EMPLEA EL SISTEMA DE PÓLIZAS

2 PRELIMINARES

Esta publicación se terminó de imprimir durante el mes de diciembre de 2010. Diseñada en Dirección Académica del Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora Blvd. Agustín de Vildósola; Sector Sur. Hermosillo, Sonora, México La edición consta de 4,607 ejemplares.

COLEGIO DE BACHILLERES DEL ESTADO DE SONORA

Director General Mtro. Jorge Luis Ibarra Mendívil Director Académico Profr. Julio Alfonso Martínez Romero Director de Administración y Finanzas C.P. Jesús Urbano Limón Tapia Director de Planeación Mtro. Pedro Hernández Peña EMPLEA EL SISTEMA DE PÓLIZA Módulo de Aprendizaje. Copyright ©, 2010 por Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora todos los derechos reservados. Primera edición 2011. Impreso en México. DIRECCIÓN ACADÉMICA Departamento de Desarrollo Curricular Blvd. Agustín de Vildósola, Sector Sur Hermosillo, Sonora. México. C.P. 83280 Registro ISBN, en trámite.

COMISIÓN ELABORADORA:

Elaborador: Cecilia del Carmen Parra Ramos Revisión Disciplinaria: Denisse Lucía Gastelum Rojero Corrección de Estilo: Antonia Sánchez Primero

Apoyo Metodológico: María Enedina Duarte Camacho Supervisión Académica: Luz María Grijalva Díaz Equipo Técnico RIEMS Diseño: Joaquín Rivas Samaniego María Jesús Jiménez Duarte Edición: Bernardino Huerta Valdez Coordinación Técnica: Claudia Yolanda Lugo Peñúñuri Diana Irene Valenzuela López Coordinación General: Profr. Julio Alfonso Martínez Romero

3 PRELIMINARES

Ubicación Curricular

COMPONENTE:

FORMACIÓN PARA EL TRABAJO

CAPACITACIÓN PARA EL

TRABAJO: CONTABILIDAD

HORAS SEMANALES:

04

CRÉDITOS:

08

DATOS DEL ALUMNO

Nombre: _______________________________________________________________

Plantel: __________________________________________________________________

Grupo: _________________ Turno: _____________ Teléfono:___________________

E-mail: _________________________________________________________________

Domicilio: ______________________________________________________________

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4 PRELIMINARES

5 PRELIMINARES

Presentación ......................................................................................................................................................... 7 Mapa de asignatura .............................................................................................................................................. 8 BLOQUE 1: ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD ...................................................................... 9 Secuencia Didáctica 1: Analiza la parte del aspecto legal y contable de los libros de contabilidad ...............10 • Aspecto legal ..............................................................................................................................................11 • Aspecto contable ........................................................................................................................................16 Secuencia Didáctica 2: Distingue los libros principales de contabilidad ..........................................................20 • Libro diario ..................................................................................................................................................21 • Libro mayor .................................................................................................................................................30 Secuencia Didáctica 3: Realiza sistema de registro electrónico .......................................................................35 • Sistema de registro electrónico ..................................................................................................................36 • Catálogo de cuentas ..................................................................................................................................41 BLOQUE 2: BALANZA DE COMPROBACION E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD ........................................................................ 49 Secuencia Didáctica 1: Balanza de Comprobación ..........................................................................................50 • La utilidad de la Balanza de Comprobación ..............................................................................................54 • Forma de Balanza de Comprobación ........................................................................................................54 • Movimientos de la Balanza de Comprobación ..........................................................................................55 • Saldos de la Balanza de Comprobación ...................................................................................................55 • Modelo de la Balanza de Comprobación ..................................................................................................55 • Formulación de la Balanza de Comprobación ..........................................................................................55 • Errores en la Balanza de Comprobación ...................................................................................................66 Secuencia Didáctica 2: Errores u omisiones en el libro Diario y libro Mayor ....................................................69

• Invertir el orden de las cuentas .............................................................................................................70 • Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde ..........................................................................71 • Cargar y abonar más de lo debido .......................................................................................................72 • Cargar y abonar menos de lo debido ...................................................................................................73 • Omitir el nombre de la cuenta ...............................................................................................................74 • Equivocarse en la redacción .................................................................................................................74 • Contrapartida con tinta roja ...................................................................................................................75 • Cargar en una cuenta, en vez de abonarla, o viceversa ......................................................................79 • Cargar o abonar en una cuenta por otra .............................................................................................81 • Cargar o abonar una cantidad mayor que la verdadera ......................................................................82 • Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera ......................................................................84 • Repetir un asiento ..................................................................................................................................84 • Anotar fechas, folios o contracuentas que no correspondan ..............................................................85

Índice

6 PRELIMINARES

BLOQUE 3: EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL ................................................... 91 Secuencia Didáctica 1: Mayor auxiliar de bancos ............................................................................................ 92 Secuencia Didáctica 2: Mayor auxiliar de almacén ........................................................................................ 104

• Precio promedio (PP) ......................................................................................................................... 108 • Primeras entradas, primeras salidas (PEPS) ..................................................................................... 111 • Ultimas entradas, primeras salidas (UEPS) ....................................................................................... 111

Secuencia Didáctica 3: Mayor auxiliar de cuentas por cobrar y pagar .......................................................... 116 • Mayor auxiliar de clientes ......................................................................................................................... 118 • Registro de documentos por cobrar ....................................................................................................... 119 • Registro de documentos por pagar. ....................................................................................................... 121 Secuencia Didáctica 4: Registros de gastos .................................................................................................. 127 • Registros de gastos de ventas ................................................................................................................ 130 • Registros de gastos de administración ................................................................................................... 130 • Registros de gastos y productos financieros .......................................................................................... 133 • Registros de otros gastos y productos ................................................................................................... 134 Bibliografía........................................................................................................................................................ 139

Índice (continuación)

7 PRELIMINARES

“Una competencia es la integración de habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto específico”.

El enfoque en competencias considera que los conocimientos por sí mismos no son lo más importante, sino el uso que se hace de ellos en situaciones específicas de la vida personal, social y profesional. De este modo, las competencias requieren una base sólida de conocimientos y ciertas habilidades, los cuales se integran para un mismo propósito en un determinado contexto.

El presente Módulo de Aprendizaje de la asignatura Emplea el Sistema de Pólizas, es una herramienta de suma importancia, que propiciará tu desarrollo como persona visionaria, competente e innovadora, características que se establecen en los objetivos de la Reforma Integral de Educación Media Superior que actualmente se está implementando a nivel nacional.

El Módulo de aprendizaje es uno de los apoyos didácticos que el Colegio de Bachilleres te ofrece con la intención de estar acorde a los nuevos tiempos, a las nuevas políticas educativas, además de lo que demandan los escenarios local, nacional e internacional; el módulo se encuentra organizado a través de bloques de aprendizaje y secuencias didácticas. Una secuencia didáctica es un conjunto de actividades, organizadas en tres momentos: Inicio, desarrollo y cierre. En el inicio desarrollarás actividades que te permitirán identificar y recuperar las experiencias, los saberes, las preconcepciones y los conocimientos que ya has adquirido a través de tu formación, mismos que te ayudarán a abordar con facilidad el tema que se presenta en el desarrollo, donde realizarás actividades que introducen nuevos conocimientos dándote la oportunidad de contextualizarlos en situaciones de la vida cotidiana, con la finalidad de que tu aprendizaje sea significativo.

Posteriormente se encuentra el momento de cierre de la secuencia didáctica, donde integrarás todos los saberes que realizaste en las actividades de inicio y desarrollo.

En todas las actividades de los tres momentos se consideran los saberes conceptuales, procedimentales y actitudinales. De acuerdo a las características y del propósito de las actividades, éstas se desarrollan de forma individual, binas o equipos.

Para el desarrollo del trabajo deberás utilizar diversos recursos, desde material bibliográfico, videos, investigación de campo, etc.

La retroalimentación de tus conocimientos es de suma importancia, de ahí que se te invita a participar de forma activa cuando el docente lo indique, de esta forma aclararás dudas o bien fortalecerás lo aprendido; además en este momento, el docente podrá tener una visión general del logro de los aprendizajes del grupo.

Recuerda que la evaluación en el enfoque en competencias es un proceso continuo, que permite recabar evidencias a través de tu trabajo, donde se tomarán en cuenta los tres saberes: el conceptual, procedimental y actitudinal con el propósito de que apoyado por tu maestro mejores el aprendizaje. Es necesario que realices la autoevaluación, este ejercicio permite que valores tu actuación y reconozcas tus posibilidades, limitaciones y cambios necesarios para mejorar tu aprendizaje.

Así también, es recomendable la coevaluación, proceso donde de manera conjunta valoran su actuación, con la finalidad de fomentar la participación, reflexión y crítica ante situaciones de sus aprendizajes, promoviendo las actitudes de responsabilidad e integración del grupo.

Nuestra sociedad necesita individuos a nivel medio superior con conocimientos, habilidades, actitudes y valores, que les permitan integrarse y desarrollarse de manera satisfactoria en el mundo laboral o en su preparación profesional. Para que contribuyas en ello, es indispensable que asumas una nueva visión y actitud en cuanto a tu rol, es decir, de ser receptor de contenidos, ahora construirás tu propio conocimiento a través de la problematización y contextualización de los mismos, situación que te permitirá: Aprender a conocer, aprender a hacer, aprender a ser y aprender a vivir juntos.

Presentación

Emplea el sistema de polizas

Los Libros de Contabilidad

Aspecto legal y contable

Libro Diario y Libro Mayor

Sistemas de registro

electronico

Balanza de comprobación y

errores u omisiones de los libros de

contabilidad.

Balanza de Comprobación

Errores u omisiones del

libro diario y libro mayor

Las cuentas colectivas de

control

Mayor auxiliar de Bancos

Mayor auxiliar de Almacén

Mayor auxiliar de cuentas por cobrar y cuentas por pagar

Mayor auxiliar de

Gastos

Analiza los libros de contabilidad

Competencias profesionales:

Realiza los registros de la información necesaria para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la organización, con calidad, responsabilidad y ética (utilizando software o medios convencionales).

Realiza los cálculos necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).

Elabora los informes necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la organización (utilizando software o medios convencionales).

Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organización, e identifica y comunica los aspectos de mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).

Unidad de competencia: Analiza y aplica la información básica necesaria para llevar a cabo operaciones contables de una sociedad civil o

mercantil de tu entorno Examina registros electrónicos que contienen información contable de una sociedad civil o mercantil de tu entorno

Atributos a desarrollar en el bloque: 1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones. 1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas. 4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas. 6.1. Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de acuerdo a su relevancia y confiabilidad. 7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento. 7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana. 8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de acción con pasos específicos. 8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva. 8.3. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de distintos equipos de trabajo. 9.2. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad. 9.3. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos.

Tiempo asignado: 20 horas

10 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Secuencia didáctica 1. Analiza la parte del aspecto legal y contable

de los libros de contabilidad.

Inicio

Evaluación

Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje:

Saberes

Conceptual Procedimental Actitudinal

Identifica los conceptos básicos de contabilidad.

Analiza el concepto, importancia, partida doble de contabilidad e identifica los libros de contabilidad.

Es responsable al realizar la actividad.

Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el

docente

Lee cada una de las siguientes preguntas y escribe tus respuestas.

1. Define qué es contabilidad. __________________________________________________________________________________________________

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2. ¿Por qué es importante que en una empresa exista un departamento de contabilidad? __________________________________________________________________________________________________

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3. ¿Cuáles son los libros que se utilizan para llevar la contabilidad de una empresa?

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Actividad: 1

11 BLOQUE 1

Desarrollo

Aspecto legal.

Toda persona relacionada a la ciencia contable, debe saber que los estados financieros se preparan de acuerdo a las Normas de Información Financiera que se rigen por los aspectos legales. Además conoce que las operaciones de una organización empresarial se manifiestan y se plasman objetivamente en los libros contables, a través de la acción de control, registro e informe. El control, registro e información que se debe mantener al día y en tiempo real, para conocer oportunamente los hechos que transcurren en un ejercicio económico, y de esta manera tomar las respectivas decisiones, ya sea en el área gerencial, operativa y administrativa.

Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes, y en los cuáles se registran en forma sintética las operaciones mercantiles que se realizan durante un lapso de tiempo determinado. Los libros de contabilidad que están obligados a llevar las empresas se deben implantar de conformidad con los ordenamientos y las disposiciones que, para cada clase de contribuyente, establecen las leyes, los códigos y los reglamentos que se ocupan de la materia. Los contribuyentes para llevar su contabilidad, ya sea en forma manual, mecanizada o electrónica, deben utilizar los siguientes libros:

Registro manual o mecánico.

Cuando los contribuyentes adopten el sistema manual o mecánico, deberán llevar, por lo menos, el libro diario y

el libro mayor.

Las hojas que se destinen a formar los libros diario y/o esta mayor, podrán encuadernarse, empastarse y foliarse consecutivamente, encuadernación podrá hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio.

Los libros deben contener el nombre, domicilio fiscal y clave del registro federal del contribuyente.

Registro electrónico.

Cuando los contribuyentes adopten el sistema de registro electrónico, llevarán como mínimo el libro mayor.

Los contribuyentes que adopten los sistemas de registro mecánico o electrónico, Los contribuyentes podrán optar por grabar dicha información en discos ópticos o en cualquier otro medio que autorice la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, mediante reglas de carácter general.


Lo indicado en los dos párrafos anteriores no libera a los contribuyentes de la obligación de llevar los libros que establezcan las leyes u otros reglamentos. Función de los libros.

En el libro diario, el contribuyente deberá anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronológico en que estos se efectúan, indicando el movimiento de cargo o crédito que a cada uno corresponda. En el libro mayor deberán anotarse los nombres de las cuentas de contabilidad, su saldo final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o crédito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. La anotación antes indicada se deberá hacer por lo menos una vez al mes. Quienes utilizan los libros:

Podrán llevarse libros diarios y mayores, particulares, por establecimiento o dependencias, tipos de actividad o cualquier otra clasificación.

Además de los libros anteriores, los contribuyentes que sean personas morales deberán llevar el libro o libros de actas, en los que harán constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios, y en su caso, los consejos de administración.

Recomendaciones para los contribuyentes:

Los contribuyentes deberán conservar, debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga, y deberán consérvalos por un plazo mínimo de diez años.

Los contribuyentes están obligados a conservar los libros, registros y documentos de su negocio por un plazo mínimo de diez años.

Los herederos de un comerciante tienen la misma obligación.

Los contribuyentes están obligados a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuada.

13 BLOQUE 1

CÓDIGO DE COMERCIO

LIBRO PRIMERO TÍTULO SEGUNDO DE LAS OBLIGACIONES COMUNES A TODOS LOS QUE PROFESAN EL COMERCIO, CAPÍTULO III DE LA CONTABILIDAD MERCANTIL. [Artículo 33]

El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características particulares del negocio, pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos:

a) Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas.

b) Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa;

c) Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera del negocio;

d) Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales;

e) Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omisión del registro de operaciones, para asegurar la corrección del registro contable y para asegurar la corrección de las cifras resultantes.

[Artículo 34]

Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se deberán llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro mayor y, en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas. La encuadernación de estos libros podrá hacerse a posteriori, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio; sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y documentos que tengan relación con las obligaciones fiscales del comerciante.

[Artículo 35]

En el libro mayor se deberán anotar, como mínimo y por lo menos una vez al mes, los nombres o designaciones de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del período de registro inmediato anterior, el total de movimientos de cargo o crédito a cada cuenta en el período y su saldo final. Podrán llevarse mayores particulares por oficinas, segmentos de actividad o cualquier otra clasificación, pero en todos los casos deberá existir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad.

[Artículo 36]

En el libro o los libros de actas se harán constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios, y en su caso, los consejos de administración.


[Artículo 37]

Todos los registros a que se refiere este capítulo deberán llevarse en castellano, aunque el comerciante sea extranjero. En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurrirá en una multa no menos de 25,000.00 pesos, que no excederá del cinco por ciento de su capital y las autoridades correspondientes podrán ordenar que se haga la traducción al castellano por medio de un perito traductor debidamente reconocido, siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dicha traducción.

[Artículo 38]

El comerciante deberá conservar, debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga, y deberá conservarlos por un plazo mínimo de diez años.

[Artículo 41]

En el libro de actas que llevará cada sociedad, cuando se trate de juntas generales, se expresará: la fecha respectiva, los asistentes a ellas, los números de acciones que cada uno represente, el número de votos de que pueden hacer uso, los acuerdos que se tomen, los que se consignarán a la letra; y cuando las votaciones no sean económicas, los votos emitidos, cuidando además de consignar todo lo que conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado. Cuando el acta se refiera a junta del consejo de administración, solo se expresará: la fecha, nombre de los asistentes y relación de los acuerdos aprobados. Estas actas serán autorizadas con las firmas de las personas a quienes los estatutos confieran esta facultad.

[Artículo 42]

No se puede hacer pesquisa de oficio por tribunal ni autoridad alguna, para inquirir si los comerciantes llevan o no el sistema de contabilidad a que se refiere este capítulo.

[Artículo 43]

Tampoco podrá decretarse, a instancia de parte, la comunicación, entrega o reconocimiento general de los libros, registros, comprobantes, cartas, cuentas y documentos de los comerciantes, sino en los casos de sucesión universal, liquidación de compañía dirección o gestión comercial por cuenta de otro o de quiebra.

[Artículo 44]

Fuera de los casos prefijados en el artículo anterior, sólo podrá decretarse la exhibición de los libros, registros y documentos de los comerciantes, a instancia de parte o de oficio, cuando la persona a quien pertenezcan tenga interés o responsabilidad en el asunto en que proceda la exhibición.

El reconocimiento se hará en el lugar en que habitualmente se guarden o conserven los libros registros o documentos, o en el que de común acuerdo fijen las partes, en presencia del comerciante o de la persona que comisione y se contraerá exclusivamente a los puntos que tengan relación directa con la acción deducida comprendiendo en ellos aun los que sean extraños a la cuenta especial del que ha solicitado el reconocimiento.

