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ESCUELA POLITÉCNICA NACIONAL FACULTAD DE CIENCIAS ANÁLISIS DEL FUNCIONAMIENTO DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE CAPITALES Y SU IMPACTO EN LA INVERSIÓN EXTRANJERA (DIRECTA O INDIRECTA) EN EL ECUADOR (2008-2012) PROYECTO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS ANABELL ALEJANDRA RON VILLACRÉS [email protected] DIRECTOR: ING. MARCELA GUACHAMÍN [email protected] 2015
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ESCUELA POLITÉCNICA NACIONAL
FACULTAD DE CIENCIAS
ANÁLISIS DEL FUNCIONAMIENTO DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE CAPITALES Y SU IMPACTO EN LA INVERSIÓN EXTRANJERA (DIRECTA O INDIRECTA) EN EL ECUADOR
(2008-2012)
PROYECTO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
ANABELL ALEJANDRA RON VILLACRÉ[email protected]
DIRECTOR: ING. MARCELA GUACHAMÍ[email protected]
2015
AGRADECIMIENTOS
En primer lugar a Dios, por la vida, fuerza y fé que me brinda cada día.
A mis padres quienes a lo largo de toda mi vida me han apoyado y
motivado en mi formación académica.
A mis profesores a quienes les debo gran parte de mis conocimientos.
A mis familiares y amigos por sus palabras de aliento para culminar esta
etapa tan importante en mi formación profesional, y
Finalmente a la Escuela Politécnica Nacional que siempre la llevo con
orgullo en todos mis actos.
Anabell Ron Villacrés
DEDICATORIA
Dedico la culminación de este proyecto principalmente a mis amadas y
adoradas hijas, Micaela y Samanta que son la razón de vivir, la alegría de
cada día y la principal motivación para seguir adelante, las amo con toda el
alma, a ti César, mis padres, hermanos, tíos, primos y todos quienes siempre
creyeron en mí.
Anabell Ron Villacrés
93
ÍNDICE DE CONTENIDOLista de Gráficos .................................................................................................................... i
Lista de Cuadros................................................................................................................... ii
Resumen ................................................................................................................................ v
Abstract ................................................................................................................................ vi
1 CAPÍTULO I .................................................................................................................. 1
INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 1
OBJETIVO GENERAL........................................................................................... 4
OBJETIVOS ESPECÍFICOS .................................................................................. 4
SITUACIÓN DEL ENTORNO ............................................................................... 5
1.4.1 IMPUESTOS.................................................................................................... 5
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS............................................................. 8
1.5.1 IMPUESTOS DIRECTOS................................................................................. 9
1.5.2 IMPUESTOS INDIRECTOS............................................................................. 9
1.5.3 IMPUESTOS REALES...................................................................................... 9
1.5.4 IMPUESTOS PERSONALES............................................................................ 9
1.5.5 IMPUESTOS INTERNOS ................................................................................. 9
1.5.6 IMPUESTOS EXTERNOS .............................................................................. 10
1.5.7 IMPUESTOS ORDINARIOS .......................................................................... 10
1.5.8 IMPUESTOS EXTRAORDINARIOS .............................................................. 10
1.5.9 IMPUESTOS PROPORCIONALES ............................................................... 10
1.5.10 IMPUESTOS PROGRESIVOS ....................................................................... 10
94
CARACTERÍSTICA DE LOS IMPUESTOS (SRI, 2011) ................................... 10
EFECTOS DE LOS IMPUESTOS........................................................................ 11
1.7.1 REPERCUSIÓN............................................................................................. 11
1.7.2 DIFUSIÓN ..................................................................................................... 11
1.7.3 ABSORCIÓN ................................................................................................. 11
1.7.4 EVASIÓN....................................................................................................... 12
CAPÍTULO II....................................................................................................................... 13
2 ANÁLISIS COYUNTURAL DE LOS IMPUESTOS EN EL ECUADOR Y SU
INCIDENCIA EN LAS PRINCIPALES VARIABLES MACROECONÓMICAS DEL
SECTOR EXTERNO. .......................................................................................................... 13
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO....................................................... 13
PRODUCTO INTERNO BRUTO.- ...................................................................... 17
INGRESOS FISCALES ........................................................................................ 18
PROFORMA CUATRIANUAL............................................................................ 24
SECTOR EXTERNO ............................................................................................ 25
CRECIMIENTO ECONÓMICO........................................................................... 27
2.6.1 CRECIMIENTO A CORTO Y LARGO PLAZO.......................................... 28
2.6.2 ESTRATEGIAS PARA LOGRAR EL CRECIMIENTO ECONÓMICO..... 29
2.6.3 CRECIMIENTO ECONÓMICO ECUADOR Y AMÉRICA LATINA. ...... 29
COMPETITIVIDAD. ............................................................................................ 30
INVERSIÓN EXTRANJERA EN EL ENTORNO............................................... 31
3 ANÁLISIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO ACTUAL............................................... 34
SISTEMA TRIBUTARIO ..................................................................................... 34
3.1.1 CONCEPTO ................................................................................................... 34
3.1.2 CARACTERÍSTICAS DESEABLES DE UN SISTEMA TRIBUTARIO.... 35
95
3.1.3 PRINCIPIOS .................................................................................................. 36
INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS EN LA ECONOMÍA ECUATORIANA.38
MOTIVOS PARA INTRODUCIR UN IMPUESTO RESTRICTIVO ................. 39
RESULTADOS FISCALES TRAS LA ADOPCIÓN DE LA MEDIDA ............. 40
BENEFICIOS TRIBUTARIOS............................................................................. 42
CAPITULO IV ..................................................................................................................... 44
4 ANÁLISIS DEL ISD DESDE LA ÓPTICA DE LA POLÍTICA COMERCIAL........ 44
BALANZA COMERCIAL ANTES DE ISD ........................................................ 46
BALANZA COMERCIAL DESPUÉS DE ISD.................................................... 47
INVERSIÓN EXTRANJERA ............................................................................... 50
ISD COMO UN NUEVO ARANCEL .................................................................. 54
5 MARCO METODOLÓGICO ...................................................................................... 60
METODOLOGÍA ECONOMÉTRICA ................................................................. 60
MODELOS ARMA, ARIMA................................................................................ 61
5.2.1. Proceso estocástico ............................................................................................ 61
5.2.2. Serie temporal y proceso estocástico ........................................................................... 61
5.2.3. Estacionalidad de un proceso:................................................................................. 62
5.2.4 Proceso estocástico estacionario en sentido fuerte. (Wooldrdge, 2010)........... 62
5.2.5 Proceso estocástico estacionario en sentido débil ............................................ 62
5.2.6 Definición informal de un proceso estacionario .............................................. 63
5.2.7 Proceso estocástico “ruido – blanco” .............................................................. 63
5.2.8 Modelos autorregresivos AR(p) ...................................................................... 63
5.2.9 Operador y polinomio de retardos ................................................................... 65
5.2.10 Modelo de medias móviles MA(q).................................................................. 65
RESULTADOS ..................................................................................................... 69
96
5.3.1. Impuesto a la Salida de Divisas ISD. ............................................................. 69
5.3.2. Importaciones FOB............................................................................................. 73
METODOLOGÍA PARA LA CONSTRUCCIÓN DEL INDICADOR
UTILIZADO POR EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS....................................... 74
INDICADOR DE EFICIENCIA ........................................................................... 75
INDICADOR DE TENDENCIA........................................................................... 78
CAPÍTULO VI ..................................................................................................................... 80
PROYECCIÓN DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS ....................... 80
ANÁLISIS IMPULSO RESPUESTA DE LA POLÍTICA ADOPTADA. ........... 82
INCLUSIÓN DE DEVOLUCIÓN DEL ISD. ....................................................... 84
6.3.4 Requisitos para la Devolución del ISD........................................................... 85
CAPÍTULO VII.................................................................................................................... 88
CONCLUSIONES ................................................................................................. 88
RECOMENTACIONES ........................................................................................ 89
8 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ......................................................................... 90
9 ANEXOS...................................................................................................................... 92
97
LISTA DE GRÁFICOS
Gráfico 1 Tema: Total Ingresos del Presupuesto 2012......................................................... 15
Gráfico 2 Tema: Total Egresos del Presupuesto 2012 ......................................................... 15
Gráfico 3 Tema: Balanza Comercial sin ISD ....................................................................... 47
Gráfico 4 Tema: Balanza Comercial con ISD..................................................................... 48
Gráfico 5 Figura 1 Índice de Términos de Intercambio ..................................................... 49
Gráfico 6 Inversión Extranjera ............................................................................................ 51
Gráfico 7 Inversión Extranjera por Actividad 2011 ............................................................. 52
Gráfico 8 Inversión Extranjera por Actividad 2012 ............................................................ 53
Gráfico 9 Tarifas del ISD .................................................................................................... 55
Gráfico 10 Tipos de transferencias....................................................................................... 55
Gráfico 11 Características ISD ...................................................................................... 57
Gráfico 12 Tema: Indicador de Eficiencia en la Recaudación del ISD................................ 77
Gráfico 13 Recaudación ISD............................................................................................... 79
Gráfico 14 Proyección Anual ISD....................................................................................... 81
Gráfico 15 Proyección mensual ISD (SPSS)....................................................................... 81
Gráfico 16 Importaciones Totales (CIF) ............................................................................. 83
Gráfico 17 Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)............................................................... 83
Gráfico 18 Tema: Inversión Extranjera Directa ................................................................... 84
Gráfico 19 Esquema para la devolución.............................................................................. 87
98
LISTA DE TABLAS
Tabla 1 Presupuesto del Estado 2012 que rigió en el 2013 .................................................. 14
Tabla 2 Presupuesto del Estado (2011, 2012 y 2013) .......................................................... 16
Tabla 3 Recaudación Nacional SRI (períodos ene – dic 2012)............................................ 21
Tabla 4 Recaudación Nacional SRI (períodos ene – ago. 2013) .......................................... 23
Tabla 5 Programación Cuatri anual ..................................................................................... 24
Tabla 6 Estadísticos Principales para ISD............................................................................ 67
Tabla 7 Estadísticos Principales para Importaciones ........................................................... 68
Tabla 8 Resumen estadísticos modelos ARIMA.................................................................. 68
Tabla 9 Resultados Modelo Final, Aditivo de Winters T=60 ........................................... 71
Tabla 10 Resultados Modelo final, Estacional Simple T=60 .............................................. 73
Tabla 11 Indicador de Eficiencia en la Recaudación del ISD ............................................. 77
Tabla 12 Cálculo de Tendencia del ISD.............................................................................. 78
Tabla 13 Cálculo de Pronóstico............................................................................................ 80
Resumen
En el año 2007 se crea el Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) en la economía ecuatoriana, el mismo regula la salida indiscriminada de capitales, la siguiente investigación tiene como objetivo determinar el nivel de eficiencia del SRI como entidad recaudadora y fiscalizadora, mediante la construcción de un Indicador de Eficiencia de tendencia y ciclo del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD).
El presente estudio cuenta con una sección estadística para estimar las elasticidades del Impuesto a la Salida de Divisas con respecto a la Inversión Extranjera ( Directa o Indirecta), utilizando modelos de correlación o auto correlación, los datos fueron proporcionados por el Servicio de Rentas Internas (SRI), permitiendo concluir principalmente que las dos variables mencionadas no están relacionadas.
El Servicio de Rentas Internas constituido como ente regulador y recaudador del ISD cumple con su función al aplicar este impuesto en el sistema tributario ecuatoriano, y obteniendo un alto nivel de eficiencia.
Palabras clave: ISD, Liquidez, Impuesto regulador, Eficiencia, equidad
Abstract
Summary: In 2007 the Tax Remittance (ISD ) in the Ecuadorian economy is created , it regulates the indiscriminate capital outflows, the following research aims to determine the level of efficiency of SRI as collecting entity and audit through the construction of a trend indicator Efficiency and Tax Remittance (ISD ) cycle.
The present study has a statistical section to estimate elasticity Tax Remittance regarding Foreign Investment (direct or indirect) using models of correlation or autocorrelation , data were provided by the Internal Revenue Service ( SRI ), allowing mainly conclude that the two aforementioned variables are not related .
The Internal Revenue Service established as regulator and ISD collecting agency fulfills its role in implementing this tax in the Ecuadorian tax system, and achieving a high level of efficiency
Keywords: ISD, liquidity, regulatory tax , efficiency , equity
1
1 CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
El Estado es una de las formas más importantes de organización social en el mundo. Está
formado por un conjunto de instituciones soberanas dentro de un territorio, dotadas de
autoridad para establecer y aplicar las normas que regulan a una sociedad, así como también
sancionar su incumplimiento.1
El Presupuesto General del Estado es la estimación de los recursos financieros que tiene el
Ecuador; es decir, aquí están los ingresos (venta de petróleo, recaudación de impuestos, etc.)
pero también están los gastos (de servicio, producción y funcionamiento estatal para
educación, salud, vivienda, agricultura, seguridad, transporte, electricidad, etc., de acuerdo a
las necesidades identificadas en los sectores y a la planificación de programas de desarrollo).
El Presupuesto del Gobierno Central (PGC) es la parte del Presupuesto General del Estado
(PGE) directamente administrada por el Gobierno y sus instituciones, a través del Ministerio
de Finanzas. (Ministerio de Finazas, Febrero 2013)
En el Presupuesto del Estado del año 2013, los impuestos constituyen un ingreso
indispensable para la ejecución del mismo en el país, representando el 39% del total de
ingresos públicos, seguidos de los ingresos petroleros con una representación del 18%. En
conjunto, estos dos rubros representan el 57% del total de ingresos del Ecuador (BCE, 2013).
Claramente, se evidencia la concentración de los ingresos del Estado en pocas fuentes. Al ser
los impuestos la principal fuente de ingresos del Ecuador, se debería enfocar la mayor
cantidad de esfuerzos posibles por fortalecer la entidad recaudadora de impuestos y mejorar
su gestión.
1 http://derechoeconomicouniandes.wikispaces.com/
2
“Los responsables de la política económica utilizan los impuestos tanto para influir
en los resultados del mercado como para aumentar los ingresos con fines públicos.
Aunque la presencia general de impuestos es evidente en las economías, no ocurre
así con su efecto. Por ejemplo, cuando el gobierno establece un impuesto sobre la
cantidad que pagan las empresas a sus trabajadores, ¿son las empresas las que
soportan la carga de ese impuesto o los trabajadores? La respuesta no es en
absoluto clara, hasta que se aplican los poderosos instrumentos de la oferta y la
demanda.” (Mankiw, 1998)
La Constitución de la República del Ecuador, en el artículo 300 estipula que el régimen
tributario debe regirse por los principios de generalidad, eficiencia, simplicidad
administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria (Asamblea
Nacional Constituyente, 2008)
Por otro lado, en el Plan Nacional del Buen Vivir, se contempla la necesidad del Estado de
incrementar sus ingresos, principalmente los tributarios y de manera progresiva, mediante el
incremento de la cantidad de contribuyentes, de los controles y sanciones que se impongan
contra la evasión, con el afán de mejorar la redistribución del ingreso y la equidad entre los
ecuatorianos (SENPLADES, 2009).
La “LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EN EL ECUADOR” de
2007 señala que el sistema tributario ecuatoriano debe procurar que la base de la estructura
impositiva se sustente en aquellos impuestos que sirvan para disminuir las desigualdades y
que busquen una mayor justicia social. Por ese motivo, el SRI busca aumentar la presión
fiscal, primando los impuestos directos respecto a los indirectos y los progresivos respecto a
los proporcionales y regresivos, así como reducir la evasión y la elusión tributarias.
Un sistema tributario es un instrumento de política económica que permite que las políticas
fiscales doten de ingresos permanentes al Estado para el cumplimiento de sus funciones y
para fomentar la producción y la generación de empleo; así como la inversión, el ahorro y la
redistribución de la riqueza.
3
Un sistema tributario es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y contribuciones
especiales). Esto se apega a la normativa constitucional, es sistemático e íntimamente
relacionado con las políticas económicas, su mayor objetivo es minimizar los costos en la
recaudación y cumplir los objetivos de la política fiscal.
El fomentar la cultura tributaria para prevenir, controlar y si el caso lo amerita sancionar al
cometimiento de infracciones tributarias, todo esto se busca por medio del sistema tributario.
En el Ecuador, el Servicio de Rentas Internas (SRI) es la entidad encargada de recaudar los
tributos internos establecidos por Ley, mediante la aplicación de la normativa vigente. Su
finalidad es la de promover y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el
marco de principios éticos y legales, para asegurar una efectiva recaudación que fomente la
cohesión social (SRI, 2011).
Dada la importancia de los impuestos y por ende, de la función recaudadora del SRI, como
actor ejecutor de la política fiscal del estado, surge la interrogante de conocer el nivel de
eficiencia con la que esta entidad cumple con esta función.2
Desde el punto de vista de la política comercial, el incluir un impuesto restrictivo a la salida
de capitales incrementa el costo de las importaciones, esto atado a una política económica
paternalista que no favorece la calidad de la producción en pro de una mejor competitividad
del país sino que encarece los productos de entrada con un impuesto restrictivo que desde
otra perspectiva se lo puede considerar un nuevo arancel.
El Impuesto a la Salida de Divisas surge en el Estado como una necesidad de atacar los
“capitales golondrina”, en los cuales se observa un aprovechamiento de los capitales
extranjeros de las tasas de interés del país para generar recursos para sí mismos y como su
nombre lo indica luego salir “volando”.
2 file:///C:/Users/FAMILY/Downloads/Nueva_politica_fiscal.pdf
4
Antes de la implementación del Impuesto a la Salida de Divisas en el año (2006), la Inversión
Extranjera Directa tenía una valoración de 271.428,85 (miles de dólares) que representaba el
2,25% en términos reales, la tendencia nominal de la inversión extranjera ha mantenido
variaciones crecientes llegando a valorarse en el año 2011 en 584.583,30 (miles de dólares),
sin embargo en términos reales esta inversión representa 1,83% del PIB, lo que indica que el
ISD junto con otras políticas gubernamentales están afectando no solo la salida de capitales
sino también la entrada de los mismos.
El presente proyecto busca dilucidar esta inquietud, explicando cuánto ha influido la gestión
tributaria en la disminución del aprovechamiento fiscal, y como consecuencia posterior de
ello en el incremento de la recaudación.
Para ello, se propone la construcción de un Indicador de Eficiencia en la Recaudación del
Impuesto a la Salida de Divisas, que facilite realizar un seguimiento de la gestión recaudadora
y fiscalizadora del SRI y la toma de decisiones para el mejoramiento continuo de la misma.
OBJETIVO GENERAL
Determinar el nivel de eficiencia del SRI como entidad recaudadora y fiscalizadora, mediante
la construcción de un Indicador de Eficiencia de tendencia y ciclo del Impuesto a la Salida
de Divisas (ISD).
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Analizar la coyuntura tributario-económica del país.
Estimar las elasticidades del Impuesto a la Salida de Divisas con respecto a la
Inversión Extranjera (Directa o Indirecta), utilizando modelos de correlación o auto
correlación.
Construir un Indicador de Eficiencia de la Recaudación Tributaria en el Ecuador para
el ISD como ejecutor de política fiscal.
5
Identificar y cotejar los períodos de mayor o menor eficiencia en la recaudación del
Impuesto a la Salida de Divisas.
SITUACIÓN DEL ENTORNO
1.4.1 IMPUESTOS
1.4.1.1 Historia
Los impuestos nacen en la era primitiva, en donde los hombres entregaban ofrendas a los
Dioses a cambio de algún beneficio que esperaban recibir, para atenuar temores, o por
agradecimiento pero estas se las realizaba en especie o mediante sacrificios humanos o de
animales.
Los tributos por aspecto religiosos dieron lugar a medida que fue evolucionando la sociedad,
de esta manera llego a tener un gran poder económico y social, convirtiéndose en un agente
financiero poderoso en Europa.
En épocas muy antiguas los impuestos eran los principales ingresos que el gobierno
imperialista recaudaba, los faraones egipcios impusieron un impuesto en el aceite de cocina
en donde las escribas que eran las personas que se encargaban de la recaudación se
aseguraban auditaban la cantidad de aceite que los ciudadanos consumían y se aseguraban
que no estén consumiendo residuos de otros procesos de cocina como sustituto del aceite. En
Grecia en la época de guerra crearon un impuesto llamado “eisfora”, nadie estaba exento del
mismo, este se utilizaba para pagar gastos de la guerra. Desde la civilización griega los
impuestos se manejaban de acuerdo a la capacidad de pago de las personas. En el continente
americano las culturas indígenas como: Azteca, Inca, Chibcha pagaban los impuestos de
manera justa mediante un sistema bien organizado. La presencia Europea en América trajo
consigo saqueos, dominio y además la influencia en el pago de tributos para así resolver
dificultades financieras europeas.
1.4.1.2 Concepto
Para lo cual señalaremos algunos conceptos:
6
“Los impuestos son las prestaciones obligatorias, que satisfacen generalmente en
dinero y que el estado exige por su poder de imperio y en virtud de una ley sobre la base
de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos. La exigencia de los tributos permite
alimentar de forma considerable el presupuesto general del estado. El impuesto es una
prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero al verificarse el hecho
generador previsto por la ley.”3
“El impuesto es un tributo o carga que los individuos que viven en una determinada
comunidad o país deben pagar al Estado, para que este, a través de ese pago y sin
ejercer ningún tipo de contraprestación como consecuencia del mismo, pueda financiar
sus gastos en una primera instancia y también, de acuerdo al orden de prioridades de
que impulse y promueva”4.
Vitti de Marco “El impuesto es un aparte de la renta del ciudadano que el Estado
percibe, con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción de
los servicios públicos generales”.5
Los impuestos son el principal ingreso de un país, para lograr que el flujo de capital se
mantenga, se crean leyes comunicando quiénes y cómo se debe realizar el pago de los
mismos.
El ecuador tiene algunos impuestos, a continuación se detallan algunos:
Nacionales:
Impuesto a la renta
Impuesto al valor agregado
Impuesto a consumos especiales
3H. Congreso Nacional y la Comisión de Legislación y Codificación (2010). Código Tributario, Quito-Ecuador: Corporación de Estudios y Publicaciones 4 www.definicionabc.com/.../impuesto.php-México5 http://definicion.de/impuesto/
7
Impuesto a la herencia, legados y donaciones
Impuesto general de exportación
Impuesto general de importación
Municipales:
Impuesto de alcabala
Impuesto sobre la propiedad urbana
Impuesto sobre la propiedad rural
Impuesto sobre los vehículos
Impuesto de registro e inscripción
Impuesto a los espectáculos públicos
1.4.1.3 Elementos del impuesto 6
El impuesto tiene los siguientes elementos: sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador,
cuantía (base imponible y tarifa).
1.4.1.3.1 Sujeto activo
La figura Legal a nivel nacional es el Estado, es decir, es el que exige el pago de los tributos
y es el que los administra, además se considera también como sujeto activo a las Municipios,
Consejos Provinciales u otros organismos públicos.
1.4.1.3.2 Sujeto pasivo
Se considera como sujetos pasivos a los contribuyentes que pueden ser personas físicas o
jurídicas que se encuentran obligadas a la cancelación de una obligación tributaria.
1.4.1.3.3 Hecho Generador
El modelo de Código Tributario de América Latina (Art. 37), define como hecho generador
al presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria.
6 Código Tributario; Codificación No. 2005-09, Suplemento del Registro Oficial 38, 14-VI-2005;www.aseger.com.ec/boletin/codigo%20tributario_2005_06-14.doc
8
1.4.1.3.4 Tasa
Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para calcular el impuesto, es decir, el
valor final en dinero que debe pagar el contribuyente.
En el país existe algunas tasas nacionales y municipales a continuación nombraremos
algunas:
Nacionales:
Tasas por servicios administrativos
Tasas por servicios portuarios y aduaneros
Tasas por servicios de correo
Tasas por servicios de embarque y desembarque
Tasas arancelarias
Municipales:
Tasas de agua potable
Tasas de luz y fuerza eléctrica
Tasas de recolección de basura y aseo pública
Tasas de habilitación y control de establecimientos comerciales e industriales
Tasas de alcantarillado y canalización
Tasas por servicios administrativos
1.4.1.3.5 Base Imponible
Es la cuantificación económica del hecho generador7, es decir, es el valor sobre el cual se
aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
7 Art. 15. Código Tributario.- Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley.
9
Se necesita saber las diferentes clases de impuestos, dependiendo de la legislación de cada
país, las cosas u acciones a las cuales se les graba los impuestos quedan definidas por el
gobierno con la finalidad de optimizar esos recursos. (SRI, 2011)
1.5.1 IMPUESTOS DIRECTOS
Son aquellos ingresos que el Estado recibe por concepto de gravámenes a las
remuneraciones, propiedades, o cualquier otra fuente que perciben las personas físicas o
morales, además este se caracteriza porque se lo paga personalmente, es decir, son
aquellos que afectan a la riqueza del contribuyente, estos a su vez se clasifican en :
Rentas
Exportaciones
Patrimonio
1.5.2 IMPUESTOS INDIRECTOS
Estos impuestos son aquellos establecidos en función de la producción del intercambio y del
consumo. No se conoce quienes lo pagan realmente ya que recaen sobre el consumidor final.
1.5.3 IMPUESTOS REALES
Son aquellos que gravan sin tomar en cuenta la situación económica del consumidor final,
no admite descuentos. Así por ejemplo los impuestos al consumo de bebidas alcohólicas,
consumo de cigarrillo, el impuesto predial.
1.5.4 IMPUESTOS PERSONALES
Los impuestos personas son aquellos que gravan en base a su capacidad económica.
1.5.5 IMPUESTOS INTERNOS
Son aquellos que se gravan dentro de una determinada jurisdicción, este sirve para controlar
el comercio de un país.
10
1.5.6 IMPUESTOS EXTERNOS
Como su nombre lo indica sirven para controlar el comercio internacional generalmente son
aduaneros, es decir, se aplica a las importaciones y exportaciones.
1.5.7 IMPUESTOS ORDINARIOS
Los impuestos ordinarios forman parte del presupuesto general del Estado de forma
permanente sin establecer la fecha de cesación.
1.5.8 IMPUESTOS EXTRAORDINARIOS
Al contrario de los impuestos ordinarios, estos se establecen por motivos de emergencia
nacional, es decir, que no se establecen de forma permanente son recaudados por motivos
que no se encuentran dentro del presupuesto del Estado.
1.5.9 IMPUESTOS PROPORCIONALES
Aquel cuyo importe (cuota) crece en la misma proporción que la base liquidable, sin tomar
en cuenta la capacidad contributiva del sujeto pasivo.
1.5.10 IMPUESTOS PROGRESIVOS
“Aquel cuyo importe (cuota) crece en mayor proporción que la base liquidable. Usualmente,
los impuestos progresivos utilizan escalas de gravamen o tarifas por escalones o tramos, en
las que, a medida que aumentan la base liquidable, también lo hace el tipo impositivo
aplicable”8
CARACTERÍSTICA DE LOS IMPUESTOS (SRI, 2011)
“Los impuestos deben tener las siguientes características” 9
8 www.edufinet.com9Características de los Impuestos, Disponible en: www.impuestos.us/impuestos/uncategorized/caracteriscas-de-los-impuestos/
11
La cantidad que constituye una obligación.
Deben ser establecidos por la Ley.
Debe ser proporcional y equitativo.
Que se encuentran en la situación jurídica prevista por la ley.
Deben destinarse a cubrir el gasto público.
EFECTOS DE LOS IMPUESTOS
Entre los principales efectos tenemos:
1.7.1 REPERCUSIÓN
Este se divide en tres partes: percusión, traslación, incidencia, la primera tiene que ver con la
obligación del sujeto pasivo de pagar el impuesto, la segunda habla sobre la transferencia del
impuesto a varias personas, y la tercera hace referencia a la persona o sujeto pasivo que
realmente tiene que pagar el impuesto. La repercusión es la disputa entre quien paga
legalmente el impuesto y las terceras personas.
1.7.2 DIFUSIÓN
Este hace referencia a la capacidad que tiene el sujeto pasivo en el pago del impuesto, una
vez que este ve reducida su capacidad adquisitiva este deja de consumir el bien o servicio
parcial o totalmente, afectado de esta manera a sus proveedores ya que sus ventas disminuirán
y por ende disminuyen sus compras.
1.7.3 ABSORCIÓN
Habla de que existe la posibilidad de que el sujeto pasivo traslade el impuesto, pero no lo
hace porque la idea es pagarlo, es decir que, decide o bien aumentar la reducción, disminuir
el capital y el trabajo empleados o implementa innovación tecnológica que le permita
disminuir de alguna manera sus costos.
