Facturas Apócrifas
description
Transcript of Facturas Apócrifas
Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca
Facturas Apócrifas
• Introduccion
• Reformas que han originado
• Jurisprudencia relevante
• Conclusiones
Facturas apócrifas
Subcomision de Jovenes Profesionales
Catamarca
Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca
Facturas Apócrifas
• Introducción– Es uno de los principales enemigos de la AFIP– Han generado una variedad importante de
reformas– Tipos:
• Adulteradas: distinto monto, fecha, cliente
• “Imaginarias”: cumplen los requisitos, pero no hay contraprestación de bienes o servicios. “Compra de IVA”
Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca
Facturas Apócrifas
• Reformas que han ocasionado– Ley antievasión– Facturas “M”– Asociación ilícita tributaria– Ley 25.795 (obligaciones)– Codigos de barras
Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca
Facturas Apócrifas
• Ley antievasión– Pagos superiores a $ 10.000– Luego, pagos superiores a $ 1.000– Además, fin recaudatorio– Impugnacion del gasto y del credito fiscal– Casos de evitacion de la norma y consecuencias
Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca
Facturas Apócrifas
• Facturas “M”– RG 1575– Requisitos: presentar DDJJ de Bienes
Personales y Ganancia Minima Presunta– 100 comprob. Por vez– Alternativa: Factura “A” con leyenda (Pago en
CBU informada)
Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca
Facturas Apócrifas
• Asociación ilícita tributaria– Modif. A la Ley Penal Tributaria– Se dirige a las usinas de facturas apócrifas– 3 años de prision– Rol de los Contadores Publicos
Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca
Facturas Apócrifas
• Ley 25.795– Incrementa obligaciones al contribuyente– Verificar CUIT y CAI– De lo contrario, responsabilidad solidaria y
condicionamiento en el computo de creditos fiscales
Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca
Facturas Apócrifas
• Codigos de barras
Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca
Facturas Apócrifas
• Jurisprudencia– “... facturas apócrifas correspondientes a
sociedades que estarían constituidas sólo formalmente pero que, en realidad, no desarrollarían actividades comerciales”
– Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico, sala B, 30/12/2003 “Real de Azúa, Enrique C. y otros s/inc. de apel.”
Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca
Facturas Apócrifas
• Jurisprudencia– “... intervinieron en la creación de un conjunto de
sociedades que no existirían más que formalmente por no tener actividad real comprobada, cuyo objetivo sería la realización de operaciones simuladas de compraventa de bienes y servicios con contribuyentes con actividad real,”
– Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico, sala B, 30/12/2003 “Real de Azúa, Enrique C. y otros s/inc. de apel.”
Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca
Facturas Apócrifas
• Jurisprudencia– “... la presunción que estos grandes
contribuyentes nacionales se habrían nutrido de un conjunto de facturas que prima facie no se compadecen con la realidad del servicio percibido y descrito en cada una de ellas”
– “N.N. s/inf. Ley 24769. Causa 1831/00 Juzgado Penal Económico 3, 24/2/2005 Magistrado: Julio Speroni - Mega Causa de Grandes Empresas”
Marcos David Kon - Subcomision de Jovenes Profesionales Catamarca
Facturas Apócrifas
• Conclusiones– No se aconseja el uso de este tipo de
comprobantes, porque ocasiona diversas sanciones
– Utilizar otro tipo de variantes para aumentar la rentabilidad