EJERCITACIÓN CONTABLE - … MARICEL VAIROLETTI - SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1.3 Ajustes al...

EJERCITACIÓN CONTABLE

Profesora Maricel Vairoletti

NOMBRE DEL ALUMNO…………………………………………………………………………………………

CONTENIDO: Libro Diario – IVA – Libro Mayor – Sumas y Saldos – Balance 8 columnas – Ajustes Balance 12 columnas – Moneda Extranjera – Caja de Ahorro Bancario – Fondo Fijo

2 MARICEL VAIROLETTI - SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE

LIBRO DIARIO

CUENTAS DEBE HABER

Transporte


Transporte

Total


LIBRO DIARIO

CUENTAS DEBE HABER

Transporte


Transporte

Total


IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

IVA Crédito Fiscal

IVA Débito Fiscal

1. Vendo Mercaderías por $1000 – Factura A – RI (1000x21/100= 210 <<< IVA) 2. Compro Mercaderías por $560 – (560x21/100=117,60 <<<IVA) 3. Declaración Jurada – Posición Mensual

IVA Débito Fiscal 210 menos IVA Crédito Fiscal 117,60= IVA saldo a Pagar 92,40 (Cuenta Patrimonial del Pasivo) Saldo a Favor de la AFIP (Débito mayor que el Crédito)

1

Caja 1210

a- Ventas 1000

a- IVA Débito Fiscal 210

Por venta de Mercaderías

2

Mercaderías 560

IVA Crédito Fiscal 117,60

a- Caja 677,60

Por compra de Mercaderías

3

IVA Débito Fiscal 210

a- IVA Crédito Fiscal 117,60

a- IVA Saldo a Pagar 92,40

Se determina la Posición Mensual

4. Posición Mensual: IVA Saldo a Favor (Cuenta Patrimonial del Activo) Ej: IVA Crédito Fiscal 500 menos IVA Débito Fiscal 300 = IVA saldo a Favor 200 (Crédito Mayor que el Débito)

IVA Débito Fiscal 300

IVA Saldo a favor 200

a- IVA Crédito Fiscal 500

Se determina la Posición Mensual

5. Vendo Mercaderías $ 1210 a CF – Facturas “B” y “C” (No se discrimina IVA en la Fact pero SI se registra en el Libro Diario) 1210/1,21=1000 <<<Ventas -- 1210 – 1000= 210 <<< IVA

Caja 1210

a- Ventas 1000

a- IVA Débito Fiscal 210

Por Venta de Mercaderías

Cuenta PATRIMONIAL DEL ACTIVO

Se usa cuando COMPRA (MERCADERÍAS)

Acá es cuando PAGA IVA

Se usa cuando VENDE (VENTAS)

Acá es cuando COBRA IVA

Cuenta PATRIMONIAL DEL PASIVO


LIBRO DIARIO

CUENTAS DEBE HABER

Transporte


Transporte

Total


LIBRO DIARIO

CUENTAS DEBE HABER

Transporte


Transporte

Total


CUENTAS DEBE HABER

Transporte


Transporte

Total


LIBRO DIARIO

Transporte

CUENTAS DEBE HABER

Transporte


Transporte

Total


Fecha Cuentas DEBE HABER SALDO

DEUDOR SALDO

ACREEDOR


LIBRO DIARIO

CUENTAS DEBE HABER

Transporte


Transporte

Total


DEUDOR SALDO

ACREEDOR


CUENTAS DEBE HABER

Transporte


Transporte

Total



DEUDOR SALDO

ACREEDOR


N° CUENTAS SUMAS SALDOS

DEBE HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

TOTALES


CUENTAS DEBE HABER

Transporte


Transporte

Total



DEUDOR SALDO

ACREEDOR


CUENTAS DEBE HABER

Transporte


Transporte

Total



DEUDOR SALDO

ACREEDOR


1.BALANCE GENERAL

Concepto: El Balance General es un estado que nos permite conocer la situación patrimonial, económica y financiera de la empresa o de un comerciante a una fecha determinada.

a. Situación Patrimonial: Describe la formación del Activo, Pasivo y Patrimonio Neto. b. Situación Económica: Expone el resultado del ejercicio (Perdida o ganancia), permitiendo una

correcta distribución del mismo. c. Situación Financiera: Muestra la solvencia de la empresa y permite una correcta toma de

decisiones. 1.1. Ejercicio Económico

Concepto: Es el período de tiempo que abarcan las operaciones comerciales, en base a las cuales se efectúa el Balance general. Por lo general, el ejercicio económico tiene una duración de 12 meses y se cierra el último día del mes correspondiente. La fecha de comienzo y cierre del ejercicio no es la misma en todas las empresas, pues varían según la conveniencia de cada ente. Por ejemplo:

1) Fin del año calendario (31 de Diciembre) 2) Época de menor actividad de la empresa. 3) Fecha establecida en el contrato social.

