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Ejemplo de operaciones y asientos contables

de mercancias en consignación 1. La Compañía Orizaba, S. A. inicia operaciones el 1 de abril con los siguientes saldos:

Bancos 235,890.00

Banmex 235,890.00

Clientes 136,600.00

El Buen Tono, S. A. 136,600.00

Almacén 189,540.00

30 costales de café en grano 189,540.00

Proveedores 245,750.00

Surtidores de café, S. A. 245,750.00

Capital social 316,280.00 El asiento de apertura debe registrarse en una póliza de diario porque no existen movimientos de entrada ni de salida de dinero. El importe de bancos es el saldo de las operaciones realizadas en marzo.

Empresa: Compañía Orizaba, S.A.Póliza de diario

CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER

1020 235,890.00102001 235,890.00

1030 136,600.00103020 136,600.00

1040 189,540.00104001 189,540.00

2010 245,750.00201001 245,750.00

3000 316,280.00

SUMA 562,030.00 562,030.00

DIARIO AUXILIARESMSE MSE

FECHA: 1o. de abril PÓLIZA NO. 1NOMBRE

BancosBanmex

ClientesEl Buen Tono, S.A.

Almacén30 costales de café de grano

ProveedoresSurtidores de café, S.A.

Capital social

GSE JLSS IEH

CONCEPTO

Registro de los saldos al 1o. de abril

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO

Las operaciones derivadas de las mercancías en consignación son:

2. El comitente Compañía Orizaba, S. A. envía 20 costales de café en grano al comisionista Sr. Arturo Estrella, de Córdoba, Veracruz. El costo unitario del costal es de $6,318.00 pesos para que los venda a $9,200.00 cada uno más IVA. Esta operación se registra en una póliza de diario. Observa el asiento contable.

Empresa Compañía Orizaba, S.A.Póliza de diario


1041 126,360.00104101 126,360.00

1040 126,360.00

104001 126,360.00

SUMA 126,360.00 126,360.00

DIARIO AUXILIARESGSE JLSS IEH MSE MSE

Envío de mercancías en consignación al comisionista Arturo Estrella, 20 costales de café a $6,318.00 cada uno.


CONCEPTO

cada uno

FECHA: 5 de abril PÓLIZA NO. 2NOMBRE

Mercancías en consignaciónArturo Estrella

Almacén20 costales de café a $6,318.00

3. El comitente contrata una póliza de seguros con Seguros Regio por $5,500.00 pesos más IVA. Su registro es una póliza de diario debido a que no existe salida de dinero y no realizó el pago por la contratación del seguro. Aquí se registra el gasto para cubrir riesgos como robo o pérdida de la mercancía y se abona a la cuenta de acreedores diversos porque no se pagó el servicio. La cuenta de costos y ventas de mercancías en consignación será la cuenta donde se registren todas las operaciones derivadas de las mercancías en consignación como costos, gastos y ventas.



4021 5,500.00

1051 880.00

2020 6,380.00202001 6,380.00

SUMA 6,380.00 6,380.00



Costos y ventas mercancías en consignación

IVA por acreditar

Acreedores diversosSeguros Regio, S.A.

CONCEPTO

Se contrató una póliza de seguros para la mercancía que se envió al comisionista


4. El comitente paga con cheque No. 38791 de Banmex a Fletes del Sureste, S. A. por la cantidad de $3,250.00 pesos más IVA por el traslado de las mercancías. En esta operación hay salida de dinero por medio de un cheque. El asiento contable se registra en una póliza cheque.

Póliza de cheque Copia del cheque

Fletes del Sureste, S.A. $3,770.00( Tres mil setecientos setenta pesos, 00 /100 M.N.)

Cheque No. 38791

Pago de los fletes para el traslado de los costales de café a Córdoba Veracruz


4021 3,250.00

1050 520.00

1020 3,770.00102001 3,770.00

3,770.00 3,770.00


SUMAS IGUALES

HECHO POR REVISADO AUTORIZADOGSE JLSS IEH


IVA acreditable

BancosBanmex

Empresa: Compañía Orizaba, S.A.

