UN SISTEMA TRIBUTARIMODERN

L’IRPF i l’IGI consoliden el camí del país cap al’obertura econòmica i la transparència fiscal

FIS

CA

LITA

T

31.03.17

ESPECIAL

1 tapa:Layout 2 27/03/2017 20:05 Página 1

FISCALITAT2

SU

MA

RI

Edita: PREMSA ANDORRANA, SAPresident: Marc Vila Amigó

Director general: Ignasi de PlanellDirector: Ricard Poy

Redacció: Jordi SalazarMaquetació: Agustí Ibáñez, Imma Torra i

David LópezGerent: Pilar Torres

Director comercial: J.M. Gómez de UrrutiaComercials: Enka Farràs, Teresa González,

Joana Huerta i Conrad VillacampaC/ Bonaventura Riberaygua, 39

ANDORRA LA VELLAApt. de correus: 2167. BP: 179Telèfon: 877 477. Fax: 863 800

www.diariandorra.ad

3Introducció: l’evoluciódel marc impositiu delPrincipat

4Els ingressos perl’IRPF ascendeixen a 24milions d’euros

6Entrevista amb AlbertHinojosa, director deTributs i Fronteres

9La culminació tributàriaamb la tipificació deldelicte fiscal

10Canvis fiscals en lareorganització de lesempreses

2 SUMARI:Layout 2 27/03/2017 21:55 Página 1

spectes tan fona-mentals per a l’e-conomia andorra-

na com la Llei d’inversióestrangera, el camí cap a latransparència fiscal o l’acos-tament a Europa, aquest en-cara en plena negociació, nohaurien estat possibles sen-se un marc tributari perfecta-ment equiparable al dels paï-sos de l’entorn. Un procésque va culminar l’1 de generdel 2015 amb l’entrada en vi-gor de l’IRPF. D’aquesta ma-nera, es completava la confi-guració del marc fiscalandorrà amb la introducciód’un tribut homologable a l’e-xistent al conjunt de la UnióEuropea i de l’OCDE.

Cal recordar que l’impostabraça totes les rendes quepugui obtenir l’obligat tributa-ri, amb independència de laseva tipologia i de la sevafont, incorporant també lesrendes empresarials, que finsaleshores estaven gravadesper l’impost sobre la rendade les activitats econòmi-ques.

Aquest havia estat creatl’any 2010 juntament amb al-tres dues taxes de gran im-portància en l’àmbit de la tri-butació directa, com l’impostsobre la renda dels no resi-dents fiscals i l’impost sobresocietats. L’obertura cap al’exterior de l’economia delPrincipat, al costat de la mo-dernització del sistema fiscal

i una distribució més equitati-va de les càrregues tributà-ries, va motivar el desplega-ment d’aquestes figures.

Més tard, l’any 2013 vaentrar en vigor l’impost gene-ral indirecte (IGI), que vasubstituir la gran majoria deles figures tributàries indirec-tes existents, les quals grava-ven el consum produït dins el

territori andorrà: l’impost indi-recte sobre la prestació deserveis empresarials i profes-sionals, l’impost indirecte so-bre la producció interna i l’im-post indirecte sobre lesactivitats comercials. Així, elmarc de la imposició indirec-ta passava a ser més neutre ieficient per a les empreses imés just per als ciutadans.

L’IRPF completavauna fiscalitatequiparable ambla UE i l’OCDE

L’IGI va permetresubstituir la granmajoria de figuresimpositives indirectes

A

UN MARC IMPOSITIU ENEVOLUCIÓ

INTRODUCCIÓ

FISCALITAT 3

3 intro:Layout 2 27/03/2017 21:31 Página 1

L’IRPF INGRESSA 24 MILIONSIMPOST SOBRE LA RENDA

El primer exercici fiscal de la nova figura impositiva es tanca amb normalitati amb una recaptació superior a la inicialment prevista pel ministeri de Finances

ls ingressos refe-rents a la campa-nya de l’impost so-

bre la renda de les personesfísiques (IRPF) de l’exercicifiscal del 2015 han assolit laxifra total de 23,98 milionsd’euros. Així ho van informardilluns passat en roda depremsa el ministre de Finan-ces, Jordi Cinca, i el directorgeneral del departament deTributs i de Fronteres, AlbertHinojosa, que van coincidir amostrar la satisfacció percom s’està desenvolupant laimplementació del nou im-post.

D’una banda, el titular deFinances va valorar molt po-sitivament la xifra ingressa-da, ja que ha superat les pre-visions que s’havien fetabans de l’entrada en vigord’aquest tribut sobre les ren-des. Però per damunt detot, va posar en relleu el fetque s’hagi tancat el primerexercici fiscal d’aquesta no-va figura impositiva amb ab-soluta normalitat, i amb ungrau de compliment forçaelevat.

Concretament, dels propde 24 milions d’euros recap-tats durant l’exercici fiscaldel 2015 en concepted’IRPF, Hinojosa va assenya-lar que 10,9 milions corres-ponen a retencions sobre

les rendes del treball efectua-des durant l’any passat, 4,6milions corresponen a reten-cions sobre les rendes del ca-pital mobiliari, 2,4 milions cor-responen al pagamentfraccionat de les activitats

La campanya IRPF de les rendes percebudes l’any 2016 arrenca l’1d’abril. A final de març, el departament de Tributs i Fronteres fa laproposta de regularització de les rendes del treball. Si els obligats tri-butaris no tenen altres rendes, i estan d’acord amb la liquidació, no-més validant aquesta proposta ja han complert la seva obligació. Sisurt a retornar se’ls practica la devolució immediatament, i si surt apagar disposen de tot el termini de la campanya per liquidar l’import.Al mateix temps, es pot presentar la declaració de l’IRPF amb el for-mulari 300 fins al 2 d’octubre del 2017.