1.2. Operaciones previas al Balance general

Concepto: Son todas las operaciones necesarias que se deben realizar con anterioridad, para la confección del Balance General.

a. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.

b. Inventario general. c. Ajustes al balance. d. Balance general e. Refundición de cuentas.

La operación previa más importante es la realización del inventario de la empresa. Hacer el inventario implica una serie de tareas, como recuentos físicos y conciliaciones (arreglos) de datos. Luego, se confecciona un listado detallado de los elementos inventariados, con sus valores correspondientes. Este listado se transcribe en el libro de Inventarios y Balances.

Inventario: Descripción detallada de todos los elementos que componen el Patrimonio de la empresa, se obtiene después de hacer recuentos, arqueos (cálculos) y comprobaciones.


1.3 Ajustes al Balance

Concepto: Son asientos que se realizan porque con frecuencia no coinciden los saldos contables (Balance de Sumas y Saldos o Libro Mayor) con los saldos reales (Inventario General)

ARQUEO DE FONDOS Y VALORES Es el recuento de dinero, cheques a nuestro favor, existentes en caja. El arqueo de la cuenta caja puede indicar una diferencia mayor o menor que el saldo contable. En caso que el saldo real sea IGUAL que el saldo contable $3.000 = $3.000, no debe registrarse ningún asiento ya que coinciden los saldos. Ejercitación:

1. 31/12 Se realiza el arqueo de caja correspondiente donde el saldo contable es de $4.578 y el saldo real es de $4.356.

2. 31/07 Se encuentra una diferencia entre los saldos, siendo el saldo real de $6.980 y el contable de $6.880.

3. 30/04 Se efectúa el control de caja y los resultados obtenidos son los siguientes: saldo real $123.000 saldo contable $118.500

4. 30/06 La diferencia encontrada es la siguiente: saldo contable $34.900 y el saldo real $33.700.

5. 31/07 Según el arqueo de caja los saldos arrojan una diferencia que se detalla a continuación: saldo real $56.987 y saldo contable $56.789.

Saldo Real MAYOR que el saldo contable

$3.000 > $2.900

Caja (+A) a. Sobrante en Caja (+R.P.)

según arqueo realizado a la fecha

100

100

Saldo Real MENOR que el saldo contable

$2.800 < $3.000

Faltante en Caja (+R.N.) a. Caja (-A)

Según arqueo realizado a la fecha

200

200


INVENTARIO DE MERCADERÍAS

Es el recuento y valuación de mercaderías a la fecha de cierre del balance. El inventario de mercaderías no siempre coincide con los saldos contables, Esto puede deberse a la existencia de roturas, extravíos, etc. Que no fueron contabilizados o por diferencias en la valuación de las mismas.

Ejercitación:

1. 31/12 Se realiza el inventario de mercaderías correspondiente donde el saldo contable es de $56.600 y el saldo real es de $57.200

2. 31/07 Se encuentra una diferencia entre los saldos, siendo el saldo real de $16.890 y el contable de $17.000

3. 30/04 Se efectúa el inventario de mercaderías y los resultados obtenidos son los siguientes: saldo real $145.000 saldo contable $160.500

4. 30/06 La diferencia encontrada es la siguiente: saldo contable $134.900 y el saldo real $145.000

5. 31/07 Según el inventario los saldos arrojan una diferencia que se detalla a continuación: saldo real $345.765 y saldo contable $340.765

DEPURACIÓN DE DEUDORES

Se llama así a la tarea de analizar los saldos individuales de cada deudor con el motivo de dejar en la cuenta “Deudores por venta” o “Deudores varios” solo a aquellos que pagan regularmente y sacar de ella a los clientes que no están en esta situación. De este análisis puede surgir 4 clase de deudores:

1. Deudores Varios o por ventas: Los que tienen su pago al día

Saldo Real MAYOR que el saldo contable

$9.500 > $9.400

Mercaderías (+A) a. Sobrante de mercaderías (+R.P.)

según inventario de mercaderías

100

100

Saldo Real MENOR que el saldo contable

$1.150 < $1.200

Faltante de mercaderías (+R.N.) a. Mercaderías (-A)

según arqueo realizado a la fecha

50

50


2. Deudores Morosos: aquellos que están atrasados en el pago, pero se estima que pagarán. 3. Deudores en Gestión: son los que se les ha iniciado juicio para el cobro de deudas. 4. Deudores Incobrables: Se consideran así a quienes por determinados motivos se estima que

no pagaran y se dan por perdidos. La depuración de la cuenta “Deudores por Venta” nos permite comprobar la existencia de:

a. Deudores atrasados en sus pagos: $230 b. Deudores que se les ha iniciado juicio: $140 c. Deudores que se estima que no pagarán: $100

Ejercitación: 1. Se depura la cuenta deudores donde surge lo siguiente: Deudores en juicio por $ 560,

deudores atrasados en su pago $ 326. 2. Se analiza la cuenta Deudores por venta donde se encuentran personas que se

consideran que ya no pagarán por un importe de $760 y $450 de deudores atrasados en el pago.

3. Después de la depuración se encuentran deudores con juicio iniciado por $ 678.000, deudores atrasados por $ 10.200 y los que se estima que ya no pagarán $ 5.400.

4. Se registran los siguientes importes: $4.500 de deudores atrasados, $3.200 de deudores que se supone, ya no pagarán.

5. Después de la depuración se encuentran deudores con juicio iniciado por $34.000, deudores atrasados por $6.000 y los que se estima que ya no pagarán $.

AMORTIZACIÓN DE BIENES DE USO

Los Bienes de Uso son aquellos destinados al uso exclusivo de la empresa y no a la venta, ya que son necesarios para llevar a cabo su fin y prestar un buen servicio a sus clientes. Ejemplos: Rodados, Muebles y Útiles, Inmuebles, Instalaciones, etc. Al ser utilizados, estos bienes sufren un desgaste, que sin duda alguna disminuye su valor. En consecuencia, esta merma año tras año, es cada vez mayor y debe registrarse contablemente. Este desgaste se conoce con el nombre de Depreciación, Desvalorización o Amortización. El porcentaje de amortización dependerá de la cantidad de años de vida útil que tenga el “Bien de Uso”. Los porcentajes máximos de Amortización anual son establecidos por la AFIP, los más frecuentes son:

CONCEPTO VIDA ÚTIL PORCENTAJE

Muebles y Útiles

10 años 10%

Deudores Morosos (+A) Deudores en Gestión Judicial (+A) Deudores Incobrables (+R.N.) a. Deudores por Ventas (-A)

230 140 100

470


Instalaciones

10 años 10%

Maquinarias

10 años 10%

Rodados

5 años 20%

Equipos de Computación

5 años 20%

Inmuebles (valor edificado)

50 años 2%

Ejemplo de Amortización:

Registración de la Amortización: Se amortizan los siguientes Bienes de Uso de la Empresa “Castro Hnos.”

BIEN DE USO VALOR DE

COMPRA O DE COSTO

VIDA ÚTIL PORCENTAJE

ANUAL AMORTIZACIÓN

ANUAL

Rodados

18.000 5 años 20% 3.600

Muebles y Útiles

12.000 10 años 10% 1.200

CLASIFICACIÓN DE CUENTAS

AMORTIZACIONES: De Resultado Negativo. Se Debita: para contabilizar la perdida o desvalorización sufrida por los bienes de uso y el transcurso del tiempo. AMORTIZACIONES ACUMULADAS: Reguladora De Activo. Se Acredita: cuando se contabiliza la desvalorización que van experimentando los bienes de uso. (Cuenta reguladora de Activo es la que corrige el saldo de otras cuentas de Activo) Ejercitación:

1. Una empresa tiene los siguientes Bienes de Uso: Rodados $8.000, Muebles y Útiles $3.000, Inmuebles $40.000. Practica el asiento de ajuste.