15 BLOQUE 1

[Artículo 45]

Si los libros se hallasen fuera de la residencia del tribunal que decrete su exhibición, se verificará ésta en el lugar donde existan dichos libros, sin exigirse su traslación al del juicio.

[Artículo 46]

Todo comerciante está obligado a conservar los libros, registros y documentos de su negocio por un plazo mínimo de diez años. Los herederos de un comerciante tienen la misma obligación. (DR)IJ

LIBRO PRIMERO TÍTULO SEGUNDO DE LAS OBLIGACIONES COMUNES A TODOS LOS QUE PROFESAN EL COMERCIO CAPÍTULO IV DE LA CORRESPONDENCIA

[Artículo 47]

Los comerciantes están obligados a conservar debidamente archivadas las cartas, telegramas y otros documentos que reciban en relación con sus negocios o giro, así como copias de las que expidan.

[Artículo 48]

Tratándose de las copias de las cartas, telegramas y otros documentos que los comerciantes expidan, así como de los que reciban que no estén incluidos en el artículo siguiente, el archivo podrá integrarse con copias obtenidas por cualquier medio: mecánico, fotográfico o electrónico, que permita su reproducción posterior íntegra y su consulta o compulsa en caso necesario.

[Artículo 49]

Los comerciantes están obligados a conservar por un plazo mínimo de diez años los originales de aquellas cartas, telegramas, mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que se consignen contratos, convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones.

Para efectos de la conservación o presentación de originales, en el caso de mensajes de datos, se requerirá que la información se haya mantenido íntegra e inalterada a partir del momento en que se generó por primera vez en su forma definitiva y sea accesible para su ulterior consulta. La Secretaría de Comercio y Fomento Industrial emitirá la Norma Oficial Mexicana que establezca los requisitos que deberán observarse para la conservación de mensajes de datos.

[Artículo 50]

Los tribunales pueden decretar de oficio, o a instancia de parte legítima, que se presenten en juicio las cartas que tengan relación con el asunto del litigio, así como que se compulsen de las respectivas copias las que se hayan escrito por los litigantes, fijándose de antemano, con precisión, por la parte que las solicite, las que hayan de ser copiadas o reproducidas.


Aspecto contable. Como puede verse en lo expuesto anteriormente, la naturaleza y número de los libros de contabilidad que deben llevar las empresas dependen de la clase de causante de que se trate, pero en todo caso se debe hacer de conformidad con determinados ordenamientos o disposiciones fiscales. Por tal motivo se recomienda que el cumplimiento de todo lo relacionado con los libros de contabilidad que deban llevar las empresas esté acorde con lo dispuesto u ordenados por leyes y reglamentos actualizados.

Libros principales.

Con el nombre de libros principales se denominan contablemente los libros diario y mayor. Anteriormente se incluía el libro de inventarios y balances- Libros auxiliares.

Con el nombre de libros auxiliares se denominan contablemente los libros que se llevan para registrar en forma analítica las operaciones que realice el contribuyente.

Diagrama.

17 BLOQUE 1

Lee el texto “Aspecto legal y contable de los libros de contabilidad”. Posteriormente elabora un organizador grafico sobre el contenido de la información.

Actividad: 2


Evaluación

Actividad: 2 Producto: Organizador gráfico. Puntaje:

Saberes


Reconoce el aspecto legal y contable de los libros de contabilidad.

Analiza sobre el aspecto legal y contable de los libros de contabilidad.

Reflexiona sobre el tipo de empresas que existen en su entorno.


docente

Actividad: 2 (continuación)

19 BLOQUE 1

Cierre

Evaluación


Saberes


Identifica como se deben de implementar los libros de contabilidad en una empresa.

Analiza cómo se deben de imprentar los libros de contabilidad en una empresa.

Reflexiona sobre la implantación de los libros de contabilidad que se llevan dentro de las empresas.


docente

Responde a las siguientes preguntas y escribe tu respuesta. 1. ¿De conformidad con qué se deben implantar los libros de contabilidad que están obligados

a llevar las empresas? _________________________________________________________________________________________________

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2. ¿Qué clase de personas están obligados a llevar un libro de actas? _________________________________________________________________________________________________

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3. ¿Cuáles son los libros principales y cuáles los auxiliares? _________________________________________________________________________________________________

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4. ¿Con qué nombre se denominan contablemente los libros diario y mayor? _________________________________________________________________________________________________

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Actividad: 3


Secuencia didáctica 2. Distingue los libros principales de contabilidad.

Inicio

__________

Evaluación

Actividad: 1 Producto: Ejercicio. Puntaje:

Saberes


Identifica los movimientos de las cuentas.

Emplea las denominaciones de las cuentas y aplica los movimientos de las mismas.

Aprecia la utilidad de conocer el aumento o disminución de cada una de las cuentas.

Autoevaluación C MC NC

Calificación otorgada por el docente

Haga los asientos correspondientes de las siguientes operaciones, páselos a esquemas de mayor, comenta los resultados con tus compañeros y presenta los resultados a tu profesor 1. Compramos mercancía por $60,000.00; que pagamos con un cheque.

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2. Vendimos mercancía por $30,000.00; a crédito. __________________________________________________________________________________________________

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3. Pagamos con cheque $13,000.00; por diversas instalaciones eléctricas. __________________________________________________________________________________________________

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4. Vendimos mercancía por $24,000.00; que nos pagaron con cheque. __________________________________________________________________________________________________

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5. Vendimos mobiliario por $60,000.00; a crédito. __________________________________________________________________________________________________

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6. Un cliente nos pagó su cuenta por $10,000.00. __________________________________________________________________________________________________

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Actividad: 1

21 BLOQUE 1

Desarrollo

Libro diario.

El libro diario conocido también con el nombre de libro de primera anotación, es aquél en el cual se registran por orden progresivo de fechas cada una de las operaciones que se van efectuando. En el libro diario se deben describir las operaciones detalladamente, indicando no sólo el nombre de las cuentas de cargo y abono, como hasta ahora se ha venido haciendo, sino además, una serie de datos de carácter informativo, como son:

1. Fecha de operación. 2. Número de orden de la operación. 3. Nombre de las personas que intervienen en la operación. 4. Nombre y número de los documentos que amparan la operación; por ejemplo:

facturas, recibos, notas, letras de cambio, pagarés, etcétera. 5. Vencimientos de los documentos. 6. Condiciones bajo las cuales se contrató la operación, por ejemplo: en efectivo, a crédito, parte en

efectivo y el resto a crédito, etcétera.

Todos estos datos, y algunos más que requieren la naturaleza misma de las operaciones, se deben mencionar al registrar las operaciones en el libro diario. Rayado del libro diario. Para que en el libro diario se pudieran registrar, tanto las cuentas de cargo y abono como los datos informativos anteriores, se le dio a dicho libro el siguiente rayado.

Número del

asiento

Folio del

mayor

Descripción

Parcial

Cargos

Abonos

A este rayado se le conoce como: rayado de diario continental.

El uso de las columnas que constituyen el rayado anterior es el siguiente: Columna para el número de asiento. En esta columna se anota el número que le corresponde a la operación en el momento de registrarla; el número debe ser progresivo. Columna para folios de mayor. En esta columna se anota el número que le corresponda a cada una de las cuentas del asiento, según su folio en el mayor, o sea, el número de la página de este libro en que aparecen dichas cuentas. Los folios se deben anotar después de haber pasado el asiento al mayor, con objeto de saber que asientos han sido ya pasados.


Espacios para describir la operación.

La fecha que se anota es el día en que se efectuó la operación, y no la del día en que se registra. Únicamente en el primer asiento de cada hoja se debe anotar el mes, día y año; en los demás basta con indicar el mes y el día.

La fecha se debe anotar a la mitad del espacio que existe entre la columna para folios y la columna destinada a cantidades de cargo. Con objeto de separar los asientos se deben trazar dos líneas: la primera empezará después de la columna para folios y terminará antes de la fecha, la segunda empezará después de la fecha y terminará antes de la columna para cargos.

El nombre de las cuentas de cargos se anota debajo de la fecha, junto a la columna para folios del mayor.

El nombre de las cuentas de abono se anota debajo de las cuentas de cargos, dejando una sangría de más o menos unos tres centímetros, después de la columna para folios.

La redacción de los asientos debe ser clara, concisa y completa, se debe tener especial cuidado en anotar todos aquellos datos que pueden ser necesarios posteriormente para cualquier aclaración.

La redacción de los asientos de diario debe contener las siguientes partes:

1. Indicación de la operación. En esta parte se indica la clase de operación efectuada; por ejemplo nuestra venta, nuestra compra, nuestro depósito, nuestra devolución, su devolución, pago de sueldos, pago de renta, etcétera.

2. Forma de pago. En esta parte se indica si la operación se efectuó en efectivo, a crédito o con garantía. En caso de que existan formas de pago, todas se deben indicar en esta forma: parte en efectivo y el resto a crédito, parte con cheque y el resto con garantía, etcétera.

3. Documento que respalda la operación. En esta parte se anota el nombre y número de documento que respalda la operación, por ejemplo, según factura número X, según recibo número X, según nota número X, etcétera.

Función de las columnas.

Columna parcial. En esta columna se anotan las diversas cantidades que forman el total de un cargo y un abono.

Columna para los cargos. En esta columna se anota la cantidad de cada una de las cuentas de cargo.

Columna para abono. En esta columna se anota la cantidad de cada una de las cuentas de abono. Clasificación de los asientos.

a) Asientos simples. Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo y una de abono. b) Asientos compuestos. Los asientos son compuestos cuando constan de varias cuentas de cargo y varias de

abono; también cuando constan de varias de abono y una cargo o una de abono y varias de cargo. Encabezado del diario.

1. Número del diario; el número debe ser progresivo. 2. Clase de negocio. 3. Nombre de la entidad. 4. Nombre del propietario.

23 BLOQUE 1

Los datos anteriores se deben anotar en la primera hoja de cada uno de los diarios. Debajo de los datos del encabezado se deben trazar dos rayas horizontales para que aquéllos no se confundan con los asientos de diario. Asiento de apertura. El primer asiento que se hace en el libro diario, cuando se inicia el negocio, se llama asiento de apertura, el cual debe contener las mismas cuentas y cantidades que el balance con el cual principia el negocio. Ejemplo de asiento de apertura:

Diario núm. 1 de la contabilidad del almacén de ropa La Especial, propiedad del Sr. Eduardo García.

1

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

____________01 de junio del año Caja Bancos Inventarios de mercancías Clientes Documentos por cobrar Mobiliario y equipo Equipo de entrega Gastos de instalación Proveedores Documentos por pagar Capital Apertura de cuentas, según balance general practicado en esta fecha.

“x”_________

__

$ 150,000 550,000 1,780,000 95,000 67,000 1,252,000 1,324,000 125,800

$ 670,000 610,000 4,063,800

Ejemplo de asientos de diario correspondientes a las siguientes operaciones:

El 15 de julio. Se deposita en el Banco del Ahorro Nacional, S.A., la cantidad de $ 5,000.00 en efectivo. 15 de julio. Se pagó con cheque $ 50,000.00 por la renta del presente mes, según recibo núm. 38, de los cuales

corresponde el 60% a gasto de venta y el resto a gasto de administración.

15 de julio. Se compraron mercancías a crédito a La Comercial, S.A., por la cantidad de $300,000.00 según factura núm. 36 para liquidar a 30 días.


1 2 3

2 1 1 16 * 17 * 12 * 1 18 12 * 15 4

____________15 de julio del año Bancos Banco del Ahorro Nacional Caja Depósito en efectivo, según ficha. ___________15 de julio del año Gastos de venta Rentas Gastos de administración Rentas IVA Acreditable Impuesto del 16% por acreditar Caja Pago de la renta correspondiente al presente mes según recibo núm. 38 ___________15 de julio del año Compras IVA Acreditable Impuesto del 15% por acreditar Proveedores La Comercial, S.A. Compra a crédito, según factura núm. 36

“x”_________ “x” ________ “x” ________

__ __ __

$ 5, 000

30, 000

20,000

7,500

30,000 4,500

$ 5,000

57,500

34,500

Después de haber hecho el pase a la subcuenta, se debe anotar en la columna para folios del libro diario el número de la subcuenta o, simplemente, una contraseña (*). Cancelación de renglones. En el libro diario no se deben dejar renglones en blanco o entrerrenglones; por lo que si al final de la hoja da principio un asiento, y no termina porque no cabe, deberá continuarse en la siguiente página, no olvidando anotar antes las sumas de la página anterior.

25 BLOQUE 1

Con la siguiente información elabora una póliza de apertura en el libro de diario y entrégaselos a tu profesor para su revisión. Empresa Mexicana S.A. de C.V Propietario: Jesús López Soto El 1° de enero inicio su negocio con los siguientes saldos: Caja Bancos Mercancías Clientes Terreno Edificio Mobiliario y equipo

$8,500.00 10,000.00 40,000.00 22,000.00

140,000.00 190,000.00 60,000.00

Proveedores Documentos por pagar Acreedores diversos Capital

$ 55,000.00 20,000.00 10,000.00

385,500.00

l

Actividad: 2


Evaluación

Actividad: 2 Producto: Practica. Puntaje:

Saberes


Identifica las formas de presentar la póliza de apertura en el libro diario.

Elabora la póliza de apertura en el libro diario.

Muestra disposición en la realización de la actividad.


docente


27 BLOQUE 1

Con la siguiente información elabora las pólizas en el libro diario y presenta tus resultados al profesor.

1. El 2 de enero se compró mercancía a la empresa Bodegas Aurrera por $1,800.00, cantidad que se pagó en efectivo.

2. Se pagó con el cheque núm. 1 del banco Banamex cta. # 890 por la cantidad de $500.00, para el suministro de papelería.

3. Se compró mercancía al proveedor Jaime Sánchez por $12,500.00, según factura núm. 485.

4. Se le vendió mercancías a la Sra. María Ochoa por $ 5,500.00 a crédito, según factura núm. 1245.

5. Se expidió el cheque núm. 2 del banco Banamex cta. # 890, para el pago de la publicidad del mes, por

la cantidad de $850.00

Actividad: 3


Evaluación

Actividad: 3 Producto: Practica. Puntaje:

Saberes


Identifica las formas de registrar los asientos de pólizas en el libro diario.

Elabora el registro de los asientos en la póliza en el libro diario.



docente


29 BLOQUE 1

Evaluación

Actividad: 4 Producto: Reporte. Puntaje:

Saberes


Identifica la estructura del libro diario.

Analiza la estructura del libro diario. Muestra disposición en la realización de la actividad.


docente

Con la información obtenida en esta secuencia, contesta cada una de las siguientes preguntas y elabora un reporte a tu profesor. 1. ¿Qué datos se deben mencionar al registrar las operaciones en el libro diario?

2. ¿Cuál es el nombre de cada una de las columnas que constituyen el rayado del libro diario continental?

3. ¿En dónde debe de anotar la redacción? 4. ¿qué diferencia hay entre los asientos simples y asientos compuestos?

5. ¿Cuáles son los datos que debe contener el encabezado del diario?

Actividad: 4


Libro mayor. El libro mayor es aquél en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y capital. Al libro mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas los asientos del libro diario. El libro mayor también es conocido con el nombre de libro de segunda anotación, pues los datos que aparecen en él provienen del libro diario, del cual se copian las cuentas, los valores y las fechas. Rayado del libro mayor. Cuando en las cuentas únicamente se registran los cargos y abonos, el rayado del libro mayor es el siguiente:

1

Debe Ca

1

ja Haber

Año “X”

Año “X”

______1_

__

2

3

4

____5__

__

____1____

__

2

3

4

______6__

_

1. Fecha. 2. Cuenta relativa o contracuenta 3. Número de asiento del diario. 4. Número de folio de la cuenta relativa o contracuenta 5. Cargos. 6. Abonos.

A fin de no utilizar dos hojas para cada cuenta, el rayado anterior se puede distribuir en una misma hoja. Esta segunda forma tiene la ventaja de contener más cuentas en el libro mayor.

11

Clientes

Año “X”

1

2

3

4

5

6

7

8

7. En esta columna se anotan los saldos deudores. 8. En esta columna se anotan los saldos acreedores.

31 BLOQUE 1

Evaluación

Actividad: 5 Producto: Organizador gráfico. Puntaje:

Saberes


Reconoce el uso de las columnas del rayado del libro mayor.

Elabora el uso de las columnas del rayado del libro mayor.



docente

Consulta en la biblioteca de tu plantel, en el libro Primer Curso de Contabilidad del autor Elías Lara Flores e investiga el uso de las columnas que forman el rayado del libro mayor, elabora un organizador gráfico y posteriormente entrégaselo a tu profesor.

Actividad: 5


Evaluación

Actividad: 6 Producto: Ejercicios. Puntaje:

Saberes


Integra los pases del libro diario al libro mayor.

Analiza los pases del libro diario al libro mayor.

Realiza la actividad con claridad y creatividad.


docente

Consulta en la biblioteca de tu plantel, el libro Primer Curso de Contabilidad del autor Elías Lara Flores y analiza los pases del mayor del ejercicio del libro diario, de la empresa Hogarama, propiedad del Sr. Salvador Portman. Solicita copias de ambos ejercicios.

Actividad: 6

33 BLOQUE 1

Cierre

Para finalizar la secuencia didáctica 2, plasma tus conocimientos adquiridos elaborando un mapa conceptual con los temas tratados y entrégaselos a tu profesor para su revisión.

Libro diario

Actividad: 7


Evaluación

Actividad: 7 Producto: Mapa conceptual. Puntaje:

Saberes


Integra los conocimientos adquiridos en la secuencia 2.

Analiza los conocimientos adquiridos en la secuencia 2.

Realiza la actividad con claridad y creatividad.


docente

Libro mayor


35 BLOQUE 1

Secuencia didáctica 3. Realiza sistemas de registros electrónicos.

Inicio

Evaluación


Saberes


Define qué es un sistema electrónico.

Analiza las ventajas de la utilización de un sistema electrónico.