12
1.7.4 EVASIÓN
Es el acto de evitar pagar el impuesto, este puede ser de dos tipos: legal e ilegal, el primero
consiste en no pagar el impuesto por medios legales, es decir, que se deja de adquirir el bien
o el servicio, no se paga porque se deja de comprar el bien.
El segundo consiste en no pagar el impuesto violando el procedimiento legal del pago, es
decir, mediante la ocultación de los ingresos, también puede ser por olvido de despacho de
facturas, entre otras.
13
CAPÍTULO II
2 ANÁLISIS COYUNTURAL DE LOS IMPUESTOS EN EL
ECUADOR Y SU INCIDENCIA EN LAS PRINCIPALES
VARIABLES MACROECONÓMICAS DEL SECTOR EXTERNO.
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
El Artículo 292 de la Constitución señala que “El Presupuesto General del Estado es el
instrumento para la determinación y gestión de los ingresos y egresos del Estado, e incluye
todos los ingresos y egresos del sector público, con excepción de los pertenecientes a la
seguridad social, la banca pública, las empresas públicas y los gobiernos autónomos
descentralizados”.
El Presupuesto General del Estado se lo puede definir como un documento contable en el que
se recogen los ingresos y gastos de las distintas instituciones del sector público, durante un
periodo de tiempo determinado (generalmente un año, el ejercicio fiscal).
El Presupuesto permite visualizar cuáles son los objetivos que persiguen las políticas públicas
en busca del desarrollo y bienestar social y como se financian dichos objetivos.
Según la Constitución ecuatoriana, la formulación y ejecución del Presupuesto debe estar en
concordancia con el Plan Nacional de Desarrollo (art. 293) y del buen vivir.
14
Tabla 1 Presupuesto del Estado 2012 que rigió en el 2013
Presupuesto del Estado
en millones de $
2012 2012
Inicial Codificó. Deben. % del PIB
TOTAL INGRESOS 20.405 25.411 24.964 24,1% 30,0% 29,5%
Ingresos Tributarios 10.362 12.070 12.255 12,2% 14,3% 14,5%
Renta 3.025 3.300 3.313 3,6% 3,9% 3,9%
IVA 4.644 5.300 5.415 5,5% 6,3% 6,4%
ICE 635 635 685 0,7% 0,7% 0,8%
Arancelarios 1.258 1.225 1.261 1,5% 1,4% 1,5%
Salida de divisas 447 1.150 1.275 0,5% 1,4% 1,5%
Otros 353 460 306 0,4% 0,5% 0,4%
Ingresos Petroleros 8.401 11.103 11.527 9,9% 13,1% 13,6%
Exportaciones 3.915 5.662 6.086 4,6% 6,7% 7,2%
Compra de combustibles 4.486 5.441 5.441 5,3% 6,4% 6,4%
Ingresos no Tributarios 1.130 1.095 1.128 1,3% 1,3% 1,3%
Transferencias Corrientes 89 688 54 0,1% 0,8% 0,1%
Otros Ingresos, Autogestión 423 455 0,5% 0,5%
TOTAL GASTOS 24.642 29.003 26.667 29,1% 34,2% 31,5%
Gasto Corriente 16.699 17.789 17.406 19,7% 21,0% 20,6%
Sueldos 7.547 7.546 7.353 8,9% 8,9% 8,7%
Bienes y Servicios 5.996 7.408 7.099 7,1% 8,7% 8,4%
Combustibles 4.486 5.441 5.441 5,3% 6,4% 6,4%
Otros 1.510 1.967 1.658 1,8% 2,3% 2,0%
Transferencias Ctes. 2.352 1.730 1.243 2,8% 2,0% 1,5%
Iess/Issfa/Isspol 757 1,2% 0,9%
Bono Desarrollo Humano 718 0,9% 0,8%
Otros 522 255 0,6% 0,3%
Intereses 708 980 828 0,8% 1,2% 1,0%
Internos 222 500 465 0,3% 0,6% 0,5%
Externos 486 430 363 0,6% 0,5% 0,4%
Venta anticipada petróleo 50 0,1%
Otros Corrientes 96 125 884 0,1% 0,1% 1,0%
Gasto Capital 7.943 11.214 9.260 9,4% 13,2% 10,9%
Gobiernos autónomos (GADS) 2.610 2.610 3,1% 3,1%
Otros 5.333 8.604 6,3% 10,2%
Gasto Corriente social y otros 748 1.175 0,9% 1,4%
DÉFICIT/SUPERÁVIT (4.237) (3.592) (1.703) -5,0% -4,2% -2,0%
FINANCIAMIENTO 4.237 3.592 1.703 5,0% 4,2% 2,0%
Crédito interno neto 61 1.059 1.510 0,1% 1,3% 1,8%
Desembolsos 465 1.710 1.979 0,5% 2,0% 2,3%
Amortizaciones 404 651 469 0,5% 0,8% 0,6%
Crédito externo neto 3.323 517 348 3,9% 0,6% 0,4%
Desembolsos 4.383 1.910 1.870 5,2% 2,3% 2,2%
Amortizaciones 1.060 1.084 1.057 1,3% 1,3% 1,2%
Vta anticipada petróleo (Petrochina) 309 465 0,0% 0,4% 0,5%
Cuenta de ajuste 853 2.016 (155) 1,0% 2,4% -0,2%
FUENTE: Presupuesto inicial: Ley de Presupuesto; Presupuesto codificado:OPF,
"Boletín de transparencia fiscal, enero 2013",Presupuesto devengado: BCE
ELABORACIÓN: Anabell Ron
15
Gráfico 1 Tema: Total Ingresos del Presupuesto 2012
FUENTE: Presupuesto inicial: Ley de Presupuesto; Presupuesto codificado:OPF, "Boletín de transparencia fiscal, enero 2013",Presupuesto devengado: BCEELABORACIÓN: Autora
Gráfico 2 Tema: Total Egresos del Presupuesto 2012
FUENTE: Presupuesto inicial: Ley de Presupuesto; Presupuesto codificado:OPF, "Boletín de transparencia fiscal, enero 2013",Presupuesto devengado: BCEELABORACIÓN: Autora
Ingresos Tributarios Ingresos Petroleros Ingresos no Tributarios
Series1 12255,0 11527,0 1128,0
12255,011527,0
1128,0
0
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
12.000
14.000
Gasto Corriente Gasto Capital
Series1 17.406 9.260
17.406
9.260
-
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
12.000
14.000
16.000
18.000
20.000
Ingresos en Dólares
Egresos en Dólares
16
Tabla 2 Presupuesto del Estado (2011, 2012 y 2013)
Presupuesto del Estado
Inicial, en millones de $
2011 2012 2013 2011 2012 2013
$ millones % del PIB
TOTAL INGRESOS 18.600 20.405 25.454 23,9% 24,1% 28,2%
Petroleros 7.341 8.401 8.690 9,4% 9,9% 9,6%
Exportación 3.240 3.915 3.001 4,2% 4,6% 3,3%
Para financiar imp. Combust. 4.101 4.486 5.689 5,3% 5,3% 6,3%
No Petroleros 10.660 11.492 16.764 13,7% 13,6% 18,6%
Tributarios 9.426 10.362 12.793 12,1% 12,2% 14,2%
No Tributarios 1.234 1.130 2.946 1,6% 1,3% 3,3%
Otros ingresos 177 423 0,2% 0,5% 0,0%
Transferencias 422 89 1.025 0,5% 0,1% 1,1%
TOTAL EGRESOS 22.342 24.642 30.515 28,7% 29,1% 33,8%
Corrientes 14.966 16.699 19.347 19,2% 19,7% 21,4%
Sueldos y Salarios 6.519 7.547 7.884 8,4% 8,9% 8,7%
Bienes y Servicios 5.396 5.996 8.138 6,9% 1,8% 9,0%
Combustibles 4.101 4.486 5.689 5,3% 2,8% 6,3%
otros 1.295 1.510 2.449 1,7% 0,9% 2,7%
Transferencias y otros gastos 2.312 2.352 2.678 3,0% 2,8% 3,0%
Financieros 740 804 647 1,0% 0,9% 0,7%
De Capital 7.376 7.943 11.168 9,5% 9,4% 12,4%
Personal para inversión 227 381 526 0,3% 0,4% 0,6%
Bienes y serv. Para inv. 1.998 1.752 1.876 2,6% 2,1% 2,1%
Obras públicas 2.149 2.162 2.747 2,8% 2,6% 3,0%
Otros 6 1 3 0,0% 0,0% 0,0%
Bienes de larga duración 388 625 1.016 0,5% 0,7% 1,1%
Inv. Financieras 26 6 12 0,0% 0,0% 0,0%
Transf. Y donaciones de capital 2.581 3.016 4.989 3,3% 3,6% 5,5%
Superavit (Déficit) (3.742) (4.237) (5.061) -4,8% -5,0% -5,6%
Deuda 3.377 3.384 4.968 4,3% 4,0% 5,5%
a)Desembolsos 4.952 4.848 6.254 6,4% 5,7% 6,9%
Deuda Externa 3.859 4.383 5,0% 5,2% 0,0%
Deuda Interna 1.093 465 1,4% 0,5% 0,0%
b)Amortización (1.575) (1.464) (1.286) -2,0% -1,7% -1,4%
Deuda Externa 968 (1.060) 1,2% 0,0%
Deuda Interna 605 (404) 0,8% 0,0%
Uso de saldos / ajuste 365 853 93 0,5% 1,0% 0,1%
Resultado Consolidado - - - 0,0% 0,0% 0,0%
FUENTE: 2011-23 Ley de presupuesto del Estado 2013, proforma: MEF, "Programación Cuatrianual 2013-16"
ELABORACIÓN: Autora
La proforma presupuestaria proyectado para el 2013 que fue enviada, a la Asamblea Nacional
(ex Congreso) supone un escenario macroeconómico más incierto
que el que supuso el Ministerio de Coordinación de la Política y el Ministerio de Finanzas
del Ecuador, que el Producto Interno Bruto (PIB) llegue a los 90.326 millones de
dólares; un crecimiento de la economía de 4,05%; una inflación de 3,93%; se prevé un
precio del petróleo de 84,9 dólares por cada barril, valor bajo, con presunción de que los
17
Estados Unidos está disminuyendo el desempleo y la emisión monetaria, y los conflictos
geopolíticos no terminan, factores que determinarán que el precio del crudo, West Texas
Intermediate (WTI), superará los 100 dólares.10
La proforma del PGE se estableció en 32.266 millones de dólares; los impuestos llegan a
12.879 millones de dólares; los gastos de personal a 7.884 millones de dólares; las
inversiones a 7.690 millones de dólares; un elemento clave de dicha proforma es su déficit
de 5.054 millones de dólares y la amortización de la deuda pública de 1.286 millones de
dólares; la autoridad pública pretende financiarse con 1.400 millones de dólares con venta
anticipada de petróleo o mediante un crédito directo de China; con 200 millones de dólares
del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS); se descartó una emisión de Bonos del
Estado ; pero hoy se habla la posibilidad de financiarse con Bonos de Deuda.
Por tal motivo se evidencia que el ingreso en el PGE de los impuestos es alto, por lo que
es muy importante profundizarnos en este tema.
PRODUCTO INTERNO BRUTO.-
El producto interno bruto (PIB) es el valor total de la producción corriente de bienes y
servicios finales dentro del territorio nacional durante un cierto período de tiempo, que por
lo común es un trimestre o un año. Una economía produce millones de bienes: automóviles,
refrigeradores, lavadoras de vajilla, hamburguesas, manzanas, etcétera y servicios:
operaciones médicas, asesoría legal, servicios bancarios.11
La tasa de variación promedio del PIB de Ecuador de 2000 a 2012 fue de 4.2 % mayor a la
de los 80 ’s y 90 ’s donde alcanzó el 2.4 %. El mayor crecimiento se registró en el período
10 Análisis Semanal, economía y política del Ecuador, Año XLIII # 28 julio 22.2013; Walter Spurrier.
11 En base a la definición de PRODUCTO INTERNO BRUTO PIB, tomado de diccionario económico
http://www.eumed.net/, 15/01/2014.
18
1966 - 1980 con un promedio de 5.8%. Durante el 2012, el PIB del Ecuador presentó un
crecimiento de 5,0% en relación al 2011. El PIB Petrolero registró una variación anual del
-2,51%, mientras que el PIB No Petrolero creció un 6,92% con respecto al mismo período
de 2011; así, el crecimiento anual del PIB para este período se explica en mayor medida por
el valor agregado bruto de las ramas no petroleras. Por el lado de la demanda interna, los
componentes que mayor contribuyeron al crecimiento anual del PIB fueron: el consumo de
los hogares (3,50%) y la inversión pública y privada (2,35%).12Al analizar la variación
anual del PIB por industria, se observa que las actividades que mejor desempeño tuvieron
fueron: Suministro de Electricidad y Agua (22.9%), Construcción (13.05%), Pesca (7.84%)
e Industria Manufacturera (6.66%).
INGRESOS FISCALES
Se debe distinguir entre ingreso fiscal y entrada, así como entre gasto fiscal y salida o
erogación. Los ingresos fiscales pueden ser corrientes o de capital y no dan lugar a una
obligación de reembolso (un ejemplo es la recaudación de impuestos). Sin embargo existen
otras entradas que dan lugar a desembolsos. Este es el caso de los préstamos al sector público,
que no constituyen ingreso fiscal pero sí una entrada, y que da origen a una obligación de
reembolso.
La amortización de un préstamo es una salida pero no es un gasto fiscal, ya que emana de
una obligación asumida al recibir el préstamo. En cambio el pago de intereses, sí constituye
una partida del gasto fiscal.
Los gastos fiscales pueden ser corrientes, de inversión o de capital.
Los presupuestos de las instituciones del Estado tienen los siguientes componentes:
1. Presupuesto de Ingresos
2. Presupuesto de Gastos
3. Presupuesto de Financiamiento
12Indicadores Macroeconómicos, Ministerio Coordinador de la Política Económica Dic. 2012.
19
Dentro de los ingresos se agrupa todos los recursos que el Estado obtiene. Éstos pueden ser
agrupados de acuerdo a diversas tipologías. Desde un punto de vista económico es
importante separar los ingresos que provienen del petróleo (ingresos petroleros) del resto
de ingresos (no petroleros) debido a la importancia económica que tiene este sector en la
actividad económica del país.
Los ingresos petroleros se obtienen por exportaciones de crudo, venta interna de derivados
de petróleo (aunque estos productos están fuertemente subvencionados por lo que supone
un costo para el Estado) y por los excedentes petroleros repartidos entre las petroleras y el
Estado inicialmente al 50% (por la Ley 42 de julio de 2006). Estos excedentes subieron al
99% a favor del Estado en octubre de 2007 y terminó en un 20% en diciembre de 2008.
Los ingresos no petroleros están conformados por los ingresos tributarios, obtenidos por
impuestos directos como el impuesto a la renta, impuestos indirectos como el IVA o el ICE
y las contribuciones a la Seguridad Social realizadas a nombre de sus afiliados.
Los ingresos no tributarios, obtenidos por el cobro de derechos por prestación de servicios
públicos, por la venta de bienes, servicios y valores públicos y por ingresos de capital.
La recaudación tributaria neta (excluida devoluciones) en el año 2012, alcanzó un monto
de USD 11.090 millones, lo que representa un incremento interanual del 27,2% (USD 1.300
millones más) en relación al mismo periodo del 2011.
Este resultado se debe al aumento en 27,1% (USD 1081 millones más) de los impuestos
directos y en 11,2% (USD 440 millones más) de los impuestos indirectos.
20
Los impuestos con el mayor impacto durante este periodo fueron: el Impuesto al Valor
Agregado con USD 5.498 millones recaudados y un crecimiento interanual de 12,2% (USD
541 millones más), lo que refleja una contribución de 49,57% a la variación de la
recaudación total, en segundo lugar el Impuesto a la Renta con USD 3.391 millones
recaudados y un crecimiento interanual de 9,0% (USD 279 millones más), lo que representa
una contribución del 30,57% a la variación de la recaudación total, y en tercer lugar el
Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) con USD 1.159 millones recaudados y un crecimiento
interanual del orden del 136% (USD 668 millones más), lo que hizo que este impuesto
contribuyera con el 10,44% de la variación en la recaudación total siendo el segundo
impuesto directo más importante.
21
Tabla 3 Recaudación Nacional SRI (períodos ene – dic 2012)
CUMPLIMIENTO DE LA META DE RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
RECAUDACIÓN NACIONAL
PERÍODO ENERO - DICIEMBRE 2012
(Valores en US dólares)
Meta 2012* Recaudación 2011 Recaudación 2012 Cumplimiento meta Crecimiento
Nominal
2012/2011
Participación
de la
Recaudación
2012
TOTAL BRUTO 9.565.592.000 8.894.186.287 11.216.378.840 117,3% 26,1%
Notas de Crédito 165.380.993 119.303.451
Compensaciones 7.631.999 6.418.879
TOTAL EFECTIVO 10.560.000.000 9.560.993.790 11.263.894.158 106,7% 17,8% 100%
TOTAL NETO 9.565.592.000 8.721.173.296 11.090.656.509 115,9% 27,2%
Devoluciones (994.408.000) (839.820.494) (173.237.648) 17,4% -79,4%
DIR
ECTO
S
Impuesto a la Renta Recaudado 3.074.110.403 3.112.112.999 3.391.236.893 110,3% 9,0% 45%
Retenciones Mensuales 2.225.827.854 2.004.488.166 2.216.686.692 99,6% 10,6%
Anticipos al IR 227.135.245 267.762.160 281.762.730 124,1% 5,2%
Saldo Anual 621.147.304 839.862.673 892.787.470 143,7% 6,3%
Personas Naturales 70.374.325 92.621.270 112.530.890 159,9% 21,5%
Personas Jurídicas 548.617.983 744.368.599 774.230.450 141,1% 4,0%
Herencias, Legados y Donaciones 2.154.996 2.872.804 6.026.130 279,6% 109,8%
Ingresos Extraordinarios 28.458.253 338
Impuesto Ambiental Contaminación Vehicular 69.900.000 95.770.183 137,0%
Impuesto a los Vehículos Motorizados 165.521.606 174.452.191 192.787.959 116,5% 10,5%
Impuesto a la Salida de Divisas 800.000.000 491.417.135 1.159.590.491 144,9% 136,0%
Impuesto a los Activos en el Exterior 38.000.477 33.675.763 33.259.000 87,5% -1,2%
RISE 9.500.181 9.524.212 12.217.796 128,6% 28,3%
Impuestos Actividad Minera 13.999.541 14.896.622 64.037.099 457,4% 329,9%
Tierras Rurales 9.000.459 8.913.344 6.188.498 68,8% -30,6%
Intereses por Mora Tributaria 47.140.305 58.776.592 47.143.215 100,0% -19,8%
Multas Tributarias Fiscales 49.229.812 49.533.117 59.707.938 121,3% 20,5%
Otros Ingresos 2.783.589 3.458.234 4.344.129 156,1% 25,6%
SUBTOTAL 4.281.341.368 3.985.218.462 5.066.283.539 118,4% 27,1%
IND
IREC
TOS
Impuesto al Valor Agregado 5.537.313.611 4.957.904.687 5.498.239.868 99,3% 10,9% 55%
IVA de Operaciones Internas 3.365.923.251 3.073.189.940 3.454.608.401 102,6% 12,4%
IVA Importaciones 2.171.390.360 1.884.714.747 2.043.631.467 94,1% 8,4%
Impuesto a los Consumos Especiales 743.500.018 617.870.641 684.502.831 92,1% 10,8%
ICE de Operaciones Internas 571.086.617 455.443.944 506.986.576 88,8% 11,3%
ICE de Importaciones 172.413.401 162.426.696 177.516.255 103,0% 9,3%
Impuesto Redimible Botellas Plasticas NR 14.867.920
SUBTOTAL 6.280.813.629 5.575.775.328 6.197.610.619 99% 11,2%
Fuente: SRI-BCE
Elaboración: Departamento Planificación SRI
Obtenido: http://www.sri.gob.ec/web/guest/estadisticas-generales-de-recaudacion 20/09/2013
22
Hasta Agosto del año 2013, la recaudación de impuestos se mantiene como un componente
fundamental en aportar a los ingresos fiscales la recaudación efectiva Agosto2013 se ubicó
en US$8.690,2 millones de dólares, con un crecimiento efectivo nominal de 14,7% frente
al mismo período del 2012. Esta recaudación presenta un cumplimiento del 106,4% frente
a la meta proporcional prevista; los impuestos directos contribuyen con el 41% al total de
la recaudación mientras que los impuestos indirectos aportan el 59%; el Impuesto a la Salida
de Divisas tiene hasta agosto de 2013 el cumplimiento de 98,8% de la meta presupuestada
con 827 millones de dólares; Es importante indicar que el ISD fue reclasificado, a este
impuesto se lo desagrega una parte en impuesto directo (331 millones) y otra en impuesto
indirecto (496 millones), ese cambio de normativa que se verá en capítulos posteriores de
este estudio.
23
Tabla 4 Recaudación Nacional SRI (períodos ene – ago. 2013)
CUMPLIMIENTO DE LA META DE RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
RECAUDACIÓN NACIONAL
PERÍODO ENERO - AGOSTO 2013
(Valores en US dólares)
Meta 2013* Meta proporcional Ene - Ago
2013 (2)
Recaudación
Ene - Ago 2012
Recaudación Ene
- Ago 2013
Cumplimiento meta Crecimiento Nominal
2012/2013
Participación
de la
Recaudación
2013
TOTAL BRUTO 11.938.465.343 8.000.328.233 7.547.580.951 8.608.867.497 107,6% 14,1%
Notas de Crédito 77.464.833 69.461.558 -10,3%
Compensaciones 3.652.918 7.383.494 102,1%
TOTAL NETO(4) 11.938.465.343 8.000.328.233 7.466.463.200 8.532.022.445 106,6% 14,3%
Devoluciones (248.615.346) (165.743.564) (112.841.722) (158.190.250) 95,4% 40,2%
TOTAL EFECTIVO (3) 12.187.080.688 8.166.071.797 7.579.304.923 8.690.212.696 106,4% 14,7% 100%
DIR
ECTO
S
Impuesto a la Renta Recaudado 3.645.949.204 2.601.818.692 2.438.713.575 2.826.101.375 108,6% 15,9% 41%
Retenciones Mensuales (5) 2.420.644.308 1.578.440.383 1.462.752.845 1.657.586.124 105,0% 13,3%
Anticipos al IR 305.492.002 150.656.864 142.693.405 166.118.578 110,3% 16,4%
Saldo Anual (6) 919.812.894 872.721.445 833.267.325 1.002.396.673 114,9% 20,3%
Personas Naturales 125.799.586 118.017.022 106.667.883 140.631.476 119,2% 31,8%
Personas Jurídicas 790.788.896 752.543.681 723.357.049 855.272.532 113,7% 18,2%
Herencias, Legados y Donaciones 3.224.411 2.160.742 3.242.393 6.492.665 300,5% 100,2%
Ingresos Extraordinarios 180 34
Impuesto Ambiental Contaminación
Vehicular
102.569.703 69.102.912 65.683.835 83.200.340 120,4% 26,7%
Impuesto a los Vehículos Motorizados 205.143.566 150.391.390 137.891.481 157.513.008 104,7% 14,2%
Impuesto a la Salida de Divisas* 525.933.129 331.281.547 302.541.839 327.300.894 98,8% 8,2%
Impuesto a los Activos en el Exterior 71.003.521 46.628.650 25.030.714 31.880.682 68,4% 27,4%
RISE 14.106.658 9.619.459 8.557.990 10.776.994 112,0% 25,9%
Regalías, patentes y utilidades de
conservación minera
58.819.014 19.724.567 16.199.934 20.394.521 103,4% 25,9%
Tierras Rurales 3.269.333 1.994.979 2.185.138 2.485.976 124,6% 13,8%
Intereses por Mora Tributaria 50.551.858 29.524.171 26.744.063 91.058.989 308,4% 240,5%
Multas Tributarias Fiscales 67.812.602 47.504.886 42.974.097 44.391.550 93,4% 3,3%
Otros Ingresos 3.794.078 2.530.923 2.982.872 3.279.917 129,6% 10,0%
SUBTOTAL 4.748.952.667 3.310.122.176 3.069.505.716 3.598.384.281 108,7% 17,2%
IND
IREC
TOS
Impuesto al Valor Agregado 5.875.636.144 3.858.448.359 3.596.527.300 4.101.590.447 106,3% 14,0% 59%
IVA de Operaciones Internas 3.738.112.032 2.458.083.652 2.254.333.437 2.686.610.073 109,3% 19,2%
IVA Importaciones 2.137.524.113 1.400.364.707 1.342.193.863 1.414.980.373 101,0% 5,4%
Impuesto a los Consumos Especiales 757.143.001 489.603.098 449.557.032 487.769.597 99,6% 8,5%
ICE de Operaciones Internas 570.018.583 373.296.763 328.160.909 371.200.096 99,4% 13,1%
ICE de Importaciones 187.124.418 116.306.334 121.396.123 116.569.500 100,2% -4,0%
Impuesto a la Salida de Divisas 788.899.693 496.922.320 453.812.759 490.951.340 98,8% 8,2%
Impuesto Redimible Botellas Plasticas
NR
16.449.183 10.975.845 9.902.115 11.517.031 104,9% 16,3%
SUBTOTAL 7.438.128.021 4.855.949.621 4.509.799.206 5.091.828.414 105% 12,9%
Fuente: SRI-BCE
Elaboración: Departamento Planificación SRI
Obtenido: http://www.sri.gob.ec/web/guest/estadisticas-generales-de-recaudacion 29/09/2013
Una tercera fuente de ingresos no petroleros son las transferencias y donaciones recibidas
por las instituciones públicas procedentes de otras instituciones públicas o privadas.
24
PROFORMA CUATRIANUAL
El Ministerio de Coordinación de la Política y el Ministerio de Finanzas del Ecuador,
elaboró las directrices para la Proforma del Presupuesto General del Estado 2013 y la
Programación Presupuestaria Cuatri anual 2013 -2016, con los siguientes supuestos
macroeconómicos: una inflación promedio, decreciente, para el 2013 de 3,82%; para el
2014 de 3,75%; para el 2015 de 3,67% y un PIB real también decreciente, para el 2013 de
4,37%; para el 2014 de 3,26%; para el 2015 de 3,28%13.
Tabla 5 Programación Cuatri anual
Programación Cuatri anual
en millones de $
Deveng. Inicial
2012 2013 2014 2015 2016
TOTAL INGRESOS 29,5% 28,2% 28,8% 28,1% 27,2%
Ingresos Petroleros 13,6% 9,6% 10,4% 9,6% 8,7%
Ingresos No Petroleros 15,9% 18,6% 18,4% 18,5% 18,5%
a) Ingresos Tributarios 14,5% 14,2% 14,3% 14,5% 14,7%
Impuesto a La Renta 3,9% 3,9% 3,9% 4,1% 4,2%
IVA 6,4% 6,3% 6,5% 6,6% 6,7%
Vehículos 0,3% 0,2% 0,2% 20,0% 20,0%
ICE 0,8% 0,8% 0,8% 80,0% 80,0%
Salida De Divisas 1,5% 1,3% 1,2% 1,2% 1,2%
Aranceles 1,5% 1,5% 1,4% 1,4% 1,4%
Otros 0,4% 0,2% 0,2% 20,0% 20,0%
b) No Tributarios 1,3% 3,3% 3,1% 2,9% 2,8%
c) Transferencias 0,1% 1,1% 1,0% 1,0% 1,0%
Otros Ingresos, Autegestión 0,0%
TOTAL GASTOS 31,5% 33,8% 32,1% 30,8% 29,8%
Gastos Permanente 20,6% 21,4% 21,2% 20,5% 20,6%
a) Sueldos y Salarios 8,7% 8,7% 8,7% 8,4% 8,5%
b) Bienes y Servicios 8,4% 9,0% 8,8% 8,1% 8,1%
Combustibles 6,4% 6,3% 6,2% 5,6% 5,6%
Otros 2,0% 2,7% 2,6% 2,5% 2,4%
c) Intereses 1,0% 0,7% 0,9% 1,1% 1,3%
d) Transferencias 1,5% 3,0% 2,7% 2,8% 2,7%
Otros Corrientes 1%
Gasto No Permanente 10,9% 12,4% 10,9% 10,3% 9,2%
Superávit / Déficit -2,0% -5,6% -3,4% -2,7% -2,6%
FUENTE: Presupuesto 2012 devengado, BCE, 2013-16: MEF, "Programación Cuatri anual 2013-16"
13Análisis Semanal, año XLIII Número 28, julio 2013. Walter Spurrier Baquerizo, director.