COMENÇA LA CAMPANYA DE L’IRPF DEL 2016

a més!

E

Les retencions sobreles rendes del treballvan suposar 10,9milions d’euros

4 FISCALITAT

4-5 irpf:Layout 2 27/03/2017 21:34 Página 1

econòmiques, 5,3 milions cor-responen al resultat de lesquotes diferencials de la de-claració de l’IRPF i 720.000euros corresponen al grava-men de residents sense acti-vitat lucrativa. Es tracta d’unrègim especial específic queté una durada màxima detres anys des de l’entrada envigor de la llei.

D’altra banda, Albert Hino-josa va calcular que l’incre-ment de la recaptació que hasuposat la introducció del’impost sobre la renda deles persones físiques se si-tuaria prop dels 20 milionsd’euros, tenint en compteque la recaptació correspo-nent als rendiments de lesactivitats econòmiques (queja tributaven des del 2012 através de l’impost d’activitatseconòmiques –l’IAE–) era deprop de quatre milions d’eu-ros.

Pel que fa a la via de pre-sentació de les liquidacions,el director general del depar-tament de Tributs i de Fronte-res va destacar que es vanfer un total de 13.489 decla-

racions. D’aquestes, 10.002es van fer per la via presen-cial i 3.487 van ser per via te-lemàtica. D’aquesta manera,l’objectiu d’incentivar l’úsd’Internet és una de les prio-ritats de la campanya 2016,per tal que l’ús de les novestecnologies –com ja passaamb altres impostos com aral’IGI– esdevingui la tònica ge-

neral pel que fa també al’IRPF.

També pel que fa a la cam-panya 2016, Hinojosa va res-saltar que es vol aconseguirque la presentació de liquida-cions no es concentri al mesde setembre, com va passarel 2015, quan es van presen-tar gairebé el 60% el darrermes de campanya.

L’increment de larecaptació per laintroducció de l’IRPFés de 20 milions

Potenciar lesdeclaracions ‘online’serà una prioritat decara al proper exercici

El conveni de no doble imposició signat entre Andorra iPortugal entrarà en vigor el 23 d’abril. Aquest serà elcinquè conveni vigent per evitar les dobles imposicionsi prevenir l’evasió i el frau fiscal, juntament amb elsd’Espanya, França, Luxemburg i Liechtenstein.

EL CDI AMB PORTUGAL, A PUNT

a més!

FISCALITAT 5

4-5 irpf:Layout 2 27/03/2017 21:34 Página 2

n l’últim exercici del’IRPF s’han recap-tat prop de 24 mi-

lions d’euros. Quina valoracióen fan?Altament positiva. N’estemmolt satisfets, perquè hem detenir en compte que quan esva aprovar el projecte de lleide l’IRPF, la memòria econòmi-ca xifrava uns ingressos quese situaven al voltant dels 14o 15 milions d’euros, sensecomptabilitzar les rendes decapital mobiliari, sobre lesquals, com que no es teniacap tipus d’informació, no espodia determinar quina podriaser la recaptació. Amb els 4,6milions que s’han obtingut peraquest concepte, ens situemen les xifres que ja havíemcalculat que tindríem de re-captació per IRPF.

Quin ha estat el nombre dedeclaracions presentades?S’han lliurat un total de13.489 declaracions, de lesquals 4.335 són d’activitateconòmica. Això vol dir que9.154 declaracions correspo-nen pròpiament a la novetat,ja que les 4.335 citades ja lesarrossegàvem de l’impostd’activitats econòmiques. Entot cas, estem parlant d’unaxifra molt important, i el ba-lanç és totalment positiu.

Es pot fixar un grau d’acom-pliment?Realment es fa difícil calcularaquest índex. En tot cas, éscert que hi ha moltes rendesde les quals tenim la certesaque s’han de generar, com arales rendes del treball. Sobreaquestes, disposem d’unesdades que més o menys espoden estimar perquè corres-ponen per exemple a salaris

de treballadors. També hi haaltres tipologies de rendes,com ara les d’activitats eco-nòmiques, en què ja hi haviauna tradició, i les xifres conti-nuen sent similars a les quehi havia fins ara. Fins i tot hiha hagut un increment de re-captació.

A què ha estat degut?Hi ha hagut una reducció delmínim exempt, que ha passatde 40.000 a 24.000 euros,mentre que amb les rendesde capital immobiliari ha pas-sat el mateix. Abans estavenexemptes perquè quedavensota dels 40.000 euros, i arahan començat a declarar tam-bé. Però si fem una anàlisi deles dades més fiables que te-nim, com són les rendes deltreball, i tornant a la qüestiódel compliment, estaríem enun nivell força elevat, per so-bre del 90%.

