El Presupuesto Expo

7/22/2019 El Presupuesto Expo

1/42

L/O/G/O

El Presupues to

Contabilidad de costos II

Docente: Dra. Rosa Salcedo

Dvalos


2/42

Presupuesto


3/42

Qu es un Presupuesto?

DE UNAEMPRESA

LOSOBJETIVOS

PROPUESTOS

FINANCIEROS


4/42

El Presupuesto

Operaciones

CoordinadorRecursos

Integrador

Principaleselementos

A

D B

C


5/42

ventajas limitaciones

El Presupuesto

Basado en estimacionesFacilita la adecuada

utilizacin de los recursos

proporciona eficiencia en las operac.

Ayuda a lograr buena

Planeacin en las empresas

probabilidad de error

Si no es claro y ordenado dificulta

la consecucin lo propuesto


6/42

Etapas Que Se debe seguir el laformulacin de presupuestos

Planeacin

Se evalaresultados paraaprovecharexperiencias

Cada jefe derea funcionalprepara y remitelos programas al

jefe depresupuestos

Poner en

marcha losplanes

Evaluacin deresultados.Ejecutado %presupuestado

Elaboracin

Ejecucin

Control


7/42

Clases de presupuestos

Presp. Deventas

Materiales usados y comprados

mano de obra

Gastos de manufactura indirectos

cambio de los niveles deinventario

1 Presupuesto maestro

Presp. Deproduc.

Presp. De costode mercanc.

vendidas

Presp. Degastos de

venta

Presp. Degastos

administrativos

2 Informes especiales depresupuestos


8/42


1 Presupuesto maestro

Presp.De Caja

BalanceGeneral

Presupuestado

Estado deganancias y

perdidasProyectado


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2 Informes especiales depresupuestosInformes de actuacin(comparaciones de losresultados de planes)

Presupuestos de capital(expectativas de largoplazo para proyectosespecficos)


10/42

Periodos Presupuestales

Trimestral

Semestral

Anualay distintos periodos de tiempopara los que se puede hacer unpresupuesto


11/42

El programa del presupuesto

Ejemplo

El 15/10 la Admin. Establece losobjetivos bsicos y los lineamientos.

Tentativa de estimacin de ventas.

Del 15/10 al 15/11 cada supervisor

responsable en el mas bajo nivel de laorganizacin prepara las estimaciones.

Del 15/11 al 15/12 las estimaciones presup.Se mueven hacia arriba a la escala de mando.

En cada nivel se revisan o son cambiadas

El 15/12 la alta gerencia da su aprobacinfinal.

Una vez aprobado se comunica a todo el

organismo.

LineamientosBsicos

Preparacin deestimaciones

Coordinacin yrevisin

Aprobacinfinal


12/42

Presupuesto decompras de materias

primas

Presupuesto

de materiasprimas

Presupuesto dematerias primas

consumidas

Presupuesto deinventarios de

materias primas

Presupuestode ventas

Presupuestode inventario

inicial de

productosterminados

Presupuestode

produccin

Presupuestode mano de

obra directa

Presupuesto decostos de

produccin ycosto de

productosterminados

total yunitario

Presupuesto degastos indirectos

de fabricacin


13/42

Pronostico decobranzas por

ventas y saldo decuentas por cobrar

Pronostico depagos porcompras y saldode cuentas por

pagar Inversiones enactivo fijo yvalores

negociablesPresupues

to deefectivoPresupuesto

de costos deinventario

final deproductosterminados

Presupuesto de

costo deventas

Estadode

ganancias y

prdidas

BALANCEGENERAL

PROYECTADO

Presupuesto degastos de

administracin,ventas y finanzas

Balancegeneral

inicial

Presupuesto decompras de materias

primas

Presupuesto dematerias primas

consumidas

Presupuesto deinventarios de

materias primas

Presupuestode mano de

obra directa

Presupuesto decostos de

produccin ycosto de

productosterminados

total yunitario

Presupuesto degastos indirectos

de fabricacin


14/42

INDUSTRIAL ROSADAPronstico Mensual De Ventas

MESES VOLUMEN DEVENTAS

ENE 200

FEB 240

MAR 400

ABR 400MAY 400

JUN 600

JUL 600

AGO 600

SEP 800

OCT 800

NOV 800

DIC 1000

TOTAL 6840


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INDUSTRIAL ROSADAEstructura De Costos Indirectos De Fabricacin

