Estudio Costes Salariales

1INSTITUTO DE ESTUDIOS ECONMICOS

ANLISISDE LOS EFECTOS

DE LAS COTIZACIONESSOCIALES SOBRE

LA CREACINDE EMPLEO EN MADRID:

PROPUESTAS DE REFORMAS

JUAN FRANCISCO CORONA RAMNCatedrtico de Economa Aplicada

FERNANDO LVAREZ GMEZProfesor de Economa Aplicada

2 2005 JUAN FRANCISCO CORONA RAMN y FERNANDO LVAREZ GMEZ

2005 INSTITUTO DE ESTUDIOS ECONMICOSC/ Castell, 128 - 6. planta 28006 Madrid

Depsito legal: M. 47.598-2005

Impreso por GRFICAS MURIEL, S.A.C/ Buhigas, s/n Getafe (Madrid)

Printed in Spain Impreso en Espaa

LA CONSEJERA DE EMPLEO Y MUJER DE LA COMUNIDAD DE MADRIDha patrocinado la elaboracin y edicin de este Informe

3INTRODUCCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

CAPTULO I: LAS REFORMAS DEL MERCADO DE TRABAJO EN ESPAA . . . . 7

1. La reforma de 1984 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

2. La reforma de 1994 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

3. La reforma de 1997 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

4. La reforma de 2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

CAPTULO II: SITUACIN ACTUAL DEL MERCADO DE TRABAJO

EN ESPAA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

1. Caractersticas generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

2. Coste laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

3. Estructura salarial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

CAPTULO III: EL PESO DE LAS COTIZACIONES SOCIALES SOBRE EL PIB

DE LOS PASES DE LA UNIN EUROPEA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

1. Presin fiscal econmica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

2. El peso de las cotizaciones sociales en la estructura fiscal . . . . . . . . . . . . . . . 33

CAPTULO IV: ANLISIS COMPARADO DE LOS SISTEMAS

DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN LA UE-15 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

1. Principales prestaciones sociales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

a) Prestacin por jubilacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

b) Prestacin por invalidez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

c) Prestacin por supervivencia (viudedad) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

d) Prestacin por desempleo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

e) Prestacin sanitaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

2. Estructura de las cotizaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

NDICE

4CAPTULO V: LAS COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

Y EL DESEMPLEO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

1. Fiscalidad laboral y desempleo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

2. La brecha fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

3. Alternativas de financiacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

CONCLUSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67

BIBLIOGRAFA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

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INTRODUCCIN Es indudable que una de las principales distorsiones que afectan al mercado

laboral en Espaa est producida por la fiscalidad existente sobre el trabajo. Este hecho puede apreciarse de forma clara a partir de un anlisis de sistemas comparados, especialmente en el mbito de la OCDE y de la Unin Europea. Desde este punto de vista, es evidente que la fiscalidad sobre el trabajo recae en las cotizaciones sociales y en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

En sentido estricto, la influencia de la fiscalidad sobre el empleo se manifiesta como resultado de la interaccin de diversas figuras tributarias: el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, el Impuesto sobre Sociedades y las cotizaciones a la Seguridad Social.

El objetivo del presente estudio consiste en analizar la relacin existente entre las cotizaciones sociales y la tasa de desempleo, de acuerdo con la evidencia emprica existente en Espaa.

Por ello se realiza una revisin de las principales reformas del mercado laboral en Espaa en los ltimos veinte aos, que sirven como marco para el anlisis de la situacin actual del mercado laboral en Espaa.

Al objeto de poner en contexto la situacin de nuestro pas, se acude al sistema comparado con el fin de valorar el peso de las cotizaciones sociales en la estructura fiscal. Dicho anlisis se complementa con el estudio de las prestaciones sociales y de la estructura de las cotizaciones en el entorno europeo.

Por ltimo, se investiga el impacto de las cotizaciones sobre el empleo, considerando la importancia de la brecha fiscal y planteando alternativas eficientes para sustituir la recaudacin derivada de las cotizaciones sociales.

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CAPTULO I

LAS REFORMAS DEL MERCADO DE TRABAJO EN ESPAA

El objetivo del siguiente apartado es revisar, a grandes rasgos, las principales

reformas acometidas en el mercado de trabajo espaol desde la transicin y sus limitaciones, y en l se pone de manifiesto cmo, a pesar de las tres reformas bsicas (1984, 1994 y 1997), el elevado desempleo en Espaa, comparado con la media de los pases de la UE, ha sido una constante en los ltimos 30 aos.

1. La reforma de 1984 En 1984 Espaa presentaba una tasa de paro del 20,6%, frente al 10,6% de la

Unin Europea (UE), y el crecimiento real del PIB era del 1,5%, frente al 2,5% de la UE, con una inflacin que duplicaba la media de la UE. En este contexto, la primera reforma relevante del mercado de trabajo espaol, producida en 1984, pretenda facilitar la contratacin y fomentar el acceso al primer empleo de los jvenes. Aunque, al no plantearse objetivos de carcter ms general en trminos de flexibilizacin del mercado ni de la organizacin del trabajo en las empresas, debe considerarse una reforma muy limitada.

En todo caso, la idea central de la reforma era que la existencia de un contrato bsico de trabajo de duracin indefinida, con altos costes de despido, retraa la contratacin de nuevos trabajadores por parte de las empresas, y, dado que los costes polticos de la reduccin de los costes de despido debieron considerarse excesivos, el nico instrumento utilizado fue abrir el abanico de contrataciones.

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De esta forma, el contrato fundamental fue el contrato temporal de fomento del empleo (CTFE), acompaado de los contratos para la formacin y de prcticas. El CTFE tuvo un xito que sorprendi incluso a sus defensores, alcanzando la tasa de temporalidad el 30% del total de asalariados. Sin duda, su crecimiento explosivo debe explicarse en el menor coste que para la empresa representaba el CTFE frente al contrato indefinido; as, dicho contrato ahorraba 33 das de indemnizacin por ao trabajado y eliminaba prcticamente los costes de tramitacin y la incertidumbre sobre la calificacin final del despido.

El frecuente uso de los CTFE permiti un crecimiento rpido del empleo pero gener una aguda dualizacin entre los ocupados, con dos efectos nocivos. Primero, se consolid un ncleo duro de temporalidad; segundo, se produjo un efecto perverso en la negociacin colectiva en virtud del cual los trabajadores con contrato indefinido (insiders) negociaban los convenios, y los temporales (outsiders) sufran los eventuales ajustes en el empleo.

De todas formas, tras la reforma, el problema principal segua siendo que la tasa de paro espaola no rompa la barrera del 15%, duplicando la media de la UE, sin duda como consecuencia, por un lado, de la elevada brecha salarial, y por otro, del hecho de que la combinacin de una alta tasa de rotacin, derivada de la temporalidad, y una generosa proteccin al desempleado, permitiera a los trabajadores temporales que transcurriesen largos periodos durante los cuales alternaban la situacin de contratado temporal con la de desempleado, sin que por ello sufrieran significativamente sus ingresos medios.

2. La reforma de 1994

A lo largo del periodo 1984-1993 apenas se producen cambios en las instituciones

laborales espaolas, a excepcin de algunos recortes en la prestacin contributiva llevados a cabo en 1992, consecuencia del fuerte crecimiento del gasto en proteccin del desempleo, iniciado en 1988 y acelerado en 1990 y 1991. Pero ser en el ao 1994 cuando se plantean, por primera vez, los problemas del mercado de trabajo de forma integral, alumbrndose una reforma que persigue como uno de sus objetivos principales reducir la tasa de temporalidad, pudiendo considerarse una contrarreforma de la de 1984. Una breve descripcin de la reforma debe destacar la eliminacin del CTFE como va general para la contratacin y la aparicin de un contrato de aprendizaje para trabajadores entre 16 y 25 aos con costes de despido bajos y predeterminados; el fomento de la contratacin a tiempo parcial; la introduccin de elementos importantes de flexibilizacin en la organizacin del trabajo dentro de las empresas, como son:

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la desaparicin de la obligacin legal del sobrepago de las horas extraordinarias, que pasa a ser competencia de la negociacin colectiva, y

los pasos que se dieron en la cuestin de la movilidad, tanto funcional como geogrfica.

Por ltimo, en cuanto a la organizacin del mercado de trabajo, se autoriz y

regul la existencia de nuevos intermediarios en el mercado laboral, empresas privadas de colocacin, no lucrativas, y de cesin de trabajadores, y se introducen cambios funcionales en el Instituto Nacional de Empleo, al finalizar su papel monopolista en la colocacin en el mercado de trabajo, pasando a concentrarse en tareas de formacin y control del desempleo.

Como seala Argandoa (1999), a pesar de que las medidas estaban bien orientadas y apuntaban en la direccin correcta al buscar la reduccin de los costes de ajuste y el aumento de la flexibilidad interna y externa, los resultados se quedaron cortos: no se redujo sustancialmente el papel de los insiders, se mantuvieron todava demasiadas rigideces tanto en la entrada como en la salida de la relacin laboral y se redujeron poco los costes de despido.

3. La reforma de 1997 En esta reforma el objetivo declarado era la disminucin de la tasa de

temporalidad, y su instrumento principal fue el Nuevo Contrato de Fomento (NCF): un contrato indefinido para trabajadores entre 18 y 29 aos o de ms de 45 que inclua una indemnizacin por despido improcedente de 33 das por ao trabajado, con un mximo de 24 mensualidades. Adems, un nuevo contrato de formacin sustituy al existente y se introdujeron algunas modificaciones en la contratacin a tiempo parcial.

Junto a estas aportaciones, se clarificaron los supuestos del despido objetivo, incluyendo la superacin de situaciones competitivas en el mercado o las exigencias de la demanda. Con ello se pretenda contribuir a la reduccin de los costes del despido, orientando a las empresas hacia el despido por causas objetivas, ms barato. Se introdujeron bonificaciones en las cuotas empresariales de la Seguridad Social, as como beneficios fiscales a las empresas, como incentivo a la contratacin indefinida, o a la transformacin de contratos temporales en indefinidos, durante dos aos.