Com ho han pogut estimar?Cal recordar com funcional’IRPF: les empreses van ferretencions durant l’exercicique pertoca, el mes de marçl’administració tributària emetuna proposta de regularitzaciód’aquestes rendes, i a partird’aquí, si la gent hi està d’a-cord i no té altres rendes, espot validar, o si no hi està d’a-

XAVIER PUJOL

E

ENTREVISTA

ALBERT HINOJOSA El director del departament de Tributs i Fronteres fa un balançde l’últim exercici de l’IRPF i destaca la plena consolidació i normalització de l’IGI

“L’IRPF HA ESTAT LA CLAU DETANCAMENT DE L’HOMOLOGACIÓ

EL GRAUD’ACOMPLIMENT

ESTARIA PERSOBRE DEL 90%

FISCALITAT6

6-7-8 entrevista:Layout 2 27/03/2017 21:37 Página 1

FISCALITAT 7

XAVIER PUJOL

cord o té altres rendes, ha depresentar la declaració. Vamemetre 41.579 propostes deliquidació, que corresponenals treballadors donats d’altaa la CASS. D’aquí, 31.000són de quota zero, en estarper sota dels 24.000 euros.En quota diferencial positivahi havia 4.900 persones,mentre que 5.176 estaven enquota diferencial negativa. Entotal unes 10.000 persones.Si això ho contrastem ambles xifres de declaracions, isumem les d’activitats econò-miques, que són 4.336,9.154 és el resultat, el queens aproxima força a aquellaxifra.

En comparació als dubtes ini-cials que va generar l’IGI,l’IRPF sembla haver tingutun procés d’implantació mésplàcid...Bé, tota implementació d’unnou impost sempre té les se-

ves dificultats, i més encaraen un país com Andorra, onno hi havia pràcticament tradi-ció de compliment d’obliga-cions tributàries. En tot cas,a qualsevol país que esta-bleix un nou marc fiscal li cos-ta fer passar el missatge, iaquí vam fer un esforç impor-tant en matèria de difusió del’impost, amb campanyes alsmitjans de comunicació, ambanuncis, amb tríptics, amb laguia pràctica de l’IRPF... tot iaixí, també cal posar en relleu

que els destinataris de la ta-xa tampoc són els mateixos.Si fins ara, tant l’IS, l’IAE o l’I-GI, els protagonistes princi-pals eren les empreses, ambl’IRPF això ja varia, perquè ésel propi ciutadà el màxim im-plicat. En les dades que te-nim d’assistència al contri-buent, en la campanya del’IRPF 2015 es van atendre1.508 obligats tributaris, alsquals se’ls va ajudar a fer ladeclaració. Ja no es tractavade resoldre petits dubtes. Entot cas, per ser el primer anyd’aplicació de l’impost, crecque hem d’estar satisfets decom ha anat la campanya.

L’oficina tributària, però, nos’ha estalviat les cues.És cert que hi ha elements amillorar, entre els quals lescues a l’Agència Tributària,que com és normal es vanconcentrar molt els últimsdies de campanya. El que

s’ha d’entendre és que l’ad-ministració tributària no potestar sobredimensionada pelque fa a personal per atendrel’elevat volum d’assistents endies molt concrets. En les pri-meres campanyes de l’IGI ide l’IS també es van generarcues i hi va haver dificultats al’hora de presentar les decla-racions, però amb el pas delsanys, a mesura que la gents’ha anat acostumant a lesdinàmiques i a les obliga-cions pròpiament dites,aquestes aglomeracionss’han anat alleugerint. De fet,en l’última campanya de l’IGI,feta el mes de gener del2017, es van presentar entre4.500 i 5.000 declaracionssense dificultat, perquè mésdel 70% es van fer online.

Es potenciarà aquesta aten-ció a través de la xarxa?Sí, un cop tancada la campa-nya 2015, vam fer un procés

VOLEM POTENCIARLES DECLARACIONS

‘ONLINE’ EN AQUESTACAMPANYA

6-7-8 entrevista:Layout 2 27/03/2017 22:25 Página 2

FISCALITAT8

de reflexió interna, a la qualtambé vam convidar a comp-tables i assessors fiscals,perquè ens aportessin la se-va visió des de fora, i a partird’aquí implementarem unasèrie de mesures de cara aaquesta campanya 2017, queja s’explicarà al seu moment.Però hi ha un element clauque volem potenciar, que ésla presentació de les declara-cions online. Però cal dir quetot i les dificultats tècniquesque hi va haver l’any passat, ique ja s’han solucionat, les xi-fres no són dolentes pel quefa a l’IRPF: es van presentar3.500 declaracions pel canalweb, un 26%.

S’han plantejat canviar els ti-pus de l’IRPF?A priori no hi ha res que ensfaci pensar en possibles mo-dificacions de pes, més enllàd’algun ajust puntual, comacostuma a passar sempreque s’introdueix una nova ta-xa. Va passar amb l’IS, ambl’IGI... i amb l’IRPF es va feruna modificació fins i totabans que entrés en vigor,perquè ja es va anticipar unaproblemàtica molt concreta.Però no es preveuen grans

canvis, i de fet el Govern ja hadeixat clar per activa i perpassiva que s’ha fixat un ti-pus únic del 10% per qualse-vol tipus de renda. Aquestaés la seva política i de mo-ment no hi ha perspectivesque variï.

En tot cas, amb l’IRPF s’a-consegueix la plena homolo-gació en matèria fiscal.Absolutament. No hem d’obli-dar que l’IRPF és l’impost in-directe per excel·lència, i sen-se el qual no hauríem estatcapaços de negociar els con-venis per evitar la doble impo-sició. Per estar plenament ho-mologats havíem de tenirtotes aquestes figures fis-cals, tot aquest marc com-plet. En aquest sentit, l’IRPFpot considerar-se la clau detancament i l’element que do-na sentit a tota la resta d’im-posicions. Hem tancat tot elcercle.

Com s’està desenvolupantl’aplicació dels CDI?Fins ara no hem detectatgrans problemes en l’aplica-ció dels convenis. Sí que éscert que s’ha incrementatenormement el nombre de

sol·licituds de certificats deresidència fiscal, cosa per al-tra banda molt normal, ja queper poder aplicar els beneficisdel CDI cal que hi hagi aques-ta emissió de certificats deresidència fiscal, i no hem de-tectat problemes majors.

Pel que fa a l’IGI, es pot par-lar ja de plena normalització?S’està comportant amb nor-malitat. Segons les últimesdades del 2016, l’IGI presen-tat per autoliquidació –al ques’hi ha de sumar la part dua-nera– suma uns 70.840.000euros, als quals s’hi ha derestar uns 15.600.000 eurosen concepte d’IGI a retornar.Per tant, estaríem al voltantd’uns 55 milions d’euros ambingrés efectiu d’IGI autoliqui-dat en operacions internes.Pel que fa a l’acompliment, te-nim unes 20.800 declara-cions. El 2013 es va comen-çar amb 17.700 declaracions,el 2014 se’n van registrar18.900, el 2015 un total de20.000, i el 2016 s’ha arribata aquestes 20.800. Hi ha unincrement constant, malgratque calcular aquest índex ésdifícil, per la fluctuació cons-tant en l’àmbit empresarial.

S’ha calculat l’impacte queel futur casino pot tenir so-bre les arques públiques?No està definit més enllà delque ja es va presentar al seumoment amb l’aprovació dela Llei del joc. De fet no hancanviat les condicions, i totdependrà de la concessió ques’acabi adjudicant. No podemdir gran cosa més, ja que finsara només s’han atorgat peti-tes autoritzacions pel que faa la venda de loteries i apos-tes, a part del bingo, que ja técerta solera al país. En totcas, aquesta recaptació ac-tual és irrisòria. Sí que éscert que sobre el joc concret,sobre les loteries, no hi haviaun gravamen a Andorra, i l’Es-tat no treia cap rendimentd’aquesta activitat.

Com valora la recent modifi-cació del Codi Penal per tipi-ficar els delictes fiscals?Era un pas absolutament ne-cessari tenint en compte quinés el context internacional, ique Andorra havia d’adoptarindefugiblement. Ara que te-nim un marc tributari comple-tament creat, tancat i posaten funcionament, que s’apli-quin conseqüències penals ales defraudacions d’impostosque superin un determinatllindar, des del nostre punt devista era absolutament ne-cessari. Així, les personesque no compleixin amb lesobligacions tributàries haurand’assumir una sèrie de con-seqüències, si el frau superaels 50.000 euros.

NO HI HAPERSPECTIVESQUE VARIÏN ELSTIPUS DE L’IRPF

XAVIER PUJOL

6-7-8 entrevista:Layout 2 27/03/2017 21:37 Página 3

9FISCALITAT

El projecte de llei qualificada de modificació dela Llei 9/2005, del 21 de febrer, qualificada delCodi Penal introdueix la tipificació del delictefiscal al Principat d’Andorra. Concretament, esprojecta la tipificació d’un tipus penal ordinarii un tipus agreujat.

S’opta per tipificar un delicte fiscal decaràcter ordinari que considera delicte la de-fraudació, per acció o omissió, a l’adminis-tració amb la finalitat d’eludir el pagament detributs, quantitats retingudes o que s’haguessinhagut de retenir o d’obtenir indegudament be-neficis fiscals, exempcions, desgravacions o de-volucions, quan la quantia de la quotadefraudada, l’import no ingressat de les reten-cions o dels beneficis fiscals, exempcions, des-gravacions o devolucions indegudamentobtinguts, superi els 50.000 euros. La pena de-terminada en el tipus ordinari consisteix enpena de presó de tres mesos a tres anys i multades de l’equivalent a l’import defraudat fins alquàdruple, tret que hagués regularitzat la sevasituació tributària en els termes de l’apartat 2de l’article.

Pel que fa al tipus agreujat es concretaen què la defraudació s’hagués comès concor-rent alguna de les següents circumstàncies: quela quantia de la quota defraudada, l’import noingressatde les retencionsodelsbeneficis fiscals,exempcions, desgravacions o devolucions in-degudament obtinguts superi els 150.000euros, i que els fets s’hagin comès en el si d’unaorganització criminal.

Segons l’establert al projecte de llei, latipificació del tipus ordinari serà a conseqüèn-cia de la modificació de l’article 248 del CodiPenal (d’ara en endavant, CP). Analitzant lamodificació projectada, es configura l’il·lícitpenal al voltant de tres elements que han dedonar-se conjuntament:

1. Element objectiu: la quantitat de-fraudada, en qualsevol de les seves modalitats,ha de ser superior a 50.000 euros. Aquest im-port s’ha d’entendre referit a cadascun dels tri-buts. Si es tracta de tributs, retencions, beneficisfiscals, excepcions, desgravacions o devolucionsperiòdics o de declaració periòdica, aquest im-port s’ha d’entendre referit a cada període im-positiu o de declaració i, si és inferior a dotze

mesos o aquells no són periòdics o de declara-ció periòdica, a l’import defraudat en un anynatural.

2. Element subjectiu: l’ànim defrau-datori com a conducta dolosa. És necessari elconeixement i la voluntat de realitzar els actesdefraudatoris. Actua dolosament el que coneixel que fa i encara així no posa cap mitjà per evi-tar-ho.

3. No regularització: suposa un reversdel complet reconeixement i pagament deldeute tributari, abans de determinades actua-cions administratives o judicials.

Segons l’establert al projecte de llei, latipificació del tipus agreujat es regularà mitjan-çant la creació de l’article 248 bis del CP. S’es-tableix una pena de presó d’un a cinc anys imulta des de l’equivalent a l’import defraudatfins al quàdruple d’aquest quan la defraudaciós’hagués comès concorrent alguna de les se-güents circumstàncies:

1. Que la quantia de la quota defrau-dada, l’import no ingressat de les retencions odels beneficis fiscals, exempcions,desgravacionso devolucions indegudament obtinguts superiels 150.000 euros;

2. Que els fets s’hagin comès en el sid’una organització criminal.

En aquest sentit, es varia l’elementobjectiu del tipus en comparació al tipus ordi-nari; que la quantitat defraudada sigui super-ior als 150.000 euros i/o que els fets s’hagincomès en el si d’una organització criminal. Laresta d’elements del tipus són equiparables alsdel tipus ordinari.

Jaime MesasPartner | Tax Services

La tipificació delsdelictes fiscals

MESAS I TRIGO, SLAv. Meritxell, 75, 3a planta

Despatxos 8-10Edifici Quars

Andorra la VellaTel.: 887 007

info@mesastrigo.comwww.mesastrigo.com

p09.REPOR mesas trigo:Layout 2 27/03/2017 19:34 Página 1

FISCALITAT10

En introduir aquest règim especial espretén procurar que els impactes de caràctertributari no suposin un impediment per al’execució d’aquestes operacions de reorganit-zació empresarial. No obstant això, si bé la fis-calitat no hauria de ser un impediment per alsempresaris andorrans per ordenar la seva es-tructura societària, aquella tampoc hauria deser el motiupelqual aquestesoperacions es du-guin a terme. Per tal d’evitar crear situacionsd’elusió fiscal, el projecte de llei exigeix que esprovi l’existènciademotius econòmicsque jus-tifiquin la realització de les operacions de reor-ganització que s’hi acullen, des d’una òpticaeconòmica o de negoci.

Respecte a l’abast d’aquest règim es-pecial, cal posar en relleu que aquest té com afinalitat assolir que les operacions siguin neu-tres des d’un punt de vista tributari. Aquestaneutralitat s’assoleix introduint un sistema dediferiment de les rendes i plusvàlues generades,restant gravades en el moment que es pro-dueixiuna subsegüent transmissió, en llocd’es-ser gravades en el moment de produir-se latransmissió derivada de la reestructuració.

Aquest règim especial de neutralitatfiscal també implica que, en seu de l’entitat ad-quirent, el valor d’adquisició es mantindrà elmateix que constava en seu del transmitent, nopermetent que la plusvàlua que es pogués ge-nerar tingui efectes fiscals.

Per últim, destacar que aquest règimespecial només podrà ser d’aplicació a aquellesoperacions que complexin amb els requisits es-tablerts en el projecte de llei, no podent-se ferextensiu a qualsevol operació societària que espugui dur a terme.

CroweHorwathAlfaCapital disposad’un equip multidisciplinari amb una àmpliaexperiència que està a disposició dels clients perassistir-los en la implementació d’aquests tipusde processos reorganitzatius.

Canvis fiscals en lareorganització d’empreses

CROWE HORWATH ALFA CAPITALAv. Meritxell, 79, 4a planta(accés pel c/Pau Casals, 10)

Andorra la VellaTel.: 800 480 / Fax: 869 666

www.crowehorwath.ad

En els darrers anys hem presenciat com el sis-tema tributari andorrà ha estat objecte d’unprocés de modernització amb la finalitat que elPrincipat d’Andorra compti amb un sistemahomologable amb aquells propis dels països delnostre entorn. En aquest procés de modernit-zació s’ha dotat el Principat d’impostos directesque graven la renda obtinguda per les personesfísiques i jurídiques, així com d’un impost in-directeque està plenament homologat des d’unpunt de vista europeu. Així mateix, també s’hadesenvolupat el sistema de tributació de rendesobtingudes per no-residents fiscals, procés queha culminat amb la signatura dels primersconvenis per eliminar la doble imposició inter-nacional.

El sistema tributari, com a part del’ordenament jurídic andorrà, no pot tenir uncaràcter estàtic, sinó que s’ha de dotar d’un di-namisme que permeti la seva adaptació a la si-tuació social i econòmica present al Principatd’Andorra en cada moment. Fruit d’aquest di-namisme, s’ha presentat al Consell General elprojecte de llei de règim fiscal de les operacionsde reorganització empresarial. Fins a la presen-tació d’aquest projecte llei, les operacions dereorganització societàries realitzades al Princi-pat d’Andorra eren subjecte de tributació i, es-pecialment, les plusvàlues que es posaven demanifest arrand’aquestes transaccions. Aquestasituació no afavoria que els empresaris andor-rans emprenguessin processos de reorganitza-cions empresarials que permetessin adaptarl’estructura de grup a les necessitats actuals.

Aquest projecte de llei té com a ob-jectiu facilitar la resolució de conflictes en elteixit empresarial andorrà, amb especial inci-dència sobre l’àmbit familiar, permetent la rees-tructuració del patrimoni de grups familiars demanera fiscalment neutra, per protegird’aquesta manera un sector tan característic delPrincipat d’Andorra.

10 alfa capital:Layout 2 27/03/2017 19:35 Página 1

AUDIT · TAX · ADVISORY · LEGAL

Av. Meritxell 79, Ed. Onix, 4a planta (accés C/ Pau Casals, núm 10)AD 500, Andorra la Vella, Principat d’Andorra

tel.: + 376 800 480 Fax: + 376 869 666 · www.crowehorwath.ad

00.cuixeespecial.paginasencera:Layout 2 28/03/2017 10:58 Página 1

FISCALITAT12

Empresa establerta l’any 2009, Advantia As-sessors s’ha especialitzat durant els darrers anysen la creació de noves societats per part d’in-versors estrangers, acompanyant el client entotes les fases del procés: des dels tràmits quecal dur a terme per obrir el negoci fins a l’ober-tura de comptes bancaris, l’obtenció del permísde residència, trobar pis o casa, o fins i tot bus-car un gimnàs o el millor centre per a l’escola-rització dels fills.