MENSUALES PRESUPUESTADOS

CONCEPTO IMPORTEMANO DE OBRA DIRECTASERVICIOS PUBLICOS (LUZ,TELEFONO,AGUA)REPARACIONES Y MANTENIMIENTO

SEGURO DE PLANTAIMPUESTOS PREDIALESCOMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

203030

402060

SUB TOTALDepreciacin de maquinarias y equipo

TOTAL

200200

400

Los gastos de administracin, ventas y financieros sern

los considerados a continuacin:


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INDUSTRIAL ROSADAPresupuestos De Gastos Administrativos

De Ventas y Financieras MensualesCONCEPTO IMPORTE1. GASTOS DE ADMINISTRACION:

Remuneraciones, servicios pblicos, seguros, tiles de oficina ,

honorarios.2. GASTOS DE VENTAS :Remuneraciones ,comisiones ,publicidad ,viajes ,seguros ,etc.

3. GASTOS FINANCIEROS:Intereses de deuda a largo plazo

90

70

80

TOTAL 240

El balance general inicial al 1 de enero del 200 debidamente

estructurado es el siguiente:


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INDUSTRIAL ROSADABALANCE GENERAL AL 1 DE ENERO DEL

2004CONCEPTO IMPORTE

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTECaja y bancos 300Valores negociables 600Inventarios:

materias primas 300

productos terminados -----TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1,200

ACTIVO NO CORRIENTE

Inmuebles, maquinaria y equipo 48,000( - ) Depreciacin acumulada (4,800)

Inmuebles, maquinaria y equipo neto 43,200

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 43,200

TOTAL ACTIVO 44,400

PASIVOPASIVO CORRIENTE

Tributos por pagar 1,000

Dividendos por pagar 200

Letras por pagar 2,400TOTAL PASIVO CORRIENTE 3,600PASIVO NO CORRIENTE

Deudas a largo plazo 5,600

Provisin para beneficios sociales 506

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 6,106PATRIMONIO

Capital 32,572Reservas 2,000tiles retenidos 122

TOTAL PATRIMONIO 34,694TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 44,400


18/42

Presupuesto de ventas

La empresa Industrial ROSADA fabrica un soloproducto, el que se vender el prximo ao a

S/. 10 la unidad. (se asume que el precio de venta serconstante el prximo ao)

P i


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MESESVOLUMEN

DE VENTAS (unid.)INGRESOS

POR VENTAS(s/.)

Enero

Febrero

Marzo

Abril

MayoJunio

Julio

Agosto

SeptiembreOctubre

Noviembre

Diciembre

TOTAL

200

240

400

400600

600

600

800800

800

1000

400

2,000

2,400

4,000

4,000

4,0006,000

6,000

6,000

8,0008,000

8,000

10,000

6840 68,400

Ingreso por venta = volumen de ventas x precioPresupuesto de ventas Precio

s/.10.00


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ejemplo

PROGRAMA DE PRODUCCIN

Se tendr en cuenta el presupuesto de ventas. Debemos definir el inventario final de productos

terminados.En INDUSTRIAL ROSADA el stock finalequivale

al 10% del volumen de ventas mensuales

VENTAS 100 150 200

STOCK 10% 10 15 20

El inventario final ser el inventario inicial del mes siguiente.


