al órganocontrolado, entre otros.

• Alegaciones: se concede un plazo para que el órgano controladopueda presentar alegaciones (10 días hábiles y favorable definitivo).

• Informe definitivo: se emite después de analizar y valorar lasalegaciones presentadas y de haber sido validado por el miembrodel GdA. Se remite al órgano controlado.

Auditoría de operaciones –Procedimiento en POCTEP



IRREGULARIDADES• En los informes de control se podrá de manifiesto las

irregularidades detectadas, indicando la naturaleza de laincidencia y la cuantía que debe ser objeto dedescertificación.

Definición irregularidad (art. 2. 36 RDC):

“Todo incumplimiento del Derecho de la Unión o del Derechonacional relativo a su aplicación, derivado de un acto uomisión de un operador económico que participa en laejecución de los Fondos EIE, que tenga o pueda tener unefecto perjudicial en el presupuesto de la Unión al imputar aeste una partida de gasto injustificado”.

Auditoría de operaciones - Conclusiones



• Generación de ingresos

– Los generados durante/después la ejecución delproyecto.

• Gastos no elegibles y específicos del PO POCTEP

– Contribuciones en especie.

– Multas, sanciones

– IVA deducible

– Costes de depreciación: Amortizaciones

– Gastos de viajes y alojamiento de asistentes sinparticipación activa.

Posibles riesgos



• Gastos de personal– Sólo costes directos– Justificación de que se corresponden con la política

habitual de la entidad (vales de comida, segurosmédicos, planes de jubilación, primas…)

– Trabajadores contratados a tiempo completo pero quepara el proyecto trabajan a tiempo parcial connúmero flexible de horas El registro horario debecubrir 100% horas.

– Cálculo del coste de la Seguridad Social: IDC nonómina (informativo)

– Bajas (ILT), paga extra devengo.– Necesario prueba del pago.

Posibles riesgos



• Costes indirectos: 15% de los costes directos depersonal.

• Gastos de viajes:– Fuera del área del programa: Aprobación previa y

demostrar beneficios.

– Renting / viajes en coche: Registro o €/km.

• Gastos de equipamiento: Sólo los expresamenteprevistos en el formulario de candidatura y que seconsideren imprescindibles para la consecución de losresultados del proyecto. Demostrar la utilizaciónexclusiva para el proyecto y mantener su uso aúndespués de la finalización del proyecto.

Posibles riesgos



• Incumplimientos en materia de contrataciónpública: fraccionamiento, no publicidad cuandohay interés transfronterizo, subcontratación...

• Gasto no elegible por naturaleza.

• Documentación justificativa insuficiente oinexistente (pista de auditoría).

• Documentación justificativa incorrecta.

• Gasto no elegible por período.

• ….

Irregularidades más frecuentes




4. Resultado y consecuencias de las auditorías de operaciones para el

programa, los proyectos y los beneficiarios




Gasto declarado (población)

Gasto controlado(muestra)

Errores en la muestraError de la población




Población

Gastocontrolado

Error población

Errores enmuestra



• El error de los beneficiarios auditados seextrapola a todos los beneficiarios de laoperación que no han sido auditados.

• El error del beneficiario principal se suma a laextrapolación anterior.

• El total del error de todas las operacionesauditadas, se extrapola a la población (totalgasto declarado a la CE) = Error de lapoblación.

EXTRAPOLACIÓN



Error de la población-

Importes corregidos como resultado de las auditorías de operaciones (correcciones financieras

=> descertificaciones / recuperaciones (beneficiarios))

Error residual

=




• Población: 31.000.000 € (materialidad 2%)

• Error población: 2,30%

• Error residual = 682.500 = 2,20% > 2%

• Extrapolación= 63.100 (¿a quién?)

EJEMPLO EXTRAPOLACIÓN

Estratos Gasto irregularcierto

Error proyectado

1 (operación de mayor importe – 2.500.000)

0 0

2 (aleatorio: 28.500.000) Muestra: 2.000.000

30.000 50.000 (Muestra)712.500 (Población)

POBLACIÓN 712.500



• Consistirán en anular la totalidad o parte de lacontribución pública a una operación o unprograma operativo.

• El EEMM podrá reutilizar la contribuciónanulada dentro del programa operativo deque se trate.

• La contribución anulada NO podrá reutilizarsepara ninguna operación / beneficiario objetode la corrección (modificación DECA).

Correcciones financieras de los EEMM



Gestión compartidaFunciones Comisión

• Comprobará la existencia y el funcionamientoadecuado de los sistemas de gestión y controlde los Estados miembros

• Interrumpirá o suspenderá la totalidad oparte de los pagos, imponiendo correccionesfinancieras.



• La Comisión efectuará correccionesfinancieras anulando la totalidad o parte de lacontribución a un programa operativo cuando,entre otros:

– El EEMM no ha cumplido con sus obligaciones deefectuar la correcciones financieras.

– El gasto incluido en una solicitud de pago esirregular y no ha sido corregido por el EEMMantes de iniciarse este procedimiento decorrección por la Comisión.

Correcciones financieras de la Comisión



Gracias

por su

atención

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