Tot i això, Advantia Assessors no hadescuidat de cap manera l’atenció a les em-preses del Principat d’Andorra, a les quals pro-porciona tot el suport necessari per afrontar lesqüestions relacionades amb les obligacions tri-butàries. Un servei imprescindible avui dia,arran de les noves figures impositives que el paísva implantar per adaptar-se als estàndards in-ternacionals, especialment l’ IRPF. Així mateix,l’empresa també vol ser un referent per a per-sones físiques i treballadors autònoms que vul-guin resoldre sense preocupacions la liquidaciódels seus impostos.

Ara la inversió estrangera, segons lesestadístiquespublicades, representa ja un 3,8%del PIB andorrà i és una font d’entrada denoves empreses i inversions al nostre país. Lasignatura de nous convenis per evitar la dobleimposició farà que siguem mes atractius per alsinversors i aquesta via de creixement hauria deseguir creixent com ho ha fet fins ara. El mésimportant és tenir cura de seleccionar bé quideixem invertir a Andorra per evitar ser perju-dicats en la nostra imatge de país.

L’empresa presta els seus serveis dinsd’un marc d’ètica, objectivitat i integritat, ambunequipdepersonesmultidisciplinari dels àm-bits de les finances, fiscal i jurídic, que permetoferir les millors solucions per als reptes delsseus clients. Des que va iniciar l’activitat, Ad-vantia Assessors ha tingut la clara vocació d’em-presa de serveis per proporcionar les einesnecessàries per assolir els seus objectius socials.Per aquest motiu, vol ser reconeguda com unaempresa professional, pròspera i seriosa ambserveis de qualitat.

Especialistes eninversió estrangera

ADVANTIA ASSESSORSBonaventura Armengol, 15

3r 3aAndorra la Vella

Tel.: 802 250advantia@advantia.ad

www.advantia.ad

12 Advantia:Layout 2 27/03/2017 19:37 Página 1

“Advantia optimitza al màxim la seva comptabilitat i fiscalitat”

assessors

Professionals amb més de 15 anys d’experiència en administració i direcció d’empreses ofereixen els seus serveis, de manera puntual o periòdica, per adaptar el seu negoci a la normativa comptable i fiscal, confeccionar comptabilitats, analitzar balanços i comptes de resultats i assessorar en matèria laboral.

També ajudem als particulars a confeccionar de la manera més optima les seves declaracions IRPF.

Recordem que la declaració d’IRPF 2016 s’ha de presentar entre el 1 d’abril i el 30 de setembre 2017.

Els comptes anuals 2016 i les declaracions d’impost de societats 2016 s’han de presentar abans del 31 de juliol 2017.

Assessorament comptable, fiscal i laboral

Advantia assessors

Bonaventura Armengol, 15 3r- 3aAD500 Andorra la Vella

T +376 802 250 F +376 867 250

advantia@advantia.adwww.advantia.ad

IRPF 2016: oblida’t i deixa-ho en mans de professionals.

DONA SECRET_2017.indd 1 22/03/17 17:16

INVERSORS I EMPRENEDORS

Connectem capital amb projectes d’in-versió. Plans de negoci. Estudis de mercat. Assessorament econòmic / le-gal. Avaluació de projectes.

EMPRESA FAMILIAR

Diagnòstics globals de negoci. Plans estratègics i de viabilitat. Reorganitza-cions societàries, operatives i finance-res. Successions i protocols.

INVERSIÓ ESTRANGERA

Assessorament global, en l’estudi mer-cantil i fiscal inicial, l’obtenció d’auto-ritzacions i la posterior implantació de negocis al país.

consulting@ideand.ad · Tel. +376 321 321 · www.ideand.ad

EUROPAFrança, Alemanya, Espanya, UK, etc.

EMERGENTSLlatinoamèrica, Àfrica, Àsia, etc.

Informa’t dels nostres plans

d’internacionalització

COMPRAVENDA D’EMPRESES

Valoracions de negoci. Recerca de so-cis / inversors locals o internacionals.Due Diligence. Assessorament inte-gral en processos de desinversió.

INTERNACIONALITZACIÓ DE PIMES

Implantació de negocis a l’estranger. Recerca d’agents i distribuïdors. Mis-sions comercials. Processos de licita-ció. Comerç exterior.

FISCALITAT

Assessorament a persones físiques i jurídiques. Planificació fiscal nacional i internacional. Declaracions i liquidaci-ons tributàries.

PERMISOS DE RESIDÈNCIA

Assessorament sobre les modalitats de residència i les seves implicacions. Ob-tenció de permís i acompanyament en les qüestions inherents al canvi de domicili.

C. Prat de la Creu, 59 · Esc. D 1-4 · Andorra la Vella · Tel. +376 860 560

Som un equip de professionals amb una sòlida formació i experiència.

Oferim assessorament econòmic, operatiu i legal/fiscal a empreses i persones.

Treballem amb integritat, independència i confidencialitat.

Tenim abast internacional gràcies a la nostra xarxa de partners.