Muestra interés al realizar el cuestionario.


docente

De manera individual, desarrolla lo que se indica a continuación. 1. ¿Qué es un software? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________

2. ¿Qué es un sistema electrónico? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________

3. ¿En qué departamentos de una empresa emplearías un sistema electrónico? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________

4. Menciona dos ventajas que tiene la utilización de un sistema electrónico en una empresa. __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________

Actividad: 1


Desarrollo

Sistema de registro electrónico. Los sistemas computarizados requieren de la contabilidad básica para el registro de las operaciones que en ellos se realizan, para obtener información rápida y precisa de reportes y estados financieros, los cuales son de gran utilidad para la toma de decisiones y para el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Elementos que requiere el sistema electrónico.

1. Se requiere de una computadora que cuente con un C.P.U. (unidad central

de proceso), cerebro principal donde se desarrollan los procesos computarizados. Las computadoras se clasifican por su capacidad en macro, mini y microcomputadoras, en las cuales los principios universales respecto a su operación son compartidos.

2. Se requiere de los equipos periféricos que van conectados a la computadora , tales como teclado, un monitor, una impresora y la unidad de disco, donde se insertan los diskettes, que son dispositivos magnéticos que permiten grabar información que es suministrada a la computadora.

3. Finalmente, es necesario contar con los programas adecuados (software), que

permitan la captura de información y que se refieren a todas aquellas instrucciones que la computadora interpreta para procesar los datos suministrados. Para el procesamiento electrónico de los datos contables existen en el mercado una gran variedad de programas de cómputo, de los cuales cada uno busca satisfacer las necesidades de los usuarios para quién está dirigido, por ejemplo para la PyME están disponibles SGD/Contabilidad de la marca Sistal Guido Desarrollos, COI, Contafiscal 2000 y Contpaq, por mencionar algunos.

Registro de las operaciones

Entrada de

operaciones

Proceso

Salida de

información

Retroalimentación

37 BLOQUE 1

Entrada de operaciones. Se refiere a la información contable que es capturada en la computadora, tomada directamente de la documentación comprobatoria de las operaciones realizadas, y/o de fuentes de información confiables.

Proceso. Se refiere a las acciones que se realizan internamente en la unidad central de proceso para dar tratamiento a las operaciones capturadas.

Salida de información. Se refiere a la información que se obtiene con los datos procesados y que puede ser impresa como: el libro diario, el libro mayor, auxiliares, balanza de comprobación, estados financieros y todos aquellos reportes que el contador considere necesarios de apoyo estadístico, administrativo, financiero y fiscal.

Retroalimentación. Uno de los ejemplos que se tiene de retroalimentación de los resultados obtenidos es que los saldos finales de las operaciones se registran como saldos iniciales para el siguiente mes o ejercicio. El registro de las operaciones, mediante el sistema electrónico, varía según el programa contable utilizado, pero en todos los casos el objetivo es facilitar el proceso contable en las empresas. En términos generales el funcionamiento de estos programas es el siguiente:

Captura de saldos iniciales

Instalación del sistema de contabilidad de la

empresa

Captura del catálogo de

cuentas

Captura de movimientos (operaciones)

del periodo

Proceso de la información capturada

Ajuste de la

información

Emisión de

informes

Diario de operaciones. Mayores auxiliares.

Mayor general. Balanza de comprobación.

Estados financieros.

Cierre de mes o del

ejercicio

Respaldos (copias)

de la información


Funcionamiento del programa.

Instalación del sistema de contabilidad en la empresa. Se instala el programa que ha sido seleccionado de acuerdo con las necesidades de la empresa y las características del equipo de cómputo que se va a utilizar.

Captura de catálogo de cuentas. Se alimenta al sistema con las cuentas que se utilizarán para registrar las operaciones de la empresa.

Captura de movimientos del periodo. Se capturan todas las operaciones que se efectuaron en el mes o periodo.

Proceso de la información capturada. La información se procesa y captura a través de la unidad central de proceso (C.P.U.).

Ajustes de la información. Se capturan los ajustes previos al cierre del mes o periodo.

Emisión de informes. Se imprimen los informes auxiliares y estados financieros que se requieran.

Respaldo de la información. Es conveniente grabar la información que ha sido procesada para obtener así un antecedente de las operaciones que se realizaron y los informes que se emitieron en caso de que se pierda la información original.

Cierre del mes o ejercicio. Una vez terminado el registro de las operaciones y que la información obtenida ha sido aprobada, se procede a realizar el cierre del periodo, obteniendo así los saldos finales de cada cuenta, los cuales se consideran como saldos iniciales en el siguiente periodo, procediendo nuevamente a la captura de las operaciones, al proceso de la información, a realizar los ajustes de dicha información, a la obtención de los informes necesarios, al respaldo de la información procesada y al cierre de ese periodo.

Ventajas del sistema de registro electrónico.

Rapidez. Una vez registradas las operaciones, la elaboración de los

auxiliares, la balanza de comprobación y de los estados financieros, entre otros, la computadora los realiza en un proceso automático en tan sólo fracciones de segundo, lo cual representa un gran ahorro de tiempo.

Capacidad de almacenamiento. Las grandes empresas que realizan miles de operaciones en un periodo guardan grandes volúmenes de información correspondiente a dichas operaciones. Con el uso de la computadora toda esa información es almacenada en un mínimo de espacio, ya que es grabada en los dispositivos magnéticos con que cuenta la computadora.

Precisión y exactitud. Los programas para la computadora están diseñadas de tal manera que se puedan detectar errores humanos de captura, tal es el caso de que no se respete la teoría de partida doble, por lo que el margen de error es mínimo y evita horas-hombre en la detección y corrección de errores por medio de asientos de complemento o contrapartida.

Saldos actualizados. Cada vez que se registra una operación, tanto las cuentas de mayor afectadas, como las cuentas auxiliares, así como la balanza de comprobación y los estados financieros son actualizados al instante.

39 BLOQUE 1

Genera información adicional con un costo mínimo. Con el uso de este sistema es posible generar información especial de acuerdo con las necesidades de cada empresa, en tan sólo segundos, lo cual, comparado con un sistema de contabilidad manual, es un ahorro increíble de tiempo y costo.

Interacción con otros sistemas. La implantación de otros sistemas computarizados, tales como elaboración de nóminas, control de inventarios, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, entre otros, permite tener un mayor control de las operaciones de la empresa, ya que serían registradas automáticamente en la contabilidad y además se generarían reportes especiales que sirvan de base para la toma de decisiones en las empresas.

En equipo de tres alumnos contesta las siguientes preguntas, y posteriormente presenta la conclusión al grupo. 1. ¿Por qué es importante que las empresas cuenten con un sistema electrónico dentro del

departamento de contabilidad? _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

2 Expliquen cada una de las ventajas de utilizar el sistema de registro electrónico en una empresa. _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

Actividad: 2


Evaluación


Saberes


Identifica las ventajas y los elementos del sistema de registro electrónico.

Emplea las ventajas y los elementos del sistema de registro electrónico.

Muestra interés al realizar el cuestionario.


docente

3. Describen los elementos que se requieren para poder efectuar el registro de las operaciones

mediante el sistema electrónico. _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________


41 BLOQUE 1

Catálogo de cuentas. Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad económica.

La elaboración de este catálogo puede ser de forma:

Numérica. Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta, debiendo crearse grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros; ejemplo: las cuentas del Activo se les asigna la serie 100 a 199, las cuentas del Pasivo y Capital se les asigna la serie del 200 al 299, las cuentas de Resultados los siguientes números: a Ventas, del 300 al 399 y Costo de Ventas del 400 al 499; a los Gastos de Operación del 500 al 699, a Otros Ingresos y Egresos del 700 al 899. Las cuentas de gastos de operación estarían formados por: Gastos de Venta de la cuenta 501 al 599; Gastos de Administración de la cuenta 600 al 699.

Decimal. Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los números dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros, y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así sucesivamente. Este sistema fue inventado por Dewey con el objeto de clasificar los libros de las bibliotecas, y los expertos contables lo han utilizado con gran éxito para el arreglo de sus planes de cuentas. La siguiente clasificación puede considerarse como usual en la práctica:

1 Activo Circulante,

2 Activo Fijo,

3 Activo Diferido,

4 Pasivo Circulante,

5 Pasivo Fijo,

6 Pasivo Diferido,

7 Capital Contable,

8 Cuentas de Ingresos,

9 Cuentas de Gastos.

Cada uno de estos grupos a su vez se subclasifican y esta subclasificación, si se quiere, puede volverse a

clasificar.

Ejemplo:

1. Activo Circulante

11. Bancos

111. Banco X

112. Banco Y

113. Banco Z

1131. Banco Z, Cta. Dólares

1132. Banco Z, Cta. M.N.


Alfabética. Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes formando grupos de

cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros. Este método es poco utilizado en cuanto se

trata de aplicar a todas las cuentas de contabilidad.

Ejemplo:

a. Activo

a. c. Activo Circulante

a. c. c. Caja

a. c. c. ch. Caja Chica.

Numérica alfabética o alfanumérica. Se usan las letras iniciales de los grupos y subgrupos, pero en el caso de

que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además de la primera letra,

otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de la cuenta para facilitar su identificación.

Combinado. Se ocupan dos o más sistemas anteriores.

Todo esto dependerá siempre de las necesidades de la negociación o empresa, y esto indica que a las cuentas que

se manejen, se le asignará un número en forma ordenada para su fácil manejo y control.

Objetivo del catálogo de cuentas.

1. Facilitar le elaboración de estados financieros.

2. Estructurar analíticamente el sistema contable implantado, incluyendo el sistema de costos, en el caso de las

empresas industriales y de las de servicio.

3. Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su contabilización

4. En caso de auditoria, aligerar al auditor su labor.

5. Se hace necesario utilizar símbolos, letras, enumeración, a efecto, de simplificar el agrupamiento y

estructuración de los diversos conceptos que integran el catálogo de cuentas.

6. Facilita su manejo, incluso su memorización.

7. Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la implementación de un

catálogo de cuenta similar.

8. Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidad cifras financieras.

9. Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una empresa o entidad. Catálogo

de Cuentas: contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento de instalar un sistema

de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro

deberán agregarse al sistema.

43 BLOQUE 1

Sistemas de clasificación.

a) Clasificación por grupos. Las cuentas se clasifican en dos grupos fundamentales: el primero corresponde a

las cuentas del Balance, las que, a su vez se dividen en cuentas de Activo, cuentas de Pasivo y cuentas de Capital; el segundo corresponde a las cuentas de Resultados, que se subdividen en cuentas que arrojan utilidad y cuentas que arrojan pérdida.

b) Clasificación por objetivos. Esta clasificación obedece a la naturaleza y objeto de cada cuenta, de aquí que cada una de ellas lleve el título del objeto o finalidad que desempeña; ejemplo, Caja, Cuentas por Cobrar, Documentos por Cobrar, etc.

c) Clasificación por funciones. Tiene como base las funciones que dichas cuentas desempeñan en el negocio

con el fin de establecer responsabilidades y cuando existe la organización funcional de la empresa, así por ejemplo, la función productora, la función distribuidora, la función financiadora.

d) Clasificación por departamentos. Esta última persigue la misma finalidad que la clasificación funcional, es

decir, su objeto es determinar responsabilidades departamentales.


Evaluación

Actividad: 3 Producto: Llenado de esquema. Puntaje:

Saberes


Reconoce grupo, naturaleza y el Estado Financiero de cada una de las cuentas.

Interpreta grupo, naturaleza y el Estado Financiero de cada una de las cuentas.

Colabora con responsabilidad en las actividades planeadas.


docente

Con base en el texto anterior, clasifica las siguientes cuentas de acuerdo al grupo al que pertenecen, por objetivo de acuerdo a su naturaleza y al Estado Financiero que concierne. Comenta los resultados con tus compañeros.

Nombre de la cuenta Grupo Naturaleza Estado

Financiero

Caja Activo Circulante Deudora Balance General

Deudores Diversos

Ventas

Proveedores

Bancos

Papelería y útiles de oficina

Edificio

Gastos de Ventas

Mercancías

Documentos por pagar

Terrenos

Compras

Clientes

Acreedores diversos

Hipotecas por pagar

Gastos de administración

Mobiliario y Equipo de Ofna.

Publicidad

Otros gastos

Productos financieros

Devoluciones sobre ventas

Devoluciones sobre compras

Equipo de computo

Otros productos

Documentos por cobrar

Impuestos por pagar

Actividad: 3

45 BLOQUE 1

Evaluación


Saberes


Identifica el catálogo de cuentas del Balance General en forma numérica.

Aplica el catálogo de cuentas del Balance General en forma numérica.

Colabora en la realización de la actividad.


docente

En el siguiente esquema, con ayuda de tu maestro elaboro(a) un catálogo de cuentas, con las cuentas y subcuentas del Balance General, en forma numérica.

FÁBRICA NACIONAL, S.A. CATÁLOGO DE CUENTAS

CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

Actividad: 4


Evaluación


Saberes


Identifica el catálogo de cuentas del Estado de Resultados en forma numérica.

Aplica el catálogo de cuentas del Estado de Resultados en forma numérica.

Colabora en la realización de la actividad.


docente

En el siguiente esquema, con ayuda de tu maestro elabora un catálogo de cuentas, con las cuentas y subcuentas del Estado de Resultados, en forma numérica.

FÁBRICA NACIONAL, S.A. CATÁLOGO DE CUENTAS

CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS


47 BLOQUE 1

Cierre

En equipo de tres personas, visita 3 empresas de tu localidad (industrial, comercial y de servicio), solicita una entrevista con el contador de la empresa y pide una copia de su catálogo de cuenta; identifica cada una de las cuentas del Balance General y del Estado de Resultados. Entrega el reporte a tu profesor.

Actividad: 5


Evaluación

Actividad: 5 Producto: Entrevista. Puntaje:

Saberes


Examina y recoge información obtenida sobre la entrevista.

Analiza e integra la información obtenida de la entrevista.

Respeto para escuchar opiniones de otros. Disposición para el análisis y establecer conclusiones.




Balanza de comprobación e identifica los errores u omisiones de los libros principales de contabilidad






Unidad de competencia: Analiza y aplica la información básica necesaria para llevar a cabo operaciones contables de una sociedad civil o

mercantil de tu entorno Examina registros electrónicos que contienen información contable de una sociedad civil o mercantil de tu entorno



50 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

Secuencia didáctica 1. Balanza de Comprobación.

Inicio

Evaluación


Saberes


Reconoce la utilidad de uso de la Balanza de Comprobación.

Identifica la utilidad de uso de la Balanza de Comprobación.

Es atento y responsable al contestar el cuestionario.



Responde las siguientes preguntas en donde expreses tu opinión y experiencias sobre el tema solicitado. Escribe tus respuestas y participa en un debate grupal.

1. Menciona las diferencias entre el libro diario y libro mayor. __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

2. ¿Cuál es la utilidad de la Balanza de Comprobación? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

Actividad:1

51 BLOQUE 2

Desarrollo

La Balanza de Comprobación.

Como hemos visto, el libro Diario contiene un registro de todas las operaciones siguiendo el orden cronológico en que se efectuaron, así como la indicación en los asientos de los nombres de las cuentas a las que hay que cargar (deudor) y abonar (acreedor), además de información completa de las transacciones contabilizadas en dicho libro. Mientras que el libro Mayor contiene una clasificación de las operaciones realizadas, atendiendo a las cuentas que hayan resultado afectadas, acumulando el movimiento habido en cada una de ellas tanto en el Debe como en el Haber para poder conocer su saldo.

Comprobación

Folio

Cuentas

Movimientos

DEUDOR ACREEDOR

1 Caja $ 160,000 00 $ 42,000 00

2 Bancos 130,000 00 33,000 00

3 Mercancías 320,000 00 150,000 00

4 Mobiliario 150,000 00

5 Proveedores 50,000 00

6 Documentos por pagar 5,000 00 150,000 00

7 Capital 400,000 00

8 Clientes 60,000 00 20,0000 00

9 Gastos de venta 10,000 00

10 Gastos de administración 10,000 00

Sumas iguales $ 845,000 00 $ 845,000 00


Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor y pasa cada uno de los asientos al libro Diario y al libro Mayor.

1. El primero de enero iniciamos un negocio con los siguientes saldos:

Caja $ 10,000.00 Proveedores $ 15,000.00 Bancos 15,000.00 Documentos por pagar 5,000.00 Mercancías 20,000.00 Capital. 85,000.00 Mobiliario 60,000.00

2. El día 02 de enero compramos mercancía a crédito por $ 6,500.00 a la empresa Proveedora S.A de C.V. según factura no.961.

3. El día 02 de enero pagamos con el ch # 1 de la cuenta # 123 del banco Bancomer la luz de nuestro negocio por $ 3,500.00

4. El día 03 de enero vendimos mercancías al Sr. José Ochoa por la cantidad de $ 5,000.00, cantidad que se depositó en el banco Bancomer.

5. Se le prestó dinero en efectivo al Sr. Luis García por $ 1,000.00

Actividad: 2

53 BLOQUE 2

Evaluación

Actividad: 2 Producto: Ejercicio práctico. Puntaje:

Saberes


Reconoce cada uno de los asientos contables para su corrección.

Aplica el cargo y el abono de cada uno de las operaciones correctamente.

Realiza con eficiencia el ejercicio.

Autoevaluación

C MC NC Calificación otorgada por el docente



La utilidad de la Balanza de Comprobación. Se ha revisado como se registran las operaciones contables; una vez hecho esto, se deben formular documentos que presenta en forma integral o resumida todo el desarrollo del sistema contable, uno de estos documentos se llama Balanza de Comprobación. Después de haber determinado los movimientos deudor y acreedor de cada una de las cuentas, éstos se deben sumar para comprobar su equilibrio.

La Balanza de Comprobación se formula en el Libro de Inventarios y Balances. los datos se obtienen del Mayor. La Balanza de Comprobación es una lista de todas las cuentas utilizadas en el Mayor con sus movimientos y saldos. Este documento generalmente se elabora en una hoja de cuatro columnas donde se anotan los datos siguientes:

1. Nombre de la empresa. 2. La mención de que es una Balanza de Comprobación y la fecha en que se formula. 3. Números de los folios del Mayor. 4. Nombre de las cuentas que se toman del Mayor. 5. Movimientos de Debe y Haber en las dos primeras columnas para cantidades. 6. Saldos Deudor y Acreedor en las dos últimas columnas para cantidades.

