EXAMEN ESPECIAL GAD CALDERON SP CLAVES.pdf

7/21/2019 EXAMEN ESPECIAL GAD CALDERON SP CLAVES.pdf

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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍFACULTAD DE CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

Carrera de Contabilidad y Auditoría

TESIS DE GRADOPREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA

EN CONTABILIDAD Y AUDITORÌA

TEMA:

EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO AL GOBIERNO AUTÓNOMODESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDÓN CALDERÓN,

PROVINCIA DE MANABÍ PERIODO 2010-2011.

AUTORES:

Gina Solimar García Basurto

Gisella Vanesa Barcia García

DIRECTOR DE TESISIng. Ricardo Rodríguez Mendoza Mg. Ca.

Portoviejo-Manabí-Ecuador2013



II

DEDICATORIA

Esta tesis se la dedico a mi Dios quién supo guiarme por el buen camino, darme fuerza para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se presentaban, enseñándomeencarar las adversidades sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el intento.

A mi familia quienes por ellos soy lo que soy.

Para mi hijo, mi esposo y mis padres por su apoyo, consejos, comprensión, amor, ayuden los momentos difíciles, y por ayudarme con los recursos necesarios para estudiar. Mhan dado todo lo que soy como persona, mis valores, mis principios, mi carácter, m

empeño, mi perseverancia, mi coraje para conseguir mis objetivos.

Gisella Vanesa Barcia García



III

DEDICATORIA

La vida y sus avatares me orillaron a ser mejor cada instante de mi existencia. L presente investigación no es una casuística sino el esfuerzo de años por alcanzar la cim

Consagro esta creación al máximo don que me otorga Dios, a mis hijos María EmiliaJulio César, sin ellos no justifico mis triunfos; a Julio, mi esposo por la constancia apoyo en todo este proceso, a mis padres y hermanos por seguir junto a mí.

A todos ellos mil gracias.

Gina Solimar García Basurto



IV

AGRADECIMIENTOAgradecemos en primer lugar a Dios quien nos dio la vida y la ha llenado de bendiciones en todo este tiempo, a él que con su infinito a amor nos ha dado la sabidursuficiente para culminar nuestra carrera universitaria.

Queremos expresar nuestro más sincero agradecimiento, reconocimiento y cariño nuestros padres por todo el esfuerzo que hicieron para darnos una profesión y hacer dnosotras personas de bien, gracias por los sacrificios y la paciencia que demostrarotodos estos años; gracias a ustedes hemos llegado a donde estamos.

Gracias a nuestros hermanos y hermanas quienes han sido nuestros amigos fieles sinceros, en los que hemos podido confiar y apoyarnos para seguir adelante.

Gracias a todas aquellas personas que de una u otra forma nos ayudaron a crecer com personas y como profesionales.

Agradecemos también de manera especial a nuestro director de tesis quién con suconocimientos y apoyo supo guiar el desarrollo de la presente tesis desde el inicio hassu culminación.

“Ahora podemos decir que todo lo que somos esgracias a todos ustedes”

Las Autoras



V

CERTIFICACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS

ING. RICARDO RODRÍGUEZ, CATEDRÁTICO DE LA FACULTAD DECIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS DE LA UNIVERSIDAD

TÉCNICA DE MANABÍ

CERTIFICO:

Que las egresadas: Gisella Vanesa Barcia García y Gina Solimar García Basurtorealizaron su tesis de grado titulada “ EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO ALGOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDÓNCALDERÓN, PROVINCIA DE MANABÍ, PERIODO 2010-2011.Previo a la obtenciódel título de Ingenieras en Contabilidad y Auditoría bajo mi dirección y supervisión, lmisma que se encuentra concluida en su totalidad.

Por lo que las egresadas pueden hacer uso de la presente para los fines convenientes.

ING. RICARDO RODRÍGUEZ MENDOZA Mg. Ca.DIRECTOR DE TESIS



VI

APROBACIÓN DEL TRIBUNAL

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TESIS DE GRADO

“EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO AL GOBIERNO AUTÓNOMODESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDÓN CALDERÓN, PROVINCIA DEMANABÍ, PERÍODO 2010-2011”.

Sometido a consideración del Tribunal de Evaluación y Revisión y legalizado por eHonorable Consejo Directivo como requisito previo a la obtención del título dIngenieras en Contabilidad y Auditoría.

APROBADO POR:

___________________________

Ing. SALOMÉ GARCÍA PÁRRAGAPRESIDENTE DEL TRIBUNAL

____________________________ ____________________________Ing. VICENTE CARDENAS Ing. MARISOL ROMERO

DOCENTE CARRERA CONTABILIDAD DOCENTE MIEMBRO DEY AUDITORIA COMISION



VII

DECLARACIÓN SOBRE LOS DERECHOS DE LOS AUTORES

Los hechos, ideas, pensamientos y doctrinas expuestos en la presente tesis deinvestigación, denominado:

“EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO AL GOBIERNO AUTÓNOMODESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDÓN CALDERÓN, PROVINCIA DEMANABÍ, PERIODO 2010-2011”.

Corresponden únicamente a sus autoras:

________________________ _______________________ Gisella Barcia Gina García



VIII

ÍNDICE

DEDICATORIA ............................................................................................................................ II

AGRADECIMIENTO .................................................................................................................. III

CERTIFICACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS.......................................................................... V

APROBACIÓN DEL TRIBUNAL ............................................................................................... VI

DECLARACIÓN SOBRE LOS DERECHOS DE LOS AUTORES .......................................... VII

ÍNDICE ....................................................................................................................................... VIII

RESUMEN ................................................................................................................................... XI

SUMMARY ................................................................................................................................ XIII

INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................... XV

1. TEMA .................................................................................................................................... 1

1.1 ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN .................. ................. .................. ................. ........ 1

1.1.1 Antecedentes ......................................................................................................................... 1

1.1.2 Justificación .......................................................................................................................... 2

1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................ ................. .................. ................. ........... 4

1.2.1 Descripción ........................................................................................................................... 4

1.2.2 Análisis ................................................................................................................................. 5

1.2.3 Delimitación Del Problema .................. ................. .................. .................. ................. ........... 7

1.2.4 Formulación Del Problema ................................................................................................... 7

1.3 OBJETIVOS .......................................................................................................................... 7

1.3.1 Objetivo General ................................................................................................................... 7

1.3.2 Objetivos Específicos ............... .................. .................. ................. .................. ................. ..... 7

2. MARCO REFERENCIAL MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL .................................... 8

2.1 MARCO REFERENCIAL ....................................................................................................... 8

2.1.1 Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón del Cantón Portoviejo, provincia de Manabí ...................................................................................................................... 8

2.1.2 Misión ................................................................................................................................. 10

2.1.3 Visión .................................................................................................................................. 10

2.1.4 Valores Institucionales ........................................................................................................ 10

2.2 MARCO TEÓRICO ................. .................. .................. ................. .................. ................. ...... 10

2.2.1 Examen Especial Financiero de Auditoría .......................................................................... 10



IX

2.2.1.1 Fases del Examen Especial Financiero ............................................................................ 11

2.2.1.1.1 Planificación ................................................................................................................. 11

2.2.1.1.2 Ejecución ................. ................. .................. ................. .................. .................. .............. 13

2.2.1.1.3 Comunicación de resultados. ........................................................................................ 14

2.2.1.1.3.1 Comunicación al Inicio de la Auditoría ..................................................................... 15

2.2.1.1.3.2 Comunicación en el Transcurso de la Auditoría ........................................................ 16

2.2.1.1.3.3 Comunicación al Término de la Auditoría ................................................................. 17

2.2.2 Gobiernos Autónomos Descentralizados ............................................................................ 17

2.2.2.1 Recursos económicos ....................................................................................................... 18

2.2.2.2 Gobiernos parroquiales .................................................................................................... 19

2.2.3 Evidencia y técnicas de recopilación de información. ........................................................ 20

2.2.4 Técnicas de recolección de información- evidencias y pruebas. ........................................ 21

2.2.5 Control Interno .................................................................................................................... 22

2.2.6 Ambiente de control ............................................................................................................ 23

2.2.7 Políticas y prácticas de talento humano .............................................................................. 23

2.2.8 Estructura organizativa ....................................................................................................... 24

2.2.9 Separación de funciones y rotación de labores ................................................................... 24

2.2.10 Responsabilidad del control .............................................................................................. 25

2.2.11 Cumplimiento de obligaciones ................. ................. .................. .................. ................. ... 26

2.3 MARCO CONCEPTUAL ..................................................................................................... 26

2.4 HIPÓTESIS............................................................................................................................ 29

2.4.1 HIPÓTESIS ESPECÍFICAS ............................................................................................... 29

2.5 VARIABLES ........................................................................................................................ 30

2.5.1 Independiente ...................................................................................................................... 30

2.5.2 Dependiente ........................................................................................................................ 30

3. DISEÑO METODOLÓGICO ................................................................................................. 33

3.1 MODALIDAD BÁSICA DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................... 33

3.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN ................................................................................................ 33

3. 3 TÉCNICAS ........................................................................................................................... 33

3.4 INSTRUMENTOS ................ .................. .................. ................. .................. ................. ......... 34

3.5 RECURSOS ........................................................................................................................... 34

3.6 POBLACIÓN ................ ................. .................. ................. .................. .................. ................. 34



X

3.7 RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN .......................................................................... 35

3.8 PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INVESTIGACIÓN .......................................... 35

4. EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO AL GOBIERNO AUTÓNOMODESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDÓN CALDERÓN PROVINCIA DE MANABÍ

PERÍODO 2010-2011. ................................................................................................................. 36

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE LA TESIS ................ ................. ......... 89

6. PRESUPUESTO .................................................................................................................. 92

7. CRONOGRAMA ................................................................................................................. 93

8. BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………………… 95



XI

RESUMEN

Un examen especial comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el objeto de verificaaspectos presupuestales o de gestión, el cumplimiento de los dispositivos legales yreglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluyaobservaciones, conclusiones y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir uncombinación de objetivos financieros y operativos, o restringirse a sólo uno de ellodentro de un área limitada o asunto específico de las operaciones.

El propósito del trabajo es realizar un Examen Especial Financiero al Gobierno

Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón provincia de Manabí a fin dverificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, aplicadas edicha entidad y evaluar el grado de eficiencia y eficacia con el que se han veniddesempeñando los procesos para de esta manera elaborar el correspondiente informe quincluirá comentarios, conclusiones y recomendaciones para contribuir al mejodesempeño de la institución.

En el desarrollo del trabajo diseñado en la aplicación de un Examen Especial Financier

al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón provincia dManabí se efectuó; en el primer capítulo hicimos un breve análisis del proyecto puntualizando lo que se realizó en el desarrollo de la investigación.

El segundo capítulo comprende el marco referencial, técnico y conceptual dond puntualizamos las bases bibliográficas y todo lo referente a la Aplicación de un ExameEspecial Financiero al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderó provincia de Manabí periodo 2010-2011.

En el tercer capítulo se describió el diseño metodológico utilizado en el desarrollo de linvestigación como las técnicas, y los métodos que permitieron desarrollar el exameespecial y sus procedimientos.



XII

En el cuarto capítulo se demostró mediante la ejecución del examen especial particularizados en la planificación de auditoría, la evaluación de control interno programa de auditoría, papeles de trabajo, hoja de hallazgo e informe sobre la utilizacióde los recursos del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón.



XIII

SUMMARY

A special exam understands the revision and analysis on one side of the operations oactual transactions with posteriority to its execution, in order to verifying aspects yo

budget them or of administration, the execution of the applicable legal and regulatiodevices and to elaborate the corresponding report that includes observationssummations and recommendations. The Special Exam can include a combination ofinancial and operative objectives, or to be restricted only one of them, inside a limitearea or specific matter of the operations.

The purpose of the work is to carry out a financial Special Exam to the ParochiaDecentralized Autonomous Government Abdón Calderón county of Manabí in order t

verify the execution of the legal and regulation dispositions, applied in this entity and tevaluate the grade of efficiency and effectiveness with which one has come carrying outhe processes for this way to elaborate the corresponding report that will includcomments, summations and recommendations to contribute to the best acting in thinstitution.

In the development of the work designed in the application from a financial speciaExam to the Parochial Decentralized Autonomous Government Abdón Calderón count

of Manabí it was made; in the first chapter we made a brief analysis of the projecremarking what was carried out in the development of the investigation.

The second chapter understands the mark referential, technician and conceptual wherwe remark the bibliographical bases and all him with respect to the Application of financial special Exam to the Parochial Decentralized Autonomous Government AbdóCalderón county of Manabí period 2010-2011.

In the third chapter the methodological design was described used in the development othe investigation like the techniques, and the methods that allowed developing thspecial exam and its procedures.

In the fourth chapter it was demonstrated by means of the execution of the special exam particularized in the audit planning, the internal check evaluation, audit program



XIV

working papers, discovery leaf and report on the use of the Parochial DecentralizeAutonomous Government's resources Abdón Calderón.



XV

INTRODUCCIÓN

La Auditoría ha sido definida de manera general como un proceso sistemático, quconsiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativaslos actos de carácter económico con el fin de determinar el grado de correspondencentre sus afirmaciones y los criterios establecidos para luego comunicar los resultados las personas interesadas.

Mediante un Examen Especial Financiero se obtiene y se evalúa la evidencia necesari para determinar si las deficiencias detectadas en la Institución, las mismas que están dacuerdo a las disposiciones legales establecidas.

El trabajo de investigación se llevó a cabo mediante la realización de un Examen

Especial Financiero al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderó provincia de Manabí y comprende todas las actividades que implica la administración dlos recursos financieros, así como la evaluación del desempeño y cumplimiento de lanormativas por parte del talento humano que maneja la parte financiera de la entidad.

