ESTADOS PRESUPUESTARIOS

GRUPO Nº2

TRABAJO ENCARGADO

TEMA:

“ESTADOS PRESUPUESTARIOS”

CURSO:

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II

PRESENTADO POR LOS ESTUDIANTES:

ZELA QUISPE Elvis

MACHACA QUISPE Julio Arturo

DOCENTE:

CPCC JESUS QUISPE GOMEZ

PUNO- 2015

ESTADOS PRESUPUESTARIOS

BASE LEGAL INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA............................................................................3

ESTADOS PRESUPUESTARIOS.......................................................................................................3

IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS...........................................................3

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS.................................................................3

TIPOS DE LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS.........................................................................3

DOCUMENTOS FUENTE........................................................................................................4

RESPONSABLES DE LA ELABORACION DE LA INFORMACION PRESUPUESTARIA...................4

PLAZO PARA LA PRESENTACION DE LA INFORMACION........................................................4

DEFINICIÓN DEL ÁREA DE PRESUPUESTO.................................................................................6

PROCESO PRESUPUESTARIO.................................................................................................6

LIBROS Y REGISTROS PARA LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS.................................................6

CLASIFICADOR DE INGRESOS....................................................................................................6

Sub Genérica de Ingresos.....................................................................................................6

CLASIFICADOR DE GASTOS.......................................................................................................7

GASTOS CORRIENTES............................................................................................................7

GASTOS DE CAPITAL.............................................................................................................7

SERVICIOS DE LA DEUDA......................................................................................................7

LA CADENA PROGRAMÁTICA DEL GASTO.................................................................................7

Fuente de Financiamiento:...................................................................................................8

Función:................................................................................................................................8

Programa:.............................................................................................................................8

Sub Programa.-.....................................................................................................................8

Actividad.-............................................................................................................................8

Proyecto.-.............................................................................................................................8

Componente.-......................................................................................................................8

ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS PRESUPUESTARIOS.........................................9

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS.......................................................................................9

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS PP - 1..............................................................10

ESTADO DE EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS EP - 1...........................12

ESTADOS PRESUPUESTARIOS

BASE LEGAL INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA• Ley N° 29465, Ley de Presupuesto Público para el Año Fiscal 2010 – Tercera Disposición Fi l BASE LEGAL Final

• R.D. N° 017-2012-EF/51.01, Aprueba la Directiva N° 003-2012-EF/51.01 “Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta General de la República.

• R.D. N° 002-2011-EF/51,01, Aprueba la Directiva N° 001-2011-EF/51.01 “Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria Trimestral y Semestral”.

• R.D. N° 003-2013-EF/51,01, Aprueba la Directiva N° 001-2013-EF/51.01 “Conciliación del Marco Legal del Presupuesto.

A través de los Estados Presupuestarios se presentan los ingresos y egresos consolidados de los Poderes y o para las entidades gubernamentales del estado”

ESTADOS PRESUPUESTARIOSLos Municipios, a continuación se describen los cuadros más importantes: En el Estado de Ingresos y Egresos Presupuestarios, se presenta el desglose de los Ingresos Ordinarios y Extraordinarios del Sector Público. Asimismo, se observan los egresos realizados por los Poderes Legislativo, Ejecutivo, Judicial y los Municipios; permitiendo determinar el superávit o déficit presupuestario al periodo o ejercicio que se informa.

Los estados presupuestarios constituyen un instrumento de información económica que permiten realizar análisis y evaluaciones del comportamiento de la programación y ejecución del presupuesto de ingresos y del presupuesto de gastos por fuentes de financiamiento aprobados y ejecutados en el cumplimiento de metas y logro de objetivos establecidos para un determinado ejercicio fiscal.

IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOSLa información que proporcionan los estados presupuestarios adquiere relevante importancia para los efectos del conocimiento del resultado de la ejecución presupuestaria así como el comportamiento de los ingresos fiscales y la aplicación de los gastos realizada durante un determinado ejercicio fiscal.

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS- Servir para un adecuado control de la ejecución presupuestal a nivel de fuentes de

financiamiento.

- Conocer las fuentes de financiamiento, asignación presupuestal uso de los recursos asignados y autorizados para la entidad.

- Comparar los resultados obtenidos sobre la ejecución de los ingresos y gastos con las previsiones programadas y autorizadas.

