Ejemplo de Diseño de Investigación
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REPÚBLICA DEL ECUADOR UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA SAN ANTONIO DE MACHALA ESCUELA DE GESTIÓN TÍTULO: “Estrategia de reducción de costos para la disminución de los costos de inventario de los productos esenciales para la construcción en la Ferretería “MACAS” del Cantón El Guabo - El Oro en el año 2010.” EN OPCIÓN A LA APROBACIÓN DE LA ASIGNATURA INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA II AUTOR: Elizabeth Carolina Armijos Verdy Machala, 2010
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REPÚBLICA DEL ECUADOR
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA SAN ANTONIO DE MACHALA
ESCUELA DE GESTIÓN
TÍTULO: “Estrategia de reducción de costos para la disminución de los costos de inventario de los productos esenciales para la construcción en la
Ferretería “MACAS” del Cantón El Guabo - El Oro en el año 2010.”
EN OPCIÓN A LA APROBACIÓN DE LA ASIGNATURA INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA II
AUTOR: Elizabeth Carolina Armijos Verdy
Machala, 2010
REPÚBLICA DEL ECUADOR
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA SAN ANTONIO DE MACHALA
ESCUELA DE GESTIÓN
TÍTULO: “Estrategia de reducción de costos para la disminución de los costos de inventario de los productos esenciales para la construcción en la
Ferretería “MACAS” del Cantón El Guabo - El Oro en el año 2010.”
EN OPCIÓN A LA APROBACIÓN DE LA ASIGNATURA INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA II
AUTOR: Elizabeth Carolina Armijos Verdy
TUTOR: Dr. Luis Carmenate
Machala, 2010
1.2 ÍNDICE
1. SECCIÓN INTRODUCTORIA ........................................................................ 1
1. PORTADILLA ................................................................................................. 2
1.2 ÍNDICE ......................................................................................................... 3
1.3 INTRODUCCIÓN ......................................................................................... 6
2. SECCIÓN PRINCIPAL: EL DISEÑO TEÓRICO ............................................. 8
2.1 MARCO TEÓRICO ....................................................................................... 8
2.1.1 Evolución de la Gestión de Inventarios en el Proceso Contable de Costeo de Mercancías en relación con los Costos de Inventario de los productos esenciales para la construcción. .................................................... 8
2.1.2 Caracterización Gnoseológica del Proceso Contable de Costeo de Mercancías. .................................................................................................. 16
2.1.3 Caracterización Gnoseológica y contable de la Gestión de Inventarios ...................................................................................................................... 28
2.1.3.1 Caracterización Gnoseológica de la Gestión de Inventarios ............. 28
2.1.3.2 Caracterización contable de la Gestión de Inventarios ..................... 31
2.1.2 Valoración de la Situación Actual de Los Costos de Inventario de los productos esenciales para la construcción en la Ferretería “MACAS” del Cantón El Guabo - Provincia de El Oro durante el año 2010. ....................... 33
2.2 CATEGORÍAS DEL DISEÑO TEÓRICO .................................................... 36
� Situación problémica. ............................................................................. 36
2.2.1 Problema científico de la investigación. ............................................... 37
2.2.3 Objeto de investigación ........................................................................ 37
2.2.4 Posibles causas que originan el problema. .......................................... 37
2.2.4 Objetivo de la investigación.................................................................. 37
2.2.5 Campo de acción de la investigación. .................................................. 37
2.2.6 Hipótesis científicas ............................................................................. 38
2.2.6.1 Variables Científicas ......................................................................... 38
2.2.6.1.1 Variable Independiente .................................................................. 38
2.2.6.1.1.1 Conceptualización de la variable independiente ......................... 38
2.2.6.1.2 Variable dependiente ..................................................................... 39
2.2.6.1.2.1 Operacionalización de la variable dependiente: .......................... 39
2.2.7 Tareas científicas ................................................................................. 39
2.3 DISEÑO METODOLÓGICO ....................................................................... 41
2.3.1 Tipo de Investigación: .......................................................................... 41
2.3.2 Paradigma de Investigación ................................................................. 41
2.3.3 Población y muestra ............................................................................. 41
2.3.3.1 Población ....................................................................................... 41
2.3.3.1.1 Descripción Técnica, Social-Demográfica de la Población ......... 41
2.3.3.2 Muestra de la Investigación.............................................................. 43
2.3.3.2.1 Tipo de Muestra ............................................................................. 43
2.3.4 Métodos, técnicas y procedimientos .................................................... 43
2.3.4.1 Métodos Teóricos .......................................................................... 43
2.3.4.2 Métodos Empíricos ........................................................................... 44
2.3.5 Tratamiento estadístico de la información ............................................ 44
2.4 CRONOGRAMA DE LA INVESTIGACIÓN ................................................. 45
3. RESULTADOS ESPERADOS ...................................................................... 47
3.1 Proyección de resultados esperados ...................................................... 47
3.2 Posibilidades de aplicación de los resultados ......................................... 47
3.3 Organismo Introductor ............................................................................ 47
4. PRESUPUESTO .......................................................................................... 48
5. SECCIÓN DE REFERENCIA ....................................................................... 49
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................. 49
BIBLIOGRAFÍA GENERAL ........................................................................... 52
6. ANEXOS ...................................................................................................... 54
1.3 INTRODUCCIÓN
El entorno económico en que operan las empresas modernas en la actualidad
ha cambiado, los mercados se han ido globalizando y la competencia entre
empresas se acelera. Este proceso exige que las empresas coordinen
actividades cada vez más complejas de forma tal que las compras, la
producción y la financiación tengan costos más bajos. Por esta razón la
reducción de los gastos sin reducir los ingresos es hoy en día, un aspecto vital
para la propia subsistencia de la empresa.