De acuerdo con lo expresado anteriormente el Gobierno Autónomo DescentralizadParroquial Abdón Calderón provincia de Manabí tiene como función principal ladministración de los recursos financieros que son utilizados para el desarrollo de est

localidad, siempre y cuando exista coordinación y suficiente comunicación entre e personal del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón y l población.

Es preciso señalar que el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial AbdóCalderón provincia de Manabí no busca principalmente obtener una rentabilidadeconómica, sino que su objetivo es el bienestar colectivo de la población, mediante l prestación de un servicio público, por tanto una buena misión garantiza que los recurso

asignados sean utilizados correctamente, en el cumplimiento de los objetivos propuestoLa realización de pruebas para la evaluación del examen especial, de las operacionefinancieras, así como la recolección de evidencias suficientes y competentes sonecesarias para determinar, si los asuntos identificados en la fase de planeación como d potencial riesgo, realmente revisten suficiente importancia.



XVI

El problema que se presentó, es si favorecerá al Gobierno Autónomo DescentralizadParroquial Abdón Calderón provincia de Manabí la aplicación de un Examen EspeciFinanciero.

El objetivo de la investigación fue realizar un Examen Especial Financiero al GobiernAutónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón provincia de Manabí.

La metodología que se utilizó es exploratoria, bibliográfica y de campo, lo que permitobtener un documento con bases científicas que ayudarán a cumplir con la metestablecida.



1

1. TEMA

Examen Especial Financiero al Gobierno Autónomo Descentralizado ParroquialAbdón Calderón, provincia de Manabí periodo 2010-2011

1.1 ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN

1.1.1 Antecedentes

La parroquia Abdón Calderón del cantón Portoviejo es una de las más pobladasconocida por su alto nivel de comercio y ha estado rezagada por la falta de atención dlas autoridades de turno, que no han podido mejorar adecuadamente la obra física social de la comunidad.

Actualmente con el COOTAD el Gobierno Autónomo Descentralizado ParroquiaAbdón Calderón provincia de Manabí ha mejorado sus ingresos lo que permite podecumplir a medias las necesidades de la población, es por ello que se necesita un contradecuado de los recursos que optimicen los mismos y sean bien invertidos.

“Es menester del Gobierno Autónomo Parroquial Descentralizado Abdón Calderón el deexpedir acuerdos, resoluciones y normativa reglamentaria en las materias de

competencia delgobierno autónomo descentralizado parroquial rural”.1

Es potestad del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderóimpulsar la conformación de organizaciones de la población parroquial, tendientes promover el fomento de la producción, la seguridad ciudadana, el mejoramiento denivel de vida y el fomento de la cultura y el deporte; así como promover y coordinar lcolaboración de los moradores de la parroquia en mingas o cualquier otra forma d participación social para la realización de obras de interés comunitario; le correspond

designar a sus representantes institucionales en entidades, empresas u organismocolegiados donde tenga participación el gobierno parroquial rural; así como delegaatribuciones y deberes al vicepresidente o vicepresidenta. Vocales de la junta yfuncionarios, dentro del ámbito de sus competencias: como suscribir contratos

1COOTAD,El Código Orgánico de Organización Territorial Autonomía y Descentralización



2

convenios e instrumentos que comprometan al gobierno autónomo descentralizad parroquial rural, de acuerdo con la Ley. Los convenios de crédito o aquellos qucomprometan el patrimonio institucional requerirán autorización de la junta parroquiarural.

El Examen Especial Financiero al Gobierno Autónomo Descentralizado ParroquiaAbdón Calderón tiene como fin la revisión formal, objetiva e independiente del conjuntde actividades o funciones de la institución, realizada según fines previamentdeterminados, para comprobar el grado de control interno, el nivel de organizacióexistente, la adecuación de los procedimientos y sistemas utilizados, así como el procesde coordinación de los recursos disponibles que se llevan a cabo para establecer alcanzar objetivos y metas precisas.

1.1.2 Justificación

La Auditoría en el Sector Público consiste en un sistema integrado de asesoríaasistencia y prevención de riesgos que incluye el examen y evaluación críticos de laacciones a ciertos componentes y obras de los administradores de los recursos públicos

El presente Examen Especial Financiero de Auditoría, fue efectuado para efortalecimiento de nuestra profesión en la Carrera de Contabilidad y Auditoría, enfocaden la solución de un problema, orientado a la comprobación de la administraciófinanciera realizada por el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial AbdóCalderón en la dirección de las acciones que son de su competencia.

La administración del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderódebe estar enfocada a la transformación del individuo, la familia y la comunidadcanalizando la creatividad y esfuerzo, de hombres y mujeres, en actividades quaumenten su ingreso y autoestima, para superar el estado de pobreza.

La presente investigación se justificó ya que permitió verificar si se llevó un controadecuado de los recursos financieros y si cumplieron con los objetivos planteados por Institución, por ende se necesitó llevar a cabo controles específicos que aumenten leficiencia de la administración financiera.



3

Es indispensable inmiscuirse en todo lo que tiene que ver con el desarrollo del control dlos recursos financieros, para con esto lograr obtener un mayor conocimiento sobre aplicación y cumplimiento de normas, técnicas, métodos y procedimientos aplicables elas actividades del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderó provincia de Manabí.

Es significativo verificar si las actividades programadas en los planes financieros se hacumplido acertadamente con la maximización de los recursos, lo que ayudará asatisfacer las necesidades de la población inmersas en la parroquia, con esto se proponverificar si las acciones y normativas se están cumpliendo.

Es por esto que justificamos nuestra investigación en los siguientes aspectos:

Interés Personal.- El interés que impulsó a desarrollar este trabajo de investigación fue palpar la realidad de la administración financiera que realiza el Gobierno AutónomDescentralizado Parroquial Abdón Calderón y cómo esta incide en el desarrollsocioeconómico de la población.

Relevancia Científica.- Se utilizaron métodos científicos que nos dieron la oportunidadde brindar información con bases irrefutables y ponerlas a disposición de todas aquella personas interesadas en el tema.

Relevancia Humana.- Teniendo como pauta de referencia los problemas por los queatraviesan los habitantes de la parroquia Abdón Calderón que económicamente ncuentan con recursos suficientes para cubrir sus necesidades básicas, se informó de lrealidad que atraviesa este sector y se fomentó nuevas actividades sociales para edesarrollo sostenido de los implicados.

Relevancia Contemporánea.- Los cambios que se dan por diferentes factores hacen

necesario que cada día se busquen nuevas alternativas para fomentar mejoras sociales económicas en sectores desprotegidos de la sociedad, es por esto que se busca impulsy ejecutar proyectos en la Parroquia Abdón Calderón.



4

Beneficiarios.- Los beneficiarios de esta investigación fueron directamente losdirectivos del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón provincia de Manabí y los habitantes de la Parroquia.

1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA1.2.1 Descripción

Un Examen Especial Financiero es aquel que se realiza para evaluar el grado decumplimiento de las actividades previstas en los planes, proyectos de la institución ycon la eficiencia que se han manejado los recursos financieros y materiales.

Uno de los problemas más significativos es la falta de competencias, ya que el

Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Portoviejo no las ha pasado alGobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón, como lo señala elCOOTAD y por esto no se tiene lineamientos estratégicos en todas las áreasadministrativas y financieras, lo que limita el desarrollo institucional.

Por otra parte la duplicidad de funciones que se efectúa en el Gobierno AutónomoDescentralizado Parroquial Abdón Calderón provincia de Manabí es una normativa decontrol que se incumple ya que una persona realiza más de una función lo que incide en

el aprovechamiento de los recursos financieros debido al manejo de más de unatransacción completa.

La normativa vigente determina que el 30% del presupuesto de todos los GAD’s debeser utilizado en gastos corrientes, pero en el Gobierno Autónomo DescentralizadoParroquial Abdón Calderón, esta norma limita las acciones y actividades financieras, yaque el presupuesto que se maneja es muy bajo.

La programación financiera comprende un conjunto de acciones relacionadas con la previsión, gestión, control y evaluación de los flujos de entradas y salidas de fondos. Sufinalidad es optimizar el movimiento de efectivo en el corto plazo, permitiendocompatibilizar los requerimientos programáticos del presupuesto, con la disponibilidadreal de fondos y priorizar su atención.



5

En el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón no se realiza eflujo de caja, que refleja las proyecciones de ingresos y gastos de un período eidentifica las necesidades de financiamiento a corto plazo, así como los posiblesexcedentes de caja.

El flujo de caja de la entidad tendrá un período determinado similar al ejercicio presupuestario; su periodicidad puede ser anual, cuatrimestral, trimestral o diaria, deacuerdo con las necesidades.

Algunas de estas deficiencias se dan por la falta de planes estratégicos, de manuales de procedimientos y desconocimientos de las normas de control interno, que sonesenciales para el desarrollo orgánico institucional de las instituciones públicas.

Este Examen Especial Financiero está muy relacionado con las característicasestructurales y funcionales del objeto de estudio, por lo que su ejecución requiere deuna guía que se adapte a las condiciones existentes y que, sin limitar la independencia ycreatividad del auditor, le permita lograr una sistematicidad y orden que le haga obtenelos mejores resultados en períodos más breves posibles.

1.2.2 Análisis

EL incumplimiento de las actividades financieras del Gobierno AutónomoDescentralizado Parroquial Abdón Calderón se produce por la no aplicación dmanuales de procedimientos. Se hace necesario efectuar un seguimiento de cada una dlas actividades planificadas y por medio de las pruebas de auditoría indagar cuáles solas deficiencias que se han dado para no cumplir con los objetivos trazados.

El Examen Especial Financiero al Gobierno Autónomo Descentralizado ParroquiaAbdón Calderón permite mejorar la eficiencia financiera de la institución determinandlas debilidades y la falta de conocimientos de la normativa legal para poder desarrollade manera adecuada las actividades de la misma.

Las necesidades insatisfechas de la población cuya responsabilidad corresponde aGobierno Autónomo Parroquial Descentralizado Abdón Calderón serán la base par



6

analizar los aspectos financieros que son en sí el reflejo de las actividades que se debemejorar para el beneficio de la población de Abdón Calderón

Esta investigación permitirá analizar el tiempo de ejecución y exponer de form

concreta, clara y sencilla los problemas, las causas y efectos con vista a que se adoptenlas medidas para optimizar los recursos.

Es necesario evaluar adecuadamente cada uno de los componentes que se determinaracomo riesgos inherentes y de control, ya que con esto se puede medir el grado dincumplimiento de las normas de control establecidas para la función pública.

Los contratos que generalmente celebran las entidades del sector público son deadquisición o arrendamiento de bienes, ejecución de obras y prestación de serviciosincluidos los de consultoría, cuyas cláusulas contractuales contemplan el pago danticipos, previo a la entrega de una garantía, en las condiciones y montos señalados ela Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública.

El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón debe disponer devidencia documental suficiente, pertinente y legal de sus operaciones. Ladocumentación sustentatoria de transacciones financieras, operaciones administrativas decisiones institucionales disponible será la base para acciones de verificación auditoría, así como para obtener información.

Todas las operaciones financieras deben estar respaldadas con la documentación dsoporte suficiente y pertinente que sustente su propiedad, legalidad y veracidad, par permitir la identificación de la transacción ejecutada y facilitar su verificacióncomprobación y análisis.

Todas las transacciones por prestación de servicios o compra de bienes sujetos a entreg

posterior, requieren de los proveedores la presentación de garantías de conformidad a lestipuladas en los convenios y contratos.

http://www.monografias.com/trabajos15/calidad-serv/calidad-serv.shtml#PLANT

http://www.monografias.com/trabajos15/calidad-serv/calidad-serv.shtml#PLANT



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1.2.3 Delimitación Del Problema

Delimitación Espacial

El presente Examen Especial Financiero se realizó en el Gobierno Autónomo

Descentralizado de la parroquia Abdón Calderón del Cantón Portoviejo, Provincia dManabí.

Delimitación Temporal

El Examen Especial Financiero comprende un período comprendido entre el 1 de enerde 2010 y el 31 de diciembre de 2011. El tiempo de ejecución del trabajo investigativserá de 6 meses, contados a partir de la fecha de aprobación del tema por parte de l

comisión respectiva.

1.2.4 Formulación Del Problema

¿De qué manera favorecerá al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial AbdónCalderón Provincia de Manabí la aplicación de un Examen Especial Financiero?

1.3 OBJETIVOS

1.3.1 Objetivo General

Realizar un Examen Especial Financiero al Gobierno Autónomo DescentralizadParroquial Abdón Calderón del cantón Portoviejo, Provincia de Manabí

1.3.2 Objetivos Específicos

Determinar la estructura administrativa y financiera del Gobierno AutónomoDescentralizado Parroquial Abdón Calderón.

Planificar y ejecutar la programación y sistematización del Examen EspeciaFinanciero.

Establecer el impacto de la aplicación del Examen Especial Financiero alGobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón.



8

Presentar el informe del Examen Especial Financiero al Gobierno AutónomoDescentralizado Parroquial Abdón Calderón.

2. MARCO REFERENCIAL MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL

2.1 MARCO REFERENCIAL

2.1.1 Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón del CantónPortoviejo, provincia de Manabí

Abdón Calderón es una Parroquia fundada el 11 de diciembre de1907 y que posee ualto nivel de necesidades insatisfechas en diferentes ámbitos.

La Junta Parroquial de Abdón Calderón mantuvo este nombre desde se creación el 17 doctubre de 2000, hasta que se expidió el COOTAD (Código Orgánico de OrdenamientTerritorial, Autonomía y Descentralización) cambiando su nombre a GobiernoParroquial Autónomo Descentralizado Abdón Calderón, el 21 de octubre de 201mediante resolución interna. Sin embargo el COOTAD, se refiere a estas situacionecomo Junta y como Gobierno.