Con todo ello podemos decir que si el xito de la reforma se mide en trminos de la reduccin de la tasa de temporalidad, parece que la reforma de 1997 tuvo mayor xito que la de 1994. No obstante, la tasa de temporalidad, que alcanz un mximo del 33,8% en 1996, slo ha flexionado hasta el 30,6% en 2003. Argandoa (1999) considera que la reforma de 1997, a pesar de ir orientada en la direccin correcta, distaba mucho

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de ser suficiente, sobre todo a la hora de reducir el poder de los insiders1, romper la segmentacin del mercado, introducir ms flexibilidad en los salarios y poner las bases para una reduccin del desempleo de larga duracin.

4. La reforma de 2001 La Ley 12/2001, de 9 de julio, de medidas urgentes de reforma del mercado de

trabajo para el incremento del empleo y la mejora de su calidad, introduce modificaciones en el rgimen jurdico del contrato a tiempo parcial y del contrato de relevo, con objeto de lograr un mayor impulso y dinamismo de estas modalidades contractuales, que permitan un crecimiento del empleo estable y se adapten mejor a las necesidades de empresas y trabajadores. La reforma tambin ampla los colectivos que pueden beneficiarse de los contratos formativos, y concreta y formaliza, a travs de un nuevo contrato temporal de insercin, los programas de contratacin de trabajadores desempleados para la realizacin de obras y servicios de inters general y social.

Se mantiene el contrato para el fomento de la contratacin indefinida y se desarrolla el Programa del Fomento de Empleo, conforme al cual se trata de activar la contratacin de aquellos colectivos ms desfavorecidos a la hora de encontrar empleo (mujeres desempleadas entre 16 y 45 aos, desempleados de larga duracin y desempleados de ms de 45 aos), mediante la subvencin de un porcentaje sobre las cuotas empresariales por contingencias comunes por parte del Estado. Asimismo, con el objeto de evitar la utilizacin abusiva de la contratacin temporal de corta duracin, se incrementa en un 36% la cuota empresarial a la Seguridad Social por contingencias comunes en los contratos temporales cuya duracin efectiva sea inferior a siete das.

Apoyndose en realidades demogrficas y del mercado de trabajo cambiantes, se deroga la Disposicin adicional dcima del Estatuto de los Trabajadores, que estimulaba la adopcin de medidas dirigidas a lograr la jubilacin forzosa de los trabajadores de mayor edad y su retirada del mercado de trabajo, y se tiende a suavizar la obligacin de jubilarse para ir hacia un abandono prolongado del puesto de trabajo.

Estamos, por tanto, ante una reforma continuista con la filosofa de la reforma laboral anterior, que busca una mayor flexibilidad del mercado laboral, as como una

1 Como afirman IRANZO e IZQUIERDO (1999), los altos costes de despido provocan una indeseable segmentacin del mercado de trabajo, en el que coexisten, por un lado, los trabajadores con contratos indefinidos (insiders) y fuertemente protegidos frente a la posibilidad de ser despedidos lo que aumenta su capacidad de presin en la negociacin salarial y reduce el efecto disciplinador de los excesos de oferta sobre la formacin de los salarios, y, por otro, los parados y los trabajadores con contrato temporal (outsiders), con un nivel de seguridad y motivacin relativamente bajo, y que, como colectivo, son los que soportan los mayores costes de ajuste en trminos de ocupacin y retribucin relativa, por la insensibilidad de los insiders, con lo que stos, con su estructura de actuaciones e incentivos, reducen la flexibilidad de las empresas ante las variaciones cclicas de la demanda.

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mayor estabilidad que reduzca la elevada temporalidad que sigue padeciendo el mercado laboral espaol, pudiendo ser acusada del mismo mal que han padecido el resto de reformas, esto es, el quedarse corta.

GRFICO 1

TASA DE DESEMPLEO (1983-2004)

0

5

10

15

20

1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003

% t

otal

de

pobl

aci

n ac

tiva

Suecia Espaa Irlanda OCDE total UE-15

Fuente: OCDE y elaboracin propia.

Como pone de manifiesto el Grfico 1, Espaa presenta a lo largo del periodo

analizado tasas de desempleo superiores tanto a la media de la UE-15 como de la OCDE, y muestra cmo la reforma laboral de 1984, tras el incremento inicial del desempleo que dej la tasa en el nivel ms alto de la serie (21,1%), logr ir reduciendo la tasa de paro, alcanzndose el nivel ms bajo de desempleo en 1990 (13,1%). Como consecuencia de la crisis econmica de principios de los aos noventa, se produce un incremento del desempleo que sita la tasa mxima en 1994 (19,8%), demostrando la necesidad de la reforma laboral. La reforma de 1994 gener una tmida reduccin de la tasa de desempleo, ms acentuada tras la reforma de 1997, alcanzando en 2001 el menor porcentaje de desempleo (10,6%), a tan slo 3 puntos de la media de la UE-15. A partir de esta situacin, la reforma laboral de 2001 ha permitido mantener los niveles de desempleo en mnimos histricos, a pesar de seguir generando tasas de temporalidad demasiado elevadas en comparacin con la media de la UE-15.

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CAPTULO II

SITUACIN ACTUAL DEL MERCADO DE TRABAJO EN ESPAA Por lo que se refiere a la situacin actual, como ha quedado reflejado en el

captulo anterior, en los ltimos aos la economa espaola ha sido capaz de crear empleo neto, en parte debido a la mejora de la deteccin del empleo (y del paro), derivada de los cambios metodolgicos de la EPA, y en parte debido a la mejora de las condiciones de estabilidad macroeconmica y a la mejor combinacin de polticas econmicas desde el punto de vista del empleo. En el siguiente apartado repasamos en el mbito regional el mercado laboral espaol, prestando especial atencin a los datos que aporta el INE sobre coste laboral y estructura salarial.

1. Caractersticas generales El nmero total de activos en Espaa se sita, en el segundo trimestre de 2005, en

20.839.600, con un aumento de 248.000 personas respecto al primer trimestre de 2005, alcanzando una tasa de actividad del 57,35%. Distinguiendo por sexos, el nmero de mujeres activas se sita en 8.631.700, con una tasa de actividad del 46,49%, frente a una tasa de actividad de los varones del 68,71%. Las Comunidades Autnomas que presentan mayor tasa de actividad son las Islas Baleares (con el 64,49%), Madrid (62,88%), Catalua (61,28%) y La Rioja (59,97%), presentando las ms bajas Asturias (47,83%), Extremadura (51,47%), Castilla y Len (52,25%) y Galicia (52,97%).

Por su parte, la ocupacin se sita en el segundo trimestre de 2005 en 18.894.900 personas, 402.300 ms que en el trimestre anterior. Por sectores, el nmero de personas ocupadas aumenta en servicios (con un incremento de 358.900), en la construccin (68.800) y en la industria (5.200); en cambio, en la agricultura se produce un descenso en el nmero de los ocupados de 30.700. Si observamos la situacin por Comunidades Autnomas, en variacin interanual, los incrementos ms notables de la ocupacin se

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producen en Andaluca (214.900), Madrid (158.000), Catalua (116.200) y la Comunidad Valenciana (96.800).

El nmero de asalariados se sita en 15.440.100 en el segundo trimestre de 2005, con un incremento de 463.200 respecto al trimestre anterior. El nmero de asalariados con contrato indefinido crece en 102.500 y se sita en 10.305.300. Los asalariados con contrato temporal aumentan en 360.600 personas, alcanzando un total de 5.134.800; con ello, la tasa de temporalidad crece hasta el 33,26% de los asalariados.

Por su parte, el desempleo se reduce en el segundo trimestre de 2005 en 154.300 personas, siendo el nmero total de parados en Espaa de 1.944.700, con una tasa de paro del 9,33%, que en el caso de las mujeres asciende hasta el 12,22% y en el caso de los varones queda en el 7,29%. En el anlisis por Comunidades Autnomas, las bajadas ms acusadas del paro se producen en Madrid (39.300), Catalua (24.800) e Islas Baleares (19.800), de forma que Navarra, Islas Baleares, Aragn, La Rioja y Madrid son las Comunidades Autnomas que tienen las tasas de paro ms bajas, todas ellas por debajo del 7%, mientras que las tasas de paro ms elevadas las encontramos en Extremadura (15,15%) y en Andaluca (13,78%).

Navarra, Madrid, Islas Baleares, Catalua y Aragn presentan tasas de paro femeninas por debajo del 10%; los porcentajes de paro por sexo ms parecidos se dan en Madrid, donde las tasas de paro femenina y masculina son prcticamente iguales este trimestre. Las diferencias ms elevadas se encuentran en Extremadura (casi 12 puntos) y Castila-La Mancha (ms de 10 puntos).

