EL PATRIMONIO EMPRESARIAL Y LAS CUENTAS ANUALES

ALBERTO ARANDA SHAW. IES ALHADRA (ALMERÍA). 2º BACH

CONCEPTO DE PATRIMONIO

PATRIMONIO BRUTO

BIENES + DERECHOS

PATRIMONIO NETO

BIENES + DERECHOS - OBLIGACIONES

PATRIMONIO: CONJUNTO DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES DE UNA EMPRESA.

LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES

ELEMENTO PATRIMONIAL: CADA UNO DE LOS BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES QUE COMPONEN EL PATRIMONIO DE UNA EMPRESA

PGC: HOMOGEINIZA TODOS LOS ELEMENTOS PATR.

¿CÓMO LLAMO A UNA CARTÓN DE LECHE?

¿CÓMO LLAMO A UNA MESA?

¿CÓMO LLAMO A UNA MOTO?

LAS MASAS PATRIMONIALES

MASAS PATRIMONIALES: GRUPOS DE ELEMENTOS PATRIMONIALES CON UNAS CARACTERÍSTICAS COMUNES

EXIG

IBIL

IDAD

LIQ

UID

EZ

EL ACTIVO

ACTIVO NO CORRIENTE1.- INMOVILIZADO INTANGIBLE

- PROPIEDAD INDUSTRIAL- APLICACIONES INFORMÁTICAS

2.- INMOVILIZADO MATERIAL

- TERRENOS Y BIENES NATURALES- CONSTRUCCIONES

- INSTALACIONES TÉCNICAS- MAQUINARIA

- UTILLAJE- MOBILIARIO

- EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACIÓN

- ELEMENTOS DE TRANSPORTE

3.- INVERSIONES FINANCIERAS L/P

- INV.FIN.L/P EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO

- VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A L/P

- CRÉDITOS A LARGO PLAZO- CRÉD. L/P POR ENAJENACIÓN DEL

INMOVILIZADO- IMPOSICIONES A L/P

4.- AMORTIZACIONES ACUMULADAS DEL INMOVILIZADO

- AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE

- AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL

ACTIVO CORRIENTE1.- EXISTENCIAS- MERCADERÍAS

- MATERIAS PRIMAS- PRODUCTOS EN CURSO DE

FABRICACIÓN- COMBUSTIBLES

- REPUESTOS- MATERIAL DE OFICINA

- PRODUCTOS TERMINADOS- ENVASES Y EMBALAJES

2.- DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A PAGAR

- CLIENTES- CLIENTES, EFECTOS COM. A COBRAR

- DEUDORES- DEUDORES COM. A COBRAR

- HACIENDA PÚBLICA DEUDORA

3.- INVERSIONES FINANCIERAS C/P

- INV.FIN. TEMPORALES EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO

- VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A C/P

- CRÉDITOS A CORTO PLAZO- CRÉD. C/P POR ENAJENACIÓN DEL

INMOVILIZADO- IMPOSICIONES A C/P

4.- EFECTIVO

- CAJA, EUROS.- BANCOS E ONSTITUCIONES DE

CRÉDITO, EUROS

EL ACTIVO

PATRIMONIO NETO Y PASIVO1.- PATRIMONIO NETO

- CAPITAL SOCIAL- CAPITAL

- RESERVA LEGAL- RESERVAS VOLUNTARIAS- RESERVAS ESTATUTARIAS- RESULTADO DEL EJERCICIO

PASIVO NO CORRIENTE

- DEUDAS A L/P CON ENTIDADES DE CRÉDITO.

- DEUDAS A LARGO PLAZO- OBLIGACIONES Y BONOS

- PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A LARGO PLAZO

- EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO

3.- PASIVO CORRIENTE1.- DEUDAS A CORTO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS- DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTIDADES

DE CRÉDITO- DEUDAS A CORTO PLAZO

- PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A CORTO PLAZO.

- EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO2.- ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A PAGAR.

- PROVEEDORES.- PROVEEDORES, EFECTOS COM. A PAGAR.

- ACREEDORES POR PRESTACIONES DE SERVICIOS.

- ACREEDORES, EFECTOS COM. A PAGAR.- HACIENDA PÚBLICA ACREEDORA

- SEGURIDAD SOCIAL

EL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

LAS OBLIGACIONES CONTABLES DE LA EMPRESA

LA CONTABILIDAD ES UNA CIENCIA APLICADA QUE SE ENCARGA DEL REGISTRO SISTEMÁTICO DE TODAS LAS OPERACIONES ECONÓMICAS QUE LLEVA A CABO LA EMPRESA, ASÍ COMO DEL PROCESO Y ANÁLISIS DE LOS DATOS OBTENIDOS Y LA PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS.

PROCESO CONTABLE

REGISTRO ELABORACIÓN

- BALANCE- CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS- MEMORIA

- LIBRO DIARIO

EL PGC Y LA IMAGEN FIEL DE LA EMPRESA

PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD: “El PGC es una norma legal que regula diversos aspectos relativos a la contabilidad de las empresas y es de obligado cumplimiento para todas ella, independientemente de su forma jurídica y de su tamaño”

LA IMAGEN FIEL DE LA EMPRESA. PRINCIPIOS CONTABLES

EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

DEVENGO

UNIFORMIDAD

PRUDENCIA

COMPENSACIÓN

IMPORTANCIA RELATIVA

LAS CUENTAS ANUALES“SON LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE DEBEN ELABORAR LAS EMPRESAS OBLIGATORIAMENTE, AL FINAL DE CADA EJERCICIO ECONÓMICO CON EL OBJETO DE PROPORCIONAR INFORMACIÓN SOBRE SU SITUACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA”

TIPOS

• BALANCE• CUENTA DE

PÉRDIDAS Y GANANCIAS

• ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

• MEMORIA

MODELOS

• NORMAL: DETALLADO. GRANDES EMPRESAS.