El Gobierno Parroquial Descentralizado Abdón Calderón a la fecha lo conforman lo

siguientes funcionarios:

ING. FRANCISCO JAVIER VALDIVIESO SOLORZANO PRESIDENTE

SR. JOSE ALCIDES MENDOZA CEDEÑO VICE PRESIDENTE

ING. CLOTILDE MONSERRATE CEDEÑO GARCIA PRIMER VOCAL PRINCIPAL

SRA. MARIA DEL ROSARIO MACIAS CEDEÑO SEGUNDO VOCALPRINCIPAL

LIC. YOFFRE DANIEL VALDIVIESO SOLORZANO TERCER VOCAL PRINCIPAL

CPA GINA SOLIMAR GARCIA BASURTO SECRETARIA-TESORERA



9

El Gobierno Parroquial lo conforman 5 personas.

Al secretario tesorero con la ley anterior que estaba vigente hasta el 28 de octubre d

2010 se lo elegía por mayoría, es decir tenía que tener la aprobación de 3 miembros. Cola nueva ley COOTAD que rige desde el 29 de octubre de 2010 es el presidente quien lelige.

El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón es persona jurídicde derecho público, con atribuciones y limitaciones establecidas en la Constitución demás leyes vigentes, con autonomía administrativa, económica y financiera para ecumplimiento de sus objetivos.

La descentralización y desconcentración administrativa del Gobierno Central, hacia la juntas parroquiales en su condición de Gobiernos Seccionales Autónomos, es umecanismo administrativo, mediante el cual se cumple el desarrollo armónico del paíestimulando a los sectores marginales de la población, como agentes de su propiodesarrollo y autogestión

El Gobierno Parroquial debe cumplir y hacer cumplir la Constitución, Leyes

Ordenanzas, Instructivos y Reglamentos de la República, así como los Acuerdos Resoluciones emitidas de conformidad con la Ley por la junta parroquial dentro de scircunscripción territorial;

El Gobierno Parroquial debe gestionar ante los organismos del Estado la transferencioportuna de los recursos económicos que por ley le corresponde a la parroquia, para lejecución de obras públicas y prestación de servicios presupuestados en coordinaciócon los Consejos Provinciales y los Concejos Municipales de la respectiva

circunscripción territorial y demandar de éstos la ejecución oportuna de las obraconstantes en el Plan Anual de Desarrollo Parroquial debidamente presupuestado.

Tiene como función supervisar y exigir que las obras que realicen los organismo públicos y entidades no gubernamentales dentro de su circunscripción territoriacumplan con las especificaciones técnicas de calidad y cantidad, así como e



10

cumplimiento de los plazos establecidos en los respectivos contratos, con el fin de evitairregularidades en la contratación pública. Para el efecto podrán solicitar copias ddichos contratos y de ser necesaria la intervención inmediata de la Contraloría Generadel Estado y demás órganos de control.

2.1.2 Misión

El Gobierno Parroquial es planificador, organizado, cumplidor y promotor efectivo d buen vivir con mucha cercanía a la gente.

2.1.3 Visión

Ser una Institución organizada y eficiente que gestiona, planifica y promueve e

desarrollo de la parroquia articulando las necesidades básicas de la población en plane programas y proyectos que son ejecutados con el apoyo de Entidades GubernamentaleONG´s y gracias a la participación ciudadana.

2.1.4 Valores Institucionales

Honestidad, eficiencia, humanismo, positivismo, participación, transparencia, liderazgvanguardia y compromiso.

2.2 MARCO TEÓRICO

2.2.1 Examen Especial Financiero de Auditoría

“El examen especial se considera como parte del control posterior en la empresa públicay se encarga de verificar, estudiar y evaluar los aspectos limitados o de una parte de laactividades relativas a la gestión financiera, con posterioridad a su ejecución” 2

Comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o transaccioneefectuadas con posterioridad a su ejecución, con el objeto de verificar aspecto

presupuestales o de gestión, el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarioaplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya observacionesconclusiones y recomendaciones.

2 Glosario de términos sobre administración pública, ediciones Universal, 2008



11

El Examen Especial puede incluir una combinación de objetivos financieros yoperativos, o restringirse a sólo uno de ellos, dentro de un área limitada o asuntoespecífico de las operaciones.

El Examen Especial se sustenta en métodos, procedimientos y técnicas de auditoría y sadecuan a las políticas y normas de auditoría gubernamental3.

2.2.1.1 Fases del Examen Especial Financiero

El desarrollo del Examen Especial sigue las mismas fases que la práctica de unauditoría de gestión, es decir: a) Planificación; b) Ejecución; c) Comunicación dresultados; excepto en lo que se refiere a la fase de planeamiento, dado que su

procedimientos son más simplificados que en una auditoría de alcance amplio.

2.2.1.1.1 Planificación

La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría y de su concepcióndependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizandlos recursos estrictamente necesarios. Esta fase será cuidadosa y creativa, positiva imaginativa, considerará alternativas y seleccionará los métodos más apropiados par

realizar las tareas, por tanto esta actividad recaerá en los miembros más experimentadodel grupo.

En esta fase el equipo de auditoría debe obtener conocimiento y comprensión de lentidad, determinar los objetivos de la auditoría, la materialidad y riesgo de auditoríaevaluar el control interno para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de lo procedimientos de auditoría, preparar un memorando de planificación y preparar e programa de la auditoría.

El auditor debe planificar el trabajo para obtener una seguridad razonable de qulos estados financieros presentados por la administración de la entidad están

3http://www.unmsm.edu.pe/ogp/ARCHIVOS/Glosario/inde.htm

http://www.unmsm.edu.pe/ogp/ARCHIVOS/Glosario/inde.htm





12

libres de errores e irregularidades y que hayan cumplido las disposiciones legaley reglamentarias que se consideren de importancia para los objetivos del examen

El conocimiento y comprensión de la entidad se desarrolla obteniendo yanalizando información relevante de la entidad determinando los componentes dauditoría o ciclos de transacciones, comprendiendo el control interno eidentificando los puntos críticos.

El control interno es un proceso para asegurar de manera razonable laconsecución de los objetivos de la entidad auditada. En el caso de un ExamenEspecial Financiero se consideran los siguientes:

a) Confiabilidad de la información financiera, y b) Cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.

Para cada auditoría financiera se determinarán los riesgos de control relacionadocon las operaciones de la entidad u organismo sujeto al examen. El riesgo estárelacionado con los riesgos inherentes propios de las actividades específicas de l

entidad y los riesgos de control por ausencia de procedimientos en el diseño desistema. El riesgo de detección o riesgo de auditoría es la posibilidad de emitiuna opinión profesional sin que los errores o irregularidades importantes de loestados financieros hayan sido detectados por los procedimientos de auditoríaaplicados o porque no se determinaron los procedimientos correctos.

La naturaleza de los procedimientos se refiere al tipo de pruebas a realizar

(cumplimiento, analíticos y sustantivos) requeridos para minimizar el riesgo dauditoría a un nivel aceptable.

El memorando de planificación resume los principales resultados obtenidos enésta fase, la estrategia tentativa de la auditoría y el respectivo cronograma.



13

El programa de la auditoría contiene los procedimientos a ejecutar, los cuales saplicarán en el análisis o evaluación del ciclo o cuenta para obtener la evidencique sustentará el informe. Se debe disponer de programas específicos y

detallados4.

El proceso de planificación permite al auditor identificar las áreas más importantes y lo problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencióde la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad auditadEl auditor realiza la planificación para determinar de manera efectiva y eficiente lforma de obtener los datos necesarios e informar acerca de los estados financieros de entidad.

El éxito de una auditoría de calidad radica en que la planificación es efectuada pomiembros experimentados del equipo de auditoría, que posean la especialización qurequiera las circunstancias del trabajo5.

2.2.1.1.2 Ejecución

Las NAG específicas a la fase de ejecución, expresan lo siguiente: “El auditor

gubernamental deberá aplicar programas de auditoría, para obtener evidencia suficient

competente y relevante para fundamentar los hallazgos y las conclusiones del examentodo lo cual debe quedar respaldado con los papeles de trabajo pertinentes.

Debe obtenerse evidencia suficiente y competente mediante la inspecciónobservación, indagación y confirmación, para sustentar de manera razonable unopinión con respecto a los estados financieros sujetos a examen.

Para cada examen se organizará un archivo corriente de papeles de trabajo que

acumule de manera ordenada la información importante como evidenciasuficiente y competente de la ejecución del plan de auditoría, la aplicación de lo

4CULTURA DE EDICIONES S.A: Auditoria. Normas Técnicas de Control Interno, Planificacióndel trabajo.

5 Contraloría General del Estado, MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL -MAGU -1998)



14

programas específicos, el desarrollo de los hallazgos, las conclusiones y larecomendaciones de auditoría. Mientras se ejecuta la auditoría el equipoencargado tendrá la responsabilidad de actualizar el archivo permanente de laentidad u organismo.

El método de codificación y ordenamiento de los papeles de trabajo corriente parte de la hoja de trabajo que resume el contenido de los estados financieros los rubros relevantes a ser verificados considerando las “afirmaciones de la

administración” contenidas en dichos informes financieros.”

En esta fase, los auditores desarrollarán la estrategia planeada que se encuentrcontenida en el memorando de planificación, cuyo objetivo será la obtención d

evidencias a través de los procedimientos de auditoría que se encuentren contenidos elos programas respectivos, a efecto de obtener como resultado los papeles de trabajo y levaluación de la evidencia para fundamentar las conclusiones y recomendaciones6.

2.2.1.1.3 Comunicación de resultados.

En el transcurso de una auditoría, los auditores mantendrán constante comunicación colos servidores de la entidad u organismo bajo examen, dándoles la oportunidad par presentar pruebas documentadas, así como información verbal pertinente respecto de loasuntos sometidos a examen; la comunicación de los resultados se la considera como última fase de la auditoría, sin embargo debe ser ejecutada durante todo el proceso.

La importancia atribuida a la oportunidad en la comunicación de los resultados estcontemplada en las disposiciones legales pertinentes, en las que se manifiesta “En el

curso del examen los auditores gubernamentales mantendrán comunicación con loservidores de la entidad, organismo o empresa auditada y demás personas relacionadacon las actividades examinadas”.

6CASHIN J.A: Manual de Auditoria. Edición # 2



15

“Al finalizar los trabajos de auditoría en el campo, se dejará constancia documentada de

que fue cumplida la comunicación de resultados en los términos previstos por la ley normas profesionales sobre la materia”

Las disposiciones legales pertinentes, reconocen a la comunicación de resultados en etranscurso del examen como un elemento muy importante, especialmente al completar desarrollo de cada hallazgo significativo y en la conferencia final y por escrito, a travédel informe de auditoría que documenta formalmente los resultados del examen.

En esta fase se procede a la elaboración del informe, en donde el equipo de auditorícomunica a los funcionarios de la entidad auditada los resultados obtenidos durante todel proceso de ejecución de la auditoría7.

2.2.1.1.3.1 Comunicación al Inicio de la Auditoría

Para la comunicación del inicio del examen, en el transcurso del examen y laconvocatoria a la lectura del borrador de informe, se considerarán las disposicioneconstantes en el Reglamento de Delegación de Firmas de la Contraloría General deEstado.

Para la ejecución de una auditoría, el auditor jefe de equipo, mediante oficio notificará

inicio del examen a los principales funcionarios vinculados con las operaciones a seexaminadas de conformidad con el objetivo y alcance de la auditoría. En el caso dservidores que se encuentren desempeñando funciones, procederá de conformidad aReglamento de Responsabilidades y cuando el servidor respectivo haya renunciado salido de su cargo, se citará el artículo pertinente de la ley.

Dicha comunicación se la efectuará en forma individual y de ser necesario, en edomicilio del interesado, por correo certificado o a través de la prensa. Para el caso d

particulares se les notificará o requerirá información de conformidad con ladisposiciones legales pertinentes.

7COOPER LYBRANS: Manual de Auditoría. Ediciones Deusto S.A 2008



16

La comunicación inicial, se complementa con las entrevistas a los principalesfuncionarios de la entidad auditada, en esta oportunidad a más de recabar información, auditor puede emitir criterios y sugerencias preliminares para corregir los problemas quse puedan detectar en el desarrollo de tales entrevistas.

2.2.1.1.3.2 Comunicación en el Transcurso de la Auditoría

Con el propósito de que los resultados de un examen no propicien situacioneconflictivas y controversias muchas veces insuperables, éstos serán comunicados en transcurso del examen, tanto a los funcionarios de la entidad examinada, a terceros y todas aquellas personas que tengan alguna relación con los hallazgos detectados.

El informe de evaluación del control interno es una de las principales oportunidades pa

comunicarse con la administración en forma tanto verbal como escrita.

En el desarrollo del examen, el auditor puede identificar algunos hechos que requiereser corregidos, los cuales pondrán en conocimiento de los directivos para que se tomelas acciones correctivas, luego, el auditor con la evidencia necesaria, llega aconclusiones firmes, aun cuando no se haya emitido el informe final.

La comunicación de resultados será permanente y no se debe esperar la conclusión d

trabajo o la formulación del informe final, para que la administración conozca de loasuntos observados por parte del auditor, éste deberá transmitirlos tan pronto como hayllegado a formarse un criterio firme debidamente documentado y comprobado. Cuandlas personas relacionadas con los hallazgos detectados sean numerosas, de acuerdo a lacircunstancias se mantendrá reuniones por separado con la máxima autoridad y grupode funcionarios por áreas. De esta actividad, se dejará constancia en las actascorrespondientes.

Las discrepancias de opinión, entre los auditores y los funcionarios de la entidad, seráresueltas en lo posible durante el curso del examen.

Para la formulación de las recomendaciones, se incluirá las acciones correctivas qusean más convenientes para solucionar las observaciones encontradas.