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CUADRO 1 PRINCIPALES RESULTADOS DEL MERCADO LABORAL ESPAOL

Resultados por Comunidades Autnomas

(valores absolutos en miles y tasas en porcentaje)

Ambos sexos Varones Mujeres Ocupados

Parados

Tasa actividad

Tasa paro

Tasa actividad

Tasa paro

Tasa actividad

Tasa paro

TOTAL 18.894,9 1.944,7 57,35 9,33 68,71 7,29 46,49 12,22 Andaluca 2.944,8 470,8 54,13 13,78 67,23 10,56 41,56 18,79 Aragn 567,8 38,0 56,85 6,28 68,17 4,04 45,78 9,54 Asturias 399,9 48,5 47,83 10,82 59,48 8,76 37,27 13,80 Baleares (Islas) 485,6 31,2 64,49 6,03 73,61 4,16 55,46 8,49 Canarias 820,1 115,8 58,87 12,38 69,50 10,46 48,35 15,11 Cantabria 235,6 23,6 54,33 9,09 65,98 6,03 43,35 13,47 Castilla y Len 1.018,9 96,3 52,25 8,64 64,08 5,39 40,78 13,58 Castilla-La Mancha 758,4 78,2 53,91 9,35 68,01 5,45 39,90 15,96 Catalua 3.276,6 251,3 61,28 7,12 71,65 5,99 51,33 8,64 C.Valenciana 2.030,5 206,8 58,48 9,24 70,04 7,31 47,28 12,03 Extremadura 387,3 69,1 51,47 15,15 63,66 10,51 39,60 22,41 Galicia 1.113,4 139,2 52,97 11,11 62,48 7,91 44,29 15,23 Madrid 2.873,3 211,9 62,88 6,87 73,12 6,84 53,44 6,91 Murcia 568,6 49,8 57,97 8,05 71,04 5,70 44,91 11,77 Navarra 271,7 14,7 58,77 5,12 69,12 3,89 48,58 6,84 Pas Vasco 954,7 78,2 56,88 7,57 67,37 5,47 46,96 10,43 Rioja (La) 141,3 9,7 59,97 6,45 71,26 3,34 48,66 11,01 Ceuta 24,3 7,6 57,38 23,76 72,58 16,98 41,95 35,66 Melilla 22,1 3,9 51,84 15,03 66,06 11,06 38,79 21,23

Fuente: Instituto Nacional de Estadstica.

A pesar de las mejoras indicadas, sobre todo en lo relativo a la tasa de desempleo, el profesor Termes propone la necesidad de acometer las siguientes reformas:

1. Flexibilizar la economa, progresando en la privatizacin, liberalizacin y

desregulacin de aquellos sectores en los que todava existen restricciones a la competencia.

2. Racionalizar las condiciones de contratacin laboral, dejando la mxima

flexibilidad para establecer las modalidades de remuneracin y horario de acuerdo con las necesidades de la empresa, las aptitudes del aspirante al puesto de trabajo y sus particulares deseos.

3. Revisar las condiciones de rescisin del contrato de trabajo, simplificando y

objetivando las caractersticas del despido procedente y rebajando las indemnizaciones del despido.

4. Reducir los subsidios de desempleo de forma que la tasa de reposicin no rebase el 65% y el periodo de percepcin sea, como mximo, de 1 ao.

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5. Reformar el sistema de la Seguridad Social, privatizando la prestacin de todas las modalidades de cobertura de contingencias, de forma que, al aliviar la financiacin del Presupuesto de la Seguridad Social, deberan reducirse las cotizaciones sociales a cargo de las empresas.

6. Modificar el sistema de negociacin colectiva de las condiciones de trabajo, de

forma que lo dispuesto en el convenio no sea de aplicacin a los que no han estado representados en su negociacin.

2. Coste laboral

Segn los resultados de la Encuesta Anual de Coste Laboral 2004, el coste laboral por trabajador fue de 25.059,63 euros en trminos brutos. Si se deducen los 221,54 euros que fueron recibidos de las Administraciones Pblicas en concepto de subvenciones y deducciones, el coste neto anual alcanz los 24.838,09 euros, lo que supone un crecimiento del 3,1% respecto al ao anterior. Por sectores de actividad, el mayor coste laboral fue el de la industria, con un coste total neto por trabajador y ao de 28.645,14 euros (un 3,5% ms que en 2003), seguida de los servicios (con 23.869,9 euros y un crecimiento del 2,8%) y de la construccin (con 23.696,28 euros y un 5,0% ms).

Por Comunidades Autnomas, los costes laborales ms elevados correspondieron a Madrid (con 29.736,96 euros por trabajador y ao), Pas Vasco (con 28.504,6 euros) y la Comunidad Foral de Navarra (27.921,79). Por su parte, Extremadura (con 20.240,47 euros), Canarias (20.824,63) y la Regin de Murcia (20.988,41) presentaron los costes laborales ms bajos. El crecimiento de los costes laborales ha sido desigual en las distintas Comunidades. Islas Baleares (6,0%), Cantabria (4,6%) y Canarias (4,5%) registraron los mayores incrementos, mientras que Galicia (1,7%) y Aragn (1,8%) presentaron los aumentos ms moderados.

Respecto a la estructura del coste laboral bruto, destacan, entre las partidas que lo componen, los sueldos y salarios (18.280,17 euros) y las cotizaciones obligatorias a la Seguridad Social (5.716,41), que constituyeron, conjuntamente, el 95,76% del coste. Junto a ellos, los costes por prestaciones sociales directas, pagos que la empresa abona directamente al trabajador o a su familia para asistirle en determinadas circunstancias y como complemento de determinadas prestaciones sociales, representaron el 1,06% del coste total; las cotizaciones voluntarias, que recogen las aportaciones del empleador a circuitos privados de seguros sociales, supusieron el 0,71% del coste bruto; las indemnizaciones por despido representaron el 0,67% del coste laboral, y la partida relativa a la formacin profesional supuso el 0,34% del coste.

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GRFICO 2 COSTE BRUTO POR TRABAJADOR

Coste bruto por trabajador 25.059,63

72,95%

22,80%4,24%

Sueldos y salarios Cotizaciones obligatorias Otros costes


En el anlisis sectorial podemos observar cmo la construccin tuvo en 2004 el

nivel ms bajo de sueldos y salarios (16.897,2 euros brutos por trabajador y ao) y, proporcionalmente, el menor peso en el coste bruto (70,82%); la industria, por su parte, tuvo los sueldos y salarios ms elevados (20.923,19 euros), mientras que en el sector servicios el coste salarial de cada trabajador fue de 17.721,39 euros, lo que representa un 73,56% del coste bruto. En lo que se refiere a las cotizaciones obligatorias a la Seguridad Social, la industria fue el sector con mayores cotizaciones en media por trabajador (6.618,27 euros), cifra que supone el 22,89% del coste. En el sector servicios se cotizaron 5.357,28 euros, lo que significa el nivel ms bajo en los tres sectores, tanto en cifras absolutas como en peso sobre el coste (22,24%); por ltimo, el sector de la construccin presenta unas cotizaciones obligatorias por valor de 6.079,77 euros por trabajador, que suponen el 25,48% del coste laboral.

Del anlisis territorial destacamos que los costes salariales ms elevados se dieron en Madrid (22.129,51 euros por trabajador al ao), Pas Vasco (21.111,29 euros) y Navarra (20.620,48), mientras que los niveles ms bajos se registran en Extremadura (14.715,46 euros), Canarias (15.095,98) y la Regin de Murcia (15.335,4). Adems, por los trabajadores del Pas Vasco y de Navarra se cotiz a la Seguridad Social ms que por ningn otro trabajador de otra Comunidad (6.699,09 y 6.671,58 euros de media al ao, respectivamente). Este hecho es consecuencia de que en la estructura productiva

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de estas Comunidades predominan las actividades industriales, que tienen unos niveles de cotizacin ms altos.

En trminos de estructura, las cotizaciones obligatorias a la Seguridad Social tuvieron un mayor peso dentro del coste bruto en Cantabria (24,33%), La Rioja (24,22%) y el Principado de Asturias (24,09%), dndose los niveles ms reducidos en las Comunidades con menor coste bruto y salarios ms bajos: Extremadura, Canarias y la Regin de Murcia. Por su parte, las cotizaciones voluntarias alcanzan los niveles ms altos en Madrid, Pas Vasco y Principado de Asturias, y los niveles ms bajos en Canarias, Regin de Murcia y Extremadura. En cuanto al resto de componentes del coste laboral, Madrid, Andaluca y la Comunidad Valenciana fueron las Comunidades con este tipo de costes ms altos, destacando a Madrid como la Comunidad con las indemnizaciones por despido y los gastos de formacin profesional ms elevados.

Por ltimo, hay que sealar que en concepto de subvenciones y deducciones fiscales vinculadas al empleo, las empresas del Pas Vasco recibieron la mayor cantidad (314,82 euros en promedio por trabajador), seguidas de las de la Comunidad Foral de Navarra y las de Catalua, mientras que las empresas menos subvencionadas se encuentran en Canarias (con 132,82 euros), Extremadura y Andaluca.

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CUADRO 2 COSTE LABORAL POR TRABAJADOR Y AO POR COMUNIDADES AUTNOMAS

COSTE

BRUTO Sueldos y salarios

Cotizaciones obligatorias

Cotizaciones voluntarias

Prestaciones sociales directas

Otros (1) Subvenciones y

deducciones

COSTE NETO

TOTAL 25.059,63 18.280,17 5.716,41 178,33 266,18 618,54 221,54 24.838,09

Andaluca 22.749,41 16.396,25 5.369,46 124,70 214,85 644,15 172,74 22.576,67 Aragn 24.484,08 17.737,50 5.696,04 149,66 305,93 594,95 246,04 24.238,04

Asturias 25.031,68 18.071,18 6.029,82 232,22 269,36 429,10 223,45 24.808,23 Baleares 23.359,99 16.920,00 5.427,93 177,26 240,97 593,83 190,55 23.169,44

Canarias 20.957,45 15.095,98 4.924,38 100,73 274,17 562,19 132,82 20.824,63

Cantabria 23.650,03 16.989,44 5.754,63 209,29 317,87 378,80 191,01 23.459,02

Castilla-La Mancha 21.616,46 15.599,66 5.180,73 144,11 225,97 465,99 181,14 21.435,32

Castilla y Len 23.215,31 16.766,76 5.498,58 157,69 245,90 546,38 199,95 23.015,36

Catalua 26.740,50 19.725,05 6.031,02 157,40 264,83 562,20 260,73 26.479,77 Comunidad Valenciana 22.464,13 16.219,48 5.325,24 134,72 180,99 603,70 222,25 22.241,88

Extremadura 20.379,92 14.715,46 4.762,65 118,03 198,97 584,81 139,45 20.240,47

Galicia 21.438,51 15.497,64 5.044,38 162,68 236,21 497,60 205,22 21.233,29 Madrid (Comunidad de) 29.966,49 22.129,51 6.234,60 297,13 371,18 934,07 229,53 29.736,96

Murcia 21.214,53 15.335,40 5.081,85 117,55 204,18 475,55 226,12 20.988,41

Navarra 28.213,69 20.620,48 6..671,58 189,53 305,00 427,10 291,90 27.921,79

Pas Vasco 28.819,42 21.111,29 6.699,09 253,97 320,52 434,55 314,82 28.504,60 Rioja (La) 22.906,34 16.579,02 5.547,87 143,05 174,58 461,82 219,02 22.687,32 (1) Otros: incluye indemnizaciones por despido, gastos en formacin profesional, en transporte, gastos de carcter social, indemnizaciones por fin de contrato, pagos compensatorios, herramientas, ropa de trabajo y otros.