EMPRESES INVERSIÓ i EMPRENEDORIA

MERCATSINTERNACIONALS

FISCALITAT16

A banda dels que són els serveis de gestoria, querepresenten la seva activitat principal, BonConsell també s’ha anat especialitzant, en elsúltims anys, en assessorament comptable i fis-cal, arran del progressiu desplegament de nousimpostos al país. Tant els clients habituals dela gestoria com d’altres de nous, especialmentde fora del país –als quals se’ls assessora a mésrespecte a tot el procediment que cal dur aterme per desenvolupar la seva activitat econò-mica al Principat d’Andorra–, han mostrat al-guns dubtes davant l’aparició d’aquestes novestaxes. Així, l’empresa els ha ajudat a solucionaraquestes qüestions de manera ràpida, eficaç iamb total professionalitat.

Bon Consell destaca que des de l’any2006, quan es van crear els primers impostosindirectes, el teixit empresarial del país ha ex-perimentatuna important evolució,queha tin-gut com a punt culminant la implantació del’IRPF com a pas definitiu per a l’homologació

de la fiscalitat andorrana amb la dels estàndardseuropeus.

L’equip professional de la GestoriaBonConsell compta ambmésde25anysd’ex-periència en el sector, i es distingeix per oferirun tracte personalitzat i acurat als clients, pertal que els seus tràmits burocràtics resultin elmenys feixucs possible. L’empresa està especia-litzada, d’una banda, en gestions per a petites imitjanes societats, oferint assessorament i ser-veis en creació de nous negocis i comerços, altesi baixes en el registre, o modificacions com aracanvis de titularitat o propietat, entre d’altrestràmits. Dins d’aquest àmbit, l’empresa vol seraixí mateix un referent per facilitar projectesd’inversió estrangera al país. D’altra banda,també ofereix suport pel que fa a permisosd’Immigració, tant per a empresaris, treballa-dors especialitzats com per a persones que vul-guin tramitar elspapersperobtenir la residènciapassiva.

Assessorament davantel noumarc impositiu

GESTORIA BON CONSELLC/ de l’Aigüeta, 191r pis. Despatx 4.Andorra la Vella

Tel.: 865 915gestobon@andorra.ad

gestoriabonconsellandorra.com

16 bon consell:Layout 2 27/03/2017 19:40 Página 1

Tel . : 865 915Fax: 865 916gestobon@andorra .ad

c/ L’A igüeta núm 191a p lanta , despatx 4AD500 Andorra la Vel la

✓ Constitució de societats a Andorra i a l’estranger.✓ Tot tipus de tràmits de comerç

✓ Contractes, demandes i sol·licituts diversesPassaports, permisos, immigració i tota mena

de gestions, administratives.✓ Servei de comptabilitat

00.Bon Consell.:Layout 2 13/09/2014 20:27 Page 1

FISCALITAT18

L’evolució del sistema tributari andorrà ha fetcanviar les exigències i obligacions dels ciuta-dans i de les empreses. És per aquest motiu queesdevé fonamental comptar amb l’assessora-ment de bons professionals que puguin resol-dre les noves necessitats que sorgeixen arrand’aquests canvis a les lleis del Principat. Ara, elsandorrans i andorranes i residents han d’adap-tar les seves activitats i estructures econòmiquesi empresarials a una nova realitat, en què uncontrol molt més acurat és imprescindible, ique afecta tant les activitats quotidianes comles inversions a llarg termini.

A ForumGrup som assessors expertsamb més de vint anys d’experiència professio-nal al país que ens avalen com a referent en laprestació de serveis per facilitar l’adaptació alscanvis que sorgeixen en aquest nou marc. Somprofessionals de l’economia i el dret especialit-zats a oferir serveis fiscals, comptables, mercan-tils i laborals a persones i empreses. Som unequip d’assessors que compta amb més de 30anys d’experiència i amb presència al Principatde més de 20 anys. Un equip multidisciplinariper oferir la màxima eficiència i d’adaptar-nosa les necessitats dels clients, basant-nos en l’èticaprofessional i la legalitat. A més de la nostraplantilla, comptem amb col·laboradors pun-tuals que ens permeten una gran flexibilitat percontinuar oferint solucions als clients.

Els nostres serveis:• Assessorament fiscal• Constitució de societats• Mantenimentde societats: comptabilitat, im-postos, llibres, etcètera• Auditoria i consultoria• Assessorament i assistència societària. Gestióde conflictes• Assessorament amb nous projectes de negoci• Assessorament de situacions de dificultat em-presarial• Taxacions empresarials• Gestió de tot l’àmbit laboral, Seguretat Social(CASS) i casos d’empreses• Gestió de residències actives i passives

Més de vint anys com aassessors experts al país

FORUMGRUPC/ Prat de la Creu, 59-65. Esc. C. Planta 5a

Tel.: 812 525 - www.forumgrup.ad

18 forum grup:Layout 2 27/03/2017 19:43 Página 1

Assessorament fiscal / Constitució de societats amb gestió d’ubicació de seu social / Manteniment de societats: comptabilitat, impostos, llibres, etc. / Auditoria i consultoria / Assessorament i assistència societària. Gestió de conflictesAssessorament en nous projectes de negoci / Assessorament en situacions de dificultat empresarial / Gestió de tot l’àmbit laboral i de casos d'empreses / Gestió de residències actives i passives / Taxacions empresarials

serveis fiscals - comptables - mercantils - laborals

reinvenció

inversió

assessoria

Solucions per als nostres clients amb un ferm

compromís ètic i legal

desenvolupar projectesempresarials amb

total garantia

20 anys d’experiència professional al país

ens avalen

Cr. Prat de la Creu, 59-65 Esc. C Planta 5a · AD500 ANDORRA LAVELLA ·· Tel.: +376 812 525www.forumgrup.ad

