Ejemplo de operaciones y asientos contables de mercancias en … · 2019-05-30 · Ejemplo de...

Ejemplo de operaciones y asientos contables

de mercancias en comisión De la misma forma que en el tema previo, en éste se dará continuidad al ejemplo de la Compañía Orizaba S. A. con el objetivo de visualizar cómo registra el comisionista en la contabilidad las operaciones derivadas de las mercancías que recibió en consignación y que generaron una comisión.

1. El Sr. Arturo Estrella registra saldos iniciales al 1º. de abril como sigue:

Bancos 178,235.00

Bancotel 178,235.00

Almacén 68,175.00

10 costales de café en grano 68,175.00

Equipos de cómputo 92,100.00

Proveedores 185,625.00

Expendio Rosy, S. A. 185,625.00

Capital social 152,885.00 Los saldos iniciales del mes se registran en una póliza de diario

Empresa: Arturo EstrellaPóliza de diario

CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER

1020 178,235.00102001 178,235.00

1040 68,175.00103020 68,175.00

1090 92,100.00

2010 185,625.00201001 185,625.00

3000 152,885.00

SUMA 338,510.00 338,510.00

DIARIO AUXILIARESRMF RME

FECHA: 1o. de abril PÓLIZA NO. 1NOMBRE

BancosBancotel

Almacén10 costales de café de grano

Equipo de cómputo

ProveedoresExpendio Rosy, S.A.

Capital social

LEF MAC ASS

CONCEPTO

Registro de los saldos al 1o. de abril

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO

2. El 5 de abril, el comisionista recibe 20 costales de café en grano de la Compañía Orizaba S. A. El costo unitario del costal es de $6,318.00 pesos para que los venda a $9,200.00 cada uno más IVA. Observa con atención los registros de cargo y abono.

La operación se registra en una póliza de diario.

Empresa Arturo EstrellaPóliza de diario


CO-01 126,360.00

CO-01-01 126,360.00

SUMA 126,360.00 126,360.00

DIARIO AUXILIARESRMF RMF

Recepción de mercancías en comisión del comitente, 20 costales de café a $6,318.00 cada uno.

HECHO POR REVISADO AUTORIZADOLEF MAC ASS

CONCEPTO

Comitente cuenta de mercancías

FECHA: 5 de abril PÓLIZA NO. 2NOMBRE

Mercancías en Comisión

3. El 5 de abril, el comitente Compañía Orizaba S. A. depositó $20,000.00 pesos al comisionista para que efectúe los pagos para la venta de los costales de café. Si en la operación hay movimiento de dinero, se utiliza una póliza de ingreso; en este caso, el comisionista recibe dinero para los gastos necesarios en la operación de mercancías en comisión.

Empresa: Arturo EstrellaPóliza de ingresos

CUENTA PARCIAL DEBE HABER

CO-02 20,000.00

CO-02-1 20,000.00

20,000.00 20,000.00

AUXILIARESRME

FECHA: 5 de abril PÓLIZA NO. 3SUB- CTA NOMBRE

Fondos del comitente

Comitente cuenta de fondos

DIARIO

SUMAS IGUALES

LEF MAC ASS RME

CONCEPTO

Registro del depósito realizado por el comitente para los gastos que se generen por la venta de los productos.


El movimiento anterior permite inferir que el comisionista establecerá una cuenta de cheques exclusivamente para estas operaciones, afectando las cuentas de orden para no mezclar en la contabilidad las operaciones propias de su actividad con las de mercancías en comisión.

4. El 7 de abril, el comisionista paga la cantidad de $2,800.00 pesos más IVA a Comerciantes del Golfo, S. A. por concepto de maniobras de descarga y de empaque de los 20 costales. El registro se hace en una póliza de cheque, como se observa en el cuadro.

Póliza de cheque Copia del cheque7 de abril

Comerciantes del Golfo, S.A. 3,248.00$ (Tres mil doscientos cuarenta y ocho pesos 00/100 M.N)

Cheque No. 49860

Se paga por concepto de maniobras de descarga y empaque de los20 costales de café, con cheque No. 49860 de Bancotel

CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABERCO-02-01 3,248.00

CO-02 3,248.00

3,248.00 3,248.00

DIARIO AUXILIARESRME RMELEF MAC ASS

SUMAS IGUALES



Empresa: Arturo Estrella

CONCEPTO DEL PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO

NOMBREComitente cuenta de fondos

5. El 18 de abril, el comisionista vende 12 costales al contado y 5 a crédito a la Surtidora Mexicana, S.A. En este caso, se presentan dos situaciones: la venta de mercancía a crédito y al contado. Los cálculos aritméticos son los siguientes para determinar la afectación a las cuentas contables:

!"#$%&"'("')"*&+,-$*."#&$ /*0(+(", 1/ 23#$%&" 245 6$&+7!"#$%&" '( )*(++,++ ''+*-++,++./// '0*11-,++./// '(2*+1-,++.///!34&5$" 6 )*(++,++ -1*+++,++.///// 0*71+,++.///// 67*71+,++./////6$&+7 '61*-++,++./// (6*+(-,++./// '2'*-(-,++.///

Al ser la venta de contado y al obtener dinero de los clientes, se registra una póliza de ingreso; también se incluyen los movimientos por la venta a crédito para reflejar el total de las ventas. Con la información del reporte de las ventas se generan los siguientes movimientos:



CO-02 128,064.00

CO-03 53,360.00

CO-02-1 128,064.00

CO-03-1 53,360.00

181,424.00 181,424.00

AUXILIARESRMELEF MAC ASS RME

CONCEPTO

Registro de las ventas realizadas por el comisionista, 12 costales al contado y 5 a crédito a $9,200.00 c/u más IVA.

