EJERCIO DE DEPRECIACION Cuestionario EJERCICIO DE DEPRECIACION

Con fecha de 02-03-2014 la empresa MARCOS S.A, ha adquirido un vehículo para la gerencia desembolsable un importe de S/ 50,000, sobre el particular, nos comentan que desde su fecha de adquisición el bien está en condiciones de ser usado, no obstante recién es utilizado por la empresa desde el 2 de mayo del 2014.

Al respecto, nos piden determinar el monto de la depreciación contable y tributaria para el ejercicio 2014, considerando que contablemente el vehículo no tiene valor residual y que su vida útil será de 4 años.

SOLUCION:

Datos:

Valor de bien : 50,000.00

Fecha de adquisición : 02-03-2014

Fecha de uso : 02-05-2014

Vida útil : 4 años = 25%

% de depreciación contable : 25%

% de depreciación tributaria : 20% = 5 años (*)

Tiempo de Depreciación : 06 meses y 28 días (del 02-05 al 31-12)

(*) Art. 38° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, el inciso b) del artículo 22° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Inicio del cómputo de la depreciación:

Para efectos contables, la depreciación de un activo comienza cuando el mismo esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista por la dirección.

Para la norma tributaria la depreciación se inicia a partir del mes en que los bienes sean utilizados en la generación de rentas gravadas.

CALCULOS:

1.- DEPRECIACIÓN CONTABLE:

VALOR x TASA DE DEPRECIACIÓN = 50,000 * 25% = 12,500 (anual)

Por los 06 meses = 12,500 / 12 * 6 = 6,250.00

Por los 28 días = 12,500/12/30 * 28 = 972.22

TOTAL = 7,222.22

2.- DEPRECIACIÓN TRIBUTARIA:

VALOR x TASA DE DEPRECIACIÓN = 50,000 * 20% = 10,000 (anual)

Por los 06 meses = 10,000 / 12 * 6 = 5,000.00

Por los 28 días = 10,000/12/30 * 28 = 833.33

TOTAL = 5,333.33

Al respecto, de acuerdo al cálculo efectuado tanto para la depreciación contable y tributaria existen diferencia debido a que contablemente está usándose una tasa del 25% mientras que tributariamente es aceptado 20%, de manera que el exceso de depreciación se considera un gasto no deducible generándose una diferencia temporal.

Por lo tanto la depreciación tributaria es 5,333.33 y la contable es 7,222.22