1

Ejes estratégicos de la gestión tributaria

Diciembre de 2018

Cámara Argentina de Comercio y Servicios

2

Propósito de la AFIP

¿Para qué está la AFIP?

Lo haremos más fácil

Miraremos al contribuyente como un aliado

Trataremos con rigor al evasor

Seremos más transparentes

Legitimaremos el rol del impuesto

Entenderemos que somos parte de un contexto mayor

Para conectar la contribución individual con la posibilidad de un país mejor

¿Cómo lo vamos a hacer?

Ejes estratégicos de la gestión tributaria

3

Gestión del riesgo:

lucha contra la

evasión

Facilitación del

cumplimiento

voluntario

Incremento de la

capacidad

operativa

Transformación

de la cultura

tributaria

• Trazabilidad

• Cooperación federal

e internacional

• Modelos predictivos

• Gestión digital

• Inclusión financiera

• Gestión de mora

• Simplificación

• Inversión en TICs

• Incorporación de talento

• Procesos

• Desarrollo de carrera

profesional

• Momentos de verdad

• Sentido de comunidad

• Gestión transparente

4

• La maniobra de evasión se basa en la generación de facturas falsas por empresas inexistentes y el cómputo de crédito fiscal por

parte de compradores

• A partir de una matriz de riesgo, AFIP logró detectar usinas de facturas apócrifas

• Una vez detectadas, se les autoriza solo a emitir facturas “M” –que implica la retención total del IVA por parte del comprador

con el propósito de evitar la maniobra de evasión

2015 2016 2017 ene-oct 2018

Cantidad de usuarios de factura

electrónica692.816 1.062.491 1.491.491 1.946.272

Cantidad de facturas electrónicas

emitidas (en mm)1.019 1.334 1.525 1.455

Matriz: se

aplica sobre

800.000

contribuyentes

4.685 casos

observados:

Factura M

Facturación

anual: AR$

85.000 mm

Lucha contra la evasión: facturación apócrifa1

Objetivo

Extender el uso de la factura electrónica hasta el eslabón final para generar:

• Despapelización y simplificación

• Mejora en el proceso de control

• Propone soluciones diferenciadas según el grado de conectividad:

• Si hay problemas de conectividad, se puede optar solo por el controlador fiscal homologado

• El ticket se emite independientemente de la conectividad

• Calendario de implementación:

Factura

electrónica

Controlador

fiscal

homologado

01/08/2018 01/10/2018 31/01/202131/03/2019

• Se puede

optar por

alguna de las

dos

modalidades

• Monotributistas y exentos:

fin del plazo para optar

por alguna de las dos

• Cambios de memoria

• Comercialización de la vieja

tecnología

• Finaliza el calendario de renovación

para mayoristas

• Finaliza el

calendario de

renovación

5

Lucha contra la evasión: nuevo esquema de facturación1

Junto con el BNA, lanzaremos la línea de crédito “Nación Emprende” para financiar la adquisición de controladores fiscales

5

Lucha contra la evasión: medios de pago electrónicos1

560.000

925.152

1.485.152

2016 2017 Oct-2018

• La reforma tributaria de diciembre 2016 obliga a poseer POS a los contribuyentes que venden o prestan servicios a consumidores

finales

• En 2018 se incorporaron nuevas herramientas que permitan a los comercios cumplir con la obligación de aceptar medios de pago

electrónicos

Instalación de POS en comercios

65%

xx Var. i.a.

+103,1%

+3,7% +14,3%

+27,3%

Tarjetas de crédito Tarjetas de débito

Tarjetas prepagas Billeteras

74.215.302 69.110.129

2.160.651 8.756.801

Utilización de medios de pago

En cantidad de operaciones x% Var. interanual

61%

Nota: La tasa de crecimiento anualizada para 2018 es 76,5%; la información de medios de pago electrónicos es a septiembre de 2018

6

Lucha contra la evasión: controles sectoriales1

• AFIP, junto con la Secretaría de Agroindustria y SENASA han acordado avanzar en la formalización de otras cadenas

de valor

• El objetivo es replicar el modelo de trazabilidad de la mercadería, poniendo el foco en la inocuidad de los

alimentos y en la reducción de la evasión impositiva y previsional

Molinos

harinerosAvícola Lácteos LaneroPesca

Fruti-

hortícolaAzúcar

2018 2019

• También se está trabajando en la formalización de otros sectores clave para la economía:

• Alquileres

• Comercio mayorista

• Construcción

Cárnico y

porcino

8

• Cuentas de argentinos en cada una de las jurisdicciones firmantes

• Argentina es un “early adopter”

