INTRODUCCIÓN A LAS INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS PÚBLICASFINANZAS PÚBLICAS

DIPLOMADO DE POLÍTICA ECONÓMICA Y GOBIERNO

j.f. lazo

Sector Público Salvadoreño

Sector PúblicoGobierno General Empresas

públicasGobierno Central Gobiernos

LocalesEjecutivoLegislativo Judicial Otros

13Minist.

yDependen

cias

UnaCámara

CSJJuzgados

FGRPGR

PDDHCNJ

C cuentasTSETSC

262Alcaldías

YConcejos

Municipales

No financierasCEL, CEPA,

ANDALotería

FinancierasBCR, BMI

BFA, FSV, SISFFONAVIPO

ELECTORADO NACIONAL

Instituciones No Empresariales• RNPN, INDES,

ISDEMU, FISDL, INPEP, ANSP, UTE, ISDEM, UES, ISNA, Caja Mutual de Empleados M. Educ., Red Hospitales (33), Consejo Superior de Salud Pública, ISRI, Cruz Roja, S. Valores, S. Pensiones, SIGET, S. Competencia, Defensoría Consumidor, Autoridad Aviación Civil

• Hogar Ancianos “N. Castillo, INSAFOCOOP, INSAFORP, ISSS, Comité Feria Internacional, CONACYT, Consejo V. Contaduría, ISTU, CORSATUR, Consejo Salvadoreño del Café, CNR, ISTA, CENTA, ENA, Autoridad Marítima Portuaria

¿QUÉ REGISTRAN LAS ¿QUÉ REGISTRAN LAS FINANZAS PÚBLICASFINANZAS PÚBLICAS

1. Los ingresos que recibe el sector público2. Los gastos que realiza el sector público3. El nivel o monto del déficit o superávit

del sector público4. El flujo del endeudamiento público5. El saldo de la deuda pública.

¿SOBRE QUÉ SE HACEN ¿SOBRE QUÉ SE HACEN LOS REGISTROS?LOS REGISTROS?

A) GOBIERNO CENTRALB) SECTOR PÚBLICO NO FINANCIEROC) SECTOR PÚBLICO CONSOLIDADO.

LOS INGRESOS PÚBLICOSLOS INGRESOS PÚBLICOS1- CORRIENTES

–Tributarios o impuestos (Renta, Transferencias de propiedades, Importaciones, Consumo específico, IVA, FOVIAL, Otros)–No Tributarios (renta activos, Venta de artículos, Tasas y derechos por servicios públicos, Multas, etc.)

2- DE CAPITAL Venta de activos Transferencias recibidas3- ÉMPRÉSTITOS CONTRATADOS Internos Externos

LOS GASTOS PÚBLICOSLOS GASTOS PÚBLICOS

1. GASTOS CORRIENTES o de funcionamiento (salarios, bienes y servicios, intereses de la deuda, transferencias)

2. GASTOS DE CAPITAL o de inversión e incremento del acervo público (Inversión bruta, transferencias)

3. CONCESIÓN DE PRÉSTAMOS4. AMORTIZACIÓN DE DEUDA

RESULTADOS FISCALESRESULTADOS FISCALES1- Ahorro Primario: es el resultado que se

obtiene al restar de los [Ingresos Corrientes] la totalidad de [Gastos Corrientes], pero excluyendo los intereses que en concepto de servicio de la deuda pública se han aplicado.

2- Ahorro Corriente, sí se toman en cuenta los intereses pagados. Es lo que queda para inversión pública a partir de recursos propios.

DÉFICIT FISCALDÉFICIT FISCALEs una de las principales cuentas fiscales

que existen.Es el resultado de restar del total de

[INGRESOS CORRIENTES] el total de [GASTOS TOTALES REALIZADOS].

Como indicador de dificultades económicas, debe ser inferior al 5.0% del PIB.

Su financiamiento se cubre con operaciones de recepción de desembolsos de deuda pública

DEUDA PÚBLICADEUDA PÚBLICALa deuda pública tiene varias connotaciones,

su origen es cubrir el nivel del déficit fiscal, a través de contratar obligaciones en el mercado interno (contratando créditos, colocando bonos) o en el mercado externo (contratando créditos o colocando bonos).

También esta la deuda de corto plazo o deuda flotante, que debe ser saldada en un plazo máximo de 360 días, se contrae emitiendo LETES

Cont.Cont.

La deuda pública se puede clasificar ya sea por su origen (externa/interna)

Ya sea por sus condiciones (concesionada/comercial)

Ya sea por sus plazos (corto, mediano, largo)

O bien por su vencimiento (menos de un año, mediano plazo o largo plazo)

SALDO DE LA DEUDASALDO DE LA DEUDABajo esta denominación interesa saber cuál es

el monto total del saldo de la deuda pública que se tiene (Gobierno Central, SPNF, o del Sector Público)

Generalmente la parte sobre la cual se hacen más consideraciones es sobre el saldo de la deuda del SPNF. Y se indica que éste no debe sobrepasar del 50% del PIB

El saldo se obtiene considerando los desembolsos recibidos y descontando la amortización del principal.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOSPRINCIPIOS TRIBUTARIOSA- Neutralidad económicaB- Equidad (horizontal y vertical)C- Costo – beneficioD- Eficiencia (fácil manejo y difícil evasión)E- No confiscatorioF- No a la doble tributaciónG- No retroactividadH- Objetivo netamente de hacerse de ingresos

CARGA TRIBUTARIACARGA TRIBUTARIAEs la relación que existe entre el total de

impuestos percibidos y el PIBMide el nivel de cuánto el Gobierno Central

recibe en concepto de impuestos de cada unidad monetaria producida (PIB)

Una carga tributaria adecuada no debe ser inferior al 15% del PIB. Lo ideal es que supere el 20%.

En los países nórdicos es frecuente que la carga o presión tributaria sea superior a 50%

EsPlUkNz

Dk Se

Fe Be

CoNiHo

América LatinaCl

Ca

OCDEDeHu

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At

Pt

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Br

Ht

0.230

0.280

0.330

0.380

0.430

0.480

0.530

0.580

0.630

8.00 13.00 18.00 23.00 28.00 33.00 38.00 43.00 48.00

Presión Tributaria / PIB

Ind

ice

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Pl

Uk

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Ht$1,800

$11,800

$21,800

$31,800

8.00 13.00 18.00 23.00 28.00 33.00 38.00 43.00 48.00

Presión Tributaria / PIB

PIB

Per

Cáp

ita

PP

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Nz

Dk

Se

Fe Be

CoNiHo

América Latina

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Pt

Au

PyGt Ec Pe

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Sv

It

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Bo

Sk

Jp

Kr

Us

Uy ArCr Br

Ht$400

$10,400

$20,400

$30,400

$40,400

8.00 13.00 18.00 23.00 28.00 33.00 38.00 43.00 48.00

Presión Tributaria / PIB

PIB

Per

Cáp

ita

Co

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nte

EFICIENCIA TRIBUTARIAEFICIENCIA TRIBUTARIAEste concepto se refiere a qué tan efectiva

es la autoridad fiscal (ministerio de Hacienda), para hacer cumplir con las disposiciones tributarias.

En otras palabras, se hace referencia a dos conceptos: la EVASIÓN y la ELUSIÓN. El Embajador EEUU indicó que se evade 40-50%

En otras palabras de un determinado potencial recaudatorio, cuánto es lo que efectivamente llega a las arcas públicas.

EQUIDAD TRIBUTARIAEQUIDAD TRIBUTARIAExiste un principio tributario que indica que

QUIÉN TIENE MÁS PAGUE EFECTIVAMENTE MÁS. Este aspecto hace referencia a que los grupos poblacionales demás altos ingresos paguen una alícuota mayor sobre sus ingresos.

Hay que considerar tres aspectos: 1- Progresividad 2- Proporcionalidad, y 3- Regresividad

EQUIDAD EN EL GASTOEQUIDAD EN EL GASTO

El SPNF al momento de realizar el gasto público, debe poner especial énfasis en que el destino que tenga debe privilegiar a los sectores más necesitados.

Es decir que se debe focalizar el gasto hacia los sectores más pobres

EQUIDAD DE LA POLÍTICA EQUIDAD DE LA POLÍTICA FISCALFISCAL

Por política fiscal se debe entender la combinación de la política Tributaria (impuestos) y la de Gasto, en otras palabras, de la acción total que tenga la política presupuestaria.