3. Estructura salarial El salario bruto anual medio en Espaa en 2002, segn los datos publicados por la

Encuesta de Estructura Salarial, fue de 19.802,45 euros, correspondiendo 22.169,16 euros a los varones y 15.767,56 euros a las mujeres, destacando que la diferencia entre dicho salario medio (19.802,45) y el salario ms frecuente (12.503,29) es de ms de 7.000 euros, diferencia que explica la percepcin que los usuarios y la opinin pblica tiene de que los resultados de las encuestas tradicionales son altos, ya que slo se ofrecen valores medios del salario.

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GRFICO 2 COMPOSICIN DEL SALARIO BRUTO MENSUAL. AMBOS SEXOS

Composicin del salario bruto mensual.Ambos sexos

60,10%

33,20% 5,90%

0,70%

Salario base Complementos salarialesPagos extraordinarios Pagos por horas extraordinarias

Fuente: Instituto Nacional de Estadstica. Al observar la ganancia media anual por Comunidades Autnomas, los salarios

ms elevados corresponden a Madrid (23.183,37 euros anuales por trabajador), Pas Vasco (22.840,34), Navarra (20.960,69) y Catalua (20.728,6), presentando los salarios ms bajos Extremadura (16.401,13 euros), Murcia (16.528,17) y Castilla-La Mancha (16.688,32).

En general, los trabajadores con un contrato de duracin determinada tienen un salario medio anual inferior en un 40% al de los contratos indefinidos. Adems, un 14,3% de los contratos de los trabajadores tienen algn tipo de ayuda por parte de la Administracin, siendo la ms significativa la reduccin total o parcial de las cuotas del empleador a la Seguridad Social, con un 13,4% del total de contratos. En todo caso, es preciso sealar que los contratos acogidos a alguna medida de fomento del empleo tienen unos salarios inferiores al salario medio anual. Corresponden los menores salarios a los trabajadores con contrato subvencionado, seguidos de los que tienen bonificaciones o reducciones en las cuotas de la Seguridad Social.

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GRFICO 3 DESCOMPOSICIN DEL SALARIO EN BRUTO Y EN NETO.

AMBOS SEXOS

Descomposicin del salario en bruto y en neto.Ambos sexos

78,60%

6,10% 15,40%

Salario neto Cotizaciones sociales Retenciones IRPF


Por lo que se refiere a la relacin entre los salarios y el nivel de estudios, queda

claro que existe una relacin directa entre ambas variables; as, los trabajadores sin estudios o que no han completado la Educacin Primaria tienen una remuneracin inferior en un 35% al salario medio, mientras que los licenciados universitarios perciben un salario anual casi un 67% superior.

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CUADRO 3 GANANCIA MEDIA ANUAL POR TRABAJADOR EN LAS DIFERENTES

COMUNIDADES AUTNOMAS

Contrato con

duracin Todas las

edades De 20 a 29

aos De 30 a 39

aos De 40 a 49

aos De 50 a 59

aos Con

educacin primaria

Con titulacin superior

Andaluca Indefinida 20.496,86 13.595,41 18.983,19 23.440,99 25.804,81 17.498,69 34.737,03 Determinada 12.908,55 12.078,63 13.661,97 13.906,58 13.861,01 12.566,53 17.873,48 Aragn Indefinida 21.028,00 14.765,92 19.469,99 23.810,82 26.087,56 17.773,77 32.762,66 Determinada 14.385,99 14.483,67 14.860,74 14.050,99 13.850,94 13.312,33 18.534,12 Asturias Indefinida 21.952,32 14.542,90 20.218,28 24.170,42 25.495,75 18.392,50 32.980,70 Determinada 14.968,19 13.677,49 15.754,28 16.000,02 16.465,83 15.004,29 21.589,24 Baleares Indefinida 20.612,45 15.267,81 20.885,25 23.426,75 23.600,35 15.813,77 37.281,36 Determinada 13.084,47 12.590,78 14.206,01 13.429,07 13.232,03 12.630,72 20.078,70 Canarias Indefinida 19.375,59 13.233,09 18.880,28 22.679,65 24.591,94 15.028,29 35.565,99 Determinada 13.327,67 12.899,98 14.682,71 13.012,57 13.056,73 11.969,26 22.826,36 Cantabria Indefinida 20.636,01 14.356,79 18.320,39 22.431,35 24.797,96 17.388,23 33.039,98 Determinada 13.618,44 13.049,49 14.387,51 14.164,07 13.376,62 13.045,71 18.350,60 Castilla-La Mancha Indefinida 18.427,61 13.197,97 17.364,42 21.494,68 23.021,20 15.122,40 31.514,39 Determinada 12.687,81 12.060,50 13.837,13 13.221,36 12.445,03 11.162,50 21.610,24 Castilla y Len Indefinida 20.063,71 14.266,15 18.346,51 22.119,29 25.306,72 17.845,39 27.692,64 Determinada 11.985,50 12.201,24 12.363,73 11.761,38 10.973,18 11.623,34 14.238,81 Catalua Indefinida 22.341,86 16.099,34 21.931,14 25.258,59 27.225,90 17.475,22 35.274,43 Determinada 13.499,53 13.036,46 14.593,52 13.787,09 13.907,33 12.680,17 18.149,68 Comunidad Valenciana Indefinida 19.648,09 14.354,20 19.327,55 22.152,53 24.682,55 16.665,83 31.591,10 Determinada 13.243,79 12.297,81 13.812,25 15.075,18 13.299,25 12.504,29 20.983,32 Extremadura Indefinida 18.581,98 12.523,44 17.342,89 21.123,42 23.678,45 14.440,03 31.269,92 Determinada 11.498,30 11.411,09 11.940,81 11.192,74 11.942,21 11.012,59 16.624,56 Galicia Indefinida 19.679,29 13.406,76 18.367,29 21.299,38 24.487,23 15.531,83 33.656,61 Determinada 12.567,05 12.015,54 13.347,09 12.943,48 12.451,20 11.257,23 19.131,43 Madrid Indefinida 25.985,56 17.095,07 26.117,06 30.978,65 31.160,71 17.142,53 41.748,99 Determinada 13.379,96 12.926,29 14.251,01 13.267,69 14.552,78 12.303,08 17.048,78 Murcia Indefinida 18.182,77 12.957,09 17.417,90 20.972,28 23.197,13 15.006,85 32.666,46 Determinada 12.944,60 12.508,90 13.640,48 13.464,32 13.743,98 12.026,36 19.389,98 Navarra Indefinida 22.525,5 17.569,76 21.916,81 24.084,95 25.972,36 19.951,70 34.025,36 Determinada 16.053,99 15.492,77 17.576,38 15.682,69 14.859,86 13.930,29 20.305,42 Pas Vasco Indefinida 25.118,57 18.297,36 22.852,22 27.175,39 30.148,18 21.479,88 36.997,69 Determinada 16.247,10 15.532,77 17326,00 16.460,80 17.082,25 14.749,54 21.001,67 Rioja (La) Indefinida 18.904,67 14.483,48 17.536,69 21.044,52 22.934,94 15.206,24 29.737,62 Determinada 13.576,23 12.594,74 14.712,74 14.160,09 14.019,14 12.744,20 20.861,84 Fuente: Instituto Nacional de Estadstica.

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CAPTULO III

EL PESO DE LAS COTIZACIONES SOCIALES SOBRE EL PIB DE LOS PASES DE LA UNIN EUROPEA

1. Presin fiscal econmica La presin fiscal econmica expresa el porcentaje de renta que los contribuyentes

de un pas destinan a cubrir los ingresos fiscales. Es un cociente cuyo numerador est constituido por la cuanta de las exacciones forzosas y cuyo denominador lo constituye la cuanta de las rentas de los contribuyentes, viniendo expresado normalmente como porcentaje.

100BrutoInterior Producto

ios TributarIngresos Econmica Fiscal Presin =

Para determinar el numerador debemos tomar los ingresos fiscales del Estado,

teniendo este carcter todos los que suponen una detraccin coactiva de la renta de los contribuyentes. Entre otros, podemos considerar los ingresos fiscales de las corporaciones locales, comprendidos los ingresos tributarios, los procedentes de tasas y las contribuciones especiales, as como los ingresos parafiscales que no sean una pura tasa de servicios privados prestados, y entre ellos los ms importantes que encontramos son las cuotas empresariales y obreras de la Seguridad Social. Esto nos lleva a la generalizacin de dos posibles cocientes alternativos para determinar la presin fiscal: uno que incorpore la totalidad de ingresos fiscales y otro que deje fuera las cotizaciones que financian la Seguridad Social, que, al tener un destino concreto, quedan fuera del concepto genrico de impuesto:

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SS la a escotizacion las excluidas ios TributarIngresos (PF1) Fiscal Presin =


SS escotizacion las incluidas totales, ios TributarIngresos (PF2) Fiscal Presin =

En todo caso, si con el numerador queremos observar el efecto de la imposicin

sobre el contribuyente, es evidente que no podemos conformarnos simplemente con cuantificar el volumen alcanzado por la recaudacin impositiva; as, desde el punto de vista microeconmico, es sabido que, en virtud del fenmeno de traslacin, no todos los impuestos de los que es sujeto pasivo una persona son soportados por ella, y que, en cambio, es posible que soporte realmente impuestos que, desde el punto de vista de la relacin jurdico-tributaria, no le afecten2. En el anlisis de dicha repercusin impositiva, Pantaleoni distingua cuatro situaciones3:

La percusin del impuesto que hace referencia al contribuyente de iure del

impuesto, es decir, aquel que por disposicin legal debe pagar el impuesto.