• Rentas de argentinos percibidas en cada una de las jurisdicciones

Financiera

Tributaria

Lucha contra la evasión: cooperación internacional e intercambio de información1

2016 2017 2018 2019/2020

Intercambio financiero

OCDE

Comprometida:

49 países

Comprometida:

102 países

Comprometida:

107 países

Recibida: 36 países,

40.819 cuentas

Recibida: 51 países

171.711 cuentas

Enviada: 23 países,

1.128 registros

Enviada: 45 países,

3.509 registros

Intercambio tributario

bilateral

Recibida: 7 países

3.955 operaciones

Recibida: 12 países

99.204 operaciones

Recibida: 5 países

115.435 operaciones

Facilitación del cumplimiento: plataforma de planes de pagos2

11

Junio

• Facilitación del

levantamiento de

embargos

• 14.392 embargos

levantados por

$1.391,1 millones

• Planes de pago: plan

permanente

• Se consolidaron

244.579 planes por

$60.286,9 millones

• Planes de pago: plan

emergencia

• Planes de pago: plan

para APEs

• Planes de pago: Plan

puente II

• Se consolidaron

129.022 planes por

$49.661,2 millones

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

• Devolución acelerada de

reintegros a PyMEs

• Financiación del interés

punitorio en 48 cuotas

• Cobranza proactiva:

• 48% de las PyMEs que

ingresaron cancelaron su

deuda ($3.866,7 mm)

dentro de los 60 días

• Financiación del

interés punitorio en los

planes permanentes

con calificación de

riesgo

• Libro de sueldos digital

• Prórroga del Plan

Puente II

• Más planes de

pago

permanentes

• Planes de pago

para entidades

sin fines de lucro

Noviembre

Incumplimiento

Intimación

Boleta de deuda

Juicio

Embargo

Cancelación

Levantamiento

45 días 10 días 2 días 2 días

59 días como mínimo desde el incumplimiento1Puede durar 100 días considerando

la efectividad del embargo

Primero, la comunicación se inicia por los canales web (domicilio electrónico)

Al décimo día, si no se obtuvo respuesta, se va a mandar un mail en el que dice expresamente que es la segunda comunicación y

se va a incluir el monto que se adeuda y los intereses que se fueron generando a partir de la mora

Al día 20, se le envía un SMS con información similar

Al día 30, se vuelve a enviar otro SMS

Al día 40, se realiza una llamada personalizada con la advertencia de la intimación

Proceso de cobranza proactiva: pasos a seguir en la relación con el contribuyente

1 En el proceso usual, este período es de 29 días como mínimo

Cobranza proactiva: piloto de gestión de mora para PyMEs

12

2

23

Creencias Memoria Comunidad

• ¿Cuáles son los verdaderos

motivos detrás de la informalidad?

• Los organismos de control suelen

trabajar solamente sobre las

conductas

• Para modificar las conductas, es

necesario trabajar sobre el sistema

de creencias detrás

• Ejemplo: controles de velocidad.

¿Bajamos la velocidad por las

cámaras de fiscalización, o porque

creemos que de esa manera nos

cuidamos?

• ¿Cuáles son los principales

momentos de la realidad

(“momentos de verdad”) que las

personas más recuerdan?

• En general, el principio y fin

de la relación con el cliente

• Es necesario poner foco en esos

hitos y construir a partir de ahí una

nueva relación con el contribuyente

• Ejemplo: simplificación del inicio de

la relación con el contribuyente a

través de la obtención del CUIT

online

• ¿Cuál es el fin ulterior de la

Administración Tributaria?

• Recuperar el sentido de la

comunidad y de contribución hacia

el bien común es necesario para

fortalecer la cultura tributaria

• Un paso clave hacia la

transformación cultural es cambiar

la forma en que nos dirigimos al

contribuyente en las notas,

publicaciones y demás

comunicaciones

4 Transformación de la cultura tributaria en la Argentina

Para concluir…

Lucha contra la evasión en las cadenas de alta informalidad, con foco en el IVA

Uso extensivo y sistemático de datos para predicción de comportamientos de evasión fiscal

Profundización de cooperación internacional e integración federal

Acompañamiento del contribuyente para el fomento del cumplimiento voluntario

Revisión de procesos y aumento de la inversión en seguridad informática

Renovación de la capacidad operativa con foco en la incorporación de recursos humanos y la modernización tecnológica

Comenzar el camino hacia una transformación de la cultura tributaria

Prioridades AFIP 2019-2020

24

Anexo

Trazabilidad: eje de la estrategia de control

¿A qué

llamamos

trazabilidad?