17

2.2.1.1.3.3 Comunicación al Término de la Auditoría

La comunicación de los resultados al término de la auditoría, se efectuará de la siguienmanera:

a) Se preparará el borrador del informe que contendrá los resultados obtenidos a lconclusión de la auditoría, los cuales, serán comunicados en la conferencia fina por los auditores de la Contraloría a los representantes de las entidades auditaday las personas vinculadas con el examen.

b) El borrador del informe incluirá los comentarios, conclusiones yrecomendaciones, estará sustentado en papeles de trabajo, documentos que

respaldan el análisis realizado por el auditor, este documento es provisional y poconsiguiente no constituye un pronunciamiento definitivo ni oficial de laContraloría General del Estado.

c) Los resultados del examen constarán en el borrador del informe y serán dados conocer en la conferencia final por los auditores, a los administradores de laentidades auditadas y demás personas vinculadas con él8.

2.2.2 Gobiernos Autónomos DescentralizadosConstituyen gobiernos autónomos descentralizados las juntas parroquiales rurales, loconcejos municipales, los concejos metropolitanos, los consejos provinciales y loconsejos regionales.

Los gobiernos autónomos descentralizados gozarán de autonomía política, administrativa y financiera, y se regirán por los principios de solidaridadsubsidiariedad, equidad interterritorial, integración y participación ciudadana.

El régimen de gobiernos autónomos descentralizados se regirá por la leycorrespondiente, que establecerá un sistema nacional de competencias de carácte

8Contraloría General del Estado, MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL -MAGU - 1998)



18

obligatorio y progresivo y definirá las políticas y mecanismos para compensar lodesequilibrios territoriales en el proceso de desarrollo.

Los gobiernos autónomos descentralizados de las regiones, distritos

metropolitanos, provincias y cantones tendrán facultades legislativas en el ámbito de sucompetencias y jurisdicciones territoriales. Las juntas parroquiales rurales tendráfacultades reglamentarias.

2.2.2.1 Recursos económicos

Los gobiernos autónomos descentralizados generarán sus propios recursos financieros participarán de las rentas del Estado, de conformidad con los principios desubsidiariedad, solidaridad y equidad.

Los gobiernos autónomos descentralizados participarán de al menos el quince por cientde ingresos permanentes y de un monto no inferior al cinco por ciento de los no permanentes correspondientes al Estado central, excepto los de endeudamiento públicLas asignaciones anuales serán predecibles, directas, oportunas y automáticas, y se haráefectivas mediante las transferencias desde la Cuenta Única del Tesoro Nacional a lacuentas de los gobiernos autónomos descentralizados.

La distribución de los recursos entre los gobiernos autónomos descentralizados serregulada por la ley, conforme a los siguientes criterios:

Tamaño y densidad de la población.

Necesidades básicas insatisfechas, jerarquizadas y consideradas en relación cola población residente en el territorio de cada uno de los gobiernos autónomodescentralizados.

Logros en el mejoramiento de los niveles de vida, esfuerzo fiscal yadministrativo, y cumplimiento de metas del Plan Nacional de Desarrollo y de plan de desarrollo del gobierno autónomo descentralizado.



19

Las competencias que asuman los gobiernos autónomos descentralizados serátransferidas con los correspondientes recursos. No habrá transferencia de competencisin la transferencia de recursos suficientes, salvo expresa aceptación de la entidad quasuma las competencias. Los costos directos e indirectos del ejercicio de lascompetencias descentralizables en el ámbito territorial de cada uno de los gobiernoautónomos descentralizados se cuantificarán por un organismo técnico, que se integraen partes iguales por delegados del Ejecutivo y de cada uno de los gobiernos autónomodescentralizados, de acuerdo con la ley orgánica correspondiente. Únicamente en casde catástrofe existirán asignaciones discrecionales no permanentes para los gobiernoautónomos descentralizados.

Los gobiernos autónomos descentralizados en cuyo territorio se exploten o industrialicerecursos naturales no renovables tendrán derecho a participar de las rentas que perciba Estado por esta actividad, de acuerdo con la ley.

2.2.2.2 Gobiernos parroquiales

Cada parroquia rural tendrá una junta parroquial conformada por vocales de elecció popular, cuyo vocal más votado la presidirá. La conformación, las atribuciones responsabilidades de las juntas parroquiales estarán determinadas en la ley.

Los gobiernos parroquiales rurales ejercen las siguientes competencias exclusivas, si perjuicio de las adicionales que determine la ley:

1. Planificar el desarrollo parroquial y su correspondiente ordenamiento territorialen coordinación con el gobierno cantonal y provincial.

2. Planificar, construir y mantener la infraestructura física, los equipamientos y loespacios públicos de la parroquia, contenidos en los planes de desarrollo eincluidos en los presupuestos participativos anuales.

3. Planificar y mantener, en coordinación con los gobiernos provinciales, lavialidad parroquial rural.



20

4. Incentivar el desarrollo de actividades productivas comunitarias, la preservaciónde la biodiversidad y la protección del ambiente.

5. Gestionar, coordinar y administrar los servicios públicos que le sean delegados

descentralizados por otros niveles de gobierno.

6. Promover la organización de los ciudadanos de las comunas, recintos y demáasentamientos rurales, con el carácter de organizaciones territoriales de base.

7. Gestionar la cooperación internacional para el cumplimiento de suscompetencias.

8. Vigilar la ejecución de obras y la calidad de los servicios públicos. En el ámbitode sus competencias y territorio, y en uso de sus facultades, emitirán acuerdos yresoluciones9.

2.2.3 Evidencia y técnicas de recopilación de información.

Para fundamentar los resultados obtenidos de las acciones de control y revisión eauditor obtendrá evidencia suficiente, competente y pertinente, mediante la aplicación d

técnicas de auditoría.

Es necesario aclarar que la evidencia que se obtiene debe ser evaluada de manerobjetiva, esto quiere decir que el auditor debe realizar su trabajo con una actitud dindependencia neutral frente a su trabajo.

La evidencia que debe obtener el auditor debe estar paralela a la información y datos qulo puedan ayudar a elaborar su informe final. Esta definición no es estricta en cuanto a

naturaleza de la evidencia que se ha revisado, más bien nos indica que el auditor debusar su criterio profesional para saber cual de toda la evidencia que posee es la apropiad

9 Constitución de la República del Ecuador (2008), Titulo V, Capítulo III De los Gobiernosautónomos Descentralizados



21

para el trabajo que está ejecutando, él debe considerar cualquier elemento o dato que permita realizar una evaluación objetiva y expresar un dictamen profesional.

Los informes a los cuales hace mención la definición, no solo se refiere a las actividade

económicas, es decir, informes financieros de la empresa, sino que también al ser undefinición general se puede aplicar criterio profesional para poder relacionarlo con otraactividades de interés personal.

El auditor tiene un papel que desarrollar en este proceso, el cual es, determinar el gradde precisión que existe entre los hechos que ocurren en realidad y los informes que shan elaborado después de haber sucedido tales hechos.

El auditor debe realizar una evaluación y un informe de los acontecimientos revisado para ello debe acogerse a principios establecidos; debe conocer claramente los principioaplicados en cada informe que emita, también debe tener la capacidad suficiente pardeterminar que dichos principios han sido aplicados de manera correcta en cadsituación. Lo más común es que realice su trabajo de acuerdo a los principios dcontabilidad generalmente aceptados (PCGA), sin embargo en algunas ocasiones lo principios apropiados son algunas leyes, reglamentos, convenios contractuales, manual

de procedimientos y otras disposiciones establecidas Autoridad competente en el tema10.

2.2.4 Técnicas de recolección de información- evidencias y pruebas.

Las técnicas que se utilizan en auditoría para la recolección de información se puedeclasificar, en concordancia con las evidencias que de ellas se obtengan, así tenemos:

Las técnicas verbales

Consisten en obtener evidencia verbal o testimonial, información oral medianteaveriguaciones o indagaciones dentro o fuera de la entidad, sobre posibles puntos débilen la aplicación de los procedimientos, prácticas de control interno u otras situacioneque el auditor considere relevantes para su trabajo.

10 Contraloría General del Estado



22

La evidencia que se obtenga a través de esta técnica debe documentarse adecuadamentmediante papeles de trabajo preparados por el auditor, en los cuales se describan la partes involucradas y los aspectos tratados.

La entrevista Permite obtener información mediante el dialogo con los integrantes de la organizacióo los de su entorno relevante, con el propósito de averiguar o indagar posibledebilidades de los procedimientos, prácticas de control interno y otras situaciones que auditor considere importante para el desarrollo de su trabajo.

La evidencia que se obtenga a través de esta técnica, debe documentarse adecuadamenmediante papeles de trabajo preparados por el auditor, en los cuales se describan la

partes involucradas y los aspectos tratados.

Es importante, en la medida de lo posible, que el que entrevista (auditor) se encuentrfamiliarizado con el tema a ser discutido y con los aspectos a ser cubiertos en laentrevista (alcance), a efectos de lograr el máximo aprovechamiento de la técnica. A svez, la fuente de información debe ser competente (confiable), por lo que es necesarique el personal entrevistado tenga un conocimiento profundo y actualizado sobre el temobjeto de la entrevista.

2.2.5 Control Interno

El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado y de las persona jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos y tendrá como finalidacrear las condiciones para el ejercicio del control.

El control interno es un proceso integral aplicado por la máxima autoridad, la direccióy el personal de cada entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de loobjetivos institucionales y la protección de los recursos públicos.

Constituyen componentes del control interno el ambiente de control, la evaluación driesgos, las actividades de control, los sistemas de información y comunicación y eseguimiento. El control interno está orientado a cumplir con el ordenamiento jurídicotécnico y administrativo, promover eficiencia y eficacia de las operaciones de la entida



23

y garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información, así como la adopción dmedidas oportunas para corregir las deficiencias de control.

2.2.6 Ambiente de control

El ambiente o entorno de control es el conjunto de circunstancias y conductas quenmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno. Efundamentalmente la consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección y por eresto de las servidoras y servidores, con relación a la importancia del control interno y sincidencia sobre las actividades y resultados.

El ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional favorablal ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a lo

miembros de la entidad y generar una cultura de control interno. Un ambiente propici para el control, estimula e influencia las tareas del personal con respecto al control dsus actividades. En este contexto, el personal es la esencia de cualquier entidad, al iguque sus atributos individuales como la integridad y valores éticos y el ambiente dondoperan, constituyen el motor que la conduce y la base que soporta el sistema.

El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que se desarrollan laoperaciones y actividades, se establecen los objetivos y determinan la probabilidad docurrencia de los riesgos. Igualmente tiene relación con el comportamiento de losistemas de información y con las actividades de monitoreo.

La máxima autoridad, en su calidad de responsable por el sistema de control internodeberá mostrar constantemente una actitud de apoyo a las medidas de controimplantadas en la institución, mediante la divulgación de éstas y un ejemplo continuo dapego a ellas en el desarrollo de las labores habituales.

2.2.7 Políticas y prácticas de talento humanoEl control interno incluirá las políticas y prácticas necesarias para asegurar unaapropiada planificación y administración del talento humano de la institución, de manerque se garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y vocacióde servicio.



24

El talento humano es lo más valioso que posee cualquier institución, por lo que debe stratado y conducido de forma tal que se consiga su más elevado rendimiento. Eresponsabilidad de la dirección encaminar su satisfacción personal en el trabajo qurealiza, procurando su enriquecimiento humano y técnico. La administración del talenthumano, constituye una parte importante del ambiente de control, cumple con el papeesencial de fomentar un ambiente ético desarrollando el profesionalismo y fortaleciendla transparencia en las prácticas diarias.

Esto se hace visible en la ejecución de los procesos de planificación, clasificaciónreclutamiento y selección de personal, capacitación, evaluación del desempeño promoción y en la aplicación de principios de justicia y equidad, así como el apego a normativa y marco legal que regulan las relaciones laborales

2.2.8 Estructura organizativa

La máxima autoridad debe crear una estructura organizativa que atienda ecumplimiento de su misión y apoye efectivamente el logro de los objetivosorganizacionales, la realización de los procesos, las labores y la aplicación de locontroles pertinentes.

La estructura organizativa de una entidad depende del tamaño y de la naturaleza de laactividades que desarrolla, por lo tanto no será tan sencilla que no pueda controlaadecuadamente las actividades de la institución, ni tan complicada que inhiba el flujnecesario de información. Los directivos comprenderán cuáles son sus responsabilidadde control y poseerán experiencia y conocimientos requeridos en función de sus cargos

Toda entidad debe complementar su organigrama con un manual de organizaciónactualizado en el cual se deben asignar responsabilidades, acciones y cargos, a la veque debe establecer los niveles jerárquicos y funciones para cada uno de sus servidorasservidores.

2.2.9 Separación de funciones y rotación de labores

La máxima autoridad y los directivos de cada entidad tendrán cuidado al definir lafunciones de sus servidoras y servidores y de procurar la rotación de las tareas, d



25

manera que exista independencia, separación de funciones incompatibles y reducción driesgo de errores o acciones irregulares.

Para reducir el riesgo de error, el desperdicio o las actividades incorrectas y el riesgo d

no detectar tales problemas, no se asignará a un solo servidor o equipo para que controo tenga a su cargo todas las etapas claves de un proceso u operación.

La separación de funciones se definirá en la estructura orgánica, en los flujogramas y ela descripción de cargos en todas las entidades del sector público.

Los niveles de dirección y jefatura, contemplarán la conveniencia de rotarsistemáticamente las labores entre quienes realizan tareas o funciones afines, siempre cuando la naturaleza de tales labores permita efectuar tal medida. La rotación en edesempeño de tareas claves para la seguridad y el control, es un mecanismo eficaz parevitar actos reñidos con el código de ética de la entidad u organismo.