Forma de Balanza de Comprobación.

(Nombre de la empresa)

Balanza de Comprobación practicada el _____de_____ de____

Folio Cuentas Movimientos Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

SUMAS IGUALES

La Balanza de Comprobación es uno de los documentos previos al Balance General y se realiza para comprobar que los asientos registrados en el libro de Mayor han sido efectuados de manera correcta.

55 BLOQUE 2

Movimientos en la Balanza de Comprobación.

En las columnas de “movimientos” de la Balanza de Comprobación, se anotan los totales del Debe y del Haber de cada una de las cuentas obtenidas del libro Mayor. La suma de esta columna debe ser igual entre si, así como la suma de los asientos con lo que se ha formulado la Balanza.

Saldos en la Balanza de Comprobación.

los saldos que aparecen como deudor o acreedor en la Balanza de Comprobación son los correspondientes a cada una de las cuentas después de haber determinado la diferencia entre Debe y Haber, de manera que si el Debe es mayor que el Haber el saldo será Deudor; pero cuando el Haber resulta mayor que el Debe el saldo será Acreedor. La suma de estas dos columnas resultará igual entre sí.

Modelo de Balanza de Comprobación.

ALMACÉN COHEN

Balanza de Comprobación al 15 de enero de 19__

Folios Cuentas Movimientos Saldos

Deudor Acreedor Deudor Acreedor

1 Caja 160,000.00 42,000.00 118,000.00

2 Bancos 130,000.00 33,000.00 97,000.00

3 Mercancía 320,000.00 150,000.00 170,000.00

4 Mobiliario 150,000.00 150,000.00

5 Proveedores 50,000.00 125,000.00 50,000.00

6 Documentos por pagar 5,000.00 150,000.00 145,000.00

7 Capital 450,000.00 400,000.00

8 Clientes 60,000.00 20,000.00 40,000.00 1

9 Gastos de venta 10,000.00 10,000.00

10 Gastos de Administración 10,000.00 10,000.00

SUMAS IGUALES 845,000.00 845,000.00 595,000.00 595,000.00

Formulación de la Balanza de Comprobación.

En seguida presentamos un breve ejercicio que abarca desde el registro de las operaciones hasta la formulación de la Balanza de Comprobación y consta de los siguientes pasos:

a) Registro de las operaciones mediante asientos en el Diario. b) Pasos de los asientos a esquemas de mayor. c) Formulación de la Balanza de Comprobación.


Asientos de Diario.

Agosto 16 _____________1_______________ Caja

Capital Se inicia las operaciones con un capital en efectivo de $350,000.00.

1 2

$350,000.00

$350,000.00

Agosto 16 _____________2_______________ Bancos

Caja Abrimos cuenta de cheques con un depósito de $ 300,000.00

3 1

$300,000.00

$300,000.00

Agosto 18 _____________3_______________ Renta pagada por Anticipado

Bancos Pago por adelantado de dos meses de renta local

4 3

$ 25,000.00

$ 25,000.00

Agosto 18 _____________4_______________ Muebles y Enseres

Banco Documentos por Pagar Compra de mobiliario por $ 125,000.00 pagado con cheque $ 25,000 y firmando pagarés por $ 100,000.00

5 3 6

$ 125,000.00

$ 25,000.00 100,000.00

Agosto 18 _____________5_______________ Compras

Banco Proveedores Compra de mercancías según factura 896 de Casa Chapa, S.A. por $ 150,000, entregando $ 30,000.00 en cheque y $ 120,000.00 a crédito.

7 3 8

$ 150,000.00

$ 30,000.00 120,000.00

Agosto 19 _____________6_______________ Gasto de venta

Bancos Pago de contrato por publicidad.

9 3

$ 12,500.00

$ 12,,500.00

Agosto 19 _____________7_______________ Caja

Ventas Venta de mercancías al contado según factura 001.

1

10

$ 20,000.00

$ 20,000.00

Agosto 19 _____________8_______________ Clientes

Ventas Por las mercancías vendidas a crédito al Sr. Daniel Quintanilla S. según factura número 002

11 10

$ 35,000.00

$ 35,000.00

57 BLOQUE 2

Agosto 20 _____________9_______________ Documento por Cobrar

Ventas Factura 003 por las mercancías vendidas a La Central, por cuyo valor firma documentos.

12 10

$ 40,000.00

$ 40,000.00

Agosto 20 _____________10_______________ Caja

Clientes Recibimos cheque del Sr. Daniel Quintanilla S. a cuenta de nuestra factura 002

1 2

$ 15,000.00

$ 15,000.00

Esquemas de mayor

CAJA

CAPITAL

1) 350,000.00 300,000.00 (2

350,000.00 (1

7) 20,000.00

10) 15,000.00

385,000.00

BANCOS

RENTA PAGADA POR ANTICIPADA

2) 300,000.00 25,000.00 (3

3) 25,000.00

25,000.00 (4

30,000.00 (5

12,500.00 (6

92,500.00


MUEBLES Y ENSERES

DOCUMENTOS PO PAGAR

4) 125,000.00

100,000.00 ( 4

COMPRAS

PROVEEDORES

5) 150,000.00

120,000.00 (5

GASTOS DE VENTA

VENTAS

6) 12,500.00

20,000.00 (7

35,000.00 (8

40,000.00 (9

95,000.00

59 BLOQUE 2

CLIENTES

DOCUMENTOS POR COBRAR

8) 35,000.00

9) 40,000.00

Nota: los esquemas de mayor deben de quedar completos.

Balanza de Comprobación

CASA TAMEZ

Balanza de Comprobación practicada el 20 de agosto de 1982

Folios Cuentas Movimientos Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

1 Caja 385,000.00 300,000.00 85,000.00

2 Capital 350,000.00 350,000.00

3 Bancos 300,000.00 92,500.00 207,500.00

4 Rentas pag. por anticipados 25,000.00 25,000.00

5 Muebles y enseres 125,000.00 125,000.00

6 Documentos por pagar 100,000.00 100,000.00

7 Compras 150,000.00 150,000.00

8 Proveedores 120,000.00 120,000.00

9 Gastos por ventas 12,500.00 12,500.00

10 Ventas 95,000.00 95,000.00

11 Clientes 35,000.00 15,000.00 20,000.00

12 Documentos por cobrar 40,000.00 40,000.00

SUMAS 1’072,500.00 1’072,500.00 665,000.00 665,000.00


1. Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor, y pasa cada uno de los asientos al libro diario y al libro mayor; por último elabora la Balanza de Comprobación.

1. 1º. de enero. Iniciamos un negocio de ropa denominado La Colmena, con los siguientes valores.

Bancos $ 2,500,000.00 Proveedores $ 2,250,000.00 Mercancías 3,500,000.00 Capital 7,500,000.00 Edificios 9,750,000.00

2. 2 de enero. Se pagaron gastos de instalación por $ 1,250,000.00 con el cheque núm. 1.

3. 2 de enero. Se compró mobiliario y equipo de oficina por $ 950,000.00 a crédito. 4. 2 de enero. Se compró equipo de cómputo por $ 59,750.00; el pago se hizo con el cheque núm. 2. 5. 3 de enero. Se contrató propaganda por $ 630,000.00, para ser publicada durante le presente semana; el

importe se pagó con el cheque núm. 3. 6. 4 de enero. Se compró papelería y útiles de oficina, para su consumo inmediato, por $ 5,180.00; el pago se

hizo con el cheque núm. 4. 7. 4 de enero. Se vendieron mercancías por $ 1,325,000.00, el importe se depositó en el banco. 8. 5 de enero. Se pagó a un proveedor $ 500,000.00, con el cheque núm. 7. 9. 5 de enero. Se compró equipo de reparto por $ 260,000.00; el pago se hizo con el cheque núm. 6.

10. 6 de enero. Se pagó el 50% del valor del mobiliario y equipo con el cheque núm. 7.

Actividad: 3

61 BLOQUE 2



2. Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor, pasa cada uno de los asientos al libro diario y al libro mayor; por último, elabora la Balanza de Comprobación.

1. Se abrió un negocio denominado “ La Única”, con los siguientes valores:

Caja $ 80,000.00 Proveedores $ 400,000.00 Bancos 160,000.00 Documentos por pagar 300,000.00 Mercancías 630,000.00 Capital 750,000.00 Clientes 300,000.00 Mobiliario 280,000.00

2. Se vendieron mercancías por $ 985,000.00 a crédito.

3. Se compraron mercancías por $ 324,000.00 a crédito. 4. Las compras anteriores originaron gastos de envío por la cantidad de $ 1,500.00, importe que se pagó con

cheque. 5. Los clientes devolvieron mercancías por $ 4,000.00 que se abonaron en sus respectivas cuentas. 6. A los clientes se les concedieron descuentos sobre ventas por $ 1,000.00 que se abonaron en sus

respectivas cuentas. 7. Se devolvieron mercancías a los proveedores por $ 4,500.00 que se cargaron en sus respectivas cuentas. 8. Los proveedores concedieron descuentos sobre compras por $ 1,000.00 que también se cargaron en las

cuentas de cada uno de ellos.


63 BLOQUE 2



3. Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor, pasa cada uno de los asientos al libro diario y al libro mayor, por último elabora la Balanza de Comprobación.

1. La empresa “La Fortuna”, inició sus operaciones el 1º. de enero con los siguientes valores:

Caja $ 90,000.00 Proveedores $ 150,000.00 Bancos 160,000.00 Capital 700,000.00 Mercancías 400,000.00 Mobiliario 200,000.00

2. 3 de enero. Se vendieron mercancías por $ 180,000.00, de los cuales pagaron el 20% en efectivo y, por el resto firmaron una letra de cambio; en ellas se incluyeron intereses del 6%.

3. 5 de enero. Se compró una camioneta con valor de $ 120,000.00, de los cuales se pagó el 20% con cheque

y, por el resto, se firmó una letra de cambio; en ellas se incluyeron intereses del 12%. 4. 7 de enero. Se devolvieron mercancías por $ 20,000.00 de una compra efectuada a crédito. 5. 9 de enero. El banco abonó en nuestra cuenta de cheques $ 900.00 por concepto de intereses. 6. 10 de enero. Se vendieron mercancías por $ 50,000.00; el importe se depositó en el banco. 7. 11 de enero. Se compraron refacciones para la camioneta por $ 1,600.00; el importe se pagó con cheque. 8. 12 de enero. Se vendieron mercancías por $ 30,000.00 a crédito.


65 BLOQUE 2

Evaluación


Saberes


Reconoce cada uno de los asientos correspondientes de cargo y abono para utilizar los en el esquema de mayor, libros diario y mayor.

Aplica en la práctica cada una de las operaciones correctamente.



docente



Errores en la Balanza de Comprobación.

Éstos son los errores que se pueden descubrir por medio de la Balanza de Comprobación:

Si al formular la Balanza de Comprobación las sumas de los movimientos deudor y acreedor no son iguales, esto indica que se pudo haber cometido cualquiera de los siguientes errores:

1. Haber sumado mal los movimientos que figuran en la Balanza de Comprobación. 2. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que aparecen en el Mayor. 3. Haber registrado en el Diario un asiento sin considerar el equilibrio entre los cargos y los abonos, y en esta

misma forma haberlos pasado a las cuentas del Mayor. 4. Haber cargado o abonado en las cuentas del Mayor una cantidad distinta de la que aparece en el asiento del

Diario. 5. Haber registrado en las cuentas del Mayor únicamente el cargo o el abono de uno o varios asientos del

Diario.

Errores que no se pueden conocer por medio de la Balanza de Comprobación

1. Haber omitido en las cuentas del Mayor el pase completo de un asiento del Diario. 2. Haber cargado una cuenta en lugar de otra. 3. Haber abonado una cuenta en lugar de otra.

Lo anterior se debe a que los errores anteriores no destruyen la igualdad entre las sumas de los movimientos de la Balanza de Comprobación.

Para saber si no se ha omitido en las cuentas del Mayor el pase completo de un asiento del Diario, es necesario comprobar que las sumas de los movimientos de la Balanza de Comprobación coincidan con las sumas de los cargos y abonos de los asientos del Diario.

Para saber si en el Mayor no se ha cargado o abonado una cuenta por otra, es necesario comprobar que el saldo de cada una de las cuentas coincida con su Mayor auxiliar correspondiente; esta comprobación será objeto de un estudio posterior.

Por tanto, la Balanza de Comprobación no da una prueba absoluta de la exactitud de las cuentas del Mayor, ya que únicamente indica que se ha guardado el equilibrio entre los cargos y los abonos que a ellas se han pasado. Desde luego, no por esto deja de ser un documento importante, pues es el único estado que muestra los movimientos y saldos de todas las cuentas.

67 BLOQUE 2

Cierre

Lee el contenido de la secuencia didáctica 1 “Balanza de Comprobación”. Posteriormente responde el siguiente cuestionario.

1. ¿Con qué objeto se hace la Balanza de Comprobación?

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

2. ¿Cuándo se debe hacer la Balanza de Comprobación?

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

3. ¿Cuáles son los datos que debe contener la Balanza de Comprobación?

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

4. ¿Qué debe aparecer de las cuentas saldadas en la Balanza de Comprobación?

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

Actividad: 4


Evaluación


Saberes


Identifica la utilidad de la Balanza de Comprobación.

Analiza la utilidad y estructura la Balanza de Comprobación.

Muestra interés e iniciativa al realizar la actividad.


docente

5. ¿Qué debe aparecer de las cuentas saldadas en la Balanza de Comprobación?

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

6. ¿Cuáles son los errores que se pueden conocer por medio de la Balanza de Comprobación? _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

7. ¿En qué libro se formula la Balanza de Comprobación?. _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

8. ¿Qué sumas de la Balanza de Comprobación deben ser iguales entre sí? _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________


69 BLOQUE 2

Secuencia didáctica 2. Errores u omisiones en el libro Diario y libro Mayor.

Inicio

Evaluación

Actividad: 1 Producto: Reporte Escrito. Puntaje:

Saberes


Reconoce los tipos de errores de un texto contable.

Analiza cada pregunta, detecta los errores y los corrige.

Con entusiasmo y responsabilidad realiza la actividad.

Autoevaluación


De cada pregunta, identifica los errores que observes, y corrige correctamente. 1. ¿La cuenta de mercancías, pertenece al pasivo circulante? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

2. ¿Las cuentas del activo son de naturaleza acreedora? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

3. ¿La utilidad bruta la determinamos restando las compras los gastos de operación? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

4. ¿Las ventas son de naturaleza deudora? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

Actividad:1


Desarrollo

En el libro diario y libro mayor

Los errores cometidos en los libros de contabilidad tienen su origen en un mal asiento o en una omisión. La Ley prohíbe alterar en los libros principales el orden progresivo de las fechas, dejar huecos, entrerrenglonar, tachar, hacer raspaduras o enmiendas, arrancar hojas, borrar o alterar la foliación. Las equivocaciones cometidas se deben corregir por medio de anotaciones o asientos especiales que reciben el nombre de contrapartidas. Las contrapartidas se deben hacer en el momento en que la omisión o el error son detectados. Los errores u omisiones se cometen en el libro diario, o en el libro mayor o en ambos a la vez. Errores u omisiones cometidos en el libro diario Los errores y las omisiones que se cometen con más frecuencia en el libro diario son los siguientes:

1. Invertir el orden de las cuentas. 2. Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde. 3. Cargar y abonar más de lo debido. 4. Cargar y abonar menos de lo debido. 5. Omitir el nombre de una cuenta. 6. Equivocarse en la redacción.

A continuación se indica la forma de corregir estos errores u omisiones: 1. Invertir el orden de las cuentas. Cuando se invierte el orden de las cuentas, se pueden presentar dos casos:

a) Que el asiento no se haya pasado al mayor. b) Que el asiento haya sido pasado al mayor.

a) Si el asiento no ha sido pasado al libro mayor. Únicamente se antepone a la cuenta de abono la preposición POR, con la cual se indica que dicha cuenta es la de cargo, y que le de cargo es la de abono: Ejemplo: Supongamos que al hacer una compra de mercancía por $ 100,000.00 en efectivo se hizo el siguiente asiento

38

_____26 de enero del año “X”____________ Caja……………………………………………………………… Compras…………………………………………………… IVA acreditable……………………………………….. N/compra en efectivo, según fac. núm. 8462

$ 115,000

00

$ 100,000 15,000

00 00

71 BLOQUE 2

En ese mismo momento se advierte que las cuentas de compra e IVA acreditable son las que deben cargarse y abonarse a la caja. El error se corrige de la siguiente manera:

38

________26 de enero del año “x”___________ Caja “Por” Compras “Por” IVA acreditable N/compra en efectivo, según fac. núm. 8462

$ 115,000

00

$ 100,000 15,000

00 00

b) Si el asiento equivocado ya ha sido pasado al libro mayor. Se debe hacer un asiento contrario, o sea, una contrapartida que anule el asiento equivocado, de esta forma:

46

________30 de enero del año “X”_____________ Compras………………………………………………………… IVA acreditable……………………………………………… Caja…………………………………………………………. Contrapartida del asiento núm. 38, en el cual se invirtió

el orden de las cuentas.

$ 100,000 15,000

00 00

$ 115,000

00

En seguida se debe hacer el asiento correcto:

47

________30 de enero del año “X”___________ Compras……………………………………………………………… IVA acreditable…………………………………………………. Caja……………………………………………………………… N/ compra en efectivo, según fac. num.8462, efectuada el día

26 de enero del “X”.

$

100,000 15,000

00 00

$ 115,000

00

El error anterior también se puede corregir por medio de un asiento de contrapartida por doble cantidad, así:

46

________30 de enero del año “X”___________ Compras……………………………………………………………… IVA acreditable…………………………………………………. Caja……………………………………………………………… Contrapartida y corrección del asiento núm. 38, en el cual se

invirtió el orden de las cuentas.