00.cuixeespecial.paginasencera:Layout 2 27/03/2017 19:18 Página 1

FISCALITAT20

IDEAN (Iniciatives pel DesenvolupamentEmpresarial Al Núvol) és una societat creadaara fa tres anys que proposa solucions de soft-ware de gestió per a tot tipus d’empreses, ambun programari completament adaptat a la nor-mativa andorrana, i que sempre estarà actualit-zat en cas que es produeixin canvis legislatius.IDEAN parteix de tres mòduls complets: fac-turació i gestió d’estocs, comptabilitat –que in-corpora un mòdul de tributació andorrà– inòmines –totalment adaptat a la llei andor-rana–. Tots tres mitjançant una tarifa plana.Així mateix, l’empresa també pot desenvolu-par programari a mida de cada client, per tal dedonar resposta a les seves necessitats i model degestió concret.

En aquest sentit, un dels principalsavantatges que aporta IDEAN és que potdonar servei a qualsevol perfil d’empresa, desde PIME fins a grans grups, gràcies al fet quedisposa de tres versions diferents de software en

funció de les característiques de cadascuna: laversió bàsica està pensada per a autònoms, laprofessional s’adreça a petites i mitjanes em-preses, d’entre 2 i 10 treballadors, i la versió ex-pert està dissenyada per a societats de majorplantilla.

Sigui quin sigui el mòdul i versió es-collit, IDEAN garanteix una utilització cò-moda i pràctica del programari, ja quel’empresa treballa de forma única i exclusivaamb un núvol privat. D’aquesta manera, l’únicque necessita el client és un ordinador o dispo-sitiu connectat a internet, i independentmentd’on es trobi, podrà fer un ús instantani i segurd’aquest software de gestió, comptabilitat i nò-mines. El núvol, a més, representa una fontd’estalvi molt important per a les empreses, jaque aquest sistema evita les costoses infraes-tructures de servidors i hardware, que a més delpreu de la instal·lació també requereixen unmanteniment força onerós.

Solucionsinformàtiques

IDEANCtra. de la Comella, 23

Andorra la VellaTel.: 870 120info@idean.adwww.idean.ad

20 idean:Layout 2 27/03/2017 19:45 Página 1

p21.Idean:Layout 2 27/03/2017 22:02 Página 1

FISCALITAT22

Amb una dilatada experiència, que es remuntaa l’any 2006, Lauco Assessors ofereix assesso-rament comptable i financer a tot tipus d’em-preses i comerços del Principat d’Andorra, desde societats petites i mitjanes fins a grans grupsempresarials. La seva filosofia de treball consis-teix a brindar una atenció professional i de re-lació personal amb els clients, creant un vinclebasat en la confiança i la satisfacció. En aquestsentit, mai adopta solucions estàndard, realit-zant cada anàlisi d’acord amb les necessitats ex-clusives de cada cas i de cada client.

Cal destacar que l’empresa ha anatadaptant els seus serveis als últims canvis im-positius que s’han donat al marc fiscal andorràen els darrers anys, amb la introducció de l’im-post general indirecte (IGI), l’impost de socie-tats o l’IRPF, entre d’altres. Així, LaucoAssessors també ha incorporat les tasques degestió d’aquests tributs per ajudar les empresesen el procés de tancament i presentació decomptes, i també una línia d’assessorament per

resoldre els principals dubtes que puguin gene-rar, especialment quan es produeixen canvis le-gislatius respecte a aquestes taxes.

Lauco Assessors proporciona un ser-vei integral en diferents àmbits: auditoriescomptables anuals, revisions de comptes, reso-lucióde tasques comptables i financeres, comp-tabilitat analítica –per tal d’obtenir informaciómés detallada de l’empresa de cara a millorar-ne la gestió– i confecció de comptabilitats. Aixímateix, i pel que fa a inversió estrangera, tambéofereix assessorament a empreses patrimonialsque s’estableixen al Principat.

Al capdavant de Lauco Assessors hiha Laura Ruiz, llicenciada en Direcció i Admi-nistració d’Empreses, postgrau en auditoria,postgrau en comptabilitat i control de gestióper la Universitat Pompeu Fabra, i en fiscalitatper la Universitat d’Andorra. Sempre ha des-envolupat la seva carreraprofessional dins l’àm-bit empresarial, fins que va decidir establir elseu propi negoci el març del 2006.

Assessorament integralen comptabilitat i finances

Lauco AssessorsC/ Bra. Armengol, 10Ed. Montclar - Bloc 1,Planta 6, despatx 7

Tel.: 860 686www.laucoassessors.com

22 lauco:Layout 2 27/03/2017 19:48 Página 1

Ed. Montclar, C/ Bonaventura Armengol núm. 10, bloc 1, planta 6, despatx 7 · AD500 Andorra la VellaTel. / Fax +376 86 06 86 · info@laucoassessors.com

Assessorament fiscal

Auditories de comptes anuals

Revisions de comptes limitades i parcials

Assessorament comptable i financer

Confecció de comptabilitats

Comptabilitat analítica

Consultoria i assessorament empresarial

“Your doubts areour challenges”

Av. Meritxell 75, 3a planta,despatxos 8-10 · Edifici Quars+376 887 007Andorra la Vella (AD500) Principat d’Andorrainfo@mesastrigo.comwww.mesastrigo.com

00.planxes.Empresa AND2015. sang:Layout 2 19/03/2017 21:16 Page 5