2.2.10 Responsabilidad del control

La máxima autoridad de una entidad, u organismo del sector público, dispondrá a loresponsables de las unidades inherentes a la materia, el diseño de los controles que saplicarán para asegurar el cumplimiento de las fases del ciclo presupuestario en base d

las disposiciones legales, reglamentarias y políticas gubernamentales, sectoriales institucionales, que regulan las actividades del presupuesto y alcanzar los resultado previstos.

Las entidades del sector público delinearán procedimientos de control interno presupuestario para la programación, formulación, aprobación, ejecución, evaluacióclausura y liquidación del presupuesto institucional; se fijarán los objetivos generales específicos en la programación de ingresos y gastos para su consecución en la ejecució

presupuestaria y asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos en las asignacionaprobadas. Todos los ingresos y gastos estarán debidamente presupuestados; de existvalores no considerados en el presupuesto, se tramitará la reforma presupuestaricorrespondiente.



26

En la formulación del presupuesto de las entidades del sector público se observarán lo principios presupuestarios de: universalidad, unidad, programación, equilibrio estabilidad, eficiencia, eficacia, transparencia, flexibilidad y especificación, para que presupuesto cuente con atributos que vinculen los objetivos del plan con laadministración de recursos, tanto en el aspecto financiero, como en las metas fiscales. L programación de la ejecución presupuestaria del gasto, consiste en seleccionar y ordenlas asignaciones de fondos para cada uno de los programas, proyectos y actividades quserán ejecutados en el período inmediato, a fin de optimizar el uso de los recursodisponibles.

2.2.11 Cumplimiento de obligaciones

Las obligaciones contraídas por una entidad serán autorizadas, de conformidad a la políticas establecidas para el efecto; a fin de mantener un adecuado control de lamismas, se establecerá un índice de vencimientos que permita que sean pagadaoportunamente para evitar recargos, intereses y multas.

Las obligaciones serán canceladas en la fecha convenida en el compromiso, aspecto quserá controlado mediante conciliaciones, registros detallados y adecuados que permitasu clasificación, sean éstas a corto o largo plazo.

Los gastos adicionales que se originen por concepto de intereses o multas por morinjustificada en el pago de las obligaciones con retraso, será de responsabilidad persony pecuniaria de quien o quienes los hayan ocasionado, por acción u omisión.

2.3 MARCO CONCEPTUAL

ABSTENCIÓN DE OPINIÓN.Una abstención de opinión declara que el auditor noexpresa una opinión sobre los estados financieros. Esta opinión es necesaria cuando eauditor ha realizado una auditoría insuficiente en alcance para poder formarse unopinión sobre los estados financieros. La abstención de opinión no se debe expresacuando el auditor cree que en base a su auditoría, existen desviaciones importantes a lo principios de contabilidad generalmente aceptados11.

11ENCICLOPEDIA DE TERMINOS DE AUDITORÍA, Editorial Océano, España 2008



27

ANÁLISIS COSTO BENEFICIOEs una metodología de evaluación de Proyectos deInversión Pública que se aplica en los casos en los que es necesario y convenientidentificar, cuantificar y valorar tanto los costos como los beneficios pertinentegenerados por el Proyecto de Inversión Pública12.

ARCHIVO PRIMARIOArchivo inicial o de partida que, después de ser procesada,generará archivos secundarios o complementarios13.

ARCHIVO TEMPORALArchivos intermedios que se generan en forma temporal yque servirán para alimentar procesos intermedios y posteriores. Son archivos eventualede corta duración14.

ASEVERACIÓN Cualquier declaración o conjunto de declaraciones relacionadastomadas en conjunto, expresadas por un ente responsable de ella (la administración).15

BASE DE DATOS Conjunto de datos organizados entre los cuales existe unacorrelación y que están almacenados con criterios independientes de los programas qulos utilizan. La filosofía de las bases de datos es la de almacenar grandes cantidades ddatos de una manera no redundante y que permita las posibles consultas de acuerdo a loderechos de acceso.16

CERTEZA RAZONABLEEl concepto de que el control interno, independientementede lo bien diseñado que esté y de lo bien que funcione, no puede garantizar que scumplirán los objetivos de la entidad. Esto se debe a las limitaciones inherentes en todolos sistemas de control interno.17

COMPETENCIA Conjunto de atribuciones y responsabilidades inherentes o asignadasa una entidad pública para el ejercicio de sus funciones.18

12 Ibid13 Ibid14 Ibid15 Ibid16 Ibid17ENCICLOPEDIA DE TERMINOS DE AUDITORÍA, Editorial Océano, España 200818 Ibid



28

COMPONENTE Es la división de una actividad o proyecto que permite identificar unconjunto de acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez comprendnecesariamente una o más Metas Presupuestarias orientadas a cumplir los objetivoespecíficos de las actividades o proyectos previstos a ejecutar durante el año fiscal.19

CONTRATACIÓN Es el acuerdo para regular, modificar o extinguir una relación jurídica dentro de los alcances de la Ley y del Reglamento.20

CONTRIBUCIÓN Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.21

CONTROL PREVIO Es elConjunto de procedimientos y acciones que adoptan losniveles de dirección y gerencia de las entidades para cautelar la correcta administracióde los recursos financieros, materiales, físicos y humanos.22

DÉFICIT FINANCIEROEs la diferencia negativa que resulta de la comparación entreel ahorro o desahorro en cuenta corriente y el déficit o superávit en la cuenta de capitaExpresa los requerimientos crediticios de las entidades.23

DESCENTRALIZACIÓN La transferencia de facultades y competencias del GobiernoCentral y de los recursos del Estado a las Instancias Descentralizadas.24

DEVENGADO El devengado es la obligación de pago que asume un pliego presupuestario como consecuencia del respectivo compromiso contraído. Comprende liquidación, la identificación del acreedor y la determinación del monto, a través derespectivo documento oficial.25

INFORME DE EXAMEN ESPECIAL:Es el reporte que el auditor formula como producto final de la ejecución de exámenes especiales de carácter financierooperacional y técnicos de alcance limitado y menos amplios que el de auditoría

19 Ibid20 Ibid21Ibid22 Ibid23 Ibid24ENCICLOPEDIA DE TERMINOS DE AUDITORÍA, Editorial Océano, España 200825 Ibid



29

aplicando las normas técnicas y procedimientos de auditoría, de ingeniería o a fines parrevelar los resultados obtenidos a través de comentarios, conclusiones yrecomendaciones, en consideración a las disposiciones legales vigentes26.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: son aquellas pruebas que diseña el auditor con elobjeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que locontroles internos establecidos por la empresa auditada están siendo aplicadocorrectamente y son efectivas.

PRUEBAS SUSTANTIVAS: son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objetode conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validede los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada27.

2.4 HIPÓTESIS

El Examen Especial Financiero permitirá verificar el incumplimiento de actividades dGobierno Parroquial Descentralizado Abdón Calderón

2.4.1 HIPÓTESIS ESPECÍFICAS

Se cumplen con una adecuada estructura administrativa y financiera en elGobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón Existen y se

aplican procedimientos de control en las actividades.

Se está conforme de la administración financiera ejecutada por el GobiernoAutónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón provincia de Manabí.

El examen especial financiero optimizará las acciones del Gobierno Parroquiade Abdón Calderón.

El informe del Examen Especial Financiero ayudara al desarrollo del GobiernAutónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón.

26 Ibid27 http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1z.htm



30

2.5 VARIABLES

2.5.1 Independiente

Examen Especial Financiero

2.5.2 Dependiente

Incumplimiento de actividades.



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MATRIZ DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

VARIABLE INDEPENDIENTE:Examen Especial Financiero

Conceptualización Categorías Indicadores Items Básicos Técnicas e Instrumentos

Comprende la revisión y análisis deuna parte de las operaciones otransacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución, con elobjeto de verificar aspectos presupuestales o de gestión, elcumplimiento de los dispositivoslegales y reglamentarios aplicables yelaborar el correspondiente informeque incluya observaciones,conclusiones y recomendaciones.

Control interno

Sistema de control

Cronogramas de actividades

Valoración

Procesos financieros

Controles

Evaluación del cumplimiento

Valoraciones

¿Cuenta con un adecuadosistema de control deactividades f inancieras?Si ( ) No ( )¿Se realizan controles de loscronogramas establecidos?Si ( ) No ( )

¿Se realizan evaluaciones decumplimiento en cada programaejecutado?Si ( ) No ( )¿Realizan valoraciones periódicas en cuantía financierade los recursos utilizados?Si ( ) No ( )

Entrevista al personaladministrativo del GobiernoAutónomo DescentralizadoParroquial Abdón Calderón provincia de Manabí

Guía de observación



32

VARIABLE DEPENDIENTE:Incumplimiento de actividades

Conceptualización Categorías Indicadores Items Básicos Técnicas e Instrumentos

El incumplimiento de actividades se basa en Circunstancias de incumpliruna obligación encomendada en laadministración de los recursosmateriales, financieros y operativosque son encomendadas a unainstitución pública.

Administración eficiente

Satisfacción de la población

Eficacia

Logro de objetivos

Mejoras

Necesidades

¿Cree usted que el gobierno parroquial efectúa unaadministración financieraeficiente?Si ( ) No ( )

¿Considera que laadministración financiera estácumpliendo con objetivostrazados?Si ( ) No ( )

¿Ha mejorado la gestiónfinanciera del Gobierno parroquial en los dos últimosaños?Si ( ) No ( )

¿Cree usted que se puedecumplir con las necesidades dela parroquia?Si ( ) No ( )

Encuesta a los habitantes laParroquia Abdón Calderón



3. DISEÑO METODOLÓGICO

3.1 MODALIDAD BÁSICA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1.1 Exploratoria.- Porque se exploraron las necesidades que tiene el Gobierno

Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón

3.1.2 Bibliográfica

También se utilizará la modalidad de investigación de tipo bibliográfica porque setomó como referentes libros, revistas, tesis, Internet y otras fuentes secundarias.

3.1.3 De campo

Las técnicas que se aplicarán para el desarrollo de la investigación serán las

siguientes: Encuesta.

Entrevista.

Observación.

3.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN

El estudio de esta investigación es:

3.2.1 Descriptiva.- Porque se describió cualitativa y cuantitativamente las categoríasa investigar.

3.2.2 Propositivo.-La propuesta está orientada al desarrollo de métodos eficientesde administración de recursos públicos

3. 3 TÉCNICAS

3.3.1 Entrevista.- Dirigida al personal administrativo que tiene conocimiento de la

situación del desarrollo del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial AbdónCalderón

3.3.2 Encuestas.-. Se las realizó a los habitantes de Abdón Calderón dondedesarrolla sus actividades, así como al personal administrativo, financiero delGobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón

3.3.3 Observación.- Se las realizó a las actividades financieras directamenterelacionadas con la gestión que efectúa el Gobierno Autónomo DescentralizadoParroquial Abdón Calderón.



3.4 INSTRUMENTOS

Formulario de encuesta dirigida a los habitantes de la parroquia AbdónCalderón

Formulario de entrevista al personal administrativo del Gobierno AutónomoDescentralizado Parroquial Abdón Calderón

Guía de observación a la gestión del Gobierno Autónomo DescentralizadoParroquial Abdón Calderón

3.5 RECURSOS

3.5.1 RECURSOS HUMANOS

Director de Tesis

Investigadoras

Habitantes de Abdón Calderón

Personal administrativo del Gobierno Autónomo Descentralizado ParroquialAbdón Calderón

3.5.2 RECURSOS MATERIALES

- Materiales de Oficina

- Suministros de Oficina

- Recursos Tecnológicos

- Materiales Bibliográficos

- Viáticos

- Otros3.5.3 RECURSOS ECONÓMICOS

La tesis tendrá un costo aproximado de $ 1000,00 valor que será asumido por lasejecutoras de la misma.

3.6 POBLACIÓN

La población en la presente investigación la constituyeron el personal administrativo

del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderóny los habitantede la parroquia Abdón Calderón.



3.6.1 MUESTRA

Funcionarios

6 funcionarios

Habitantes de Abdón Calderón

3.7 RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN

3.7.1 INFORMACIÓN PRIMARIA

La información primaria se la obtuvo mediante la técnica de:

Encuestas dirigidas al personal administrativo, financiero del Gobierno AutónomoDescentralizado Parroquial Abdón Calderón y los habitantes de la parroquia AbdónCalderón

3.7.2 INFORMACIÓN SECUNDARIA

Es la que se obtuvo mediante libros, registros, folletos, recortes de periódicos,Internet y demás documentos de utilidad, los que servirán como base para eldesarrollo del tema

3.8 PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INVESTIGACIÓN

La información recogida fue revisada en forma crítica con el fin de ejecutar losanálisis de la realidad que sucede en el Gobierno Autónomo DescentralizadoParroquial Abdón Calderón.



EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO AL GOBIERNO AUTÓNOMODESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDÓN CALDERÓN PROVINCIA

DE MANABÍ PERIODO 2010-2011.



OFICIO No. 001-CI-CCA-UTM-2012Sección: COMISIÓN DE INVESTIGACIÓN DE LA CARRERA DECONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA DEMANABÍAsunto: Orden de trabajo para actividad de control planificada

Portoviejo, 17 de febrero de 2012

CPAGisella BarciaJEFE DE EQUIPOPresente.

En cumplimiento al oficio Nº0591-D-FCAE del 17 de febrero de 2012, en el cual eDecano de la Facultad (E) aprobó el proyecto de la Modalidad InvestigaciónDiagnóstica o Propositiva, en calidad de jefe de equipo, realice el Examen EspecialFinanciero al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón, provincia de Manabí, periodo 2010-2011.

Los objetivos generales son:

Evaluar el desempeño financiero del Gobierno Autónomo Descentralizado

Parroquial Abdón Calderón. Verificar el cumplimiento de los presupuestos y la correcta utilización de los

ingresos y gastos.

Constatar el manejo y utilización de los activos de la institución.