Amortizaciones (RN) a. Amort. Acumuladas de Rodados (RA) a. Amort. Acumaladas de M. Y U. (RA)

Por la Amortización anual de los Bienes de Uso.

4.800

3.600 1.200


2. Se deben Amortizar los siguientes Bienes de Uso. Equipos de computación $8.200, maquinarias $56.000, Instalaciones por $5.600 y Muebles y Útiles por $3.300. Realiza el asiento de ajuste.

3. Se desvalorizan los Bienes de uso citados a continuación: Inmuebles $89.000, Muebles y Útiles $6.700, Rodados $34.900, Maquinarias $12.700. Contabiliza el asiento correspondiente.

4. Amortizar los siguientes Bienes de Uso: Muebles y Útiles $3.000, Rodados $6.500 e Inmuebles $45.900.

PRINCIPIO O CRITERIO DE LO DEVENGADO

Cuando se adquiere un derecho que representa un aumento del Patrimonio o se contrae una obligación que corresponda a una disminución del mismo, a pesar que no se haya efectivizado (cobrado o pagado), es necesario registrar estas operaciones por las siguientes razones:

Las Pérdidas o ganancias deben afectar el ejercicio que corresponden sin importar el momento en que se cobren o se paguen.

En el caso de no registrarse los asientos correspondientes, se está ocultando un Activo (derecho a cobrar) o un Pasivo (obligación a pagar) El objeto de los asientos de ajuste, es que cada ejercicio económico muestre únicamente los ingresos y egresos que le corresponden. De acuerdo con este principio existen los siguientes conceptos de ganancias. *Devengar: Adquirir derecho o retribución.

GASTOS PENDIENTES DE PAGO Estos gastos deben ser contabilizados porque las perdidas y las ganancias deben incidir en el resultado del ejercicio en que se producen; si no se realiza el ajuste, serán considerados perdidas en el ejercicio siguiente, al pagarlos. Son aquellos gastos (Sueldos, Seguros, Impuestos) producidos en durante el ejercicio económico que finaliza y aún no han sido pagados. Al cierre del ejercicio se encuentran impagos y vencidos los siguientes gastos: Impuestos $270, Sueldos $900. En el próximo ejercicio cuando se efectúa el pago en efectivo de estos gastos se realizará el siguiente asiento:

Impuestos (+RN) Sueldos y Jornales (+RN)

a. Impuestos a pagar (+P) a. Sueldos y Jornales a Pagar (+P)

Por gastos impagos al cierre del ejercicio

270 900

270 900

Impuestos a Pagar (-P) Sueldos y Jornales a Pagar (-P)

a. Caja (-A) Por pagos de gastos que corresponden al ejercicio anterior.

270 900

1.170


GASTOS PAGADOS (perdidos) POR ADELANTADO Son aquellos gastos pagados en el ejercicio económico que finaliza y que corresponden al ejercicio próximo. La empresa “XX” S.A. cierra su balance el 31 de Diciembre, en el mes de Noviembre (09/11) registró el pago de seguros por $600 en efectivo, que corresponden al mes de Enero del siguiente año. 09/11 El asiento que se registro en Noviembre es el siguiente:

31/12 El ajuste que debe realizarse es el siguiente:

31/01 En el próximo ejercicio, la empresa deberá registrar la pérdida por el seguro mediante el siguiente asiento.

INGRESOS PENDIENTES DE COBRO

Son aquellas ganancias (Intereses, Comisiones) que se han producidos durante el ejercicio económico que finaliza y aun no se han cobrado. 31/12 La Empresa “XX” S.A. al 31/12 ganó comisiones durante el mes de Diciembre que aún no se cobraron por $180.

Seguros Perdidos (+RN) a. Caja (-A)

Por pago de Seguros del mes de Enero correspondiente al

próximo Ejercicio.

600

600

Seguros Pagados por Adelantado (+A) a. Seguros Perdidos (-RN)

Por seguros abonados por adelantado en el mes de Noviembre (no

devengados) correspondiente al próximo ejercicio (Enero)

600

600

Seguros Perdidos (+RN) a. Seguros pagados por Adelantado (-A)

Por seguros devengados en el presente ejercicio (Enero) que

fueron abonados en el ejercicio anterior.

600

600

Comisiones a Cobrar (+A) a. Comisiones Ganadas (+RP)

Por comisiones ganadas pendientes de cobro al cierre del ejercicio.