TIPOS DE LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS Programación del Presupuesto de Ingresos PP-1 Programación del Presupuesto de Gastos PP-2 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-1 Estado de Fuentes y Uso de Fondos EP-2 Clasificador Funcional del Gasto EP-3 Distribución Geográfica del Gasto EP-4

DOCUMENTOS FUENTE Propios del Área

Se denominan como tal a aquellos que proporcionan información exclusiva derivada de las incidencias presupuestarias en las fases de promulgación, modificación y ejecución, entre los cuales tenemos a:

• Presupuesto de Ingresos

• Presupuesto de Gastos

• Estimaciones de Ingresos

• Calendario de Compromisos

Mixtos

Son los que sirven como tal en las otras Áreas, entre las cuales tenemos a: Orden de Compra, Ordenes de Servicios, Planillas de Sueldos y Jornales, Planilla de Viáticos, Recibo de Ingresos, Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo y otros que tenga incidencia presupuestal.

RESPONSABLES DE LA ELABORACION DE LA INFORMACION PRESUPUESTARIA

- Gerencias de planificación y presupuesto

- Sub gerencia de contabilidad

PLAZO PARA LA PRESENTACION DE LA INFORMACION Las entidades que no cumplan con presentar su información financiera y presupuestaria en el ejercicio fiscal materia de la rendición de cuentas o que dicha información fuera calificada como inconsistente o incompleta por la Dirección General de Contabilidad Pública, Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, serán consideradas omisas a la presentación de información para la elaboración de la Cuenta General de la República.

- La conciliación del marco legal del presupuesto se efectuara con periodicidad semestral y anual.

- Las entidades gubernamentales efectuaran la conciliación presupuestarias a través del SIAF – modulo proceso presupuestaria

- Los Estados Presupuestarios deben ser elaborados y presentados en los formatos aprobados en la presente Directiva, en base al clasificador de Ingresos y Gastos vigente para el periodo. Asimismo se incluirá un anexo de ingresos y gastos a nivel de partidas específicas

DEFINICIÓN DEL ÁREA DE PRESUPUESTOIncluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgación, modificaciones, ejecución de ingresos y gastos; así como el análisis y cierre presupuestario.

PROCESO PRESUPUESTARIOEl Sistema de contabilidad presupuestaria encara el problema de la contabilización del Presupuesto Público como un proceso que cubre las siguientes etapas:

a) Promulgación y modificaciones

b) Ejecución y

c) Análisis y Cierre.

La Promulgación.-

Se refiere al hecho de convertirse el documento presupuestario, en Ley de la República, una vez cumplidas las fases de programación, formulación, discusión y aprobación. Las modificaciones son aquellos actos que significan cambios en las asignaciones originales entre las que se cuentan las ampliaciones, reducciones y transferencias.

La Ejecución.-

Es la fase del proceso presupuestario durante la cual se ponen en acción las dependencias de la administración con el fin de lograr el cumplimiento de las metas proyectadas en los distintos programas gubernamentales.

El Análisis y Cierre.-

Es la fase relativa a la comparación, en términos monetarios, entre las asignaciones de cada programa y sus ajustes durante el ejercicio y los gastos y/o devengados incluyendo todas las clasificaciones presupuestarias existentes.

LIBROS Y REGISTROS PARA LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOSActualmente el sistema contable gubernamental no prevé el registro de las incidencias presupuestarias en libros auxiliares, pero sin embargo el Instructivo Nº 1 Libros y Registros Contables, otorga la potestad al Contador del Ente Público a diseñar sus libros auxiliares., por lo que considero necesario, la utilización de los Auxiliares de Incidencias Presupuestales, las mismas han de controlar el movimiento de los ingresos y egresos presupuestarios.

CLASIFICADOR DE INGRESOSEs un instrumento técnico de gestión presupuestal que permite el registro ordenado y uniforme de las operaciones que generan ingresos durante un proceso presupuestario de cada año fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro genérico, específico y sub específico de los ingresos por las distintas fuentes de financiamiento.

Sub Genérica de Ingresos1.1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

1.2 Obligaciones Sociales

1.3 Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos

1.4 Donaciones y Transferencias

1.5 Otros Ingreso 6 Venta de Activos No Financieros

1.7 Venta de Activos Financieros

1.8 Endeudamiento

CLASIFICADOR DE GASTOSEs un instrumento técnico de gestión presupuestal que permite el registro ordenado y uniforme de las operaciones que generan gastos durante un proceso presupuestario de cada año fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro de los gastos, teniendo en cuenta la cadena programática del gasto.