• Identificar cada producto desde su origen hasta su destino final

• Registrar a los sujetos intervinientes en cada uno de los eslabones de la

cadena de valor

• Desarrollar estrategias de control con incentivos positivos a lo largo de la

cadena, impulsando el cumplimiento voluntario y equilibrando la

competencia entre actores

Herramientas utilizadas por AFIP para lograr trazabilidad

1 2Remito electrónico Código de trazabilidad

electrónico

• Ampara el traslado de los

productos

• Identifica actores de la

cadena

• Relaciona cantidades

físicas con importes

monetarios

• Aceptación por parte del

receptor

• Ej: tabaco verde, carnes,

frutas y hortalizas

• Es un número de

identificación único

• Utilizado para identificar el

origen, la ubicación y el

trayecto de un producto a lo

largo de la cadena

• Ej: tabaco industrializado,

cereales, granos y

oleaginosas

14

3 4 Regímenes especiales de

retención

Liquidación de compra

electrónica

• Aplican a los sujetos más

seguros de la cadena

• Porcentaje en función de la

conducta fiscal

• Garantiza un piso de

recaudación mínimo

• Ej: leche, granos cereales,

oleaginosas, ganado bovino

y porcino

• El sector primario no factura

• Adquirentes documentan la

operación de compra

• Control de existencias de

productos en la cadena

• Ej: leche, granos cereales,

oleaginosas, ganado bovino

y porcino

1

15

Caso de estudio: cadena de producción de carnes bovinas y porcinas

Diagnóstico: maniobras de evasión a lo largo de la cadena productiva

Productor

pecuario

Frigorífico o

matarifeCarnicerías, ferias o

supermercados

• Omisión o sub-declaración de

ventas

• Sub-declaración de

nacimientos y de inventarios

• Disminución de bases

imponibles en IVA y Renta

!• Omisión de compras de

animales para faenar

• Sub-declaración de animales

faenados y de carne vendida

• Entrega de la carne sin

remito

• Emisión de facturas apócrifas

• Disminución de bases

imponibles en IVA y Renta

!

!

!

!

• Omisión de compras y ventas

de carne

• Sub-declaración de ingresos

en el IVA y el Impuesto a la

Renta

• Enanismo fiscal en el

régimen simplificado de

tributación

!

!

70% de

evasión

Nod

o d

e la

ca

de

na

!

!

!

!

1

16

Caso de estudio: cadena de producción de carnes bovinas y porcinas (cont.)

Estrategia de control: fiscalización especializada

Estudio

del sector

Reuniones

con organismos

y el sector

Medidas

estructurales

Acciones

operativas

de control

• Diagnóstico de las

modalidades comerciales y

tributarias típicas del sector

• A cargo de especialistas

agropecuarios con formación

en ciencias económicas

• Organismos públicos de

control: afectados por la

forma de operar del sector

• Compartir conocimientos

• Diseñar estrategia

conjunta

• Entidades representativas del

sector:

• Validar el diagnóstico

• Discutir estrategias

• Registros fiscales o

empadronamientos

• Documento Electrónico de

Traslado de Animales Vivos

• Pago a cuenta de IVA por

cabeza de ganado

• Pago a cuenta de

contribuciones patronales en

relación a la faena

• Integración con el impuesto

sobre los Ingresos Brutos

(Buenos Aires)

• Remito de carnes cuyo

destinatario es la carnicería

• Mensajes de alerta vía web

• Para quienes recurren en el

incumplimiento: acciones de

fiscalización específicas

• Aplicación de sanciones por

parte de otros organismos de

control (Secretaría de

Agroindustria)

30% de

evasión

1

Comercio al por mayor y por menor: medidas estructurales

17

Comercios al por mayor: punto nodal de la cadena

Identificación de

clientes

Operaciones a

consumidor final

• A partir de agosto 2018 se intensificaron

las obligaciones de identificación a

clientes

• El objetivo es detectar a quienes simulan

ser consumidores finales

• A través de la factura electrónica, se

puede identificar a los consumidores

finales (compras menores a $5.000)

• Se trabajó con el sector en la búsqueda

de una definición objetiva de “compra al

por mayor”

• De acá a fin de año, se establecerán

parámetros definidos por cantidades

físicas para determinar cuando una

operación no es a consumidor final

1

Facilitación del cumplimiento: mejora en el levantamiento de embargos

Antes Ahora

Pago

Necesidad de fondos diferentes a los

embargados para levantar la medida (propios o

de terceros)

Dación en pago: se pueden utilizar los fondos

embargados para cancelar el embargo

Plazos Mayores plazos de tramitaciónMenores plazos: el embargo se levanta a las 48

hs luego de pagar la deuda

Trámite Presencial Online: se realiza desde la página web de la AFIP

Nuevo mecanismo impulsado por AFIP e incluido en la Reforma Tributaria 2017

2

Desde el 1-jul se cancelaron pagos por AR$1.391,1 millones y se levantaron 14.392 embargos por este mecanismo!

10Nota: Datos al 30 de septiembre

Facilitación del cumplimiento: plataforma de planes de pagos

Plan Permanente Plan Emergencia Acuerdo Preventivo Extrajudicial

• Mecanismo actual:

• Máximo 6 cuotas

• Máximo 4 planes

• A partir del 1 de julio, entró en vigencia un

nuevo plan, con un máximo de 8 cuotas y

6 planes

Sco

rin

gF

ina

ncia

-

ció

n

De

ud

a

exclu

ida

• Calificación de Riesgo (SIPER) define

interés, cuotas y cantidad máxima de

planes

• Impuestos anuales como Bienes

Personales y Ganancias (se pueden

incluir los Mini Planes)

• Valor máximo de cada cuota de

acuerdo a los ingresos declarados

Las provincias decretan la

emergencia en las zonas afectadas

El Ministerio de Agroindustria dispone

de los beneficios fiscales por un plazo

determinado

La ley nacional de emergencia

agropecuaria difiere el pago de los

vencimientos

El contribuyente, con el certificado del

gobierno provincial, registra en la

AFIP su adhesión

• Para las PyMEs, se extiende el plazo de

la deuda actual desde 20 cuotas hasta 48

cuotas

• Destinatarios:

• Contribuyentes con acuerdos

homologados por la Justicia y que

excluyan a la AFIP como acreedor

• Posible exigencia de garantías

• Cuotas máximas:

• 48 cuotas para la deuda general

• 24 para la deuda de aportes

• 6 para las retenciones

• Vigencia:

• 1° de septiembre

1

2

3

4

2

10

Nuevo plan puente para las deudas acumuladas

Planes de facilidades de pagos para cancelar obligaciones vencidas hasta el 30-06-18

Exige un pago a cuenta que varía entre 5% y 10% según el perfil de riesgo (SIPER) y a partir del cual comienza a estar vigente el plan

Tipo de planMáx. de

cuotas

PyMEs No PyMEs

1/8 al 31/8 1/9 al 31/10 1/8 al 31/8 1/9 al 31/10

Obligaciones anuales1 48

BNA + 2% BNA + 3% BNA + 3% BNA + 4%Obligaciones mensuales 48

Reformulación planes vigentes 48

Nota: Datos al 30 de septiembre1Incluye Aportes de Seguridad Social, Retenciones y Percepciones

Facilitación del cumplimiento: nuevo plan puente2

11

• Permite incorporar el Impuesto a las Ganancias y el Impuesto sobre los Bienes Personales con vencimiento en 2018

• También se incorporan las obligaciones de aquellos excluidos del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes

(Monotributo)

• Para los contribuyentes que ya ingresaron a planes de facilidades de pago hasta el 31/10/2018, podrán reformularlos bajo esta

nueva medida

• Plan Permanente 2018

• Ganancias y Bienes Personales

• Plan Permanente para Monotributo

21

Prórroga Plan Puente II

• Extiende el plazo de presentación hasta el 31/12/2018 (fue publicado en el Boletín Oficial el 30/10/2018)

• Contiene obligaciones vencidas hasta el 30/09/2018¿De qué se

trata la

medida?

2

22

Más planes de pago permanentes

¿De qué se

trata la

medida?

• Equipara la diferencia en cantidades de planes a los que puede acceder un contribuyente en función del SIPER

• La calificación SIPER del contribuyente se aplicará únicamente a la tasa de interés

• La cantidad máxima de cuotas de los planes para ajuste de fiscalización se aumentará de 12 a 24 cuotas

!

• ¿Quiénes son los beneficiarios de esta medida?

• Micro, pequeñas y medianas empresas (tramo I)

• ¿Hasta cuándo estará disponible?

• Esta medida es de carácter temporal, y estará disponible hasta el 31/03/2019

2

23

Planes de pago para entidades sin fines de lucro

¿De qué se

trata la

medida?

• Establece un plan de facilidades de pago para regularizar deudas de Aportes y Contribuciones de Seguridad

Social vencidas al 30/09/2018

• El plan se cancelará en 60 cuotas

• No admite reformulaciones de planes vigentes, siendo que esta posibilidad está disponible en el Plan Puente II

¿Quiénes están alcanzados por la medida?

• Clubes de barrio

• Centros vecinales

• Centros de jubilados

• Asociaciones

• Bibliotecas populares

• Bomberos voluntarios

• Fundaciones

• Iglesias y entidades religiosas

2

Muchas gracias

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