Estructura tributaria chilena e implicancias económicas

Jorge Acuña Ingeniero Civil Industrial PUCV

1. La evasión tributaria de la Alta Empresa

“El último reporte de la OCDE sobre la economía chilena […] dedicó varias páginas a la política tributaria nacional. La miró de arriba abajo y la reprobó entera, entrando en la esencia del sistema. Por ejemplo, el Fondo de Utilidades Tributarias (FUT), donde hay miles de millones de dólares acumulados sobre los cuales los empresarios no han pagado impuestos. O las exenciones que benefician a las elites […] “La inequidad en Chile es alta y el sistema tributario hace poco por reducirla.” “Hay mucho espacio para la elusión tributaria en Chile, lo que también facilita la evasión”. Esas son algunas de las sentencias de la OCDE, cuyo informe está escrito con la frialdad técnica que caracteriza a los organismos internacionales.” CIPER

“El 90% de la evasión la realiza el 5% más rico de la población.” Ramón López

Terminar con la evasión tributaria implica derogar una serie de leyes, muchas de las cuáles son posteriores a Marzo de 1990. Al mismo tiempo, implica impulsar programas y procedimientos de control y fiscalización, muchos de los cuáles están contemplados en la actual legislación (Ley de Impuesto a la Renta).

1.1 Ley 18.985: Un ejemplo de lo anterior es la ley 18.985, de Junio de 1990 que favorece la evasión tributaria. Esta ley cambió la base impositiva de las empresas (necesaria para el cálculo de los impuestos), de la Renta presunta (ingresos derivados de las ventas) a la Renta efectiva (ingresos por ventas descontados los costos). Esto quiere decir que desde entonces, el impuesto a la renta se paga solamente en el caso que las empresas tengan o declaren utilidades netas (cuando los ingresos por ventas descontados los costos, resulta en una cantidad positiva). ¿Qué ha pasado desde entonces? Se generó un subterfugio que posibilitó la evasión tributaria, lo cual fue demostrado en el Senado, el año 2004, para el caso de las empresas mineras privadas que explotan el cobre, pues estas, apelando a esa ley, introdujeron todo tipo de partidas contra los ingresos por venta, lo cual derivó en ejercicios contables con resultados negativos. Parte de las conclusiones de la comisión del Senado que investigó el tema son las sgtes.: "Si en estos estudios se ve que en nuestro país se paga un 17% de impuestos y que en las demás naciones mineras, la

tributación es el doble de la nuestra, entonces, ¿Cómo es posible que empresas que operan en países cuyas minas son de menor calidad y que pagan impuestos equivalentes al doble de los que se cobran en Chile y que además están afectas a un royalty sí tengan utilidades y por lo tanto, paguen impuestos?. En el mismo sentido, ¿Por qué en nuestro país, que tiene los mejores yacimientos, que cobra los impuestos más bajos del mundo y que no ha instaurado un royalty, durante 13 años [1991-2003], las empresas han declarado pérdidas, al punto que han sacado 43 mil millones de dólares en dicho período sin pagar impuestos?”

1.2 FUT: El FUT (Fondo de utilidades tributables) permite a los dueños de empresas no pagar sus impuestos personales (Global complementario o Adicional) en la medida que estos no retiren (o remesen al exterior) las utilidades de las empresas de las cuáles son dueños. “La ley establece que las empresas tienen que pagar por sus ganancias un impuesto que tiene dos niveles. El primero es el “impuesto de primera categoría”, y ahí se paga 20%. Luego, los dueños de esa empresa deben pagar el “impuesto global complementario”, que es hasta un 40%, dependiendo de los ingresos de la persona. Pero la ley dice que este último impuesto usted lo tiene que pagar cuando retire las utilidades. Entonces, qué hacen las personas para eludir ese pago: no retiran las utilidades [y en su lugar, las declaran]. Así, éstas se van acumulando y acumulando. Ese es el FUT.” Eugenio Figueroa (corchetes nuestros)

Se calcula que en ese fondo se ha acumulado una cantidad total de utilidades liquidas (sobre la cual las empresas no han pagado impuestos) equivalente al PIB nacional1. Otro aspecto a considerar es que la ley permite a los empresarios, escudados en “empresas de papel”, remesar dineros al extranjero, con lo cual se viola el principio en que se basa el FUT. “La idea era que las empresas usaran esas utilidades acumuladas en el FUT para invertirlas. Sin embargo, las empresas han desarrollado un abanico de estrategias para simular que invierten ese dinero, aunque es sabido que en muchos casos lo retiran. Este hecho es tal vez el factor más importante detrás de la masiva elusión del impuesto a la renta.” Ramón López

1 En 2012, el PIB chileno ascendió aproximadamente a 270.000 millones de dólares. A una tasa de 20%, esto es; el impuesto Adicional descontado como crédito, el impuesto de Primera categoría, resulta una deuda tributaria de aproximadamente 55.000 millones de dólares que los empresarios mantienen con el Estado. Si se considera que para financiar un sistema de educación superior gratuita se necesitarían anualmente aproximadamente 6.000 millones de dólares adicionales, se concluye que si el Estado cobrara los impuestos impagos del FUT, se tendrían 9 años de educación superior gratuita, sin necesidad de emplear los ingresos frescos provenientes de una reforma tributaria o las utilidades de una eventual renacionalización del cobre.

