ELEMENTO 0 – CUENTAS DE ORDEN

Este elemento agrupa las cuentas que representan compromisos y contingencias, que dan origen a una relación jurídica o no con terceros, sin afectar el patrimonio neto ni los resultados de la empresa, hasta la fecha de los estados financieros que se presentan, pero cuyas consecuencias futuras pudieran tener efecto en su situación financiera, resultados y flujos de efectivo.

Las cuentas que conforman este elemento se dividen en deudoras y acreedoras, considerando que, en cada caso, un registro en una de ellas produce simultáneamente un registro en la otra, con tal de permanecer balanceadas en todo momento.

Las cuentas deudoras, que se destinan principalmente para el control interno contable de la empresa, se componen principalmente de Bienes en préstamos, custodia y no capitalizables; Valores y bienes entregados en garantía; Contratos en ejecución o trámite; Bienes dados de baja; y Derechos sobre instrumentos financieros derivados, entre otras. Su registro se efectúa con abono a la cuenta Acreedoras por contra. Las cuentas de orden acreedoras, que se destinan para el control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa, se componen principalmente por Bienes recibidos en préstamo y custodia; Valores y bienes recibidos en garantía y Compromisos sobre instrumentos financieros derivados, entre otras. Su registro se efectúa con débito a la cuenta Deudoras por contra.

A continuación se presenta un detalle de las subcuentas que conforman este elemento, quedando a criterio de la empresa la utilización de las divisionarias o subdivisionarias, según sus necesidades.

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CONTENIDO

Cuentas que se establecen para el control interno contable de la empresa sobre bienes y valores dados en garantía, derechos sobre instrumentos financieros derivados cuando se registran bajo el método de la fecha de liquidación y sobre bienes dados de baja, entre otros.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

01 Bienes y valores entregados 02 Derechos sobre instrumentos financieros derivados 03 Otras cuentas de orden deudoras 04 Deudoras por el contrario

DINÁMICA DE LAS CUENTAS

Es debitada por: Es acreditada por:

• Los activos dados en custodia o garantía.• Lo contratos firmados que dan derecho sobre instrumentos financieros derivados.• Otras cuentas de control.

• Recuperación de los activos dados en custodia o garantía.• Finalización o ejecución de contratos sobre instrumentos financieros derivados.• Retiro o baja de otras cuentas de control.

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

CONTENIDO

Cuentas que se establecen para el control interno contable de la empresa sobre bienes y valores recibidos en garantía, compromisos sobre instrumentos financieros derivados cuando se registran bajo el método de la fecha de liquidación, entre otros.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

06 Bienes y valores recibidos 07 Compromisos sobre instrumentos financieros derivados 08 Otras cuentas de orden acreedoras 09 Acreedoras por contra

DINÁMICA DE LAS CUENTAS

Es debitada por: Es acreditada por:

• Devolución de los activos recibidos en custodia o garantía.• Finalización o ejecución de contratos sobre instrumentos financieros derivados.• La disminución o retiro de otras cuentas de control acreedoras.

• Los activos recibidos en custodia o garantía.• Los contratos firmados que representan responsabilidad de cumplimiento de instrumentos financieros derivados.• Otras cuentas de control.

ELEMENTO 9

CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN

COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN

90 - COSTOS DE PRODUCCIÓN:

CONTENIDO

En esta cuenta se acumulan todos los costos que provienen de los desembolsos que realizan las empresas que tienen una función productiva, referentes a productos terminados o en proceso. En sí son las cargas que se incurren en el proceso productivo en relación a bienes dirigidos a la venta o al consumo.

DINÁMICA DE LAS CUENTA 90

Se carga por: Con abono a:

a) Por el destino de las cargas en relación con los productos terminados y en proceso.

b) Por la transferencia de la cuenta 91 costos por distribuir.

a) 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos (791).

b) Costos por distribuir (911).

Con abono a: Se carga por:

a) El cierre de la cuenta al final del ejercicio contable.

a) 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos. (791)

91 - COSTOS POR DISTRIBUIR:

CONTENIDO

Concentra los costos por el destino provenientes del elemento 6 que no están en la capacidad de acumularse directamente en los costos de producción si no que previamente deben pasar por la etapa de distribución de costos.

DINÁMICA DE LAS CUENTA 91

Se carga por: Con abono a:

a) Por el destino de las cargas acumuladas en esta cuenta.

a) 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos (791).

Con abono a: Se carga por:

a) Por la reversión de las cargas en la devolución de bienes.

b) El cierre de la cuenta al finalizar el ejercicio contable.

a) 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos (791).

b) 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos (791).

94 – GASTOS DE ADMINISTRACIÓN:

CONTENIDO

Agrupa las cargas y descuentos, por destino, provenientes de la clase 6-cargas por naturaleza de la Contabilidad General, a través de la cuenta 79 cargas imputables a cuenta de costos, que tiene por función compensar dichas cargas y gastos.

Es utilizada por las empresas comerciales, con el fin de analizar sus gastos de explotación, y también por las empresas industriales que han adaptado el sistema monista a la contabilidad; solo en lo que respecta a las cargas y gastos asumidos por la empresa en la dirección y conducción del negocio.

DINÁMICA DE LAS CUENTA 94

Es debitada por: Es acreditada por:

Todas las cargas y gastos efectuados en la clase 6- Asiento por naturaleza y que afectan y dan origen a esta cuenta, como asiento por transferencia, con abono a la cuenta 79.

Se registran todas las cargas que fueron transferidas como asiento de transferencia provenientes de la clase 6, con cargo a la cuenta 94

95 – GASTOS DE VENTAS:

CONTENIDO

Agrupa el importe de las cargas y gastos asumidos por la empresa durante el ejercicio, en la distribución de las mercaderías y/o productos terminados, a los clientes concentra la transferencia, proveniente de la clase 6 cargas por naturaleza en la contabilidad general, a través de la cuenta 79 en el haber.

DINÁMICA DE LAS CUENTA 95

Es debitada por: Es acreditada por:

Todas las cargas y gastos efectuados en la clase 6- Asiento por naturaleza y que afectan y dan origen a esta cuenta, como asiento por transferencia, con abono a la cuenta 79.

Se registran todas las cargas que fueron transferidas como asiento de transferencia provenientes de la clase 6, con cargo a la cuenta 94

CONCLUSIÓN:

Elemento 9 - Contabilidad analítica de explotación: Este elemento comprende la contabilidad analítica de explotación, que muestra los costos de producción y los gastos por función. La acumulación de costos de producción (manufactura) de bienes y servicios, permite el costeo de los mismos para su incorporación en los activos correspondientes.

Elemento 0 - Cuentas de Orden: Cuentas que se utilizan para el control contable de compromisos y contingencias, que no afectan la situación financiera, resultados y flujos de efectivo hasta la fecha del balance que representan, pero que posteriormente podrían hacerlo. Se divide en cuentas de orden deudores (contingencias) y cuentas de orden acreedoras (compromisos).

BIBLIOGRAFÍA:

https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/PCGE_Final111008.pdf

Libro “Plan Contable General para empresas, modificado” – Erly Zevallos