180

180


31/01 En el próximo ejercicio, cuando se cobren realmente las comisiones del ejercicio anterior, se realizará el siguiente asiento:

INGRESOS COBRADOS (ganados) POR ADELANTADO

Son ganancias que han sido percibidas por adelantado y que corresponden al ejercicio próximo. La empresa “XX” S.A. cobró comisiones por adelantado en el mes de Noviembre (15/11) por $350 en efectivo, que corresponden a trabajos que se realizarán en el mes de enero del próximo año. 15/11 El asiento que se registro en Noviembre es el siguiente: 31/12 El asiento de ajuste que corresponde al 31 de diciembre es el siguiente: 31/01 En el próximo ejercicio la empresa deberá registrar la ganancia devengada correspondiente a las comisiones cobradas, el asiento es el siguiente:

Caja (+A) a. Comisiones a Cobrar (-A)

Por cobro de comisiones del ejercicio anterior.

180

180

Caja (+A) a. Comisiones Ganadas (+RP)

Por cobro de comisiones en efectivo.

350

350

Comisiones Ganadas (-RP) a. Comisiones Cobradas por Adelantado (+P)

Por comisiones cobradas en el mes de Noviembre (no devengadas) correspondientes a Enero del próximo ejercicio.

350

350

Comisiones Cobradas por adelantado (-P) a. Comisiones Ganadas (+RP)

Por registrar las ganancias devengadas correspondientes al mes de Enero.

350

350


Ejercitación: 1. Se encuentra pendiente de pago la factura de luz y teléfono por $456. Realiza el asiento de

ajuste al 31/12 y el asiento en el momento que se efectúa el pago, en el próximo ejercicio el 31/01.

2. El 15 de diciembre se paga el alquiler correspondiente al mes de Enero del año siguiente por un importe de $600 en efectivo. Registraciones: 15/12, 31/12 y el 31/01.

3. La empresa debería haber percibido antes del cierre del ejercicio $670 en concepto de intereses; cobra este importe el 15/01 (siguiente ejercicio) en efectivo.

4. Se cobran en efectivo Fletes por $280 que corresponden a un servicio que se realizará el 20/01 del siguiente año. Registraciones: 02/12, 31/12 y el 20/01.

5. La empresa “ZZ” S.A. cierra su balance el 31/12. Ganó comisiones durante el mes de Diciembre que aun no ha cobrado por un importe de $368. Registraciones al 31/12 y 15/01 momento en que se cobran en efectivos dichas comisiones (próximo ejercicio)

6. La empresa cierra su balance el 31/12, el 5 de Noviembre registra el pago de alquileres por $800 que corresponden al cuatrimestre Noviembre, Diciembre, Enero y febrero, Registraciones: 5/11, ajuste el 31/12 y 28/02, del próximo ejercicio.

7. La empresa “MM” cierra su ejercicio económico el 30/06 a abonado el ¼ $720 en concepto de Seguro de incendio de su local que cubre el riesgo 12 meses. Registraciones: 1/04 el 30/06 (cierre del ejercicio) y el 31/03 del próximo ejercicio.

8. La empresa “NN” cobra Comisiones el 13/11 por un total de $3500, estas comisiones corresponden a tres meses, (Noviembre, Diciembre y Enero) El ejercicio cierra el 31/12. Registrar: el asiento del 13/11, el ajuste al 31/12 y el asiento correspondiente al próximo ejercicio el 31/01.

9. El 1/04 la empresa “WW” recibe en efectivo un total de $3000 en concepto de alquiler de los meses de Abril, Mayo y Junio. Cierra su ejercicio económico el 30/04. Registrar: el momento del cobro, el ajuste al 30/04 y el asiento del 1/06 del próximo ejercicio.

10. Al cierre del ejercicio (31/12) se encuentran impagos Impuestos por $569, en el siguiente ejercicio se efectúa el pago correspondiente (10/01) en efectivo.