CONCEPTO DEL PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO

NOMBRE

5. El comisionista paga $2,800.00 pesos más IVA a Comerciantes del Golfo, S. A. por el concepto de maniobras de descarga y empaque de los 20 costales; al ser un gasto cubierto por el comisionista, se registra en la cuenta de deudores diversos. Esta cuenta tendrá el control del dinero por ventas a contado y a crédito, así como los gastos devengados para que, al final del mes, se realice el pago al comitente del producto obtenido por la venta de mercancías en consignación.



4021 2,800.00

1051 448.00

1060 3,248.00106001 3,248.00

SUMA 3,248.00 3,248.00


CONCEPTO

El comisionista paga maniobras de descarga y empaque a Comerciantes del Golfo, S.A


IVA por acreditar

Deudores diversosArturo Estrella


Costos y ventas de mercancías en consignación

6. El comisionista vende a la Surtidora Mexicana, S. A. la cantidad de 12 costales al contado y 5 a crédito. Para esta operación se utiliza la cuenta de deudores diversos para registrar el importe de las ventas a contado; en este caso, son 12 costales a $9,200.00 pesos más IVA, en la cuenta de clientes se registra el importe de las ventas de crédito, 5 costales a $9,200.00 más IVA.



1060 128,064.00106001 128,064.00

1030 53,360.00103005 53,360.00

4021 156,400.002030 17,664.002031 7,360.00

SUMA 181,424.00 181,424.00


CONCEPTO

Ventas de 12 costales de café al contado y 5 a crédito a Surtidora Mexicana, S.A., el precio unitario es $9,200.00


IVA por trasladar

Arturo EstrellaClientes

Surtidora Mexicana, S.A.

Costos y ventas mercancías en consignaciónIVA trasladado


Deudores diversos

7. Registra el costo de la venta anterior. En esta operación se afecta la cuenta de Costos y ventas de mercancías en consignación por el costo de ventas y se abona a la cuenta de Mercancías en consignación, dando salida a las mercancías que vendió el comisionista.



4021 107,406.00

1041 107,406.00104101 107,406.00

SUMA 107,406.00 107,406.00




Mercancías en consignaciónArturo Estrella

CONCEPTO

Registro del costo de ventas de 12 costales de café al contado y 5 a crédito a Surtidora Mexicana, S.A.17 costales a $6,318.00 cada uno.


8. El comisionista le avisa al comitente el registro de sus comisiones. En el contrato se estableció un 5 % para ventas al contado y 3 % para ventas a crédito más IVA.

Revisa el siguiente Reporte de comisiones, documento base para registrar el importe de las comisiones ganadas por el comitente. En éste se detallan las ventas al contado y a crédito para realizar el cálculo con base en los porcentajes establecidos en el contrato.

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El reporte de comisiones se elabora previamente para determinar el importe a pagar; abonándose a deudores diversos el importe de las comisiones a favor del comisionista. Recuerda que es en la cuenta donde se lleva el control de los ingresos y egresos derivados de la venta de mercancías en consignación.



4021 6,900.001051 1,104.00

1060 8,004.00106001 8,004.00

SUMA 8,004.00 8,004.00


CONCEPTO

Registro de las comisiones por las ventas realizadas, según reporte de comisiones anexo


IVA por acreditar



Costos y ventas de mercancías en consignación

9. El comisionista informa que Surtidora Mexicana, S.A. liquida el importe de las ventas a crédito.

En el asiento registrado en la póliza número 6, se creó el pasivo por las ventas a crédito, cargando a clientes $53,360.00 pesos con abono a la cuenta de costos y ventas mercancías. En este asiento, en el que se realiza, el cobro se carga a deudores diversos para registrar el ingreso del dinero y se abona a la cuenta de clientes para saldar esta cuenta por el cobro realizado de las ventas a crédito.



1060 53,360.00106001 53,360.00

2031 7,360.002030 7,360.001030 53,360.00

103005 53,360.00

SUMA 60,720.00 60,720.00


IVA trasladado



ClientesSurtidora Mexicana, S.A.

IVA por trasladar

CONCEPTO

Se registra el cobro al cliente Surtidora Mexicana, S.A. por la venta de 5 costales de café de grano y se afectan las cuentas del IVA por el ingreso realizado.


10. El comitente paga la póliza de seguro que contrató con Seguros Regio, S. A. con cheque No. 38801.

En la póliza número 3 se registró la creación del pasivo por la contratación de la póliza de seguros. En este movimiento se registra el pago a Seguros Regio para saldar la cuenta de acreedores diversos; también se afectan las cuentas del IVA por el pago realizado.

Póliza de cheque Copia del cheque

Seguros Regio, S.A. $6,380.00( Seis mil trescientos ochenta pesos, 00 /100 M.N.)

Cheque No. 38801

Pago de la póliza de seguro para cubrir el traslado de los costales de café a Córdoba, Veracruz


2020 6,380.00202001 6,380.00

1050 880.001051 880.001020 6,380.00

102001 6,380.00

7,260.00 7,260.00


Empresa: Compañía Orizaba, S.A.

CONCEPTO DEL PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO

NOMBRE

Acreedores diversosSeguros Regio, S.A.

IVA acreditableIVA por acreditarBancos

Banmex

SUMAS IGUALES

HECHO POR REVISADO AUTORIZADOGSE JLSS IEH

11. El comisionista realiza una transferencia electrónica a la cuenta del comitente por el producto de las ventas realizadas.

El movimiento se registra en una póliza de ingreso; el cargo se realiza a la cuenta de bancos y representa el producto de las ventas realizadas de mercancías en consignación que realizó el comisionista con abono a deudores para saldar la cuenta que llevó el control de las operaciones. Revisa en la siguiente imagen del esquema de mayor las operaciones registradas en la cuenta de deudores diversos para que observes que en esta cuenta se llevó el control de las ventas realizadas por el comisionista, los gastos que pagó y el importe de sus comisiones que también representan un gasto.

6) 128,064.00 3,248.00 (5 !"#$%$&'(")*+&,$)(+-.")*&'*/-)*01/$2-)9) 53,360.00 8,004.00 (8 !" #$%&'()*$+%(,&-.&-.,/(%0(&1&.'2(34.&34.&2(0$&.5&/$'*,*$)*,6(

7" 8.0*,6%$&-.&5(,&9.)6(,&34.&%.(5*:;&(5&/$)6(-$181,424.00 11,252.00 <" 8.0*,6%$&-.&5(,&/$'*,*$).,

saldo 170,172.00 170,172.00 (11 =" 8.0*,6%$&-.5&/$+%$&-.&5(,&9.)6(,&(&/%>-*6$SF) 0.00 ??" 8.0*,6%$&-.&5(&6%(),@.%.)/*(&(5&/$'*6.)6.A&2%$-4/6$&-.&5(,&9.)6(,&

Deudores diversos

Después de registrar los movimientos en el esquema de mayor de la cuenta deudores diversos, podrás determinar el saldo a favor del comitente y realizar la póliza de ingreso. En este caso, el saldo es deudor por 170,172.00, con el registro en el asiento 11, queda saldada la cuenta de deudores diversos. También se afectan las cuentas del IVA por el registro de las comisiones en la póliza número 8.

Empresa: Compañía Orizaba, S.A.Póliza de ingresos

CUENTA PARCIAL DEBE HABER

1020 170,172.00170,172.00

1050 1,104.001051 1,104.001060 170,172.00

170,172.00

171,276.00 171,276.00

AUXILIARESMSE

FECHA: 30 de abril PÓLIZA NO. 11SUB- CTA NOMBRE

Bancos102001 Banmex

Deudores diversos

IVA acreditableIVA por acreditar

106001 Arturo Estrella

DIARIO

SUMAS IGUALES

GSE JLSS IEH MSE

CONCEPTO

Registro del producto de las ventas de mercancías en consignación, traspaso a la cuenta de IVA acreditable el importe que corresponde a las comisiones pagadas al comisionista.


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