GASTOS CORRIENTES2.0 Reserva de Contingencia

2.1 Personal y Obligaciones Sociales

2.2 Pensiones y otras Prestaciones Sociales

2.3 Bienes y Servicios

2.4.1 Donaciones y Transferencias

2.5 Otros Gastos

GASTOS DE CAPITAL2.4.2 Donaciones y Transferencias

2.5.2.2 Otros Gastos

2.6 Adquisición de Activos No Financieros

2.7 Adquisición de Activos Financieros

SERVICIOS DE LA DEUDA2.8 Servicio de la Deuda Pública

LA CADENA PROGRAMÁTICA DEL GASTOLas afectaciones presupuestales de los compromisos que tengan incidencia presupuestal y tengan fundamento en los documentos fuente que la sustentan, estos han de guardar la incidencia de la cadena programática del gasto vigente y contenido en su presupuesto aprobado, es decir deberá tener en cuenta los siguientes niveles:

I. Fuente de Financiamiento

II. Función

III. Programa

IV. Sub Programa

V. Actividad

VI. Proyecto

VII. Componente

VIII. Partida Genérica del Gastos

IX. Modalidad de Aplicación

X. Específica del Gasto

Fuente de Financiamiento: Es una modalidad de clasificación presupuestaria de los Ingresos del Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada fuente de financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y Sobre canon, Participación en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de Compensación Municipal, Otros Impuestos Municipales, Recursos Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno, Recursos Oficiales de Crédito Externo y Donaciones y Transferencias.

Función: Es una categoría presupuestaria que representa la mayor agregación de las acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un deber primordial de éste.

Programa: Es una categoría presupuestaria que reúne las acciones que desarrollan las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus propósitos y políticas que desenvuelven para el año fiscal. En tal sentido, comprende a los objetivos institucionales de carácter general.

Sub Programa.- Es una categoría presupuestaria que reúne acciones parciales para el logro de un programa. Responde a objetivos institucionales parciales, que son necesarios identificar, para el correcto desarrollo de un determinado programa

Actividad.- Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y continua, la operatividad de la acción del gobierno. Representa la producción de bienes y servicios que la entidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y atribuciones, dentro de los propósitos y tecnología acostumbrados.

Proyecto.- Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales resulta un producto final (Metas Presupuestarias), que concurre a la expansión de la acción de Gobierno. Representa la creación, ampliación y/o modernización de la producción de los bienes y servicios, implicando la variación sustancial o el cambio de procesos y/o tecnología utilizada por la Entidad. Luego de su culminación, generalmente se integra o da origen a una actividad.

Componente.- Es la división de una Actividad o Proyecto que permite identificar un conjunto de acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez se desprende necesariamente en una o más metas presupuestarias orientadas a cumplir los objetivos específicos de las actividades o proyectos previstos a ejecutar durante el año fiscal.

ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS PRESUPUESTARIOS.

a) Los criterios a utilizar por la entidad en la elaboración de los Estados Presupuestarios es de considerar las asignaciones aprobadas por la Ley Anual de Presupuesto y las modificaciones autorizadas por normas emitidas por la Dirección General de Presupuesto Público. El Marco Legal del Presupuesto de la entidad será conciliado con la Dirección General de Contabilidad Pública, para tal fin se adjuntará fotocopias federadas de los dispositivos legales que aprueban y modifican el presupuesto. Dichas normas legales están relacionadas con el Presupuesto Institucional de Apertura, las modificaciones efectuadas mediante créditos suplementarios y transferencias de partidas, así como habilitaciones y anulaciones. Las entidades comprendidas en los Gobiernos Locales a nivel nacional y las Mancomunidades Municipales efectuarán la conciliación mediante la transmisión de datos a través del SIAF; las Sociedades de Beneficencia Pública e Institutos Viales Provinciales deben registrar previamente la información presupuestaria en SICON Visual y transmitirla vía aplicativo web; con oficio dirigido a la Dirección General de Contabilidad Pública y en los plazos indicados en la disposición de Conciliación del Marco Legal vigente, se remitirá la carpeta con la Conciliación del Marco Legal del Presupuesto y las Hojas de Trabajo del Marco Legal del Presupuesto de Ingresos y de Gastos por Resoluciones, firmados por el Jefe de Presupuesto y el Director General de Administración o quienes hagan sus veces, sustentada con copias fotostáticas debidamente autenticadas de los dispositivos indicados en el párrafo anterior, dicha información tendrá carácter de Declaración Jurada

b) Los Estados Presupuestarios deben ser elaborados y presentados en los formatos aprobados en la presente Directiva, en base al clasificador de Ingresos y Gastos vigente para el periodo. Asimismo se incluirá un anexo de ingresos y gastos a nivel de partidas específicas

c) El Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), refleja los importes netos de anulaciones y reversiones si los tuviere y se presenta en moneda nacional en nuevos soles con dos decimales, la ejecución del gasto presupuestario se afecta a nivel de gasto devengado.