CUENTAS DEBE HABER


CUENTAS DEBE HABER


ARQUEO DE CAJA

INVENTARIO DE MERCADERÍAS

DEPURACIÓN DE DEUDORES

AMORTIZACIONES

PENDIENTES DE: (2 asientos)

POR ADELANTADO (3 asientos) Por ejemplo: 30 de noviembre de 2012 31 de diciembre de 2012 10 de enero de 2013

Faltante en Caja (Pérdida)

Sobrante en Caja (Ganancia)

Faltante en Mercaderías (Pérdida)

Sobrante en Mercaderías (Ganancia)

Deudores Incobrables (Pérdidas)

Deudores Morosos (Activo)

Deudores en Gestión (Activo)

Amortizaciones (Pérdidas) se debita

Amortizaciones Acumuladas xxxxxx (Reguladora de Activo) se acredita

PAGO

COBRO

Cuenta de PÉRDIDA

Cuenta de PASIVO (a pagar)

Cuenta de GANANCIA

Cuenta de ACTIVO (a cobrar)

Pagado por adelantado ACTIVO

Cobrado por adelantado PASIVO


AJUSTES – Ejercitación 1 1. Amortizar los siguientes Bienes de Uso: Inmuebles $30000, Instalaciones $12000, Muebles y

Útiles $5600, Rodados $15000. 2. Al cierre del ejercicio (31-12) todavía no se ha pagado la factura de gas por $153, se paga en

efectivo el 10/01. 3. Se depura la cuenta Deudores: en juicio $1200, demorados en su pago $780 y los que suponemos

no pagaran $530. 4. El ejercicio cierra el 31/07 y encontramos que nos deben el alquiler de julio por $450. Dicho

alquiler se cobra con un cheque Banco Nación el 5/08. 5. El 1/11 se paga el seguro del cuatrimestre Noviembre, Diciembre, Enero y Febrero por un total

de $1536. El ejercicio cierra el 31/12. 6. El 5/06 se cobran Comisiones por trabajos que deberán realizarse el 5/07 por $380. El ejercicio

cierra el 30/06. 7. El ejercicio cierra el 31/12 y se encuentran impagos los sueldos pertenecientes a Diciembre por

un importe de $3780. los mismos se hacen efectivos el 5/01. 8. Al finalizar el ejercicio el 31/07 encontramos que aún no se ha pagado Comisiones de $575. Se

pagan el 15/09, debido al retraso nos cobran $30 de interés. Se paga todo en efectivo. 9. El 20 de Diciembre se cobran alquileres con cheque Banco Provincia de córdoba,

correspondientes al trimestre Enero, febrero, Marzo de $330 por mes. El ejercicio cierra el 31/12. 10. Realiza una lista de todas las cuentas que pertenezcan al tema “Ajustes” y clasifícalas.

CUENTAS DEBE HABER


AJUSTES – Ejercitación 2 1. El 17.12 se paga un flete por $370, servicio que se levará a cabo el 25.01. El ejercicio cierra el

31.12

2. Al cierre del ejercicio el 31.12 se encuentran pendientes de pago los impuestos del mes de

Diciembre por $638, se pagan el día 22.01 en efectivo.

3. Al cierra el ejercicio el 31.12 se encuentra pendiente de cobro el alquiler de Diciembre por $480,

se cobra el 17.01 con un cheque de Banco Suquía.

4. Inventario de Mercaderías. Saldo Contable: $47300 - Saldo Real: $ 47700.

5. Arqueo de Caja. Saldo Contable: $63210 – Saldo Real: $62310

6. Amortizar Bienes de Uso: Rodados $39200 (20%) Instalaciones $37900 (10%) Inmuebles

$152300 (2%)