El equipo de trabajo estará conformado por la CPA. Gina García Auditora Operativay como Supervisor el Ing. Vicente Cárdenas, quien en forma periódica informarásobre el avance del trabajo.

El tiempo estimado para la ejecución de esta acción de control es de 60 díaslaborables que incluye la elaboración del borrador del informe y la conferencia final.

Atentamente,

Ing. Ricardo Rodríguez Mendoza Mg. Ca.DIRECTOR DE TESIS



OFICIO No.002- CI-CCA-UTM -2012 Sección: COMISIÓN DE INVESTIGACIÓN DE LA CARRERA DECONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA DEMANABÍ

Asunto: Notificación de inicio de acción de control Portoviejo, 3 de marzo de 2012.

IngenieroFrancisco Javier Valdivieso SolórzanoPresidenteGobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón CalderónPresente.

De conformidad con el oficio al oficio Nº 0591-D-FCAE del 17 de febrero de 2012,en el cual el Decano de la Facultad (E) aprobó el proyecto de la ModalidadInvestigación Diagnóstica o Propositiva, notifico a usted que se iniciará un ExamenEspecial Financiero al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial AbdónCalderón, provincia de Manabí, periodo 2010-2011.

Los objetivos generales del examen son:

Evaluar el desempeño financiero del Gobierno Autónomo DescentralizadoParroquial Abdón Calderón.

Verificar el cumplimiento de los presupuestos y la correcta utilización de losingresos y gastos.


Para esta acción de control el equipo de auditores estará conformado por los señoresIng. Vicente Cárdenas Supervisor, CPA Gisella Barcia Jefe de Equipo, y CPA GinaGarcía Auditor operativo; por lo que agradeceré disponer se preste la colaboración

necesaria para la ejecución del trabajo indicado.Agradeceré enviar respuesta señalando nombres y apellidos completos, número decédula de ciudadanía, dirección domiciliaria, lugar habitual de trabajo y número deteléfono, cargo y periodo de gestión.

Atentamente,

Ing. Ricardo Rodríguez Mendoza Mg. Ca.



DIRECTOR DE TESISOFICIO No.003- CI-CCA-UTM -2012 Sección: COMISIÓN DE INVESTIGACIÓN DE LA CARRERA DECONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA DEMANABÍAsunto: Notificación de inicio de acción de control Portoviejo, 3 de marzo de 2012.

SeñorJosé Alcides Mendoza CedeñoVicepresidenteGobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón CalderónPresente.

De conformidad con el oficio Nº 0591-D-FCAE del 17 de febrero de 2012, en el cuael Decano de la Facultad (E) aprobó el proyecto de la Modalidad InvestigaciónDiagnóstica o Propositiva, notifico a usted que se iniciará un Examen EspecialFinanciero al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón, provincia de Manabí, periodo 2010-2011.

Los objetivos generales del examen son:




Para esta acción de control el equipo de auditores estará conformado por los señoresIng. Vicente Cárdenas Supervisor, CPA Gisella Barcia Jefe de Equipo, y CPA GinaGarcía Auditor operativo; por lo que agradeceré disponer se preste la colaboraciónnecesaria para la ejecución del trabajo indicado.

Agradeceré enviar respuesta señalando nombres y apellidos completos, número decédula de ciudadanía, dirección domiciliaria, lugar habitual de trabajo y número deteléfono, cargo y periodo de gestión.

Atentamente,




GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL ABDÓNCALDERÓN

EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO

PERIODO 2010 – 2011PAPELES DE TRABAJO

A1

COMPONENTE DESCRIPCIÓN

Leyes, reglamentos,

decretos, acuerdos yotros documentos

relacionados con elfuncionamiento de laentidad en general y

del área o la actividadespecífica a

examinar.

Constitución Política del Ecuador

Código Orgánico de Organización TerritorialAutonomía y Descentralización.

Ley Orgánica del Servic io Público

Elaborado por: G.G

Supervisado por: G.B

A2


Información sobre laestructura

organizacional,organigramas

Ing. Francisco Javier Valdivieso Solórzano – PresidenteSr. José Alcides Mendoza Cedeño – VicepresidenteIng. Clotilde Monserrate Cedeño García – Primer VocalSra. María del Rosario Macías Cedeño – Segundo VocalLic. Yoffre Daniel Valdivieso Solórzano – Tercer Vocal

Elaborado por: G.G




A5


Misión y visión MISIÓN Gobierno Parroquial es planificador, organizado, cumplidor y promotor efectivo del buen vivir con mucha cercanía a la gente.

VISIÓNSer una Institución organizada y eficiente que gestiona, planifica y promueve el desarrollo de la parroquia articulando

las necesidades básicas de la población en planes, programas y proyectos que son ejecutados con el apoyo de EntidadesGubernamentales, ONG´s y gracias a la participaciónciudadana.

Elaborado por: G.GSupervisado por: G.B



A6


Características yfunciones de la

entidad

Promover el desarrollo sustentable de su circunscripciónterritorial parroquial, para garantizar la realización del buen vivir a través de la implementación de políticas públicas parroquiales, en el marco de sus competenciasconstitucionales y legales.

Implementar un sistema de participación ciudadana para elejercicio de los derechos y avanzar en la gestióndemocrática de la acción parroquial.

Vigilar la ejecución de obras y la calidad de los servicios públicos y propiciar la organización de la ciudadanía en la parroquia.

Fomentar la inversión y el desarrollo económicoespecialmente de la economía popular y solidaria, ensectores como la agricultura, ganadería, artesanía yturismo, entre otros, en coordinación con los demásgobiernos autónomos descentralizados.

Promover y coordinar la colaboración de los moradores desu circunscripción territorial en mingas o cualquier otraforma de participación social, para la realización de obrasde interés comunitario




A7


Políticas y objetivos para el manejofinanciero de la

entidad

Gestiona oportunamente ante el Ministerio de Economía yFinanzas, las transferencias de recursos financieros, que permitan la operatividad del Presupuesto del GAD ParroquialAbdón Calderón.

Organiza, coordina, dirige, controla y mantiene actualizado elsistema de administración financiera, de conformidad a los

principios y normas Técnicas de ContabilidadGubernamental;

Elaborado por: G.G






PERIODO 2010 – 2011

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

1. Antecedentes.

El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón Calderón no ha sidoexaminado ni se ha llevado a cabo ningún trabajo referente a un Examen Especial

Financiero. 2. Motivo de la auditoría.

El Examen Especial Financiero al Gobierno Autónomo Descentralizado ParroquialAbdón Calderón provincia de Manabí periodo 2010-2011, se llevará a efecto encumplimiento de los artículos 211 de la Constitución de la República del Ecuador y36 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, con cargo al PlanOperativo de Control año 2012, aprobado por la Comisión de Investigación de laCarrera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Técnica de Manabí, medianteoficio Nº0591-D-FCAE del 17 de febrero de 2012.

3. Objetivo de la Auditoría.




4. Alcance del Examen

Examen Especial Financiero al Gobierno Autónomo Descentralizado ParroquialAbdón Calderón por el período comprendido entre 2010 – 2011.



5. Conocimiento de la Entidad

5.1. Base Legal

Abdón Calderón una Parroquia que se fundó el 11 de diciembre de1907 y que poseeun alto nivel de necesidades insatisfechas en diferentes ámbitos, en el rol deestudiantes y futuras profesionales se enfoca una de las necesidades en la cual puedecontribuir a través de un Examen Especial Financiero al Gobierno Parroquial y conello determinar las debilidades y dar recomendaciones para mejorar los procedimientos de gestión a favor de la institución

La Junta Parroquial de Abdón Calderón mantuvo este nombre desde se creación el 17

de octubre de 2000, hasta que se expidió el COOTAD (Código Orgánico deOrdenamiento Territorial, Autonomía y Descentralización) cambiando su nombre aGADPAC, el 21 de octubre de 2010 mediante resolución interna. Sin embargo elCOOTAD, se refiere a estas situaciones como Junta y como Gobierno.

5.2 Estructura orgánica

El Gobierno Parroquial Descentralizado Abdón Calderón lo conforman los

siguientes funcionarios:ING. FRANCISCO JAVIER VALDIVIESO SOLORZANO PRESIDENTE

SR. JOSE ALCIDES MENDOZA CEDEÑO VICE PRESIDENTE

ING. CLOTILDE MONSERRATE CEDEÑO GARCIA PRIMER VOCALPRINCIPAL

SRA. MARIA DEL ROSARIO MACIAS CEDEÑO SEGUNDO VOCAL

PRINCIPAL

LIC. YOFFRE DANIEL VALDIVIESO SOLORZANO TERCER VOCALPRINCIPAL

CPA GINA SOLIMAR GARCIA BASURTO SECRETARIA-TESORERA



9. Principales Políticas Contables

Normas de contabilidad.

Principios de contabilidad generalmente aceptados.

Normas técnicas de control interno. NAGAS

10. Punto de Interés para la Auditoria

Manejo y utilización de los bienes de larga duración. Análisis de los sistemas informáticos.

Evaluación del desempeño del talento humano Manejo financiero

11. Identificación de los componentes importantes a ser examinados en laplanificación específica.

Bienes de larga duración

Talento Humano Cuentas por cobrar



50

12. Matriz de evaluación preliminar de riesgos de auditoría

OMPONENTERIESGOS

INHERENTE/CONTROL

ENFOQUE PRELIMINAR

DE LA AUDITORÍA

INSTRUCCIONES PARA

EL PLAN DETALLADO


alento humano

uentas por cobrar

Riesgo altoFalencias en el manejo de los bienes delarga duración

Riesgo altoFalta de capacitación en ámbito demanejo financiero

Riesgo BajoFalta de gestión en recuperación deIVA

Verificación física de los bienes delarga duración.

Evaluación del manejo financiero.

Revisión del mayor de la cuentaCuentas por cobrar Impuesto al ValorAgregado Compras

Evaluar las características ycondiciones de los bienes.

Determinar responsabilidades delmanejo financiero.

Verificar trámites de devolución deIVA





PERIODO 2010 – 2011

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

1. Referencia de la planificación preliminar.

El 17 de febrero de 2012, se emitió el memorando de planificación inicial de un

Examen Especial Financiero al Gobierno Autónomo Descentralizado ParroquialAbdón Calderón, en el cual se determinó un enfoque de auditoría preliminar de pruebas sustantivas, al respecto se acogieron las instrucciones detalladas y seevaluaron los controles respecto de los componentes determinados, obteniéndose lossiguientes resultados.

2. Objetivos específicos por áreas o componentes.

Por cuanto los componentes analizados corresponden a las cuentas de los estadosfinancieros, los objetivos específicos se señalan en los programas respectivos.

3. Resultados de la evaluación del control interno.

La evaluación de control interno, determinó las siguientes deficiencias que serán puestas a conocimiento a las autoridades de la institución:

Falta de documentación técnica de entrega de materiales para obras.

Los bienes de larga duración no cuentan con un adecuado sistema deidentificación, al no tener sus códigos en una parte visible.

Valores de IVA que no han sido recuperados

No se realizan sistemas de capacitación constantes a los miembros delGobierno Autónomo Descentralizado Parroquial.



52

4. Evaluación y calificación de los riesgos de auditoría.

COMPONENTES YAFIRMACIONES RIESGOS Y SU FUNDAMENTO CONTROLES CLAVES

ENFOQUE DE AUDITORIA

Pruebas de cumplimiento / Pruebsustantivas


Talento humano

Cuentas por cobrar

RI: ALTO RC: ALTO

No están asegurados los bienes Falta de codificación

RI: ALTO RC: ALTO

Desactualización deconocimientos

RI: BAJO RC: BAJO No se ha recuperado IVA

Utilización de bienes de largaduración.

Desempeño del talento humano.

Trámite de devolución de IVA

Constatar el estado y utilizaciócada uno de los bienes de lduración

Evaluar el desempeño del talhumano que labora en institución.

Verificar los valores que e pendientes por devolver.



5. Plan de muestreo.

Los componentes determinados, como Disponible, Bienes de larga duración, TalentoHumano, serán sujetos a análisis mediante una selección considerando la importanciade la operación y lo significativo de los valores, para lo cual en los programas deauditoría se determinan las muestras a seleccionarse.

6. Programas de auditoría.

Anexo elaborado por el auditor jefe de equipo.

7. Recursos humanos y distribución del tiempo.

Para la realización del examen se requiere de 60 días laborables con la participaciónde un supervisor, un jefe de equipo y un operativo.

Producto a obtener

Como resultado de la auditoría se emitirá un informe que contenga:ANEXOS

Detalle de los principales funcionarios.Cronograma de implementación de las recomendaciones.En caso de existir responsabilidades se formulará el memorando de antecedentes.

Elaborado por:Auditor jefe de equipo y Supervisor

Revisado y Aprobado por:Director de Auditoría



CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


EXAMEN ESPECIAL FINANCIEROPERIODO 2010 – 2011

Nº PREGUNTAS

RESPUESTAS

PON CAL COMENTARIOSSI NO

1 Existe documentaciónque respalde lastransaccionesrealizadas por lainstitución.

X 10 9 Documentos enregla

2 Se efectúanverificaciones diariasde los valoresrecaudados.

X 10 9 Verificación devalores

3 Los valores recaudados

son depositados enforma íntegra e intactaen el día de surecaudación o máximoel día hábil siguiente

X 10 9

Depósitos a tiempo

4 El personal a cargo dela custodia de fondosestá debidamenterespaldado por una

garantía razonable ysuficiente.

X 10 9 Caución defuncionarios

5 Se efectúanconciliaciones,registros detallados yadecuados para elcumplimiento de lasobligaciones.

X 10 9 Conciliacionesadecuadas

6 Las operacionesfinancieras son

X 10 9 Oportunidad dehechos económicos



registradas en elmomento en que se producen.