“El FUT es la madre de casi todas las elusiones tributarias, es el mecanismo fundamental. Chile tiene un tratamiento ejemplar en términos de evasión tributaria del IVA y ha logrado que sea una de las más bajas del mundo. Sin embargo, la evasión tributaria del impuesto a la renta es similar a la de El Salvador, y eso tiene que ver directamente con el FUT. Para que se haga una idea, en Chile la tasa de evasión en el IVA es de 10%, versus una tasa de evasión de los impuestos a la renta de alrededor de 50%. Ese nivel de evasión es muchísimo más alto que en la mayoría de los países del mundo.” Ramón López

1.3 El crédito en el pago de impuestos de los empresarios (Esto en realidad forma parte del FUT): Las empresas declaran sus impuestos (no necesariamente concretando el pago). Posteriormente el empresario, dueño de la empresa, usa ese monto como un crédito, esto es; lo descuenta de la cantidad de impuesto que debe pagar él como empresario. De esa manera en Chile, las empresas, en la práctica, no pagan impuestos. Más que eso; el monto de impuesto que debieran pagar las empresas, las usan sus dueños, para disminuir en igual magnitud, el nivel de impuestos que ellos debieran pagar.

2. Tasa impositiva de la alta empresa En Chile la alta empresa está afecta al impuesto a la renta2 de primera categoría, el cual en el presente asciende al 20%. Nótese que Chile es miembro de la OCDE, organismo cuya tasa impositiva promedio asciende a 35%.

3. La desigualdad del ingreso

Los dueños de la alta empresa nacional pertenecen al 1% de la población y controlan el 30% de la riqueza nacional (según distribución del PIB). Es en ese contexto donde debe entenderse bien que es el ingreso per cápita. Ingreso per cápita se define como:

2 Para más detalles acerca de la ley de impuesto a la renta lea el sgte documento: Ley de Impuesto a la Renta

Si se considera que el PIB es de 268.000 millones de dólares y la población asciende a 16 millones de personas, se puede concluir que el ingreso per cápita asciende a 16.750 dólares por persona, esto es; 20.000 dólares per cápita, esto es; 10 millones de pesos. Pero todos saben que prácticamente ninguna familia en Chile tiene ese nivel de ingreso. El ingreso per cápita es un simple promedio, que no representa nada, económicamente hablando. El análisis desagregado dice lo sgte.: el 99% de la población tiene un ingreso per cápita de 720 dólares (360.000 pesos). Un 1% tiene un ingreso per cápita de 31.000 dólares (15.500.000 pesos) y el 0.01% tiene un ingreso per cápita de 130.000 dólares (65.000.000). La mitad de los trabajadores tiene un ingreso inferior a los 250.000 pesos. La gráfica de Fundación Sol estratifica los hogares en veintiles (20 grupos) y muestra la relación existente entre el nivel de ingreso per-cápita del último veintil y el resto de los veintiles; La magnitud de la desigualdad es asombrosa!!!. Esta gráfica demuestra que los primeros 17 veintiles gana menos de 360.000 pesos. De hecho para apreciar toda la magnitud de la desigualdad económica del país, estás se está obligado a “pinchar” y ver una grafica ampliada en que el ingreso de los primeros 17 veintiles ni siquiera figura en la gráfica. Según el estudio “La parte del león: Nuevas estimaciones de la participación de los súper ricos en el ingreso de Chile” de los economistas Ramón López, Eugenio Figueroa y Pablo Gutiérrez, publicado por la U. de Chile y que se puede ver completamente aquí; el 1% más rico es dueño del 30% de la riqueza, el 0.1% más rico es dueño del 17% de la riqueza y el 0.01% más rico es dueño del 10% de la riqueza: Esa es la mayor concentración de la riqueza del mundo. El 0,01% más rico se apropia de casi seis veces (5,8) de la proporción de la que se apropia el 0,01% más rico en los otros seis países de la muestra. Sólo usando los datos brutos que entrega el SII públicamente, se constata una concentración mayor que los que revelan los datos de la CASEN.

“La participación del 0,3% más rico (aproximadamente 23.000 contribuyentes sobre un total de 8,2 millones) es de un poco más del 6%. Por otra parte, el 81% más pobre de los contribuyentes, cuyo ingreso medio es de US 338 por mes y que gana menos de US 1.096 al mes, recibe sólo 34,4% del ingreso total. Es decir, aún usando las cifras directas que provee SII, las cuales subestiman de manera tal vez significativa el ingreso de los estratos más ricos, se obtiene que el ingreso per cápita del 1% más rico es 40 veces mayor que el ingreso per cápita del 81% de la población”.

“Nuestros resultados, obtenidos a partir de datos del Servicio de Impuestos Internos (SII) para el período 2005-2010, señalan que la participación en el ingreso de los individuos pertenecientes al 1% más acaudalado es de 30,5% del

ingreso total declarable. Es decir, de cada kilo de la torta que produce nuestra economía, 300 gramos son apropiados por el 1% de la población, mientras que el 99% restante de la población accede sólo a 700 gramos. Si el cálculo se hace para la participación del 0,01% de los más ricos, que son algo más de 1.200 individuos, y si suponemos que una familia tiene 4 individuos mayores de 18 años, entonces se concluye que aproximadamente 300 familias se apropian de 100 gramos de la torta.”

Por otro lado, el IVA representa el 50% de la tributación chilena, lo que significa que la mitad del gasto público está financiado con un impuesto regresivo que pagan los trabajadores y que proporcionalmente hablando, grava mucho más a los sectores de más bajos ingresos. En síntesis, la estructura tributaria chilena grava fuertemente a los sectores de más bajos ingresos y permite la evasión tributaria de los sectores de más altos ingresos, quienes representando el 1% de la población, controlan el 30% de la riqueza que genera el país.