25
SECTOR EXTERNO
Las exportaciones de productos industrializados (alto valor agregado), en promedio desde
1990 hasta 2012 han representado el 21.5% de las exportaciones totales. De su parte, las
exportaciones de productos primarios (poco valor agregado) están concentradas, en
promedio en 78.5%, en cuatro productos básicos: petróleo crudo, banano, camarón y flores
naturales, de los cuales, el petróleo tiene la mayor participación (45.7% entre 1990 y 1999;
y, 68.6% entre 2000 y 2012).14
En el año 2012 las exportaciones totales ascendieron a USD 23.847 millones, que frente a
un monto exportado de USD 22.322 millones en igual período del 2011, representa un
incremento del 6,83%. Dicho crecimiento se debió en mayor medida al favorable
desempeño de las exportaciones petroleras.
En efecto, en el primer cuatrimestre del año, las exportaciones de productos petroleros
ascienden a USD 5.108 millones y presentan un incremento de 24,1% en valor y de 7,4%
en volumen. Este desempeño está relacionado al elevado precio del petróleo en los primeros
meses del año. Así, se observa que entre enero y abril del 2012, el precio promedio al cual
se vendió el crudo ecuatoriano fue de USD 106,11 por barril, es decir un 15,1% superior al
precio promedio del primer cuatrimestre del 2011 (USD 92,22 por barril).
Aunque en menor medida, existen otros productos que han registrado un desempeño
favorable, entre los que se destaca los productos mineros. Este grupo de productos presenta
un incremento en valor de 59,3% entre lo exportado en el primer cuatrimestre del 2011 y lo
exportado en igual período del 2012, a pesar de disminuir en volumen 29,2%. Respecto a
los productos industrializados, se destaca un crecimiento de los enlatados de pescado, cuyas
exportaciones pasan de USD 243 millones en los primeros cuatro meses del 2011 a USD
14BCE, estadísticas macroeconómicas, reporte estructural 2013.
26
316 millones en igual período del 2012, es decir un aumento de 30,1% en valor y de 8,2%
en volumen.15
Otros productos que han presentado un desempeño favorable han sido los químicos y
fármacos, cuyas exportaciones ascienden a USD 100 millones en el primer cuatrimestre del
2012, con un incremento interanual de 87,8% en valor pero un decrecimiento de 3,2% en
volumen.
Existen productos ecuatorianos cuyas ventas en el exterior han sido deficientes debido a
factores climáticos y externos. En el primer caso, se atribuye las bajas exportaciones al duro
invierno soportado por la costa ecuatoriana y que provocó grandes afectaciones en varios
productos de exportación. Este es el caso del banano y plátano que registra una reducción
en el primer cuatrimestre de 2012, tanto en el valor como en el volumen exportado, de
10,5% y 10,1% respectivamente, en relación a igual período de 2011.
Otro producto con un marcado decrecimiento corresponde a los extractos y aceites
vegetales, que se han reducido en USD 41 millones entre el primer cuatrimestre del 2011 e
igual período del 2012, es decir un 31,5% en valor y un 22,9% en volumen.
La disminución de las exportaciones de aceite de palma se asocia a las condiciones
climáticas que afectaron a la producción de palma. En cuanto al cacao, se destaca que en el
primer cuatrimestre del año existe un incremento de 31,5% en el volumen exportado, sin
embargo se registra una reducción del 10% en el valor exportado.
En época de invierno ocasionó que la cosecha del producto se retrase y que se pierda muchas
de las mazorcas de cacao extraídas, por lo que los niveles de exportación en marzo y abril
fueron bajos. Por su parte el valor exportado de harina de pescado en los primeros cuatro
meses de 2012 (USD 25 millones) representa menos de la mitad de lo exportado en igual
15Indicadores Macroeconómicos, Ministerio Coordinador de la Política Económica Jun. 2012.
27
período del 2011 (USD 63 millones). En efecto, la tasa de decrecimiento fue de 60,9% en
valor y de44% en volumen.
Uno de los principales factores para esta disminución es una baja pesca de la materia prima
que se requiere para elaborar este producto, lo cual fue ocasionado por factores climáticos.
Adicionalmente un empresario del sector expresó que la disminución de su producción se
debe a que la veda del pescado utilizado para elaborar la harina se ha aplicado a toda su
flota. Sin embargo, las exportaciones se han visto afectadas no solo por factores climáticos,
sino también por factores externos. Tal es así que a nivel internacional se observa un
decrecimiento en el precio de los productos que el Ecuador exporta, como el cacao, café,
banano y camarón, tomando en consideración que el año 2010 varios de nuestros productos
presentaron un boom en su precio.
Por otro lado, la crisis en Europa ha afectado la demanda de nuestros productos. Este es el
caso de los jugos y conservas de frutas, que entre enero y abril del 2012 registraron un
monto exportado de USD 42 millones, presentando un decrecimiento del 26,3% en valor y
de 22, 9% en volumen en relación a igual período del 2011. La reducción de las
exportaciones de este producto se debe a una menor demanda del producto ocasionada por
la crisis soportada por Europa.
CRECIMIENTO ECONÓMICO
El crecimiento económico es el aumento de la renta o valor de bienes y servicios finales
producidos por una economía (generalmente un país o una región) en un determinado
período de tiempo. 16
El incremento económico se refiere al incremento porcentual del producto bruto interno de
una economía en un periodo de tiempo. Es una meta de sociedad y el mismo implica un
incremento notable de los ingresos y de la forma de vida de todos los individuos de una
sociedad.
16 En base a la definición de CRECIMIENTO ECONÓMICO, tomado de diccionario económico http://www.eumed.net/,
15/01/2014.
28
Existen muchas maneras o puntos de vistas desde los cuales se miden el crecimiento de una
sociedad, se podrá tomar como un eje de medición las tasa de interés, el nivel de consumo,
las políticas gubernamentales a las políticas de fomento. El primer valor que debemos tener
en consideración es frente a quien nos comparemos o que sociedad tomaremos como punto
de referencia de un modelo ideal de crecimiento no necesario.
2.6.1 CRECIMIENTO A CORTO Y LARGO PLAZO
La variación a corto plazo del crecimiento económico se conoce como ciclo de negocio, y
casi todas las economías viven etapas de recesión de forma periódica. El ciclo puede
confundirse puesto que las fluctuaciones no son siempre regulares. La explicación de estas
fluctuaciones es una de las tareas principales de la macroeconomía.
Hay diferentes escuelas de pensamiento que tratan las causas de las recesiones, si bien se ha
alcanzado cierto grado de consenso. Subidas en el precio del petróleo, guerras y pérdidas de
cosechas son causas evidentes de una recesión.
La variación a corto plazo del crecimiento económico ha sido minimizada en los países de
mayores ingresos desde principios de los 90, lo que se atribuye en parte a una mejor gestión
macroeconómica.
El camino a largo plazo para el crecimiento económico es un asunto fundamental del estudio
de la economía; a pesar de las advertencias enumeradas anteriormente, el aumento del PIB
de un país suele considerarse como un aumento en el nivel de vida de sus habitantes.
En periodos de tiempo largos, incluso pequeñas tasas de crecimiento anual pueden tener un
efecto significativo debido a su conjugación con otros factores. Una tasa de crecimiento del
2,5% anual conduciría al PIB a duplicarse en un plazo de 30 años, mientras de una tasa de
crecimiento del 8% anual llevaría al mismo fenómeno en un plazo de sólo 10 años. Cuando
una población aumenta para ver mejoras en el nivel de vida el PIB tiene que crecer más
rápido que esa población.
29
2.6.2 ESTRATEGIAS PARA LOGRAR EL CRECIMIENTO ECONÓMICO
El crecimiento económico es la sumatoria de muchas variables macroeconómicas que
convergen para producir un efecto de estabilidad, bienestar y desarrollo para la sociedad
que disfruta del mismo. Puedo añadir que la unión de mucho trabajo, inversión, producción,
empleo y consumo contribuye al desarrollo económico y por ende al bienestar.
2.6.3 CRECIMIENTO ECONÓMICO ECUADOR Y AMÉRICA LATINA.
Se hizo público el dato nuevo del crecimiento económico de América Latina y el Caribe,
que ascenderá a un 3,2% este año, un índice por debajo de la proyección de 3,7% realizada
en junio; según dicha organización este comportamiento se atribuye a los siguientes factores
externos : “a la desaceleración de China que afecta más a exportadores de recursos
naturales de América del Sur pero que tienen más capacidad de respuesta (espacio fiscal);
el dinamismo de Estados Unidos beneficia más a México, Centroamérica y al Caribe,
aunque éstos tienen menos capacidad de respuesta (espacio fiscal) ante posible “precipicio
fiscal”; el impacto de la recesión en Europa ha sido desigual; en América del Sur se
registran menores exportaciones (Brasil, Chile y Uruguay) y menos remesas de emigrantes
(Ecuador, Colombia), aunque estos países tienen más capacidad de respuesta; en México
y ciertos países centroamericanos se registra un aumento de las exportaciones, a pesar de
contracción de la economía europea”. ((CEPAL))
Interiormente, la reducción económica de América Latina y el Caribe prevista para el año
2012 se debe especialmente a una menor actividad productiva, principalmente de Brasil: el
Producto Interno Bruto (PIB) de Brasil crecería en el presente año en 1,6%, 1,1 puntos
porcentuales menos de la proyección de junio pasado. Dentro del contexto regional, el mejor
crecimiento económico registra Panamá con 9,5% y el peor Paraguay con -2%.
30
Según datos publicados por la Comisión Económica para América Latina y el Caribe
América Latina y el Caribe, el principal componente del Producto Interno Bruto de nuestra
región sigue siendo el consumo; cada vez pierde importancia la inversión y las
importaciones superan a las exportaciones, y si a esto sumamos a una baja en los precios de
bienes primarios de exportación; las perspectivas internas para el crecimiento económico
de la región no son halagadoras, pues nuestro consumo interno tiene un origen externo
(importaciones) y las inversiones se reducen.
La mayoría de América Latina se cree que crecería en un 4%, 17a la misma magnitud que
se expandirían Brasil y México, la economía ecuatoriana crecerá en 4,5% igual a lo
proyectado en junio y para el año 2013, según la Comisión Económica para América Latina
y el Caribe.
En economía uno de los factores importantes del crecimiento económico es la estabilidad y
esto está sucediendo en el país, elemento que favorece a la inversión externa.
COMPETITIVIDAD.
Los resultados del ranking 2013 de competitividad del Foro Económico Mundial fueron
una buena noticia para Ecuador. Los 15 puestos de mejoría respecto al 2012 (se pasó de la
posición 86 a la 71, entre 148 países evaluados) proyectan una mejor imagen para el país
en el entorno internacional. Sin embargo, es necesario analizar lo que aún falta por trabajar,
en el ámbito público y privado, para que el país mejore en los 12 pilares que el organismo
califica.
El Ecuador recién está alcanzando los niveles promedios de América Latina. Así por
ejemplo, la vecina Colombia se ubica en el puesto 69, mientras que Perú en el 61; si bien el
país ha mejorado en temas como vialidad, aumento de la matriculación escolar y superior,
acceso a salud, entre otros, todavía hay temas pendientes.
17 http://www.politicaeconomica.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2012/08/junio-web-2012.pdf
31
A diferencia de los avances en estos indicadores, la productividad laboral no ha mejorado
al mismo ritmo. Se ha avanzado poco en verdaderos incentivos al sector productivo para
aumentar la producción y el valor agregado de la oferta exportable así como en avanzar en
el tema comercial.18
Otro elemento importante dentro del informe constituyen los temas que inciden al momento
de hacer negocios. Según el informe, los puntos con una mayor alerta a los empresarios son
los de la corrupción, la delincuencia y las normas laborales restrictivas. En el 2007, el
principal tema de preocupación eran los golpes de Estado, corrupción y la inestabilidad
política.
INVERSIÓN EXTRANJERA EN EL ENTORNO
Las utilidades generadas por las empresas transnacionales en la región entre 2006 y 2011
han promediado los 92.000 millones de dólares anuales, lo que representa un 92% del valor
de las entradas de Inversión Extranjera Directa (IED) del mismo período.
Según la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (Cepal), la IED todavía
puede considerarse un instrumento con potencial para transformar la estructura de la
economía hacia sectores y actividades más productivos y sostenibles, pero ya no es posible
identificar la inversión extranjera con ingreso neto de capitales que ayude a equilibrar la
balanza de pagos.
De acuerdo al organismo de las Naciones Unidas, el alza de las utilidades de
transnacionales, tanto en términos absolutos como en porcentajes del Producto Interno
Bruto (PIB), aumenta su importancia para la recaudación fiscal de los países. “Para evitar
18CESLA, Centro de estudios Latinoamericanos, Ecuador aún necesita apuntalar los pilares de competitividad
32
la erosión de la base fiscal, los países deberán crear mecanismos que impidan la
transferencia de las utilidades generadas en sus economías a otras jurisdicciones con tasas
impositivas menores”, recomienda la Cepal en su último informe sobre la inversión
extranjera en la región.
Problemas de la globalización según un reporte del portal de noticias colombiano
Gerencie.com, los capitales “golondrina19” son un problema y un mal que se ha acentuado
con la globalización y que tienen un gran efecto negativo en la economía.
“Estos capitales pasajeros, y especulativos adicionalmente, no llegan sino para
aprovechar la oportunidad del momento y luego son retirados sin dejar nada positivo en el
país -nada que sea oportunista deja algo positivo en ninguna parte-, y por el contrario se
van dejando serios inconvenientes”, destaca Gerencie.com.
Las cifras muestran que en el período 2006-2011 las empresas con su inversión extrajeron
de los países de América Latina el 92% de las entradas de IED, esto es en el corto
plazo. Explica que a largo plazo resulta que se transfieren más utilidades que el ingreso de
IED, que finalmente termina afectando el equilibrio de la balanza de pagos. Rosero
menciona que no solo importa que ingrese IED sino también su destino, ya que si es para
sectores de bienes de consumo o de bienes primarios, es poco lo que aporta este tipo de
inversión en un país.
Por ello, se requiere establecer una política de inversiones para que la IED por lo menos
transfiera parte de su tecnología y capacitación, para que el país pueda beneficiarse. Según
el informe de Cepal, en todos los países, como tendencia general, aumentan anualmente las
utilidades de las empresas extranjeras y que son trasladadas a sus matrices.
19 El capital “golondrina” hace referencia al capital que llega al país, permanece por un corto tiempo y luego sale de la nación nuevamente. Esto sucede cuando por ciertas coyunturas y circunstancias el país ofrece incentivos y buena rentabilidad a los capitales extranjeros, por tanto esos recursos llegan para aprovechar dicha oportunidad y una vezobtenida, “vuelan” a buscar otro mercado que les brinde una oportunidad mejor.
33
En cambio en Ecuador tienden a disminuir, principalmente por la renegociación de los
contratos petroleros -de participación a los de prestación de servicio- con lo cual se alteró
radicalmente la distribución de los beneficios. Así, antes de la renegociación las empresas
petroleras se llevaban el 80% y dejaban el 20% de beneficios. Ahora ocurre que el país se
queda con el 80% y dichas empresas con el 20%.
34
CAPÍTULO III
3 ANÁLISIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO ACTUAL
SISTEMA TRIBUTARIO
3.1.1 CONCEPTO
El sistema tributario llamado también sistema impositivo, es el conjunto de medidas que se
encarga de la obtención de ingresos tributarios para financiar el gasto público, además es el
conjunto de normas y organismos que rigen la cobranza de impuestos de un país.
En el Ecuador el sistema tributario cobra importancia en la época Republicana en 1830, en
donde los impuestos que se encontraban en vigencia eran los aduaneros y las contribuciones
que realizaban los indígenas. El 29 de julio de 1970 se dictó la Ley de Impuesto a las
Transacciones Mercantiles y Prestación de Servicios, el mismo que fue el reemplazo del
impuesto a las ventas del 3,5%, en el año de 1981 se termina la vigencia de esta ley, en donde
nace el Impuesto al Valor Agregado.
El 2 de diciembre de 1997, entra en vigencia la Ley de creación de Servicio de Rentas Internas
(SRI), con la finalidad de modernizar el sistema tributario de esa época y así garantizar la
recaudación de los impuestos para el posterior financiamiento de las labores del Estado.
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es la institución pública encargada de determinar,
recaudar y controlar tributos para el Estado a través del sistema impositivo o sistema
tributario. Los ingresos tributarios obtenidos por el SRI tienen como destino principal el
Presupuesto General del Estado y representan un porcentaje cada vez más importante del
total de ingresos presupuestados.
El sistema tributario es el conjunto de impuestos o tributos exigidos por la Ley y
administrados por el SRI y otras instituciones del Estado nacionales, provinciales o
municipales.
35
Además, la LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EN EL
ECUADOR de 2007 señala que el sistema tributario ecuatoriano debe procurar que la base
de la estructura impositiva se sustente en aquellos impuestos que sirvan para disminuir las
desigualdades y que busquen una mayor justicia social. Por ese motivo, el SRI busca
aumentar la presión fiscal, primando los impuestos directos respecto a los indirectos y los
progresivos respecto a los proporcionales y regresivos, así como reducir la evasión y la
elusión tributarias
El sistema tributario ecuatoriano se encuentra regido y regulado por normas jurídicas:
Constitución Política de la República
Código Orgánico Tributario
Ley de Régimen Tributario Interno (LORTI)
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Orgánica de Régimen Tributario
Interno (RALORTI).
Resoluciones y Circulares
3.1.2 CARACTERÍSTICAS DESEABLES DE UN SISTEMA TRIBUTARIO
Para que un sistema tributario sea considerado óptimo debe cumplir con algunas
características muy importantes:
Eficiencia Económica.- No debe intervenir en la asignación eficiente de los
recursos.
Sencillez Administrativa.- Debe ser fácil y relativamente barato de
administrar.
Flexibilidad.- Debe ser capaz de responder fácilmente a los cambios de las
circunstancias económicas.
Responsabilidad Política.- Debe diseñarse de tal forma que cada individuo
pueda averiguar qué está pagando para que el sistema político pueda reflejar
con mayor precisión sus preferencias.
36
Justicia.- Debe ser justo en su manera de tratar a los diferentes individuos.20
3.1.3 PRINCIPIOS
La Constitución Política en el artículo 300 señala: el régimen tributario se regirá por
los principios de:
Generalidad
Progresividad
Eficiencia
Simplicidad administrativa
Irretroactividad
Equidad
Transparencia
Suficiencia Recaudadora
Según el Código Orgánico Tributario en su artículo 5 señala los principios sobre los
cuales se regirá la tributación en el Ecuador, el régimen tributario se regirá por los
principios de:
Legalidad
Generalidad
Igualdad
Proporcionalidad
Irretroactividad
Los principios tributarios que siguen las normas jurídicas que regulan el sistema
tributario en el Ecuador se basan en los principios enunciados por Adam Smith en
1776 que sirvieron para definir los principios en un sistema tributario.
20Joseph E. Stiglitz. La Economía del Sector Público, pg. 430.
37
3.1.3.1 Suficiencia
Se basa en la capacidad de recaudación de recursos para fines que destina el Estado
para sus diferentes actividades estos tributos por lo general presentan
características de generalidad.
3.1.3.2 Neutralidad
Este principio señala que los impuestos no deben alterar las decisiones de los agentes
económicos, dentro de la constitución política del Ecuador se le conoce también
como el principio de eficiencia.
3.1.3.3 Equidad
La principal función de este principio es el equilibrio el ser justo en su manera de
tratar a los diferentes individuos, este a su vez, tiene dos alcances el horizontal
y el vertical, el primero se refiere a quienes estén en una situación similar tenga
un trato de igualdad de condiciones sin ningún tipo de discriminación ya sea de
raza, sexo, edad, etc.
El segundo habla a quienes se encuentren en mejores condiciones pague más que
quienes están en condiciones inferiores.
3.1.3.4 Simplicidad
Este principio trata de que el manejo, administración, de los mismos sea fácil, es
decir que, los mecanismos aplicados sean ágiles, este a su vez fue creado con la
finalidad de poder minimizar la evasión tributaria, en nuestro país el sistema
tributario es oneroso debido a lo complejo que es hacer cumplir las obligaciones
tributarias, por otro lado, los contribuyentes invierten mucho tiempo y dinero en
la declaración de sus impuestos, esto se debe a que existe un desconocimiento de
cierta información que para algunos es de difícil comprensión.
38
INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS EN LA ECONOMÍA ECUATORIANA
“La incidencia impositiva se refiere a la manera en la cual la carga impositiva se reparte entre
los gastos corrientes del Estado y los distintos individuos de la sociedad. Existe dos conceptos
de incidencia, la incidencia legal, que se refiere al punto de impacto inicial donde se graba el
impuesto y la incidencia económica que se refiere al punto de impacto final del impuesto”.21
En el Ecuador y en cualquier otro país, los impuestos se orientan a la reducción de
desigualdades en los habitantes de un Estado, es decir, que el consumidor al adquirir
cualquier bien o servicio paga un valor adicional al de su costo.
Los contribuyentes son los directamente afectados, en el pago de los impuestos, y al no tener
una cultura tributaria, para el Estado se convierte en un problema muy complejo, ya que se
busca la evasión tributaria dificultando así las obligaciones que este tiene con la recaudación
de los impuestos.
Los impuestos que el gobierno recauda son específicamente designados en el incremento del
rendimiento de la política fiscal, defensa nacional, distribución de los recursos entre los
habitantes de un país (manteniendo a las clases bajas con el exceso de las clases altas), entre
otras.
El Ecuador mantiene un sistema tributario muy complejo y de constantes reformas, que se
encuentra basado sobre pilares muy adecuados. Los ecuatorianos hoy en día sostenemos la
economía del país como nunca antes, el Economista Carrasco Director General del SRI
(2012), indica que “se está enraizando la cultura tributaria en el país, por ende el Ecuador
es uno de los diez países de América del Sur que más impuestos paga”.
La economía del Ecuador ha crecido representativamente en los últimos años, esto se debe a
la recaudación de impuestos, los ingresos no petroleros alcanzaron 13 millones de dólares
21Stiglitz, 2000
39
respecto del año 2011 teniendo un incremento del 22%, además que el trabajo del SRI con el
paso del tiempo está ejerciendo una labor muy eficiente convirtiéndose así en una empresa
pública modelo.
En otro punto de vista y de gran importancia hay que analizar si la elevada recaudación de
impuestos en el país estimula el crecimiento de el mismo, es decir, si los ecuatorianos a pesar
de los impuestos implementados invierten en el país?, lo que se espera es que el gobierno sea
sabio a la hora de dicha ejecución, para que así los ecuatorianos sigamos en la lucha contra
del desempleo y crear riqueza, evitando que el país tenga una evasión tributaria y lo que es
peor fuga indiscriminada de capitales.
MOTIVOS PARA INTRODUCIR UN IMPUESTO RESTRICTIVO
El Ecuador al encontrarse regido por una moneda extranjera ha quedado imposibilitado para
poder regular la oferta monetaria y por ende la reanimación de la economía nacional es muy
compleja, el Banco Central al momento de perder la facultad de emisión de moneda nacional
la injerencia en el mercado del dinero es nula, dejando todo en manos de los bancos y los
depositantes.
En el país al no tener una estabilidad monetaria se ha originado una polarización de tenencias
de dinero, esto se da por el lado de los depositantes, es decir, que existe demasiada tenencia
de dinero por un lado y una excesiva escasez del mismo por el otro, además se ha formado
un oligopolio en el sector de la banca creando inestabilidad en la economía, lo que existirá
fuertes presiones en el alza de la tasa de interés local, ocasionando que los depositantes y la
banca retiren dinero del país hacia el exterior, generando distorsiones en la riqueza local.
El ISD tiene su objetivo principal y el registro oficial menciona que fue creado para mejorar
la distribución de la riqueza en el país, con la finalidad de disminuir las desigualdades que
existen y buscar una mayor justicia social, así también, el gobierno presenta esta ley con una
nueva forma de inversión y ahorro en la que se viabilice de una mejor forma más efectiva y
eficiente la recaudación del impuesto.
40
El impuesto a la salida de divisas es creado para actuar sobre el valor de todas las operaciones
y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervención de las
instituciones que integran el sistema financiero.
El gobierno ha considerado que la mejor manera de controlar el flujo de la salida de divisas
es mediante la implementación de este impuesto, el Director del Servicio de Rentas Internas
Carlos Marx Carrasco (ex Director) señalo que es una herramienta con la que se ha logrado
disminuir que miles de dólares salga de la economía ecuatoriana, penalizando la salida de
capitales “golondrina”, facilitando así la inversión en territorio nacional.
Pero este a su vez ha sido muy criticado por varios sectores de la industria y la agricultura
debido al encarecimiento de sus productos, acotando que es un impuesto de carácter regresivo
y que ahuyenta la inversión extranjera.
La variación que ha tenido el impuesto desde su implementación la ha sufrido el consumidor
final, ya que ninguna empresa asume el costo del mismo, el ISD se aplica a las compras que
se realizan en el exterior, ya que todas las importaciones se ven afectadas, los empresarios
adquieren sus materias primas, insumos, maquinarias, encareciendo la producción y el
comercio.
RESULTADOS FISCALES TRAS LA ADOPCIÓN DE LA MEDIDA
Para el Ecuador los principales ingresos son los tributos y el petróleo, por lo que en los
últimos años el país ha puesto mucho énfasis en el incremento del cobro de sus tributos,
debido a que las necesidades que el gobierno debe cumplir son extensas especialmente a los
menos favorecidos.
Los ingresos tributarios son parte esencial en los ingresos totales, que estos a su vez ayudan
a la liquidez y sustentabilidad del país, a partir de la reforma en el año 2007, se amplió la
base tributaria implementado nuevos impuestos uno de ellos es el Impuesto a la Salida de
Divisas, además se incrementó la base impositiva de otros como por ejemplo de algunos
41
productos específicos de consumo especial. Según fuentes del Banco Central del Ecuador las
recaudaciones de los ingresos tributarios el 60% son de los impuestos indirectos.
Las recaudaciones totales de los impuestos en la economía ecuatoriana desde la implantación
del impuesto son las siguientes:
Según registros del SRI, desde el año 2008 la recaudación de los impuestos ha tenido un giro
considerable para la economía del país, es así que en este año se recaudó USD 6,194 millones,
en valores netos, superando en un 12% la meta establecida para el Presupuesto General del
Estado, es importante señalar que el crecimiento frente al año anterior es del 20,4%.
En el año 2009 la recaudación de impuestos fue de USD 6,693 millones, obteniendo un
crecimiento del 8% frente al año inmediato anterior, este monto tiene un cumplimiento del
103% frente al propuesto para este año.
La recaudación obtenida para el año 2010 fue de USD 7,864 millones obteniendo un
crecimiento del 17,5%, frente al periodo anterior, obteniendo un cumplimiento del 103,9%
frente a la meta para ese período.
Para el año 2011, la recaudación fue de USD 9,561 millones con un incremento nominal del
14,4%, representado así un cumplimiento frente a la meta para ese año fiscal del 109,8%.
En el 2012, la recaudación fue de USD 1266,4 millones, con un crecimiento efectivo del
17,8%, con relación al año 2011, representando el 106,7% de cumplimiento frente a la meta
propuesta para el mismo.
Desde que se implementó el Impuesto a la Salida de Divisa el país en el año 2008 se ha
recaudado USD 31 millones con una tarifa del 0,5%, para el año 2009, se incrementó la tarifa
al 1%, además se eliminaron algunas exenciones recaudando para ese año USD188 millones,
obteniendo un crecimiento del 499,5% con respeto al año anterior, para el 2010 el ISD se
duplicó al 2% recaudando USD 371 millones, lo que quiere decir que los capitales siguen
saliendo del país, obteniendo un crecimiento del 97%, en el año 2011 el SRI tiene una
recaudación de USD 491 millones, con un crecimiento del 32,3% con respecto al 2010 esto
42
se debe también al cambio de tarifa del impuesto al 5%, para el año 2012 se recaudaron USD
1,159 millones, además se obtuvo un crecimiento del 136% con respecto al año 2011.
“La política fiscal en el Ecuador tendrá por objetivos específicos:
El financiamiento de servicios inversión y bienes públicos.
La redistribución del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios adecuados.
La generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de la economía y
para la producción de bienes y servicios, socialmente deseables y ambientalmente
aceptables.”22
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
La legislación ecuatoriana introdujo el “Código de la Producción” que beneficia a todas las
inversiones sean nuevas o previas de todos los sectores, es decir todo el Ecuador, incluido
Quito y Guayaquil.23
Los beneficios que pueden tener las empresas se destacan en:
Reducción de tres puntos del Impuesto a la Renta, 1% anual, de tal manera que
en el 2013, este será del 22%.