7 Se efectúanconciliacionesmensuales de lascuentas por cobrar

X 10 9 Verificación desaldos

8 Existe una unidadencargada de laadministración de bienes

x 10 9 Responsabilidad e bienes

9 La Institución cuentascon un Plan Anual deContratación.

X 10 9 Lineamientos decontratación

10 Las contrataciones paraadquisición oarrendamiento de bienes, ejecución deobras y prestación deservicios se realiza a

través del Sistema Nacional deContratación Pública.

X 10 1 Falencias encontratación deobra de baño

11 La institución cuentacon un sistemacontables que permitaun adecuado control delos bienes de largaduración.

X

10 9 Sistema contableadecuado

12 Los bienes de largaduración llevanimpreso el códigocorrespondiente en una parte visible

X 10 9 Codificación de bienes

13 Los bienes de largaduración son utilizados

únicamente en laboresinstitucionales

X 10 9 Utilización de bienes



14 Se dispone de unregistro diario para elcontrol de los bienes.

x 10 9 Registro de bienes

15 Se efectúanevaluaciones técnicasen la entrega de bienes

x 10 1 No se danevaluaciones periódicas enentrega de bienes

16 Se efectúanconstataciones físicasde las existencias y bienes de largaduración por lo menosuna vez al año.

x 10 9 Constatación de bienes

17 Los bienes de largaduración se encuentran protegidos a través dela contratación de pólizas de seguro

x 10 1 Falta de seguros de bienes

18 Los bienes que por

diversas causas han perdido utilidad para laentidad o hayan sidomotivo de pérdida, roboo hurto, son dados de baja de maneraoportuna

x 10 1 Baja de bienes

inadecuada

19 La entidad cuenta conun programa demantenimiento preventivo y correctivo para los bienes de largaduración.

x 10 9Mantenimiento preventivo

20 La institución cuentacon un manual declasificación de puestos

x 10 9 Clasificación de puestos

21 La incorporación del personal se da a travésde concurso de merito y

x 10 9 Concurso demérito



oposición.

22 La institución disponede una plan decapacitación formulado por la unidad de talentohumano

x 10 9 Capacitaciones

RIESGO DE AUDITORÍA 220 166



PROGRAMA DE AUDITORIA


EXAMEN ESPECIAL FINANCIEROPERIODO 2010 – 2011

No DESCRIPCIÓNREF:P/T

ELAB.POR

Objetivos

Evaluar el desempeño financiero delGobierno Autónomo DescentralizadoParroquial Abdón Calderón.

Verificar el cumplimiento de los presupuestosy la correcta utilización de los ingresos ygastos.

Constatar el manejo y utilización de losactivos de la institución.

1

Procedimientos

Comprobar la existencia de documentación derespaldo de cada operación financiera efectuada.

A 1 G.G. G.B

2 Comprobar que se efectúen verificaciones diarias delos valores recaudados. A 2 G.G. G.B

3Comprobar que los valores recaudados sondepositados en forma íntegra e intacta en el día de surecaudación o máximo el día hábil siguiente.

A 3 G.G. G.B

4Verificar que el personal a carga de la custodia defondos está debidamente respaldado por una garantíarazonable y suficiente.

A4 G.G. G.B

5Constatar que se efectúen conciliaciones, registrosdetallados y adecuados para el cumplimiento de lasobligaciones.

A5 G.G. G.B



6Evaluar si las operaciones financieras son registradasen el momento en que se producen. A 6 G.G. G.B

7 Comprobar que se efectúen conciliaciones mensualesde las cuentas por cobrar. A7 G.G. G.B

8Verificar que existe una unidad encargada de laadministración de bienes A8 G.G. G.B

9Determinar si la Institución cuenta con un Plan Anualde Contratación. A9 G.G. G.B

10Evaluar los procesos de compra y adquisición oarrendamiento de bienes, ejecución de obras y prestación de servicios.

A10 G.G. G.B

11Constatar si la institución cuenta con un sistemacontables que permita un adecuado control de los bienes de larga duración.

A 11 G.G. G.B

12 Verificar la codificación de cada uno de los bienes para determinar su ubicación y utilización. A12 G.G. G.B

13 Determinar si los bienes de larga duración sonutilizados únicamente en labores institucionales

A13 G.G. G.B

14 Verificar si se efectúan evaluaciones técnicas en laentrega de bienes A15 G.G. G.B

15Comprobar que se efectúan constataciones físicas delas existencias y bienes de larga duración por lomenos una vez al año.

A16 G.G. G.B

16Constatar si los bienes de larga duración seencuentran protegidos a través de la contratación de pólizas de seguro

A17 G.G. G.B

17

Verificar que los bienes que por diversas causas han perdido utilidad para la entidad o hayan sido motivo

de pérdida, robo o hurto, son dados de baja de maneraoportuna

A18 G.G. G.B



18Evaluar si la entidad cuenta con un programa demantenimiento preventivo y correctivo para los bienesde larga duración.

A19 G.G. G.B

19 Verificar que el proceso de incorporación del personalse da a través de concurso de merito y oposición.

A21 G.G. G.B

20Comprobar que la institución disponga de un plan decapacitación formulado por la unidad de talentohumano.

A22 G.G. G.B





PERIODO 2010 –

2011PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECÍFICO DE TRABAJO

A.1


Comprobar la existencia de documentación de respaldo decada operación financiera efectuada

Todas las operaciones financieras están respaldadas con ladocumentación de soporte suficiente y pertinente que sustentasu propiedad, legalidad y veracidad, esto permite laidentificación de la transacción ejecutada y facilita suverificación, comprobación y análisis.






PERIODO 2010 –


A.2


Verificar que se efectúen verificaciones diarias de los valores

recaudados.

La institución que efectúa verificaciones diarias de los valoresrecaudados, con la finalidad de comprobar que los depósitosrealizados en el banco corresponsal sean iguales a los valoresrecibidos, a fin de controlar que éstos sean transferidos aldepositario oficial.

La verificación es realizada por una persona distinta a laencargada de efectuar las recaudaciones y su registrocontable.






PERIODO 2010 –


A.3


Comprobar que los valores recaudados son depositados en

forma íntegra e intacta en el día de su recaudación o máximoel día hábil siguiente.

Los ingresos obtenidos a través de las cajas recaudadoras, enefectivo, cheque certificado o cheque cruzado a nombre de laentidad son revisados, depositados en forma completa eintacta y registrados en las cuentas rotativas de ingresosautorizadas, durante el curso del día de recaudación o máximoel día hábil siguiente.




65



PERIODO 2010 – 2011

PAPELES DE TRABAJO: PROGRAMA ESPECÍFICO DE TRABAJO

A.5


Constatar que se efectúen conciliaciones, registros detallados

y adecuados para el cumplimiento de las obligaciones.

Las conciliaciones son procedimientos necesarios paraverificar la conformidad de una situación reflejada en losregistros contables.

Los saldos de los auxiliares son conciliados periódicamentecon los saldos de la respectiva cuenta de mayor general, conla finalidad de detectar la existencia de errores para efectuarlos ajustes correspondientes.




66



PERIODO 2010 – 2011


A.6


Evaluar si las operaciones financieras son registradas en el

momento en que se producen.

Las operaciones si se registran en el momento en que ocurren,a fin de que la información continúe siendo relevante y útil para la entidad que tiene a su cargo el control de lasoperaciones y la toma de decisiones. El registro oportuno dela información en los libros de entrada original, en losmayores generales y auxiliares, es un factor esencial para

asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información.




67



PERIODO 2010 – 2011


A.7


Comprobar que se efectúen conciliaciones mensuales de las

cuentas por cobrar

Los valores pendientes de cobro son analizadosmensualmente y al cierre de cada ejercicio fiscal, por parte delencargado de las cobranzas y del ejecutivo máximo de launidad de Administración Financiera para determinar lamorosidad, las gestiones de cobro realizadas, los derechos y laantigüedad del saldo de las cuentas.




68



PERIODO 2010 – 2011


A.8


Verificar que existe una unidad encargada de la

administración de bienes

La institución cuenta con una unidad encargada de laadministración de bienes en la cual se instrumentan los procesos a seguir en la planificación, provisión, custodia,utilización, traspaso, préstamo, enajenación, baja,conservación y mantenimiento, medidas de protección yseguridad, así como el control de los diferentes bienes,

muebles e inmuebles, propiedad de la institución y deimplantar un adecuado sistema de control interno para sucorrecta administración.




69



PERIODO 2010 – 2011


A.9


Determinar si la institución cuentas con un Plan Anual de

Contratación.

La institución para el cumplimiento de los objetivos ynecesidades institucionales, ha formulado el Plan Anual deContratación con el presupuesto correspondiente.




70



PERIODO 2010 – 2011


A.10


ContrataciónEvaluar los procesos de compra y adquisición o

arrendamiento de bienes, ejecución de obras y prestación deservicios.

En la investigación efectuada se determinó que la negociaciónde la construcción de un baño no se efectuó con los procesode contratación estipulados, por lo tanto se incumplió con lasnormativas estipuladas en la ley que rige a los GAD.




71



PERIODO 2010 – 2011


A.11


Constatar si la institución cuenta con un sistema contables que permita un adecuado control de los bienes de larga duración.

Para el control de los bienes la institución cuenta con unsistema adecuado de registro permanente, que incluyeregistros auxiliares individualizados o por grupos de bienes deiguales características. Sólo las personas que laboran en elalmacén o bodega tienen acceso a las instalaciones.




72



PERIODO 2010 – 2011


A.12


Verificar la codificación de cada uno de los bienes para

determinar su ubicación y utilización.

Los bienes poseen una codificación adecuada que permite unafácil identificación, organización y protección de lasexistencias de suministros y bienes de larga duración.




73



PERIODO 2010 – 2011


A.13


Determinar si los bienes de larga duración son utilizados

únicamente en labores institucionales

Los bienes de larga duración son utilizados únicamente en laslabores institucionales y por ningún motivo para fines personales, políticos, electorales, religiosos u otrasactividades particulares.




75



PERIODO 2010 – 2011


A.16


Comprobar que se efectúan constataciones físicas de las

existencias y bienes de larga duración por lo menos una vez alaño.

Se efectúan constataciones físicas de las existencias y bienesde larga duración por lo menos una vez al año. El personalque interviene en la toma física, es independiente de aquelque tiene a su cargo el registro y manejo de los conceptosseñalados, salvo para efectos de identificación.




76



PERIODO 2010 – 2011


A.17


Bienes de larga

duración

Constatar si los bienes de larga duración se encuentran

protegidos a través de la contratación de pólizas de seguro

Los bienes de larga duración del Gobierno parroquial nocuentan con pólizas de seguro, por lo tano no estándebidamente salvaguardados, esto es un riesgo para lainstitución, ya que no tiene una protección de los mismos.




77



PERIODO 2010 – 2011


A.18


Bienes de larga

duración

Verificar que los bienes que por diversas causas han perdido

utilidad para la entidad o hayan sido motivo de pérdida, roboo hurto, son dados de baja de manera oportuna

No se le ha dado de baja tiempo a una máquina de escribir, por lo tanto no se ha realizado un proceso adecuado de baja por un bien obsoleto.




78



PERIODO 2010 – 2011


A.19


Evaluar si la entidad cuenta con un programa demantenimiento preventivo y correctivo para los bienes delarga duración.

La entidad vela en forma constante por el mantenimiento preventivo y correctivo de los bienes de larga duración, a finde conservar su estado óptimo de funcionamiento y prolongarsu vida útil.




79



PERIODO 2010 – 2011


A.21


Verificar que el proceso de incorporación del personal se da a

través de concurso de mérito y oposición.

El proceso técnico realizado por la unidad de administraciónde talento humano selecciona al aspirante que por suconocimiento, experiencia, destrezas y habilidades sea el másidóneo y cumpla con los requisitos establecidos para eldesempeño de un puesto, a través de concurso de méritos yoposición.




80



PERIODO 2010 – 2011


A.22


Comprobar que la institución disponga de un plan de

capacitación formulado por la unidad de talento humano.

La institución dispone de un plan de capacitación el cual esformulado por las unidades de talento humano y aprobado porla máxima autoridad de la entidad.

La capacitación responderá a las necesidades de las servidorasy servidores y estará directamente relacionada con el puestoque desempeñan.




81

HOJA DE HALLAZGOS

CONTROL INTERNO

CONDICIÓNEn la investigación efectuada se determinó que la negociaciónde la construcción de un baño no se efectuó con los proceso decontratación estipulados, por lo tanto se incumplió con lasnormativas estipuladas en la ley que rige a los GAD.

CRITERIO 406-03 Contratación

CAUSA Ausencia de controles y lineamientos que sirvan de base parauna adecuada administración de la compra de bienes.

EFECTO Fallas técnicas y de tiempo en la construcción del baño porfalta del proceso contractual adecuado que originó unaestructura deficiente para las necesidades requeridas.

COMENTARIO

La negociación de la construcción de un baño no se efectuócon los procesos de contratación estipulados, debido a laausencia de controles y lineamientos que sirvan de base parauna adecuada administración de la compra de bienes, lo queoriginó fallas técnicas y de tiempo en la construcción del baño por falta del proceso contractual adecuado incumpliendo la Norma Técnica de Control Interno 406-03 Contratación.

CONCLUSIÓN Incumplimiento de los procesos de contratación por laausencia de controles y lineamientos que sirvan de base parauna adecuada administración de la compra de bienes.

RECOMENDACIÓN

Para la contratación de obras, adquisición de bienes yservicios, incluidos los de consultoría, la entidad se sujetará adistintos procedimientos de selección de conformidad a la

naturaleza y cuantía de la contratación, a los términos ycondiciones establecidas en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública, su reglamento general y lasresoluciones del Instituto Nacional de Contratación Pública,INCOP, respecto de cada procedimiento de contratación.