Si es equitativa, se debe traducir en que la distribución primaria del ingreso (sin influencia de la política fiscal), debe hacerse menos injusta (con la influencia de la política fiscal).

A finales de la década pasada en Chile, la distribución primaria del ingreso arrojaba que la relación entre el decil de más altos ingresos y el de menos ingresos era de 15 veces.

Una vez aplicada la política fiscal la relación se redujo a 9 veces

Cómo se mide la equidad Cómo se mide la equidad fiscalfiscal

Técnicamente se mide cuando el coeficiente de Gini (G) de la distribución primaria del ingreso debe ser mayor que el Gini de la distribución del ingreso que resulta una vez se ha aplicado la política fiscal.

(Curva de Lorenz)

0

20

40

60

80

100

Primero Segundo Tercero Cuarto Quinto Sexto Séptimo Octavo Noveno Décimo

Hogares 1997 1998

Curva de Lorenz de distribución del Ingreso (1997-1998)

Regresivo

Progresivo

CUENTA GOBIERNO GENERAL 06CUENTA GOBIERNO GENERAL 06

INGRESOS 3,118.4 Corrientes 3,082.2 Tributarios 2,487.5 Renta 787.5 Trans propied. 18.6 Importaciones 199.7 Consumo específico 97.4 IVA 1,307.7 0tros 5.9 No tributarios 160.3 Venta Activos 0.1 Donaciones 36.2

GASTOS 3,243.0 Corrientes 2,807.6 Sueldos 1,315.3 Bienes y serv. 708.6 intereses 447.2 Transferencias 336.5 De capital 447.6 C. Préstamos - 12.2

Resultados Gob. GENERAL 06Resultados Gob. GENERAL 06

Y Corrientes 3,082.2 (-) G Corrientes 2,807.6 (=) Ahorro corriente 15 (+) {Ahorro primario 721.8} Ing capital y Donac 274 (=) Disponi, invers 289(-) Gastos cap y pres 3243 (=) DÉFICIT (-) 124.6 {Déficit sin donaci 161}

Financiamiento Déficit Externo Neto 429.6 desembolsos 828 (-)Amortiz 398.4 Interno Neto -305 BCR -47.3 B comercial 86.1 Bonos no finan. -18.5 Otros -325.3

Resultados SPNF 01Resultados SPNF 01 INGRESOS 3,240 Corrientes 3,199 Tributarios 2,488 Cont Seguridad S. 306 No tributarios 246 Superávit operación 118 De capital 0 Donaciones 41

GASTOS 3,437 Corrientes 2,858 De Capital 580 Ahorro Corriente 340 Ahorro primario 795 DÉFICIT -197 Déficit sin donac -238

Financ Externo 497 Financ Interno -300

SALDOS DE LA DEUDA 06SALDOS DE LA DEUDA 06

DEUDA<EXTERNA TOTAL 5,693 Sector Público 5,596 BCR 96DEUDA INTERNA 2,667

SALDO DEUDA PÚBLICA 8,359

RELACIONES CON PIB 06RELACIONES CON PIB 06

EL PIB EN 2006 FUE DE 18,654Déficit Gob. Central / PIB -0.4%Déficit SPNF / PIB -1.1%Presión Tributaria 13.3%GASTOS SPNF / PIB 18.4%SALDO DEUDA PÚB / PIB 44.8%

EFICIENCIA TRIBUTARIAEFICIENCIA TRIBUTARIA

IVA, EN 2006 SE RECOLECTÓ 1,308 millones LA BASE TRIBUTARIA ES EL CONSUMO

FINAL MACRO 19,316 millones EFECTIVAMENTE SE RECOLECTA EL 6.8%

DEL CONSUMO. LA TASA ES 13% LA EFICIENCIA TRIBUTARIA DEL IVA ES DEL

52.3% SE DEJA DE PERCIBIR 47.7% EL POTENCIAL DEL IVA ES DE 2,511

MILLONES

Cifras presupuesto 2006 a 2008Cifras presupuesto 2006 a 2008

El otro impuesto importante es la RENTA,El economista René Hernández C. Ha

calculado que la renta se evade entre 50 y 60% de su potencial, esto quiere decir que si en 2006 se recolectó 788 millones, el potencial que tiene osciló entre 1,313 millones y 1,576 millones .

El contrabando también es alto.

TIPO DE IMPUESTO

Contribuciones Especiales

DECILESPersonas Naturales

Asalariadas

Personas Naturales No Asalariadas

Personas Jurídicas

IVA ArancelesProductos

EspecíficosSobre Diesel y

Gasolina

Primero - 254,324 70,917 37,082,629.45 3,719,012 1,125,377 592,040.05 42,844,301 Segundo - 670,420 186,944 42,676,557.71 4,466,104 1,346,983 893,265.04 50,240,273 Tercer - 1,045,985 291,668 49,861,678.38 6,404,425 1,621,078 1,586,626.06 60,811,460 Cuarto - 1,424,006 397,078 60,496,952.22 7,295,034 2,618,354 1,316,115.30 73,547,540 Quinto - 4,920,854 300,074 69,584,379.75 9,676,358 2,773,316 2,278,525.79 89,533,508 Sexto 10,651,671 6,301,436 384,262 80,850,143.59 12,816,360 3,508,473 3,673,331.31 118,185,677 Séptimo 36,661,597 8,047,350 490,728 97,317,861.31 14,078,688 2,981,887 4,266,324.62 163,844,435 Octavo 29,576,966 18,188,224 559,571 112,935,596.42 19,007,818 4,838,555 8,284,535.84 193,391,265 Noveno 49,603,672 25,408,656 781,711 137,482,198.40 24,820,688 5,201,164 13,406,422.57 256,704,512 Décimo 18,935,794 68,285,943 196,777,147 215,421,202.77 52,516,415 40,492,713 30,134,613.43 622,563,827 TOTAL 145,429,700 134,547,200 200,240,100 903,709,200 154,800,900 66,507,900 66,431,800.00 1,671,666,800

TIPO DE IMPUESTO

Contribuciones Especiales

DECILESPersonas Naturales

Asalariadas

Personas Naturales No Asalariadas

Personas Jurídicas

IVA ArancelesProductos

EspecíficosSobre Diesel y

Gasolina

Primero 0.00% 0.19% 0.04% 4.10% 2.40% 1.69% 0.89% 2.6%Segundo 0.00% 0.50% 0.09% 4.72% 2.89% 2.03% 1.34% 3.0%Tercer 0.00% 0.78% 0.15% 5.52% 4.14% 2.44% 2.39% 3.6%Cuarto 0.00% 1.06% 0.20% 6.69% 4.71% 3.94% 1.98% 4.4%Quinto 0.00% 3.66% 0.15% 7.70% 6.25% 4.17% 3.43% 5.4%Sexto 7.32% 4.68% 0.19% 8.95% 8.28% 5.28% 5.53% 7.1%Séptimo 25.21% 5.98% 0.25% 10.77% 9.09% 4.48% 6.42% 9.8%Octavo 20.34% 13.52% 0.28% 12.50% 12.28% 7.28% 12.47% 11.6%Noveno 34.11% 18.88% 0.39% 15.21% 16.03% 7.82% 20.18% 15.4%Décimo 13.02% 50.75% 98.27% 23.84% 33.93% 60.88% 45.36% 37.2%TOTAL 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.0%

Cuadro 40. Distribución de impuestos totales estimados por decil de hogares 2002. Dólares.

TOTAL

Cuadro 41. Estructura porcentual de impuestos por deciles de hogares 2002.

% APORTADO

Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 19, 21, 23, 32, 36, 38 y 39

