El Control de las obligaciones El Control de las obligaciones tributarias mediante medios tributarias mediante medios

electrónicoselectrónicosMag. CPC. Jorge De Velazco B.

XXIII Congreso de Contadores Públicos del Perú

Innovación y valores éticos en la profesión del Contador Público

Introducción Marco legal Modelo de Libros Electrónicos Sistema actual de Libros Electrónicos Sistema propuesto de Libros

Electrónicos Control Virtual de las obligaciones

tributarias Infracciones y sanciones Conclusiones Demo

Temario

Soluciones Electrónicas

RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE

PLANILLA ELECTRÓNICA

FACTURAS ELECTRÓNICAS

LIBROS ELECTRÓNICOS

RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS

Soluciones Electrónicas

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE

Soluciones Electrónicas

PLANILLA ELECTRÓNICA

5. LIBRO PLANILLAS

6. LIBRO DE MOD. FORMATIVAS

7. LIBRO DE RETENCIONES DE

4TA/5TA CATEGORÍA

4. ENCUESTA SEMESTRAL DEL MTPE

1. PDT 600 REMUNERACIONES

2. PDT 610 SEGURO COMP. RIESGO

3. PDT 621 RETENCIONES 4TA

Soluciones Electrónicas

Desde el Portal de la SUNAT: Factura electrónica MYPES

Emisión directa: Para Grandes emisores o

compradores

Soluciones Electrónicas

FACTURAS ELECTRÓNICAS

2do

Trimestre

2013

Desde el Portal de la SUNAT: Reg. Ventas y Compras

Por el propio contribuyente: PLE

Soluciones Electrónicas

LIBROS ELECTRÓNICOS

Enero

2013

2007

RS 234-2006: Aspectos formalesRS 234-2006: Formatos de losLibros físicos

RS 286-2009:Libros Electrónicos

CPC Jorge De Velazco B.

2008 2009 2010 2011

OBLIGACIONESTRIBUTARIAS

OBLIGACIONESCONTABLES

PCGE

NIIFs completas y NIIFs para PYMES

01.07.201001.07.2010

01.01.201101.01.2011

Forma del llevado de los libros

Forma del llevado de los libros

Físico: hojas sueltas o continuas

Físico: Manual

Electrónico: PLE

Llevado de libros por Régimen tributario

Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

Microempresas - RG

Microempresas - RER

Microempresas - RUS

LIBRO DIARIODE FORMATOSIMPLIFICADO

IMPTO. RENTA:CONTABILIDAD

COMPLETAIng. > 150 UITs

Régimen General

Régimen General

Ing. < 150 UITs

RERIng. < 525,000

RUSIng. < 360,000

IGV:

RVI RC

PRICOS17,540

PRICOS17,540

Grandes y Pequeñas

Empresas - RG

Grandes y Pequeñas

Empresas - RG

RVI RC

CPC Jorge De Velazco B.

Resoluciones de Superintendenci

a

Tema que norma Fecha

Nº 286-2009/SUNAT

Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica

30/12/2009

Nº 196-2010/SUNAT

Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica

30/12/2010

Nº 329-2010/SUNAT

Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los Libros y Registros Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas”

23/12/2010

Nº 080-2011/SUNAT

Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del Programa de Libros Electrónicos

31/03/2011

Nº 111-2011/SUNAT

Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT para implementar el llevado electrónico del Registro de Compras

30/04/2011

Nº -2012/SUNAT

Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT determinándose el universo de obligados a llevar libros electrónicos

/10/2012

Libros Electrónicos: normativa vigente

PLE: Características generales No es un software contable

Se instala en la PC del contribuyente

Insumo: Archivos en formato TXT.

Funcionalidades: 1. Validar los archivos txt

2. Enviar el Resumen

3. Verificar los LE

4. Historial del contribuyente

Envía un “Resumen” de la información del libro con su Hash correspondiente.

RUC del Generador: 20131312955 Periodo a generar: Enero 2013 Tipo de Libro: Registro de Ventas e

Ingresos No se está cerrando el libro Libro con información Llevado en moneda nacional

Libro Electrónico

(fijo)

RUC del Generador

Periodo Año Mes

Día

Identificador del Libro: 14.1

Operación (cierre)

Oportunidad (sólo LIB) Con información

PLE (fijo)Moneda

Nombre de los archivos TXT (LE)

Libros Electrónicos: Modelo General

Domicilio Fiscal

CONTRIBUYENTE

Ventas

Resumen + Hash

Ventas

+VentasCdR

Ventas

+VentasCdR

Ventas

BD LE

Constancia de Recepción

+Firma SUNAT

CdRVentas

TXT

SW Contable

propio

PRICO

Otro Domicilio

Anotación en los Libros Electrónicos

Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorporó o se afilió.

Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen.

Resumen del Libro Electrónico El envío del Resumen de cada Libro o

Registro deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio (ficción legal de anotación).

Debe presentarse ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaran en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, la que se entenderá cumplida con la generación del Resumen.

Se debe mantener la correlatividad de los períodos.

Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT.

No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.

Cierre del Libro Electrónico

1. Principales Contribuyentes

2. Antiguos Afiliados (de manera voluntaria)

Universo de obligados a llevar LE

2013

Fecha deafiliación

3. Nuevos Afiliados(de manera voluntaria)

Fecha deafiliación

1. Principales Contribuyentes

La incorporación es obligatoria a partir del 01.01.2013.

Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013.

Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del 01.06.2013.

Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.

Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras.

Libros obligatorios y voluntarios

N° LE Obligatorios

1REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

2 REGISTRO DE COMPRAS

3 LIBRO DIARIO

4 LIBRO MAYOR

5LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

N° LE Voluntarios

1LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

2

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS

3REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

4 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

5 LIBRO CAJA Y BANCOS

6 REGISTRO DE CONSIGNACIONES

7 REGISTRO DE COSTOS

8

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR

Anexo 1 Anexo 4

Campo Long. ObligatorioLlave única Descripción Formato Observaciones

1 8 Si Si Periodo Numérico

1. Obligatorio2. Validar formato AAAAMM003. 01 <= MM <= 124. Menor o igual al periodo informado

           

5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 27 es igual a '1' o '2'6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 27 es diferente a a '1'

            7. No acepta valor por default

2 Hasta 40 Si Si

Número correlativo del registro o el código único de la operación Alfanumérico

1. Obligatorio2. Si el campo 27 es igual a '1' o '2', consignar el correlativo de la operación que se está informando

           

3. Si el campo 27 es igual a '8', consignar el correlativo que corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para modificaciones posteriores se hará referencia a este correlativo

           4. Si el campo 27 es igual a '9', consignar el correlativo de la operación original que se modifica

            5. No acepta valor por default

3 10 Si No

Fecha de emisión del Comprobante de Pago DD/MM/AAAA

1. Obligatorio, excepto cuando el campo 27 = '2'2. Menor o igual al periodo informado3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1.

Estructuras de los LE

14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Anexo 2

Tablas: Información paramética

Tabla

Nombre

1 TIPO DE MEDIO DE PAGO

2TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD

3 ENTIDAD FINANCIERA

4 TIPO DE MONEDA

5 TIPO DE EXISTENCIA

6CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA

10TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO

11 CÓDIGO DE LA ADUANA

12 TIPO DE OPERACIÓN

13 CATÁLOGO DE EXISTENCIAS

Tabla

Nombre

14 MÉTODO DE VALUACIÓN

15 TIPO DE TÍTULO

16TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES

17 PLAN DE CUENTAS

18 TIPO DE ACTIVO FIJO

19 ESTADO DEL ACTIVO FIJO

20 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN

21

CÓDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL

22CATÁLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS

RS N° 329-2010/SUNAT (23/12/2010)

Anexo 3

2. Antiguos Afiliados (voluntarios)

Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013.

Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del 01.06.2013.

Deben seguir llevando aquellos libros y/o registros que ya se hubieran emitido una Constancia de Recepción previamente.

Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.

Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC.

3. Nuevos Afiliados (voluntarios) La afiliación es opcional.

Condiciones:

Tenga Domicilio Fiscal habido.

No se encuentre en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de inscripción en el RUC.

Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir de la fecha de su afiliación.

Puede llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.

Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC.

PLEVersión 2.0

PLEVersión 3.0

Se incluye totales de control. Campos libre en el RVI y en el RC. El Resumen incluirá el detalle de las

facturas, N/C y N/D. Control del plazo de atraso.

Se incluye totales de control. Campos libre en el RVI y en el RC. El Resumen incluirá el detalle de las

facturas, N/C y N/D. Control del plazo de atraso.