d) Las informaciones referidas al Presupuesto de Inversión Pública y Metas Físicas deben presentar adicionalmente, un análisis comentado de acuerdo a lo señalado en el literal f), así como el análisis referido al Gasto Social del literal g) que corresponde al numeral 4.2 de la presente Directiva.

e) Las transferencias de partidas efectuadas de acuerdo con dispositivos legales expresos se deben mostrar en la columna Transferencias Institucionales de los estados: Presupuesto Institucional de Ingresos PP-1 y Presupuesto Institucional de Gastos PP-2 y en las fuentes de financiamiento que corresponda.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS a) La presentación de los ingresos de la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, se efectuará conforme a las pautas siguientes:

En el Estado de Presupuesto Institucional de Ingresos (PP-1), se mostrará en forma referencial el importe total de los Recursos Ordinarios que presenta el estado Presupuesto Institucional de Gastos (PP-2).

En el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), se mostrará en forma referencial como ingresos, el importe total que se presenta en la ejecución de gastos de la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios.

En la formulación del Estado de Fuentes y Usos de Fondos (EP-2), se tendrá en cuenta que para fines de presentación de la cifra correspondiente a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, mostrado de manera referencial como ingresos en el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), se desagregará de acuerdo a su naturaleza, bajo los criterios de: corriente, capital, intereses y cargos de la deuda y amortización de la deuda.

b) Las entidades que hayan recibido transferencias financieras, así como aquellas entidades que transfirieron recursos financieros en el periodo de ejecución presupuestaria, deberán registrar en los módulos informáticos SIAF o SICON según corresponda, a nivel de Unidad Ejecutora, especificando la Fuente de Financiamiento, rubro, tipo de recurso y la cadena funcional del gasto a nivel específica, de acuerdo a la siguiente estructura: Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones, Ejecución de Ingresos y Gastos. Asimismo deberá identificar la entidad de quien recibe los recursos, así como a quien otorga, para tal fin suscribirán ambas entidades el Acta de Conciliación de transferencia financiera.

Se precisa que la información reportada, debe ser conciliada con los anexos de los Estados Presupuestarios, no incluyendo para este efecto, los Saldos de Balance u otras partidas que no corresponde a las transferencias financieras del ejercicio.

c) Los reportes de saldos de cuentas del activo, pasivo, patrimonio y gestión por operaciones recíprocas entre entidades del sector público (OA-3, OA-3A y OA-3B), deben informar sobre los saldos y transacciones debidamente analizadas que respondan a los criterios de operaciones vinculadas entre entidades del sector público sujetas a conciliaciones, se presentarán integrados a nivel Pliego. Respecto a los anexos de los reportes de saldos de cuentas del activo, pasivo, patrimonio y de gestión por operaciones recíprocas entre entidades del sector público, serán utilizados únicamente por las Unidades Ejecutoras, teniendo como sustento la respectiva Acta de Conciliación entre dichas entidades relacionadas.

d) La Dirección General de Contabilidad Pública, solicitará la información adicional que considere necesaria para la elaboración de la Cuenta General de la República.

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS PP - 1El estado de presupuesto institucional de ingresos es el estado presupuestario que muestra a una fecha determinada el presupuesto institucional modificado – PIM de la entidad, considerándose a nivel de fuentes de financiamiento los importes aprobado en el presupuesto institucional de apertura – PIA más las modificaciones del concepto de los créditos presupuestarios y transferencias institucionales de partidas afectadas.

ESTADO DE EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS EP - 1

El estado de ejecución del presupuesto de ingresos y gastos (EP-1) y los presupuestos institucionales de ingresos y gastos (PP-1 Y PP-2), serán elaborados y presentados en los formatos aprobados en la presente directiva. En base al clasificador de ingresos y gastos del periodo vigente. Asimismo, se incluirá un anexo de ingresos y gastos a nivel de partidas específicas, respectivamente.

El estado de ejecución del presupuesto de ingresos y gastos (EP-1), reflejara importes netos de anulaciones y reversiones si los tuviera y se presentara en moneda nacional con dos decimales y la ejecución del gasto presupuestario se afectara a nivel de gasto devengado.

El estado de ejecución del presupuesto de ingresos y gastos (EP-1), mostrara en forma referencial como ingresos, el importe total que se presenta en la ejecución de gastos de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios.