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Fiscalidad Internacional:
LATAM (Brasil,Chile y Perú)
José Mª Leis (Socio PwC España)
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Índice
1. Brasil
2. Chile
3. Perú
PricewaterhouseCoopers, S.L Paseo de la Castellana 259 Torre B28046 Madrid
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Brasil
Residencia fiscal
Serán considerados Residentes Fiscales en Brasil las siguientes personas:
1) Ciudadanos con nacionalidad brasileña si:
• Han residido en Brasil durante el ejercicio fiscal.
• Han estado localizados fuera de Brasil y no han comunicado a las autoridades fiscales brasileñas su desplazamiento. En este caso serán considerados residentes fiscales en Brasil en los 12 meses siguientes a su salida del país.
• Han adquirido la nacionalidad Brasileña y residen en Brasil.
2) Ciudadanos con otra nacionalidad si:
• Disponen de una visa permanente en Brasil.
• Disponen de una visa temporaria (“V”) : Expatriados de una compañía brasileña que prestan servicios en beneficio de una entidad local en Brasil, permaneciendo en Brasil más de 183 días de forma consecutiva o no consecutiva dentro de un periodo de 12 meses.
• Disponen de una visa temporaria técnica: Empleados con un contrato de servicios firmado entre una compañía brasileña y una extranjera.
Tributación Residentes Fiscales en Brasil
Como regla general los Residentes Fiscales tributan por sus rendimientos de fuente mundial.
Los extranjeros residentes con visapermanente o con visa temporaria:tributan por sus rendimientos de fuente mundial desde la fecha de llegada a Brasil.
No residentes Fiscales en Brasil
Rentas de fuente brasileña.
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Obligación de retener
Si la empresa chilena paga el salario o si paga la española con refacturación:
obligación de retenciones mensuales para la empresa chilena.
Si paga la española sin refacturación: no hay obligación de retener (el empleador hará
declaraciones mensuales).
Otras rentas
Rendimientos de capital mobiliario: sometidos al Impuesto Global Complementario.
Rendimientos de capital inmobiliario: sujetos al Impuesto de Primera Categoría y
Global Complementario o Adicional.
Seguridad Social
Convenio de SS entre España y Chile (exención por un periodo de tres años).
Brasil
Obligación de retener • Si la empresa brasileña paga el salario o si paga la española con refacturación: obligación de retenciones mensuales para la empresa brasileña.
• Si paga la española sin refacturación: no hay obligación de retener (el empleador hará declaraciones mensuales).
Otras rentas Rendimientos de capital mobiliario:
- Intereses: sometidos a tributación en Brasil a una escala de tipos progresivos entre el 15% y el 22,5%.
- Dividendos: relativos a inversiones en el exterior están sujetos a tributación en Brasil de forma mensual (cálculo a través del sistema Carnê-leão).
Seguridad Social • Convenio de SS entre España y Brasil.
• Las personas que perciban rendimientos del trabajo de fuente brasileña están obligadas a efectuar cotizaciones a la Seguridad Social brasileña
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BrasilEscala de gravamen
Residentes Fiscales:
Mensual
Global
* Real Brasileño: Tipo medio de cambio EUR/BRL enero- noviembre 2016 = 3,43
No Residentes Fiscales: Tipo fijo del 25%
Declaración de la Renta
• Sistema de retención mensual sobre los rendimientos percibidos por el contribuyente (cálculo a través del sistema Carnê-leão).
• La declaración de la renta deberá ser presentada antes del ultimo día hábildel mes de abril del ejercicio siguiente.
CRF? Sí
Desde (BRL*) Hasta (BRL*) Tipo Descuento0 1.903,98 exento -
1.903,99 2.826,65 7,5% 142,80
2.826,66 3.751,05 15% 354,80
3.751,08 4.664,68 22,5% 636,13
4.664,68 - 27,5% 869,36
Desde (BRL*) Hasta (BRL*) Tipo Descuento0 22.499,13 0 -
22.499,13 33.477,72 7,5% 1.687,43
33.477,72 44.476,74 15% 4.189,26
44.476,74 55.373,55 22,5% 7.534,02
55.373,55 - 27,5% 510.302,70
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Certificado Residencia Fiscal Brasil
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Chile
Residencia fiscal
Residente o domiciliado en Chile desde el primer día con alguna de las siguientes condiciones:
• Permanencia en territorio chileno más de seis meses consecutivos en un año o más de un total de seis meses dentro de un periodo de dos años consecutivos.
• Domicilio en Chile, entendido como presencia en Chile con ánimo de permanecer en el país.
Tributación Residentes en Chile
Los extranjeros residentes: sólo tributan por rentas de fuente chilena durante los tres primeros años.
Resto: Tributación por renta de fuente mundial.
No residentes en Chile
Tributación por rentas de fuente chilena mediante el Impuesto Adicional.
tipo fijo general: 35%
Obligaciónde retener
• Si la empresa chilena paga el salario o si paga la española con refacturación: obligación de retenciones mensuales para la empresa chilena.
