EL IVA Alejandra Castrillón García

Estefanía Castaño Espinal

10ºA

QUE ES? El 'IVA' es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir

financiado por el consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad de la empresa.

La expresión “IVA” es la sigla del “Impuesto al valor agregado o añadido” más conocido en Colombia como “Impuesto sobre las ventas”.

¿Pero este impuesto por qué se llama “Impuesto al valor agregado” [Iva]? Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto sobre el

valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto sólo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.

Veamos. La empresa ABC Ltda. compra una camisa por un valor de $50.000 más un Iva del 16%, es

decir que paga un Iva de $8.000 [50.000x16%]. Luego la empresa ABC Ltda. vende esa misma camisa en $70.000 más Iva. Recuerde que la

había comprado en $50.000, es decir que le agregó un valor de $20.000. La empresa ABC Ltda. cobrará un Iva de $11.200 [70.000 x 16%].

En esta operación la empresa ha pagado $8.000 de Iva y ha cobrado $11.200 de Iva. Al finalizar el periodo, la empresa le dirá a la Dian: Cobré 11.200 de Iva y pagué 8.000, así

que sólo le pagaré [a la Dian] la diferencia, esto es $3.200 [11.2000-8.000]. Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de Iva que la empresa

paga al estado por intermedio de la Dian, corresponden al impuesto del valor que la empresa le agregó a la camisa:

Valor por el que compró la camisa: 50.000 Valor por el que vendió la camisa: 70.000 Valor que le agregó a la camisa: 20.000 [70.000-50.000] Iva al valor agregado: 3.200 [20.000x16%]. Una vez hecho el ejercicio, concluimos que la empresa sólo ha pagado el impuesto

correspondiente al valor que le agregó o incrementó a la camisa al momento de venderla. Si la empresa hubiera vendido la camisa por los mismos 50.000 pesos en que la compró, no

hubiera agregado ningún valor y por consiguiente no le hubiera pagado a la Dian ni un solo pesos:Iva pagado en la compra de la camisa: 8.000 [50.000x16%]

Iva cobrado en la venta de la camisa: 8.000 [50.000x16%] Luego 8.000 cobrados menos 8.000 pagados es igual a cero, así que al final no se pagará

ningún impuesto por no haberle agregado ningún valor a la camisa, por no haberle ganado nada al venderla por el mismo precio en que la había comprado.

CARACTERISTICAS Es un impuesto al gasto: Puesto que

el IVA se cobra como un porcentaje del valor deuna mercancía o servicio, y los consumidores deben pagarlo al momento de comprar lamercancía o servicio. Es un impuesto al gasto de las personas

Es un impuesto indirecto: Conocemos como impuestos indirectos, aquellos que no seimponen a las personas directamente; es decir, se cobran en la compra y venta debienes y servicios y en otro tipo de transacciones comerciales.

Es un impuesto regresivo: aquellos impuestos que se cobran a todos por igual; esdecir, sin importar la capacidad económica de una persona (trátese de una personapobre o “rica”, ambas pagarán la misma cantidad de dinero por el impuesto). Afectandomás fuertemente a los personas de bajos recursos.

El cobro del IVA se hace sobre el valor agregado: es decir, el impuesto se aplicasólo a la diferencia entre el valor de las ventas de una empresa y el valor de sus compras a otras empresas, entre el precio de venta final y la suma de los costosparciales.

No todos los bienes y servicios de una economía están gravados con el IVA: Dependiendo del tipo de mercancía o servicio, el gobierno de un país decide gravar ono con el IVA las transacciones con dicha mercancía o servicio. Un ejemplo enColombia son los libros que no están gravados con el IVA, pero la ropa yelectrodomésticos si.Y por último es un Impuesto de orden Nacional, y de fácil recaudación

EFECTOS DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS EN EL IVA

Las reformas tributarias, y los cambios en la composición de los ingresos tributariospermitieron grandes avances de la economía Colombiana. Como se puede ver en elpapel que ha jugado el IVA, en los últimos años, ya que las modificaciones en la tasa ybase del impuesto, lo convirtieron en la mayor fuente de recursos tributarios de lanación, adquiriendo la misma importancia en términos de recaudo que el impuesto derenta.El IVA pasó de representar el 29% del recaudo, en 1990, a representar mas del 40% delos ingresos tributarios para el 2002.