• ABREVIADO: SIMPLIFICADO. PEQUEÑAS EMPRESAS.

CARACTERÍSTICAS

• COMPRENSIBLE• RELEVANTE• FIABLE• COMPARABLE• OPORTUNA

LIBROS DE CONTABILIDAD

NOS AYUDAN A LLEVAR A CABO EL REGISTRO Y LA CONTABILIDAD

LIBRO DIARIO

- ORDEN CRONOLÓGICO DIARIO- EXCEPCIÓN: AGRUPAR AL MES- MODELO DE PARTIDA DOBLE: DEBE Y HABER- OBLIGATORIO

LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES

- SITUACIÓN INICIAL- SUMAS Y SALDOS ( 1 AL TRIMESTRE)- CIERRE DEL EJERCICIO- OBLIGATORIO

LIBRO MAYOR

- CUENTAS DE LA EMPRESA- ORDEN PATRIMONIAL- VOLUNTARIO

EL BALANCE“EL BALANCE ES UN DOCUMENTO QUE REPRESENTA LA SITUACIÓN PATRIMONIAL DE LA EMPRESA EN UN MOMENTO DETERMINADO DEL TIEMPO, AGRUPANDO SUS ELEMENTOS EN TORNO A LAS DOS PRINCIPALES MASAS PATRIMONIALES: EL ACTIVO Y EL PATRIMONIO NETO Y PASIVO”

TIPOS DE BALANCES

SEGÚN CRONOLOGÍA SEGÚN COMPLEJIDAD

BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL NORMAL

BALANCE AL CIERRE DEL EJERCICIO ABREVIADO

BALANCE DE COMPROBACIÓN DESUMAS Y SALDOS

ESTRUCTURA DEL BALANCE

LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS“LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (O CUENTA DE RESULTADOS) ES EL ESTADO FINANCIERO QUE

REFLEJA DE UNA MANERA ORDENADA TODOS LOS INGRESOS Y GASTOS QUE SE HAN PRODUCIDO EN LA EMPRESA DURANTE EL EJERCICIO ECONÓMICO, OBTENIDO POR

LA DIFERENCIA ENTRE AMBOS (INGRESOS Y GASTOS)”+ IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS

SE CORRESPONDE CON EL VALOR DE LAS VENTAS DURANTEEL EJERCICIO.

- APROVISIONAMIENTOS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS, MERCADERÍAS, MATERIALDE OFICINA, COMPONENTES, ETC.

+ OTROS INGRESOS DEEXPLOTACIÓN

INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS, COMISIONES, SERVICIOSAL PERSONAL, ETC.

- GASTOS DE PERSONAL SUELDOS Y SALARIOS, COTIZACIONES, INDEMNIZACIÓN, ETC.- AMORTIZACIÓN DEINMOVILIZADO

DEPRECIACIÓN SUFRIDA POR LOS ELEMENTOS DELINMOVILIZADO INTANGIBLE E INMATERIAL.

+/- DETERIORO Y RESULTADO POR ENAJENACIÓN DELINMOVILIZADO

(-) PÉRDIDAS OCASIONADAS POR EL DETERIORO DE ALGÚN ELEMENTO DEL ACTIVO.(+) PLUSVALÍAS OBTENIDAS POR EL RESULTADO DE LAVENTA DE ALGÚN ELEMENTO DEL INMOVILIZADO.

A)RESULTADO DEEXPLOTACIÓN (BAIT)

SUMATORIA DE LOS ANTERIORES

+ INGRESOS FINANCIEROS INTERESES BANCARIOS, DIVIDENDOS DE ACCIONES, ETC.- GASTOS FINANCIEROS INTERESES POR PRÉSTAMOS, COMISIONES BANCARIAS, ETC.+/- DETERIORO Y RESULTADOPOR ENAJENACIONES DELINMOVILIZADO

PÉRDIDAS O GANANCIAS OCASIONADAS POR LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS COMO POR EJEMPLO ACCIONES OPARTICIPACIONES DE OTRAS COMPAÑÍAS.

B)RESULTADO FINANCIERO SUMATORIA DE LO ANTERIORC)RESULTADO ANTES DEIMPUESTOS (BAT)

A+B

- IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (30%). PARA PYMES (25%)

D)RESULTADO DEL EJERCICIO C+IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS (LLAMADO BENEFICIO NETO)

LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

•RESULTADO DE EXPLOTACIÓN: Refleja ingresos y gastos derivados de la actividad habitual de la empresa (primeros seis elementos de la tabla). También se le llama BAIT (Beneficios antes de intereses y tasas).

•RESULTADO FINANCIERO: En este caso, ingresos y gastos se corresponden con operaciones de tipo financiero (elementos 7,8 y 9 de la tabla)

•RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS: Se obtiene sumando el resultado de explotación y el financiero. También se le llama BAT (Beneficio antes de tasas).

•RESULTADO DEL EJERCICIO (BN): Es el resultado final una vez pagados los impuestos que hemos reflejado en el último elemento de la tabla (30% y 25%).

OTRAS CUENTAS ANUALESLA MEMORIA

EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO