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  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

    1/42

    L/O/G/O

    El Presupues to

    Contabilidad de costos II

    Docente: Dra. Rosa Salcedo

    Dvalos

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

    2/42

    Presupuesto

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    Qu es un Presupuesto?

    DE UNAEMPRESA

    LOSOBJETIVOS

    PROPUESTOS

    FINANCIEROS

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    El Presupuesto

    Operaciones

    CoordinadorRecursos

    Integrador

    Principaleselementos

    A

    D B

    C

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    ventajas limitaciones

    El Presupuesto

    Basado en estimacionesFacilita la adecuada

    utilizacin de los recursos

    proporciona eficiencia en las operac.

    Ayuda a lograr buena

    Planeacin en las empresas

    probabilidad de error

    Si no es claro y ordenado dificulta

    la consecucin lo propuesto

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    Etapas Que Se debe seguir el laformulacin de presupuestos

    Planeacin

    Se evalaresultados paraaprovecharexperiencias

    Cada jefe derea funcionalprepara y remitelos programas al

    jefe depresupuestos

    Poner en

    marcha losplanes

    Evaluacin deresultados.Ejecutado %presupuestado

    Elaboracin

    Ejecucin

    Control

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    Clases de presupuestos

    Presp. Deventas

    Materiales usados y comprados

    mano de obra

    Gastos de manufactura indirectos

    cambio de los niveles deinventario

    1 Presupuesto maestro

    Presp. Deproduc.

    Presp. De costode mercanc.

    vendidas

    Presp. Degastos de

    venta

    Presp. Degastos

    administrativos

    2 Informes especiales depresupuestos

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    Clases de presupuestos

    1 Presupuesto maestro

    Presp.De Caja

    BalanceGeneral

    Presupuestado

    Estado deganancias y

    perdidasProyectado

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    Clases de presupuestos

    2 Informes especiales depresupuestosInformes de actuacin(comparaciones de losresultados de planes)

    Presupuestos de capital(expectativas de largoplazo para proyectosespecficos)

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

    10/42

    Periodos Presupuestales

    Trimestral

    Semestral

    Anualay distintos periodos de tiempopara los que se puede hacer unpresupuesto

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    El programa del presupuesto

    Ejemplo

    El 15/10 la Admin. Establece losobjetivos bsicos y los lineamientos.

    Tentativa de estimacin de ventas.

    Del 15/10 al 15/11 cada supervisor

    responsable en el mas bajo nivel de laorganizacin prepara las estimaciones.

    Del 15/11 al 15/12 las estimaciones presup.Se mueven hacia arriba a la escala de mando.

    En cada nivel se revisan o son cambiadas

    El 15/12 la alta gerencia da su aprobacinfinal.

    Una vez aprobado se comunica a todo el

    organismo.

    LineamientosBsicos

    Preparacin deestimaciones

    Coordinacin yrevisin

    Aprobacinfinal

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

    12/42

    Presupuesto decompras de materias

    primas

    Presupuesto

    de materiasprimas

    Presupuesto dematerias primas

    consumidas

    Presupuesto deinventarios de

    materias primas

    Presupuestode ventas

    Presupuestode inventario

    inicial de

    productosterminados

    Presupuestode

    produccin

    Presupuestode mano de

    obra directa

    Presupuesto decostos de

    produccin ycosto de

    productosterminados

    total yunitario

    Presupuesto degastos indirectos

    de fabricacin

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    Pronostico decobranzas por

    ventas y saldo decuentas por cobrar

    Pronostico depagos porcompras y saldode cuentas por

    pagar Inversiones enactivo fijo yvalores

    negociablesPresupues

    to deefectivoPresupuesto

    de costos deinventario

    final deproductosterminados

    Presupuesto de

    costo deventas

    Estadode

    ganancias y

    prdidas

    BALANCEGENERAL

    PROYECTADO

    Presupuesto degastos de

    administracin,ventas y finanzas

    Balancegeneral

    inicial

    Presupuesto decompras de materias

    primas

    Presupuesto dematerias primas

    consumidas

    Presupuesto deinventarios de

    materias primas

    Presupuestode mano de

    obra directa

    Presupuesto decostos de

    produccin ycosto de

    productosterminados

    total yunitario

    Presupuesto degastos indirectos

    de fabricacin

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    INDUSTRIAL ROSADAPronstico Mensual De Ventas

    MESES VOLUMEN DEVENTAS

    ENE 200

    FEB 240

    MAR 400

    ABR 400MAY 400

    JUN 600

    JUL 600

    AGO 600

    SEP 800

    OCT 800

    NOV 800

    DIC 1000

    TOTAL 6840

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    INDUSTRIAL ROSADAEstructura De Costos Indirectos De Fabricacin

    MENSUALES PRESUPUESTADOS

    CONCEPTO IMPORTEMANO DE OBRA DIRECTASERVICIOS PUBLICOS (LUZ,TELEFONO,AGUA)REPARACIONES Y MANTENIMIENTO

    SEGURO DE PLANTAIMPUESTOS PREDIALESCOMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

    203030

    402060

    SUB TOTALDepreciacin de maquinarias y equipo

    TOTAL

    200200

    400

    Los gastos de administracin, ventas y financieros sern

    los considerados a continuacin:

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    INDUSTRIAL ROSADAPresupuestos De Gastos Administrativos

    De Ventas y Financieras MensualesCONCEPTO IMPORTE1. GASTOS DE ADMINISTRACION:

    Remuneraciones, servicios pblicos, seguros, tiles de oficina ,

    honorarios.2. GASTOS DE VENTAS :Remuneraciones ,comisiones ,publicidad ,viajes ,seguros ,etc.

    3. GASTOS FINANCIEROS:Intereses de deuda a largo plazo

    90

    70

    80

    TOTAL 240

    El balance general inicial al 1 de enero del 200 debidamente

    estructurado es el siguiente:

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    INDUSTRIAL ROSADABALANCE GENERAL AL 1 DE ENERO DEL

    2004CONCEPTO IMPORTE

    ACTIVO

    ACTIVO CORRIENTECaja y bancos 300Valores negociables 600Inventarios:

    materias primas 300

    productos terminados -----TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1,200

    ACTIVO NO CORRIENTE

    Inmuebles, maquinaria y equipo 48,000( - ) Depreciacin acumulada (4,800)

    Inmuebles, maquinaria y equipo neto 43,200

    TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 43,200

    TOTAL ACTIVO 44,400

    PASIVOPASIVO CORRIENTE

    Tributos por pagar 1,000

    Dividendos por pagar 200

    Letras por pagar 2,400TOTAL PASIVO CORRIENTE 3,600PASIVO NO CORRIENTE

    Deudas a largo plazo 5,600

    Provisin para beneficios sociales 506

    TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 6,106PATRIMONIO

    Capital 32,572Reservas 2,000tiles retenidos 122

    TOTAL PATRIMONIO 34,694TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 44,400

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    Presupuesto de ventas

    La empresa Industrial ROSADA fabrica un soloproducto, el que se vender el prximo ao a

    S/. 10 la unidad. (se asume que el precio de venta serconstante el prximo ao)

    P i

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    MESESVOLUMEN

    DE VENTAS (unid.)INGRESOS

    POR VENTAS(s/.)

    Enero

    Febrero

    Marzo

    Abril

    MayoJunio

    Julio

    Agosto

    SeptiembreOctubre

    Noviembre

    Diciembre

    TOTAL

    200

    240

    400

    400600

    600

    600

    800800

    800

    1000

    400

    2,000

    2,400

    4,000

    4,000

    4,0006,000

    6,000

    6,000

    8,0008,000

    8,000

    10,000

    6840 68,400

    Ingreso por venta = volumen de ventas x precioPresupuesto de ventas Precio

    s/.10.00

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    ejemplo

    PROGRAMA DE PRODUCCIN

    Se tendr en cuenta el presupuesto de ventas. Debemos definir el inventario final de productos

    terminados.En INDUSTRIAL ROSADA el stock finalequivale

    al 10% del volumen de ventas mensuales

    VENTAS 100 150 200

    STOCK 10% 10 15 20

    El inventario final ser el inventario inicial del mes siguiente.

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    CONCEPTOMESES

    TOTALANUALE F M A M J J A S O N D

    Unidadesnecesarias segnpresupuesto de

    venta

    MAS: Inventario finalde productos

    terminados(10%)

    TOTAL UNIDADESNECESARIAS

    MENOS: Inventarioinicial de productos

    terminados

    PRODUCCION

    PLANEADA

    PROGRAMA DE PRODUCCION (NUMERO DE UNIDADES)

    200 400 400 600 600 600 800 800 800 1000240

    20 24 40 40 60 60 60 60 80 80 10080

    220 880 1100264 880880660660460440440 660

    0 ( ) (40) (40) (60) (60) (60) (60) (80) (80) (80)

    220 416 400 420 600 600 600 820 800 800 1020

    6840

    (584)

    6940

    ( )

    244

    400

    684

    7520

    ventas En. feb Mar ab. ma jun jul ago sep obt nov dic

    200 240 400 400 400 600 600 600 800 800 800 1000

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    Presupuesto de

    materias primas consumidasSe deduce del programa de produccin.

    En INDUSTRIAL ROSADA cada unidad de producto terminadorequiere 2 unidades de materia prima.

    Productos

    Terminados

    100 150 200

    Unidades demateria prima (x2)

    200 300 200

    ejemplo

  • 7/22/2019 El Presupuesto Expo

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    CONCEPTO

    MESESTOTAL

    ANUALE F M A M J J A S O N D

    Requerimiento dematerias primas (2

    unidades paracada