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MG. LUIS CASANOVAASTONITAS

AUDITORIA TRIBUTARIA

Módulo: 1 Unidad: IV Semana: 7

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FACULTAD SANCIONADORA

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ORIENTACIONES

• VEA Y ANALICE LAS GRABACIONES DELCAMPUS VIRTUAL

• LEA ATENTAMENTE LAS AYUDAS

• COMPLEMENTE CON EL LIBRO ASIGNADO

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DESARROLLO DE CONTENIDOS - SUBTÍTULOSDEL TEMA

• 1. Infracciones administrativas tributarias.

•

2. Sanciones.• 3. Régimen de incentivos

• 4. Régimen de Gradualidad

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FACULTAD SANCIONADORA

• Administración Tributaria tiene la facultad discrecionalde sancionar las infracciones tributarias, incluyendo:

•

• Infracciones establecidas en el libro IV del CódigoTributario

• • Normas que regulan el SPOT (Régimen de

Detracciones)

•

• Infracciones aduaneras

• BASE LEGAL: Artículo 82° del Código Tributario

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PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

• Administración Tributaria ejercerá su facultad deaplicar sanciones de acuerdo con:

• Principio de legalidad

• Principio de tipicidad

• Principio non bis in idem• Principio de proporcionalidad

• Principio de no concurrencia de infracciones

• Otros principios aplicables

BASE LEGAL: Artículo 171° del Código Tributario

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PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

• Legalidad: Sólo puede establecerse una sanción poruna norma con rango de ley.

• Tipicidad: Sólo puede sancionarse las conductasexpresamente previstas en la Ley.

• Non bis in idem: No se podrá imponer sucesiva osimultáneamente una pena y una sanciónadministrativa por el mismo hecho en los casos que seaprecie la identidad del sujeto, hecho y fundamento.

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PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

• Proporcionalidad: La sanción debe graduarse teniendoen cuenta la gravedad de la infracción.

• No concurrencia de infracciones: Cuando una misma

conducta califique como más de una infracción seaplicará la sanción prevista para la infracción de

mayor gravedad.

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ESQUEMA GENERAL

• OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

• INFRACCIONES

• SANCIONES

• Discrecionalidad / Incentivos

• SE EXHIME DE SANCIÓN

•

REBAJA DE SANCIÓN• SIN REBAJA DE SANCIÓN

EXTINCIÓN DE SANCIONES

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Constituye, toda acción u omisión queimporte la violación de normas tributarias,siempre que se encuentren expresamente

tipificadas como tales en el Titulo I delLibro IV del TUO del Código Tributario o enotras Leyes o Decretos Legislativos.

Infracción Tributaria

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Sanción Tributaria

Es la consecuencia jurídica por elincumplimiento de obligacionestributarias.

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Potestad Sancionadora

• La Administración Tributaria tiene facultaddiscrecional, de determinar y sancionaradministrativamente las infraccionestributarias.

• En virtud a tal facultad discrecional laSUNAT puede aplicar gradualmente lassanciones, en la forma y condiciones que

se establezca mediante Resolución deSuperintendencia.

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Tipos de Sanciones

•Multas.

• Comiso de bienes.

• Internamiento temporal de vehículos.

• Cierre temporal de establecimientos u oficinas

de profesionales.• Suspensión de licencias, permisos o

autorizaciones

•Colocación de carteles (tipo de sanción moral)

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MultaSanción pecuniaria que se determina en función de:

UIT: La Unidad Impositiva Tributaria (S/. 3,850)

IN: Total de ventas netas y/o ingresos por  

servicios y otros ingresos gravables y no gravables o

ingresos netos o rentas netas comprendidas en unejercicio gravable.

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Multa

El tributo omitido, no retenido o no percibido, nopagado, el monto aumentado indebidamente y otros

conceptos que se tomen como referencia.

El monto no entregado.

El valor de los bienes materia de comiso.

El importe de los ingresos netos mensuales.

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¿Cómo se ejercitan estas facultadesdiscrecionales?

Optar por la decisión administrativa más

conveniente para el interés público.

 Actuar dentro del marco establecido por la ley.

Facultad Discrecional

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Tipos de infraccionesDe inscribirse, actualizar 

o acreditar su inscripción

(Art. 173°)

De emitir, otorgar y exigir

comprobantes de pago y/u

otros documentos (Art. 174°)

De llevar libros y/o registros o contar 

con informes u otros documentos.

(Art. 175°)

De presentardeclaraciones y

comunicaciones

(Art176°)

De permitir el control

de la Administración

Tributaria, informar y

comparecer ante la

misma (Art. 177°)

Otras obligaciones tributarias (Art. 178°).

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MULTA

DESCUENTOS

Subsanación voluntaria

DESCUENTOS

3 días hábiles parasubsanar una vez

detectado (esquela)

90%

(con pago)

80%

(sin pago)

60%

(con pago)

50%

(sin pago)

1 UIT

S/. 3,850 S/. 385* S/. 770* S/. 1,540* S/. 1,925*

TABLA I – Art. 176º num.1 C.T.

(no presentar la DJ en los plazos establecidos)

Régimen General

* más intereses generados

TABLA II A t 176º 1 C T

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MULTA

DESCUENTOS

Subsanación voluntaria

DESCUENTOS

3 días hábiles parasubsanar una vez

detectado

90%

(con pago)

80%

(sin pago)

60%

(con pago)

50%

(sin pago)

50% UIT

S/. 1,925 S/. 193* S/. 385* S/. 770* S/. 963*

TABLA II – Art. 176º num.1 C.T.

(no presentar la DJ en los plazos establecidos)

RER y Personas Naturales que no se encuentrancomprendidas en las otras Tablas

* más intereses generados

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CONCLUSIONES Y/O ACTIVIDADES DEINVESTIGACIÓN SUGERIDAS

• REVISE NUEVAMENTE LO REALIZADO HOY,PREPARE SUS PREGUNTAS PARA LASIGUIENTE SEMANA O ME ENVIA UNCORREO.PARTICIPE EN LOS FOROS.

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GRACIAS