21/42

CONCEPTOMESES

TOTALANUALE F M A M J J A S O N D

Unidadesnecesarias segnpresupuesto de

venta

MAS: Inventario finalde productos

terminados(10%)

TOTAL UNIDADESNECESARIAS

MENOS: Inventarioinicial de productos

terminados

PRODUCCION

PLANEADA

PROGRAMA DE PRODUCCION (NUMERO DE UNIDADES)

200 400 400 600 600 600 800 800 800 1000240

20 24 40 40 60 60 60 60 80 80 10080

220 880 1100264 880880660660460440440 660

0 ( ) (40) (40) (60) (60) (60) (60) (80) (80) (80)

220 416 400 420 600 600 600 820 800 800 1020

6840

(584)

6940

( )

244

400

684

7520

ventas En. feb Mar ab. ma jun jul ago sep obt nov dic

200 240 400 400 400 600 600 600 800 800 800 1000


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Presupuesto de

materias primas consumidasSe deduce del programa de produccin.

En INDUSTRIAL ROSADA cada unidad de producto terminadorequiere 2 unidades de materia prima.

Productos

Terminados

100 150 200

Unidades demateria prima (x2)

200 300 200

ejemplo


23/42

CONCEPTO

MESESTOTAL

ANUALE F M A M J J A S O N D

Requerimiento dematerias primas (2

unidades paracada unidad de

producto)

Costo de materiaprima consumida(cada unidad S/.

1.50

PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS CONSUMIDAS

440 488 832 800 800 1240 1200 1200 1640 1600 1600 2040 13880

660 732 1248 1200 1200 1860 1800 1800 2460 2400 2400 3060 20820

Ene Feb. Mar. Abr May Jun Jul Ago Sep Obt Nov Dic

220 244 416 400 400 420 600 600 820 800 800 1020

Programade produccin.X 2 unidades

X s/.1.50


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resupuesto de compra de materia prima

Debemos tener en cuenta el presupuesto de materia prima consumida

En industrial ROSADA el inventario final es del 10%

compras 100 150 200

Stock 10% 10 15 20

ejemplo


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CONCEPTO MESES TOTALANUALE F M A M J J A S O N D

Unidaes necesariasde materias primaspara satisfacer la

produccion

MAS: Inventariofinal de materias

primas (10%)

TOTAL COMPRASNECESARIAS

MENOS: Inventarioinicial de materias

primas

UNIDADES A

COMPRAR

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS (VOLUMEN)

440 488 832 800 800 1240 1200 1200 1640 1600 1600 2040 13880

44 49 83 80 80 124 120 120 164 160 160 204 928

484 537 915 880 880 1364 1320 1320 1804 1760 1760 2244 14808

200 ( ) ( ) (83) (80) (80) (124) (120) (120) (164) (160) (160) (924)

284 493 866 797 800 1284 1196 1200 1684 1596 1600 2084 13884


220 244 416 400 400 420 600 600 820 800 800 1020

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS ( l )


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CONCEPTO MESES TOTALANUALE F M A M J J A S O N D

Unidaes necesariasde materias primaspara satisfacer la

produccion

MAS: Inventariofinal de materias

primas (10%)

TOTAL COMPRASNECESARIAS

MENOS: Inventarioinicial de materias

primas

COSTO DE LAS

COMPRAS

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS (valores)

660 732 1248 1200 1200 1860 1800 1800 2460 2400 2400 3060 20820

66 73 125 120 120 186 180 180 246 240 240 306 2082

726 805 1373 1320 1320 2046 1980 1980 2706 2640 2640 3366 14808

(300) ( ) ( ) (125) (120) (120) (186) (180) (180)(246) (240) (240) (2076)

426 739 1300 1195 1200 1926 1794 1800 2526 2399 2400 3126 20826


440 488 832 800 800 840 1200 1200 1640 1600 1600 2040

Precio:S/.1.50


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PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECT

Se paga a destajo (unidad producida) a razn de s/.2.00

PRESUPUESTO DE MANO DE OPBRA DIRECTA


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MesesUnidades

Prod.

Planeada

CostoMODpor

Unid.(s/.)