$ 200,000 30,000

00 00

$ 230,000

00

Al pasar este asiento al mayor, las cuentas de compras, IVA acreditable y caja quedan con el valor que efectivamente les corresponde.

2. Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde. Cuando se hacen cargos o abonos en cuentas a las que no corresponden también se presentan dos casos:

a) Que el asiento no se haya pasado al mayor. b) Que el asiento haya sido pasado al mayor.

a) Si el asiento no ha sido pasado al libro mayor.

Únicamente se encierra entre paréntesis el nombre de la cuenta equivocada y, después, en el mismo renglón, se anota la cuenta correspondiente.


Ejemplo:

Al hacer una venta de mercancías por $ 30,000.00 a crédito se hizo el siguiente asiento:

48

_________16 de julio del año “X”___________ Proveedores………………………………………………………..

Ventas……………………………………………………………. IVA por pagar……………………………………………….. N/ venta a crédito, según fac. núm. 86 ______________16 de julio_______________-

$ 34,500

00

$30,000 4,500

00 00

En ese mismo momento se advierte que en la cuenta de clientes es donde se debe cargar, en lugar de la de proveedores. El error se corrige de la siguiente forma:

48

_________16 de julio del año “X”___________ (Proveedores) Clientes.………………………………………..

Ventas…………………………………………………………….

IVA por pagar……………………………………………….. N/ venta a crédito, según fac. núm. 86 ______________16 de julio_______________-

$ 34,500

00

$30,000 4,500

00 00

Si el asiento equivocado ya ha sido pasado al libro mayor. Se debe hacer una contrapartida que anule la cuenta de proveedores y cargar en la de clientes, de esta forma:

56

_________18 de julio del año “X”___________ Clientes…………………………………………………………….. Proveedores………………………………………………… Contrapartida y corrección del asiento núm. 48, en el cual

se cargó indebidamente en la cuenta de Proveedores ______________16 de julio_______________-

$ 34,500

00

$34,500

00

Al pasar este asiento al mayor, la cuenta de proveedores queda saldada y la de clientes queda con el cargo

correspondiente. Cuando se abona en una cuenta la cantidad que no le corresponde, el error se corrige cargando en la misma cuenta la cantidad que se abonó indebidamente y abonándola en la cuenta correspondiente.

2. Cargar y abonar más de lo debido. Si se carga y abona más de lo debido, el error se corrige haciendo una

contrapartida por el sobrante. Ejemplo: Por una venta de mercancías con valor de $6,000.00 en efectivo, se hizo este asiento:

90

_________23 de julio del año “X”___________ Caja……………………………………………………..………….. Ventas………………………………..……………………… IVA por pagar………………………………………………. N/venta en efectivo según fac. núm. 185.

$ 69,000

00

$60,000 9,000

00 00

73 BLOQUE 2

Para corregir la cantidad cargada y las abonadas por mayor valor se hace un asiento de contrapartida por el sobrante, de esta forma:

Al pasar este asiento al mayor, las cuentas de caja, ventas e IVA por pagar quedan con el valor que efectivamente les corresponde. Si el valor es únicamente en la cantidad de cargo, se abona en la cuenta correspondiente la cantidad cargada de más; si es en la cantidad de abono se carga en la cuenta correspondiente la cantidad abonada de más. 3. Cargar y abonar menos de lo debido. Si se carga y abona menos de lo debido, el error se corrige haciendo un

asiento por el faltante. Ejemplo:

Al hacer una compra de mercancías por $40,000.00, se hizo el siguiente asiento:

74

________12 de marzo del año “X”___________ Compras……………………………………………………………… IVA acreditable…………………………………………………. Caja……………………………………………………………… N/ compra en efectivo, según fac. núm. 136.

$ 4,000 600

00 00

$ 4,600

00

Para corregir las cantidades cargadas y la que fue abonada con un valor menor, se hace un asiento de complemento que cubra el faltante, de esta forma:

Al pasar este asiento al libro mayor, las cuentas de compras, IVA acreditable y caja quedan con la cantidad que efectivamente les corresponde. Si el error fue cometido en las cuentas de cargo, se carga en las cuentas correspondientes el faltante, de esta forma:

96

_________23 de julio del año “X”___________ Ventas………………………………………………………………… IVA por pagar……………………………………………….. Caja……………………………………………………………… Contrapartida del asiento núm. 90, en el cual se cargó y

abono más de lo debido.

$ 54,000 8,100

00 00

62,100

00

86

________09 de marzo del año “X”___________ Compras……………………………………………………………… IVA acreditable…………………………………………………. Caja……………………………………………………………… Complemento del asiento núm. 74, en el cual se cargó y

abonó menos de lo debido.

$36,000 5,400

00 00

$ 41,400

00

86

________15 de marzo del año “X”____________ Compras……………………………………………………………… IVA acreditable…………………………………………………. Complemento del asiento núm. 74, en el cual se cargó

menos de lo debido.

$36,000 5,400

00 00


Si el error es la cantidad de abono, se abona en la cuenta correspondiente el faltante, de esta forma:

5. Omitir el nombre de una cuenta. Cuando se omite el nombre de una cuenta, el error se corrige con un asiento

que registre la cuenta omitida. Ejemplo: Por un depósito en el Banco de Comercio, S.A de $100,000.00 en efectivo se hizo este asiento:

Como puede verse se omitió el abono del valor del depósito en la cuenta de caja. Para corregir el error se hace el siguiente asiento:

6. Equivocarse en la redacción. Si después de la redacción equivocada no se ha hecho ningún asiento, aquella se

encierra dentro de paréntesis y, en seguida, se anota la redacción correcta. Ejemplo: Por una compra de mercancías por $30,000.00 según factura número 365, se hizo este asiento:

Si la redacción equivocada se advierte hasta después de haber hecho otras anotaciones, aquélla se encierra dentro de paréntesis y se anota la redacción correcta en seguida del ultimo asiento, con mención del número en que se cometió el error. Ejemplo:

86

________15 de marzo del año “X”____________ Caja……………………………………………………………………. Complemento del asiento núm. 74, en el cual se abonó

menos de lo debido.

$41,400

00

46

________11 de enero del año “X”____________ Bancos……………………………………………………………………. Banco de Comercio, S.A N/ deposito en efectivo, según ficha.

$100,000

00

47

________11 de enero del año “X”____________ Caja……………………………………………………………………. Por haber omitido el abono a la cuenta de Caja en el asiento

núm. 46.

$100,000

00

29

________29 de julio del año “X”______________ Compras……………………………………………………………… IVA acreditable……………………………………………………

Caja………………………………………………………………… ( N / venta en efectivo, según fact. núm. 365) n/ compra en

efectivo, según fac. núm. 365.

$30,000 4,500

00 00

$34,500

00

35

________30 de julio del año “X”______________ N/ compra en efectivo, según fact., núm. 365,

correspondiente al asiento núm. 29.

75 BLOQUE 2

7. Contrapartidas con tinta roja. La mejor forma de corregir errores cometidos en el diario es por medio de contrapartidas con tinta roja, pues como se verá más adelante, no “inflan” los movimientos de las cuentas, debido a que los asientos con tinta roja son de letras pequeñas es decir, las cantidades anotadas con este color de tinta se restan de las registradas con tinta azul o negra. La contabilidad computarizada permite indicar las cantidades de letras pequeñas con el signo de menos, con color rojo o encerradas entre paréntesis.

En binas resuelve los siguientes ejercicios. Corrige cada uno de los errores cometidos en el libro Diario. 1. Por una venta de mercancías que importo $ 30,000.00 en efectivo, se corrió el siguiente asiento.

Ventas IVA por pagar Caja

$ 30,000 4,500

00 00

34,500

00

Asiento corregido:

2. Por el cobro de una letra de cambio con valor de $32,000.00, se hizo el siguiente asiento:

Clientes Documentos por cobrar

$ 32,000 00 32,000

00

Asiento corregido:

3. Por un abono de $50,000.00 en efectivo de un cliente, se corrió el siguiente asiento:

Caja Clientes

$ 32,000

00

32,000

00

Asiento corregido:

Actividad: 2


Evaluación


Saberes


Reconoce el error en cada uno de los asientos contables.

Analiza y corrige cada uno de los asientos contables.

Atiende las indicaciones del docente para la resolución del ejercicio.

Autoevaluación


4. Por un depósito en el Banco Nacional de México, S.A., de $ 60,000.00 en efectivo, se hizo el

siguiente asiento:

Bancos Caja

$ 60,000 00 60,000

00

Asiento corregido:

5. Por el pago en efectivo de una letra de cambio a nuestro cargo con valor de $ 80,000.00, se hizo el siguiente

asiento:

Documentos por pagar l/384 a favor de la Joyería París, S.A. Nuestro pago de documento en efectivo

$ 80,000 00

Asiento corregido:

6. Por una venta de mercancía con valor de $ 2,500.00 en efectivo, según fac. núm 1346, se hizo el siguiente

asiento:

Caja Ventas IVA por pagar Nuestra compra en efectivo, según fac. núm. 4321

$ 28,750 00 25,000 3,750

00 00

Asiento corregido:


77 BLOQUE 2

Responde a las siguientes preguntas y escribe tu respuesta. 1. ¿Cuáles son las alteraciones que la ley prohíbe hacer en los libros de contabilidad, y como se

corrigen los errores que en ellos se cometen? _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

2. ¿En qué momento se deben hacer las contrapartidas? _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

3. ¿En qué libros principales se cometen los errores u omisiones? _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

Actividad: 3


Evaluación


Saberes


Identifica como de debe de implementar los errores u omisiones en los libros de contabilidad en una empresa.

Examina como se debe de imprentar los errores u omisiones en los libros de contabilidad en una empresa.

Actúa con eficiencia al realizar el ejercicio.

Autoevaluación


4. ¿Cuáles son los errores u omisiones que se cometen con más frecuencia en el libro diario?

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

5. ¿Cómo se corrige la inversión del orden de las cuentas, si el error se advierte antes de pasar el asiento al

mayor? _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________


79 BLOQUE 2

Errores u omisiones cometidos en el libro mayor Los errores del libro mayor pueden ser originados por:

a) Asientos del libro diario, cuando en ellos se cometen errores u omisiones b) Equivocaciones en el traspaso de los asientos del libro diario al mayor, o sea los que se cometen en el libro

mayor independientemente del libro diario. Los errores que provienen del libro diario se corrigen en el libro mayor, al pasar a éste los asientos que se corren en aquel para enmendar dichos errores u omisiones, por lo que no es necesario hacer correcciones en el libro mayor, ya que al pasar a él las contrapartidas del libro diario, este automáticamente queda correcto.

Los errores cometidos en el traspaso de los asientos del libro diario al mayor se corrigen directamente en éste. Los errores que se cometen con más frecuencia en el traspaso de los asientos del libro diario al mayor son los siguientes.

1. Cargar en una cuenta en vez de abonarla o viceversa. 2. Cargar o abonar en una cuenta por otra. 3. Cargar o abonar una cantidad mayor que la verdadera. 4. Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera. 5. Repetir un asiento. 6. Anotar fechas, folios o contra cuentas que no son las correspondientes.

Estos errores se pueden corregir por medio de asientos de complemento o de contrapartidas con números rojos, según sea el caso. Tratándose de los últimos también se pueden corregir mediante el uso de paréntesis. Se utiliza tinta de color rojo por ser la que más se distingue del negro y del azul, que son los colores de tintas empleados en la escritura de los libros de contabilidad.

1. Cargar en una cuenta, en vez de abonarla, o viceversa. Este error se corrige haciendo una contrapartida, en la columna opuesta, por el doble de la cantidad mal anotada. Ejemplo:

Supongamos que al pasar al mayor el asiento:

38

________18 de junio del año “X”______________ Bancos……………………………………………………………………. Banco de Internacional, S.A Caja……………………………………………………………………

$200,000

00

$200,000

00


En lugar de abonar $200,000.00 en la cuenta de caja, se cargó por equivocación la misma cantidad. El error se corrige de la siguiente manera:

1 Debe Caja

1 Haber

Año de “X” Año de “X”

Junio “ “

- -

18

- - - - - - Bancos

38

2

$200,000

00

Junio “ “

- -

30

- - - - - - Contrapartida y corrección por cargo indebido en el renglón núm. 3.

$400,000

00

De esta forma, la cuenta de caja queda con un saldo acreedor de $200,000.00 que es el correcto.

Este error también se puede corregir anotando la misma cantidad con tinta roja en la columna en que se cometió el error, o con tinta azul o negra encerrada entre paréntesis, y en la columna opuesta, o sea, en la que se debió hacer la anotación, se registra la cantidad correspondiente, pero con tinta azul o negra.

1 Debe Caja

1 Haber


Junio “ “

- 18 - -

30

- - - Bancos

- - - - - -

Contrapartida por cargo indebido en el renglón núm. 2.

38

2

$200,000

$200,000

00

00

Junio “ “

- - - -

30

- - - - - - - - - - - - - - - -

Bancos, correspondiente al día 18 del presente

38

2

$200,000

00

Como puede verse, el cargo indebido se anuló con el segundo cargo hecho con tinta roja, o sentado con tinta azul o negra encerrado entre paréntesis, quedando la cuenta de caja con el abono que le corresponde. Si en lugar de cargar se abona en la misma cuenta, el error se corrige así primero, se nulifica el abono por medio de contrapartida con tinta roja, con el signo de menos o encerrado entre paréntesis, en la columna en que se cometió el error y, después, se registra el cargo correspondiente con tinta azul o negra. Las correcciones efectuadas por medio de contrapartidas con tinta roja, con el signo de menos o mediante paréntesis, tienen la ventaja de no modificar los movimientos de las cuentas.

81 BLOQUE 2

2. Cargar o abonar en una cuenta por otra. Este error se corrige anulando mediante contrapartida la cantidad que se puso en otra cuenta, y colocándola en la correspondiente. Ejemplo: Supongamos que al pasar al mayor el asiento:

40

12 13 1

________24 de junio del año “X”______________ Gastos de venta……………………………………………………. IVA acreditable…………………………………………………….

Caja……………………………………………………………………

$30,000 4,500

00 00

$34,500

00

En lugar de cargar en la cuenta de gastos de venta se carga en la cuenta de gastos de administración. El error se corrige de la siguiente forma:

Una vez anulada la cantidad que se sentó equivocadamente en otra cuenta, se procede a registrar dicha cantidad en la que corresponde en este caso, en la de gastos de venta. Ejemplo:

13 Debe Gastos de

13 administración Haber


Junio “ “

- -

24

- - - - - - Caja

40

1

$30,000

00

Junio “ “ “

- - - -

30

- - - - - - - -

- - - -

Contrapartida por cargo

indebido en el renglón núm.

3.

$30,000

00

12 Debe Gastos de

12 venta Haber


Junio “ “ “

- - - -

30

- - - - - - - - - - - -

Caja,

correspondiente al día 24 del

presente.

40

1

$30,000

00


La mejor forma de corregirlo es mediante otro cargo asentado con tinta roja o entre paréntesis, por la cantidad anotada erróneamente, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere. Ejemplo:

Después de haber anulado la cantidad en la cuenta en que se puso equivocadamente, se asienta la misma cantidad en la cuenta correspondiente. Si en lugar de abonar en una cuenta se abona en otra, el error se corrige por medio de la nulificación del abono en la cuenta donde se puso equivocadamente y con el asiento en la cuenta correspondiente. 3. Cargar o abonar una cantidad mayor que la verdadera. Si se carga una cantidad mayor que la verdadera, el error se corrige por medio de un abono en la misma cuenta, por la cantidad anotada de más. Ejemplo: Al pasar al mayor el asiento:

13 Debe Gastos de

13 administración Haber


Junio “ “ “

24 - -

30

Caja - - - - - - - Contrapartida por cargo indebido en el renglón núm. 1.

40 1 $30,000

$30,000

00 00

26

1 4

________16 de junio del año “X”______________ Caja……………………………………………………………………….. Clientes…………………………………………………………..

$40,000

00

$40,000

00

83 BLOQUE 2

En lugar de cargar $40,000.00 en la cuenta de caja, se cargaron $90,000.00. El error se corrige de la siguiente forma:

En esta forma, la cuenta de caja queda con un saldo de $40,000.00, que es el que le corresponde. La mejor forma de corregirlo es por medio de un nuevo cargo con tinta roja o entre paréntesis, por la cantidad anotada de más, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere Ejemplo:

1 Debe Ca

1

ja Haber


Junio “ “ “

16 - - -

17

Clientes - - - - - - - - - - - - Importe cargado de más en el renglón núm. 1.

26

4 $90,000

$50,000

00 00

Cuando se abone una cantidad mayor que la verdadera, la mejor forma de corregir el error es por medio de un nuevo abono asentado con tinta roja o encerrado entre paréntesis, por la cantidad abonada de mas, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere.

1 Debe Ca

1

ja Haber


Junio “ “ “ “ “ “

- - - - - -

16

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Clientes

26

4

$90,000

00

Junio “ “ “

- - -

- - - - - - - - - - - - Importe cargado de más en el renglón núm. 7.

$50,000

00


4. Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera. Si se carga una cantidad menor que la verdadera, el error se corrige por medio de un nuevo cargo del faltante en la misma cuenta. Ejemplo: Al pasar al mayor el asiento: En lugar de cargar $90,000.00 en la cuenta de documentos por pagar se cargaron $70,000.00. El error se corrige la siguiente forma:

11 Debe Documentos

11 por pagar Haber


Marzo “ “ “ “

- - -

17 30

- - - - - - - - - - - - Caja Importe cargado de menos en el renglón núm. 4.

62

1

$70,000

$20,000

00 00

Cuando se abone una cantidad menor que aquella que deba abonarse, el error se corrige con anotar en la misma cuenta la cantidad registrada de menos. 5. Repetir un asiento. Si en una cuenta de mayor se asienta dos veces un mismo cargo, el error se corrige por medio

del abono en la misma cuenta de la cantidad repetida. Ejemplo:

62

11 1

________17 de marzo del año “X”______________ Documentos por pagar………………………………………… Caja………………………………………………………………..

$90,000

00

$90,000

00

11 Debe Ca

11

ja Haber


Julio “ “

26 27 -

Clientes Clientes

28 28

4 4

$21,654 $21,654

00 00

Julio “ “ “

- - -

27

- - - - - - - - - - - - Contrapartida

por cargo duplicado en el renglón núm.