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HOJA DE HALLAZGOS

CONTROL INTERNO

CONDICIÓN En la entrega de materiales de construcción que sonsolicitados por la comunidad, no se realiza un estudio técnico por parte de un ingeniero civil, que avalué características delos materiales requeridos.

CRITERIO 406-03 Contratación

CAUSA Falta de comisión técnica que evalúe las obras que sonfinanciadas por la junta parroquial.

EFECTO Entrega de materiales inadecuado para determinadas obras, loque genera un gasto financiero adicional por no evaluar lasnecesidades prioritarias del bien.

COMENTARIO En la entrega de materiales de construcción que sonsolicitados por la comunidad, no se realiza un estudio técnico por parte de un ingeniero civil, que avalué las necesidades deestos sectores y las características de los materiales requeridosdebido a la falta de una comisión técnica que evalúe las obrasque son financiadas por la junta parroquial originando laentrega de materiales inadecuado para determinadas obras, loque genera un gasto financiero adicional por no evaluar lasnecesidades prioritarias del bien, incumpliendo así la NormaTécnica de Control Interno 406-03 Contratación.

CONCLUSIÓN La máxima autoridad no conformo la comisión técnicanecesaria para la evaluación de los materiales de construcciónentregados a la comunidad.

RECOMENDACIÓN La máxima autoridad de la entidad conformará y nombrará para cada procedimiento de entrega de materiales la pertinentecomisión técnica que estará integrada de la siguiente manera:1. Un profesional designado por la máxima autoridad.2. El titular del área que lo requiere o su delegado.3. Un profesional afín al objeto de la contratación designado por la máxima autoridad o su delegado.



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HOJA DE HALLAZGOS

CONTROL INTERNO

CONDICIÓN No se le ha dado de baja tiempo a una máquina de escribir, por lo tanto no se ha realizado un proceso adecuado de baja por un bien obsoleto.

CRITERIO 406-11 Baja de bienes por obsolescencia, pérdida, robo ohurto

CAUSA Desconocimiento de la normativa relacionada para proceder ala baja de bienes por su mal estado de conservación,obsolescencia, pérdida, robo o hurto.

EFECTO Sobreestimación de los activos fijos por mantener en los

registros contables bienes obsoletos.COMENTARIO No se le ha dado de baja tiempo a una máquina de escribir,

por lo tanto no se ha realizado un proceso adecuado de baja por un bien obsoleto, situación que se da por desconocimientode la normativa relacionada para proceder a la baja de bienes por su mal estado de conservación, obsolescencia, pérdida,robo o hurto, ocasionando la sobreestimación de los activosfijos por mantener en los registros contables bienes obsoletosincumpliendo la Norma Técnica de Control Interno 406-11Baja de bienes por obsolescencia, pérdida, robo o hurto.

CONCLUSIÓN La contadora no ha procedido a la baja de un bien en estadode obsolescencia.

RECOMENDACIÓN Para proceder a la baja de bienes por su mal estado deconservación, obsolescencia, pérdida, robo o hurto, seobservarán las disposiciones del Reglamento GeneralSustitutivo para el Manejo y Administración de Bienes delSector Público, del Manual General de Administración yControl de los Activos Fijos del Sector Público, la normativade contabilidad emitida por el Ministerio de Finanzas y demásreglamentación interna emitida por la entidad



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HOJA DE HALLAZGOS

CONTROL INTERNO

CONDICIÓN Los bienes de larga duración del Gobierno parroquial nocuentan con pólizas de seguro, por lo tanto no estándebidamente salvaguardados, esto es un riesgo para lainstitución, ya que no tiene una protección de los mismos.

CRITERIO 406-06 Identificación y protección

CAUSA Inadecuado manejo en la administración de los activos po parte del responsable.

EFECTO Pérdida financiera para la institución por no existir el respald

de un seguro contra los riesgos que puedan suscitarse por einadecuado manejo o custodia de los bienes de larga duración

COMENTARIO Los bienes de larga duración del Gobierno parroquial nocuentan con pólizas de seguro, lo que origina por uninadecuado manejo en la administración de los activos po parte del responsable, ocasionando pérdida financiera para linstitución por no existir el respaldo de un seguro contra loriesgos que puedan suscitarse por el inadecuado manejo ocustodia de los bienes de larga duración, incumpliendo la Norma Técnica de Control Interno 406-06 Identificación

protección.CONCLUSIÓN Los bienes de larga duración no se encuentran protegidos

través de la contratación de una póliza de seguros necesari para salvaguardarlos contra diferentes riesgos que pudieraocurrir.

RECOMENDACIÓN Contratación de una póliza de seguros para proteger a lo bienes de posibles riesgos que pudieran ocurrir, además sdeberá verificar periódicamente tales pólizas, a fin de que lacoberturas mantengan su vigencia.



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___________________________________________________________

Examen Especial Financieroal Gobierno Autónomo Descentralizado ParroquialAbdón Calderón, Provincia de Manabí.

Periodo comprendido entre el 2010 y el 2011

COMISIÓN DE INVESTIGACIÓN DE LA CARRERA DE CONTABILIDAD YAUDITORÍA DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ

_____________________________________________________________Portoviejo – Ecuador



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Portoviejo, 12 de noviembre de 2012

Ingeniero

Francisco Javier Valdivieso SolórzanoPresidenteGobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Abdón CalderónPresente.

Hemos efectuado elExamen Especial Financieroal Gobierno AutónomoDescentralizado Parroquial Abdón Calderón Provincia de Manabí por el periodo

2010 – 2011.

Nuestro examen se efectuó mediantes las normas técnicas de auditoría, estas normarequiere que el examen sea planificado y ejecutado para obtener certeza razonable dque la información y documentación examinada no contiene suposiciones erróneas dcarácter significativos, igualmente que las operaciones a las cuales corresponden, shayan ejecutado de conformidad con las disposiciones legales y reglamentariavigente, políticas y demás normas aplicables.

Debido a la naturaleza del examen especial efectuado, los resultados se encuentraexpresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que constan en e presente informe.

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 92 de la Ley Orgánica de laContraloría General del Estado, las recomendaciones deben ser aplicadas de manerinmediata y con el carácter de obligatorio.

Atentamente,




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CAPITULO I

INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

MOTIVO DEL EXAMEN

El Examen Especial Financiero al Gobierno Autónomo Descentralizado ParroquiaAbdón Calderón provincia de Manabí periodo 2010-2011, se llevará a efecto ecumplimiento de los artículos 211 de la Constitución de la República del Ecuador y36 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, con cargo al PlanOperativo de Control año 2012, aprobado por la Comisión de Investigación de lCarrera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Técnica de Manabí, mediantoficio Nº0591-D-FCAE del 17 de febrero de 2012.

OBJETIVOS DEL EXAMEN




ALCANCE DEL EXAMEN

Examen Especial Financiero al Gobierno Autónomo Descentralizado ParroquiaAbdón Calderón por el período comprendido entre 2010 – 2011.

BASE LEGAL

Abdón Calderón es una Parroquia que se fundó el 11 de diciembre de1907 y qu posee un alto nivel de necesidades insatisfechas en diferentes ámbitos, en el rol destudiantes y futuras profesionales se enfoca una de las necesidades en la cual s puede contribuir a través de un Examen Especial Financiero al Gobierno Parroquia



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CAPITULO II

RESULTADOS DEL EXAMEN

406-03 CONTRATACIÓN

La negociación de la construcción de un baño no se efectuó con los procesos dcontratación estipulados, debido a la ausencia de controles y lineamientos que sirvade base para una adecuada administración de la compra de bienes, lo que originfallas técnicas y de tiempo en la construcción del baño por falta del procesocontractual adecuado incumpliendo la Norma Técnica de Control Interno 406-0

Contratación.CONCLUSIÓN

Incumplimiento de los procesos de contratación por la ausencia de controles ylineamientos que sirvan de base para una adecuada administración de la compra d bienes.

RECOMENDACIÓN A LA TESORERA

Para la contratación de obras, adquisición de bienes y servicios, incluidos los deconsultoría, la entidad se sujetará a distintos procedimientos de selección deconformidad a la naturaleza y cuantía de la contratación, a los términos y condicioneestablecidas en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública, sureglamento general y las resoluciones del Instituto Nacional de Contratación PúblicINCOP, respecto de cada procedimiento de contratación.

406-03 CONTRATACIÓN

En la entrega de materiales de construcción que son solicitados por la comunidad, nse realiza un estudio técnico por parte de un ingeniero civil, que avalué lasnecesidades de estos sectores y las características de los materiales requeridos debida la falta de una comisión técnica que evalúe las obras que son financiadas por l junta parroquial originando la entrega de materiales inadecuado para determinada



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obras, lo que genera un gasto financiero adicional por no evaluar las necesidade prioritarias del bien, incumpliendo así la Norma Técnica de Control Interno 406-0Contratación.

CONCLUSIÓNLa máxima autoridad no conformó la comisión técnica necesaria para la evaluacióde los materiales de construcción entregados a la comunidad.

RECOMENDACIÓN AL PRESIDENTE

La máxima autoridad de la entidad conformará y nombrará para cada procedimientde entrega de materiales la pertinente comisión técnica que estará integrada de lsiguiente manera:1. Un profesional designado por la máxima autoridad.2. El titular del área que lo requiere o su delegado.3. Un profesional afín al objeto de la contratación designado por la máxima autoridao su delegado.

406-11 BAJA DE BIENES POR OBSOLESCENCIA, PÉRDIDA, ROBO OHURTO.

No se le ha dado de baja tiempo a una máquina de escribir, por lo tanto no se hrealizado un proceso adecuado de baja por un bien obsoleto, situación que se da podesconocimiento de la normativa relacionada para proceder a la baja de bienes por smal estado de conservación, obsolescencia, pérdida, robo o hurto, ocasionando lsobreestimación de los activos fijos por mantener en los registros contables bieneobsoletos, incumpliendo la Norma Técnica de Control Interno 406-11 Baja de biene por obsolescencia, pérdida, robo o hurto.

CONCLUSIÓN

La contadora no ha procedido a la baja de un bien en estado de obsolescencia.



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RECOMENDACIÓN A LA TESORERA

Para proceder a la baja de bienes por su mal estado de conservación, obsolescencia

pérdida, robo o hurto, se observarán las disposiciones del Reglamento GeneraSustitutivo para el Manejo y Administración de Bienes del Sector Público, deManual General de Administración y Control de los Activos Fijos del Sector Públicola normativa de contabilidad emitida por el Ministerio de Finanzas y demásreglamentación interna emitida por la entidad

406-06 IDENTIFICACIÓN Y PROTECCIÓN

Los bienes de larga duración del Gobierno parroquial no cuentan con pólizas dseguro, lo que origina por un inadecuado manejo en la administración de los activo por parte del responsable, ocasionando pérdida financiera para la institución por nexistir el respaldo de un seguro contra los riesgos que puedan suscitarse por einadecuado manejo o custodia de los bienes de larga duración, incumpliendo l Norma Técnica de Control Interno 406-06 Identificación y protección.

CONCLUSIÓN

Los bienes de larga duración no se encuentran protegidos a través de la contratacióde una póliza de seguros necesaria para salvaguardarlos contra diferentes riesgos qu pudieran ocurrir.

RECOMENDACIÓN AL PRESIDENTE

Contratación de una póliza de seguros para proteger a los bienes de posibles riesgoque pudieran ocurrir, además se deberá verificar periódicamente tales pólizas, a fin d

que las coberturas mantengan su vigencia.



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5. PRESUPUESTO

DESCRIPCIÓN VALOR

Compra de bibliografía $ 200,00Movilización de los investigadores 150,00Entrevistas, Encuestas 50,00Tutoría 100,00Copia de borradores 100,00

Papelería 100,00Impresión de la tesis, original y copiasOtros

200,00100,00

Total USD 1.000,00



93

5. CRONOGRAMA

ACTIVIDADES TIEMPO ENMESES

RECURSOS COSTOS

1 2 3 4 5 6 Humanos Materiales Otros

Recolección de Información primaria y secundaria

x x Autoras dela tesis

Materiales deescritorio,

copias, hojas.

MovilizaciónAlimentación

200.00

Organización de la informaciónrecopilada


Carpetas,impresora,


150.00

Tabulación de Resultadosx x Autoras de

la tesisComputadora,materiales de

escritorio


150.00

Información Preliminarx x Autoras de

la tesisCarpetas,

materiales deescritorio.

MovilizaciónAsesoría

150.00

Elaboración del informedeterminación de conclusiones y

recomendaciones y propuesta


Copias, hojas,computadora,

tinta.

MovilizaciónAsesoría

100.00



94

Revisión y corrección de Tesisen borrador


Computadora,materiales de

escritorio


Asesoría

100.00

Revisión y corrección final de

tesis


Computadora,hojas, copias,

materiales deescritorio.


AsesoríaImprevistos

150.00

TOTAL 1000.00



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6. BIBLIOGRAFIA

CASHIN J.A: Manual de Auditoria. Edición # 2

COOPER LYBRANS: Manual de Auditoría. Ediciones Deusto S.A 2008

CULTURA DE EDICIONES S.A: Auditoria. Normas Técnicas de ControlInterno, Planificación del trabajo.

CULTURAL DE EDICIONES S.A: Desarrollo y Metodología de la AuditoriaEdición 2008

Contraloría General del Estado, MANUAL DE AUDITORÍAGUBERNAMENTAL -MAGU - 1998)

Diccionario de Administración y Organización (Ed. Círculo de Lectores), Espa2007

ENCICLOPEDIA DE TERMINOS DE AUDITORÍA, Editorial Océano, Españ2008

García Hermoso José Manuel.- La auditoría Interna.- Universidad Complatens

de Madrid-España. Guiott Jean Marie.- Diseño de la Organización 2009

RABASSA Asenjo, B. / García Tous, M. R. (1999): Diccionario deAdministración Ediciones Pirámide, S.A., Madrid, Tercera Edición

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