““Análisis del control y procesos para el cumplimiento de Análisis del control y procesos para el cumplimiento de obligaciones tributarias de una empresa industrial como obligaciones tributarias de una empresa industrial como

sujeto pasivo para la administración tributaria por el período sujeto pasivo para la administración tributaria por el período 2008”2008”

Expositoras:Expositoras:Karol EspinozaKarol EspinozaVanessa UrbinaVanessa Urbina

MARCO TEÓRICO

CAPÍTULO I

AUDITORIA TRIBUTARIAAUDITORIA TRIBUTARIA

DEFINICIÓNDEFINICIÓN

Proceso sistemático Proceso sistemático que verifica el que verifica el cumplimiento de las cumplimiento de las obligaciones y obligaciones y determina derechos determina derechos de los contribuyentesde los contribuyentes

DEFINICIÓNDEFINICIÓN

Proceso sistemático Proceso sistemático que verifica el que verifica el cumplimiento de las cumplimiento de las obligaciones y obligaciones y determina derechos determina derechos de los contribuyentesde los contribuyentes

OBJETIVOSOBJETIVOS

La evaluación del La evaluación del cumplimiento de cumplimiento de obligaciones obligaciones tributariastributarias

OBJETIVOSOBJETIVOS

La evaluación del La evaluación del cumplimiento de cumplimiento de obligaciones obligaciones tributariastributarias

RIESGORIESGO

Que no se detecten errores, irregularidades y otros aspectos ilegales que tengan incidencia importante en la situación tributaria

RIESGORIESGO

Que no se detecten errores, irregularidades y otros aspectos ilegales que tengan incidencia importante en la situación tributaria

Proceso de Auditoría Proceso de Auditoría TributariaTributaria

PlanificaciónPlanificación EjecuciónEjecución FinalizaciónFinalización

IMPUESTOSIMPUESTOS

RETENCIÓN DEIMPUESTOS

RETENCIÓN DEIMPUESTOS

IMPUESTO ALVALOR

AGREGADO

IMPUESTO ALVALOR

AGREGADO

IMPUESTO A LA RENTA

S.R.I Y EL INFORME DE S.R.I Y EL INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIOCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIOINFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

Documento que muestra la opinión del Documento que muestra la opinión del Auditor externo respecto de los Auditor externo respecto de los Contribuyentes auditados como sujetosContribuyentes auditados como sujetosPasivos de obligaciones tributariasPasivos de obligaciones tributarias

El SRI es la entidad encargada de recaudar los tributos, su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el país

El SRI es la entidad encargada de recaudar los tributos, su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el país

DEFINICIONESDEFINICIONES

PARTES

RELACIONADAS

INGRESOS

EXENTOS

COSTOS Y

GASTOS

DEDUCIBLE

S B

ASE

IMPONIB

LECONCILIA

CIÓN

TRIBUTARIA

COMPROBANTES DE RETENCIÓN

CONOCIMIENTO DEL

NEGOCIO

CAPÍTULO II

CONOCIMIENTO DELNEGOCIOCONOCIMIENTO DELNEGOCIO

DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESADESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA La empresa industrial IMPROMAR S.A. es La empresa industrial IMPROMAR S.A. es

una compañía que desde 2005 se dedica a una compañía que desde 2005 se dedica a la elaboración de harina de pescado.la elaboración de harina de pescado.

PRODUCTOSPRODUCTOSHarina de PescadoHarina de Pescado

Aceite Aceite

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIOCONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

PROCESO DE PROCESO DE ELABORACIÓN DE LA ELABORACIÓN DE LA HARINA DE PESCADOHARINA DE PESCADO

• Recepción de la Recepción de la materia primamateria prima

• CocinadoCocinado

• PrensaPrensa

• SecadoSecado

• MoliendaMolienda

• EnvasadoEnvasado

PROCESO DE PROCESO DE ELABORACIÓN DE LA ELABORACIÓN DE LA HARINA DE PESCADOHARINA DE PESCADO

• Recepción de la Recepción de la materia primamateria prima

• CocinadoCocinado

• PrensaPrensa

• SecadoSecado

• MoliendaMolienda

• EnvasadoEnvasado

SISTEMASISTEMA

INFORMÁTICOINFORMÁTICO

Se manejan tres Se manejan tres compañías, cada compañías, cada una con módulos una con módulos de cuentas por de cuentas por pagar, cobrar, pagar, cobrar, bancos inventarios bancos inventarios y contabilidady contabilidad

SISTEMASISTEMA

INFORMÁTICOINFORMÁTICO

Se manejan tres Se manejan tres compañías, cada compañías, cada una con módulos una con módulos de cuentas por de cuentas por pagar, cobrar, pagar, cobrar, bancos inventarios bancos inventarios y contabilidady contabilidad

CONOCIMIENTO DEL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIONEGOCIO

PRINCIPALES PRINCIPALES CLIENTESCLIENTES

Agroindustrial Agroindustrial Balanfarina S.ABalanfarina S.A..