Exoneración del Impuesto a la Salida de las Divisas (2%) para financiamiento
externo de más de un año plazo y con tasas menores a la tasa máxima aprobada
por el BCE.
Exoneración en el cálculo del impuesto máximo del 2011 y en adelante de: los
gastos incrementales por nuevo empleo o mejoras salariales, adquisición de
nuevos activos para mejoras de productividad y tecnología, producción más
limpia y de todos los incentivos de este Código.
22 Constitución Política del Ecuador artículo 285.
23Ministerio Coordinador de Producción, Empleo y Competitividad.
43
Reducción del 10% del Impuesto a la Renta para la reinversión de la utilidad en
activos productivos de innovación y tecnología.
Una de las herramientas más importantes del Código de la Producción para impulsar la
transformación productiva son las zonas económicas de desarrollo especial (ZEDES)24, las
mismas que pueden ser de tres tipos: de transferencia tecnológica, de desarrollo industrial
para la exportación y logísticas.
Tienen los siguientes incentivos:
Reducción adicional de 5 puntos porcentuales del Impuesto a la Renta, a los
administradores y operadores de las ZEDES, con el carácter de permanente (17%).
Si son en sector preferente y es inversión nueva aplica tarifa 0% de Impuesto a la
Renta por 5 años (fuera zona urbana de Quito y Guayaquil).
Las importaciones de bienes tendrán tarifa 0% de IVA.
Los bienes extranjeros gozarán de la suspensión del pago de aranceles mientras
permanezcan en dicho territorio.
Los administradores y operadores tendrán crédito tributario del IVA pagado en sus
compras locales, de servicios, insumos y materias primas para sus procesos
productivos. Exoneración del ISD en el pago de importaciones y para los pagos al
exterior por financiamiento externo.
24Área geográfica del territorio nacional donde se aspira su establecimiento, que estará priorizada de acuerdo a las políticas
que el Gobierno Nacional dicte en materia de desarrollo territorial y de las políticas de ordenamiento definidas por los
Gobiernos Autónomos descentralizados en el ámbito de su competencia.
44
CAPITULO IV
4 ANÁLISIS DEL ISD DESDE LA ÓPTICA DE LA POLÍTICA
COMERCIAL
La política comercial se define como el manejo del conjunto de instrumentos al alcance del
Estado, para mantener, alterar o modificar las relaciones comerciales de un país con el resto
del mundo, también comprende la política arancelaria, esta actúa como mecanismo protector
y de capacitación y de recursos bajo la forma de impuestos indirectos, que gravan las
operaciones del comercio exterior.
La política comercial del Ecuador se encuentra normada por la Ley de Comercio Exterior e
Inversiones LEXI, la misma que fue aprobada por el Congreso Nacional en mayo de 1997.
El LEXI creó el Consejo de Comercio Exterior e Inversiones COMEXI, la función principal
del mismo es la de determinar las políticas de comercio exterior de bienes, servicios y
manufactura.
La política comercial busca regular las relaciones comerciales con otros países del mundo.
El actual Gobierno, propone una política comercial diseñada en función de un modelo
económico integral Plan Nacional del Buen Vivir, el mismo que se basa en los principios de
generación de valor agregado a la producción nacional y satisfacción de las necesidades
nacionales, como pre-requisito para participar en el comercio internacional, considerando
medidas proteccionistas por el enfoque de libre comercio, como barreras arancelarias,
restricciones a los flujos de capitales o subsidios, proponiendo así, un desarrollo endógeno y
en menor medida el de comercio justo, basando en este concepto, el gobierno actual
implementó el Impuesto a la Salida de Divisas.
45
En donde, el comercio internacional se sustentará en los principios de: justicia, solidaridad,
complementariedad, creación de mecanismos de control internacional, justo transparente y
equitativo, dichas inversiones se realizaran en base a criterios de diversificación productiva,
innovación tecnológica, generación de equilibrios regionales y sectoriales.
Una de las preocupaciones que tiene el gobierno es la dependencia ecuatoriana de los centros
de poder financiero y político, las exportaciones se hallan concentradas por país de destino
monopsonios25.
La seguridad jurídica, beneficios tributarios, mano de obra disponible y el crecimiento
económico son algunas de las cualidades que Ecuador ha mejorado para atraer la inversión
extranjera, según David Molina, Viceministro Coordinador de la Producción, Empleo y
Competitividad.
El país está segundo en la cola de las naciones de Sudamérica que menos inversión extranjera
registraron el 2012, en el evento denominado ‘Oportunidades de inversión en Ecuador’,
organizado por la Cámara de Comercio Ecuatoriano Americana, el funcionario refirió que el
Código de la Producción muestra estabilidad en el país al ofrecer incentivos tributarios para
fomentar nuevas inversiones.
A pesar de ello la guía del inversionista emitido por el Ministerio Coordinador de Producción,
Empleo y Competitividad manifiesta: “Ecuador tiene un inmenso potencial en diferentes
áreas, con una posición logística envidiable, con la inversión más alta en infraestructura
para la producción en la región andina en los últimos cuatro años y un gran talento
humano. Ecuador da la bienvenida a la inversión privada y pública extranjera responsable,
25Monopsonio es una condición del Mercado en la cual la Demanda total de una Mercancía la ejerce un solo comprador.
46
que cumpla con las cuatro éticas empresariales: con sus trabajadores, el estado, el ambiente
y la sociedad”.
El cambio de la matriz productiva impulsará a aquellos sectores que generan productos con
valor agregado el Ministerio tiene “un proyecto emblemático”, para reducir trámites para la
creación de empresas en tiempo récord y mejorar los periodos para conseguir permisos
municipales.
El año pasado, Ecuador recibió US$586 millones en inversión extranjera, comparada con el
2011 tuvo una reducción del 8%. Mientras Latinoamérica recibió US$173.361 millones, que
favoreció principalmente a Chile con US$30.323 millones.
BALANZA COMERCIAL ANTES DE ISD
La balanza comercial del Ecuador es aquella que está compuesta por los productos que el
Ecuador exporta hacia los diferentes países así como productos que importa para satisfacer
la demanda interna.
Para el siguiente análisis hemos considerado 5 años anteriores desde la implantación del ISD
en el país.
En el año 2003 el país obtuvo un déficit USD -31.548 millones, para el año 2004 se superó
mostrando indicadores favorables, es decir que las exportaciones superaron a las
importaciones en un 25% frente a las año anterior, las importaciones también crecieron en
un 19,5%.
En el 2005 el superávit obtenido fue de USD 531.666, registró un incremento de USD 354
millones, con respecto al 2004, el aumento se debió, al incremento de valor en el precio del
petróleo, ya que estos financian alrededor del 35% del presupuesto del Estado.
La balanza comercial en el año 2006 registró un superávit superando al doble del año
inmediato anterior, logrando un incremento superior a los USD 600 millones, esto se debe al
47
incremento de las exportaciones en un 22,4%, superior al de las importaciones que fue de
17,2%.
El año 2007, presento un superávit de USD 1.414.187 millones, pero una ligera reducción
frente al año anterior, esto se debe a un incremento del 11,73% en la importaciones y el
8.83% en las exportaciones como se puede observar en el gráfico.
Gráfico 3 Tema: Balanza Comercial sin ISD
Fuente: BCE, Boletín estadístico
Elaboración: Autora
BALANZA COMERCIAL DESPUÉS DE ISD
Al finalizar el año 2008, la balanza comercial total registró un superávit de USD 1,081.024
millones, inferior al año inmediato anterior, en este año hubo un incremento tanto en las
importaciones como en las exportaciones pero la diferencia entre las dos es mínima con
respecto al año 2007.
2003 2004 2005 2006 2007
Balanza Comercial AntesISD
-31.548 177.725 531.666 1.448.786 1.414.187
-200.000
0
200.000
400.000
600.000
800.000
1.000.000
1.200.000
1.400.000
1.600.000
Mile
s d
e D
óla
res
Balanza Comercial Antes ISD
48
Para el año 2009 registró, un déficit USD-233.846 millones, esto se debe a la caída del precio
del petróleo, para el año 2010 registró un déficit USD -1,978.727, que comparado con el año
2009 este se incrementó en un 746,17%.
La Balanza Comercial total, durante el año 2011 registró un déficit de USD -687.2 millones,
resultado que al ser comparado con el obtenido en el año 2010 USD -1,978.7, representó una
recuperación comercial de 65.3%.
En el año 2012 la Balanza Comercial tuvo una recuperación considerable del 72,42%,
comparada con el año inmediato anterior, estas cifras son ampliamente recuperadas por la
balanza comercial del 2012 y sucede como resultado de un mejor desempeño de las
exportaciones, las misma que crecieron considerablemente en un 7,1%.
Gráfico 4 Tema: Balanza Comercial con ISD
Fuente: BCE, Boletín estadístico
Elaboración: Autora
La balanza comercial debe entenderse desde una óptica práctica de nuestra nación, es decir
balancear el peso que tiene la exportación de crudo para el país, el índice ITI (Índice de
Términos de Intercambio), La evolución del Índice de Términos de Intercambio ITI, ilustra
el peso del petróleo en las relaciones económicas del país con el resto del mundo.
2008 2009 2010 2011 2012
Balanza Comercial conISD
1.081.024 -233.846 -1.978.727 -687.194 -189.517
2010; -1.978.727
-2.500.000
-2.000.000
-1.500.000
-1.000.000
-500.000
0
500.000
1.000.000
1.500.000
Balanza Comercial con ISD
49
Se observa que el índice sin petróleo se mantiene constante en casi todo el recorrido, mientras
que la influencia del petróleo principalmente en el período de dolarización marca mucho la
tendencia creciente de la afectación de este recurso primario.
En el período 1990 - 2012, los resultados de la balanza comercial no petrolera han sido
deficitarios, mientras que los de la balanza comercial petrolera han sido superavitarios,
comportamiento que se explica en gran medida por las variaciones del precio del barril de
petróleo exportado.
Gráfico 5 Figura 1 Índice de Términos de Intercambio
Fuente: BCE, Boletín estadístico
Obtenido: http://www.bce.fin.ec/frame.php?CNT=ARB0000019 20/09/2013
50
INVERSIÓN EXTRANJERA
En el campo de la economía y de las finanzas, una inversión es una colocación de capital en
búsqueda de una ganancia futura. La decisión de invertir supone resignar un beneficio
inmediato por un futuro que es improbable26.
A la hora de invertir, es necesario contemplar tres variables:
El rendimiento qué se espera (es decir, cuánto se espera ganar con la inversión),
El riesgo aceptado (vinculado a las probabilidades de obtener el rendimiento
esperado) y
El horizonte temporal (cuándo la inversión ofrecerá ganancias: a corto, mediano o
largo plazo).
En cuanto a la inversión extranjera, se trata de la colocación de capitales en un país extranjero.
De aquí se desprenden dos nociones:
* Inversión Extranjera Directa: se refiere a las apuestas que realizan aquellas empresas
que desean internacionalizarse, o sea, expandir el mercado de sus productos o servicios fuera
de su territorio nacional. Para ello, uno de los pasos lógicos es instalarse en otros países,
aunque suelen comenzar por realizar campañas de mercado en el exterior para captar la
atención de los consumidores.
Cabe mencionar que provenir del extranjero es un arma de doble filo para una compañía,
dado que por un lado atraerá a las personas aburridas de la vida cotidiana y que ansían ser
constantemente sorprendidas, pero espantarán a la porción ultra nacionalista, que pretende
consumir simplemente los productos fabricados en su tierra;
26http://definicion.de/inversion-extranjera, obtenido 20/09/2013
51
* Inversión Extranjera Indirecta: representa un número de préstamos internacionales, que
realiza un país a otro, y recibe asimismo el nombre de inversión de cartera. Por un lado
consiste en la cesión de dinero y recursos al gobierno o a alguna empresa pública del país de
destino; pero también se colocan valores de bolsa oficiales de este último en el que ofrece la
inversión.
La Agencia Multilateral de Garantías para la Inversión del Banco Mundial sostiene que es el
mecanismo para adquirir intereses de largo plazo en una empresa que esté operando en otra
nación diferente a la del inversor, cuyo propósito es el de tener una voz participativa en el
manejo de dicha compañía. No se habla de mano de obra, de impulsar el desarrollo de una
nación, o mejorar las condiciones de vida de la población.
La inversión extranjera en el período de dolarización, presenta algunos ciclos desde un
crecimiento sostenido desde el año 2001 hasta el año 2004, hasta su mayor pico en el año
2008 con 1.057 millones de dólares, a su vez y solo luego del año 2000 el año 2010 presenta
la máxima caída de la inversión con apenas 163 millones de dólares, para el año 2012 se
presenta una inversión extranjera de 591 millones de dólares.
Gráfico 6 Inversión Extranjera
Fuente: BCE, Boletín estadístico
Elaboración: autora
(200.000,00)
-
200.000,00
400.000,00
600.000,00
800.000,00
1.000.000,00
1.200.000,00
20
00
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
200
7
200
8
200
9
201
0
201
1
201
2INVERSION EXTRANJERA (miles de usd.)
52
Entre el año 2011 y el año 2012 la Inversión Extranjera Directa cambió sus principales
influencias, históricamente el sector de la explotación de minas y canteras que alberga el
sector petrolero siempre ha representado mayoría en la IED, con más del 50%, en el año 2012
este sector siendo el mayoritario representa tan solo el 39%27.
Gráfico 7 Inversión Extranjera por Actividad 2011
Fuente: BCE, Boletín estadísticoElaboración: autora
Ubicada en cada período en segundo lugar la inversión en la industria manufacturera cuenta
en el año 2011 con 119 millones de dólares, mientras que en el 2012 es de 142 millones,
evidenciando un incremento en este rubro de 19%, otras actividades que incrementaron su
27BCE, Estadísticas del Sector Externo, Reportada en la Balanza de Pagos, Reporte Estructural 2013.
0% 10%
7%
-1%
50%
16%
4%6%
-6%
IED por Actividad 2011
Agricultura, silvicultura, caza y pesca Comercio
Construcción Electricidad, gas y agua
Explotación de minas y canteras Industria manufacturera
Servicios comunales, sociales y personales Servicios prestados a las empresas
Transporte, almacenamiento y comunicaciones
53
inversión desde el exterior son: la agricultura (aumenta en 40 veces), el comercio (en 7%) y
el transporte (100%); mientras que las actividades que decrecieron en igual período son: la
construcción (- 38%), los servicios comunales (-90%) y servicios prestados a las empresas
(-10%).
El cambio de la matriz productiva que tanto incentiva el gobierno nacional, al parecer se
favorece con la inversión del exterior, en el año 2011 se tiene un resultado deficitario del -
1% de la participación del sector de electricidad, gas y agua en el total de la inversión
extranjera; para el año 2012 este rubro representa el 8% con más de 46 millones de dólares.
Gráfico 8 Inversión Extranjera por Actividad 2012
Fuente: BCE, Boletín estadísticoElaboración: autora
El análisis de la IED en América Latina en 2012 motivó al presidente Correa a anunciar, en
su enlace sabatino del 8 de junio, la nueva política en materia de inversión extranjera directa:
solo vendrán los capitales que reporten beneficios al país. “Ecuador ha tomado una decisión
soberana de seguir incentivando la inversión y los negocios que nos convienen como país”,
precisó el Ministro Coordinador de Política Económica, Patricio Rivera.
3%
14%5%
8%
38%
24%
0%7%
1%
IED por Actividad 2012
Agricultura, silvicultura, caza ypesca
Comercio
Construcción
Electricidad, gas y agua
Explotación de minas ycanteras
Industria manufacturera
54
Para el efecto, se han establecido parámetros que permitan que la inversión extranjera deje
también ganancias. La propuesta oficial es exigir una rentabilidad justa.
La IED puede ser un recurso de apoyo al desarrollo nacional, siempre y cuando se ubique en
el marco de las definiciones de objetivos, políticas y marcos normativos del país receptor.
El aporte más importante de este tipo de inversión está vinculado a la transferencia de
conocimientos (knowhow), a la posibilidad de incorporar procesos productivos o de servicios
a cadenas o mercados internacionales más amplios y a hacer de la innovación una práctica
frecuente en las culturas empresariales asociadas.
ISD COMO UN NUEVO ARANCEL
El 29 de diciembre 2007, fue puesto a conocimiento de los ecuatorianos la creación del nuevo
impuesto a la salida de divisas de capital al exterior, decretado así por el Presidente de la
República del Ecuador el economista Rafael Correa.
El impuesto comenzó en vigencia con la tarifa inicial del 0,5%, posteriormente se incrementó
al 1%, luego al 2% y a partir de diciembre del 2011 se fijó en el 5%.
Según el Decreto Ejecutivo 1058 Registro Oficial Suplemento 336 de 14 mayo 2008 última
modificación 23 enero 2013 estado: Vigente.
Rafael Correal Delgado Presidente Constitucional de República decreta lo siguiente:
Según la Ley Reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno y a la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador en el Título Cuarto, Capítulo I
Creación a la Salida de Divisas indica que:
Para efectos de la aplicación de este impuesto se conoce como divisas a cualquier medio de
pago, cifrado en una moneda, aceptado internacionalmente como tal.
55
Gráfico 9 Tarifas del ISD
Fuente: SRIElaborado: autora
Capítulo II. HECHO GENERADOR
Art.6.- Hecho Generador.- Se conoce como hecho generador de este impuesto la
transferencia o traslado de divisas al exterior en efectivo o a través de giro de cheques,
transferencia, envíos, retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin
intermediación de las instituciones del sistema financiero.(SRI,2012)
Gráfico 10 Tipos de transferencias
Elaborado: autora
Diciembre 2011 - actualidad5%
Enero 2010 – noviembre 20112%
Enero – diciembre 20091%
Enero – diciembre 20080.5%
IFISTransferencias / giros al exterior.
Retiros, consumos o avances con tarjetas de crédito, débito,
prepago, similares.
Cheques girados sobre cuentas del exterior con débito a una
cuenta nacional o pago en efectivo.
Cheques girados sobre cuentas nacionales, cobrados en el
exterior.
Retiros de divisas desde el exterior con cargo a cuentas
nacionales.
Otros formas de pago (compensaciones, permutas,
etc)
56
Capítulo III SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
Art. 8.- Sujeto pasivo: Sujeto pasivo.- Constituyen sujetos pasivos en calidad de
contribuyentes:
Personas naturales nacionales o residentes en el país
Las sucesiones indivisas
Las sociedades privadas nacionales
Las sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras
Los importadores de bienes, ya sean personas naturales, sociedades nacionales
o extranjeras, o establecimientos permanentes de sociedades extranjeras.
Las personas naturales y las sociedades ecuatorianas o extranjeras, domiciliadas
o residentes en el Ecuador, que efectúen pagos desde el exterior, relacionadas
con la amortización de capital e intereses por créditos externos gravados con el
impuesto o con el pago de importaciones, servicios e intangibles.
Las personas naturales y las sociedades ecuatorianas o extranjeras domiciliadas
o residentes en el Ecuador, que no ingresen al país las divisas generadas por
concepto de actividades de exportación de bienes o servicios
La personas naturales nacionales o extranjeras que efectúen traslados de divisas
Son sujetos pasivos del impuesto, en calidad de agentes de retención los siguientes:
Las instituciones del Sistema Financiero Nacional y Extranjero.
Las instituciones de servicios financieros que sean emisoras o administradoras
de tarjetas de crédito.
El Banco Central del Ecuador, por las transferencias de divisas al exterior,
ordenadas por la Instituciones Financieras.
Son sujetos pasivos del impuesto las empresas de Courier que envíen divisas al
exterior por cualquier medio: transferencias electrónicas o compensaciones
internacionales. (SRI,2012)
57
Capítulo IV EXENCIONES
Art. ( ).- Importaciones: Exenciones.-En el caso de dividendos anticipados pagados al
extranjero, así también las transferencias o envíos efectuados al exterior y los pagos
realizados desde el exterior, relativos a importaciones realizadas a régimen aduaneros
especiales de mercancías destinadas a la exportación. (SRI,2012)
Capítulo V BASE IMPONIBLE
Art. 21.- Base imponible.- en el caso de transferencias, traslados o envíos de divisas al
exterior la base imponible es el valor total de las divisas. Cuando se trate de avances de
efectivo o retiro de divisas desde el exterior, con cargo a cuentas nacionales, mediante
la utilización de tarjetas de crédito o débito se tomará como base imponible el total de
la transacción.28 (SRI,2012)
Gráfico 11 Características ISD
Fuente: Servicio de Rentas InternasElaborado: autora
En caso de importaciones se considerará el valor detallado en aduanas de la mercancía,
en las exportaciones de bienes o servicios se tomará el total de las exportaciones
efectuadas menos el total de las exportaciones cuyas divisas ingresan al país en el plazo
determinado en este reglamento.
28 Servicio de Rentas Internas
Pasos fronterizos, puertos aéreos, marítimos, etc.
Liquidación y pago utilizando el F106 (código de impuesto 4580), antes
de la salida del país.
O pago en Dutty Free
autorizado en aeropuerto.
El SENAE verifica el pago del ISD respecto de las divisas que porten los
sujetos pasivos que salen del país
Exentos hasta una fracción desgravada
de IR de PN
USD 10.180 - 2013
58
Capítulo (...) CREDITO TRIBUTARIO GENERADO EN PAGOS DE ISD
APLICABLE A IMPUESTO A LA RENTA Cuando el Impuesto a la Salida de Divisas
susceptible de ser considerado como crédito tributario para el pago del Impuesto a la
Renta. (SRI,2012)
Los pagos realizados por concepto de Impuesto a la Salida de Divisas en la importación
de las materias primas, insumos y bienes de capital que consten en el listado que para el
efecto establezca el Comité de Política Tributaria pueden ser considerados como crédito
tributario para el impuesto a la renta o de su anticipo, del año en el que se efectuaron
dichos pagos así como de los cuatro años posteriores.
Los pagos de ISD, realizados a partir de 1 de enero de 2013, susceptibles de ser
considerados como crédito tributario de Impuesto a la Renta, que no hayan sido utilizados
como tal respecto del ejercicio fiscal en que se generaron o respecto de los cuatro ejercicio
fiscales posteriores, podrán ser objeto de devolución por parte del Servicio de Rentas
Internas, previa solicitud del sujeto pasivo.
Período tributario.- Los agentes de retención y percepción del ISD deben declarar y
pagar el impuesto retenido y/o percibido a sus clientes, junto con el impuesto que se
hubiere causado por la transferencia, trasladado o envío de sus fondos propios, según el
caso, en las mismas fechas previstas para la declaración y pago de las retenciones en la
fuente de Impuesto a la Renta.
Esta declaración se la efectuará únicamente a través de Internet utilizando el formulario
establecido para el efecto (formulario 109).
Envío de paquetes, encomiendas o sobres cerrados
Cuando se envíen paquetes, encomiendas o sobres cerrados por medio de couriers,
empresas de mensajería expresa o correos rápidos, éstas receptaran de sus clientes de
manera obligatoria un formulario de declaración, en el que se indique que no se están
enviando divisas al exterior.
Las empresas de Courier se dividen en dos tipos:
Mensajería expresa o correos rápidos
59
Courier propiamente dichos
Transferencias efectuadas por instituciones del sistema
Las instituciones financieras y las empresas de Courier, que utilicen los servicios de otros
agentes de retención o percepción del ISD para el envío de divisas al exterior por solicitud
de sus clientes, deben presentar la “Declaración informativa de envío de divisas ordenado
por Ifis y Courier” a fin de no ser objetos de retención del ISD sobre los valores que
envíen a nombre de sus clientes y que se encuentren exentos. (SRI,2012)
60
CAPÍTULO V
5 MARCO METODOLÓGICO
METODOLOGÍA ECONOMÉTRICA
Para el presente análisis se toman obtenidos por medio del Banco Central del Ecuador y el
Servicio de Renta Internas, para lo cual se incluye en el estudio varias variables, sin embargo
en función de encontrar un pronosticador para el ISD se realizará el estudio de dos variables
la dependiente que se considerará la recaudación del ISD y la independiente el total de las
Importaciones FOB; esto debido a la relación existente entre la Inversión Extranjera Directa
y las importaciones; el MERCOSUR en sus lineamientos advierte: “Gran parte de la IED se
destina a la racionalización de operaciones. Por lo general, en la estrategia de las firmas se
prevé un crecimiento del componente de importaciones y la atención prioritaria del mercado
local y, en una perspectiva más mediata (…)”29
Para proceder con el análisis hacemos referencia a los conceptos de econometría su utilidad
y objetivos.
La econometría significa medición económica, pero esta es mucho más amplia, lo que busca
fundamentalmente es encontrar una evidencia empírica que explique el comportamiento de
un determinado fenómeno, la econometría no es solo medición económica sino que tiene una
gama amplia de aplicación.
Un modelo de forma general, es abstracción de la realidad, en econometría es la revisión de
los supuestos que dan sustento a un fenómeno probabilístico, para poder generar un modelo,
necesitamos la información que de sustento a este fenómeno sea tomada probabilísticamente
que no tenga un comportamiento ya establecido.
29 MERCOSUR acuerdo especial (Protocolo 21)
61
“El objetivo de la econometría es expresar las teorías económicas bajo una forma
matemática a fin de verificarlas por métodos estadísticos y medir el impacto de una variable
sobre otra, así como predecir acontecimientos futuros y dar consejos de política económica
ante resultados deseables”30
MODELOS ARMA, ARIMA.
5.2.1. Proceso estocástico
Un proceso estocástico es una sucesión de variables aleatorias Yt ordenadas, pudiendo
tomar t cualquier valor entre - y . Por ejemplo, la siguiente sucesión de variables aleatorias
puede ser considerada como proceso estocástico: (5.1)
El subíndice t no tiene, en principio, ninguna interpretación a priori, aunque si hablamos
de proceso estocástico en el contexto del análisis de series temporales este subíndice
representará el paso del tiempo. (Wooldrdge, 2010)
5.2.2. Serie temporal y proceso estocástico
Una vez introducido el concepto genérico de proceso estocástico puede decirse que una
serie temporal cualquiera es, en realidad, una muestra, una realización concreta con unos
valores concretos de un proceso estocástico teórico, real. El análisis de series temporales
tratará, a partir de los datos de una serie temporal, inferir las características de la estructura
probabilística subyacente, del verdadero proceso estocástico. Si logramos entender qué
características tiene este proceso (cuál es la esperanza de sus variables, su varianza y las
relaciones entre variables separadas en el tiempo) y observamos además que estas
características se mantienen en el tiempo, podremos utilizar la metodología ARIMA para
proyectar su valor en el futuro inmediato. (Wooldrdge, 2010)
30Gujarati 2003
y,y,........y,y,y,Y 432-3-4-5- (5.1)
62
5.2.3. Estacionalidad de un proceso:
Se utiliza modelos ARIMA como estrategia de predicción de series temporales, esto
sólo tiene sentido si las características observadas en la serie permanecen en el tiempo.
5.2.4 Proceso estocástico estacionario en sentido fuerte. (Wooldrdge, 2010)
Todas las variables Yt que configuran un proceso estocástico tendrán su propia
función de distribución con sus correspondientes momentos. Así mismo, cada
conjunto de variables tendrán su correspondiente función de distribución conjunta y
sus funciones de distribución marginales. Es muy importante conocer esas funciones
de distribución resulta complejo de forma que, para caracterizar un proceso
estocástico, basta con especificar la media y la varianza para cada yt y la covarianza
(ver 5.2) para variables referidas a distintos valores de t:
)]-y)(-yE[(=)Y,YCov(=
]-yE[=)yVar(=
=]YE[
ssttstst
2
ttt
2t
tt
,
(5.2)
Decimos que un proceso estocástico es estacionario en sentido estricto o fuerte si las
funciones de distribución conjuntas son constantes, es decir, considerando que t, t+1, t+2, ....,
t+k reflejan períodos sucesivos:
Para cualquier t, k y m; por ejemplo:
5.2.5 Proceso estocástico estacionario en sentido débil
Cuando cumple las siguientes características se puede denominar estacionalidad en sentido
amplio o débil:
Las esperanzas matemáticas de las variables aleatorias no dependen del tiempo, son constantes:
)Y,.....,Y,YF(=)Y,.....Y,YF( m+k+tm+1+tm+tk+t1+tt (5.3)
63
Las varianzas tampoco dependen del tiempo (y son finitas):
Las covarianzas entre dos variables aleatorias del proceso correspondientes a
períodos distintos de tiempo (distintos valores de t) sólo dependen del lapso de
tiempo transcurrido entre ellas:
5.2.6 Definición informal de un proceso estacionario
De una manera informal, diremos que un proceso es estacionario cuando se encuentra
en equilibrio estadístico, en el sentido de que sus propiedades (su media, su varianza, las
covarianzas entre distintas variables del proceso) no varían a lo largo del tiempo.
