Fundamentos de Control Interno
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FUNDAMENTOS DE CONTROL INTERNO Constituyen las condiciones imprescindibles y básicas que garantizan la efectividad del Control Interno de acuerdo con la naturaleza de las funciones y competencias asignadas por la Constitución y la ley a cada entidad pública y a las características que le son propias. La Autorregulación, el Autocontrol y la Autogestión son los pilares esenciales que garantizan el Funcionamiento del Control Interno. 1. AUTORREGULACIÓN Es la capacidad institucional de la Entidad Pública para reglamentar, con base en la Constitución y en la ley, los asuntos propios de su función y definir aquellas normas, políticas y procedimientos que permitan la coordinación efectiva y transparente de sus acciones. Mediante la Autorregulación la entidad adopta los principios, normas y procedimientos necesarios para la operación del Sistema de Control Interno. Favorece el Autocontrol al normalizar los patrones de comportamiento requeridos para el cumplimiento de los objetivos, y hace efectivo y transparente el ejercicio de su función constitucional ante la comunidad y los diferentes grupos de interés. Se lleva a cabo, entre otras formas, a través de: La promulgación de valores, principios y conductas éticas fundamentes del servicio público. La generación de Códigos de Buen Gobierno, que establece las normas que así mismas se imponen las entidades públicas para garantizar el cumplimiento de una función administrativa proba, eficiente y transparente. La definición de un modelo de operación que armonice las leyes y las normas pertinentes a su fin, con los sistemas, los procesos, las actividades y las acciones necesarias para el cumplimiento de los propósitos institucionales. El establecimiento de políticas, normas y controles tendientes a evitar o minimizar las causas y los efectos de los riesgos capaces de afectar el logro de los objetivos. La reglamentación del Control Interno a través de los mecanismos proporcionados por la Constitución y la ley. 2. AUTOCONTROL Es la capacidad de cada servidor público, independientemente de su nivel jerárquico dentro de la entidad para evaluar su trabajo, detectar desviaciones, efectuar correctivos, mejorar y solicitar ayuda cuando lo considere necesario de tal manera que la ejecución de los procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad garanticen el ejercicio de una función administrativa transparente y eficaz. El Control Interno se fundamenta en el Autocontrol al considerarlo como inherente e intrínseco a todas las acciones, decisiones, tareas y actuaciones a realizar por el servidor público, en procura del logro de los propósitos de la entidad. El ejercicio de esta capacidad requiere: De los servidores públicos: • Compromiso, competencia y responsabilidad con el ejercicio de su labor. • Responsabilidad para asumir sus propias decisiones y autor regular su conducta. 3. AUTOGESTIÓN Es la capacidad institucional de toda entidad pública para interpretar, coordinar y aplicar de manera efectiva, eficiente y eficaz la función administrativa que le ha sido delegada por la Constitución y la ley. El Control Interno se fundamenta en la Autogestión al promover en la entidad pública la autonomía organizacional necesaria para establecer sus debilidades de control, definir las acciones de mejoramiento y hacerlas efectivas, a la vez que asume con responsabilidad pública las recomendaciones generadas por los órganos de control y les da cumplimiento con la oportunidad requerida. Se logra a través de: La comprensión por parte de la entidad y de los servidores públicos, de las competencias y funciones asignadas por la Constitución y la ley.
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FUNDAMENTOS DE CONTROL INTERNO
Constituyen las condiciones imprescindibles y básicas que garantizan la efectividad del Control Interno
de acuerdo con la naturaleza de las funciones y competencias asignadas por la Constitución y la ley a
cada entidad pública y a las características que le son propias. La Autorregulación, el Autocontrol y la
Autogestión son los pilares esenciales que garantizan el Funcionamiento del Control Interno.
1. AUTORREGULACIÓN
Es la capacidad institucional de la Entidad Pública para reglamentar, con base en la Constitución y en la
ley, los asuntos propios de su función y definir aquellas normas, políticas y procedimientos que
permitan la coordinación efectiva y transparente de sus acciones.