Aliment S.A.Aliment S.A. Orofeed S.A.Orofeed S.A. Peandres S.A.Peandres S.A. Junsa S.A.Junsa S.A.

PRINCIPALES PRINCIPALES CLIENTESCLIENTES

Agroindustrial Agroindustrial Balanfarina S.ABalanfarina S.A..

Aliment S.A.Aliment S.A. Orofeed S.A.Orofeed S.A. Peandres S.A.Peandres S.A. Junsa S.A.Junsa S.A.

PRINCIPALES PROVEEDORES AdilisaTuval S.A.ImpromacRemitecTecnotravelLaboratorios AVVE S.A.

PRINCIPALES PROVEEDORES AdilisaTuval S.A.ImpromacRemitecTecnotravelLaboratorios AVVE S.A.

COMPRAS AÑOS 2007 Y 2008COMPRAS AÑOS 2007 Y 2008

0.00

200,000.00

400,000.00

600,000.00

800,000.00

1,000,000.00

Me

an

2007

2008

Compras

VENTAS AÑOS 2007-2008VENTAS AÑOS 2007-2008

Mes

0.00

50,000.00

100,000.00

150,000.00

200,000.00

250,000.00

Me

an

Ve

nta

s

Año

2007

2008

PLANIFICACIÓN DE

LA AUDITORIA

CAPÍTULO III

PLANIFICACIÓN DE AUDITORIAPLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

OBJETIVOS GENERALES:OBJETIVOS GENERALES:

Informar sobre acontecimientos que Informar sobre acontecimientos que inciden en el pago de tributos al Estado.inciden en el pago de tributos al Estado.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

• Verificar las declaraciones presentadas al SRI.• Verificar la esencia sobre la forma.• Verificar que se hayan aplicado correctamente

los porcentajes de retenciones, bases imponibles, límites en gastos, impuestos, exenciones, etc.

• Verificar si se cumplen las obligaciones tributarias en el período y fecha determinada por el SRI.

• Elaboración del Informe Tributario para el S.R.I.

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍAPLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

ALCANCE DE LA ALCANCE DE LA AUDITORIA:AUDITORIA:

Revisión de las declaraciones Revisión de las declaraciones de impuestos y anexos de impuestos y anexos transaccionales.transaccionales.

Revisión de documentación.Revisión de documentación. Evaluación de riesgos.Evaluación de riesgos. Conclusiones y Conclusiones y

recomendaciones en el recomendaciones en el aspecto tributarioaspecto tributario

EVALUACIÓN AL EVALUACIÓN AL CONTROL CONTROL INTERNO:INTERNO:

• Cuestionario de Cuestionario de evaluación de evaluación de control interno.control interno.

• Sistema Contable Sistema Contable Impromar.Impromar.

RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL Riesgo País. Deficiencias en el Riesgo por el sector sistema contable empresarial  

PROGRAMAS DE AUDITORÍAPROGRAMAS DE AUDITORÍA

RETENCIONES EN LA FUENTEDE IMPUESTOA LA RENTA

RETENCIONES EN LA FUENTEDE IMPUESTOA LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA Y

PARTICIPACIÓNTRABAJADORES

IMPUESTO A LA RENTA Y

PARTICIPACIÓNTRABAJADORES

IMPUESTO ALVALOR AGREGADO

IMPUESTO ALVALOR AGREGADO

EJECUCIÓN

CAPÍTULO IV

EJECUCIÓN DE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORIAAUDITORIA

REVISIÓN DE REGISTROS REVISIÓN DE REGISTROS CONTABLESCONTABLES

PRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIAVerificación aplicación % retención IVA y en la fuente Impuesto a la RentaPagos de Impuestos Contabilización Compras y VentasAnexos Transaccionales y otros

INFORME DE AUDITORIA

CAPÍTULO V

CAPITULO VCAPITULO V

INFORME DE LOS AUDITORES INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL INDEPENDIENTES SOBRE EL

CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIASTRIBUTARIAS

PARTE I - INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

PARTE II - INFORMACIÓN FINANCIERA SUPLEMENTARIA

PARTE III - RECOMENDACIONES SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIOS

PARTE I.- PARTE I.- INFORME DE LOS INFORME DE LOS

AUDITORES INDEPENDIENTESAUDITORES INDEPENDIENTES

OPINIÓN DE AUDITORÍAOPINIÓN DE AUDITORÍA “ “No observamos la toma de inventarios No observamos la toma de inventarios

físicos al 31 de Diciembre del 2008, ya físicos al 31 de Diciembre del 2008, ya que esa fecha fue anterior a nuestra que esa fecha fue anterior a nuestra contratación como auditores de la compañía contratación como auditores de la compañía y no hemos podido satisfacernos de las y no hemos podido satisfacernos de las cantidades del inventario aplicando otros cantidades del inventario aplicando otros procedimientos de auditoría”.procedimientos de auditoría”.