Todo ello condiciona una serie de cambios en cuanto a las prácticas de los
negocios, convirtiendo al cliente en una fuente de información sobre la calidad
del producto y el servicio que recibe. De ahí que las formas clásicas de dirigir
las empresas, vayan perdiendo vigencia a favor de análisis y enfoques de
dirección.
Lamentablemente en el Ecuador y en especial en nuestra provincia cuenta con
una serie de empresas que se han visto afectadas por estos cambios en los
negocios, y sus propietarios tienen muchas dificultades para realizar un control
directo y oportuno de sus actividades (compra y venta de materiales) que se
realizan en un determinado lapso de tiempo como es el caso de la “Ferretería
Macas” ubicada en el Cantón El Guabo que fue creada para la
comercialización de materiales de construcción y hasta la presente fecha no
tiene un eficiente control adecuado de inventarios. La falta de información
veraz, oportuna y actualizada, por parte de los dueños de la empresa, se ha
convertido en un problema interno para su administración y comercialización,
ocasionando recesión económica, pérdida de tiempo en reporte a clientes,
desperdicios de recursos, errado stock de mercaderí a, desorganización
tributaria, obstrucción y pérdida de mercaderías, e levados costos de
inventario de los productos esenciales para la cons trucción.
De lo expuesto anteriormente se deduce que el control eficiente de las
actividades que se ejerzan sobre los flujos materiales, informativos, financieros
y de decisiones desde un origen hasta un destino serán con el objetivo de
brindar un servicio que se ajuste a las necesidades y requerimientos de los
clientes a la organización, a un costo razonable, con la calidad requerida y en
el momento oportuno, permite de cierta forma ocupar a la empresa en una
posición competitiva ventajosa.
Por tal razón el nuevo entorno exige una gestión más eficiente de los
inventarios con la finalidad de reducir los costos y mejorar el servicio al cliente.
El sistema de inventario juega un papel decisivo dentro del sistema contable en
una entidad, puesto que este es esencial para garantizar los niveles de ventas
deseados, los que son necesarios para el alcance de las utilidades.
Por los antecedentes expuestos considero, que es de vital importancia realizar
una investigación que permita disminuir los costos de inventarios de
mercaderías ; puesto que los mismos ayudarán a alcanzar una mayor
rentabilidad en la organización. Pero para el logro de este objetivo se propone
la “Elaboración de una estrategia de reducción de cost os de inventarios” ,
la misma que constituye una solución para la empresa involucrada objeto de mi
investigación.
La novedad científica de la investigación y sus principales aportes pueden
resumirse en la propuesta y aplicación de una estrategia que integra
coherentemente técnicas e instrumentos que posibiliten una buena política de
compras, un control más eficiente del inventario repercutiendo en la
disminución de los costos, mejorando la rentabilidad económica y el nivel de
satisfacción del cliente. En la aplicación del procedimiento se determinan los
costos de inventarios y técnicas e instrumentos de relevancia para el
perfeccionamiento de la gestión de inventarios en la organización.
8
2. SECCIÓN PRINCIPAL: EL DISEÑO TEÓRICO
2.1 MARCO TEÓRICO
2.1.1 Evolución de la Gestión de Inventarios en el Proceso Contable
de Costeo de Mercancías en relación con los Costos de Inventario
de los productos esenciales para la construcción.
Actualmente utilizar el término inventarios en nuestro vocabulario es muy
simple; pues todos los conocemos como el conjunto de mercadería acumulada
disponible para la venta que posee una determinada organización. Y que sirven
para la obtención de recursos y satisfacción de la sociedad.