Mediante la Autorregulación la entidad adopta los principios, normas y procedimientos necesarios para
la operación del Sistema de Control Interno. Favorece el Autocontrol al normalizar los patrones de
comportamiento requeridos para el cumplimiento de los objetivos, y hace efectivo y transparente el
ejercicio de su función constitucional ante la comunidad y los diferentes grupos de interés.
Se lleva a cabo, entre otras formas, a través de:
La promulgación de valores, principios y conductas éticas fundamentes del servicio público.
La generación de Códigos de Buen Gobierno, que establece las normas que así mismas se imponen las
entidades públicas para garantizar el cumplimiento de una función administrativa proba, eficiente y
transparente.
La definición de un modelo de operación que armonice las leyes y las normas pertinentes a su fin, con
los sistemas, los procesos, las actividades y las acciones necesarias para el cumplimiento de los
propósitos institucionales.
El establecimiento de políticas, normas y controles tendientes a evitar o minimizar las causas y los
efectos de los riesgos capaces de afectar el logro de los objetivos.
La reglamentación del Control Interno a través de los mecanismos proporcionados por la Constitución
y la ley.
2. AUTOCONTROLEs la capacidad de cada servidor público, independientemente de su nivel jerárquico dentro de la
entidad para evaluar su trabajo, detectar desviaciones, efectuar correctivos, mejorar y solicitar ayuda
cuando lo considere necesario de tal manera que la ejecución de los procesos, actividades y tareas bajo
su responsabilidad garanticen el ejercicio de una función administrativa transparente y eficaz.
El Control Interno se fundamenta en el Autocontrol al considerarlo como inherente e intrínseco a todas
las acciones, decisiones, tareas y actuaciones a realizar por el servidor público, en procura del logro de
los propósitos de la entidad.
El ejercicio de esta capacidad requiere:
De los servidores públicos:
• Compromiso, competencia y responsabilidad con el ejercicio de su labor.
• Responsabilidad para asumir sus propias decisiones y autor regular su conducta.
3. AUTOGESTIÓNEs la capacidad institucional de toda entidad pública para interpretar, coordinar y aplicar de manera
efectiva, eficiente y eficaz la función administrativa que le ha sido delegada por la Constitución y la ley.
El Control Interno se fundamenta en la Autogestión al promover en la entidad pública la autonomíaorganizacional necesaria para establecer sus debilidades de control, definir las acciones de
mejoramiento y hacerlas efectivas, a la vez que asume con responsabilidad pública las
recomendaciones generadas por los órganos de control y les da cumplimiento con la oportunidad
requerida.
Se logra a través de:
La comprensión por parte de la entidad y de los servidores públicos, de las competencias y funciones
asignadas por la Constitución y la ley.
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La adaptación consciente de la entidad a su entorno.
La organización de la función administrativa y de su control de acuerdo con las características propias
de cada entidad.
La capacidad institucional para autor regular su funcionamiento.
La conformación de la red de conversaciones que articula los procesos, las actividades y las acciones
requeridas para la ejecución de los planes, los programas y los proyectos necesarios al logro de los
objetivos institucionales y sociales del Estado.La ejecución de planes de mejoramiento y el seguimiento efectivo a su impacto en la organización.
NORMAS DE CONTROL INTERNO
Las normas técnicas de control interno constituyen el marco básico aplicable con carácter obligatorio, a
los órganos, instituciones, entidades, sociedades y empresas del sector público y privado.
El control interno es un proceso integral aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de
cada entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales y la
protección de los recursos públicos. Constituyen componentes del control interno:
Ambiente de control,
Evaluación de riesgos,
Actividades de control,
Sistemas de información y comunicación y el
Seguimiento, monitoreo
Ambiente de control,
El ambiente o entorno de control es el conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el accionar
de una entidad desde la perspectiva del control interno. Es fundamentalmente la consecuencia de la
actitud asumida por la alta dirección y por el resto de las servidoras y servidores, con relación a la
importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.