7. Depuración de Deudores: Los que ya no pagarán $700 y los atrasados en el pago $500.

CUENTAS DEBE HABER


AJUSTES – Ejercitación 3 – Planilla de Balance 12 Columnas

Nº CUENTAS SUMAS

DEBE HABER

1 Mercaderías 23300

2 Caja 1782 698

3 Bco Pcia de Cba c/c 15378 6978

4 Alquileres Cobrad. 1560

5 Inmuebles 45700

6 Deudores p/ Venta 9792 5400

7 Ventas 28700

8 Proveedores 5300 12900

9 Rodados 23800

10 Muebles y útiles 7230

11 Intereses perdidos 945

12 Capital 76991

CUENTAS DEBE HABER

Inventario al 31-12 1. Arqueo de Caja $ 984

2. De los Alquileres Cobrados el 12% corresponden al próximo ejercicio.

3. De los Intereses Perdidos el 2% corresponde al próximo ejercicio.

4. Deudores Incobrables: $890

5. Amortizar Bienes de uso


AJUSTES – Ejercitación 4 – Planilla de Balance 12 Columnas

Nº CUENTAS SUMAS

DEBE HABER

1 Caja 128000 35000

2 Mercaderías 92000

3 Maquinarias 155000 60000

4 Fletes y Acarreos 77000

5 Gastos Generales 2300

6 Descuentos obten 8000

7 Deudores por vent 68000 12000

8 Banco Nación c/c 59000 28000

9 Proveedores 25000 42000

10 Ventas 178000

11 Sueldos y Jornales 2100

12 Capital 245400

CUENTAS DEBE HABER

Inventario al 31-12 1. Inventario de Mercaderías $91400

2. Se encuentran impagos sueldos por $2300 que se harán efectivos el 5/01 (Próximo

ejercicio)

3. De los Fletes y Acarreos por $7000, el servicio se realizará el 15/01.

4. Depuración de Deudores: Morosos $1000, Incobrables $300.

5. Amortizar Bienes de Uso

6. Los gastos de luz y teléfono son altos éste mes por lo que se decide sacarlos de Gastos

generales y abrir la cuenta correspondiente para tener más control sobre dicho gasto,

$1100.


MONEDA EXTRANJERA

Las distintas monedas extranjeras que se utilizan en las operaciones de compraventa de bienes se pueden adquirir en instituciones bancarias y casas de cambio a la cotización del día. Cotización: se llama cotización a la suma de dinero que ha de entregarse en moneda nacional por moneda extranjera. La cotización podrá ser: a) A la Par: Cuando la moneda extranjera es igual a la moneda nacional Ej: 1 dólar = $1 b) Sobre la Par: Cuando la moneda extranjera es mayor a la moneda nacional Ej: 1 dólar = $5,20 c) Bajo la Par: Cuando la moneda extranjera es menor a la moneda nacional Ej: 1 dólar = $0,90 Existen dos tipos de cotización (cambio) para una moneda extranjera (Divisa): a) Tipo de Cambio Comprador: es el que pagan los bancos y casas de cambio b) Tipo de Cambio Vendedor: es el valor al que venden los bancos o casas de cambio. Cuentas: Moneda Extranjera: Patrimonial de Activo Resultado Positivo por Venta de Moneda Extranjera: de Resultado Ganancias Resultado Negativo por Venta de Moneda Extranjera: de Resultado Perdidas EJEMPLO: COMPRA DE MONEDA EXTRANJERA: (uso tipo Vendedor) Tipo comprador: $2,80 Tipo Vendedor: $3,10

El 25/08 se compra en el Banco Francés u$s500 dólares abonando en efectivo Moneda extrajera (+A) 1.550 a.Caja (3,10x500) 1.550 VENTA DE MONEDA EXTRANJERA: (uso tipo comprador) Tipo comprador: $2,70 Tipo Vendedor: $3,00

El 10/09 se vende en Banco Galicia u$s200 dólares de los comprados el 25/08 1. Multiplico cantidad de dólares por el tipo comprador: 200x2,70=540 2. Multiplico la cantidad de dólares que vendo por el precio que los compré: 200x3,10=620 3. Resto 620-540=80 (como los pagué más caro de lo que los vendí tengo una perdida)

Caja (+A) (200dól x $2,70) 540 Rdo Negativo Venta Moneda Extranjera ($620-$540) 80 a.Moneda Extranjera (-A) (200dól x $3,10) 620 EJERCITACIÓN 1 1. 30/03 se compran 5000 dólares en efvo cotización Tipo Comprador $4,58 – Tipo Vendedor $4,75 2. 30/04 Se venden en el Banco Nación Arg 3000 dólares, el importe resultante de la venta se deposita en cta cte. Cotización Tipo Comprador $4,68 – Tipo Vendedor $4,88 3. 8/05 se compran 900 dól con ch/ Bco Nación Arg. Tipo Comprador $4,54 – Tipo Vendedor $4,72 4. 21/05 se venden 500 dól en efvo Tipo Comprador $4,86 – Tipo Vendedor $5,12 5. 18/06 se venden 100 dól en efvo Tipo Comprador $5,35 – Tipo Vendedor $5,62