La traslacin del impuesto, que es la propiamente llamada repercusin y se refiere a quien de facto paga el impuesto, esto es, aquel que, como efecto del fenmeno econmico de la traslacin, termina pagando el impuesto. Esta traslacin puede tener dos direcciones distintas: es posible que quien intenta repercutir, lo haga en direccin a aquellos que compran el producto, y a esto se llama traslacin hacia delante; en otros casos, es posible que el productor no consiga, atendiendo a la naturaleza del bien o a las condiciones del mercado, trasladar el impuesto hacia el consumidor, en cuyo caso puede intentar trasladarlo a los propietarios de los factores de produccin, y en este caso se trata de una traslacin hacia atrs.

2 Un estudio de RECKTENWALD (citado en SCHMLDERS, 1962, pp. 116-117) sobre los mtodos empleados hasta ahora para el anlisis de la incidencia (traslacin), atribuye la misma importancia a dos enfoques opuestos: el macroeconmico y el microeconmico. Este ltimo se funda estrictamente en las teoras del mercado y del precio. Considera la traslacin como un episodio de la formacin de precios, pero la complejidad y el progresivo refinamiento de las formas de mercado y de la teora del comportamiento de mercado han complicado y oscurecido la teora microeconmica de los efectos del impuesto. Sus conclusiones son tanto ms inservibles para la poltica fiscal prctica cuanto las premisas de los modelos tericos empleados son menos verificables en la realidad. Por su parte, la teora macroeconmica de la circulacin ha permitido incluir en el anlisis de la incidencia los efectos del gasto de las cuotas impositivas; sin embargo, su aportacin pierde en valor cognoscitivo por utilizar agregados excesivamente amplios, cuya misma magnitud constituye un obstculo para seguir los efectos del impuesto hasta las ltimas ramificaciones del proceso econmico.

3 Citado en GARCA VILLAREJO (1995, pp. 429-430).

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La incidencia del impuesto se refiere a aquella situacin en la que, tras sucesivas repercusiones, un contribuyente ya no puede trasladar ms el impuesto.

La difusin del impuesto, que se refiere a los efectos que el impuesto tiene

en la economa del contribuyente y en la de aquellos con los que dicho contribuyente se relaciona.

Por su parte, en el denominador figura el Producto Interior Bruto valorado a

precios de mercado, como expresin de la cuanta de las rentas de los contribuyentes. A pesar de los significativos avances alcanzados en el intento de homogeneizar los clculos de este indicador, de tal forma que establecer comparaciones de crecimiento entre pases resulte ms sencillo, todos los problemas de tipo terico y cuantitativo que plantea la elaboracin del dicho macroagregado incidirn sobre el clculo del ndice de presin fiscal. Como seala Kuznets4: La inclusin, exclusin y evaluacin de los bienes y servicios que han de computarse en el total nacional ofrece un campo muy vasto de problemas tericos... Estos problemas caen dentro de dos grandes divisiones:

Los relativos a bienes y servicios a los que no les corresponde corriente

monetaria alguna del mercado hacia los particulares; Los que se refieren a la exclusin de pagos monetarios, a los que no

corresponde bien o servicio alguno, o al ajuste de la corriente monetaria con el fin de reflejar ms exactamente el volumen de bienes econmicos que implica.

Y se refieren bsicamente a tres aspectos:

Las dificultades para valorar la llamada economa sumergida, entendida como una parte de la economa que los individuos ocultan a las autoridades, bien porque est generada por actividades ilegales, bien porque se desea eludir el pago de impuestos.

Los bienes y servicios producidos y consumidos dentro de la unidad

econmica individual el llamado autoconsumo, al no corresponderles ninguna corriente monetaria, son excluidos del clculo del PIB, con la consiguiente subestimacin.

4 KUZNETS, S. (1961), La renta nacional, en Teora de la distribucin de la renta, de FELLNER y HALEY (ed.), Aguilar, Madrid, pp. 7-8.

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La utilizacin de imputaciones en aquellos bienes y servicios en los que la imposibilidad de conocer su valor lleva a la necesidad de realizar estimaciones del mismo. Este hecho es habitual en los bienes y servicios que el sector pblico, as como las instituciones privadas sin fines de lucro, ofrecen a los ciudadanos en rgimen gratuito o semigratuito. Al no existir un precio de venta o ser ste muy inferior al que correspondera, se valoran al coste de produccin, es decir, en muchos casos se utilizan las rentas salariales recibidas por los funcionarios como medida del valor de su produccin.

A pesar de las dificultades sealadas, pasamos a detallar la cuanta de la presin

fiscal en los pases de la UE-15 y de la media de la OCDE partiendo de los indicadores comentados, esto es, considerando la presin fiscal como el cociente entre los ingresos va impuestos, excluidas las cotizaciones a la Seguridad Social y el PIB (PF1) y tomando el cociente entre el total de ingresos impositivos, incluidas las cotizaciones a la Seguridad Social y el PIB (PF2).

Como muestra el Grfico 4, la presin fiscal que contabiliza la participacin de los ingresos fiscales sobre el PIB, sin incluir las cotizaciones a la Seguridad Social (PF1), ascenda, como media para los pases de la OCDE, al 25,4% en 1983, y se situaba en el 27,3% en 2003, lo que supone un incremento del 7,5%.

GRFICO 4

INGRESOS VA IMPUESTOS, EXCLUIDAS LAS COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL, EN PORCENTAJE DEL PIB (1983-2003)

12

16

20

24

28

32

1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003

% d

el P

IB

Espaa OCDE total UE-15


27

Por su parte, la presin fiscal media para los 15 pases de la UE muestra, para todo el periodo observado, valores superiores a los de la OCDE, pasando de representar un 27,3% en 1983 al 29,8% de 2003, con un incremento del 9,0%. Por lo que respecta en particular a Espaa, se puede observar cmo, a pesar del constante aumento de su presin fiscal, el diferencial con la media de pases de la OCDE y de la UE-15 sigue siendo considerable, y de los ms de 10 puntos porcentuales existentes en 1983, con un valor de la presin fiscal del 14,6%, hemos pasado a poco ms de 4 puntos porcentuales con respecto a la OCDE y a poco ms de 6 puntos respecto a la media de la UE-15, con un valor del 23,2%, lo cual supone un incremento de la presin fiscal de casi el 60% en el periodo sealado.

Para entender la magnitud del esfuerzo que ha supuesto para Espaa acercarse a los valores medios, podemos observar (Cuadros 4 y 5) cmo Espaa siempre ha figurado entre los pases de la UE con menor presin fiscal pero, al mismo tiempo, es de los pases que mayor incremento en puntos porcentuales ha experimentado, siempre situada entre los tres pases con mayor variacin. Especialmente destacable es lo sucedido a lo largo del periodo 1985-1995, bajo el cual Espaa se sita como el segundo pas que ms incrementa su presin fiscal, slo superada por Italia, en contraste con los siete pases que no slo no incrementan los ingresos fiscales en proporcin del PIB, sino que los reducen.

28

CUADRO 4 INGRESOS FISCALES, EXCLUIDAS LAS COTIZACIONES

A LA SEGURIDAD SOCIAL, EN PORCENTAJE DEL PIB. PASES ORDENADOS DE MAYOR A MENOR PRESIN FISCAL

1983 1993 2003

Dinamarca 43,1 Dinamarca 47,2 Dinamarca 47,3

Suecia 35,2 Suecia 34,1 Suecia 36,1

Luxemburgo 33,7 Finlandia 30,6 Finlandia 32,9

Blgica 31,5 Luxemburgo 30,5 Blgica 31,3

Reino Unido 30,7 Italia 29,7 Italia 30,5

Irlanda 30,0 Blgica 29,2 Luxemburgo 30,1

Finlandia 29,3 Irlanda 29,1 Reino Unido 28,9

Austria 27,0 Austria 28,2 Austria 28,4

Holanda 24,4 Holanda 27,9 Francia 27,5

Francia 24,2 Reino Unido 27,3 Irlanda 25,5

Alemania 23,5 Francia 24,2 Holanda 24,7

Italia 23,3 Alemania 23,4 Grecia 24,5

Portugal 20,6 Portugal 22,6 Portugal 24,4

Grecia 17,8 Grecia 21,3 Espaa 23,2

Espaa 14,6 Espaa 20,8 Alemania 21,5


A la vista de los datos que muestra el Cuadro 4, cabe destacar el elevado

porcentaje que representan los ingresos fiscales en los pases nrdicos (Dinamarca, Suecia y Finlandia) a lo largo de todo el periodo estudiado, en contraste con Espaa, Grecia y Portugal, que presentan unos porcentajes relativamente reducidos.

Por pases, el Cuadro 5 muestra cmo los ingresos fiscales han crecido en mayor medida en el periodo 1975-2003 en Italia (16,4 puntos de aumento), Espaa (13,3) y Portugal (10,8 puntos), hacindolo en menor medida, e incluso descendiendo, en Alemania (-1,8 puntos), Holanda (-0,7) y el Reino Unido (-0,2).

