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  • El reporte del auditor sobre una auditoría de estados financieros cuando el auditor expresa una opinión no-calificada Y enmiendas relacionadas a estándares de la PCAOB Comunicado de la PCAOB No. 2017-001 Junio 1, 2017 Reglamentación de la PCAOB Docket Matter No. 034

  • Comunicado de la PCAOB No. 2017-007 Junio 1, 2017

    Pg. 1

    EL REPORTE DEL AUDITOR SOBRE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CUANDO EL AUDITOR EXPRESA UNA OPINIÓN NO-CALIFICADA Y ENMIENDAS RELACIONADAS A ESTÁNDARES DE LA PCAOB

    Comunicado de la PCAOB No. 2017-001 Junio 1, 2017 Reglamentación de la PCAOB Docket Matter No. 034

    Resumen: La Public Company Accounting Oversight Board ("PCAOB" o la "Board") está adoptando un Nuevo estándar, The Auditor's Report on an Audit of Financial Statements When the Auditor Expresses an Unqualified Opinion [El reporte del auditor sobre una auditoria de estados financieros cuando el auditor expresa una opinión no-calificada], que reemplazará partes del AS 3101, Reports on Audited Financial Statements [Reportes sobre estados financieros auditados]. Las partes restantes de la AS 3101 serán re- designadas como AS 3105, Departures from Unqualified Opinions and Other Reporting Circumstances [Apartarse de las opiniones no-calificadas y otras circunstancias de la presentación de reportes]. La Junta también está adoptando enmiendas relacionadas con los estándares de la PCAOB.

    Contactos en la Junta:

    Martin F. Baumann, Chief Auditor (202/207-9192, [email protected]); Jennifer Rand, Deputy Chief Auditor (202/207-9206, [email protected]); Jessica Watts, Associate Chief Auditor (202/207-9376, [email protected]); Karen Wiedemann, Associate Counsel (202/591-4411, [email protected]); Elena Bozhkova, Assistant Chief Auditor (202/207-9298, [email protected]); Ekaterina Dizna, Assistant Chief Auditor (202/591-4125, [email protected]); and Andres Vinelli, Chief Economist (202/207-9291, [email protected]).

    Documento original:

    THE AUDITOR'S REPORT ON AN AUDIT OF FINANCIAL STATEMENTS WHEN THE AUDITOR EXPRESSES AN UNQUALIFIED OPINION AND RELATED AMENDMENTS TO PCAOB STANDARDS. https://pcaobus.org/Rulemaking/Docket034/2017-001-auditors-report-final-rule.pdf.

    https://pcaobus.org/Rulemaking/Docket034/2017-001-auditors-report-final-rule.pdf

  • Comunicado de la PCAOB No. 2017-007 Junio 1, 2017

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    Traducción: No-oficial, no-autorizada. No es de carácter legal. Su fin es únicamente ilustrativo. Realizada por Samuel A. Mantilla, asesor de investigación contable de Deloitte &Touche Ltda., Colombia, con la revisión técnica de César Cheng, Socio Director General de Deloitte & Touche Ltda., Colombia. Nota sobre la traducción: en las notas de pie de página las referencias a documentos normalmente no se traducen habida cuenta que éstos normalmente solo se encuentran en inglés.

  • Comunicado de la PCAOB No. 2017-007 Junio 1, 2017

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    Contenidos

    I. Resumen 4 II. Antecedentes 7

    A. Historia de la reglamentación 7 B. Iniciativas de otros reguladores y emisores de estándar 9

    III. Vista de conjunto del estándar final 13 IV. Discusión del estándar final 17

    A. Materias de auditoría críticas 17 B. Mejoramientos adicionales al reporte del auditor 44 C. Lenguaje explicativo y énfasis de una materia 54 D. Información acerca de ciertos participantes en la auditoría 57 E. Forma del reporte del auditor 58 F. Aplicación a otras auditorías ejecutadas según los estándares de la PCAOB 59

    V. Enmiendas a otros estándares de la PCAOB 60 A. AS 3105, Apartarse de las opiniones no-calificadas y otras circunstancias de la

    presentación de reportes 60

    B. Otras enmiendas a estándares de la PCAOB 62 VI. Consideraciones económicas 62

    A. Necesidad de la reglamentación 63 B. Base 70 C. Beneficios 72 D. Costos y potenciales consecuencias no-intencionales 83 E. Alternativas consideradas, incluyendo selección de política según el estándar final 93

    VII. Aplicabilidad de los requerimientos de la materia de auditoría crítica 97 A. Corredores y distribuidores, compañías de inversión, y planes de beneficio 97 B. Compañías más pequeñas 103

    VIII. Consideraciones para las auditorías de las compañías emergentes en crecimiento 105 A. Materias de auditoría críticas 106 B. Mejoramientos adicionales al reporte del auditor 107

    IX. Fecha efectiva 109 Apéndice 1: AS 3101, El reporte del auditor sobre una auditoría de estados financieros cuando el auditor expresa una opinión no-calificada

    113

    Apéndice 2: Enmiendas a otros estándares de la PCAOB 129

  • Comunicado de la PCAOB No. 2017-007 Junio 1, 2017

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    I. Resumen

    La Junta está adoptando un nuevo estándar para la presentación de reportes del auditor, el AS 3101, El reporte del auditor sobre una auditoría de estados financieros cuando el auditor exprese una opinión no- calificada (el “estándar final” o el “AS 3101”) y enmiendas relacionadas a sus estándares de auditoría que requerirán que el auditor proporcione nueva información acerca de la auditoría y que hayan que el reporte del auditor sea más informativo y relevante para los inversionistas y otros usuarios del estado financiero. El estándar final mantiene la opinión aprobó/falló del reporte existente del auditor, pero hace cambios importantes al reporte existente del auditor, incluyendo los siguientes:

    • Comunicación de las materias de auditoría críticas – materias comunicadas o que esté requerido

    sean comunicadas al comité de auditoría y que: (1) se relacionen con cuentas o revelaciones que sean materiales para los estados financieros; y (2) involucren juicio desafiante, subjetivo, o complejo del auditor;

    • Revelación de la permanencia del auditor – el año en el cual el auditor comenzó a servir consecutivamente como el auditor de la compañía; y

    • Otros mejoramientos al reporte del auditor – una serie de otros mejoramientos al reporte del

    auditor para aclarar el rol y las responsabilidades del auditor, y para hacer que el reporte del auditor sea más fácil de leer.

    La Junta considera que la adopción de estos requerimientos responde al fuerte interés de los

    inversionistas por comunicación mejorada acerca de la auditoría y es consistente con su mandado para “proteger los intereses de los inversionistas y promover el interés público en la preparación de reportes de auditoría informativos, exactos e independientes.” 1

    La Junta está adoptando el estándar final luego de más de seis años de divulgación y comentario

    público, incluyendo comentarios de miembros del Board's Standing Advisory Group ("SAG") y del Investor Advisory Group ("IAG"). La Junta ha tenido en consideración todos los comentarios y considera que su enfoque responde a las solicitudes de los inversionistas por información adicional acerca de la auditoría del estado financiero sin imponer requerimientos más allá de la experticia o el mandato del auditor.

    Los inversionistas son los beneficiarios de la auditoría y el reporte del auditor es el medio principal

    por medio del cual el auditor se comunica con ellos. Sin embargo, actualmente el reporte del auditor transmite poca de la información obtenida y evaluada por el auditor como parte de la auditoría. Y si bien el reporte del auditor en general ha permanecido sin cambio desde los años 1940, las operaciones de las compañías se han vuelto más complejas y globales, y las estructuras de la presentación de reportes financieros han evolucionado hacia un creciente uso de estimados, incluyendo las mediciones del valor razonable. Como parte de la auditoría, los auditores a menudo aplican procedimientos que involucran juicios desafiantes, subjetivos, o complejos, pero el reporte del auditor no comunica esta información a los inversionistas. Dicho de manera

    1 Section 101(a) of the Sarbanes-Oxley Act of 2002 ("Sarbanes-Oxley"), 15 U.S.C. 7211(a).

  • Comunicado de la PCAOB No. 2017-007 Junio 1, 2017

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    diferente, el reporte del auditor hace poco para abordar la asimetría de la información entre los inversionistas y los auditores, 2 aun cuando los inversionistas de manera consistente han solicitado escuchar más del auditor, un experto independiente cuyo trabajo es realizado para su beneficio. 3 La Junta considera que la reducción de la asimetría de información entre los inversionistas y los auditores debe, a su vez, reducir la asimetría de información entre los inversionistas y la administración. Fuera de los Estados Unidos, otros reguladores y emisores de estándares han adoptado presentación expandida de los reportes del auditor.

    La comunicación de las materias de auditoría críticas informará a los inversionistas y a otros usuarios

    del estado financiero sobre materias que surjan de la auditoría y que involucraron juicio del auditor especialmente desafiante, subjetivo, o complejo, y sobre cómo el auditor abordó esas materias. La Junta considera que esas materias probablemente serán identificadas en las áreas que los inversionistas hayan señalado serían de particular interés para ellos, tales como estimados y juicios importantes de la administración hechos en la preparación de los estados financieros; áreas de riesgo alto del estado fina