2.

$21,654

00

85 BLOQUE 2

La mejor forma de corregirlo es por medio de un nuevo cargo asentado con tinta roja o entre paréntesis por la cantidad duplicada, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere. Ejemplo:

1 Debe Ca

1

ja Haber


Julio Julio Julio

“

26 27 27

-

Clientes Clientes Contrapartida por cargo duplicado en el renglón núm. 2. - - - -

28 28

4 4

$21,654 $21,654

®$21,654

00 00 00

6. Anotar fechas, folios o contracuentas que no correspondan. Estos errores se corrigen por medio de encerrar

dentro de paréntesis los conceptos equivocados y con la anotación de los correctos. Ejemplo:

10 Debe Documentos

10

por cobrar Haber


Julio “ “ “ “ “

- - - - -

(2) 1

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - (Caja) Bancos

(7) 9

(1) 2

$50,000

00


Corrige los siguientes errores cometidos en el libro Mayor: 1. En lugar de cargar $ 12,000.00 en la cuenta de Caja, se abonó la misma cantidad. 2. En vez de abonar $ 16,000.00 en la cuenta de Bancos, se cargó la misma cantidad. 3. En lugar de cargar $ 14,000.00 en la cuenta de Clientes, se cargó en la cuenta de Caja la misma cantidad.

Actividad: 4

87 BLOQUE 2

Evaluación


Saberes


Identifica los movimientos de los errores cometidos en el libro mayor.

Examina los movimientos de los errores cometidos en el libro mayor.

Se interesa en realizar la actividad.



4. En lugar de abonar $ 50,000.00 en la cuenta de Proveedores, se abonó en la cuenta de Acreedores Diversos la misma cantidad.

5. En vez de cargar $ 20,000.00 en la cuenta de Gastos de venta, se cargaron $ 200,000.00



Cierre

Haga los asientos correspondientes de las siguientes operaciones, páselos a los libros Diario sin cometer error u omisión. Comenta los resultados con tus compañeros y presenta los resultados a tu profesor.

1. Compramos mercancía a la empresa Mexicana S.A. de C.V. por $60,000.00; que pagamos con el cheque

no. 1 del Banco Banamex.

2. Vendimos mercancía por $3,000.00; a crédito al Sr. Juan Ochoa.

3. Pagamos con el cheque no.2 por la cantidad $13,000.00; por diversas instalaciones eléctricas.

Actividad:5

89 BLOQUE 2

Evaluación


Saberes


Comprende los movimientos de las cuentas y su aplicación.

Emplea las denominaciones de las cuentas y aplica los movimientos de las mismas.

Aprecia la utilidad del trabajo contable.


docente

4. Vendimos mercancía por $24,000.00; cantidad que depositamos en nuestro banco Banamex.

5. Vendimos mobiliario por $60,000.00; a crédito.

6. El Sr. Juan Ochoa nos pagó su cuenta por $3,000.00. en efectivo.


Emplea las cuentas colectivas de control






Unidad de competencia:

Analiza y aplica la información básica necesaria para llevar a cabo operaciones contables de una sociedad civil o mercantil de tu entorno

Examina registros electrónicos que contienen información contable de una sociedad civil o mercantil de tu entorno



92 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

Secuencia didáctica 1. Mayor auxiliar de bancos.

Inicio

Evaluación


Saberes


Reconoce la utilidad de los libros auxiliares de contabilidad.

Analiza la utilidad de llevar a cabo libros auxiliares de contabilidad.

Muestra atención al resolver el cuestionario.


docente

Contesta el siguiente cuestionario.

1. ¿Qué es un auxiliar de bancos? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

2. ¿Cuál es la utilidad de llevar un auxiliar de bancos? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

3. ¿Qué registramos en el libro diario? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

4. ¿Qué registramos en el libro de mayor? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

Actividad: 1

93 BLOQUE 3

Desarrollo

Registros Auxiliares.

Las empresas que efectúan operaciones con un número reducido de personas o de instituciones pueden establecer el registro individual, que consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada persona o institución con las que se opera. Ejemplo de registro contable. Si se venden mercancías a crédito al señor Antonio González por $50,000.00, el registro de esta venta deberá presentarse de la siguiente manera:

26 12 16 17 √

_________14 de julio del año “X”_______________ Antonio González, cliente.…………………………………… Ventas…………………………………………………… IVA por pagar……………………………………………… Impuesto del 15% trasladado Nuestra venta a crédito, según factura. núm. 84.

$57,500

00

$50,000 7,500

00 00

En esta modalidad de registro para cada uno de los clientes, bancos, deudores diversos, proveedores, acreedores diversos, etc., se abre una

cuenta especial en el libro mayor. En cambio las empresas que efectúan operaciones con numerosas personas o instituciones deberán llevar registro global, porque si abrieran una cuenta especial en el libro mayor para cada una de ellas, se enfrentarían a los siguientes inconvenientes y dificultades:

1. El libro mayor sería demasiado reducido para contener todas las cuentas personales. 2. Sería más complicado localizar las cuentas. 3. Sería más laborioso llevar al día los pases a las cuentas efectuadas. 4. No se podría determinar rápidamente el total a favor o cargo de la empresa, pues sería necesario primero

conocer el total de cada cuenta y después la suma de todas ellas. 5. Sería necesario incluir un gran número de cuentas personales en la balanza de comprobación. 6. Resultaría más lenta la preparación de los estados financieros.

Para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el registro individual cuando se hacen operaciones con numerosas personas o instituciones, se abren cuentas colectivas o de control. Las cuentas colectivas o de control se llevan en el libro mayor y expresan el total de los saldos de una serie de cuentas particulares asentadas en libros o registros, llamados mayores auxiliares. Las cuentas particulares que se abren en los mayores auxiliares reciben el nombre de cuentas auxiliares, o subcuentas, pues presentan una parte del saldo de la cuenta colectiva a que corresponden.


Pases a las subcuentas. Cada vez que en el libro mayor se haga un cargo o un abono en una cuenta colectiva deberá corresponderse con una anotación de igual naturaleza en la subcuenta respectiva del mayor auxiliar correspondiente. De acuerdo con lo que acabamos de decir, la suma de los saldos de las subcuentas de cada mayor auxiliar debe coincidir, en cualquier momento, con el saldo de la cuenta colectiva correspondiente. Para interpretar esto con mejor claridad vea la gráfica siguiente:

Cuenta colectiva

CLIENTES Saldo

150,000.00

Mayor auxiliar de clientes

CLIENTE A CLIENTE B CLIENTE C CLIENTE D

Saldo Saldo Saldo Saldo 20,000.00 30,000.00 60,000.00 40,000.00

$40,000.00 $60,000.00 $30,000.00 $20,000.00

150,000.00 Si la suma de los saldos de las subcuentas no coincide con el saldo de la cuenta colectiva correspondiente, la diferencia puede provenir de un error en las sumas de los movimientos de la cuenta colectiva o en la determinación del saldo, ya sea de la cuenta colectiva, o de las subcuentas. Si las sumas de los movimientos y los saldos están correctos, la diferencia entre la suma de los saldos de las subcuentas y el de la cuenta colectiva puede estar causada por los siguientes motivos:

a) Que se haya omitido el pase de un asiento a la cuenta colectiva o la subcuenta. b) Que se haya cargado o abonado una cantidad distinta en la cuenta colectiva o la subcuenta. c) Que se haya cargado en la cuenta colectiva o la subcuenta, en lugar de abonarse o viceversa.

Una vez localizado el error, ya sea en la cuenta colectiva o en la subcuenta, la mejor forma de corregirlo es por anulación del asiento equivocado mediante el empleo de la tinta roja y correr el asiento correcto con tinta azul o negra; hecho lo cual, la suma de los saldos de las subcuentas deberá coincidir con el saldo que arroje la cuenta colectiva en el mayor. Diferentes formas en que se pueden llevar las subcuentas. Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de una cuenta colectiva se pueden llevar en un libro, en hojas intercambiables o en tarjetas. Cuando se llevan en hojas sueltas o tarjetas se tiene la ventaja de que las subcuentas se pueden archivar clasificadamente.

95 BLOQUE 3

Principales mayores auxiliares:

Mayor auxiliar de bancos. Mayor auxiliar de almacén. Mayor auxiliar de cuentas por cobrar.

a) Clientes. b) Documentos por cobrar. c) Deudores diversos.

Mayor auxiliar de cuentas por pagar:

a) Proveedores. b) Documentos por pagar. c) Acreedores diversos.

Para facilitar el movimiento de los mayores se presentan las siguientes reglas:

1. Un saldo deudor con un cargo. 2. Un saldo deudor disminuye con un abono. 3. Un saldo acreedor aumenta con un abono. 4. Un saldo acreedor disminuye con un cargo. 5. Los cargos se suman con los saldos deudores y se restan de los

saldos acreedores. 6. Los abonos se suman con los saldos acreedores y se restan de los

saldos deudores.


Registre correctamente cada una de las siguientes operaciones en esquema de mayor.

1. Pagamos con cheque la compra de mercancías por $ 3,000.00.

2. Compramos en efectivo mercancías por $ 2,500.00

3. Pagamos con cheque la luz del almacén por $ 1,500.00.

4. Pagamos con efectivo los sueldos del departamento de ventas por $ 950.00.

Actividad: 2

97 BLOQUE 3

Evaluación


Saberes


Reconoce registros contables en esquemas de mayor.

Practica y registra cada una de las operaciones en esquema de mayor.

Muestra interés al resolver el ejercicio.


docente

5. Vendimos mercancía a crédito por $ 650.00. 6. Vendimos una máquina de escribir por $ 500.00, cantidad que nos pagaron en efectivo. 7. Depositamos en el banco $ 20,000.00 en efectivo. 8. Un cliente nos pago en efectivo su cuenta por $ 5,000.00.

Actividad:2 (continuación)


Mayor auxiliar de bancos

Este Auxiliar se lleva con objeto de ejercer control sobre las operaciones efectuadas con cada uno de los bancos. Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de bancos, por lo regular, se llevan en hojas sueltas o en tarjetas. En los siguientes ejemplos se presentan varios asientos de diario, así como la forma de pasarlos a la subcuenta respectiva. Ejemplo de hoja

22 34 46

2 1 1 18 √ 19 √ 2 1 13 19 √ 1

__________12 de julio del año “X”_____________ Bancos…………………………………………………………………….. Banco de Comercio, S.A. Caja………………………………………………………………….. Nuestro depósito en efectivo, según ficha. __________12 de julio del año “X”_____________ Gastos de venta……………………………………………………... Propaganda IVA acreditable………………………………………………………. Impuesto del 15% por acreditar Bancos…………………………………………………………. Banco de Comercio, S.A. Ch/345621 a El Universal, S.A. __________30 de julio del año ________________ Compras………………………………………………………………….. IVA acreditable……………………………………………………….. Impuesto del 15% por acreditar Bancos……………………………………………………….. Banco de Comercio, S.A. N/ compra, s/fac.8421 pagada con ch/345622

$400,000

173,913

26,086

260,869 39,130

00 04 96 57 43

$400,000

200,000

300,000

00 00 00

99 BLOQUE 3

Ejemplo en tarjeta:

Nombre______________________________________________________ Núm. __________

Domicilio_____________________________________________________ Cuenta _________

Banco________________________________________________________

Fecha Cargos y abonos Folio Debe Haber Saldo

Pasos para llenado del formato: En la parte superior de la tarjeta deberá ir el nombre del banco correspondiente, la dirección y el número de subcuenta se anotan en la parte superior de la tarjeta. En la columna para fechas se anota el mes y el día en que tuvo efecto la operación. En el espacio para cargos y abonos se anota una breve redacción que ilustre la operación sentada. En la columna para folios se escribe el número de asiento del diario de donde se tomaron los datos respectivos. En la columna del Debe se anotan las cantidades de los cargos, las cuales se deben sumar al saldo anterior para determinar el saldo final. En la columna del Haber se anotan las cantidades de los abonos, los cuales se deben restar del saldo anterior para determinar el saldo final. En la columna para Saldo se anota el importe del saldo que vaya quedando después de cada cargo de cada abono.


Como únicamente existe una columna para anotar los saldos, cuando éstos sean acreedores se deben escribir con tinta roja, para distinguirlos de los deudores. Para evitar el inconveniente que presenta el tener que escribir los saldos con tinta de diferente color, basta con agregar una columna en el mayor auxiliar, para anotar en ella los saldos acreedores. Después de haber hecho el pase a la subcuenta, se debe anotar en el diario, en la columna para folios, el número de la subcuenta. Al terminar el ejercicio, el saldo de la subcuenta se anota en la columna del haber, para que los movimientos arrojen sumas iguales; en seguida, se cortan con dos rayas dichos movimientos. Al empezar el nuevo ejercicio, se anota como saldo el que haya quedado el día anterior. Comprobación. La suma de los saldos de las subcuentas que forman el mayor auxiliar de bancos debe ser igual al saldo que arroje la cuenta de bancos en el mayor.

Nombre: Banco de Comercio, S.A. Núm. 1 Dirección: Emilio Carranza núm. 203, Col. Moctezuma Cuenta: Bancos

Población 15500 México, D.F. Año de “X”

Fecha Cargos y abonos F Debe Haber Saldos

" 12 N/depósito en efectivo, s/ficha 22 400,000 00

900,000 00

" 21 Ch/345621 a El Universal, S.A. 34

$200,000 00 700,000 00

" 30 Ch/345622 a la Casa Larios,

S.A. 46

$300,000 00 400,000 00

" 31 Saldo actual

$400,000 00

"

Sumas Iguales

$900,000 00 $900,000 00

Agosto 1 Saldo anterior

$400,000 00

$400,000 00

101 BLOQUE 3

Evaluación


Saberes


Distingue registros auxiliares de bancos.

Elabora registro de operaciones auxiliares de bancos.

Es responsable al realizar los registros.


docente

En el siguiente ejercicio, elabora el auxiliar de bancos y registra las siguientes operaciones en esquema de mayor. Utiliza el libro Diario y al libro Mayor para realizar la actividad. 1. El primero de agosto, se depositaron $ 20,000.00 en efectivo al Banco Bancomer de la cuenta no. 1234. 2. Se pagó con el ch. no. 001 la luz del negocio por $ 3,500.00. 3. Se pagó con el ch. no. 002 los Honorarios del Contador por la cantidad de $ 2,500.00. 4. Se pagó la papelería del mes por la cantidad de $ 850.00 con el ch. 003 a la empresa Office Max. 5. El Sr. Juan Ochoa pago su cuenta por $1,500.00, cantidad que se deposito en el banco.

Nombre______________________________________________________ Núm. ______ Domicilio_____________________________________________________ Cuenta _____ Banco________________________________________________________

Fecha Cargos y abonos Folio Debe Haber Saldo

Actividad: 3


Cierre

Responde las siguientes preguntas sobre los auxiliares de bancos. Escribe tus respuestas.

1. ¿Cuál es la finalidad de utilizar el libro auxiliar de bancos? ___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

2. ¿Cómo determinas el saldo en un auxiliar de bancos? ___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

3. ¿Cómo se distingues los saldos deudores de los acreedores en un registro auxiliar? ___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

Actividad: 4

103 BLOQUE 3

Evaluación


Saberes


Reconoce las formas de registro del mayor auxiliar de Bancos.

Identifica las formas de registra el Mayor auxiliar de Bancos.

Asume con responsabilidad el uso de las formas de registro.


docente

4. ¿Cómo se evita el problema que presenta el tener que escribir los saldos con tinta de

diferente color? _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

5. ¿Cómo debe ser el registro en el libro diario después de haber hecho el pase a las subcuentas?

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

6. ¿Cómo deberá presentarse la suma de los saldos de las subcuentas que forman el mayor auxiliar de

bancos? _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________



Registre correctamente cada una de las siguientes operaciones en esquema de mayor.

1. Compramos mercancías por $ 25,000.00; cantidad que pagamos la mitad en efectivo y el resto con cheque.

2. Vendimos mercancías al Sr. José Martínez a crédito por $ 18,500.00. 3. Compramos mercancía por $ 34,500.00; de los cuales pagamos el 20% en efectivo y por el resto firmamos

letras de cambio.

Secuencia didáctica 2. Mayor auxiliar de almacén.

Inicio

Actividad: 1

105 BLOQUE 3

Evaluación


Saberes


Reconoce registros contables de la cuenta de mercancías..

Practica y registra cada una de las operaciones en esquema de mayor.

Actúa en forma disciplinada al realizar el ejercicio.


docente

4. Vendimos mercancías a la Sra. María Torres por $5,000.00; cantidad por la cual nos firmó

varias letras de cambio. 5. El Sr. José Martínez nos pagó su cuenta; cantidad que depositamos en el banco.



Desarrollo

La cuenta de almacén se considera colectiva, por controlar mercancías de diferentes clase, peso, medida, etc., Por tal motivo se debe llevar un mayor auxiliar para poder ejercer control particular sobre cada tipo de mercancía, por lo referente a entradas, salidas, existencias y demás detalles de cada especie de las unidades manejadas.

En el mayor auxiliar del almacén se lleva el control particular de las entradas y salidas de las diferentes clases de artículos que se manejan, de tal manera que se pueda conocer, en cualquier momento, tanto la existencia en especie como el valor de cada una de ellas. Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de almacén, por lo regular, se llevan en hojas sueltas o en tarjetas, las cuales deben contener espacio suficiente para anotar los siguientes datos:

a) Descripción del artículo. b) Unidad de que se trata, que puede ser pieza, kilogramo, metro, par, docena, ciento, etc. c) Máximo, es decir, la cantidad mayor de artículos que se pueden tener en existencia. d) Mínimo, es decir, la cantidad menor de artículos que debe haber en existencia. e) Número del casillero en donde se encuentran almacenados los artículos. f) Número de la tarjeta u hoja.