Novedades del PLE versión 3.0

LIBROS FISICOS

LIBROS ELECTRONICOS

Periodo: Enero 2013

CUO/ # Corre-lativo

Tipo CdP

Serie

Numero

BI IGV

1 01 001 55 10,000 1,8002 01 001 56 3,846 6923 01 001 57 10,000 1,8004 01 001 59 10,000 1,8005 03 001 234 10,000 1,800

Periodo

20130100

20130100

20130100

20130100

20130100

Estado

1

1

1

1

1

Libre

Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Enero 2013). La Factura N° 001-56 fue emitida por $ 3,846 + IGV (Tipo de cambio: 2. 60). Se omitió registrar la Factura N° 001-58.

Anotación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico

Rectificación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico

Periodo: Febrero 2013

CUO/ # Corre-lativo

Tipo CdP

Serie

Numero

BI IGV

1 01 001 60 10,000 1,8002 01 001 61 10,000 1,8003 08 001 24 100 184 07 001 13 (200) (36)

Periodo

20130200

20130200

20130200

20130200

Estado

1

1

1

1

Libre

20130100 2 01 001 56 10,000 1,800 9

20130100 6 01 001 58 10,000 1,800 8

Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Febrero 2013). Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N° 001-58) de un mes anterior (Enero 2013). Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Enero 2013) por la anotación

incorrecta (se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N° 001-56 ).

Periodo: Enero 2013

CUO/ # Corre-lativo

Tipo CdP

Serie

Numero

BI IGV

1 01 001 0015 1,000 1802 01 001 3356 20,000 3,6003 08 002 0867 500 90

4 07 001 3994

(300) (54)5 01 001 8439 10,000 1,8006 01 001 06542 100 183 01 001 3221 3,000 540

Periodo

20130100

20130100

20130100

20130100

20120100

20111200

20121200

Estado

1

1

1

1

6

7

9

Libre

Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Enero 2013). Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su

emisión. Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión. Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.

Anotación del Registro de Compras Electrónico

Infracción DescripciónSan-ción

Sanción según tablaForma de subsanar la infracción

para gozar de la gradualidad

I II IIIVoluntaria Inducida

Sin pago

Con pago

Sin pago

Con pago

Artículo 175,

num. 2

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por RS, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.

Multa:

tabla I, II y

III

0.3 de los IN

0.3 de los IN

0.3 de los I o cierre

No se aplica el pago

100% de rebaja50% 80%

Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario

Infracción Descripción

Sanción: Multasegún tabla

Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad

I II IIIVoluntaria InducidaSin

pagoCon pago

Sin pago

Con pago

Artículo 175,

num. 5

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.

0.3 de los IN

0.3 de los IN

0.3 de los I o cierre

80% 90% 50% 70%

Infracciones y sanciones: Código Tributario

CONCLUSIONESCONCLUSIONES

LE: BeneficiosEliminación de costos empresariales:

hojas, legalización del Notario, impresión, almacenamiento físico y custodia.

Mejora de la formalización: detección oportuna de doble facturación, facturas clonadas, anotación fuera de plazo, compras de gastos personales, etc.

Menor uso de papel: mejora de la ecología en nuestro país.

Año 2009:

• Se legalizaron ante los Notarios

177’257,707 hojas

• Con esa cantidad de hojas se podría haber cubierto la carretera Panamericana de Tumbes a Tacna, 20 veces!

Para fabricar esa cantidad de hojas:

• Se cortaron 11,851 árboles de 25 mts. de altura y 20 cm. de diámetro

• Se consumineron 84’649,878 litros de agua limpia

Ahorro de papel por llevado electrónico

Ahorro de costos por llevado electrónico

LIBROS Sin la RS 234-2006

Con la RS 234-2006

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

582 5,000

LIBRO DIARIO 21,000 900,000LIBRO MAYOR 21,000 780,000REGISTRO DE COMPRAS 8,400 8,400REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2,400 18,216REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 5,000 10,000

REGISTRO DE COSTOS 16,800REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

1,4001

´188,000

TOTAL HOJAS 59,7822

´926,416

COSTO Sin la RS 234-2006

Con la RS 234-

2006

HOJAS 2,391 117,040

LEGALIZACIÓN 6,240 235,200

TONER 2,400 108,480ALMACENAMIENTO 374 14,112

TOTAL S/. 11,406 474,832

TOTAL $ 4,074 169,583

Cantidad de hojas anuales Costos asociados a los libros

Resultados de la etapa voluntaria01.07.2010 al 31.08.2012

Ahorros generados  Total registros electrónicos informados 1,105´423,387  Total hojas ahorradas 36´847,446  Ahorro S/. 7´369,489

Cantidad de contribuyentes afiliados: 3,347

Cantidad de Resumenes enviados:

16,379