El SAMAT en Mérida: diagnóstico, estrategias y prospectiva

Ernesto Ponsot BalaguerSuperintendente Municipal Tributario / SAMATAlcaldía del municipio Libertador del estado Mérida----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Ingeniero de Sistemas / MSc. en Estadística Aplicada / Dr. en EstadísticaEmail: ernesto.pb@gmail.com / http://webdelprofesor.ula.ve/economia/ernesto/

Barquisimeto, Junio de 2014

Agenda• La misión del Servicio Autónomo Municipal de

Administración Tributaria (SAMAT).•Personal, presupuesto y diagnóstico de la situación

encontrada.•Objetivos, metas y estrategias que se proponen para el

futuro.•Análisis comparativo de los resultados obtenidos hasta

el presente.•Modelo de pronósticos como insumo al proceso de

decisiones gerenciales.•Finalmente, una nota sobre el potencial.

La misión del SAMAT• El SAMAT es una organización creada según ordenanza publicada

en Gaceta Municipal Extraordinaria N° 3, Año II, de fecha 11 de abril de 2006.

• Cuenta con autonomía funcional y organizativa, sin tener personalidad jurídica propia. Es una oficina de carácter técnico dependiente del Alcalde, con las siguientes competencias:▫ La liquidación y recaudación de los tributos municipales, intereses,

sanciones y otros accesorios.▫ La aplicación de las ordenanzas tributarias y las tareas de fiscalización

y control del cumplimiento voluntario, la aplicación de las normas tributarias sobre los derechos y obligaciones que de ello se deriven y

▫ Las demás contenidas en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, el Código Orgánico Tributario y la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.

Superintendentedel SAMAT

Alcalde

Gerencia de Administración

Tributaria

Gerencia de Inteligencia Fiscal

Gerencia de Coordinación

Administrativa y Recursos Humanos

Unidad de Auditoria Interna (*)

Departamento de Asuntos Jurídicos

Departamento de Licores y Especies

Alcohólicas

Departamento de Gestión Tributaria y

Atención al Contribuyente (**)

Departamento de Rentas y Fiscalización

Departamento de Publicidad y

Propaganda Comercial

Departamento de Auditoría Fiscal (**)

(*) La Unidad de Auditoría Interna no ha sido creada y aún no funciona(**) Departamentos con jefaturas vacantes

El SAMAT

El personal del SAMAT•En las gerencias que desempeñan las labores

tributarias principales se cuenta con 54 cargos, la mayoría profesionales (fiscales), mientras que en el apoyo administrativo se cuenta con 23.

•En el Decreto 008-2012 intitulado “Reglamento de la estructura orgánica, descripción de cargos y atribuciones del personal del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT) de la Alcaldía del municipio Libertador del estado Mérida”, se encuentran definidas las responsabilidades asignadas a cada cargo.

El presupuesto• El presupuesto asignado al SAMAT para el 2014 asciende a la

cantidad de Bs. 8.560.226,00 los cuales se encuentran distribuidos en cuotas mensuales, enviadas a través de la figura del dozavo desde la Alcaldía del municipio Libertador.

86%

14%

RRHHFuncionamiento

Diagnóstico del SAMAT• El cumplimiento de su misión es determinante para el éxito de la

gestión municipal, pues aporta una proporción muy elevada a la capacidad financiera de la Alcaldía, no obstante, ésta depende en principio de factores exógenos tales como:▫ El desarrollo económico del municipio.▫ La percepción que tenga la ciudadanía sobre el destino que recibirán (o

reciben) los recursos.▫ La adecuación y actualización permanente del marco normativo.▫ La cultura tributaria de la ciudadanía.▫ La presión que se ejerza desde la institucionalidad privada y del Estado:

exigencias de demostración de cumplimiento de los deberes tributarios municipales en bancos, locales comerciales, registros, notarías, ministerios, organismos de seguridad, etc.

Diagnóstico del SAMAT• Y también de factores endógenos, tales como:

▫ La eficiencia en el funcionamiento del SAMAT.▫ La facilidad tecnológica que se proporcione a los contribuyentes.▫ La divulgación y promoción efectiva de la materia tributaria.▫ La calidad de la información de que se disponga de los sujetos pasivos:

identificar nuevos contribuyentes, precisar y sincerar el cálculo de las obligaciones, así como registrar exhaustivamente y en forma constante bienes inmuebles, vehículos, acciones publicitarias, eventos públicos, entre otros.

Diagnóstico del SAMAT

•Se cuenta con apoyo informático que ha demostrado algunos avances importantes:▫Un sistema de registro de contribuyentes y

obligaciones tributarias que emite y controla la facturación.

▫Facilidades para la declaración de los ingresos de personas jurídicas en línea, vía internet.