Gestión de Inventarios, es una representación que va mucho más allá de
almacenar la mercadería, al contrario busca en su concepto gestionar,
establecer la forma más correcta y eficaz de llevar un control de inventarios; en
cuanto a sus costos por almacenamiento, entrega, etc. La administración de
inventarios implica instaurar en las organizaciones nuevas técnicas y métodos,
muy aparte de controlar los inventarios su principal objetivo es elevar los
niveles de venta con el menor recurso posible y lograr la satisfacción del cliente
con productos a precios bajos.
Se encuentra claro que el surgimiento de la gestión de inventarios fue en el
mismo momento en que apareció el proceso contable del costeo de
mercancías (contabilidad de costos); si bien es cierto la contabilidad en general
inició desde la antigüedad aún cuando el hombre no se desarrollaba al cien por
ciento y ni siquiera tenía certeza de las habilidades que pudiera desplegar. Por
tales motivos para el presente proyecto se toma como punto de partida el
mismo momento en que se inició la contabilidad.
A continuación se presentan y enmarcan el desarrollo de la gestión de
inventarios en grandes momentos, destacando los elementos que la
caracterizan en cada uno de ellos:
9
a. Inicios de la Contabilidad
En las épocas atrás, los antiguos pueblos de oriente y arábigos, se destacan
Mesopotamia, Egipto, Babilonia, entre otros fueron quienes promulgaron los
primeros indicios contables en todo el antiguo continente y es así que por la
necesidad de administrar bien sus riquezas estos pueblos crean sistemas
aritméticos que les ayudaban a controlar sus bienes y materiales.
En estos pueblos antiguos utilizaron las planchas cerámicas, estiletes, piedras
fueron los primeros instrumentos que el hombre utilizó para verificar todo el
movimiento de aquello de lo cual disponía. Es aquí donde nace la cuenta como
registro contable.
Conforme avanzaban el tiempo evolucionó la forma de registrar los
movimientos comerciales pues ahora el hombre “procesó en el sentido de
reunir los hechos de cada día y de separar débitos y créditos para
encontrar la diferencia entre que es el saldo o lo que sobre de la
confrontación” (1). Ahora los registros se los realizaba en tablas de arcilla que
facilitaban la escritura de los movimientos.
El perfeccionamiento de registrar los datos evolucionó de tal manera que
comenzaron a parecer escuelas donde impartían escrituración contable y ya
había la profesión del contabilista (recaudadores de impuestos), los jefes y
responsables de los aspectos contables. Hubo un determinado tiempo que los
sumos sacerdotes también conocían acerca de contabilidad.
Ya en la edad media la contabilidad crece a pasos agigantados el desarrollo
de la escritura contable y contabilidad permitieron dejar los registros
rudimentarios de las transacciones comerciales en muchos países como Italia,
Egipto, etc.; aparecieron y se utilizaron libros de registros (posible solo en
razón de los papiros). Se promulga la primera obra impresa en contabilidad que
difunde las partidas dobles y sus criterios de escrituración es el del fraile
franciscano Luca Paciolo, surge en Venecia en 1494 d. de C. Posteriormente
surgieron un sinnúmero de obras que consistían en un “juego de libros, uno
que contenía los registros cronológicamente y el ot ro que agrupaba las
cuentas caja, corresponsalía, perdidas y ganancias” (2); de tal forma
podemos decir que fue el origen de los que hoy conocemos como libro diario y
10
mayor general. Fueron muchos los escritores en esta época, en diversas partes
de Europa, pero algunos se destacaron y representaron inteligencias que
hicieron crecer nuestro conocimiento.
Posteriormente las glorias de la evolución en los años 1700 pertenecen a los
franceses, los siguientes siglos XVI, XVII y XVIII trajeron siempre en forma el
desea de entendimiento y expansión del conocimiento contable, aunque no
penetraron en esencia los fenómenos de la riqueza.
b. Introducción de la Contabilidad en la ciencia y surgimiento de la
contabilidad de costos.
Esteva Raphael escribía: “El arte no da razón de lo que hace; la ciencia
demuestra razón de lo que dice. El arte persuade, l a ciencia convence. Si
la contabilidad es arte, ella necesariamente debe s er hija de una ciencia. Y
esta ya ha nacido por el análisis de un hecho del c ual ella concluye con
precisión y evidencia otros” (3).
Ya en los años 1700 la contabilidad se la empezó a entender no sólo como una
técnica o método para registrar los débitos y créditos, costos, gastos e ingresos
que pudieran tener el hombre o las organizaciones existentes sino como una
herramienta de planeación y control esencialmente dentro de las
organizaciones. Si revisamos con suma certeza la evolución de la contabilidad
podemos definir que juntamente en un lapso de tiempo se habló de
contabilidad de costos por los siglos XVI y XV; sin embargo muchos
estudiosos, no lo creen asi, pues en la antigüedad solo se referían a
transacciones simples de contabilidad básica.