5.2.7 Proceso estocástico “ruido – blanco”
En este contexto, un ruido blanco es una sucesión de variables aleatorias (proceso
estocástico) con esperanza nula, varianza constante, y covarianzas nulas para distintos valores
de t. Este tipo de proceso, que sólo presenta varianza, que no presenta relación entre variables
de distintos períodos, no podrá ser reproducido con un modelo ARIMA, es un proceso “vacío”
de información de carácter autoproyectivo. (Wooldrdge, 2010)
5.2.8 Modelos autorregresivos AR(p)
Los modelos ARIMA tratarán de expresar la evolución de una variable Yt de un
proceso estocástico en función del pasado de esa variable o de impactos aleatorios que esa
variable sufrió en el pasado. Para ello, se utilizarán dos tipos de formas funcionales lineales
sencillas: los modelos AR (Modelos Autorregresivos), y los modelos MA (de Medias Móviles).
m]YE[=]YE[ m+tt (5.4)
m]YVar[=]YVar[ m+tt (5.5)
m)Y,YCov(=)Y,YCov( m+sm+tst (5.6)
64
Definimos un modelo AR (autorregresivo) como aquel en el que la variable endógena
de un período t es explicada por las observaciones de ella misma correspondientes a períodos
anteriores (parte sistemática) más un término de error ruido blanco (innovación).
Los modelos autorregresivos se abrevian con la palabra AR tras la que se indica el
orden del modelo: AR(1), AR(2),....etc.. Así, por ejemplo, un modelo AR(1) tendría la
siguiente expresión:
La expresión genérica de un modelo autorregresivo, no ya de un AR(1) sino de un
AR(p) sería la siguiente:
Esta forma funcional se acompaña de una serie de restricciones conectadas con
importantes hipótesis analíticas:
El proceso no debe ser anticipante; lo que quiere decir que los valores de una
variable en un momento t no dependerán de los que esta misma tome en t+j.
La correlación entre una variable y su pasado va reduciéndose a medida que nos
alejamos más en el tiempo (proceso ergódico)
La magnitud de los coeficientes está limitada en valor absoluto: así, por ejemplo,
en el caso de un AR(1), el coeficiente autorregresivo de un proceso estocástico
estacionario ha de ser inferior a 1 en valor absoluto; en el caso de un Ar(2), es la
suma de los dos coeficientes la que no puede exceder la unidad. Estas restricciones
expresadas en los coeficientes conectan con las propiedades de estacionalidad del
proceso analizado o, dicho de otro modo: sólo los modelos cuyos coeficientes
respetan una serie de condiciones (que dependen del orden “p” del modelo)
representan procesos estocásticos estacionarios y, por tanto, tienen utilidad
analítica.
a+Y+=Y t1-t10t (5.7)
a+Y+......+Y+Y+=Y tp-tp2-t21-t10t (5.8)
65
5.2.9 Operador y polinomio de retardos
El operador retardo Lp aplicado al valor Yt de una determinada serie devuelve el valor
de esa serie retardado “p” observaciones, es decir:
LpYt=Yt-p
Un polinomio de retardos de orden “p” p(L) se compone de una sucesión de “p”
operadores de retardos con sus respectivos coeficientes:
El polinomio de retardos permite abreviar la expresión de u modelo AR(p)
escribiéndose:
La utilidad del polinomio de retardos no es, sin embargo, permitir una notación
abreviada: las características del polinomio de retardos o, más concretamente, el valor de sus
raíces (las soluciones del polinomio) permiten analizar la estacionalidad del proceso estocástico
que subyace al modelo ARIMA. Es decir, los analistas pueden evaluar características
relevantes del proceso estocástico que se está modelizando estudiando las propiedades
matemáticas del polinomio de retardos, de ahí su utilidad.
5.2.10 Modelo de medias móviles MA(q)
Un modelo de los denominados de medias móviles es aquel que explica el valor de una
determinada variable en un período t en función de un término independiente y una sucesión
de términos de error, de innovaciones correspondientes a períodos precedentes,
convenientemente ponderados. Estos modelos se denotan normalmente con las siglas MA,
seguidos, como en el caso de los modelos autorregresivos, del orden entre paréntesis. Así, un
modelo con q términos de error MA(q) respondería a la siguiente expresión:
L-......-L-L-1=(L) p
p
2
21p(5.9)
a+=Y(L) t0tp(5.10)
66
que de nuevo puede abreviarse utilizando el polinomio de retardos (como en el caso de los
modelos AR):
Así como un modelo autorregresivo es intuitivamente sencillo de comprender, la
formulación de un modelo de medias móviles resulta sorprendente para el no iniciado. ¿Qué
significa que una variable aleatoria se explique en función de los errores cometidos en períodos
precedentes?, ¿De dónde proceden esos errores?, ¿Cuál es la justificación de un modelo de este
tipo?. En realidad, un modelo de medias móviles puede obtenerse a partir de un modelo
autorregresivo sin más que realizar sucesivas sustituciones:
En ocasiones, el análisis prioriza, se centra sólo en alguno de los componentes
sistemáticos por separado (la tendencia, la estacionalidad, el ciclo), en otras ocasiones, como
es el caso de la modelización ARIMA, lo que interesa es ir más allá de las componente cíclicas,
tendenciales y estacionales, analizando la componente no sistemática, de carácter
aparentemente aleatorio, para tratar de identificar algún patrón de interés en su evolución que
ayude a entender la progresión de la serie completa.
Así pues, la aplicación de modelos ARIMA suele realizarse por descomposición,
analizando en primer lugar la tendencia de la serie, pasando después a observar la
estacionalidad y concentrándose después en la identificación del componente filtrado de
tendencia y estacionalidad.
a+....+a+a+a+=Y q-tq2-t21-t1tt (5.11)
+a(L)=Y tqt (5.12)
+a+....+a+a+a+a=Y
Y+a+a=Y
a+Y=Ya+Y=Y
j-t
j
3-t
3
2-t
2
1-ttt
2-t
2
1-ttt
1-t2-t1-tt1-tt
...........
........ (5.13)
67
Los modelos ARIMA producen pronósticos precisos con base en la descripción de
patrones históricos de los datos, operan sobre series de tiempo estacionaras o no
estacionarias, no involucra a las variables independientes en su construcción sino que emplea
la información que se encuentra en la misma serie para generar los pronósticos, estos modelos
dependen de los patrones de auto correlación que existen en los datos.
Pasos para la construcción de un modelo:
Postular una clase general de modelo
Identificar el modelo que se va a utilizar tentativamente
Estimar los parámetros del modelo
Realizar un diagnóstico del modelo
Utilizarlo para generar pronostico si es adecuado
Nuestro análisis se desarrolló con la ayuda de los programas Gretl y SPSS, se utilizó para
cada una de las variables seleccionadas, se consideró a la variable de recaudación del ISD
como dependiente y la variable independiente las Importaciones FOB, se procedió a sacar
las principales estadísticas para cada variable, en donde se observa que para las dos variables
existe una curtosis negativa es decir que existe cierto grado de dispersión y sus sesgo se
encuentra en el lado derecho.
Estadísticos principales, usando las observaciones 2008:01 - 2012:12 para la variable ISD
(60 observaciones válidas)
Tabla 6 Estadísticos Principales para ISD
Media Mediana Mínimo Máximo37367,0 32564,8 0,0212500 109383,
Desv. Típica. C.V. Asimetría Exc. de curtosis33134,1 0,886722 0,918818 -0,416367
68
Cuando se observa que el valor de desviación es grande como en este caso 33134,1, el
Coeficiente de Variación tiende a 1 o 100%, aquí tenemos que el valor de C.V es 0,88 quiere
decir que los datos son muy dispersos; la tendencia si bien ha sido establecida por la media
37367,0 entonces no va a ser tan confiable porque se verán valores muy alejados hacia la
derecha o hacia la izquierda.
Estadísticos principales, usando las observaciones 2008:01 - 2012:12 para la variable
IMPORTACIONES FOB (60 observaciones válidas)
Tabla 7 Estadísticos Principales para Importaciones
Media Mediana Mínimo Máximo1618,66 1631,24 1009,05 2220,86
Desv. Típica. C.V. Asimetría Exc. de curtosis354,578 0,219057 -0,129775 -1,24698
En estos estadísticos para las Importaciones se observa que la desviación está en 354,57, y el
C.V. es de 0,21 quiere decir que los datos se encuentran muy concentrados respecto a la
media 1618,66, quiere decir que la desviación es poco considerable y los valores son muy
compactos o concentrados.
Una vez que se hizo este análisis se procedió a realizar la estructuración del modelo ARIMA
en el programa SPSS, mediante la función de modelado experto, el cual nos dio como
resultado un modelo ARIMA (1,0,0) (0,0,0). Y para el caso de las importaciones FOB un
modelos ARIMA (0, 1, 0) (1, 1, 0).
Modelo 1: ARIMA, usando las observaciones 2008:01-2012:12 (T = 60)
Variable dependiente: ISD
Modelo 2: ARIMA, usando las observaciones 2008:01-2012:12 (T = 60)
Variable dependiente: FOB
Tabla 8 Resumen estadísticos modelos ARIMA
Descripción del modeloVARIABLES Tipo de modelo
69
ID de modelo ISD Modelo_1 ARIMA(1,0,0)(0,0,0)ID de modelo IFOB Modelo_2 ARIMA(0,1,0)(1,1,0)
Estadísticos del modeloModelo Número de
predictoresEstadísticos de ajuste del
modelo
Ljung-Box Q(18) Número de valores atípicos
R cuadrado estacionaria
Estadísticos DF Sig.
ISD-Modelo_1 0 0,030 17,098 17 0,448 0IFOB-
Modelo_20 0,161 20,773 17 0,237 0
Para el caso del modelo ARIMA y la variable ISD el nivel de eficiencia apenas es de 3%,
esto nos explica que tanto se aproximó al fenómeno real, dicho de otra manera nuestra
variable ISD “no” explica el 97% restante, mientras que su error es de 44.8%, lo que hace
que este modelo sea poco fiable para realizar una predicción, ya que tiene que aproximarse a
cero.
Para la variable Importaciones FOB con el modelo ARIMA el nivel de eficiencia es de 16.1%
quiere decir que un 16% se aproximó al fenómeno real por lo tanto nuestra variable
Importaciones FOB “no” explica el 83.9% restante, mientras que su error es de 23.7%, lo
que hace que este modelo sea poco fiable para realizar una predicción.
En vista que los modelos de series de tiempo ARIMA no explican de forma significativa en
los dos análisis se procedió a suavizar las variables aplicando el método de Holt – Winter,
con el objeto de ajustar la tendencia y obtener un pronóstico a mediano plazo más realista,
que nos pueda ayudar para nuestros estudios.
RESULTADOS
5.3.1. Impuesto a la Salida de Divisas ISD.
En Pronósticos de corto plazo, las suavizaciones pueden arrojar resultados incluso
comparables con técnicas más sofisticadas, en general los métodos de suavización emplean
algún tipo de promedio ponderado para eliminar fluctuaciones a corto plazo, las cuales se
asume no son más que desviaciones aleatorias de una curva, muy posible de predecir.
70
Los siguientes métodos de previsión tienen en común que solo requieren contar con un
historial previo de la serie a predecir: (PERAZZI)
Métodos de Suavización por promedio móvil
Modelos de suavización exponencial:
Suavización Exponencial Simple
Suavización exponencial de Holt
Suavización exponencial generalizada (Winters)
El supuesto general de estos es el patrón histórico de las variables se mantiene en el futuro.
El método empleado para el análisis de la variable ISD es el método de extensión de la
suavización31 exponencial, el método de Holt Winters el mismo que permite el estudio de la
tendencia de la serie a través de pronósticos a mediano y largo plazo; se utiliza dos constantes
( Gamma y Delta) para poder realizar los pronósticos. Estas constantes se deben
determinar entre 0 y 1, para señalar los valores reales de la serie de tiempo. Las Ecuaciones
que se utilizarán son:
Nivel de serie Et = t + (1 – t -1 + T t -1) (5.14)
Nivel de tendencia T t t – E t -1) + (1 – t -1 (5.15)
Donde:
Et : Estimación Atenuada de la serie en el tiempo t
E t -1 : Estimación Atenuada de la serie en el tiempo t-1
T t : Valor pronosticado de Tendencia en el tiempo t
T t -1 : Valor pronosticado de Tendencia en el tiempo t-1
Y t : Valor observado de la serie en el tiempo t
31 Suavización.- Es una forma de visualizar la tendencia, es mediante el suavizamiento de la serie. La idea central es definir
a partir de la serie observada una nueva serie que suavice los efectos ajenos a la tendencia (estacionalidad, efectos aleatorios),
de manera que se pueda determinar la dirección de la tendencia. Se suaviza cuando existen muchos cambios bruscos o
movimientos irregulares.
71
: Constante de suavización de la serie
: Constante de suavización para Tendencia
Como el Método de Holt Winters se recomienda cuando se tienen presentes los componentes
de tendencia y estacionalidad ya sea en forma aditiva o multiplicativa; este nos sirve para
hacer un análisis acorde a nuestro estudio.
El efecto multiplicativo se presenta cuando el patrón estacional en los datos depende del
tamaño de los datos o sea cuando la magnitud del patrón estacional se incrementa conforme
los valores aumentan y decrece cuando los valores de los datos disminuyen.
El efecto aditivo es mejor cuando el patrón estacional en los datos no depende del valor de
los datos, o sea que el patrón estacional no cambia conforme la serie se incrementa o
disminuye de valor.32
En el método de Winters se calcula los estimados de los tres componentes: nivel, tendencia
y estacionalidad, y se calcula estimados dinámicos con ecuaciones para las tres componentes.
Estas ecuaciones dan una mayor ponderación a observaciones recientes y menos peso a
observaciones pasadas, las ponderaciones decrecen geométricamente a una tasa constante.
Modelo 3: Aditivo de Winters, usando las observaciones 2008:01-2012:12 (T = 60)
Variable dependiente: ISD
Tabla 9 Resultados Modelo Final, Aditivo de Winters T=60
Modelizado de series temporales
Descripción del modelo
Tipo de modelo
ID de modelo ISD Modelo_3 Aditivo de Winters
32 Metodología de análisis con Series de tiempo; PRIMITIVO REYES, marzo 2007.
72
Resumen del modelo
Ajuste del modelo
Estadístico de ajuste
Media SE Mínimo Máximo
R cuadrado 0,968 . 0,968 0,968
RMSE 6000,418 . 6000,418 6000,418
MAPE 293,042 . 293,042 293,042
MaxAPE 15931,236 . 15931,236 15931,236
MAE 4101,804 . 4101,804 4101,804
MaxAE 21176,529 . 21176,529 21176,529
BIC normalizado
17,604 . 17,604 17,604
Estadístico de ajuste
Percentil
5 10 25 50 75 90 95
R cuadrado 0,968 0,968 0,968 0,968 0,968 0,968 0,968
RMSE 6000,418 6000,418 6000,418 6000,418 6000,418 6000,418 6000,418
MAPE 293,042 293,042 293,042 293,042 293,042 293,042 293,042
MaxAPE 15931,236 15931,236 15931,236 15931,236 15931,236 15931,236 15931,236
MAE 4101,804 4101,804 4101,804 4101,804 4101,804 4101,804 4101,804
MaxAE 21176,529 21176,529 21176,529 21176,529 21176,529 21176,529 21176,529
BIC normalizado
17,604 17,604 17,604 17,604 17,604 17,604 17,604
Se analiza que el R cuadrado tiene el valor de 0.968 = 97%, es un estadístico que describe la
variación explicada como proporción de la variación total, mide el grado de ajuste de los
datos, dicho de otra forma busca las mejores relaciones entre variables, por lo tanto en este
Parámetros del modelo de suavizado exponencial
Modelo Estimación SE t Sig.
ISD-
Modelo_1
Sin transformación Alfa (nivel) 0,999 0,149 6,720 0,000
Gamma (tendencia) 9,254E-7 0,062 1,495E-5 0,000
Delta (estacionalidad) 0,001 71,439 1,400E-5 0,000
73
estudio el 97% es la parte explicada por la regresión, es decir lo que nosotros logramos extraer
de la información de esta variable y que logramos pronosticar. Todo esto nos permite tener
una serie libre de oscilaciones estacionales, hacer comparaciones entre distintos periodos de
un mismo año o en una misma serie, por ejemplo para la evolución de corto plazo de una
variable, y hacer comparaciones entre series con distinta estacionalidad.
Se suaviza los datos por el método exponencial Holt – Winter aditivo ya que presenta un
nivel de tendencia y un factor estación, se usaron datos históricos para poder obtener una
nueva serie más suave, de la misma que se hace la predicción.
Los parámetros de suavización Gamma (tendencia) 9,254E-7 y Delta (estacionalidad) 0,001
se dio valores entre 0 y 1, cuanto mayor sea el valor mayor se le dará a la observación más
reciente.
5.3.2. Importaciones FOB
Para esta variable usando el programa SPSS, y su función de modelado experto, el modelo
de series temporales es el Simple estacional; este método es apropiado para pronosticar series
temporales sin tendencia y sin patrón estacional. Sus parámetros de suavizado son el nivel y
la estación. El modelo de suavizado exponencial simple estacional es muy similar a un
modelo ARIMA con cero órdenes de autorregresión, un orden de diferenciación, un orden de
diferenciación estacional y órdenes de media móvil 1, p y p + 1, donde p es el número de
períodos contenidos en un intervalo estacional (para los datos mensuales, p = 12).
Modelo 4: Estacional Simple, usando las observaciones 2008:01-2012:12 (T = 60)
Variable dependiente: ISD
Tabla 10 Resultados Modelo final, Estacional Simple T=60
Modelizado de series temporales
Descripción del modelo
Tipo de modelo
ID de modelo IFOB Modelo_1 Estacional simple
74
Resumen del modelo Ajuste del modelo
Estadístico de ajuste
Media SE Mínimo Máximo
R cuadrado 0,878 . 0,878 0,878
RMSE 124941,35 . 124941,35 124941,35
MAPE 6,442 . 6,442 6,442
MaxAPE 23,133 . 23,133 23,133
MAE 99672,075 . 99672,075 99672,075
MaxAE 335847,67 . 335847,67 335847,67
BIC normalizado
23,608 . 23,608 23,608
Parámetros del modelo de suavizado exponencial
Modelo Estimación SE t Sig.
IFOB-
Modelo_1
Sin transformación Alfa (nivel) 0,700 0,128 5,460 0,000
Delta (estacionalidad) 0,000 0,195 0,001 0,000
En este modelo se observa el R cuadrado tiene el valor de 0.87 = 87%, con esto se mide el
grado de ajuste de los datos, dicho de otra forma busca las mejores relaciones entre variables,
entonces el 87% es la parte explicada por la regresión. Todo esto nos permite hacer
comparaciones entre distintos periodos de un mismo año o en una misma serie, por ejemplo
para la evolución de corto plazo de una variable, y hacer comparaciones entre series con
distinta estacionalidad.
Los parámetros de suavización Gamma (tendencia) 9,254E-7 y Delta (estacionalidad) 0,001
se dio valores entre 0 y 1, cuanto mayor sea el valor mayor se le dará a la observación más
reciente.
METODOLOGÍA PARA LA CONSTRUCCIÓN DEL INDICADOR
UTILIZADO POR EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Los indicadores son índices que representan o miden el grado de avance o cumplimiento
de un objetivo, proceso o actividad para un periodo determinado, un indicador es una
señal, un aviso que nos entrega información acerca de un objetivo.
75
Los indicadores tienen las siguientes funciones (Vorgel, 2010):
Proveer la información de alerta temprana
Comparar según situaciones y lugares
Valorar condiciones y tendencias en relación a estándares y objetivos
Anticipar condiciones y tendencias futuras
Los indicadores deben ser:
Relevantes para medir el logro
Claros , precisos e inequívocos
Oportunos
Económicos
Confiables y verificables
Clases de indicadores:
Eficiencia
Eficacia
Efectividad
Calidad
Productividad
Economía
Todo indicador debe tener un responsable del indicador, una fuente de datos, una
frecuencia de toma de datos, un valor base.
En este estudio y en función del análisis económico realizado en los capítulos anteriores
se introduce un indicador de eficiencia.
INDICADOR DE EFICIENCIA
Elemento de estadística que permite identificar la relación que existe entre las metas
alcanzadas, tiempo y recursos consumidos con respecto a un estándar, una norma o una
76
situación semejante. Posibilita dimensionar el logro del máximo de resultados con el mínimo
de recursos utilizados. (definicion.org)
Normalmente se refiere como eficiencia tributaria al uso de los recursos por parte de la
administración tributaria y al costo de la administración, mientras mejor uso se hace de los
recursos financieros disponibles en términos de la relación del costo de operaciones e
inversión con la recaudación tributaria obtenida (costo/beneficio) mayor es la eficiencia de
la administración.
La eficacia de la administración tributaria se refiere a la capacidad de gestión de la
administración tributaria en los diferentes ámbitos de su accionar (por ejemplo: la
identificación y el registro de contribuyentes, el control del cumplimiento con las
obligaciones básicas de los contribuyentes de declarar y pagar sus impuestos debidamente,
la fiscalización, el cobro de los impuestos adecuados, los asuntos jurídicos y el servicio al
contribuyente).
La función recaudadora de la AT es de vital importancia para un país ya que a través de ella
se obtienen los recursos necesarios para solventar el gasto y la inversión pública,
garantizando el principio de suficiencia, de no cumplirse el Estado deberá incrementar su
recaudación, existiendo dos formas de hacerlo, la primera es incrementar nuevos tributos e
incrementar la eficiencia en la recaudación de los tributos.
Para medir la eficiencia con la que la AT recauda los impuestos, se consideran todos los
esfuerzos y la gestión que realiza para mejorar el volumen de las declaraciones de los
contribuyentes, evitando el incumplimiento de las obligaciones tributarias, por lo que se
considera la aplicación de un indicador con el que se pueda medir la eficiencia en la
recaudación de la AT.
Como se puede observar en el gráfico, los resultados obtenidos con del Indicador de
Eficiencia se comprueba una buena gestión tributaria por parte del SRI, en la recaudación del
Impuesto a la Salida de Divisas.
77
En el año 2008 presenta un porcentaje de cero debido a que es el año de implantación del
impuesto, para el 2009 el cumplimiento del indicador presenta un cumplimiento del 96%.
=
Ó
Tabla 11 Indicador de Eficiencia en la Recaudación del ISD
AÑO META DE RECAUDACIÓN
ISD
VALOR RECAUDADO
ISD AÑO ANTERIOR
VALOR RECAUDADO
ISD
INDICADOR DE
EFICIENCIA
CRECIMIENTO NOMINAL
2009 195698,160 31408,606 188287,257 96,2% 499,5%
2010 338189,962 188287,257 371314,941 109,8% 97,2%
2011 384900,000 371314,941 491417,135 127,7% 32,3%
2012 800000,000 491417,135 1159590,491 144,9% 136,0%
2013 1348374,762 1159590,491 1224592,009 90,8% 5,6%
2014 1215069,013 1224592,009 1259689,838 103,7% 2,9%
Fuente: Cifras Banco Central
Elaborado: Autora
Gráfico 12 Tema: Indicador de Eficiencia en la Recaudación del ISD
96,2% 109,8% 127,7% 144,9%
90,8% 103,7%
499,5%
97,2%
32,3%
136,0%
5,6% 2,9%0,0%
100,0%
200,0%
300,0%
400,0%
500,0%
600,0%
2009 2010 2011 2012 2013 2014
INDICADOR DE EFICIENCIA
INDICADOR DE EFICIENCIA CRECIMIENTO NOMINAL
78
Fuente: Resultados del ModeloElaboración: Autora
INDICADOR DE TENDENCIA
Los indicadores de seguimiento de tendencia poseen las siguientes características:
Siempre dan posición con relación al valor o mercado (alcista-bajista)
Son indicadores retrasados
Tienen un excelente comportamiento en los mercados direccionales
Su comportamiento es defectuoso en las fases de anti tendencia en las que dan
muchas señales falsas.
En si la tendencia es el movimiento suave de la serie a largo plazo. La tendencia es cuando
observamos que los datos estudiados presentan preferencia a estar en una forma u otra,
es decir, cuando vemos datos que tienden a elevarse en el gráfico esa es una tendencia al
aumento en largo plazo.
Como podemos observar en el gráfico la tendencia de la recaudación del ISD es creciente,
debido a su inclinación los datos se presentan en versión positiva, es decir, que los valores
pueden cambiar en el tiempo.
Tabla 12 Cálculo de Tendencia del ISD
= ( )
Años X(TIEMPO)
Tendencia
2008 1 -63495
2009 2 1922454
2010 3 448403
2011 4 704352
2012 5 960301
79
Gráfico 13 Recaudación ISD
Elaborado: Autora
La tendencia del ISD desde su creación ha sido creciente; si bien una explicación intuitiva
da como explicación a esta tendencia la constante creciente de las tarifas del impuesto;
también debemos indicar que el mismo se ve fortalecido por la dinámica de la
Administración Tributaria en su esfuerzo que el impuesto cumpla la premisa de detener
la salida de capitales del país con la que fue creado. Esta dinámica no consiste solo en
verlo desde un punto de vista recaudatorio sino también desde la equidad tributaria33.
33La equidad tributaria es un criterio con base en el cual se pondera la distribución de las cargas y de los beneficios o la
imposición de gravámenes entre los contribuyentes para evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados.
2008 2009 2010 2011 2012
RECAUDACIÓN ISD 31.408,6 188.287,3 371.314,9 491.417,1 1.159.590,5
y = 255949x - 319444R² = 0,8675
(200.000,0)
-
200.000,0
400.000,0
600.000,0
800.000,0
1.000.000,0
1.200.000,0
1.400.000,0
RECAUDACIÓN ISD
80
CAPÍTULO VI
PROYECCIÓN DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
Es un proceso de estimación que generalmente se refiere a las estimaciones de series de
tiempo, son procesos críticos y continuos que se necesitan para obtener buenos resultados
durante la planificación de un proyecto.
Para realizar el pronóstico de la recaudación de ISD se consideró datos históricos
correspondientes a los años comprendidos entre 2008, año de implementación del impuesto,
y el años 2012 como base para estimar las recaudaciones futuras, en función del modelo
diseñado en el capítulo 5 de este estudio, Aditivo de Winters, se propone la siguiente
proyección de recaudación del Impuesto a la Salida de Divisas.
Tabla 13 Cálculo de Pronóstico
DATOS ISD
Año Recaudación anual ISD
2008 31408,6
2009 188287,3
2010 371314,9
2011 491417,1
2012 1159590,5
PROYECCIÓN ISD
Año Recaudación anual ISD
2013 1483462,7
2014 1739414,5
2015 1995366,3
2016 2251318,2
2017 2507270,0
Elaborado: Autora
81
Gráfico 14 Proyección Anual ISD
Elaborado: Autora
Gráfico 15 Proyección mensual ISD (SPSS)
Fuente: Resultados del Modelo
31408,6188287,3
371314,9491417,1
1159590,5
1483462,71739414,5
1995366,32251318,2
2507270,0
0,0
500000,0
1000000,0
1500000,0
2000000,0
2500000,0
3000000,0
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
REC
AU
DA
CIO
N E
N D
ÓLA
RES
AÑOS
PROYECCION ANUAL ISD
DATOS ISD
PROYECCION ISD
82
Como se observa en el cuadro anterior el ISD mantendrá una tendencia creciente en su
evolución hasta el año 2017, el gobierno en este impuesto ha mantenido una política
dinámica, basada en los cambios generales que han hecho los agentes económicos en el país.
ANÁLISIS IMPULSO RESPUESTA DE LA POLÍTICA ADOPTADA.
El ISD como tal, ha sido objeto de múltiples reformas durante su relativamente corta
existencia, se modificó su tarifa, se amplió su base del cálculo, se incluyeron varias
exenciones para fortalecer la producción y la inversión, se normaron plazos y medios de
pagos; pero uno de los aspectos fundamentales, dentro de estas reformas, fue la búsqueda de
eliminar cualquier posible afectación que pudiese generar este impuesto en la generación de
bienes locales.
Las importaciones incluso no se afectaron y más bien repuntaron teniendo en octubre del
2008, uno de sus picos más altos.
