Presentacin de PowerPoint

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUILCIENCIAS CONTABLE Y ADMINISTRATIVADOCENTE: C.P.A CARLOS PARRALES CHOEZ INTEGRANTES: GRUPO 1

KARINA OBREGOSOLUIS PEREZAZUCENA CABEZAS

NORMAS INTERNACIONAL DE AUDITORIA 260

COMUNICACIONES DE ASUNTOS DE AUDITORIA CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO

ALCANCELa presente NIA expresa todo lo relacionado a la comunicacin con los encargados del gobierno corporativo de la empresa a la cual se est auditando, con el fin primordial de establecer la responsabilidad del auditor de comunicarse con los encargados del gobierno corporativo en una auditoria de estados financieros.

La importancia de la existencia de una comunicacin reciproca eficaz durante la realizacin de una auditoria de estados financieros , proporciona un marco general para la comunicacin , e identifica asuntos especficos Ej. Deficiencias significativas en el control interno que el auditor haya identificado durante la realizacin de la auditoria LA FUNCION DE LA COMUNICACIONLa comunicacin bilateral entre el auditor y el gobierno corporativo por que facilitan a comprender asuntos relacionados con la auditoria desarrollando una relacin constructiva de trabajo de la misma forma el gobierno corporativo ayudaran al auditor a la obtencin de informacin necesaria para realizar la auditoria ej. Conocimiento de la entidad y su entorno, identificacin de fuentes de evidencia, informacin sobre transacciones y hechos especficos.

OBJETIVOSComunicacin clara a los responsables de gobierno de la entidad de las responsabilidades del auditor en relacin con la auditoria de los estados financieros y una visin general del alcance planeado y del la programacin de la auditoria. Obtener de los encargados de gobierno corporativo informacin relevante a la auditoria Proporcionar a los encargados del gobierno corporativo observaciones oportunas que surjan de la auditoria que sean importantes y relevantes a la responsabilidad de estos.Promover una comunicacin bilateral efectiva entre el auditor y los encargados del gobierno corporativoENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVOLa seleccin del auditor en relacin a las personas indicadas puede deberse al tipo de empresa debido a que dependiendo del tamao de la empresa ya que puede existir un subgrupo como comit de auditora o incluso una sola persona puede estar a cargo de tareas especificas.En relacin a los miembros del gobierno corporativo, el auditor deber determinar quines son las personas apropiadas dentro de la estructura del mismo para poder comunicarse.REQUERIMIENTOS COMUNICACIN CON UN SUBGRUPO DE LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNOCORPORATIVOSSi el auditor se comunica con un subgrupo de los encargados del gobierno corporativo, por ejemplo, un comit de auditora o alguna persona, el auditor deber determinar si necesita tambin comunicarse con el rgano de gobierno corporativo

ASUNTOS QUE DEBEN COMUNICARSE RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Las responsabilidades del auditor en relacin con la auditoria de estados financieros a menudo se incluyen en la carta compromiso, la cual registra los trminos convenidos del trabajo. Dicha carta compromiso, puede ser una forma apropiada de comunicarse con ellos, dentro de esas responsabilidades estn:a) El auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre los estados financieros que han sido preparados por la administracin con la supervisin de los encargados del gobierno corporativob) La auditoria de los estados financieros no sustituye a la administracin con administracin o a los encargados del gobierno corporativo de sus y responsabilidades. PLANEACION DEL ALCANCE Y PROGRAMACION DE LA AUDITORIAEl auditor deber comunicar a los encargados del gobierno corporativo una visin general del alcance y programacin de la auditoria. La comunicacin respecto del alcance y programacin planeados de la auditoria puede:

a )Ayudar a los encargados del gobierno corporativo a entender mejor las consecuencias del trabajo del auditor, a discutir con el auditor asuntos de riesgo y el concepto de importancia relativa, y a identificar cualquier rea en que puedan solicitar que el auditor emprenda procedimientos adicionales; y b) Ayudar al auditor a entender mejor la entidad y su entorno HALLAZGOS IMPORTANTES EN LA AUDITORIA La comunicacin de resultados de la auditora puede incluir la solicitud de informacin adicional a los responsables del gobierno de la entidad para completar la evidencia de auditora obtenida. Ejemplo:

El auditor puede confirmar que los responsables del gobierno de la entidad tienen el mismo entendimiento de los hechos o circunstancias relevantes a transacciones o acontecimientos especficos. INDEPENDENCIA DEL AUDITOREl auditor est obligado a cumplir los requerimientos ticos aplicables, incluidos los relativos a la independencia, en relacin con los encargos de auditora de estados financieros Las relaciones y otros asuntos, as como las salvaguardas que deben comunicarse, varan segn las circunstancias .

Comunicara en el caso de entidades cotizadas:

Una declaracin de que el equipo de trabajo de la firma auditora han cumplido los requerimientos ticos aplicables en relacin con la independencia .

Todas los asuntos existentes entre la firma y la entidad segn el juicio profesional del auditor .ESTABLECIMIENTOS DE PROCESO DE COMUNICACIN El auditor comunicar a los responsables del gobierno de la entidad la forma, el momento y el contenido general previsto para las comunicaciones as ayuda a establecer una comunicacin recproca eficaz con los responsables del gobierno .

CONSIDERACIONES PARA ENTIDADES DE PEQUEA DIMENSION En este caso el auditor puede comunicar se de manera menos formal que en el caso de entidades de mayor dimensin.

EL PROCESO DE COMUNICACIN FORMAS DE COMUNICACIN El auditor comunicar por escrito a los responsables del gobierno de la entidad los hallazgos significativos de la auditora, segn su juicio profesional, cuando la comunicacin verbal no sea adecuada.

No es necesario que las comunicaciones escritas incluyan todos los hechos puestos de manifiesto en el transcurso de la auditora. El auditor comunicar por escrito a los responsables del gobierno de la entidad los asuntos relativos a la independencia del auditor cuando as se requiera.

Las comunicaciones relativas a la planificacin a menudo pueden hacerse al inicio del trabajo y, en el caso de un encargo inicial, pueden formar parte del acuerdo de los trminos del encargo.

Puede ser apropiado comunicar una dificultad importante que surja durante la auditora en cuanto sea posible, si los responsables del gobierno de la entidad pueden facilitar al auditor la superacin de dicha dificultad o si es probable que implique una opinin modificada.

Cuando se auditan estados financieros con fines generales y estados financieros con fines especficos, puede ser adecuado coordinar el momento de realizar las comunicaciones.

OTROS FACTORES

La dimensin, la estructura operativa, el entorno de control y la estructura legal de la entidad auditada. Cualquier obligacin legal de comunicar determinadas cuestiones en unos plazos concretos. Las expectativas de los responsables del gobierno de la entidad, incluidos los acuerdos sobre reuniones o comunicaciones peridicas con el auditor. MOMENTO DE REALIZAR LAS COMUNICACIONES ADECUACION DEL PROCESO DE COMUNICACIN

No es necesario que el auditor disee procedimientos especficos para sustentar la evaluacin de la comunicacin recproca entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad. Se basa en la observacin: La adecuacin y oportunidad de las medidas adoptadas por los responsables del gobierno de la entidad . La aparente franqueza de los responsables en su comunicacin con el auditor. La buena disposicin y capacidad de los responsables del gobierno de la entidad para reunirse con el auditor sin la presencia de la direccin. La aparente capacidad de los responsables del gobierno de la entidad para entender plenamente las cuestiones puestas por el auditor. Dificultades para alcanzar un entendimiento mutuo .Si la comunicacin recproca entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad se adecua a los requerimientos legales y reglamentarios aplicables. DOCUMENTACION En el caso de que los asuntos que deban ser comunicados sean verbalmente, el auditor los incluir en la documentacin de auditora, indicando el momento en el que fueron comunicados y la persona o personas a las que se dirigi dicha comunicacin. En el caso de las comunicaciones escritas, el auditor conservar una copia de la comunicacin como parte de la documentacin de auditora.