Impuestos Directos / Impuestos a la Renta Impuestos Indirectos

Impuestos Directos / Impuestos a la Renta Impuestos Indirectos

Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 9 y 40

9.2%

64.2%

Infraestructura Vial

EducaciónTrabajo y Previsión

SocialSalud Pública Gasto Total (sin

bienes sociales)Bienes Sociales Gasto Total

Pensiones ExportacionesPrimero 3,154,784 40,607,190 70,915 38,892,689 89,461,221 172,186,799 151,051,780 323,238,579 Segundo 3,192,935 42,044,744 286,495 38,892,689 38,056,450 122,473,313 151,051,780 273,525,093 Tercero 3,645,722 40,458,902 1,038,190 38,857,116 18,983,960 102,983,890 151,051,780 254,035,670 Cuarto 3,669,294 40,812,691 4,033,622 31,271,769 16,428,710 96,216,086 151,051,780 247,267,866 Quinto 4,410,996 38,100,020 19,266,078 40,646,732 9,583,563 112,007,389 151,051,780 263,059,169 Sexto 4,838,554 34,032,271 98,423,791 15,849,325 7,655,151 160,799,093 151,051,780 311,850,873 Séptimo 5,192,949 31,890,609 149,272,396 12,319,347 4,766,678 203,441,980 151,051,780 354,493,760 Octavo 7,132,074 28,776,107 53,046,957 13,506,952 2,511,650 104,973,741 151,051,780 256,025,521 Noveno 8,669,268 25,092,586 32,728,506 2,802,091 1,107,988 70,400,439 151,051,780 221,452,219 Décimo 14,548,625 15,139,680 3,679,049 2,802,091 100,423,600 351,827 136,944,872 151,051,780 287,996,652 TOTAL 58,455,200 336,954,800 361,846,000 235,840,800 100,423,600 188,907,200 1,282,427,600 1,510,517,800 2,792,945,400 Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 51,55,58,60,64 y 67

Infraestructura Vial

EducaciónTrabajo y Previsión

SocialSalud Pública Gasto totoal Bienes Sociales

Estructura Gasto Total

Pensiones ExportacionesPrimero 5.4% 12.1% 0.0% 16.5% 47.4% 13.4% 10.0% 11.57%Segundo 5.5% 12.5% 0.1% 16.5% 20.1% 9.6% 10.0% 9.79%Tercero 6.2% 12.0% 0.3% 16.5% 10.0% 8.0% 10.0% 9.10%Cuarto 6.3% 12.1% 1.1% 13.3% 8.7% 7.5% 10.0% 8.85%Quinto 7.5% 11.3% 5.3% 17.2% 5.1% 8.7% 10.0% 9.42%Sexto 8.3% 10.1% 27.2% 6.7% 4.1% 12.5% 10.0% 11.17%Séptimo 8.9% 9.5% 41.3% 5.2% 2.5% 15.9% 10.0% 12.69%Octavo 12.2% 8.5% 14.7% 5.7% 1.3% 8.2% 10.0% 9.17%Noveno 14.8% 7.4% 9.0% 1.2% 0.6% 5.5% 10.0% 7.93%Décimo 24.9% 4.5% 1.0% 1.2% 100.0% 0.2% 10.7% 10.0% 10.31%

100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100%

Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 9 y 68

DecilesObligaciones y Transferencias

del Estado

30.5%

27.4%

Cuadro 68. Distribución de gastos totales estimados por deciles de hogares 2002. Dólares

Cuadro 69. Estructura porcentual de gastos por deciles de hogares 2002

Obligaciones y Transferencias del EstadoDeciles

Deciles Ingreso InicialEstructura

Ingreso InicialGastos Impuestos Ingreso Final

Estructura Ingreso

FinalVariación

Primero 123,296,308 0.77% 323,238,579 42,844,301 403,690,586 2.4% 1.59%Segundo 325,024,522 2.03% 273,525,093 50,240,273 548,309,341 3.2% 1.17%Tercer 535,052,942 3.34% 254,035,670 60,811,460 728,277,152 4.3% 0.91%Cuarto 690,382,797 4.31% 247,267,866 73,547,540 864,103,123 5.0% 0.73%Quinto 894,271,358 5.59% 263,059,169 89,533,508 1,067,797,019 6.2% 0.65%Sexto 1,145,189,660 7.16% 311,850,873 118,185,677 1,338,854,856 7.8% 0.66%Séptimo 1,462,461,262 9.14% 354,493,760 163,844,435 1,653,110,586 9.7% 0.51%Octavo 1,929,164,855 12.06% 256,025,521 193,391,265 1,991,799,110 11.6% -0.42%Noveno 2,695,000,376 16.84% 221,452,219 256,704,512 2,659,748,082 15.5% -1.31%Décimo 6,199,855,920 38.75% 287,996,652 622,563,827 5,865,288,745 34.3% -4.49%TOTAL 15,999,700,000 100.00% 2,792,945,400 1,671,666,800 17,120,978,600 100.0%

Cuadro 76. Impacto Redistributivo de la Política Fiscal

Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 9, 40 y 68