29

CUADRO 5 VARIACIN DE LOS INGRESOS FISCALES, EXCLUIDAS LAS COTIZACIONES

A LA SEGURIDAD SOCIAL. PASES ORDENADOS DE MAYOR A MENOR VARIACIN EN PUNTOS PORCENTUALES

1975-85 1985-95 1995-03

Italia 8,4 Italia 5,7 Italia 2,3

Luxemburgo 6,8 Espaa 4,6 Espaa 2,3

Espaa 6,4 Portugal 3,8 Francia 2,2

Dinamarca 6,2 Grecia 3,5 Blgica 2,2

Portugal 6,1 Dinamarca 2,2 Grecia 2,2

Irlanda 4,8 Francia 0,5 Austria 1,9

Francia 3,5 Holanda 0,4 Portugal 1,2

Grecia 3,0 Finlandia 0,4 Finlandia 1,1

Blgica 2,9 Alemania -0,3 Suecia 1,0

Suecia 2,4 Blgica -1,1 Reino Unido 0,1

Finlandia 1,9 Suecia -1,1 Holanda 0,4

Reino Unido 1,9 Irlanda -1,8 Dinamarca -0,6

Austria 1,4 Austria -2,1 Luxemburgo -1,0

Alemania 0,3 Reino Unido -2,2 Alemania -1,8

Holanda -1,5 Luxemburgo -2,2 Irlanda -2,6


Si analizamos la presin fiscal incluyendo las cotizaciones sociales en los ingresos

impositivos (PF2) vase el Cuadro 6, observaremos un comportamiento bastante similar al de la presin fiscal comentada anteriormente. As, en 1983 el porcentaje como media no ponderada para los pases de la OCDE era del 33,4%, ascendiendo al 36,6% en 2003, lo cual representa un incremento de casi el 10,0%, muy similar a lo observado con el indicador PF1.

30

GRFICO 5 INGRESOS VA IMPUESTOS, INCLUIDAS LAS COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL,

EN PORCENTAJE DEL PIB (1983-2003)

25

30

35

40

45

1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003

% d

el P

IB

Espaa OCDE total UE-15


Por su parte, la media para los 15 pases de la UE vuelve a ser superior a la de la

OCDE en todo el periodo estudiado, pasando del 38,3% en 1983 al 41,4% en 2003, con un incremento del 8,0%. Adems, segn el indicador PF2, el diferencial entre la presin fiscal medida para el conjunto de pases de la OCDE y de la UE es mayor que el obtenido a travs de PF1 prcticamente en 5 puntos porcentuales, frente a los poco ms de 2 puntos observados en la PF1, mostrando el importante peso que tienen las cotizaciones sociales en los sistemas fiscales de los pases de la UE.

En el caso de Espaa, seguimos observando la existencia de un diferencial considerable respecto a la media de la OCDE y de la UE, aunque menor que el comentado con PF1, debido al elevado peso que presentan las contribuciones a la Seguridad Social en la estructura del sistema fiscal espaol, como muestra el Cuadro 6.

31

CUADRO 6 IMPORTANCIA CUANTITATIVA DE LAS COTIZACIONES

A LA SEGURIDAD SOCIAL EN LA UE-15, EN % SOBRE EL PIB

Cotizaciones a la Seguridad Social Pases

1983 1993 2003

Alemania 13,1 14,5 14,7 Austria 12,5 14,5 14,6 Blgica 13,2 15,3 14,5 Dinamarca 1,7 1,6 1,7 Espaa 12,0 12,7 12,6 Finlandia 7,7 14,3 12,0 Francia 18,4 18,9 16,7 Grecia 10,1 9,6 11,8 Holanda 20,0 17,5 14,1 Irlanda 5,3 5,3 4,5 Italia 12,5 13,7 12,9 Luxemburgo 11,9 11,4 11,5 Portugal 7,1 8,3 9,2 Reino Unido 6,7 6,1 6,4 Suecia 13,0 12,8 14,7 OCDE 8,0 9,4 9,3 UE-15 11,0 11,8 11,6


El Cuadro 6 muestra cmo Espaa se encuentra entre los pases con mayor

participacin de las cotizaciones sociales sobre el PIB, a pesar de que el incremento que se produce a lo largo del periodo es de tan slo 0,6 puntos porcentuales, idntico al que se produce de media en los 15 pases de la UE y muy inferior al incremento observado en la media de pases de la OCDE de 1,3 puntos, lo cual viene a ratificar el hecho de que en Espaa el recurso a la recaudacin fiscal a travs de las cotizaciones viene de lejos.

Volviendo a centrar nuestro inters en el indicador de presin fiscal PF2 relativo a Espaa, hay que decir que los casi 7 puntos porcentuales de diferencia existentes en 1983 con la OCDE y los ms de 11 con la UE-15, con una presin fiscal del 26,6%, han pasado a ser poco menos de 1 punto respecto a la OCDE y menos de 6 puntos respecto a la UE-15, con un valor del 35,8%. Adems, el Cuadro 7 sigue mostrando el elevado porcentaje que representan los ingresos fiscales en los pases nrdicos a lo largo de todo el periodo de anlisis, con valores cercanos al 50%, mientras Espaa y Portugal siguen presentando unos porcentajes comparativamente reducidos, en torno al 25%-35%.

32

CUADRO 7 INGRESOS FISCALES TOTALES EN % DEL PIB. PASES ORDENADOS

DE MAYOR A MENOR PRESIN FISCAL

1983 1993 2003

Suecia 48,2 Dinamarca 48,8 Suecia 50,8

Luxemburgo 45,6 Suecia 46,9 Dinamarca 49,0

Dinamarca 44,8 Holanda 45,4 Blgica 45,8

Blgica 44,7 Finlandia 44,9 Finlandia 44,9

Holanda 44,4 Blgica 44,5 Francia 44,2

Francia 42,6 Italia 43,4 Italia 43,4

Austria 39,5 Francia 43,1 Austria 43,0

Reino Unido 37,4 Austria 42,7 Luxemburgo 41,6

Finlandia 37,0 Luxemburgo 41,9 Holanda 38,8

Alemania 36,6 Alemania 37,9 Alemania 36,2

Italia 35,8 Irlanda 34,4 Grecia 35,9

Irlanda 35,3 Espaa 33,5 Espaa 35,8

Grecia 27,9 Reino Unido 33,4 Reino Unido 35,3

Portugal 27,7 Portugal 30,9 Portugal 33,9

Espaa 26,6 Grecia 30,9 Irlanda 30,0


Por pases, podemos observar en el Cuadro 8 que donde ms han crecido los ingresos fiscales en porcentaje sobre el PIB, en el periodo 1975-2003, ha sido en Italia (17,3 puntos porcentuales), Espaa (17) y Grecia (14,1 puntos), hacindolo en menor medida y, en algn caso, incluso descendiendo, en Holanda (-2,5), Irlanda (0,9 puntos) y el Reino Unido (que presenta una variacin nula). Sin duda, llama la atencin el caso de Irlanda, que en los aos setenta presentaba niveles de renta per cpita similares a los de Espaa y 30 aos despus, con una variacin prcticamente insignificante de la presin fiscal, alcanza niveles de renta per cpita superiores a la media de la UE-15 y bastante superiores, por tanto, a los de Espaa.

33

CUADRO 8 VARIACIN DE LOS INGRESOS FISCALES TOTALES. PASES ORDENADOS

DE MAYOR A MENOR. VARIACIN EN PUNTOS PORCENTUALES

1975-85 1985-95 1995-03

Espaa 9,0 Portugal 7,0 Grecia 3,5

Italia 8,3 Italia 6,8 Espaa 3,0

Francia 7,9 Finlandia 5,8 Suecia 2,3

Luxemburgo 7,6 Espaa 5,0 Italia 2,2

Dinamarca 7,4 Grecia 3,8 Austria 1,4

Grecia 6,8 Dinamarca 2,0 Blgica 1,0

Suecia 6,0 Alemania 1,0 Reino Unido 0,3

Irlanda 6,0 Suecia 0,3 Portugal 0,3

Portugal 5,8 Francia 0,1 Francia 0,3

Blgica 5,0 Austria -0,3 Dinamarca -0,4

Austria 4,4 Blgica -0,8 Luxemburgo -0,7

Finlandia 3,4 Holanda -1,1 Finlandia -1,1

Reino Unido 2,4 Irlanda -2,3 Alemania -2,0

Alemania 1,9 Reino Unido -2,7 Irlanda -2,8

Holanda 1,5 Luxemburgo -2,8 Holanda -3,1


2. El peso de las cotizaciones sociales en la estructura fiscal Tal y como hemos ido comentando en el apartado anterior, las cotizaciones

sociales son el ingreso fiscal ms importante para Espaa y el nico que presenta valores superiores a la media tanto de la OCDE como de la UE-15 (vase el Cuadro 7), a pesar de haber reducido su participacin en la recaudacin total en ms de 9 puntos porcentuales, a diferencia del incremento de 0,7 puntos en la OCDE y a la nula variacin en la UE-15. A pesar de ello, al final del periodo la aportacin de las cotizaciones a los ingresos fiscales totales sigue mostrando ms de 10 puntos de diferencia entre Espaa (35,4%) y la media de la OCDE (24,9%), y ms de 7 puntos porcentuales entre Espaa y la media de los pases que configuran la UE-15 (28,2%). Si analizamos de forma diferenciada el componente de las cotizaciones sociales que corre a cargo de la empresa y el que soporta el trabajador, obtenemos resultados an ms significativos, como muestran los Grficos 7 y 8.

34

GRFICO 6 COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL, EN PORCENTAJE

SOBRE EL TOTAL DE RECURSOS FISCALES (1983-2002)

1015202530

35404550

1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001

% to

tal d

e re

curs

os fi

scal

es

Irlanda Espaa Alemania OCDE total UE-15


Por ejemplo, en el caso de las cotizaciones empresariales a la Seguridad Social, a pesar de que a lo largo del periodo estudiado la participacin de dichas cotizaciones sobre el total de recursos fiscales se ha reducido en 8,5 puntos porcentuales, pasando de representar el 33,4% en 1983 a suponer en 2002 un 24,9%, sigue estando ms de 9 puntos por encima de la media de pases de la OCDE y ms de 8 puntos por encima de la media de la UE-15.