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EJERCITACIÓN 2 1. 17/03 se compran 8300 dól en efvo cotización Tipo Comprador $4,65 – Tipo Vendedor $4,70 2. 20/03 se compran 7700 dól Tipo Comprador $4,69 – Tipo Vendedor $4,75 3. 10/04 se vende 8400 dól en efvo Tipo Comprador $4,89 – Tipo Vendedor $4,98 4. 20/04 compra 6000 dól en efvo Tipo Comprador $4,67 – Tipo Vendedor $4,91 5. 12/05 vende 1500 dól Tipo Comprador $4,67 – Tipo Vendedor $4,91

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FONDO FIJO El Fondo Fijo es una pequeña disponibilidad de dinero para atender gastos menores. Muchas empresas para lograr un mayor manejo de sus fondos realizan lo siguiente:

a) La totalidad de lo recaudado diariamente lo depositan en cta cte bancaria b) Los pagos los realizan con cheques de su propia cuenta c) Para los pequeños gastos constituyen un fondo fijo

Constitución del Fondo Fijo:

El 4 de julio se constituye un fondo fijo de $400, librando un cheque de nuestra cuenta corriente de Banco Nación

Fondo Fijo (+A) 400 a.Banco Nación c/c (-A) 400

El 15 de julio los gastos abonados con el Fondo Fijo son os siguientes: Viáticos $220, Gastos de Librería $80

Viáticos (+RN) 220 Gastos generales (+RN) 80 a.Fondo Fijo 300

El 15 de julio reponemos el Fondo Fijo con un cheque de nuestra firma Fondo Fijo (+A) 300 a.Banco Nación c/c (-A) 300 Ejercicios: 1. 26/07 Se constituyen un Fondo Fijo por $300 con cheque bco Nación 2. 28/07Se rinden los gastos de Fondo Fijo siendo la siguiente: factura de Telecom $90, factura por

comisiones $20. 3. 28/07 Reponer Fondo Fijo

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CAJA DE AHORRO BANCARIA La característica de estos depósitos es que se encuentran disponibles cuando el cliente los solicite y otorgan un módico interés. La cantidad de extracciones generalmente son de 5 extracciones mensuales. Para retirar el dinero se puede ir personalmente a la ventanilla del banco o con la tarjeta de débito en un cajero automático. Ejercicios: 1. 10/09 depositamos en caja de ahorro bco nación $2000 en efvo 2. 15/09 se extrae en efvo $500 de la caja de ahorro del bco nación 3. 20/09 depositamos en caja de ahorro del bco nación $1800, $300 en efvo y el resto con cheque 4. 24/09 extraemos a través del cajero automático de la caja de ahorro bco nación $600 en efvo 5. El bco nación nos acredita en caja de ahorro $45 por intereses. 6. Nos debitan de la caja de ahorro bco nación $30 en concepto de gtos de mantenimientos.

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Libro Diario – Mayor – Balance 12 columnas - Ajustes - Estado de Situación Patrimonial 1. 6/04 inicia la actividad comercial la empresa Zeta con efvo $34000 y mercaderías $27400 2. 7/04 Duplicado Factura RI por $15000, 50% en efvo al que le realizo un 10% de descuento, el resto con un documento a 30 días con el 4% de interés 3. 7/04 Registrar el CMV de la operación anterior siendo el mismo un 60% del importe de la venta. 4. 8/04 Original Nota de Crédito Bancaria por el importe recibido en efvo en la op. 2 (Banco Suquía) 5. 9/04 Original Factura de Teléfono $130 en efvo 6. 10/04 Original Factura por $32000 en cta cte comercial 7. 10/04 el CMV es el 55% de la venta 8. 19/04 Original Factura: por $12000, entrega un pagaré de $7000 en el que se le incluye un 8% de interés, el saldo restante en efvo. 9. 21/04 Duplicado Recibo por el importe de la op. 6 10. 24/04 Duplicado Recibo por comisiones con cheque Banco Río $350 (con IVA) 11. 30/04 Posición mensual (IVA) (Diario – Mayor – Sumas y Saldos) Ajustes: 1. 30/04 Saldo de Caja $65000 2. 30/04 Se encuentran deudores incobrables por $700 3. 30/04 Se encuentran impagos Gastos Generales por $50 (Diario – Mayor – Balance en Ajustes y Saldos Ajustados)

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DEUDOR SALDO

ACREEDOR


ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Y ESTADO DE RESULTADO

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