Evaluación de riesgos
El riesgo se considera como la posibilidad de que un evento o acción afecte adversamente a la entidad.
Su evaluación implica la identificación, análisis y manejo de los riesgos relacionados con los procesos
gerenciales y la existencia de la entidad, así como con la elaboración de estados financieros y que
pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno en la entidad.
Actividades de control,
Se refiere a las acciones que realiza la administración de la entidad para cumplir con las funciones
asignadas. Son importantes porque implica la forma correcta de hacer las cosas, para lo cual se valen
de políticas y procedimientos. Permiten la protección y conservación de los activos, así como los
controles de acceso a programas computarizados y archivos de datos. Los elementos que conforman las
actividades de control gerencial son:
Tipo de actividades de control;
Integración de las actividades de control con la evaluación de riesgos;
Controles sobre los sistemas de información;
Necesidades específicas; y,
Evaluación.
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Sistemas de información y comunicación
Está constituido por los métodos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las
operaciones administrativas y financieras de una entidad. La calidad y oportunidad de la información
que brinda el sistema afecta la capacidad de la máxima autoridad para adoptar decisiones adecuadas
que permitan controlar las actividades de la entidad y preparar información confiable.
En el sector público el sistema integrado de información financiera se sustentará en una base de datos
central y única, cuyo soporte será la informática y las telecomunicaciones, accesible para todos los
usuarios de las áreas de presupuesto, tesorería, contabilidad y deuda pública.
Los factores que conforman el sistema de información y comunicación son:
Estrategias y sistemas integrados de información
La calidad y oportunidad de la información
Comunicación e información interna
Comunicación e información externa
Medios de comunicación
Evaluación
Seguimiento, monitoreoEs el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al
sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las circunstancias así lo requieran. Debe
orientarse a la identificación de controles débiles o insuficientes, para promover su reforzamiento. El
monitoreo se lleva a cabo de tres formas:
Durante la realización de las actividades diarias en los distintos niveles de la entidad (esta
actividad debe ser previa, concurrente y posterior), los problemas se detectan en el presente,
no sólo en el pasado.
De manera separada, por personal que no es el responsable directo de la ejecución de las
actividades,
Mediante la combinación de ambas modalidades.
Los elementos que conforman las actividades de monitoreo o supervisión son:
Actividades de supervisión continua;
Evaluaciones puntuales;
Comunicación de deficiencias; y,
Evaluaciones.
CONCLUSIONES
*Los tres fundamentos para el control interno, son básicos, sin ellos no se podría llevar a cado uncontrol interno correcto.
*La autogestión, va acompañada de la autonomía institucional, sin embargo la autonomía no debeser una salida para realizar, acciones fuera de la ley.
* Necesariamente toda empresa ya sea pequeña, o grande, necesita mantener un plan de controlinterno, para evitar fraudes, y corrupción y en caso de ser detectados, tomar las medidas correctivascorrespondientes.
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*Todo sistema de control interno debe ser previamente estudiado y adaptado hacia las necesidadesparticulares de cada empresa.
RECOMENDACIONES
* Tener muy en cuenta el aspecto de autocontrol, mediante un sistema de medición del desempeño
del personal.
*Elaborar las pautas de autorregulación institucional, basadas en la ley, que sirvan para elmejoramiento paulatino de la institución.
*Llevar un control interno basado en sus cinco componentes, sin descuidar ninguno de ellos ya que juntos, brindarán seguridad a los movimientos financieros, contables de la empresa en cuestión.
*El control interno no es 100% infalible por eso es necesario, llevarlo de manera prolija, darlo aconocer a los involucrados en el mismo, de tal manera que no existan errores de ninguna índole,para garantizar la fiabilidad de la información.