Las diferencias son todava ms llamativas si realizamos la comparacin respecto a Irlanda, ya que el comentado descenso del peso de las cotizaciones empresariales en la recaudacin fiscal ha supuesto que la diferencia de ms de 24 puntos porcentuales haya sido reducida a poco ms de 15 puntos, mientras que el diferencial respecto a Alemania pas que, junto a Francia, se pueden considerar los principales clientes y, al mismo tiempo, proveedores de Espaa ha pasado de representar ms de 14 puntos a suponer poco ms de 5 puntos.

35

GRFICO 7 COTIZACIONES EMPRESARIALES A LA SEGURIDAD SOCIAL,

EN PORCENTAJE SOBRE EL TOTAL DE RECURSOS FISCALES (1983-2002)

5

10

15

20

25

30

35

1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001

% to

tal d

e re

curs

os fi

scal

es



Por su parte, la participacin de las cotizaciones pagadas por el trabajador en Espaa ha disminuido a lo largo del periodo 3,3 puntos porcentuales, pasando de representar el 8,9% en 1983 a situarse en el 5,6% en 2002, quedando 2 puntos por debajo de la media de la OCDE y 3,5 puntos por debajo de la media de la UE-15. Esta disminucin ha supuesto que Espaa alcance valores muy similares de participacin de las cotizaciones obreras sobre la recaudacin fiscal a los que presenta Irlanda, y que, al mismo tiempo, se ample el diferencial con Alemania a ms de 10 puntos porcentuales.

36

GRFICO 8 COTIZACIONES DE LOS TRABAJADORES A LA SEGURIDAD SOCIAL,

EN PORCENTAJE SOBRE EL TOTAL DE RECURSOS FISCALES (1983-2002)

0

5

10

15

20

1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001

% to

tal d

e re

curs

os fi

scal

es



37

CAPTULO IV

ANLISIS COMPARADO DE LOS SISTEMAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN LA UE-15

Los sistemas de Seguridad Social constituyen en los pases desarrollados, y muy

especialmente en los pases europeos, el eje central de las polticas de bienestar social dirigidas a mantener y mejorar el nivel de vida de los ciudadanos, y que contribuyen de forma esencial a evitar la aparicin de situaciones de necesidad y marginacin.

Los sistemas de Seguridad Social, en su origen, se configuran en torno a dos modelos tericamente distintos. Los modelos de corte continental, basados en la profesionalidad y en el carcter contributivo, tienden fundamentalmente a procurar el mantenimiento del nivel de vida de los trabajadores ante las contingencias protegidas (enfermedad, incapacidad, vejez, muerte, etc.). Los modelos de corte universal, por su parte, se dirigen ms especficamente a la cobertura de necesidades bsicas de todos los ciudadanos para mitigar las consecuencias ms severas de tales contingencias.

Sin embargo, la evolucin histrica de la mayora de los sistemas de proteccin ha conducido, inexorablemente, a la confluencia de ambos criterios en sistemas de corte mixto que persiguen, en definitiva, la cobertura de ambos objetivos en aras de un mayor bienestar y vertebracin sociales. As ha ocurrido en la prctica totalidad de los pases de la Unin Europea, en los que, si bien las frmulas protectoras adoptadas difieren en sus aspectos instrumentales, como consecuencia de sus diferentes trayectorias polticas, sociales y econmicas, puede decirse que, en lo esencial, existe una coincidencia fundamental en cuanto a los parmetros bsicos de la accin protectora que se va a dispensar, de la financiacin a travs de sistemas de reparto y de la gestin pblica de tales sistemas.

As, como seala Utrilla (2001), a pesar de que los sistemas de proteccin social que aplican los pases miembros de la UE comparten la voluntad de proveer de cobertura extensa tanto a la poblacin protegida como las prestaciones ofrecidas, tambin es cierto que los Estados se enfrentan a una serie de problemas comunes que

38

presionan sobre los gastos sociales y sobre la sostenibilidad de los esquemas de proteccin diseados hasta la fecha, a saber:

La necesidad de contar con unas finanzas pblicas saneadas, siguiendo las

directrices del Pacto de Estabilidad y Crecimiento (PEC), que apuesta por la consolidacin fiscal y que supone un importante ajuste fiscal que permita reducir los desequilibrios presupuestarios.

Los cambios demogrficos, entre los que destaca el aumento considerable en la

poblacin mayor de 65 aos en relacin con el nmero de personas en edad de trabajar, pronosticando que en 2020 habr alrededor de 3 personas en edad laboral por cada persona mayor de 65 aos, as como un aumento progresivo en la esperanza de vida de la poblacin que supone un mayor coste en determinadas prestaciones, como la asistencia sanitaria.

La consolidacin del desempleo como un componente estructural del mercado

de trabajo, alcanzando tasas superiores de forma constante al 8%, lo cual provoca tanto un aumento en el coste de las prestaciones por desempleo como una disminucin en las contribuciones destinadas a financiar este y otro tipo de contingencias.

La progresiva y continua incorporacin de la mujer al mercado laboral, que

provoca un aumento de la demanda de ayudas sociales para el cuidado de los hijos y de los familiares de edad avanzada, teniendo en cuenta que alrededor de un tercio de las mujeres se incorporan al mercado laboral mediante contratos a tiempo parcial, exentos, en ocasiones, del pago de cotizaciones sociales y que no generan derecho a percibir prestaciones.

El constante incremento en el nmero de jubilaciones anticipadas, que, con el

comentado cambio en la estructura demogrfica, provoca una fuerte preocupacin por la viabilidad de los sistemas pblicos de prestaciones por jubilacin.

Y las mayores exigencias de los ciudadanos, que dificultan el recorte en las

prestaciones. En el contexto sealado, parece necesario analizar tanto las caractersticas de las

principales prestaciones sociales, cuestin que abordamos en el siguiente apartado, como el coste de financiarlas mediante las aportaciones del empresario y del trabajador a travs de cotizaciones, cuestin que abordaremos ms adelante.

39

1. Principales prestaciones sociales Con objeto de poder establecer comparaciones homogneas, centraremos nuestra

atencin en las prestaciones sociales ms importantes y, por tanto, ms generalizadas en los pases miembros de la UE, como son las prestaciones por jubilacin, invalidez y supervivencia, haciendo hincapi en la viudedad, contingencias todas ellas agrupadas en Espaa bajo el concepto de contingencias comunes. Adems, repasaremos los rasgos fundamentales de las prestaciones por desempleo y por asistencia sanitaria, a pesar de que en Espaa esa contingencia, desde 1999, no se financia mediante las cotizaciones a la Seguridad Social sino a travs de aportaciones directas del Estado.

a) Prestacin por jubilacin

En la prestacin por jubilacin, la gran mayora de los sistemas vigentes son de

tipo contributivo, con la excepcin de Holanda, que presenta un sistema de prestacin de carcter completamente universal, y los pases nrdicos (Dinamarca, Finlandia y Suecia), cuyas prestaciones incorporan componentes tanto contributivos como universales, es decir, que no dependen de las cotizaciones satisfechas a lo largo de la vida laboral. En todo caso, la definicin del colectivo de beneficiarios est directamente relacionada con el tipo de prestacin: cuando sta es de carcter universal, el criterio que se aplica es el de residencia.

En cuanto a la edad de jubilacin, en la mayora de los pases est fijada en los 65 aos, salvo en Dinamarca, que es de 67 aos, y en Francia, donde est fijada en los 60 aos, permitindose en la mayora de los pases la jubilacin anticipada (con la excepcin de Francia, Irlanda, Holanda y el Reino Unido), exigindose en estos casos ciertos requisitos adicionales en trminos de aos cotizados y limitndose el importe de las prestaciones pagadas.

Entre los pases con prestaciones de tipo contributivo, el periodo mnimo de cotizacin oscila entre los 3 aos para Irlanda y Suecia y los 20 de Italia. Como casos excepcionales encontramos a Blgica y Dinamarca, en los que no existe periodo mnimo de cotizacin; Francia, donde se exigen nicamente 200 horas de trabajo al salario mnimo, y Finlandia, donde se requiere tan slo un mes de empleo con salario superior a cierto lmite. Por otro lado, el periodo de cotizacin para la obtencin de la pensin completa oscila entre los 30 (Suecia) y los 45 aos (Blgica).

Por su parte, los sistemas de carcter universal exigen bsicamente condiciones de residencia; as, en Dinamarca, Finlandia y Suecia se exigen 3 aos de residencia para acceder a la pensin mnima, obtenindose la pensin plena a los 40 aos de residencia,

40

mientras que en Holanda no se exige ms que ser residente, logrndose la pensin plena a los 50 aos de pertenencia al seguro.

Por ltimo, las frmulas de clculo de la prestacin hacen depender las cantidades que se han de cobrar de los ingresos sujetos a cotizacin durante un periodo de la vida laboral, variando segn el pas, pero estableciendo todos, salvo Alemania e Italia, lmites mnimos y mximos a las cantidades que se pueden percibir. Como nota diferenciadora, hay que sealar que Espaa es el nico pas que no permite obtener un salario paralelamente a la percepcin de la pensin.

b) Prestacin por invalidez

El colectivo de beneficiarios est restringido en la mayora de los pases a los asalariados y a otros colectivos asimilados, si bien en ciertos casos se extiende a tambin a trabajadores independientes, parados, estudiantes o incluso asegurados voluntarios (Austria, Luxemburgo, Holanda y el Reino Unido). Por su parte, los pases nrdicos (Finlandia, Dinamarca y Suecia) ofrecen este conjunto de prestaciones a toda la poblacin residente. En cuanto a la tasa mnima de incapacidad exigida para el cobro de la prestacin, Irlanda y Luxemburgo son los nicos pases que no establecen ningn lmite, siendo la pauta normal exigir como porcentaje mnimo entre un 50% y un 66,6%, aunque Suecia, Holanda y Espaa fijan lmites inferiores.