Para inicios del año 2009, gracias a una reforma tributaria a la Ley de régimen Tributario
Interno la tarifa pasa del 0,5 al 1%, el cual tiene incidencia en las importaciones haciendo
que la caída se haga pronunciada y manteniéndose en niveles moderados durante todo el año
2009.
En el año 2010 la tarifa pasa al 2% haciendo que las importaciones no varíen demasiado pero
si con un impacto fuerte en la IED evidenciando un resultado negativo en el primer trimestre
del año 2010.
83
Gráfico 16 Importaciones Totales (CIF)
Fuente: Banco Central y SRIElaborado: Autora
En marzo del 2011, las importaciones se ven afectadas por una reforma al reglamento
que cambiaba la forma de cálculo del ISD para las importaciones, el cambio es en la
medición FOB o CIF de la importación, medida que tuvo su impacto directo en los
valores de importación que ingresaron al país que sin embargo no se tradujo en mejores
ingresos para el fisco por esta consideración.
Gráfico 17 Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
Fuente: Banco CentralElaborado: Por autora
821.170
0
500.000
1.000.000
1.500.000
2.000.000
2.500.000en
e-0
8
abr-
08
jul-
08
oct
-08
ene-
09
abr-
09
jul-
09
oct
-09
ene-
10
abr-
10
jul-
10
oct
-10
ene-
11
abr-
11
jul-
11
oct
-11
ene-
12
abr-
12
jul-
12
oct
-12
ene-
13
abr-
13
jul-
13
Importaciones TOTALES (CIF) millones de dólares
Importaciones TOTALES (CIF) millones de dólares
-
20.000,0
40.000,0
60.000,0
80.000,0
100.000,0
120.000,0
ene-
08
abr-
08
jul-
08
oct
-08
ene-
09
abr-
09
jul-
09
oct
-09
ene-
10
abr-
10
jul-
10
oct
-10
ene-
11
abr-
11
jul-
11
oct
-11
ene-
12
abr-
12
jul-
12
oct
-12
ene-
13
abr-
13
jul-
13
Impuesto a la salida de Divisas (ISD) miles de dólares
84
A finales del año 2011 se estableció que al incrementarse la tarifa del 5%, se generaría
$552 millones por concepto de ISD a ese tipo de importación. En un estudio de la
Federación Ecuatoriana de Exportadores (Fedexpor), se indica que del total del pago del
ISD, $136 millones fueron aportados por el sector productivo, y que al final ese valor se
cargaría al consumidor, es ahí que se verá afectada la Inversión extranjera Directa.
Gráfico 18 Tema: Inversión Extranjera Directa
FUENTE: Banco Central del EcuadorElaborado: Autora
La política fiscal implantada sobre todo en este impuesto ha sido de alguna manera
reactiva ya que el titular del SRI ha manifestado públicamente que el impuesto tiene una
parte indirecta, es decir llega al consumidor final, por lo tanto se ha implementado no
solo el crédito tributario en renta de este impuesto sino también la devolución del mismo.
INCLUSIÓN DE DEVOLUCIÓN DEL ISD.
Bajo esta premisa, a partir del año 2010 la norma posibilitó que los pagos de ISD
relacionados a la importación de ciertos productos considerados materias primas, bienes
de capital e insumos para la producción pudiesen ser utilizados para el pago del Impuesto
I Trim2008
IITrim2008
IIITrim2008
IVTrim2008
I Trim2009
IITrim2009
IIITrim2009
IVTrim2009
I Trim2010
IITrim2010
IIITrim2010
IVTrim2010
I Trim2011
IITrim2011
IIITrim2011
IVTrim2011
I Trim2012
IITrim2012
IIITrim2012
IVTrim2012
IED (millones de dólares) 427,1 108,8 310,5 159,9 127,5 221,0 143,2 -170, -175, 211,9 159,5 -33,2 193,4 159,7 65,3 223,1 109,6 180,9 86,3 205,7
427,1
108,8
310,5
159,9 127,5 221,0
143,2
-170,2 -175,2
211,9 159,5
-33,2
193,4 159,7 65,3
223,1
109,6 180,9
86,3
205,7
-300,0
-200,0
-100,0
-
100,0
200,0
300,0
400,0
500,0
IED (millones de dólares)
85
a la renta del propio contribuyente, mediante la figura de crédito tributario; este beneficio
en su primer año de vigencia significó un ahorro para los contribuyentes de cerca de USD
63.5 millones, para el año 2011 de USD 112.7 millones y para el año 2012 de
aproximadamente USD 288.5 millones.
Es importante destacar que hasta el año 2012, la norma no estipulaba ningún mecanismo
de devolución del ISD pagado en las importaciones de materias primas, bienes de capital
e insumos para la producción (actualmente detallados en resoluciones emitidas para el
efecto por el Comité de Política Tributaria), que no pudiese ser aplicado como crédito
tributario en la liquidación del Impuesto a la Renta, situación que ya es posible sobre
aquellos pagos de ISD, que cumplan los requisitos establecidos en la Ley, realizados a
partir de enero de 2013.
Respecto a esta devolución, debe considerarse que la misma puede gestionarse una vez
presentada la declaración de Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal en la que se efectuó
el pago, el valor correspondiente será devuelto a través de notas de crédito libremente
negociables, cuya única restricción es que podrán utilizarse exclusivamente para el pago
de Impuesto a la Renta y su anticipo, y tendrán una validez de 5 años. Actualmente se
encuentra en desarrollo la implementación tecnológica de este beneficio a fin de atender
oportunamente las solicitudes que presenten en su momento los contribuyentes.
6.3.4 Requisitos para la Devolución del ISD.
Escrito del Reclamo de Pago Indebido y/o en exceso, el mismo que debe cumplir con
los requisitos formales establecidos en el Art. 119 del Código Tributario,
especificando la forma de devolución (Nota de Crédito Desmaterializada o
acreditación en cuenta). El pago en exceso no requiere de la firma de abogado.
Copia del nombramiento del representante legal, debidamente actualizado e inscrito
en el Registro Mercantil. Copia de la cédula de identidad y de la papeleta de votación
del representante legal.
86
Certificación bancaria (original o copia), a nombre de la sociedad contribuyente (si
es primera solicitud o cambio de cuenta).
Registros contables correspondientes a las transacciones objeto de la solicitud de
pago en exceso o reclamo de pago indebido. (Deberá incluir los asientos de diario con
sus respectivos libros mayores de las cuentas donde se encuentra registrado el valor
objeto del presente reclamo, desde el mes en que se generó el pago hasta la presente
fecha.)
Documentación fuente que respalde las transacciones objeto de la solicitud de pago
en exceso o reclamo de pago indebido. (Deberá incluir una Carta certificada por el
Contador y/o Representante Legal en la cual explique el tratamiento contable dado al
valor objeto del presente reclamo, indicando adicionalmente las cuentas en las que
actualmente se encuentran registrados. Además deberá enviar los certificados
emitidos por la Institución Financiera sobre los valores retenidos objeto del reclamo
en los que se indique si dichos valores han sido devueltos o no al contribuyente. Para
el caso de importaciones, deberá adjuntar los DAUS correspondientes con sus
respectivos apartados).
Copias claras y legibles de los comprobantes de retención objetos de la petición o
reclamo.
Escrito firmado por el contador y/o representante legal que certifique que la
información contenida en el medio magnético es fiel copia de la documentación que
reposa en los archivos de la compañía.
87
Gráfico 19 Esquema para la devolución
Fuente: SRI
ACTORES
Comité de Política
Tributaria
Contribuyente paga
ISD –
Servicio de Rentas
Internas
ROL
Emitir listado de bienes, cuyos pagos de ISD por importaciones
pueden ser utilizados como crédito tributario de Impuesto a la
renta.
Pagar oportunamente el ISD sobre aquellas importaciones de
bienes que constan en el listado emitido por el Comité de
Política Tributaria.
Negociar (vender) la nota de crédito que se emita en atención
a este tipo de solicitudes, la cual se emitirá de cumplirse
Atender solicitudes de devolución de ISD que se presenten por
parte de contribuyentes, siempre que éstas cumplan con los
requisitos previstos en la ley y en los que se determine
mediante resolución de carácter general.
Contribuyente
adquirente de la
nota de crédito
Utilizarse directamente, una parte o la totalidad del valor
devuelto por concepto de ISD en sus declaraciones de
Impuesto a la Renta de los 5 años siguientes a la fecha de
88
CAPÍTULO VII
CONCLUSIONES
El Impuesto a la Salida de Divisas fue creado con el propósito de evitar la salida
indiscriminada de capitales y si es el caso los mismos tributen antes de la fuga y sirvan para
mantener la eficiencia tributaria, de acuerdo con el estudio se comprueba que el ISD logró su
objetivo teniendo niveles altos de eficiencia tributaria para el estado, pero al mismo tiempo
las estadísticas y gráficos demuestran que ha fallado la misión planteada; ya que los números
cada vez aumentan más, es decir existe un incremento de transferencias al extranjero;
también las Instituciones Financieras no han dejado de sacar su dinero y mandarlo a otros
países. Según los datos muestran un leve incremento entre los años 2011 y 2012, por las
recaudaciones del ISD.
El Servicio de Rentas Internas constituido como ente regulador y recaudador del ISD cumple
con su función al aplicar este impuesto en el sistema tributario ecuatoriano; a pesar que el
objetivo del impuesto fue de carácter regulador antes que recaudador se observa que el
mismo entra en la categoría de impuestos directos ya que es el segundo con mejores
resultados recaudatorios después del impuesto a la renta.
Se concluye que el ISD no disminuye, ni evita la salida de los capitales, lo que hace es generar
más ingresos para el SRI con la recaudación mensual de este impuesto.
De acuerdo con el presente estudio se ve que el ISD ha tenido una eficiencia en la recaudación
de impuestos de tal forma que supera la meta propuesta en el Presupuesto General del Estado,
por lo tanto de acuerdo con los datos realizados en esta investigación se avizora que en los
próximos años su tendencia será creciente en función de las importaciones del país.
89
En el análisis comparativo de la Inversión Extranjera Directa con el Impuesto a la Salida de
Divisas que es analizado en este estudio se ve que hay muchas variaciones en el período de
análisis pero las mismas no tienen una correlación directa, por lo que la IED no se ve afectada
por la inclusión del ISD, esto se genera ya que los inversionistas están protegidos a través de
la ley de equidad tributaria. De esta manera ellos pueden retirar su capital a través de los
dividendos en el tiempo convenido si fuera el caso.
Con el presente trabajo investigativo se concluye que el ISD, es un impuesto mixto, con
características propias de un impuesto directo, es decir grava la fuente que perciben las
personas naturales o jurídicas; que también tiene una parte indirecta cuando el costo
impositivo se traslada al consumidor final; además de su eficiencia recaudatoria cumple los
principios tributarios de legalidad y equidad.
RECOMENDACIONES
Se debería fortalecer las medidas complementarias de la política económica para frenar la
salida de capitales apoyando más al sector de la producción fortaleciendo para poder tener
mejor su producción a nivel nacional, y así la población prefiera lo del Estado antes que lo
del exterior.
Identificar un sector específico en el que se pueda invertir lo recaudado a través de este
impuesto como se lo hace con otro tipo de impuestos.
Para propender este conocimiento es recomendable que nuestra carrera introduzca en su
malla curricular materias y temáticas enfocadas al entendimiento global de la política fiscal
y sus repercusiones en otras variables económicas.
90
8 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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91
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www.edufinet.com
www.impuestos.us/impuestos/uncategorized/caracteriscas-de-los-impuestos/
http://upcommons.upc.edu/bitstream/handle/2099.1/8858/memoria.pdf?sequence=1
92
9 ANEXOS
ANEXO 1
CONCEPTOS TOTAL \ 2008(1) ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DICTOTAL BRUTO 6.409.402,2 582.739,7 352.706,8 459.796,3 828.265,4 467.670,9 415.147,9 620.023,3 479.891,2 654.123,4 558.603,1 505.751,9 484.682,5
Notas de Crédito 209.860,8 22.348,6 14.329,5 16.063,7 34.187,5 14.165,8 14.899,0 18.240,5 12.366,5 19.164,0 11.699,7 12.767,5 19.628,5
Compensaciones 5.030,2 - - - 49,5 - - 3.094,6 - 1.886,1 - - -
TOTAL NETO 6.194.511,1 560.391,0 338.377,3 443.732,7 794.028,3 453.505,1 400.248,9 598.688,1 467.524,7 633.073,3 546.903,4 492.984,4 465.054,0 Devoluciones de IVA(2) (314.012,8) (19.790,5) (50.811,7) (7.896,1) (41.537,3) (18.249,0) (12.685,9) (10.825,0) (7.850,9) (12.620,4) (109.746,5) (10.468,9) (11.530,5)
Impuesto a la Renta Global 2.369.246,8 166.511,2 106.953,3 150.612,8 518.899,1 154.608,4 104.796,2 273.377,7 121.890,0 279.131,2 238.830,8 135.586,0 118.050,0 Retenciones en la fuente 1.377.986,9 163.016,9 100.434,3 106.079,9 117.236,2 144.868,2 94.814,4 102.236,9 102.257,4 105.744,0 113.600,6 127.379,0 100.319,2
A la renta empresas petroleras y otros NEP 35.596,2 321,684 507,890 5.039,994 - 2.193,847 4.706,867 5.227,519 6.147,738 3.868,006 4.307,2 237,2 3.038,3 Anticipos a la renta 352.325,5 289,7 501,1 392,3 1.086,2 43,3 74,0 161.327,3 4.969,4 162.490,8 12.674,7 5.283,3 3.193,2 Herencias, Legados y Donaciones 3.199,0 249,1 209,2 223,9 566,4 104,5 196,5 269,5 143,4 310,9 689,9 148,1 87,6 Declaraciones 600.139,3 2.633,8 5.300,8 38.876,7 400.010,3 7.398,6 5.004,5 4.316,6 8.372,0 6.717,4 107.558,4 2.538,4 11.411,7 Personas Naturales 60.287,3 1.259,7 3.906,2 35.388,4 4.644,3 1.941,8 1.472,7 1.278,9 1.553,2 1.569,8 4.952,3 829,1 1.490,8 Personas Jurídicas 539.852,0 1.374,2 1.394,6 3.488,4 395.366,0 5.456,8 3.531,8 3.037,6 6.818,8 5.147,6 102.606,1 1.709,4 9.920,9
Impuesto al Valor Agregado 3.470.518,6 339.368,0 235.579,3 241.197,4 271.928,0 266.137,4 258.717,2 283.846,3 297.419,7 318.434,6 348.186,4 315.214,5 294.489,9 IVA de Operaciones Internas 1.762.418,5 199.124,7 117.825,7 113.921,1 123.786,4 129.156,9 131.830,6 135.646,4 160.322,7 161.303,9 176.644,5 163.391,2 149.464,3 IVA de Importaciones 1.708.100,2 140.243,3 117.753,6 127.276,4 148.141,6 136.980,6 126.886,5 148.199,9 137.097,0 157.130,6 171.541,9 151.823,3 145.025,6
Impuesto a los Consumos Especiales 473.903,0 62.164,3 29.588,4 37.857,8 26.623,6 36.356,7 32.139,5 30.291,2 40.546,1 37.561,0 55.753,0 41.233,9 43.787,6
ICE de Operaciones Internas 334.117,6 51.744,7 17.913,6 25.790,2 15.047,0 24.015,1 22.686,9 20.125,7 28.860,6 25.428,3 43.523,8 28.214,6 30.767,1
ICE Cigarrillos 98.421,5 18.236,2 2.218,5 3.995,1 3.648,7 11.087,1 8.225,9 6.209,1 9.375,5 8.547,1 7.294,4 11.009,3 8.574,8
ICE Cerveza 87.532,3 8.869,1 6.059,1 6.162,1 6.917,8 7.000,9 7.048,9 7.487,0 7.782,9 8.612,5 6.951,5 7.896,5 6.744,1
ICE Bebidas Gaseosas 36.395,7 5.282,8 2.084,2 1.117,3 1.441,3 1.303,4 2.079,0 2.656,9 2.276,4 2.243,3 7.920,4 868,3 7.122,6ICE Aguas Minerales y Purificadas - - - - - - - - - - - - -
ICE Alcohol 19.246,2 1.955,4 1.695,6 1.266,8 446,8 938,2 1.389,5 1.332,3 1.619,9 1.453,1 3.528,3 1.799,3 1.820,9
ICE Vehículos 27.156,0 727,2 1.622,0 675,3 399,5 2.204,8 2.021,0 672,8 4.948,6 2.550,3 3.308,3 4.111,9 3.914,2
ICE VEHIC. MOTORIZ. TRANS. TERR. <= 3.5 1.543,6 727,2 693,7 0,2 20,9 9,7 43,7 3,0 0,1 27,2 15,3 0,0 2,7
ICE-CAMIONETAS Y FURGONES CUYO PVP SEA 10.775,3 - 712,6 332,3 54,4 926,1 874,5 624,3 1.909,8 1.017,0 809,0 1.811,8 1.703,5
ICE-VEHÍCULOS MOTORIZADOS CUYO PVP SEA 8.714,8 - 111,7 321,9 288,7 1.247,4 588,6 37,3 1.091,5 74,5 1.727,5 1.676,2 1.549,6
ICE-VEHÍCULOS MOTORIZADOS CUYO PVP SEA 20,7 - - - - - 20,7 - - - - - -
ICE-VEHÍCULOS MOTORIZADOS EXCEPTO CAMIO 5.854,3 - 104,1 20,9 35,5 21,6 479,3 1,7 1.863,8 1.351,3 703,4 623,9 648,6ICE-VEHÍCULOS MOTORIZADOS PVP ENTRE 3000 247,3 - - - - - 14,2 6,4 83,4 80,3 53,1 - 9,9
ICE Telecomunicaciones 39.667,6 16.673,5 2.739,7 10.479,1 178,0 46,6 2,9 15,5 2,2 2,9 9.512,2 1,0 13,8
ICE Aviones, tricares,etc. y otros NEP 13,3 0,7 - 2,6 3,2 0,5 0,9 1,8 1,6 0,4 0,8 0,6 0,3
ICE Armas de Fuego 102,2 - 0,3 3,1 4,8 6,6 9,1 6,0 5,7 6,9 29,8 18,6 11,3
ICE Cuotas Membresías Clubes 510,4 - 78,4 80,1 73,7 65,0 39,7 40,7 29,8 42,0 20,5 20,4 20,2
ICE Perfumes, Aguas de Tocador 12.415,8 - 727,6 1.230,7 839,3 339,7 685,2 660,6 1.230,3 736,2 3.543,1 1.193,4 1.229,8
ICE Servicios Casino - Juegos Azar 3.065,1 - 6,8 29,2 278,9 229,0 339,4 413,8 396,2 325,8 465,9 262,5 317,8
ICE Focos Incandescentes 6,9 - - - - - - - - - 6,9 - -
ICE Videojuegos 3,3 - - - - - - - 0,0 0,1 3,2 - -
ICE Servicios Televisión Prepagada 9.581,3 - 681,4 748,8 814,8 793,4 845,4 629,4 1.191,5 907,9 938,6 1.032,8 997,3
ICE de Importaciones 139.785,5 10.419,5 11.674,8 12.067,6 11.576,6 12.341,6 9.452,7 10.165,5 11.685,4 12.132,7 12.229,2 13.019,2 13.020,6
Impuesto a los Vehículos Motorizados 95.316,3 6.753,8 8.783,5 9.803,8 7.371,9 6.264,7 8.841,8 12.792,6 8.758,3 4.448,9 4.818,0 4.362,8 12.316,1
Intereses por Mora Tributaria 20.402,7 1.689,5 1.372,8 4.877,6 2.174,9 1.300,2 1.662,1 1.571,2 764,7 494,2 1.592,4 955,5 1.947,6
Multas Tributarias Fiscales 32.191,8 3.240,1 2.757,1 3.767,4 4.162,5 3.572,7 3.141,9 3.103,2 1.884,7 1.287,8 1.815,6 1.473,4 1.985,5
Impuesto a la Salida de Divisas 31.408,6 0,0 2.900,6 2.398,1 3.477,7 2.686,0 2.685,0 2.927,5 2.995,8 2.752,3 2.970,6 3.387,7 2.227,2
RISE 396,3 - 0,0 59,7 106,3 123,9 106,4
Otros Ingresos 15.139,8 454,7 1.254,0 1.113,9 927,8 827,9 951,1 1.603,6 1.116,3 1.523,9 2.576,8 1.115,6 1.674,2
Nota (1): Información Provisional. Nota (2): Devoluciones de IVA por resoluciones remitidas al Ministerio de Economía y Finanzas. (Art. 69 de la ley de Régimen Tributario Interno). Incluye
Elaboración: Departamento de Planificación SRI.Fuentes: CAE, BCE, Sistema Financiero Nacional.
RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
PERIODO ENERO - DICIEMBRE 2008
CONSOLIDADO NACIONAL
(miles de dólares)
ANEXO 2
Presupuesto
aprobado 2008(2)
Recaudación Ene - Dic 2007
Recaudación Ene - Dic 2008
CumplimientoCrecimiento
Nominal 2008/2007
TOTAL BRUTO (4) 5.344.054.494 6.409.402.067 19,9%
Notas de Crédito y Compensaciones 199.944.002 214.891.003 7,5%
TOTAL EFECTIVO (5) 5.728.878.180 5.361.867.207 6.508.523.889 113,6% 21,4%
TOTAL NETO (6) 5.525.878.180 5.144.110.492 6.194.511.064 112,1% 20,4%
Devoluciones de IVA (203.000.000) (217.756.715) (314.012.825) -(154,7%) 44,2%
Impuesto a la Renta Global 1.925.000.000 1.756.774.519 2.369.246.841 123,1% 34,9%
Retenciones en la Fuente 1.300.000.000 1.062.960.545 1.413.583.073 108,7% 33,0% Anticipos a la Renta 200.000.000 226.738.816 352.325.475 176,2% 55,4% Declaraciones 425.000.000 467.075.158 603.338.293 142,0% 29,2%Impuesto al Valor Agregado 3.167.400.000 3.004.551.505 3.470.518.637 109,6% 15,5%
IVA de Operaciones Internas 1.627.400.000 1.518.385.683 1.762.418.454 108,3% 16,1% IVA Importaciones 1.540.000.000 1.486.165.823 1.708.100.183 110,9% 14,9%Impuesto a los Consumos Especiales 497.078.180 456.739.554 473.903.014 95,3% 3,8%
ICE de Operaciones Internas 420.078.180 380.773.224 334.117.559 79,5% -12,3% ICE de Importaciones 77.000.000 75.966.330 139.785.455 181,5% 84,0%Impuesto a los Vehículos Motorizados 66.000.000 74.356.038 95.316.262 144,4% 28,2%
Intereses por Mora Tributaria 18.000.000 18.253.062 20.402.660 113,3% 11,8%
Multas Tributarias Fiscales 35.400.000 32.807.891 32.191.835 90,9% -1,9%
Salida de Divisas 31.408.606
RISE 396.255
Otros Ingresos 20.000.000 18.384.638 15.139.780 75,7% -17,6%
Nota (1): Información Provisional. Nota (2): Conforme al Presupuesto aprobado por el H. Congreso Nacional, sin restimación del Impacto de la Ley de Equidad Tributaria.
Nota (3): Proporción establecida de acuerdo a la estacionalidad de cada impuesto
Nota (4): Corresponde al Total Neto, mas Notas de Crédito y Compensaciones
Nota (5): Recaudación no descuenta valor por Devoluciones de IVA
Nota (6): Recaudación Incluye Devoluciones de IVA conforme resoluciones remitidas al Ministerio de Economía y Finanzas. (Art. 69 de la ley de Régimen Tributario Interno).