S/.Remuneraciones

MOD

Costo agregadoTotal

Parcial

Mano Obra

Costo Agregado Provisiones

Total mano

de obra

Cargas

socialesEssalud9%

Contrib.

SENATI0.75%

SubTotal Gratif.1/6 Vacacion1/12 CTS1/12 SubTotal

Enero

Febero

Marzo

AbrilMayo

Junio

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

Total

PRESUPUESTO DE MANO DE OPBRA DIRECTA

220

244

416

400400

620

600

600

820800

800

1020

2

2

2

22

2

2

2

22

2

2

440

488

832

800800

1240

1200

1200

16401600

1600

2040

40

44

75

7272

112

108

108

148144

144

184

3

4

6

66

9

9

9

1212

12

15

43

48

81

7878

121

117

117

160156

156

199

483

536913

878878

1361

1317

1317

18001756

1756

2239

73

81138

133133207

200200

273267

267340

37

4169

6767

104

100

100

137134

134170

37

41

69

6767

104

100

100

137134134

170

147

163

276267

267

415

400

400

547535

535

680

630699

1189

11451145

1776

1717

1717

234722912291

2919

6940 2 13880 1249 104 1353 15233 2313 1157 1157 4627 19860


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o Presupuesto de costos indirectosAscienden a S/.400 (S/. 200 corresponde a depreciacin)

Estos costos son fijos.

o Presupuesto de gastos de administracin,ventas y financieros

se asume que son fijos y ascienden a S/. 240.00


30/42

INDUSTRIA ROSADAPRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCCIN, DE COSTOS DE

PRODUCTOS TERMINADOS, TOTAL Y UNITARIO


31/42

L/O/G/O

INDUSTRIAL ROSADA

PRESUPUESTO DE COSTOS DE INVENTARIO FINAL DE

PRODUCTOS TERMINADOS (MTODO DE COSTEO: PEPS)

CONCEPTOEne Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic

Inventario Final de Productos

Terminados . ( En unidades)

Costos Unitarios de ProductosTerminados . ( PEPS)

Costo del Inventario Final deProductos Terminados (1x2)


32/42

L/O/G/O

INDUSTRIAL ROSADA PRESUPUESTO DE COSTOS DE

VENTAS ( PEPS )

CONCEPTO

MESES

TOTALANUALEne Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic

Costo de ProductosTerminados

MAS: Inventario Inicial deproductos terminados

MENOS: Inventario Final deProductos terminados

= COSTO DE VENTAS


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L/O/G/O

INDUSTRIAS ROSADA

PRONOSTICO DE COBRANZA POR VENTAS Y SALDO DE CUENTAS POR COBRAR

MESES VENTAS Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago Set. Oct. Nov. Dic.

Ene. 2,000

Feb. 2,400

Mar 4,000

Abr. 4,000

May. 4,000

Jun. 6,000

Jul. 6,000

Ago. 6,000

Set. 8,000

Oct. 8,000

Nov. 8,000

Dic. 10,000

Ingresos de efectivo porventas contado y cobranzas *Saldo de cuentas por cobrar

** PRESUPUESTO DE EFECTIVO.

** BALANCE GENERAL PROYECTADO.


34/42

L/O/G/O

* PRESUPUESTO DE EFECTIVO** BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

INDUSTRIAL ROSADAPRONSTICO DE PAGOS POR COMPRAS

Y SALDO DE CUENTAS POR PAGAR.

MESES VENTAS Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov DicEne 426

Feb 739

Mar 1300

Abr 1195

May 1200

Jun 1926

Jul 1794

Ago 1800

Sep 2526

Oct 2394

Nov 2400

Dic 3126

Ingreso deEfectivo por

Ventas Contado yCobranzas

Saldo de Cuentaspor Cobrar

INDUSTRIAL ROSADA


35/42

L/O/G/O

CONCEPTO

MESESTOTALANUAL

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic

Ventas

(-) Costo de ventas

= UTILIDAD BRUTA(-) Gastos deadministracin

(-) Gastos de ventas= UTILIDAD DEOPERACIONES(-) GastosfinancierosUTILIDAD ANTES DEIMPUESTO

(-) Impuesto a larenta (30%)

= UTILIDAD NETA

Utilidad anteriorUTILIDADESRETENIDAS

INDUSTRIAL ROSADAESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS PROYECTADO

(MENSUAL Y ANUAL)


36/42


37/42

CONCEPTOMESES TOTAL

ANUALENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC

I. INGRESOS DE EFECTIVO

1. Ventas contado y cobranzas

por ventas al crdito

TOTAL INGRESO DE EFECTIVO

II. EGRESOS DE EFECTIVO

1. Compras contado y pagos

por compras al crdito

2. Mano de Obra directa

3. Costos indirectos

4. Gastos de administracin

5. Gastos de ventas

6. Gastos financieros

7. Amortizacin deudas a largoplazo

8. Impuestos (ao anterior)

9. Dividendos (ao anterior)

10. Letras por pagar

11. Impuesto a la renta

12. Amortizacin deuda corto

plazo

13. Compra maquinaria y equipo

14. Compra valores negociables

TOTAL EGRESOS DE EFECTIVO

SALDO DE CAJA

MAS: CAJA INICIAL

= CAJA FINAL

FINANCIAMIENTO

=CAJA FINAL CON

FINANCIAMIENTO

1800

913

2360 3840 4000 58004000 6000 6000 7800 8000 8000 9800 67900

1800 4000

1206

40003840 5800 6000 6000 7800 80008000 9800 67900

383 23991199

2360

1244 205133053708 240818081853 1799

483

2453

536 878 878 1361 1317 18001317 1756 1756 2239 15233

200200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 2400

90 9090 9090 90 90 90 90 90 90 90 1080

70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 84080 80 8080 80 8080 80 80 80 80 96080

400400 400400 4200

240 2400

67 305107 305 305 552 553

200 200 400200 400 400 400 400

1000

200

1000200

240 240 240240 240 240 240 240 240

801553 801 801 5151

706 706

49002000

49002500 4500

(2506)

(706)406

(300)

300

409

709

500709

(1951)

(209)

(4050)

300 709500

1032

538

1570

(3468) (3462)

532

10321570

5001032

2772

2772

(4749)(4599) (6756)

1570

1202 (756)

2772

2014

2014

3265 2679

(8386)1251

2014

3265

(586)32652679

4634

(6045) (6037) (64084)(12073)3216

29690

26474

706

30396

706

1955 1963

26794634

46344324

6597

65976597

(2273)

4324

0


38/42


39/42

CONCEPTO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja y Bancos

Valores negociables

Cuentas por Cobrar

Inventarios:

- Materias Primas

- Productos Terminados

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

Inmueble, maquinaria y equipo

(-) Depreciacin Acumulada

= Inmueb. Maquin. y E. Neto

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

= TOTAL ACTIVO

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Tributos por pagar

Dividendos por pagar

Ctas. por pagar prov.

Deudas a corto plazo( pres)

Letras por pagar

TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTEDeudas a largo plazo

Provisin para beneficios S.

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

Capital

Reserva

tiles retenidos

TOTAL PATRIMONIO

= TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

300 709

600 600

200 240

7366

18015415021320

4800048000

(5000) (5200)

42800430004280043000

44320 44602

67 107

200 20043

70674

706

24002400

34863416

5400 5200653

6053817

6017

32572 32572

20002000

44320

527

34851

44602

27035049

48000

600400

125

2731698

(5400)

48000

42600

305

4260044498

130

2160

2594

5000

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42971 44841

50733 52483


40/42


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L/O/G/O

INTEGRANTES:

Alfaro Crdova, Wilder Fredy Arquero vila, Jonathan

Cabanillas Vsquez, Miguel

Chvez Snchez, Jess Emanuel

Pereda Snchez, Jorge

Thank You!

El Presupuesto Expo

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