Estos datos son los que, por lo regular, forman el encabezado de las subcuentas; las que por otra parte, deben contener las siguientes columnas:

1. Fecha. En la cual se anotaran el mes y el día en que entren o salgan unidades del almacena. 2. Número de factura o nota. En esta columna se escribirá el número de documento que comprueba la entrada o la

salida de unidades. 3. Entradas. En esta se anotara el número de unidades que ingresen al almacén. 4. Salidas. En la cual se asentara el número de unidades que egresen del almacén.

Artículo

Unidad Piezas_________________

Almacén ___________Casillero núm.____________ Clasificación núm. __________ Tarjeta núm._______________

Máximo _____________ ___Mínimo_________________________ Existencia revisada en_________

Año 20XX

Fecha

Núm. De

Factura Entrada

ESPECI

E salida Existencia

Precio

por

unidad

Costo

Promedio Debe

VALORES

Haber Saldo

107 BLOQUE 3

5. Existencias. En esta columna se deberá registrar el número de unidades que queden en existencia en el almacén

después de cada entrada o salida de artículos. 6. Precio por unidad. Esta columna se empleará para anotar el precio por unidad de los artículos que entren o salgan

del almacén. El precio por unidad de los artículos que entren al almacén también se conoce con el nombre de precio de compra, precio según factura o precio de adquisición.

7. Costo promedio. En esta columna se deberá asentar el costo promedio que resulte cada vez que entren artículos

al almacén a precio distinto del último costo promedio que exista en ella. 8. Debe. Para asentar el valor de las unidades que entren al almacén. 9. Haber. Para registrar el valor de las unidades que salgan del almacén. 10. Saldo. Para anotar el valor que quedara después de cada entrada o salida de unidades.

Existen varios métodos para valuar tanto el costo de ventas como el inventario de mercancías de entidades comerciales, los que generalmente se emplean son los siguientes: Métodos de valuación: a) Costo promedio o precio promedio (PP). b) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). c) Últimas entradas, primeras salidas (UEPS). A continuación se indica la forma de determinar tanto el importe del costo de ventas como del inventario final de mercancías en cada uno de los métodos anteriores, con la finalidad de poder elegir el mas apropiado a la actividad comercial y situación económica de la entidad, debiéndose conservar y aplicar el método seleccionado de forma consistente, a no ser que se presenten cambios en las condiciones originales, en cuyo caso debe hacerse la revelación necesaria en los estados financieros.

Artículo Planchas Unidad Piezas_________________

Almacén ___________Casillero núm.____________ Clasificación núm. __________ Tarjeta núm.________


Año 20XX

Fecha

Núm. De Factura

Entrada ESPECIE

salida Existencia

Precio por

unidad

Costo Promedio

Debe

VALORES Haber

Saldo

Enero 1 456 100

100 $200 00 $200 00 $20,000 00

$20,000 00

" 1 678 100

200 200 00

$20,000 00

40,000 00

" 2 1

10 190 200 00

$2,000 00 38,000 00

" 2 2

40 150 200 00

8,000 00 30,000 00

" 3 945 150

300 180 00 190 00 $27,000 00

57,000 00

" 4 3

100 200 190 00

19,000 00 38,000 00

" 5 723 100

300 280 00 220 00 $28,000 00

66,000 00

" 6 4

50 250 220 00

11,000 00 55,000 00

1

2 3 4 5 6

7

8

9

10


Costo promedio o precio promedio (PP). Este método consiste en dar salida a las unidades o artículos del almacén precisamente al último costo promedio que aparezca en la subcuenta. El costo promedio se determina dividiendo el importe total de las unidades o artículos existentes que aparecen en la columna de saldo, entre el número de unidades o artículos que aparecen en la columna de existencia. Ejemplo: Esta operación se debe efectuar cada vez que el precio por unidad de los artículos o productos que entren al almacén sea distinto al último costo promedio que aparezca en la subcuenta. Para comprender mejor las explicaciones anteriores, a continuación se presentan las principales operaciones que originan entradas y salidas de unidades del almacén, así como su registro en el mayor auxiliar al que nos hemos referido.

Artículo: Planchas

Unidad: Pieza

Año 20x5

Fecha

Fac. Operaciones Unidades Precio por unidad Importe

Observaciones

Enero 1 456 Inventario Inicial 100 $200 00 $200,000 00 Precio de Compra

" 1 678 Compra 100 200 00 200,000 00 Precio de Compra

" 2 1 Venta 10 400 00 4,000 00 Precio de Venta






Saldo Costo promedio =

Existencia

109 BLOQUE 3

Véase en la subcuenta que se incluye a continuación que las unidades o artículos que salen del almacén por haber sido vendidos no se registran al precio de venta, sino al de costo promedio que exista en la fecha de efectuar la venta; precisamente su valor expresa el costo de lo vendido.

Observaciones:

a) El costo promedio cambia al comprar unidades a precio distinto del último costo promedio. b) El costo promedio se obtiene dividiendo el saldo final entre el número de artículos existentes. c) Las compras de unidades (entradas) se registran a su precio de adquisición. d) Las ventas de unidades (salidas) se registran al costo promedio actual, nunca al precio de venta.

Comprobación. La suma de los saldos de las subcuentas que integran el mayor auxiliar de almacén representa el inventario final de mercancías, la cual debe ser igual al saldo que arroje la cuenta de almacén en el libro Mayor.

Métodos de cálculo del costo promedio. Las modalidades para determinar el costo promedio al que deben valuares tanto el costo de ventas como el inventario de mercancías, son los siguientes:

a) Costo promedio móvil. b) Costo promedio ponderado.

Costo promedio móvil. Esta modalidad consiste en determinar el costo promedio el mismo día en que ciertas unidades se hayan adquirido a precio diferente del último precio promedio que parezca en la subcuenta, que es precisamente el caso ejemplificado anteriormente.

Costo promedio ponderado. Esta modalidad consiste en determinar periódicamente el costo promedio, por lo regular mensualmente, y con base en el valuar tanto el costo de ventas del periodo, como el inventario de mercancías.

Artículo Planchas Unidad Piezas_________________

Almacén ___________Casillero núm.____________ Clasificación núm. __________ Tarjeta núm.____


Año 20XX

Fecha

Num. De Factura Entrada

ESPECIE salida Exist.

Precio por unidad

Costo Promedio Debe

VALORES Haber Saldo

Enero 1 456 100 100 $200 00 $200 00 $20,000 00 $20,000 00

" 1 678 100 200 200 00 $20,000 00 40,000 00

" 2 1 10 190 200 00 $2,000 00 38,000 00

" 2 2 40 150 200 00 8,000 00 30,000 00

" 3 945 150 300 180 00 190 00 $27,000 00 57,000 00

" 4 3 100 200 190 00 19,000 00 38,000 00

" 5 723 100 300 280 00 220 00 $28,000 00 66,000 00

" 6 4 50 250 220 00 11,000 00 55,000 00

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10


Artículo: Planchas_______________

Unidad : Piezas

Año 20x5

Fecha Fac. Operaciones

Unidades

(entradas)

Costo

unitario Costo

Total Unidades

(salidas)

Precio de

venta unitario

Precio de

venta total

Enero 1 456 Inventario Inicial 100 $200 00 $20,000 00

" 8 678 Compra 100 200 00 20,000 00

" 10 001 Venta 10 $400 00 $4,000 00

" 16 002 Venta 40 350 00 14,000 00

" 24 945 Compra 150 180 00 27,000 00

" 27 003 Venta 100 340 00 34,000 00

" 30 723 Compra 100 280 00 28,000 00

" 31 004 Venta 50 320 00 16,000 00

" 31 Total 450 $95,000 00 200 $68,000 00

Para comprender mejor esta modalidad, a continuación se presentan las operaciones que originaron entradas y salidas de unidades de almacén durante el mes de enero, la forma de determinar el costo unitario promedio ponderado del periodo y la manera de valuar tanto el costo de ventas al terminar el citado mes como el inventario de unidades existentes al finalizar el mismo.

El costo unitario promedio ponderado se determina dividiendo el costo total integrado por el inventario inicial y las compras entre el total de unidades formado por el inventario inicial y las compras efectuadas durante el periodo establecido: El costo de ventas del periodo establecido se determina multiplicando el total de unidades vendidas por el costo unitario promedio ponderado:

Costo de ventas del periodo establecido = 200 X $211.11 = $42,222.00 El inventario final de mercancías se determina multiplicando la existencia de unidades actual por el costo unitario promedio ponderado: Inventario final de mercancías (450 -200 x $211.11 = $52,777.50

En la práctica, la determinación de los conceptos descritos anteriormente se efectúa directamente en la misma subcuenta de almacén del artículo correspondiente, en la siguiente forma:

$95,000.00 Costo promedio ponderado = __________= $211.11 450

111 BLOQUE 3

Comprobación. La suma de los saldos de las subcuentas que integran el mayor auxiliar de almacén, representa el inventario final de

mercancías, la cual debe ser igual al saldo que arroje la cuenta de almacén en el libro mayor.

Primeras entradas, primeras salidas. Este método se basa en que las últimas mercancías que entraron al almacén son las primeras que saldrán. Ejemplo: supóngase las mismas entradas y salidas del caso anterior, a 10 artículos se les dará salida a un costo unitario de 41,050.00 pesos y a las 2 unidades restantes a $1,000.00, que es el costo al que fueron adquiridas en la primera semana; de esta forma los 8 artículos existentes en el almacén valuados al costo más antiguo, que generalmente es de menor precio, constituyen el inventario final de mercancías.

Últimas entradas, primeras salidas. Este método se basa en que las últimas mercancías que entraron al almacén son las primeras que saldrán. Ejemplo: supóngase las primeras entradas y salidas del caso anterior, a 10 artículos se les dará salida a un costo unitario de $1,050.00 pesos y a las 2 unidades restantes a $1,000.00, que es el costo al que fueron adquiridas en la primera semana; de esta forma los 8 artículos existentes en el almacén valuados al costo más antiguo, que generalmente es de menor precio, constituyen el inventario final de mercancías.

Este procedimiento en épocas inflacionarias produce los siguientes efectos:

a) El inventario final se valúa a los precios de compra mas antiguos, por lo que su valor es menor al precio actual de mercado.

b) El costo de ventas se valúa a precios recientes, generalmente superiores a los antiguos, lo cual origina que las utilidades disminuyan, y en consecuencia que también disminuya el pago del impuesto sobre la renta.

Por supuesto, en épocas deflacionarias, la valuación del inventario final y el costo de ventas producen efectos exactamente contrarios.


Evaluación


Saberes


Reconoce el método de costo promedio.

Aplica en tarjeta de almacén el método del costo promedio.



docente

Elabora una tarjeta de almacén con los siguientes datos por el método: Costo promedio o precio promedio (PP).

1. El 1º. de enero entraron 150 mesas al almacén con un costo de $ 250.00. 2. El 2 de enero salieron del almacén 50 mesas. 3. El 3 de enero salieron del almacén 10 mesas. 4. El 5 de enero entraron al almacén 50 mesas a un costo de $255.00. 5. El 6 de enero salieron del almacén 40 mesas. 6. El 7 de enero salieron del almacén 35 mesas. 7. El 10 de enero entraron al almacén 15 mesas a un costo de $ 260.00. 8. El 11 de enero salieron del almacén 50 mesas.

Articulo ___________ Unidad _____________ Almacén ______________Casillero núm. ____________ Clasificación __________ Tarjeta núm. _____ Máximo _____________ Mínimo ________________ Existencia ______________________ Año de ______

Fecha Núm.

de Factura

Especie Precio por

unidad

Precio promedio

Valores

Entrada Salida Existencia Debe Haber Saldo

Actividad: 2

113 BLOQUE 3

Evaluación


Saberes


Reconoce el método de últimas entradas primeras salidas.

Aplica en tarjeta de almacén el método de últimas entradas y primeras salidas.



docente

Elabora la siguiente tarjeta de almacén con los siguientes datos por el método: Últimas entradas y primeras salidas (UEPS).



Fecha Núm.

de Factura

Especie Precio por

unidad

Precio promedio

Valores


Actividad: 3


Evaluación


Saberes


Reconoce el método de las Primeras entradas y primeras salidas.

Aplica en tarjeta de almacén el método del costo promedio.



docente

Elabora la siguiente tarjeta de almacén con los siguientes datos por el método de Primeras entradas y primeras salidas (PEPS).



Fecha Núm.

de Factura

Especie Precio por

unidad

Precio promedio

Valores


Actividad: 4

115 BLOQUE 3

Cierre

Evaluación


Saberes


Reconoce los métodos del Costo Promedio, últimas entradas primeras salidas y Primeras entradas primeras salidas.

Aplica en tarjeta de almacén el método de Costo Promedio, últimas entradas primeras salidas y Primeras entradas primeras salidas.



docente

Elabora la siguiente tarjeta de almacén con los siguientes datos por los tres métodos PP, UEPS Y PEPS.

El 1º. de enero entraron 250 sillas al almacén con un costo de $ 150.00. El 2 de enero salieron del almacén 150 sillas. El 3 de enero salieron del almacén 50 sillas. El 4 de enero entraron al almacén 25 sillas a un costo de $ 125.00 El 5 de enero entraron al almacén 80 sillas a un costo de $ 130.00. El 6 de enero salieron del almacén 35 sillas. El 7 de enero salieron del almacén 15 sillas. El 10 de enero entraron al almacén 65 sillas a un costo de $ 135.00. El 11 de enero salieron del almacén 40 mesas.


Fecha Núm.

de Factura

Especie Precio por

unidad

Precio promedio

Valores


Actividad: 5


Secuencia didáctica 3. Mayor auxiliar de cuentas por cobrar y pagar.

Inicio

Realiza los siguientes ejercicios en esquema de mayor.

1. Vendimos mercancías al Sr. Arturo Mendoza por $ 60,000.00 a crédito según factura # 150.

2. Vendimos mercancías a la Sra. Judith Castro por $ 15,000.00, según factura # 151, cantidad que depositamos en el banco.

3. Le prestamos dinero al Sr. Manuel Acuña, Intendente de nuestra empresa por $5,000.00.

Actividad: 1

117 BLOQUE 3

Evaluación

Actividad: 1 Producto: Ejercicio Puntaje:

Saberes


Comprende cada una de las operaciones.

Emplea cada una de las operaciones en esquema de mayor.

Desarrolla con cuidado y responsabilidad las operaciones.


docente

4. Compramos a crédito una computadora a la empresa Compumundo S.A. de C.V. por $ 8,000.00.

5. Se compró una camioneta con valor de $ 120,000.00, de los cuales pagaron el 20% en efectivo y, por el resto firmaron una letra de cambio; en ellas se incluyeron intereses del 6%.



Desarrollo

Mayor auxiliar de clientes. En el libro mayor, la cuenta de clientes recibe del libro diario los cargos y los abonos de las cuentas particulares de los clientes, por lo que su saldo representa el importe total a cargo de ellos; pero no al que cada uno le corresponde. Así, para conocer el movimiento y saldo de cada cliente es necesario llevar un mayor auxiliar. En el mayor auxiliar de clientes se lleva el control de los cargos y abonos de cada uno de ellos, de tal manera que en cualquier momento se puedan conocer los saldos respectivos. Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de clientes, por lo regular se llevan en hojas intercambiables o en tarjetas. Para facilitar el estudio del mayor auxiliar de clientes, a continuación se presentan varios asientos de diario, así como su registro en la subcuenta respectiva en la tarjeta.

38 82 99

8 23 16 17 √ 1 8 23 8 23 16 17 √

__________11 de julio del año “X”_____________ Clientes…………………………………………………………………….. Arturo Sánchez Ocampo Ventas…………………………………………………………….. IVA por pagar………………………………………………… Impuesto del 15% trasladado Nuestra venta a crédito, según fac. núm. 146. __________18 de julio del año “X”_____________ Caja………………..……………………………………………………... Clientes……………………………………………………. Arturo Sánchez Ocampo Su abono en efectivo, según recibo núm. 512. _____________29 de julio ____________________ Clientes…………………………………………………………………….. Arturo Sánchez Ocampo Ventas…………………………………………………………….. IVA por pagar………………………………………………… Impuesto del 15% trasladado Nuestra venta a crédito, según fac. núm. 285.

$60,000

173,913

$6,000

10,000

00 04 00 00

$52,173 7,826

$6,000

8,695 1,304

91 09 00 65 35

119 BLOQUE 3

Como puede verse, en la parte superior de la tarjeta se anota el nombre del cliente, su dirección y el número que le corresponde a la subcuenta dentro del auxiliar respectivo. En la columna para fechas se anota el mes y el día que tuvo efecto la operación.

En el espacio para cargos y abonos se anota una breve redacción que ilustra la operación asentada. En la columna para folios se escribe el número del asiento del diario de donde se tomaron los datos respectivos. En la columna del debe y en la del haber se anotan los cargos y abonos, respectivamente, determinando después de cada uno el saldo correspondiente. Comprobación. La suma de los saldos de las tarjetas que forma el mayor auxiliar de clientes debe ser igual al saldo que arroje la cuenta de clientes en el libro mayor. El mismo modelo de tarjeta utilizado en las subcuentas del mayor auxiliar de clientes se puede utilizar para los mayores auxiliares de deudores diversos, proveedores y acreedores diversos. Por lo que se refiere a la forma de registrar las operaciones en dichos auxiliares, esta se debe hacer de acuerdo con las reglas del cargo y del abono ya conocidas

Registro de documentos por cobrar. El registro de documentos por cobrar se lleva con el objeto de ejercer control sobre cada uno de los documentos que se reciben para su cobro. En este auxiliar no se usa tarjeta para cada uno de los documentos, sino que se emplea un libro, del cual se utiliza un renglón para cada documento. El rayado de registro de documentos por cobrar debe contener, por lo menos, las siguientes columnas:

Fecha. Para escribir el mes y el día en que se recibe el documento para su cobro. Folio. Para anotar el número del asiento del diario en el que aparece el documento. Número de orden. En esta columna, se debe anotar el número de orden que le corresponde al documento, en

el momento de registrarlo. Numero de documento. En esta columna se anota el número que ha puesto el girador en el documento, en el

momento de expedirlo.