Incluye devoluciones a Occidental por US$100,9 MM
Elaboración: Dirección Nacional de Planificación y Estudios.- Servicio de Rentas Internas
CUMPLIMIENTO DE LA META DE RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS(1)
FRENTE AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO (2)
AÑO 2008
(Valores en USD$ dólares)
ANEXO 3
CONCEPTOS TOTAL(1) ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
TOTAL BRUTO (3) 6.890.276,7 609.091,9 382.579,5 537.827,0 1.044.398,1 498.558,1 469.357,6 662.091,6 469.623,4 639.298,2 496.032,3 550.113,3 531.305,6
Notas de Crédito 197.023,0 17.770,7 11.858,8 19.341,8 23.374,1 15.663,2 14.137,0 18.261,5 14.825,5 15.483,6 15.217,9 14.320,6 16.768,3Compensaciones 0,1 - - - - 0,0 0,1 - - 0,0 - - -
TOTAL EFECTIVO (4) 6.849.788,5 601.504,4 377.706,1 531.913,1 1.037.281,1 495.342,3 470.044,8 660.935,3 467.876,0 635.510,4 492.859,3 546.452,7 532.362,8
TOTAL NETO (5) 6.693.253,6 591.321,2 370.720,7 518.485,2 1.021.024,0 482.894,8 455.220,5 643.830,1 454.797,9 623.814,6 480.814,4 535.792,7 514.537,3
Devoluciones (2) (156.534,9) (10.183,2) (6.985,4) (13.427,9) (16.257,1) (12.447,5) (14.824,3) (17.105,2) (13.078,1) (11.695,8) (12.044,9) (10.660,0) (17.825,5)Devoluciones I.Renta (34.240,7) (1.515,8) (1.014,0) (1.774,3) (2.326,2) (2.443,1) (4.600,6) (3.130,7) (2.607,7) (2.543,5) (2.921,8) (2.678,5) (6.684,6)Devoluciones IVA (120.949,7) (8.604,8) (5.902,3) (11.539,1) (13.832,2) (9.927,1) (10.127,5) (13.876,0) (10.352,4) (9.055,1) (8.996,1) (7.828,1) (10.909,0)Devoluciones Otros (1.344,5) (62,6) (69,0) (114,6) (98,7) (77,3) (96,2) (98,5) (118,0) (97,3) (127,1) (153,4) (231,9)
Impuesto a la Renta Recaudado 2.551.745,0 174.707,1 90.059,9 164.151,6 703.969,8 165.596,1 118.159,0 295.362,6 130.456,3 277.823,7 135.748,8 166.907,0 128.803,1
Retenciones Mensuales 1.332.928,9 166.580,3 83.892,3 96.049,8 97.302,5 142.161,2 93.760,6 108.928,6 106.122,6 98.966,1 106.995,6 120.394,6 111.774,8A la renta empresas petroleras y otros NEP 73.394,2 - 253,3 2.525,9 840,5 4.573,7 9.651,0 7.029,1 4.580,9 7.964,3 11.696,4 18.627,5 5.651,7
Anticipos al IR 376.192,4 2.572,9 1.617,2 1.668,5 1.023,9 363,4 388,4 166.756,8 8.034,1 155.278,1 9.258,5 22.671,2 6.559,3 Herencias, Legados y Donaciones 2.798,7 219,1 135,5 320,1 483,7 119,9 292,5 162,4 138,5 272,5 369,0 183,7 101,9
Saldo Anual 766.430,7 5.334,8 4.161,5 63.587,4 604.319,3 18.377,9 14.066,4 12.485,7 11.580,2 15.342,7 7.429,3 5.030,1 4.715,4 Personas Naturales 81.632,6 1.558,6 2.310,8 58.311,6 5.444,2 2.547,5 2.514,7 1.914,8 1.865,7 1.478,7 1.287,3 1.197,4 1.201,5 Personas Jurídicas 684.798,1 3.776,1 1.850,7 5.275,8 598.875,1 15.830,4 11.551,7 10.570,9 9.714,5 13.864,1 6.142,0 3.832,8 3.513,9Impuesto al Valor Agregado 3.431.010,3 347.984,5 223.229,6 300.284,2 260.352,6 263.079,8 274.630,2 289.301,3 269.116,0 286.638,7 286.080,8 308.131,0 322.181,7
IVA de Operaciones Internas 2.106.140,3 221.454,8 131.084,6 187.879,9 166.345,3 166.561,6 171.868,4 182.176,2 171.457,8 173.715,5 168.846,5 178.427,5 186.322,2 IVA de Importaciones 1.324.870,0 126.529,7 92.145,0 112.404,3 94.007,3 96.518,2 102.761,9 107.125,1 97.658,2 112.923,2 117.234,3 129.703,4 135.859,5Impuesto a los Consumos Especiales 448.130,3 53.920,8 32.431,7 31.959,9 33.223,6 29.386,5 34.361,9 32.216,6 34.603,7 37.976,8 42.596,7 41.784,9 43.667,1
ICE de Operaciones Internas 350.866,6 41.188,0 24.566,7 23.525,0 26.892,4 23.245,7 26.745,1 25.304,8 28.522,5 29.703,3 32.838,7 34.317,4 34.017,1 ICE Cigarrillos 118.572,8 10.519,4 9.810,4 5.902,7 8.269,5 10.037,5 9.460,7 9.141,2 11.296,6 9.592,4 12.348,7 12.640,9 9.552,7 ICE Cerveza 100.097,2 10.566,1 4.889,3 7.354,1 8.588,3 4.612,6 9.550,2 8.210,7 8.390,9 9.522,5 8.683,3 9.776,4 9.952,8 ICE Bebidas Gaseosas 34.499,5 4.112,6 2.788,9 2.394,7 2.448,2 2.193,2 2.831,2 2.664,2 2.889,4 2.762,8 2.651,8 2.038,7 4.723,7 ICE Aguas Minerales y Purificadas - - - - - - - - - - - - - ICE Alcohol y Productos Alcohólicos 21.098,6 2.310,5 1.510,8 1.491,8 1.357,5 1.496,1 1.614,8 1.823,4 1.932,1 1.740,7 1.747,2 1.884,3 2.189,5 ICE Vehículos 39.378,3 4.569,4 3.005,7 4.360,8 3.974,8 3.006,7 1.248,0 1.307,5 1.360,3 3.264,0 3.968,3 4.658,1 4.654,6
ICE VEHIC. MOTORIZ. TRANS. TERR. <= 3.5 0,0 - - 0,0 - - - - - - - - -ICE-CAMIONETAS Y FURGONES CUYO PVP SEA HASTA DE 15.708,9 1.964,5 879,6 2.490,8 1.898,4 1.006,5 552,9 907,5 827,4 1.107,1 1.183,8 1.672,4 1.218,0ICE-VEHÍCULOS MOTORIZADOS CUYO PVP SEA HASTA DE 9.397,1 1.054,1 1.036,4 259,5 214,8 404,5 189,9 194,6 102,5 325,7 1.601,9 2.048,9 1.964,3ICE-VEHÍCULOS MOTORIZADOS CUYO PVP SEA SUPERIO 23,3 16,4 1,6 5,3 - - - - - - - - -ICE-VEHÍCULOS MOTORIZADOS EXCEPTO CAMIONETAS Y 13.761,9 1.525,7 1.077,4 1.562,1 1.803,3 1.435,9 505,2 145,5 402,6 1.794,1 1.165,3 928,1 1.416,7ICE-VEHÍCULOS MOTORIZADOS PVP ENTRE 30000 Y 4000 363,3 6,5 10,7 43,1 43,6 159,9 - 17,2 8,6 37,2 17,4 8,7 10,5ICE-VEHICULOS MOTORIZADOS CUYO PVP SUPERIOR US 0,7 0,4 - - 0,4 - - - - - - -ICE-VEHICULOS MOTORIZADOS CUYO PVP SUPERIOR US 13,1 - - - 6,7 - - 6,5 - - - -ICE-VEHICULOS MOTORIZADOS CUYO PVP SUPERIOR US 64,7 1,8 - - 7,6 - - 36,1 19,2 - - -
ICE Telecomunicaciones 6.379,2 6.266,1 0,7 4,0 104,8 1,8 0,7 0,3 - - - - 0,8ICE Aviones, tricares,etc. y otros NEP 106,7 3,1 2,3 35,9 15,1 13,0 0,9 13,6 11,3 7,1 1,7 0,7 1,8ICE Armas de Fuego 230,3 15,7 24,4 21,3 33,1 33,0 14,5 15,4 28,3 13,1 13,5 9,0 8,9ICE Cuotas Membresías Clubes 324,3 63,2 11,7 31,8 71,7 21,6 17,5 21,4 12,6 18,1 15,7 19,7 19,2ICE Perfumes, Aguas de Tocador 12.235,6 1.294,0 1.309,7 444,7 716,9 387,6 763,1 684,6 987,7 1.136,4 1.600,0 1.669,9 1.240,9ICE Servicios Casino - Juegos Azar 5.327,0 379,2 303,2 392,1 313,5 341,0 328,9 337,7 447,6 674,2 816,6 515,1 477,9ICE Focos Incandescentes 2,8 - - - - - - - - 2,8 - - -ICE Videojuegos 2,2 0,1 1,3 0,2 0,2 0,1 0,3 - - - - 0,0 -ICE Servicios Televisión Prepagada 12.612,3 1.088,6 908,1 1.090,8 998,8 1.101,5 914,4 1.084,8 1.165,6 969,0 992,0 1.104,5 1.194,2
ICE de Importaciones 97.263,7 12.732,9 7.865,0 8.435,0 6.331,2 6.140,8 7.616,8 6.911,7 6.081,3 8.273,5 9.758,0 7.467,5 9.650,0Impuesto a los Vehículos Motorizados 118.096,6 6.952,8 7.736,8 8.959,7 7.757,0 8.125,2 17.563,1 18.552,9 6.750,6 6.075,5 5.974,1 6.444,5 17.204,4
Impuesto a la Salida de Divisas 188.287,3 4.242,7 17.586,5 14.703,9 23.457,5 20.516,7 15.278,9 16.116,7 18.592,5 15.214,9 14.808,6 15.676,2 12.092,3Imp. Activos en el Exterior 30.399,0 - 2.485,0 2.835,0 2.621,8 2.870,6 2.856,0 3.014,5 2.834,1 2.947,3 3.031,0 2.301,6 2.602,2RISE 3.666,8 333,8 249,6 300,5 277,9 250,1 290,1 311,1 312,6 336,4 331,7 329,9 343,1Intereses por Mora Tributaria 35.864,4 9.956,8 1.814,1 2.100,1 1.972,3 1.947,5 2.612,7 2.465,3 2.017,7 3.501,2 1.798,7 2.632,0 3.046,0Multas Tributarias Fiscales 34.920,3 3.142,0 1.986,3 3.184,0 3.539,0 3.473,1 4.193,5 3.204,1 2.704,0 2.808,1 2.317,2 2.150,7 2.218,2Otros Ingresos 7.668,5 263,9 126,7 3.434,3 109,6 96,7 99,4 390,2 488,4 2.188,0 171,8 94,8 204,8
Nota (1): Información Provisional. Nota (2): Devoluciones por resoluciones remitidas al Ministerio de Economía y Finanzas. Nota (3): Corresponde al Total Neto, mas Notas de Crédito y Compensaciones
Nota (4): Recaudación no descuenta valor por Devoluciones de IVA
Nota (5): Recaudación Incluye Devoluciones de IVA
Elaboración: Departamento de Planificación SRI.Fuentes: CAE, BCE, Sistema Financiero Nacional.
RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (1)
PERIODO ENERO - DICIEMBRE 2009
CONSOLIDADO NACIONAL
(miles de dólares)
ANEXO 4
CONCEPTOS TOTAL FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
TOTAL BRUTO (3) 6.890.276,7 382.579,5 537.827,0 1.044.398,1 498.558,1 469.357,6 662.091,6 469.623,4 639.298,2 496.032,3 550.113,3 531.305,6
Notas de Crédito 197.023,0 11.858,8 19.341,8 23.374,1 15.663,2 14.137,0 18.261,5 14.825,5 15.483,6 15.217,9 14.320,6 16.768,3
Compensaciones 0,1 - - - 0,0 0,1 - - 0,0 - - -
TOTAL EFECTIVO (4) 6.849.788,5 377.706,1 531.913,1 1.037.281,1 495.342,3 470.044,8 660.935,3 467.876,0 635.510,4 492.859,3 546.452,7 532.362,8
TOTAL NETO (5) 6.693.253,6 370.720,7 518.485,2 1.021.024,0 482.894,8 455.220,5 643.830,1 454.797,9 623.814,6 480.814,4 535.792,7 514.537,3
Devoluciones (2) (156.534,9) (6.985,4) (13.427,9) (16.257,1) (12.447,5) (14.824,3) (17.105,2) (13.078,1) (11.695,8) (12.044,9) (10.660,0) (17.825,5)
Devoluciones I.Renta (34.240,7) (1.014,0) (1.774,3) (2.326,2) (2.443,1) (4.600,6) (3.130,7) (2.607,7) (2.543,5) (2.921,8) (2.678,5) (6.684,6)Devoluciones IVA (120.949,7) (5.902,3) (11.539,1) (13.832,2) (9.927,1) (10.127,5) (13.876,0) (10.352,4) (9.055,1) (8.996,1) (7.828,1) (10.909,0)Devoluciones Otros (1.344,5) (69,0) (114,6) (98,7) (77,3) (96,2) (98,5) (118,0) (97,3) (127,1) (153,4) (231,9)
Impuesto a la Renta Recaudado 2.551.745,0 90.059,9 164.151,6 703.969,8 165.596,1 118.159,0 295.362,6 130.456,3 277.823,7 135.748,8 166.907,0 128.803,1
Impuesto al Valor Agregado 3.431.010,3 223.229,6 300.284,2 260.352,6 263.079,8 274.630,2 289.301,3 269.116,0 286.638,7 286.080,8 308.131,0 322.181,7
IVA de Operaciones Internas 2.106.140,3 131.084,6 187.879,9 166.345,3 166.561,6 171.868,4 182.176,2 171.457,8 173.715,5 168.846,5 178.427,5 186.322,2
IVA de Importaciones 1.324.870,0 92.145,0 112.404,3 94.007,3 96.518,2 102.761,9 107.125,1 97.658,2 112.923,2 117.234,3 129.703,4 135.859,5
Impuesto a los Consumos Especiales 448.130,3 32.431,7 31.959,9 33.223,6 29.386,5 34.361,9 32.216,6 34.603,7 37.976,8 42.596,7 41.784,9 43.667,1
ICE de Operaciones Internas 350.866,6 24.566,7 23.525,0 26.892,4 23.245,7 26.745,1 25.304,8 28.522,5 29.703,3 32.838,7 34.317,4 34.017,1
ICE de Importaciones 97.263,7 7.865,0 8.435,0 6.331,2 6.140,8 7.616,8 6.911,7 6.081,3 8.273,5 9.758,0 7.467,5 9.650,0
Impuesto a los Vehículos Motorizados 118.096,6 7.736,8 8.959,7 7.757,0 8.125,2 17.563,1 18.552,9 6.750,6 6.075,5 5.974,1 6.444,5 17.204,4
Impuesto 107.109,2 7.356,1 8.368,4 7.070,4 7.386,2 16.477,4 17.174,0 5.764,5 5.080,1 4.975,0 5.465,3 15.339,9
I. Transf. dominio vehíc. usados 10.987,4 380,8 591,2 686,6 739,0 1.085,7 1.378,9 986,1 995,3 999,1 979,2 1.864,5Impuesto a la Salida de Divisas 188.287,3 17.586,5 14.703,9 23.457,5 20.516,7 15.278,9 16.116,7 18.592,5 15.214,9 14.808,6 15.676,2 12.092,3
Imp. Activos en el Exterior 30.399,0 2.485,0 2.835,0 2.621,8 2.870,6 2.856,0 3.014,5 2.834,1 2.947,3 3.031,0 2.301,6 2.602,2
RISE 3.666,8 249,6 300,5 277,9 250,1 290,1 311,1 312,6 336,4 331,7 329,9 343,1
Intereses por Mora Tributaria 35.864,4 1.814,1 2.100,1 1.972,3 1.947,5 2.612,7 2.465,3 2.017,7 3.501,2 1.798,7 2.632,0 3.046,0
Multas Tributarias Fiscales 34.920,3 1.986,3 3.184,0 3.539,0 3.473,1 4.193,5 3.204,1 2.704,0 2.808,1 2.317,2 2.150,7 2.218,2
Otros Ingresos 7.668,5 126,7 3.434,3 109,6 96,7 99,4 390,2 488,4 2.188,0 171,8 94,8 204,8
Nota (1): Información Provisional. Nota (2): Devoluciones de IVA por resoluciones remitidas al Ministerio de Economía y Finanzas. (Art. 69 de la ley de Régimen Tributario Interno).Nota (3): Corresponde al Total Neto, mas Notas de Crédito y Compensaciones
Nota (4): Recaudación no descuenta valor por Devoluciones de IVA
Nota (5): Recaudación Incluye Devoluciones de IVA
Elaboración: Departamento de Planificación SRI.Fuentes: CAE, BCE, Sistema Financiero Nacional.
RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (1)
PERIODO ENERO - DICIEMBRE 2009CONSOLIDADO NACIONAL
(miles de dólares)
ANEXO 5
CONCEPTOS TOTAL(1) ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DICTOTAL BRUTO (3) 8.073.765,6 707.871,5 539.254,8 717.510,1 986.052,3 594.265,5 582.606,1 679.899,7 601.004,6 722.678,3 619.637,8 642.383,6 680.601,2
Notas de Crédito 209.097,5 19.070,9 19.807,7 17.843,8 30.816,9 17.731,1 14.401,4 12.886,4 10.083,9 20.259,8 18.701,6 12.457,8 15.036,2Compensaciones 0,2 - 0,1 0,0 0,0 - 0,0 - 0,0 0,0 0,0 - 0,0
TOTAL EFECTIVO (4) 8.357.203,2 704.350,0 529.752,8 721.068,3 977.081,4 598.489,9 597.523,6 749.513,5 639.504,1 767.806,4 669.880,9 695.551,2 706.681,1
TOTAL GLOBAL (5) 7.864.667,9 688.800,6 519.446,9 699.666,3 955.235,4 576.534,4 568.204,7 667.013,3 590.920,6 702.418,5 600.936,2 629.925,8 665.565,1
Devoluciones (2) (492.535,3) (15.549,4) (10.305,9) (21.402,0) (21.845,9) (21.955,6) (29.318,9) (82.500,2) (48.583,4) (65.387,9) (68.944,6) (65.625,4) (41.116,1)Devoluciones I.Renta (74.932,2) (2.953,3) (2.283,6) (4.575,6) (6.871,3) (9.695,7) (7.552,1) (10.706,8) (6.048,3) (6.592,4) (6.209,8) (7.642,2) (3.801,0)Devoluciones IVA (415.604,9) (12.345,9) (7.775,4) (16.253,9) (14.724,0) (12.124,5) (21.593,4) (71.729,7) (42.500,5) (58.633,7) (62.695,4) (57.960,8) (37.267,8)Devoluciones Otros (1.998,3) (250,2) (246,9) (572,5) (250,7) (135,4) (173,3) (63,7) (34,6) (161,8) (39,4) (22,4) (47,3)
Impuesto a la Renta Recaudado 2.428.047,2 207.197,0 98.780,7 179.148,2 522.948,2 151.726,0 130.594,8 271.592,9 142.662,9 258.932,6 163.216,7 150.497,1 150.750,0
Retenciones Mensuales 1.560.163,4 195.269,6 87.990,0 111.512,4 114.547,3 135.170,9 116.541,1 131.261,2 126.245,4 123.633,6 142.506,9 133.917,7 141.567,2A la renta empresas petroleras y otros NEP 11.300,9 1.383,5 1.170,4 1.476,2 5,3 364,0 2.963,3 0,0 0,2 1.655,8 - 2.257,8 24,4
Anticipos al IR 297.766,7 3.838,4 2.673,7 3.535,1 1.681,2 1.367,3 845,3 131.417,0 8.556,5 123.131,2 12.411,7 4.538,3 3.770,8 Herencias, Legados y Donaciones 4.909,1 378,8 106,1 2.467,7 83,4 133,0 622,1 176,7 136,1 185,2 123,4 274,9 221,6
Saldo Anual 553.907,1 6.326,7 6.840,5 60.156,7 406.631,0 14.690,9 9.622,9 8.737,9 7.724,6 10.326,7 8.174,7 9.508,3 5.166,0 Personas Naturales 79.728,5 1.241,9 3.498,3 52.231,2 5.321,9 4.163,6 2.633,7 1.902,8 1.634,5 2.086,2 1.660,8 1.467,1 1.886,5 Personas Jurídicas 474.178,6 5.084,8 3.342,3 7.925,4 401.309,1 10.527,3 6.989,3 6.835,1 6.090,1 8.240,6 6.513,9 8.041,3 3.279,5Impuesto Ingresos Extraordinarios 560.608,3 6.836,1 81.538,8 66.140,3 44.663,6 15.151,0 12.599,4 24.861,2 81.111,7 54.889,8 36.933,6 73.865,0 62.017,8Impuesto al Valor Agregado 4.174.880,1 407.849,0 265.598,1 371.317,4 309.549,1 332.702,0 349.248,2 346.566,5 319.651,3 354.017,1 370.423,5 360.849,4 387.108,7
IVA de Operaciones Internas 2.506.451,0 263.403,4 154.853,6 222.385,8 181.257,2 208.414,9 205.940,5 206.218,1 202.723,4 209.954,9 215.581,4 211.469,8 224.248,1 IVA de Importaciones 1.668.429,1 144.445,6 110.744,4 148.931,6 128.291,9 124.287,0 143.307,7 140.348,4 116.927,9 144.062,2 154.842,1 149.379,7 162.860,6Impuesto a los Consumos Especiales 530.241,0 44.379,6 33.813,1 38.937,9 41.979,5 45.922,5 46.798,3 44.317,4 42.003,8 42.518,4 45.565,4 51.400,9 52.604,3
ICE de Operaciones Internas 392.058,7 35.104,5 24.048,4 28.343,6 31.638,2 33.231,1 35.963,9 34.410,1 33.688,1 31.934,8 33.069,5 36.660,7 33.965,9 ICE Cigarrillos 116.768,1 8.314,9 7.542,3 8.446,0 9.905,7 10.363,5 9.089,0 10.505,4 10.449,5 10.406,4 10.939,2 11.234,1 9.572,3 ICE Cerveza 118.918,7 11.898,6 7.484,9 8.899,1 10.184,4 9.724,8 11.206,6 9.735,7 9.684,1 9.625,8 9.282,4 10.940,3 10.251,9 ICE Bebidas Gaseosas 39.510,5 3.782,5 2.670,6 2.363,3 3.092,2 3.294,6 5.514,9 3.156,3 3.073,2 2.761,1 3.044,4 3.654,5 3.103,0 ICE Aguas Minerales y Purificadas 1,3 0,4 - - - 0,9 - - - - - - - ICE Alcohol y Productos Alcohólicos 23.049,2 2.381,0 1.877,3 1.604,7 1.992,9 1.781,5 1.933,8 1.775,4 1.908,8 1.734,0 1.883,9 1.977,6 2.198,2 ICE Vehículos 54.922,6 5.514,3 1.612,4 4.169,6 3.520,5 4.883,3 4.401,2 5.485,7 5.631,4 4.140,3 4.552,9 5.609,3 5.401,8
ICE VEHIC. MOTORIZ. TRANS. TERR. <= 3.5 60,8 - - - 17,0 0,0 - 42,9 0,9 - - - -ICE-CAMIONETAS Y FURGONES CUYO PVP 16.254,2 1.330,1 347,2 1.986,5 1.376,8 1.701,1 819,2 1.359,7 1.562,4 1.128,5 1.616,6 1.808,9 1.217,3ICE-VEHÍCULOS MOTORIZADOS CUYO PVP 23.513,6 1.763,1 946,4 1.799,1 1.830,7 1.899,3 1.910,6 2.016,1 2.694,8 2.236,6 1.934,7 2.177,3 2.305,0ICE-VEHÍCULOS MOTORIZADOS CUYO PVP 0,3 - - - 0,3 0,1 - - - - - - -ICE-VEHÍCULOS MOTORIZADOS EXCEPTO 14.611,0 2.396,6 318,7 374,0 292,9 1.282,9 1.530,3 1.934,5 1.356,2 701,9 957,8 1.602,2 1.863,2ICE-VEHÍCULOS MOTORIZADOS PVP ENTR 462,4 24,5 - - - - 141,2 132,6 17,2 73,3 43,9 13,4 16,3ICE-VEHICULOS MOTORIZADOS CUYO PVP 0,7 - - 0,7 - - - - - - - - -ICE-VEHICULOS MOTORIZADOS CUYO PVP 1,6 - - 1,6 - - - - - - - - -ICE-VEHICULOS MOTORIZADOS CUYO PVP 18,0 - - 7,7 2,8 - - - - - - 7,5 -
ICE Telecomunicaciones 6,2 - - 1,5 0,9 1,0 - 0,9 - - - 1,8 -ICE Aviones, tricares,etc. y otros NEP 120,1 47,0 1,3 - 1,1 0,7 0,0 0,2 0,2 3,5 29,7 1,1 35,5ICE Armas de Fuego 218,3 38,2 17,8 10,6 23,5 24,8 8,7 18,5 13,2 16,6 10,8 24,1 11,3ICE Cuotas Membresías Clubes 412,6 31,2 37,7 30,9 14,6 17,5 17,9 25,9 82,5 45,1 40,1 33,2 35,9ICE Perfumes, Aguas de Tocador 16.516,0 1.445,6 1.091,3 1.139,2 1.199,6 1.301,6 1.916,8 1.630,1 1.158,4 1.414,2 1.423,7 1.483,8 1.311,6ICE Servicios Casino - Juegos Azar 7.609,7 693,8 699,8 623,5 645,2 785,1 621,5 783,2 474,5 513,1 660,4 530,0 579,6ICE Focos Incandescentes 0,9 - - - - - - - - - 0,9 - -ICE Videojuegos 0,1 - - - - - - - - - - 0,1 -ICE Servicios Televisión Prepagada 14.004,3 956,9 1.013,2 1.055,0 1.057,6 1.051,7 1.253,4 1.292,8 1.212,4 1.274,7 1.201,2 1.170,7 1.464,8
ICE de Importaciones 138.182,4 9.275,1 9.764,7 10.594,3 10.341,3 12.691,4 10.834,4 9.907,3 8.315,7 10.583,6 12.495,9 14.740,3 18.638,4Impuesto a los Vehículos Motorizados 155.628,0 11.618,9 16.752,2 21.098,9 15.314,5 14.260,8 15.038,8 13.173,7 11.006,2 10.000,8 8.152,9 8.224,3 10.986,3
Impuesto a la Salida de Divisas 371.314,9 18.959,4 25.390,8 25.823,5 32.424,5 27.998,8 32.093,3 37.045,6 32.705,1 33.397,8 33.082,8 38.841,6 33.551,9Imp. Activos en el Exterior 35.385,2 2.951,6 2.673,3 3.394,9 3.505,0 2.962,0 3.144,3 2.834,9 2.866,8 2.671,3 2.877,4 2.790,1 2.713,6RISE 5.744,9 654,5 490,6 552,8 431,6 438,7 449,9 461,1 431,4 418,5 437,7 446,1 532,1Regalías y patentes de conservación minera 12.513,1 93,9 281,9 8.461,4 277,1 192,2 31,4 55,6 39,7 2.873,1 53,2 34,8 118,9Tierras Rurales 2.766,4 - - - 0,3 11,9 686,1 152,0 123,4 131,3 215,6 875,1 570,7Intereses por Mora Tributaria 39.281,6 1.616,4 2.214,3 2.800,6 2.519,8 3.350,2 2.933,6 3.958,1 2.841,6 4.215,7 5.447,9 4.766,5 2.616,9Multas Tributarias Fiscales 38.971,5 2.106,4 2.130,8 3.232,3 3.369,3 3.675,3 3.746,5 4.123,4 3.921,6 3.495,2 3.327,5 2.847,6 2.995,5Otros Ingresos 1.820,9 87,1 88,2 160,2 99,0 98,6 159,1 371,3 138,6 244,8 146,7 112,7 114,5
Nota (1): Información Provisional, sujeta a verificación y validaciónNota (2): Devoluciones por resoluciones remitidas al Ministerio de Economía y Finanzas. Nota (3): Corresponde al Total Neto, mas Notas de Crédito y Compensaciones
Nota (4): Recaudación no descuenta valor por Devoluciones de IVA
Nota (5): Recaudación Incluye Devoluciones de IVA
Elaboración: Departamento de Planificación SRI.Fuentes: CAE, BCE, Sistema Financiero Nacional.
RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (1)
PERIODO ENERO - DICIEMBRE 2010CONSOLIDADO NACIONAL
(miles de dólares)
ANEXO 6
Meta inicial
2010 (2)
Meta Reprogramada
2010 (3)
Recaudación Ene - Dic 2009
Recaudación Ene - Dic 2010
Cumplimiento meta inicial
Cumplimiento meta
reprogramada
Crecimiento Nominal
2010/2009
Participación de la
recaudación 2010
TOTAL BRUTO (5) 6.890.276.702 8.073.765.572 17,2%
Notas de Crédito y Compensaciones 197.023.128 209.097.670 6,1%
TOTAL EFECTIVO (6) 7.641.293.251 8.014.981.945 6.849.788.472 8.357.203.224 109,4% 104,3% 22,0% 100,0%
TOTAL GLOBAL (7) 7.370.231.251 7.570.297.417 6.693.253.574 7.864.667.902 106,7% 103,9% 17,5%
Devoluciones (271.062.000) (444.684.528) (156.534.898) (492.535.321) 181,7% 110,8% 214,6%Devoluciones de I. Renta (34.240.702) (74.932.168) 118,8%Devoluciones IVA (120.949.711) (415.604.864) 243,6%Devoluciones Otros (1.344.485) (1.998.289) 48,6%
Impuesto a la Renta Recaudado 2.743.599.318 2.478.478.234 2.551.744.962 2.428.047.201 88,5% 98,0% -4,8%
Retenciones Mensuales 1.562.219.576 1.609.335.600 1.406.323.115 1.571.464.356 100,6% 97,6% 11,7%Anticipos al IR 411.178.308 322.104.628 376.192.413 297.766.660 72,4% 92,4% -20,8%
Saldo Anual (8) 770.201.434 547.038.006 769.229.434 558.816.186 72,6% 102,2% -27,4%
Impuesto Ingresos Extraordinarios (1) 231.035.006 560.608.264 242,7%
Impuesto a los Vehículos Motorizados 117.132.000 187.828.700 118.096.579 155.628.030 132,9% 82,9% 31,8%
Salida de Divisas 337.295.000 338.189.962 188.287.257 371.314.941 110,1% 109,8% 97,2%
Activos en el exterior 32.653.000 34.832.526 30.398.991 35.385.180 108,4% 101,6% 16,4%
RISE 3.771.000 5.519.988 3.666.791 5.744.895 152,3% 104,1% 56,7%
Regalías y patentes de conservación minera 10.202.791 12.513.117 122,6%
Tierras Rurales 0 2.766.438
SUBTOTAL IMPUESTOS DIRECTOS 3.234.450.318 3.286.087.207 2.892.194.579 3.572.008.066 110,4% 108,7% 23,5%
Impuesto al Valor Agregado 3.857.745.000 4.156.697.583 3.431.010.324 4.174.880.124 108,2% 100,4% 21,7%
IVA de Operaciones Internas 2.212.745.000 2.464.292.404 2.106.140.287 2.506.451.046 113,3% 101,7% 19,0% IVA Importaciones 1.645.000.000 1.692.405.179 1.324.870.037 1.668.429.078 101,4% 98,6% 25,9%Impuesto a los Consumos Especiales 466.215.000 508.288.822 448.130.291 530.241.043 113,7% 104,3% 18,3%
ICE de Operaciones Internas 365.644.000 378.699.844 350.866.626 392.058.663 107,2% 103,5% 11,7% ICE de Importaciones 100.571.000 129.588.977 97.263.665 138.182.380 137,4% 106,6% 42,1%SUBTOTAL IMPUESTOS INDIRECTOS 4.323.960.000 4.664.986.404 3.879.140.615 4.705.121.167 108,8% 100,9% 21,3%
Intereses por Mora Tributaria 37.684.607 27.958.787 35.864.426 39.281.608 104,2% 140,5% 9,5%
Multas Tributarias Fiscales 36.595.000 33.509.691 34.920.322 38.971.467 106,5% 116,3% 11,6%
Otros Ingresos 8.603.326 2.439.855 7.668.530 1.820.916 21,2% 74,6% -76,3%
SUBTOTAL OTROS 82.882.933 63.908.333 78.453.278 80.073.991 96,6% 125,3% 2,1%
Nota (1): Cifras provisionales sujetas a revisión contable.
Nota (2): Conforme al Presupuesto aprobado por la Asambleas Nacional
Nota (3): Meta reprogramada en Directorio del SRI de 07 de septiembre de 2010.
Nota (4): Proporción establecida de acuerdo a la estacionalidad de cada impuesto
Nota (5): Corresponde al Total Global, mas Notas de Crédito y Compensaciones
Nota (6): Recaudación no descuenta valor por Devoluciones
Nota (7): Recaudación incluye Devoluciones
Nota (8): Corresponde al Impuesto a la Renta Causado descontado Anticipos al IR y Retenciones Mensuales que le han sido efectuadas en el período fiscal correspondiente.