PARTE II.- ANEXOS INFORME PARTE II.- ANEXOS INFORME CUMPLIMIENTO TRIBUTARIOCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

APLICABLES A IMPROMAR S.A.:APLICABLES A IMPROMAR S.A.:

Anexo 1: Datos del Contribuyente sujeto a Anexo 1: Datos del Contribuyente sujeto a examenexamen

Anexo 4: Cálculo valores declarados de IVA y Anexo 4: Cálculo valores declarados de IVA y Diferencias en VentasDiferencias en Ventas

Anexo 5: Retenciones de IVA vs. LibrosAnexo 5: Retenciones de IVA vs. Libros Anexo 6: Retenciones en la Fuente de Anexo 6: Retenciones en la Fuente de

Impuesto a la Renta vs. LibrosImpuesto a la Renta vs. Libros Anexo 10: Detalle cuentas incluidas en la Anexo 10: Detalle cuentas incluidas en la

Declaración del Impuesto a la RentaDeclaración del Impuesto a la Renta

PARTE III.- OBSERVACIONES Y PARTE III.- OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE ASPECTOS COMENTARIOS SOBRE ASPECTOS

TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS Anexo 4: Diferencia en Ventas.- Libros Vs. Anexo 4: Diferencia en Ventas.- Libros Vs.

DeclaracionesDeclaraciones

Mes Registro Declarado DiferenciaAbril 31,232.60 23,508.60 7,724.00Mayo 147,363.00 0.00 147,363.00Julio 259,201.00 249,701.00 9,500.00Agosto 157,338.91 166,838.91 -9,500.00

Sugerimos se realice un análisis y depuración de los valores declarados a fin de determinar las diferencias reales y se proceda a la rectificación a través de sustitutivas.

Comentario de la administraciónCon fecha 16 de Diciembre del 2008 la compañía precedió a corregir estos errores a través de declaraciones sustitutivas.

PARTE III.- OBSERVACIONES Y PARTE III.- OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE ASPECTOS COMENTARIOS SOBRE ASPECTOS

TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS Anexo 6: Anexo 6: Retenciones en la Fuente de Impuesto a Retenciones en la Fuente de Impuesto a

la Renta vs. Librosla Renta vs. Libros

Mes Registro Declarado DiferenciaMarzo 60.30 57.87 2.43Mayo 52.16 0.00 52.16Junio 99.28 122.62 -23.34Julio 133.33 90.48 42.85Agosto 47.61 45.15 2.46Septiemre 45.35 56.85 -11.50Octubre 56.71 48.12 8.59Noviembre 73.56 0.00 73.56

Comentario de la administraciónLa compañía rectifico en libros estos valores que son retenciones registradas sin haber sido cobradas ni emitido el comprobante respectivo por las mismas. (No nos han enviado mayor con estas correcciones).

CONCLUSIONES Y CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES

Es muy importante que las empresas en la actualidad Es muy importante que las empresas en la actualidad estén al tanto de todas las normas tributarias vigentes estén al tanto de todas las normas tributarias vigentes que pueden en algún momento afectar su situación que pueden en algún momento afectar su situación financiera. financiera.

Como podemos darnos cuenta el caso de la empresa en Como podemos darnos cuenta el caso de la empresa en estudio si ha considerado importante estas leyes ya que estudio si ha considerado importante estas leyes ya que así lo ha demostrado el estudio hecho a la misma. Han así lo ha demostrado el estudio hecho a la misma. Han estado constantemente asesorados para no incurrir en estado constantemente asesorados para no incurrir en contingencias que los pueda afectar significativamente.contingencias que los pueda afectar significativamente.

Es recomendable en estos tiempos que se tome muy en Es recomendable en estos tiempos que se tome muy en serio la parte impositiva de una Compañía, que es de serio la parte impositiva de una Compañía, que es de donde pagamos los tributos por hacer negocios en donde pagamos los tributos por hacer negocios en diferentes ciudades y países según sea la actividad de diferentes ciudades y países según sea la actividad de cada empresa.cada empresa.

No obstante, las leyes y reglamentos que nos ha emitido No obstante, las leyes y reglamentos que nos ha emitido continuamente el Servicio de Rentas Internas, nuestro continuamente el Servicio de Rentas Internas, nuestro órgano regulador se han tornado rigurosas en órgano regulador se han tornado rigurosas en comparación a otros años, que es como se debió comparación a otros años, que es como se debió proceder desde el principio de siglo.proceder desde el principio de siglo.

““APRENDER ES DESCUBRIR LO QUE YA SABES, APRENDER ES DESCUBRIR LO QUE YA SABES,

ACTUAR ES DEMOSTRAR QUE LO SABES, ACTUAR ES DEMOSTRAR QUE LO SABES,

ENSEÑAR ES RECORDARLE A LOS DEMAS ENSEÑAR ES RECORDARLE A LOS DEMAS

QUE SABEN TANTO COMO TU, QUE SABEN TANTO COMO TU,

YA QUE TODOS SOMOS YA QUE TODOS SOMOS

APRENDICES EJECUTORES Y MAESTROS.APRENDICES EJECUTORES Y MAESTROS.

MUCHAS GRACIASMUCHAS GRACIAS..