Nombre Sánchez Ocampo, Arturo Núm. 23

Dirección Chabacano 275, col. Asturias Cuenta Clientes

Población 06850 México, D.F.

Año de "X"

Fecha Fac. Cargos y abonos F. Debe Haber Saldo

Julio 11 456 Nuestra venta, según factura 146 38 $60,000.00 00 $60,000 00

" 18 678 Su abono s/ recibo número 512 82 $6,000.00 00 54,000 00

" 29 001 Nuestra venta, según factura 295 99 10,000.00 00 64,000 00

002 Saldo actual 64,000.00 00

945 Sumas iguales $70,000.00 00 $70,000.00 00

Agosto 1 003 Saldo anterior $64,000.00 00 64,000 00


Clase de documento. En ella se anota si se trata de letra de cambio o de pagare. A cargo de. En este espacio se anota el nombre de la persona a cuyo cargo está el documento. Plaza de cobro. En este espacio se anota el lugar donde va a ser liquidado el documento. Valor nominal. En esta columna se anota el valor que trae escrito el documento. Fecha de cobro. En esta columna se anota el día, mes y año en que se cobra el documento. Vencimiento. Este espacio esta subdividido en doce columnas, para anotar en ellas cada uno de los meses del año; en la columna que corresponda se anota el día en que vence el documento. Observaciones. En este espacio se anota si el documento ha sido endosado, protestado, cancelado,

etcétera. Para facilitar el estudio del mayor auxiliar de documentos por cobrar, a continuación se incluyen varios asientos de diario, así como su registro.

28 66 75 76

5 √ 16 17 √ 5 √ 4 41 1 5 2 1 20 √ √ 11 √ 5 √

_____________01 de junio del año “X”________________ Documentos por cobrar……………………………………………………. Pagarés números 20 y 21, por $40,000.00 c/u., a / cargo de José Gómez, con

vencimiento a 15 y 30 días, respectivamente, plaza de cobro Morelia, Mich. Ventas……………………………………………………………………….. IVA por pagar……………………………………………………………… Impuesto del 15% trasladado Nuestra venta garantizada con documentos, según fac tura número 38. _____________10 de julio del año____________________ Documentos por cobrar……………………………………….. Letras números 90 y 91 por $30,000.00 c/u., a /cargo Luis López, con

vencimiento a 30 y 60 días, respectivamente, plaza de cobro México, D.F. Clientes……………………………………….……………………………. Emilio Rosas Su entrega de documentos a cuenta. _______________15 de julio del año “X”______________ Caja……………………………………………………………………………………. Documentos por cobrar………………………………………… Pagaré número 20-1 / 2 a cargo de José Gómez Documento cobrado en efectivo ______________15 de julio _______________________ Bancos……………………………………………………………………………….. Banco de Comercio, S.A. Gastos y productos financieros………………………………………….. Intereses (5% de descuento mensual s/25 días) $1,250.00 Comisión de cobro (supuesta, descontada por el Banco) $10.00 IVA acreditable (15% sobre intereses y comisión de cobro).. Impuesto del 15% por acreditar Documentos por cobrar………………………………………………… Letra número 90-1 / 2 a cargo de Luis López Documento endosado con el 5% de descuento mensual.

$80,00

60,000

$40,000

28,551

1,260

189

00 00 00 00 00 00

$69,565 10,434

60,000

40,000

30,000

22 78 00 00 00

121 BLOQUE 3

Comprobación. El saldo que arrojen en el mayor la cuenta de documentos por cobrar debe ser igual a la suma de los valores nominales que aparecen en el registro sin fecha de cobro, menos el valor de los documentos que estén endosados, cancelados, etcétera.

Registro de documentos por pagar.

El registro de documentos por pagar se lleva con el propósito de ejercer control sobre cada uno de los documentos que se suscriben, así como los girados por terceras personas y aceptados por la empresa. El rayado de este registro es enteramente igual al de documentos por cobrar, varía únicamente en que se sustituye la expresión: a cargo de, por la de a favor de y la fecha de cobro, por la de fecha de pago. Para facilitar su estudio, a continuación se incluyen varios asientos de diario, así como su registro.


26 39 75

14 19 √ 10 √ 14 19 √ 10 √ 10 √ 2 1

_____________01 de junio del año “X”________________ Compras………………………..………………………………

……………………. IVA acreditable………………………………………………………………….. Impuesto del 15% por acreditar Documentos por

pagar……………………………………..….. Pagarés números 1, 2 y 3, por $20,000.00 c/u., a /

suscritos a favor de la Casa Ríos, con vencimiento a 15, 30 y 45 días, respectivamente.

Nuestra compra garantizada con documentos, según factura número 8845.

_________________06 de junio ______________________ Compras……………………………….…………………………

…………….. IVA acreditable………………………………………………………………….. Impuesto del 15% por acreditar Documentos por

pagar……………………………………..….. Letras numero s 84 y 85 por $10,000.00 c/u, que

aceptamos pagar al Sr. Rodolfo Cruz, con vencimiento a 30 y 60 días, respectivamente.

Nuestra compra garantizada con documentos, según factura número 6487.

___________________07 de junio____________________ Documentos por

pagar…………………………………………………….. Letra 84 /4 a / fr. Rodolfo Cruz

Bancos…………………………………………………………………

Banco de Comercio, S.A. Documento pagado con ch/ 359631

$52,173 7,826

17,391 2,608

10,000

91 09 30 70 00

$60,000

20,000

10,000

00 00 00

123 BLOQUE 3

Año de "X" Registro de Documentos por pagar

Fecha

Núm.

de

orden

Núm.

de

Docto. Clase A favor de Dirección

Valor

nominal

Fecha

de

Cobro

E F M A M J J A S O N D

Año

Observa

ciones

Julio 1 26 1 Pagaré Casa Ríos, S.A

de C.V

Palma Nte. 47, Méx. 1, D.F. $20,000 00

15

"x"

" 1 26 2 Pagaré Casa Ríos, S.A

de C.V

Palma Nte. 47, Méx. 1, D.F. 20,000 00

30

"x"

" 6 26 3 Pagaré Casa Ríos, S.A

de C.V

Palma Nte. 47, Méx. 1, D.F. 20,000 00

15

"x"

" 6 39 84 Letra Rodolfo Cruz Altamirano

Donceles 94, Méx. 1, D.F. 10,000 00 7 7 “x”

6 6

"x"

“ 6 39 85 Letra Rodolfo Cruz Altamirano

Donceles 94, Méx. 1, D.F. 10,000 00

"x"

Comprobación. El saldo que arroje en el libro mayor la cuenta de documentos por pagar debe ser igual a la suma de los valores nominales que aparecen en el registro sin fecha de pago


Evaluación


Saberes


Identifica operaciones de cuentas por cobrar.

Registra operaciones en el libro de diario y mayor.

Presta atención en el desarrollo de la actividad.


docente

Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor, utilizando tu libro diario y libro mayor. Elabora sus respectivos registros.

1. El día 05 de mayo vendimos mercancías a crédito al Sr. Pedro Muñoz por la cantidad de $ 4,500.00, según

factura # 321.

2. El día 06 de mayo el Sr. Pedro Muñoz nos hizo un abono de $ 3,000.00 en efectivo, según recibo # 520. 3. El día 07 de mayo vendimos mercancías al Sr. Jesús Othón por $8,000.00, cantidad por la que nos firmó un

pagaré 1/2 por $ 4,000.00 y otro pagaré 2/2 por $4,000.00. 4. El día 15 de mayo el Sr. Jesús Othón nos pagó en efectivo la primera letra.

5. El día 16 de mayo se vendieron mercancías por $18,000.00, de los cuales pagaron el 20% en efectivo y por

el resto se firmaron dos letras de cambios.

6. El día 17 de mayo compramos mercancías a la empresa Todo para el Hogar S.A. por $ 20,000.00, de los cuales pagamos el 25% con cheque y por el resto firmamos tres letras de cambio.

7. El día 18 de mayo se devolvieron mercancías por $ 1,000.00 de la compra efectuada a crédito.

Actividad: 2

125 BLOQUE 3

Cierre

Responde las siguientes preguntas en donde expreses tu opinión sobre el tema solicitado. Escribe tus respuestas. 1. ¿Cuál es la finalidad de llevar a cabo el mayor auxiliar de documentos por cobrar? _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

2. ¿Cuáles son las columnas que debe contener el rayado del registro de documentos por cobrar? _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

3. ¿A qué debe ser igual el saldo que arroje la cuenta de documentos por cobrar en el libro mayor? _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

Actividad: 3


Evaluación


Saberes


Identifica el mayor auxiliar de documentos por cobrar y de documentos por pagar.

Analiza los auxiliares de los registros de documentos por cobrar y de documentos por pagar.



docente

4. ¿Con qué objeto se lleva el registro de documentos por pagar? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

5. ¿Cuáles son los nombres que cambian en el registro de documentos por pagar con relación al de

documentos por cobrar? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

Actividad: 3

127 BLOQUE 3

Secuencia didáctica 4. Registro de gastos.

Inicio

Evaluación


Saberes


Distingue egresos contables.

Recopila información sobre egresos contables

Participa con entusiasmo en la resolución de la actividad.


docente

Responde las siguientes preguntas relacionadas con el tema. 1. ¿Que son los gastos? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

2. ¿Cuántos tipos de gastos conoces?

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

3. ¿Cuáles son los tipos de gastos que se generan en una empresa?

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

4. En qué estado financiero se reportan los gastos.

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

Actividad: 1


Desarrollo

Registro de gastos.

Como el saldo que arrojan en el libro mayor las cuentas de resultados expresa el total de determinada clase de gastos, es necesario llevar registros especiales para poder conocer de manera pormenorizada cada uno de los conceptos que integran dicho total. El análisis del movimiento de las cuentas de resultados se puede llevar en tarjetas o en libros tabulares o de columnas. Cuando el análisis se lleva en tarjetas, se usa una para cada concepto de los que se necesite información particular, y para aquéllos que no la requieran, debido a su poca importancia, se empleará una sola que se llamará varios o diversos.

Cuando el análisis se lleva en libros tabulares o de columnas, se usará una de estas para cada concepto de los que se necesite información particular, y para aquellos que no la requieran, debido a su poca importancia, se empleará una sola con el nombre de varios o diversos.

Rayado de los registros de gastos. Los registros de gastos contienen un rayado especial que se compone de las siguientes columnas y espacios:

1. Fecha. En esta columna se anotarán el mes y el día de la operación. 2. Folio o referencia. En esta columna se escribirá el número del asiento del diario de donde se toman los datos

respectivos. 3. Concepto. En este caso se anotará una breve redacción que ilustre la operación asentada. 4. Total o control. En esta columna se anotará la suma del asiento. 5. Varias columnas. En estas columnas se escribirán los cargos y los abonos de las diversas cuentas.

El número de columnas varía de acuerdo con el número de subdivisiones que se haga de los gastos. Los principales registros de gastos son los que a continuación se mencionan:

Registro de gastos de venta. Registro de gastos de administración.

Registro de gastos y productos financieros. Registro de otros gastos y productos.

Registro de gastos de venta. El registro de venta se lleva con objeto de ejercer control sobre cada uno de los gastos erogados relacionados con la promoción, la realización y el desarrollo del volumen de las ventas.

Para ilustrar lo anterior, a continuación se incluyen dos asientos de diario, así como su registro en el auxiliar al que nos referimos.

129 BLOQUE 3

84 96

16 √ √ √ 19 √ 1 16 √ 19 √ 1

_____________15 de junio del año “X”________________ Gastos de

venta...………..……………………………………………………. Sueldos según nomina 121……………………………………………… Renta, según recibo 39…………………………………………………. Limpieza de vidrios………………………………………………………… IVA acreditable………………………………………………………………….. Impuesto del 15% por acreditar

Caja………………………………………………………………………

Gastos pagados en efectivo. _________________16 de junio ______________________ Gastos de

venta.…………………….……………………………………….. Propaganda, según factura numero 356 IVA acreditable………………………………………………………………….. Impuesto del 15% por acreditar

Caja………………………………………………………………………

Anuncios publicados pagados en efectivo.

________ $36,000

20,000 100

________

________

___ 00 00 00 ___ ___

$56,100

$3,015

15,000

2,250

00 00 00 00

$59,115

17,250

00 00


Año de "X"

Registro de gastos de venta

Fecha Folio Concepto Control Sueldos Rentas Propaganda Comisiones Teléfonos Importe Nombre

Junio 15 84 Sueldos según nomina 121 $36,000 00 #### 00

" 15 84 Renta según recibo 39 $20,000 00 #### 00

" 16 96 Propaganda según fac. núm.

356 15,000 00 $15,000 00

" 16 84 Corrección ®20000 00 $20,000 00

" 16 84 Complemento 100 00 $100 00

Año de "X" Registro de gastos de administración

Varios

Fecha Folio Concepto Control Sueldos Rentas Papelería Luz Teléfonos Importe

Nombre

131 BLOQUE 3

Realiza los siguientes ejercicios en esquema de mayor. 1. Se pagaron gastos de instalación por $ 250.00 con el cheque núm. 1

2. Se contrató propaganda por $ 450.00, cantidad que se pagó en efectivo.

3. Se pagó la cuenta del sueldo del contador por $5,000.00 con el cheque núm. 2 4. Con el cheque núm. 3 se pagó los gastos para acondicionar el local por $ 1,500.00

Actividad: 2


Evaluación


Saberes


Identifica cuentas de egresos.

Recopila información de las cuentas de egresos.

Valora la información de las cuentas de egresos


docente

5. Se compró papel de envoltura por $ 800.00; el importe se quedó a deber. 6. Se pagaron los sueldos del departamento de venta por $ 3,000.00 con efectivo. 7. Se pagaron los sueldos del departamento de administración por $ 2,000.00 en efectivo.


133 BLOQUE 3

Año de "X" Registro de Gastos y Productos financieros

GASTOS

PRODUCTOS

VARIOS

VARIOS

Fecha Folio Concepto Control

Intereses y

descuentos

Pérdida

en

cambios Importe Nombre Control

Intereses y

descuentos

Utilidad

en

cambios

Importe

Nombre

Los errores que se cometan en el traspaso de los asientos del diario a los registros se deben corregir por medio del empleo de tinta roja; véase con detenimiento la forma en que se corrigió el error incurrido en el registro anterior al pasar el asiento número 84. Como en los registros de gastos únicamente existen columnas para cargos, cuando se tenga que hacer un abono por la recuperación de algún gasto, tal abono se hará con números rojos. Comprobación. El saldo que arroje en el mayor la cuenta de gastos de venta, debe ser igual a la suma de las cantidades que aparecen en la columna de totales o control, y la de esta, a su vez, debe ser igual a la suma de los totales de las columnas de análisis.

Por lo que se refiere a la forma de asentar las operaciones en los registros de gastos de administración, gastos y productos financieros y otros gastos y productos, esta se debe hacer igual a la empleada para el registro de gastos de venta, razón por la cual únicamente se va a concretar a presentar el rayado de cada uno de ellos


Año de "X" Registro de Otros Gastos y Productos

GASTOS

PRODUCTOS

VARIOS

VARIOS

Fecha Folio Concepto Control

Pérdida en ventas

de acciones

Importe Nombre Control

Comisiones

cobradas

Dividendos

cobrados

Importe

Nombre

135 BLOQUE 3

Realiza el siguiente ejercicio utilizando tu libro diario y al libro mayor. Elabora sus respectivos registros de gastos. 1. Pagamos en efectivo los sueldos del departamento de venta por $ 6,500.00 y los del departamento de

administración por $4,000.00, según nómina núm.124.

2. Pagamos con cheque los honorarios del Contador según factura núm. 456 por la cantidad de $ 3,500.00 3. Pagamos la renta del local con cheque según recibo núm. 125 por $ 6,500.00. 4. Pagamos la publicidad del negocio con cheque por $ 2,000.00, según factura núm. 654. 5. Nos concedieron descuentos sobre compras por $2,000.00 según recibo núm. 798, que nos pagaron con

cheque.

6. Concedimos descuentos sobre ventas por $ 4,000.00, según recibo núm. 877, cantidad que se pagó con cheque

Actividad: 2


Evaluación


Saberes


Comprende cada una de las operaciones de gastos.

Practica y registra cada una de las operaciones en sus registros de gastos.

Es organizado al realizar la operación.


docente

.

7. Se compró papelería y útiles de oficina, para su consumo inmediato por $ 950.00 según factura núm. 546; el pago se hizo con cheque.

8. Le pagamos con cheque a un proveedor nuestra cuenta de $ 12,000.00, sobre los cuales concedimos un

descuento del 12%, por pronto pago. 9. Pagamos con cheque, antes de su vencimiento, una letra de cambio a nuestro cargo por $ 15,000.00, sobre

los cuales nos concedieron un descuento del 10% por pronto pago. 10. Un cliente nos pagó con cheque su cuenta de $ 9,000.00, sobre los cuales concedimos un descuento del

6% por pronto pago.


137 BLOQUE 3

Lee cada una de las siguientes preguntas sobre el tema y contesta según tu opinión.

1. ¿Cuáles son los principales registros de gastos? _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

2. ¿Cuál es la finalidad de llevar un registro de gastos de venta? _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

3. ¿Cómo se corrigen los errores cometidos en los registros de gastos? _________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

Actividad:3


Evaluación


Saberes


Organiza información acerca del registro de gastos.

Analiza la información de registros de gastos.



docente

4. ¿Cómo se deben anotar los abonos en los registros cuando se recupera algún gasto?

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

5. ¿A qué debe ser igual el saldo que arroje la cuenta de gastos de venta en el libro mayor? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________


139 BLOQUE 3

Bibliografía

Lara Flores Elías, Primer Curso de Contabilidad Ed. Trillas, 22a. Edición, México, 2008

Ramírez Martínez Eva Edelmira, Contabilidad. Ed. McGraw-Hill, Primera Edición, México, 1984.

www.sat.gob.mx

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EMPLEA EL SISTEMA DE PÓLIZAS

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