Con la excepcin de los pases nrdicos, que exigen, en general, requisitos de residencia para el pago de la prestacin, y Holanda, cuya ley no establece un periodo de afiliacin mnimo, el resto de los pases fijan unos requisitos de cotizacin mnimos, que oscilan entre los 6 meses de Blgica y los 5 aos de Alemania, Irlanda, Italia y Portugal, si bien es cierto que, en general, los periodos de cotizacin o afiliacin mnima no se exigen cuando la invalidez es consecuencia de un accidente laboral.

Por ltimo, el clculo de la prestacin suele venir determinado en funcin de un porcentaje de las remuneraciones anteriores a la invalidez, salvo en ciertos casos, como Dinamarca, Irlanda, el Reino Unido, Suecia y Finlandia, donde se establecen cantidades fijas, o el caso de Luxemburgo, que combina pagos fijos con pagos proporcionales.

c) Prestacin por supervivencia (viudedad)

En este caso, los pagos suelen condicionarse en la mayor parte de los pases al cumplimiento de unos requisitos de cotizacin o pertenencia al seguro, salvo en Finlandia, que aplica criterios de residencia en el componente de pensin universal. Adems, los pagos se calculan como un porcentaje de las pensiones que habran

41

correspondido a los cotizantes y que oscila entre el 25% aplicable en Alemania y el 80% de Blgica. Asimismo, se fijan normalmente para los suprstites requisitos variables de edad, cargas familiares o ingresos, como en el caso de Portugal, Dinamarca y Finlandia, que establecen una duracin mnima del matrimonio como requisito para el pago de la prestacin.

d) Prestacin por desempleo

Algo ms de la mitad de los 15 pases miembros ofrece prestaciones integradas en el rgimen asistencial (Alemania, Austria, Espaa, Finlandia, Francia, Irlanda, Holanda, Portugal y el Reino Unido), mientras en el resto de los pases la proteccin por desempleo se limita al rgimen de seguro. En la prctica totalidad de los casos se requiere un periodo de cotizacin mnimo para tener derecho a la prestacin, oscilando entre los 4-6 meses de Francia, Grecia, Irlanda, Luxemburgo y Holanda, y periodos cercanos al ao para el resto de los pases.

La duracin de los pagos suele depender de la edad del beneficiario y del periodo previo de cotizacin, salvo en Irlanda (390 das), Italia (180 das) y Finlandia (500 das), oscilando la duracin mnima entre los 4 meses de Espaa y Francia y los 2 aos de Dinamarca, aunque la tendencia generalizada es a situarse en 1 ao o menos. La duracin mxima oscila entre los 6 meses del Reino Unido y los 5 aos de Dinamarca, Francia y Holanda.

e) Prestacin sanitaria Por lo que se refiere al seguro sanitario pblico, observamos la prctica

universalidad del mismo. As, Dinamarca, Finlandia, Italia, Portugal, el Reino Unido y Suecia definen la poblacin protegida a partir del criterio de residencia, mientras en el resto de los pases, incluido Espaa, aunque se establecen criterios ms restrictivos, la cobertura puede considerarse universal en la prctica. Como casos particulares destaca Holanda, donde los residentes slo estn protegidos por la llamada Ley sobre gastos mdicos excepcionales, siendo el seguro de enfermedad aplicable a los trabajadores y pensionistas, incluyendo los familiares a su cargo; e Irlanda, donde el criterio de residencia se restringe al de residencia habitual para garantizar la cobertura plena.

Respecto a las prestaciones de Atencin Primaria, la libre eleccin de mdico est prcticamente generalizada, siendo Grecia el nico pas que no permite la eleccin por parte de los asegurados, asignando el mdico la aseguradora. La asistencia es gratuita en Alemania, Dinamarca, Espaa, Grecia, Holanda, Irlanda, Italia y el Reino Unido. Por

42

su parte, Austria, Finlandia, Portugal y Suecia establecen copagos en forma de cantidades fijas, abonadas por visita realizada y/o por episodio de enfermedad, aunque existen limitaciones al copago para ciertos grupos de individuos en funcin de criterios econmicos o de edad. Por ltimo, en Blgica, Francia y Luxemburgo el copago consiste en un porcentaje del coste total que el paciente paga por anticipado; los porcentajes de participacin oscilan entre un 20% y un 30%, difiriendo en funcin de que se trate de la primera o sucesivas visitas, excluyndose del pago a determinados colectivos.

En el caso de las prestaciones de asistencia especializada, Dinamarca, Espaa, Grecia, Holanda, Irlanda, el Reino Unido, Italia y Portugal ofrecen los servicios de forma gratuita, aunque en los dos ltimos slo es gratuita la asistencia hospitalaria. El resto de los pases han establecido pagos por da de hospitalizacin con el fin de aliviar el coste en tratamientos de larga duracin. Por lo que se refiere a los medicamentos, la participacin en el coste de los frmacos est generalizada, a excepcin de Irlanda, que provee gratuitamente los medicamentos a los individuos con proteccin total. La participacin en el coste se materializa bien en una cantidad por frmaco prescrito o bien en un porcentaje del coste total, variando los porcentajes de participacin en el precio en funcin de un conjunto de variables como son: la utilidad terapetica del frmaco, la gravedad y/o cronicidad de las enfermedades, la edad o la capacidad econmica de los individuos.

2. Estructura de las cotizaciones

En este apartado realizamos un anlisis de las cotizaciones a la Seguridad Social que soportan tanto el empresario como el trabajador en los pases de la UE para financiar las polticas de proteccin social. Para ello, centraremos nuestra atencin en las cotizaciones al Rgimen General espaol y a las aportaciones que con similar concepto se pagan en los dems pases de la Unin Europea. En el Cuadro 9 se muestra una comparativa para los pases de la UE-15 en la que diferenciamos las siguientes contingencias:

a) Contingencias comunes. En ellas se incluyen aquellos riesgos no profesionales, es

decir, no derivados de accidentes o de enfermedades laborales y que no tengan una cotizacin propia y autnoma. As, en Espaa los riesgos incluidos bajo esta denominacin son la jubilacin y la incapacidad temporal o permanente por accidente o enfermedad no laboral, junto con la viudedad y la orfandad. Como se observa en el Cuadro, Espaa es el nico pas en el que la cotizacin por los mencionados riesgos se efecta de forma agregada, existiendo un porcentaje

43

nico, tanto para el empresario como para el trabajador, que se aplica sobre la base de cotizacin normalmente integrada por el salario bruto del empleado.

b) Contingencias profesionales. En este grupo se recogen las derivadas de los riesgos

de accidentes y enfermedades laborales. En el caso de Espaa, la cotizacin se efecta en funcin del riesgo derivado del puesto de trabajo desempeado y se concreta a travs de una tarifa de primas en la que se distingue entre el porcentaje de cotizacin por Incapacidad Temporal (IT) y por Incapacidad Permanente, Muerte y Supervivencia (IMS), siempre derivadas de accidentes o enfermedades laborales. A efectos comparativos, como hemos aplicado en todos los casos en los que existe una horquilla de tipos, calculamos la media aritmtica de las primas segn tarifa, obteniendo un tipo nico.

c) Contingencias conjuntas. En algunos pases de la UE (Grecia, Italia, Portugal y el

Reino Unido) no existe una cotizacin diferenciada e independiente para cada uno de los riesgos agrupados, siendo la cotizacin nica tanto para las contingencias comunes como para los riesgos laborales y existiendo un tipo nico que corresponde a todos los riesgos mencionados. Por ello, en el Cuadro, adems de reflejar los tipos aplicables en estos pases, mostramos para el resto de los pases el tipo que resulta de agregar las cotizaciones correspondientes a las contingencias comunes y profesionales.

d) Por seguro de desempleo. En 8 pases de la UE (Alemania, Austria, Blgica,

Espaa, Finlandia, Francia, Holanda y Suecia) se paga una cotizacin para cubrir futuras situaciones de desempleo. En Espaa dicha cotizacin est en funcin del tipo de contrato, siendo la base para el clculo de esta contingencia la misma que se utiliza para el clculo de la cotizacin por contingencias profesionales.

e) Por asistencia sanitaria. A pesar de que en Espaa desde 1999 la financiacin de la

asistencia sanitaria se cubre con las aportaciones del Estado, y, por tanto, sin la participacin de las cotizaciones sociales, para poder realizar comparaciones reflejamos en el Cuadro los tipos que aplican los 7 pases de la UE (Alemania, Austria, Blgica, Francia, Holanda, Irlanda y Luxemburgo) que s recurren a dichas cotizaciones para la financiacin de la salud.

f) Otras contingencias. Para finalizar el anlisis de las cotizaciones a la Seguridad

Social existentes en los pases de la Unin Europea, incorporamos contingencias especficas que cubren algunos pases de forma casi exclusiva. As, en Espaa en este bloque encontramos tres conceptos : una cotizacin por horas extraordinarias,

44

distinguiendo si son por fuerza mayor o no; una cotizacin al Fondo de Garanta Salarial (FOGASA), que tiene como finalidad abonar a los trabajadores los importes pendientes de pago como consecuencia de insolvencia, suspensin de pagos, quiebra o concurso de acreedores por parte del empresario, y una cotizacin por formacin profesional. Respecto al resto de pases, destaca la cotizacin que se paga para el cuidado de discapacitados y ancianos en Alemania, la cotizacin para la promocin de viviendas que se paga en Austria y Francia, y la aportacin destinada al beneficio por hijos que aplican Blgica, Francia y Suecia.

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