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO

SUMAS IGUALES

Comitente cuenta de clientes



Clientes del comitente


6. Registra el costo de la venta anterior. En este movimiento se refleja el costo de ventas de las que se realizaron al contado y a crédito, y se utilizan las siguientes cuentas:

El registro del costo de venta se refleja en una póliza de diario.

Empresa: Arturo EstrellaPóliza de diario


CO-01-1 107,406.00

CO-1 107,406.00

SUMA 107,406.00 107,406.00

DIARIO AUXILIARESRME RME

FECHA: 18 de abril PÓLIZA NO. 6NOMBRE

Comitente cuenta de mercancías

Mercancías en comisión

LEF MAC ASS

CONCEPTO

Registro del costo de venta de los 17 costales de café a $6318.00 cada uno


7. El 25 de abril, el comisionista informa el registro de sus comisiones según el Contrato de Comisión Mercantil, del 5 % sobre ventas al contado y del 3 % sobre ventas a crédito. A continuación, observa la tabla que muestra el importe de las ventas y su respectiva comisión.

!"#$%&"'("')$*+,+$-",

.$-)"#&$ /-+(0(", 1/ 2"-&0, .$*+,+3- 4*#$%&" 425 6$&07!"#$%&" '( )*(++,++ ''+*-++,++./// 01 0*0(+,++./// 223,(+.////// 4*-+3,(+.///!56&7$" 0 )*(++,++ -4*+++,++.////// 31 '*32+,++./// ((+,2+.////// '*4++,2+.///6$&07 '04*-++,++./// 4*)++,++./// '*'+-,++./// 2*++-,++.///

El movimiento se realiza en una póliza de egresos, derivado de que las comisiones representan un gasto para el comitente y la cuenta Fondos del comitente lleva el control del dinero por las operaciones realizadas.


CUENTA SUB-CTA PARCIAL DEBE HABER

CO-02-01 8,004.00

CO-02 8,004.00

SUMA 8,004.00 8,004.00


NOMBRE




Póliza de egresos FECHA 25 de abril PÓLIZA NO. 7

CONCEPTO

Registro de las comisiones según reporte anexo

Ten presente que el registro de los movimientos se realiza en la contabilidad del comisionista por lo que se refleja en el ingreso recibido por la comisión obtenida, producto de las ventas realizadas por mercancías en comisión. Para este movimiento no aplica el registro contable en cuentas de orden porque el ingreso que recibe por las comisiones afecta su cuenta de bancos. El registro se realiza en una póliza de ingreso.



1020 8,004.008,004.00

4011 6,900.006,900.00

2030 1,104.00

8,004.00 8,004.00

AUXILIARESRME

FECHA: 25 de abril PÓLIZA NO.7aSUB- CTA NOMBRE

Bancos102001 Bancotel

IVA Trasladado

Otros ingresos401101 Comisiones

DIARIO

SUMAS IGUALES

LEF MAC ASS RME

CONCEPTO

Registro del ingreso percibido por la comisión obtenida por venta de mercancías en comisión.


8. Se realiza el cobro de las ventas a crédito efectuadas a Surtidora Mexicana, S. A. Para cancelar el pasivo creado en la póliza 5, la afectación se realiza en las cuentas subsecuentes: asimismo, el cobro de las ventas registradas a crédito se realiza en una póliza de ingresos. Observa el registro contable:



CO-02 53,360.00CO-02-1 53,360.00

CO-03 53,360.00CO-03-1 53,360.00

106,720.00 106,720.00

AUXILIARESRMELEF MAC ASS RME

CONCEPTO

Cancelación del pasivo por el registro de las ventas a crédito, contabilizadas en la póliza número 5.

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO

SUMAS IGUALES

Clientes del comitenteComitente cuenta de fondos

Comitente cuenta de clientesFondos del comitente


9. El día 30, el comisionista Arturo Estrella realizó la póliza cheque a favor de la empresa Compañía Orizaba, S. A. por el importe de las ventas efectuadas. Para determinarlo, es necesario obtener el saldo de la cuenta fondos del comitente, ya que refleja las entradas y salidas del dinero de las ventas que realizó el comisionista a favor del comitente. Observa los movimientos registrados.

3) 20,000.00 3,248.00 (45) 128,064.00 8,004.00 (7 !" #$%&$'()*+,+&$'-.(.'/.01$0'-$('2.'3)%1.'&)'4)(*.%*5.0')%'*$4+0+6%8) 53,360.00 7" 8./$'-$('4.%+$,(.0'&)'&)0*.(/.'9')4-.:;)

<" =)/+01($'&)'2.0'3)%1.0'.2'*$%1.&$201,424.00 11,252.00 >" =)/+01($'&)'2.0'*$4+0+$%)0'.'?.3$('&)2'@(A'B(1;($'C01()22.

saldo 190,172.00 190,172.00 (9 D" E$,($'&)'2.0'3)%1.0'().2+F.&.0'.'*(G&+1$SF) 0.00


El saldo de 190,172.00 corresponde al importe que debe transferirse al comitente como resultado de las ventas realizadas por mercancías en comisión. Observa el registro en la póliza de cheque.

Póliza de cheque Copia del cheque30 de abril

Comerciantes del Golfo, S.A. 190,172.00$ (Ciento noventa mil ciento setenta y dos pesos 00/100 M.N)

Cheque No. 49861

Liquidación al comitente de las ventas realizadas de mercancíasen comisión, con cheque No. 49861 de Bancotel

CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABERCO-02-01 190,172.00

CO-02 190,172.00

190,172.00 190,172.00



CONCEPTO DEL PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO

NOMBREComitente cuenta de fondos


SUMAS IGUALES


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