▫Conexiones bancarias para la conciliación.▫Funcionalidades para la operación cotidiana y

atención al contribuyente.

Diagnóstico del SAMAT• Sin embargo, también demuestra algunas debilidades notorias:

▫ El sistema es propiedad de una empresa con sede fuera de la ciudad de Mérida e incluso del país. Esto minimiza el control de la herramienta por parte del SAMAT, ralentizando significativamente la obtención de nuevos requerimientos de información, correcciones e informes no previstos.

▫ La contratación del servicio es muy costosa y difícil de manejar presupuestaria y financieramente. Esto coloca al organismo en una posición permanente de debilidad y sometimiento.

▫ Los datos inmersos en el sistema son en muchos casos inexactos, desactualizados o incluso inexistentes. Los mecanismos para la actualización permanente de la base de datos no han mostrado resultados satisfactorios.

▫ La documentación del usuario, de procesos, normas y procedimientos es prácticamente inexistente. Esto hace difícil el entrenamiento del personal y el análisis organizacional, necesario para perfeccionar la forma como se llevan adelante las distintas actividades.

Objetivos y metas propuestasObjetivos Metas Plazo

1. Alcanzar el máximo

potencial de

recaudación tributaria

municipal.

1.1. Actualizar el registro de

contribuyentes, debidamente sectorizado.

1.2. Formular un plan de auditoría fiscal

por muestreo.

1.3. Actualizar las ordenanzas de

impuestos.

1.4. Formular un plan de acción desde la

Alcaldía para el desarrollo económico del

municipio.

1.5. Establecer una campaña promocional

permanente de la actividad tributaria

municipal, con impactos medibles.

Corto (< 1 año)

Corto

Corto

Mediano (2-3 años)

Mediano

Objetivos y metas propuestas2. Alcanzar el

máximo nivel de

servicio al

contribuyente

2.1. Convenir con toda la banca la recepción

de los fondos.

2.2. Implementar la idea de “un

contribuyente, un pago” y otras mejoras en

los procesos internos.

2.3. Establecer canales de intercambio de

información apropiados con otras

dependencias relacionadas de la Alcaldía.

2.4. Estabilizar, promocionar y ampliar el

pago por puntos de venta.

2.5. Desarrollar la facilidad de pago por

internet.

Corto

Corto

Mediano

Corto

Mediano

Objetivos…

MÁXIMO POTENCIALDE RECAUDACIÓN

MÁXIMO NIVELDE SERVICIO

Estrategias (Objetivo 1)Estrategias Metas

asociadas• Censo de actividades económicas del municipio: rediseño total, simplificación

del instrumento, incorporación de personal ad hoc con el apoyo de la Universidad de Los Andes.

1.1

• Trabajo de campo en actividad recaudadora: urbanizaciones, avenidas, centros comerciales, registros y notarías, entre otras localidades.

1.1

• Convenios interinstitucionales para la actualización permanente del registro de contribuyentes: registros públicos y notarías, Instituto Nacional de Estadística, SENIAT.

1.1

• Formación del personal en auditoría tributaria. 1.2• Diseño de una muestra de empresas para ser auditadas, con ponderaciones de

acuerdo con la importancia relativa del contribuyente.1.2

• Estudio y proposición de modificaciones a las ordenanzas municipales, incluyendo tasas y alícuotas.

1.3

• Estudio, diseño organizacional y proposición de la Dirección de Desarrollo Económico de la Alcaldía del municipio Libertador del estado Mérida.

1.4

• Comunicación social: prensa, radio, televisión, redes sociales. 1.5

Estrategias (Objetivo 2)

Estrategias Metas asociadas

• Simplificación y estandarización de planillas de

liquidación, pago y facturas.

2.1, 2.2 y 2.5

• Reuniones con gerentes de bancos. 2.1, 2.4 y 2.5

• Reuniones con directores de dependencias

municipales.

2.3

• Reuniones con la empresa de soporte informático.

Diseño de procesos tecnológicos y humanos.

2.5

Análisis comparativo de resultados

• Para el año 2014, se ha impuesto al SAMAT una meta de recaudación que monta los Bs. 141.505.219,oo, que representa un 72% de los ingresos ordinarios de la Alcaldía del municipio Libertador y un 45% de sus ingresos totales previstos.

• Considerando que lo presupuestado por Situado Constitucional es aproximadamente 120,3 millones de bolívares, claramente el SAMAT es el principal responsable de otorgar capacidad financiera a la gestión municipal.

• La meta de recaudación del SAMAT para el año 2013 fue de Bs. 101.075.155,60. Lo efectivamente recaudado fue Bs. 106.477.920,55. Esto supuso una superación de la meta en Bs. 5.402.764,95 (5,35%).