Elaboración: Dirección Nacional de Planificación y Coordinación.- Servicio de Rentas Internas
IMP
UE
ST
OS
IN
DIR
EC
TO
S
56%
Otr
os
1%
META DE RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS(1)
AÑO 2010(Valores en US dólares)
IMP
UE
ST
OS
DIR
EC
TO
S
43%
ANEXO 7
Meta 2011Recaudación
Ene - Dic 2010Recaudación
Ene - Dic 2011Cumplimiento meta inicial
Crecimiento Nominal
2011/2010
Participación de la
recaudación 2010
TOTAL EFECTIVO (4) 8.707.673.700 8.357.203.224 9.560.993.790 109,8% 14,4% 100,0%
TOTAL NETO(5) 8.330.573.700 7.864.667.902 8.721.173.296 104,7% 10,9%
Devoluciones (377.100.000) (492.535.321) (839.820.494) 222,7% 70,5%
Impuesto a la Renta Recaudado 2.841.046.600 2.428.047.201 3.112.112.999 109,5% 28,2%
Retenciones Mensuales 1.744.600.000 1.571.464.356 2.004.488.166 114,9% 27,6%Anticipos al IR 310.086.600 297.766.660 267.762.160 86,4% -10,1%
Saldo Anual (6) 786.360.000 558.816.186 839.862.673 106,8% 50,3%
Impuesto Ingresos Extraordinarios 35.000.000 560.608.264 28.458.253 81,3% -94,9%
Impuesto a los Vehículos Motorizados 185.300.000 155.628.030 174.452.191 94,1% 12,1%
Salida de Divisas 384.900.000 371.314.941 491.417.135 127,7% 32,3%
Activos en el exterior 38.400.000 35.385.180 33.675.763 87,7% -4,8%
RISE 6.200.000 5.744.895 9.524.212 153,6% 65,8%
Regalías, patentes y utilidades de conservación 12.329.100 12.513.117 14.896.622 120,8% 19,0%
Tierras Rurales 0 2.766.438 8.913.344
SUBTOTAL 3.503.175.700 3.569.241.628 3.873.450.519 111% 8,5%
Impuesto al Valor Agregado 4.578.498.000 4.174.880.124 4.958.071.164 108,3% 18,8%
IVA de Operaciones Internas 2.695.998.000 2.506.451.046 3.073.356.416 114,0% 22,6%
IVA Importaciones 1.882.500.000 1.668.429.078 1.884.714.747 100,1% 13,0%
Impuesto a los Consumos Especiales 555.000.000 530.241.043 617.870.641 111,3% 16,5%
ICE de Operaciones Internas 421.200.000 392.058.663 455.443.944 108,1% 16,2% ICE de Importaciones 133.800.000 138.182.380 162.426.696 121,4% 17,5%
SUBTOTAL 5.133.498.000 4.705.121.167 5.575.941.804 109% 18,5%
Intereses por Mora Tributaria 30.300.000 39.281.608 58.610.116 193,4% 49,2%
Multas Tributarias Fiscales 38.700.000 38.971.467 49.533.117 128,0% 27,1%
Otros Ingresos 2.000.000 1.820.916 3.458.234 172,9% 89,9%
SUBTOTAL 71.000.000 80.073.991 111.601.466 157% 39,4%
Nota (1): Cifras provisionales sujetas a revisión. Nota (2): Proporción establecida de acuerdo a la estacionalidad de cada impuesto
Nota (3): Corresponde al Total Neto, más Notas de Crédito y Compensaciones
Nota (4): Recaudación de impuestos sin descontar el valor por Devoluciones
Nota (5): Recaudación descontando las devoluciones
Nota (6): Corresponde a lo efectivamente recaudado por Impuesto a la Renta de personas naturales y sociedades (menos anticipos y retenciones) más las herencias y donaciones.
Elaboración: Dirección Nacional de Planificación y Coordinación.- Servicio de Rentas Internas
IND
IRE
CT
OS
58%
DIR
EC
TO
S
1%
CUMPLIMIENTO DE LA META DE RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS(1)
FRENTE AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO (2)
AÑO 2011(Valores en US dólares)
DIR
EC
TO
S
41%
ANEXO 8
Meta 2012*Recaudación
2011Recaudación
2012Cumplimiento
meta
Crecimiento Nominal
2012/2011
Participación de la
Recaudación 2012
TOTAL BRUTO 9.565.592.000 8.894.186.287 11.216.378.840 117,3% 26,1%
Notas de Crédito 165.380.993 119.303.451
Compensaciones 7.631.999 6.418.879
TOTAL EFECTIVO (3) 10.560.000.000 9.560.993.790 11.263.894.158 106,7% 17,8% 100%
TOTAL NETO(4) 9.565.592.000 8.721.173.296 11.090.656.509 115,9% 27,2%
Devoluciones (994.408.000) (839.820.494) (173.237.648) 17,4% -79,4%
Impuesto a la Renta Recaudado 3.074.110.403 3.112.112.999 3.391.236.893 110,3% 9,0%
Retenciones Mensuales (5) 2.225.827.854 2.004.488.166 2.216.686.692 99,6% 10,6%
Anticipos al IR 227.135.245 267.762.160 281.762.730 124,1% 5,2%
Saldo Anual (6) 621.147.304 839.862.673 892.787.470 143,7% 6,3%
Personas Naturales 70.374.325 92.621.270 112.530.890 159,9% 21,5%
Personas Jurídicas 548.617.983 744.368.599 774.230.450 141,1% 4,0%
Herencias, Legados y Donaciones 2.154.996 2.872.804 6.026.130 279,6% 109,8%
Ingresos Extraordinarios 28.458.253 338
Impuesto Ambiental Contaminación Vehicular 69.900.000 95.770.183 137,0%
Impuesto a los Vehículos Motorizados 165.521.606 174.452.191 192.787.959 116,5% 10,5%
Impuesto a la Salida de Divisas 800.000.000 491.417.135 1.159.590.491 144,9% 136,0%
Impuesto a los Activos en el Exterior 38.000.477 33.675.763 33.259.000 87,5% -1,2%
RISE 9.500.181 9.524.212 12.217.796 128,6% 28,3%
Impuestos Actividad Minera 13.999.541 14.896.622 64.037.099 457,4% 329,9%
Tierras Rurales 9.000.459 8.913.344 6.188.498 68,8% -30,6%
Intereses por Mora Tributaria 47.140.305 58.776.592 47.143.215 100,0% -19,8%
Multas Tributarias Fiscales 49.229.812 49.533.117 59.707.938 121,3% 20,5%
Otros Ingresos 2.783.589 3.458.234 4.344.129 156,1% 25,6%
SUBTOTAL 4.281.341.368 3.985.218.462 5.066.283.539 118,4% 27,1%
Impuesto al Valor Agregado 5.537.313.611 4.957.904.687 5.498.239.868 99,3% 10,9%
IVA de Operaciones Internas 3.365.923.251 3.073.189.940 3.454.608.401 102,6% 12,4%
IVA Importaciones 2.171.390.360 1.884.714.747 2.043.631.467 94,1% 8,4%
Impuesto a los Consumos Especiales 743.500.018 617.870.641 684.502.831 92,1% 10,8%
ICE de Operaciones Internas 571.086.617 455.443.944 506.986.576 88,8% 11,3%
ICE de Importaciones 172.413.401 162.426.696 177.516.255 103,0% 9,3%
Impuesto Redimible Botellas Plasticas NR 14.867.920
SUBTOTAL 6.280.813.629 5.575.775.328 6.197.610.619 99% 11,2%
Nota (1): Cifras provisionales sujetas a revisión. Nota (2): Proporción establecida de acuerdo a la estacionalidad de cada impuesto
Nota (3): Recaudación de impuestos sin descontar el valor por Devoluciones
Nota (4): Recaudación descontando las devoluciones
Nota (5): Incluye retenciones contratos petroleros
Nota (6): Corresponde a lo efectivamente recaudado por Impuesto a la Renta de personas naturales y sociedades (menos anticipos y retenciones) más herencias, legados y donaciones.
Fuente: Base de datos SRI - BCE - Dpto. Financiero
Elaboración: Dirección Nacional de Planificación y Coordinación.- Servicio de Rentas Internas
IND
IRE
CT
OS
55%
Nota (7): La meta de recaudación ha sido re estimada tras la publicación de la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado y listado de materias primas, insumos y bienes de capital remitidos por el Comité de Política Tributaria (Feb/2012) Es importante tomar en cuenta que los datos están sujetos a revisión hasta que
CUMPLIMIENTO DE LA META DE RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS(1)
RECAUDACIÓN NACIONALPERÍODO ENERO - DICIEMBRE 2012
(Valores en US dólares)D
IRE
CT
OS
45%
ISD I. FOB
0,0 1220721,36 2008 31.408,6 0 0,00%
2.900,6 1032001,19 2009 188.287,3 156.878,7 499,48%
2.398,1 1221916,73 2010 371.314,9 183.027,7 97,21%
3.477,7 1352452,84 2011 491.417,1 120.102,2 32,35%
2.686,0 1259500,42 2012 1.159.590,5 668.173,4 135,97%
2.685,0 1602336,74
2.927,5 1651151,61
2.995,8 1614499,54
2.752,3 1749240,8
2.970,6 1803853,09
3.387,7 1451828,83
2.227,2 1455846,41
4.242,7 1276514,14
17.586,5 1022491,24 14.685,9 506,31%
14.703,9 1117785,76
23.457,5 1009054,85
20.516,7 1120673,17
15.278,9 1045059,15
16.116,7 1153454,41
18.592,5 1088191,94
15.214,9 1249426,77
14.808,6 1274484,25
15.676,2 1284886,89
12.092,3 1430080,83
18.959,4 1316480,88
25.390,8 1166341,3
25.823,5 1449958,1
32.424,5 1486189,77
27.998,8 1483871,48
32.093,3 1507032,83
37.045,6 1643006,65
32.705,1 1852842,22
33.397,8 1492841,55
33.082,8 1678082,24
38.841,6 1818555,69
33.551,9 1773503,85
43.358,0 1619480,76
36.237,2 1511771,29
35.524,9 1888365,93
36.124,6 1854160,45
33.517,4 1942481,9
38.042,6 1981630,77
39.584,5 1803157,61
36.472,2 2008120,75
42.240,5 2075504,8
45.199,4 2035989,63
40.083,8 2135951,46
65.032,0 2089191,2
92.830,5 2011429,68
103.218,0 1773594,67
87.861,3 1937110,94
97.568,2 1835992,65
88.118,8 2180016,61
95.622,1 2029702,12
92.699,8 2057464,34
98.435,9 2220860,16
96.974,4 1999307,89
91.381,7 1945004,77
105.496,6 2062535,51
109.383,2 1964720,77
-
200.000,0
400.000,0
600.000,0
800.000,0
1.000.000,0
1.200.000,0
1.400.000,0
2008 2009 2010 2011 2012
Título del gráfico
indicador
crecimiento
0,00%
499,48%
97,21%
32,35%
135,97%
0,00%
100,00%
200,00%
300,00%
400,00%
500,00%
600,00%
2008 2009 2010 2011 2012Porcentaje
AÑOMETA DE
RECAUDACION ISD
VALOR RECAUDADO
ISD AÑO ANTERIOR
VALOR RECAUDADO
ISD
INDICADOR DE
EFICIENCIA
CRECIMIENTO
NOMINAL
2009 195698,160 31408,606 188287,257 96,2% 499,5%
2010 338189,962 188287,257 371314,941 109,8% 97,2%
2011 384900,000 371314,941 491417,135 127,7% 32,3%
195.698.16031.408.606188.287.25796,2%499,5% 2012 800000,000 491417,135 1159590,491 144,9% 136,0%
2013 1348374,762 1159590,491 1224592,009 90,8% 5,6%
2014 1215069,013 1224592,009 1259689,838 103,7% 2,9%
0 0
188287,2569 156878,6507 4,994766384
371314,9406 183027,6836 0,972066228
491417,1346 120102,1941 0,323451014
1159590,491 668173,3567 1,35968673
1.215.069.013 1.224.592.009 1.259.689.838 104% 3%
1.348.374.762 ###### 1.159.590.491 1.224.592.009 90,8% 5,6%
96,2%109,8%
127,7%144,9%
90,8% 103,7%
499,5%
97,2%
32,3%
136,0%
5,6% 2,9%0,0%
100,0%
200,0%
300,0%
400,0%
500,0%
600,0%
2009 2010 2011 2012 2013 2014
INDICADOR DE EFICIENCIA
2010INDICADOR DE EFICIENCIA CRECIMIENTO NOMINAL
ISD I. FOBPREDICCION
ISD ISD IFOB
0,0 1220721,36 118132,96 2008 31.408,6 17.415.349,6 1 JAN 2013 118132,96 118132,96
2.900,6 1032001,19 123321,44 2009 188.287,3 14.072.103,4 2 feb-13 123321,44 123321,44
2.398,1 1221916,73 119517,18 2010 371.314,9 18.668.706,6 3 mar-13 119517,18 119517,18
3.477,7 1352452,84 124865,38 2011 491.417,1 22.945.806,6 4 APR 2013 124865,38 124865,38
2.686,0 1259500,42 120822,42 2012 1.159.590,5 24.017.740,1 ISD IFOB 5 may-13 120822,42 120822,42
2.685,0 1602336,74 122999,29 2013 1.224.592.009 1.483.462,7 1216251,76 6 jun-13 122999,29 122999,29
2.927,5 1651151,61 123929,74 2014 1.259.689,8 1.739.414,5 1538633,67 7 jul-13 123929,74 123929,74
2.995,8 1614499,54 124095,23 2015 1.995.366,3 1873283,24 8 AUG 2013 124095,23 124095,23
2.752,3 1749240,8 124370,94 2016 2.251.318,2 2198667,89 9 sep-13 124370,94 124370,94
2.970,6 1803853,09 123743,61 2017 2.507.270,0 2417841,29 10 oct-13 123743,61 123743,61
3.387,7 1451828,83 126952,16 11 nov-13 126952,16 126952,16
2.227,2 1455846,41 130712,3 12 DEC 2013 130712,3 130712,3
4.242,7 1276514,14 139462,28 1 JAN 2014 139462,28 139462,28
17.586,5 1022491,24 144650,76 2 feb-14 144650,76 144650,76
14.703,9 1117785,76 140846,5 3 mar-14 140846,5 140846,5
23.457,5 1009054,85 146194,7 4 APR 2014 146194,7 146194,7
20.516,7 1120673,17 142151,74 5 may-14 142151,74 142151,74
15.278,9 1045059,15 144328,61 6 jun-14 144328,61 144328,61
16.116,7 1153454,41 145259,06 7 jul-14 145259,06 145259,06
18.592,5 1088191,94 145424,55 8 AUG 2014 145424,55 145424,55
15.214,9 1249426,77 145700,26 9 sep-14 145700,26 145700,26
14.808,6 1274484,25 145072,93 10 oct-14 145072,93 145072,93
15.676,2 1284886,89 148281,48 11 nov-14 148281,48 148281,48
12.092,3 1430080,83 152041,62 12 DEC 2014 152041,62 152041,62
18.959,4 1316480,88 160791,6 1 JAN 2015 160791,6 160791,6
25.390,8 1166341,3 165980,08 2 feb-15 165980,08 165980,08
25.823,5 1449958,1 162175,82 3 mar-15 162175,82 162175,82
32.424,5 1486189,77 167524,01 4 APR 2015 167524,01 167524,01
27.998,8 1483871,48 163481,06 5 may-15 163481,06 163481,06
32.093,3 1507032,83 165657,93 6 jun-15 165657,93 165657,93
37.045,6 1643006,65 166588,37 7 jul-15 166588,37 166588,37
32.705,1 1852842,22 166753,87 8 AUG 2015 166753,87 166753,87
33.397,8 1492841,55 167029,58 9 sep-15 167029,58 167029,58
33.082,8 1678082,24 166402,25 10 oct-15 166402,25 166402,25
38.841,6 1818555,69 169610,8 11 nov-15 169610,8 169610,8
33.551,9 1773503,85 173370,94 12 DEC 2015 173370,94 173370,94
43.358,0 1619480,76 182120,92 1 JAN 2016 182120,92 182120,92
36.237,2 1511771,29 187309,4 2 feb-16 187309,4 187309,4
35.524,9 1888365,93 183505,14 3 mar-16 183505,14 183505,14
36.124,6 1854160,45 188853,33 4 APR 2016 188853,33 188853,33
33.517,4 1942481,9 184810,38 5 may-16 184810,38 184810,38
38.042,6 1981630,77 186987,25 6 jun-16 186987,25 186987,25
39.584,5 1803157,61 187917,69 7 jul-16 187917,69 187917,69
36.472,2 2008120,75 188083,19 8 AUG 2016 188083,19 188083,19
42.240,5 2075504,8 188358,9 9 sep-16 188358,9 188358,9
45.199,4 2035989,63 187731,57 10 oct-16 187731,57 187731,57
40.083,8 2135951,46 190940,12 11 nov-16 190940,12 190940,12
65.032,0 2089191,2 194700,26 12 DEC 2016 194700,26 194700,26
92.830,5 2011429,68 203450,24 1 JAN 2017 203450,24 203450,24
103.218,0 1773594,67 208638,72 2 feb-17 208638,72 208638,72
87.861,3 1937110,94 204834,45 3 mar-17 204834,45 204834,45
97.568,2 1835992,65 210182,65 4 APR 2017 210182,65 210182,65
88.118,8 2180016,61 206139,7 5 may-17 206139,7 206139,7
95.622,1 2029702,12 208316,57 6 jun-17 208316,57 208316,57
92.699,8 2057464,34 209247,01 7 jul-17 209247,01 209247,01
98.435,9 2220860,16 209412,51 8 AUG 2017 209412,51 209412,51
96.974,4 1999307,89 209688,22 9 sep-17 209688,22 209688,22
91.381,7 1945004,77 209060,89 10 oct-17 209060,89 209060,89
105.496,6 2062535,51 212269,44 11 nov-17 212269,44 212269,44
109.383,2 1964720,77 216029,58 12 DEC 2017 216029,58 216029,58
RESULTADOS SPSS
2008 31408,6
2009 188287,3
2010 371314,9
2011 491417,1
2012 1159590,5
2013 1483462,7 1483462,7 1224592009
2014 1739414,5 1259689,84
2015 1995366,3
2016 2251318,2
2017 2507270,0
2008 31408,6
2009 188287,3
2010 371314,9
2011 491417,1
2012 1159590,5
2013 1483462,7
2014 1739414,5
2015 1995366,3
2016 2251318,2
2017 2507270,0
PROYECCION ISD
DATOS ISD
31408,6188287,3
371314,9491417,1
1159590,5
1483462,7
1739414,5
1995366,3
2251318,2
2507270,0
0,0
500000,0
1000000,0
1500000,0
2000000,0
2500000,0
3000000,0
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
REC
AU
DA
CIO
N E
N D
ÓLA
RES
AÑOS
PROYECCION ANUAL ISD
DATOS ISD
PROYECCION
783,3 I Trim 2002 195,0 I Trim 2005 209,5 I Trim 2008 427,1 I Trim 2011 193,4
871,5 11,27% II Trim 2002 465,7 II Trim 2005 -148,9 II Trim 2008 108,8 II Trim 2011 159,7
836,9 -3,97% III Trim 2002 -39,0 III Trim 2005 186,9 III Trim 2008 310,5 III Trim 2011 65,3
493,4 -41,05% IV Trim 2002 161,6 IV Trim 2005 246,0 IV Trim 2008 159,9 IV Trim 2011 223,1
271,4 -44,99%
194,2 -28,47% I Trim 2003 370,6 I Trim 2006 -86,1 I Trim 2009 127,5 I Trim 2012 109,6
1.006,3 418,30% II Trim 2003 234,8 II Trim 2006 -14,9 II Trim 2009 221,0 II Trim 2012 180,9
321,5 -68,06% III Trim 2003 168,8 III Trim 2006 225,2 III Trim 2009 143,2 III Trim 2012 86,3
163,0 -49,29% IV Trim 2003 97,4 IV Trim 2006 147,3 IV Trim 2009 -170,2 IV Trim 2012 205,7
641,5 293,57%
582,4 -9,22% I Trim 2004 248,8 I Trim 2007 232,4 I Trim 2010 -175,2 I Trim 2013 114,6
II Trim 2004 175,0 II Trim 2007 59,8 II Trim 2010 211,9 II Trim 2013 278,0
III Trim 2004 213,8 III Trim 2007 188,0 III Trim 2010 159,5 III Trim 2013 102,7
IV Trim 2004 199,3 IV Trim 2007 -286,0 IV Trim 2010 -33,2 IV Trim 2013
I Trim 2008 427,1
II Trim 2008 108,8
III Trim 2008 310,5
IV Trim 2008 159,9
I Trim 2009 127,5
II Trim 2009 221,0
III Trim 2009 143,2
IV Trim 2009 -170,2
I Trim 2010 -175,2
II Trim 2010 211,9
III Trim 2010 159,5
IV Trim 2010 -33,2
I Trim 2011 193,4
II Trim 2011 159,7
III Trim 2011 65,3
IV Trim 2011 223,1
I Trim 2012 109,6
II Trim 2012 180,9
III Trim 2012 86,3
IV Trim 2012 205,7
ITrim2008
IITrim2008
IIITrim2008
IVTrim2008
ITrim2009
IITrim2009
IIITrim2009
IVTrim2009
ITrim2010
IITrim2010
IIITrim2010
IVTrim2010
ITrim2011
IITrim2011
IIITrim2011
IVTrim2011
ITrim2012
IITrim2012
IIITrim2012
IVTrim2012
IED (millones de dólares) 427, 108, 310, 159, 127, 221, 143, -170 -175 211, 159, -33, 193, 159, 65,3 223, 109, 180, 86,3 205,
427,1
108,8
310,5
159,9 127,5
221,0
143,2
-170,2 -175,2
211,9 159,5
-33,2
193,4 159,7
65,3
223,1
109,6
180,9
86,3
205,7
-300,0
-200,0
-100,0
-
100,0
200,0
300,0
400,0
500,0
IED (millones de dólares)
Anexo página 73Cuadro No. 11 Resultados Modelo 1 para ARMA T=60Modelizador de series temporales
Descripción del modeloTipo de modelo
ID de modelo ISD Modelo_1 ARIMA(1,0,0)(0,0,0)Estadísticos del modelo
ModeloNúmero de predictores
Estadísticos de ajuste del
modeloLjung-Box Q(18) Número de
valores atípicosR cuadrado
estacionariaEstadísticos DF Sig.
ISD-Modelo_1
0 ,030 17,098 17 ,448 0
Resumen del modelo
Ajuste del modelo
Estadístico de ajuste
Media SE Mínimo Máximo
R cuadrado estacionaria
0,03 . 0,03 0,03
R cuadrado -3199550,28 . -3199550,28 -3199550,28RMSE 59776705,3 . 59776705,3 59776705,3MAPE 3,7937E+10 . 3,7937E+10 3,7937E+10MaxAPE 2,2762E+12 . 2,2762E+12 2,2762E+12MAE 7656467,39 . 7656467,39 7656467,39MaxAE 455245278 . 455245278 455245278
BIC normalizado 35,949 . 35,949 35,949
Estadístico de ajuste
Percentil
5 10 25 50 75 90 95
R cuadrado estacionaria
0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03
R cuadrado -3199550,28 -3199550,28 -3199550,28 -3199550,28 -3199550,28 -3199550,28 -3199550,28
RMSE 59776705,3 59776705,3 59776705,3 59776705,3 59776705,3 59776705,3 59776705,3
MAPE 3,7937E+10 3,7937E+10 3,7937E+10 3,7937E+10 3,7937E+10 3,7937E+10 3,7937E+10
MaxAPE 2,2762E+12 2,2762E+12 2,2762E+12 2,2762E+12 2,2762E+12 2,2762E+12 2,2762E+12
MAE 7656467,39 7656467,39 7656467,39 7656467,39 7656467,39 7656467,39 7656467,39
MaxAE 455245278 455245278 455245278 455245278 455245278 455245278 455245278
Parámetros del modelo ARIMA
Estimación SE t Sig.ISD-Modelo_1 ISD Logaritmo natural Constante 7,585 3,144 2,413 ,019
AR Retardo 1 ,947 ,039 24,078 ,000
Para el caso de este modelo ARIMA y la variable ISD el nivel de eficiencia apenas en del 3% mientras que su error es de 44.8%, lo que hace que este modelo sea poco fiable para realizar una predicción.
Modelo 2: ARIMA, usando las observaciones 2008:01-2012:12 (T = 60)
Variable dependiente: FOB
Cuadro No. 12Resultados Modelo 2 para ARIMA T=60
Modelizador de series temporales
Descripción del modeloTipo de modelo
ID de modelo IFOB Modelo_1 ARIMA(0,1,0)(1,1,0)
Estadísticos del modelo
ModeloNúmero de predictores
Estadísticos de ajuste del
modeloLjung-Box Q(18) Número de
valores atípicosR cuadrado
estacionariaEstadísticos DF Sig.
IFOB-Modelo_1
0 ,161 20,773 17 ,237 0
Resumen del modelo
Ajuste del modelo
Estadístico de ajuste
Media SE Mínimo Máximo
BIC normalizado
35,949 35,949 35,949 35,949 35,949 35,949 35,949
R cuadrado estacionaria
0,161 . 0,161 0,161
R cuadrado 0,78 . 0,78 0,78RMSE 172366,58 . 172366,58 172366,58MAPE 8,345 . 8,345 8,345
MaxAPE 40,041 . 40,041 40,041
MAE 128477,82 . 128477,82 128477,82MaxAE 509079,55 . 509079,55 509079,55
BIC normalizado 24,197 . 24,197 24,197
Estadístico de ajuste
Percentil
5 10 25 50 75 90 95
R cuadrado estacionaria
0,161 0,161 0,161 0,161 0,161 0,161 0,161
R cuadrado 0,78 0,78 0,78 0,78 0,78 0,78 0,78
RMSE 172366,58 172366,58 172366,58 172366,58 172366,58 172366,58 172366,58
MAPE 8,345 8,345 8,345 8,345 8,345 8,345 8,345
MaxAPE 40,041 40,041 40,041 40,041 40,041 40,041 40,041
MAE 128477,82 128477,82 128477,82 128477,82 128477,82 128477,82 128477,82
MaxAE 509079,55 509079,55 509079,55 509079,55 509079,55 509079,55 509079,55
BIC normalizado
24,197 24,197 24,197 24,197 24,197 24,197 24,197
Parámetros del modelo ARIMA
Estimación SE t Sig.
IFOB-Modelo_1
IFOBSin
transformación
Diferencia 1
AR, estacional Retardo 1 -,459 ,140 -3,284 ,002Diferencia estacional 1
Para el caso de este modelo ARIMA y la variable Importaciones FOB el nivel de eficiencia 16.1 % mientras que su error es de 23.7%, lo que hace que este modelo sea poco fiable para realizar una predicción.
ANEXO ……..Resultados de los modelos 1 y 2 para ARIMA de las variables ISD y Importaciones FOB
Resultados Modelo 1 para ARMA T=60Modelizador de series temporales
Descripción del modeloTipo de modelo
ID de modelo ISD Modelo_1 ARIMA(1,0,0)(0,0,0)
Estadísticos del modelo
ModeloNúmero de predictores
Estadísticos de ajuste del modelo
Ljung-Box Q(18)Número de
valores atípicosR cuadrado estacionaria
Estadísticos DF Sig.
ISD-Modelo_1 0 0,030 17,098 17 0,448 0
Resultados Modelo 2 para ARIMA T=60Modelizador de series temporales
Descripción del modeloTipo de modelo
ID de modelo IFOB Modelo_1 ARIMA(0,1,0)(1,1,0)
Estadísticos del modelo
ModeloNúmero de predictores
Estadísticos de ajuste del modelo
Ljung-Box Q(18)Número de
valores atípicosR cuadrado estacionaria
Estadísticos DF Sig.
IFOB-Modelo_1 0 0,161 20,773 17 0,237 0
MI GUÍAMI GUÍATRIBUTARIATRIBUTARIA
5
PERSONAS NATURALESOBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
GUÍA ESPECIALIZADA
MI
GU
ÍAM
I G
UÍA
TR
IBU
TA
RIA
TR
IBU
TA
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PE
RS
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SE EMITE LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE BIENES O ADQUISI-CIÓN DE SERVICIOS (INCLUYE PAGOS POR ARRENDAMIENTO AL EXTERIOR)
PROFESIONALES
POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES PROPIOS
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...con cada dólar de impuesto entregado, usted permite que el
Estado genere obras para el país, como hospitales, escuelas,
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y seamos parte del Ecuador que queremos construir...