• Si paga la española sin refacturación: no hay obligación de retener.
Otras rentas Rendimientos de capital mobiliario: sometidos al Impuesto Global Complementario (escala de tipos progresivo).
Rendimientos de capital inmobiliario: sujetos al Impuesto de Primera Categoría y Global Complementario o Adicional.
Seguridad Social
• Convenio de SS entre España y Chile (art. 7 Convenio: exención por un periodo de tres años).
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ChileEscala de gravamen
Residentes
Escala de tasas del Impuesto Único de Segunda Categoría (Mensual)
* UTM = Unidad Tributaria Mensual = 68 USD
Vigencia Renta Imponible Mensual desde -
hasta
Tipo Descuento
Rige a contar del 01.01.2017
0,0 UTM a 13,5 UTM 0% -
13,5 UTM a 30 UTM 4% 0,54 UTM
30 UTM a 50 UTM 8% 1,74 UTM
50 UTM a 70 UTM 13,5% 4,49 UTM
70 UTM a 90 UTM 23% 11,14 UTM
90 UTM a 120 UTM 30,4% 17,80 UTM
120 UTM en adelante 35% 23,32 UTM
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ChileEscala de gravamen
Residentes
Escala de tasas del Impuesto Global
* UTA = Unidad Tributaria Anual = 68 USD x 12 meses = 816 USD
Vigencia Renta Imponible Mensual desde -
hasta
Tipo Descuento
Rige a contar del 01.01.2018
0,0 UTA a 13,5 UTA 0% 0
13,5 UTA a 30 UTA 4% 0,54 UTA
30 UTA a 50 UTA 8% 1,74 UTA
50 UTA a 70 UTA 13,5% 4,49 UTA
70 UTA a 90 UTA 23% 11,14 UTA
90 UTA a 120 UTA 30,4% 17,80 UTA
120 UTA en adelante 35% 23,32 UTA
Declaración de la Renta
• Las retenciones mensuales deben abonarse dentro de los 12 días siguientes al mes en consideración.
• La declaración de la renta deberá ser presentada en abril del ejercicio siguiente. Las devolucionesse efectúan en mayo del ejercicio siguiente.
CRF? Sí
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Certificado Residencia Fiscal Chile
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Residencia fiscal
Residente o domiciliado en Perú cuando permanece en el país por más de 183 días durante un periodo de 12 meses, siendo considerado Residente a partir del 1 de enero del ejercicio siguiente al de cumplimiento del requisito anterior.
Tributación Residentes en Perú
Renta de fuente mundial.
No residentes en Perú
Rentas de fuente peruana.
Obligación de retener
• Si la empresa peruana paga salario y el empleado es residente fiscal: obligación de retener de la empresa peruana.
• Si paga la española o el empleado es no residente: no hay obligación de retener (el empleador hará declaraciones mensuales).
Otras rentas Rendimientos de capital mobiliario:
- Intereses: de fuente peruana exentos, el resto sujetos al tipo fijo del 5%.
- Dividendos: sujetos a tributación al tipo fijo del 6,8% (2016), 8% (2017 y 2018)
Rendimientos de capital inmobiliario: sujetos a tributación como ganancia patrimonial a una tasa efectiva de 5%.
Seguridad Social
• Convenio de SS entre España y Perú.
• Aportaciones del 13% del salario a la ONP “Oficina de Normalización Previsional”: retención por el empleador
• Contribución del 9% del salario ESSALUD: retención efectuada por el empleador
• Aportaciones obligatorias del 12% del salario a la AFP (Administradora de Fondo de Pensiones):
- Retenciones efectuadas por empleador,
- Aportaciones deducibles (Ley Nº29903 de Reforma del Sistema Privado de Pensiones, de 19 de julio de 2012)
Perú
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Escala de gravamen
Domiciliados
* La UTA (“Unidad Tributaria Anual”) en el ejercicio 2016 equivale a 1.188 USD aproximadamente
* Tipo medio de cambio EUR/PEN del BE a noviembre de 2016 = 3,75
No Residentes
Tipo fijo del 30%
Declaración de la Renta
• En caso de que sea necesario, deberá presentarse la Declaración entre marzo y abril del ejercicio siguiente.
CRF? No existe Convenio para evitar la Doble Imposición Internacional firmado
Perú
Desde(UTA*)
Hasta(UTA*)
Tipo
0 5 8%
5 20 14%
20 35 17%
35 45 20%
45 En adelante 30%
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Comparativa pago impuestos
Salario Bruto
(Euros)
España(Euros)
Brasil(Euros)
Chile(Euros)
Perú(Euros)
50.00014.201, 50
(28%)9.366, 36
(18%)3.533, 55
(7%)6.471, 46
(12%)
100.00035.901, 50
(35%)23.116, 58
(23%)18.364, 73
(18%)20.994, 13
(20%)
150.00058.401, 50
(38%)36.866, 51
(24%)38.029, 32
(25%)35.994, 13
(23%)
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