• Al comparar la meta impuesta al SAMAT para el año 2013 con aquella impuesta para 2014, notamos que se ha incrementado en exactamente el 40%. Con relación a lo efectivamente recaudado, la meta para el 2014 se incrementa en un 32,90% interanual.

Análisis comparativo de resultados

1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89 93 97 101 105 1090.00

20,000,000.00

40,000,000.00

60,000,000.00

80,000,000.00

100,000,000.00

120,000,000.00

140,000,000.00

160,000,000.00

Acum_2013Acum_2014

Análisis comparativo de resultados

Meta 141.505.219,00Hasta el presente 134.539.088,98% 95,08%

Restan 6.966.130,02% 4,92%

Pronósticos1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 10

10

10

10

10

10

10

10

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10

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11

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13

13

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13

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14

14

14

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14

14

14

14

14

14

14

14

0.00

10,000,000.00

20,000,000.00

30,000,000.00

40,000,000.00

50,000,000.00

60,000,000.00

70,000,000.00

Monto_MesPronLInf95LSup95

Pronósticos

Año_Abr Mes_A Pronóstico LInf95 LSup95

14 6 Bs. 4.207.671,00 Bs. 2.358.378,00 Bs. 7.507.066,00

14 7 Bs. 8.798.579,00 Bs. 4.899.579,00 Bs. 15.800.336,00

14 8 Bs. 4.552.615,00 Bs. 2.518.911,00 Bs. 8.228.280,00

14 9 Bs. 4.633.932,00 Bs. 2.547.636,00 Bs. 8.428.727,00

14 10 Bs. 7.511.670,00 Bs. 4.103.827,00 Bs. 13.749.408,00

14 11 Bs. 2.986.819,00 Bs. 1.621.640,00 Bs. 5.501.274,00

14 12 Bs. 2.524.012,00 Bs. 1.361.938,00 Bs. 4.677.626,00

Total Bs. 35.215.298,00 Bs. 19.411.909,00 Bs. 63.892.717,00

Pronósticos• Se trata de un modelo ARIMA (Modelo autorregresivo

integrado de media móvil, por sus siglas en inglés), propuesto originalmente por Box y Jenkins. En particular se ajusta un modelo (0,1,1) estacionario en el logaritmo y estacional con período de 12 meses. La nomenclatura significa que no se supone que la recaudación de un mes dependa de la obtenida en el mes inmediato anterior (0). También supone que el ajuste considera las diferencias de orden 1 en la recaudación (mes actual – mes anterior) para el ajuste de los datos. Por último, implica que el modelo incluye en cada mes, el error estimado en dicho mes y el error estimado para el mes anterior.

El potencialTipo

Monto Recaudado Porcentaje

INMUEBLES URBANOS 3.783.088,54 2,81%

PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO 121.041.166,28 89,97%

PATENTE DE VEHICULO 933.568,60 0,69%

PROPAGANDA COMERCIAL 3.288.432,21 2,44%

ESPECTACULOS PÚBLICOS 768.718,35 0,57%

APUESTAS LICITAS 0,00 0,00%

DEUDA MOROSA POR IMPUESTOS 4.093.565,75 3,04%

OTROS IMPUESTOS INDIRECTOS (TRANSACIONES INMOBILIARIAS) 630.549,25 0,47%

Total 134.539.088,98 100,00%

El potencial

Fuente: XIV Censo Nacional de Población y Vivienda, 2011.Parámetros:Alicuota inmuebles residenciales 0,001Valor M2 12000Vivienda Promedio en M2 100Valor Promedio de la Vivienda 1200000Impuesto promedio anual 1200Vehículos por hogar 0,5Alicuota por vehículos estimada 500

El potencial

Número de hogares 2012 60002Promedio de personas por hogar 3,6N° de personas al 2012 216007N° de personas proyectado al 2014 270869Número de hogares 2014 75241 Hasta hoy Estimado Potencial inexplorado Seamos realistasImpuesto estimado residencial Bs. 90.289.666 3.783.088 Bs. 10.000.000 Bs. 80.289.666 Bs. 60.000.000 N° de vehículos 37621  Impuesto estimado vehículos Bs. 18.810.347 933.568 Bs. 3.000.000 Bs. 15.810.347 Bs. 10.000.000

 Impuesto estimado actividad econ. Bs. 134.618.483 Bs. 60.578.317 Bs. 40.000.000 Morosidad 25% Bs. 33.654.620  Informalidad 20% Bs. 26.923.696  Total Bs. 195.196.801  TOTAL GENERAL Bs. 110.000.000

Estimación Total Año 2014 Bs. 156.666.491

Deberían ser Bs. 266.666.491

Potencial Inexplorado 41,25%

Nuestro Alcalde:Abg. Carlos García Odón

GRACIAS…