¿Te preocupa Hacienda? – normal !!Fiscalidad en el App Store 2014

NSCoder Night Madrid

1 de octubre de 2014Sala Utopic_US

Calle Colegiata 9, Madrid

Javier Alcázar

Managing partner

Esperanza Fernández

Consultor Jefe

AppsOn Business Online

www.appson.es

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91 631 60 11

jalcazar@appson.es

1Fiscalidad

en el App Store

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Contrato con Apple Inc.

Un único contrato a

nivel mundial

Todos los desarrolladores que quieran ofrecer sus

aplicaciones desde el AppStore de Apple tienen que

firmar el mismo contrato de carácter individual

Exhibit A.2

Para los desarrolladores de

apps españoles, Apple es un

comisionista y cualquier

implicación legal con terceros

es responsabilidad del

desarrollador.

El desarrollador está expuesto

a las leyes de todos los países

donde se puede adquirir el

producto a través de la App

store

Exhibit B

Los impuestos y retenciones

que pudieran producirse por

los ingresos del desarrollador

se aplicarán de acuerdo a las

leyes españolas y se declaran

como ingresos procedentes

del exterior.

Apple facilita un listado con las

ventas desglosadas por países.

Un único contrato a

nivel mundial

Todos los desarrolladores que

quieran ofrecer sus

aplicaciones desde el App

Store de Apple tienen que

firmar el mismo contrato de

carácter individual

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Contrato con España

Agencia Estatal de Administración Tributaria

Tesorería General de la Seguridad Social

IRPF

Impuesto sobre la renta

de las personas físicas

IVA

Impuesto sobre el

valor añadido

RETA

Cuota mensual del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos

Se liquida anualmente por medio del modelo 100

Se adelantan pagos

trimestralmente por

medio del modelo 130 y

por medio de las

retenciones de cada

factura

Se liquida

trimestralmente por

medio del modelo

303 por la diferencia

entre facturas

recibidas y emitidas

No supone gasto

El porcentaje de IRPF final que cada trabajador paga a Hacienda varía mucho dependiendo de los ingresos y de otros factores como la edad, número de dependientes o minusvalías. El máximo está situado en el 52% y los tramos iniciales están exentos

Cuota mensual mínima: 261,84 €

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Cuota mensual de la SS (RETA)¿Puedo evitar este pago o reducirlo de alguna manera?

¿Que es un autónomo?Se define en el Decreto 2530 / 1970 (Artículo 2)Autónomo es aquel que realiza de forma habitual, personal y directa una actividad económica a título lucrativo

La SS define quienes están obligados a pertenecer al RETA por realizar actividades económicas

¿Es obligatorio pagar la cuota mensual a la SS?Obligatorio para todos los autónomos excepto que los ingresos no superen el salario mínimo interprofesional

De acuerdo con la Sentencia del Tribunal Supremo de 29 de octubre de 1997,

“no se puede apreciar el requisito de habitualidad cuando, a falta de otros indicios, los ingresos obtenidos por dicha

actividad no superen el umbral del salario mínimo interprofesional” (Año 2013 – 645,30 €)

Cuota mínima mensual año 2014

261,84 € al mes232.06 € si la IT está cubierta en otro régimen (pluriempleado)

314,40 € Si es administrador o tuvo + de 10 trabajadores a su cargo

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Autónomo

Tipos de autónomo

Estimación objetiva (Módulos)Estimación directa simplificada

Estimación directa

Alta en Actividades económicas

Epígrafes profesionales

762. Doctores y licenciados763. Programadores y analistas764. Diplomados765. Grabadores y otros profesionales)

Retención del 21% en cada factura

(9% tres primeros años)Son pagos a cuenta que retiene el pagador e ingresa

en Hacienda en nombre del autónomo

Modelo 130Son pagos a cuenta del 20% del rendimiento

(ingresos – gastos) de cada trimestre

Modelo 100Los autónomos presentan la declaración de la renta

anual, al igual que los trabajadores por cuenta ajena,

por medio del modelo 100. Tiene en cuenta toda la

actividad económica y el verdadero rendimiento

obtenido

CONTABILIDADLos autónomos están obligados a llevar una

contabilidad con libro de facturas emitidas y

recibidas

Responsabilidad

El autónomo es en realidad una empresa representada y

dirigida por una sola persona, al punto de que toda

responsabilidad recae de manera personal sobre él y,

llegado el caso, tendrá que responder con su persona y

patrimonio

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Coste de constitución

La constitución de una sociedad implica

un coste que varía entre 450 € y 1.500

€, dependiendo del nivel de

externalización de servicios, además es

necesaria la aportación de 3.000 € de

capital social como mínimo.

Los administradores y la Seguridad SocialEn la mayoría de los casos, los administradores deben

estar dados de alta en el Régimen Especial de

Trabajadores Autónomos de la Seguridad Social, por lo

que el pago de los 314,40 € de mínimo que pagan los

autónomos también se tendrá que desembolsar en este

caso.

¿Cuándo compensa una sociedad?

Tipo impositivoPara las sociedades españolas es del 25%

pero puede reducirse durante los primeros

dos años de acuerdo a las nuevas leyes de

apoyo a emprendedores e

internacionalización

Cuando compensa una sociedad limitada

Puede haber muchos motivos para crear una sociedad,

como la responsabilidad limitada del administrador,

pero desde el punto de vista impositivo comienza a ser

más interesante con rendimientos altos.

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¿Una empresa en UK?

Facilidades en el Reino Unido para la creación de empresasEl Reino Unido dispone de una legislación más ágil y flexible que la Española para la creación de empresas. Cualquier

persona puede ser propietario de una empresa británica, disponer de número de identificación fiscal y facturar a sus

clientes en todo el mundo.

¿Es una buena iniciativa para desarrolladores españoles de aplicaciones web?Sólo en caso de que sea utilizada para la comercialización de aplicaciones desde páginas web (desubicación), de

forma que no exista relación entre el producto vendido y la realización de una actividad económica en España

¿Cuándo es mejor?Solamente los negocios desubicados que no requieren una actividad presencial y que no necesitan contratar

personal Español. Este tipo de iniciativas puede ser muy positivo si se dan todos los condicionantes. No todo son

ventajas, pero si puede ser más barato.

Inconvenientes

Necesaria cuenta bancaria en UK

Necesario domicilio oficial en Reino Unido

Sensación de lejanía y desconocimiento

de las leyes británicas

Necesidad de servicios contables y fiscales

británicos a partir del segundo año

Ventajas fundamentales

Coste anual reducido

Trámites muy rápidos

(normalmente 48h es suficiente)

Simplicidad de obligaciones fiscales

No necesaria alta en el RETA de la SS

No necesarias liquidaciones de IVA

Nuevas leyes de apoyo a los emprendedoresCondicionantes destacables esenciales que pueden modificar una decisión

Ley 11/2013, de 26 de julio, de medidas de apoyo al emprendedor

y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo

Reducción de la cuota de contingencias comunes del 30% (base mínima), para altas en la Seguridad

Social de trabajadores autónomos menores de 30 años, 35 si es mujer, durante 15 meses (más 15

meses de igual importe por bonificación)Además de otras condiciones o limitaciones para acogerse a esta Ley, su primer alta en el RETA no puede ser inferior al 12 de Octubre de

2007, fecha de entrada en vigor del Estatuto del Trabajador Autónomo

Fomento del emprendimiento y el autoempleo (RETA SS)

Si además, es la primera vez que se da de alta en el RETA, o hace más de 5 años que se dio de baja,

las reducciones del primer año se incrementan, siendo del 80% para los 6 primeros meses y del 50%

para los 6 siguientes

De manera muy parecida, estas reducciones se aplican también a mayores de 30 años desde la

aprobación de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su

internacionalización, que vemos más adelante. Además se introducen mejoras por desempleo y opciones

de capitalización de este subsidio

7Fiscalidad

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Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los

emprendedores y su internacionalización.

El artículo 29, reduce los costes de la Seguridad Social para altas de trabajadores de todas las edades,

estableciendo un periodo de 18 meses con reducciones cuyos porcentajes son del 80% para los 6

primeros, del 50% para los 6 siguientes y del 30% para los últimos 6 meses

Fomento del emprendimiento y el autoempleo (RETA SS)

Establece una nueva figura para el autónomo que se denomina Emprendedor de Responsabilidad

Limitada (ERL) y que permite dejar fuera, de la responsabilidad inherente al desarrollo de la actividad

económica, a la vivienda habitual propiedad del autónomoEsta figura debe inscribirse en el Registro Mercantil y dicha vivienda debe presentar la correspondiente nota en el Registro de la Propiedad

Nuevas leyes de apoyo a los emprendedores

Estímulos destacables que pueden modificar una decisión

Cabe resaltar las facilidades de esta Ley con respecto a la aportación del capital social para nuevas

empresas por medio de las Sociedades Limitadas de Formación Sucesiva, donde los plazos para el

desembolso del capital social lo deciden los socios

También facilita las obligaciones en materia de prevención de riesgos laborales para pequeñas

empresas de hasta 25 trabajadores con un sólo centro de trabajo

8Fiscalidad

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Nuevas leyes de apoyo a los emprendedores

Estímulos destacables que pueden modificar una decisión

Reducción del rendimiento neto positivo en un 20% para autónomos que tributan en estimación

directa durante 2 años, desde que dicho rendimiento sea positivo y únicamente si han iniciado su

actividad económica a partir del 1 de enero de 2013

Incentivos fiscales

Reducciones de hasta el 100% sobre la cuota empresarial de la seguridad social, para contratos a

tiempo parcial con vinculación formativa de menores de 30, años durante un año, prorrogable si

continúa dicha vinculación

Reducción del tipo de tributación para empresas creadas a partir del 1 de enero de 2013, aplicándose

un tipo del 15% por la base imponible hasta los primeros 300.000 € y del 20% sobre el resto, durante

dos años a partir de la obtención de beneficios

Estímulos a la contratación

Reducciones del mismo tipo para microempresas y autónomos que contraten menores de 30 años de

manera indefinida o para autónomos menores de 30 años que contraten trabajadores mayores de 45

años que hayan estado 12 meses desempleados

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