En los años 1776 con la revolución industrial se da un gran paso al surgimiento
de las fábricas primordialmente en Inglaterra y es en estos años donde se
ejerce un mayor control sobre los materiales y la mano de obra y sobre el
nuevo elemento del costo que las maquinas y equipos.
Ya para 1777 se hizo una primera descripción de los costos de producción por
procesos con base en una fábrica de medias de hilo de lino. Mostraba como el
costo de los productos terminado se puede calcular mediante una serie de
11
cuentas por partida doble que llevaba en cantidades y valores para cada etapa
del proceso productivo.
En las últimas tres décadas del siglo XIX a Inglaterra fue el país que se ocupó
mayoritariamente de teorizar sobre los costos.
En 1.778 se empezaron a emplear los libros auxiliares en todos los elementos
que tuvieran incidencia en el costo de los productos, como salarios, materiales
de trabajo y fechas de entrega. Fruto del desarrollo de la industria química es la
aparición del concepto costo conjunto en 1.800 aunque la revolución Industrial
se originó en Inglaterra, Francia se preocupó más en un principio por impulsar
la contabilidad de costos.
A finales del siglo XIX el autor HENRY METCALFE publicó su primer libro que
denomino costos de manufactura.
En los años 1890 y 1915 fue el tiempo donde más se evolucionó el concepto
de costos y es aquí donde ya se establece un diseño de estructuración de la
contabilidad de costos, se estableció un registro de costos en países como
Inglaterra, Estados Unidos y además se establecieron conceptos en:
Establecimiento de los costos directos, indirectos, valuación de los inventarios,
costos por materiales, mano de obra, materia prima y proceso-producción. De
este modo, los contables fueron fortaleciendo su profesión diseñando métodos
únicos para determinar los costos. Esta característica se mantuvo hasta la
generalización del uso industrial de equipos pesados y el desarrollo de
técnicas de producción en masa.
Entre los años 1920 y 1930 debido a la gran demanda social, especialmente
por parte de los dueños de las fábricas; no solamente se requería determinar o
conocer cuales eran los costos que incurrían proceso productivo, ahora se
buscaba la forma de usar costos para la planificación, control y toma de
decisiones. Sin embargo durante estos años no se alcanzó tal evolución.
Ya en la década de los años cuarenta y cincuenta los estudiosos de la
contabilidad se proponen de utilizar la información contable para la planificación
y el control, dentro del contexto de la contabilidad de costos, y resaltando la
12
importancia que tiene esta evolución de la contabilidad para la alta gerencia en
una organización.
Con estas nuevas ideas se consiguió ampliar el marco de la contabilidad de
costos, que evolucionó y se transformó en Contabilidad de Gestión o
Management Accounting este término aparece por primera vez en 1957 en la
obra Keller titulada Management Accounting for Profit Control.
Durante esta época de la denominada Contabilidad de Gestión es donde surge
la Gestión de Inventarios un término no tan ambiguo pero de suma importancia
dentro del campo empresarial, su evolución se detalla en las siguientes etapas:
Etapa Iniciación:
Los orígenes de la gestión de materiales comenzaron en el campo militar
después de la segunda guerra mundial; esta expresión fue utilizada por el
ejército de Estados Unidos y consistía en la organización de movimiento de las
tropas de campaña, del almacenamiento, transporte y abastecimiento de
armamento.
En el año 1945 se comienzan a trasladar las experiencias en la gestión de
materiales de la esfera militar a la industrial que en sus inicios se refería
solamente a funciones básicas de la distribución.
Etapa de crecimiento: Década del 50 y principio de los 60.
Esta primera etapa comenzó en 1950 y culminó en 1964 y fue titulada “Origen
y una nueva dirección” . Desde el punto de vista empresarial este concepto
fue evolucionando significativamente. En fin las los rasgos que caracterizaron
a esta etapa fue el desarrollo de las bases teóricas del concepto de inventario,
la expansión de las capacidades productivas y de los canales de repartición,
por lo que se presta mucha atención a la distribución física, convirtiéndose el
costo total en concepto y elemento fundamental.
Etapa de madurez: Finales de la década del 60 y la del 70.
En sus inicios se refería solamente a funciones básicas de la distribución. J.F.
Magee en su libro Industrial (1968), definió a la gestión de materiales como “ El
13
movimiento de los materiales desde una fuente u ori gen hasta un destino
o usuario” (4). Sin embargo M. Christopher, en su artículo “Logistics in its
Marketing Context” (1972), asocia el término a la Gestión de Materiales unida
con la Distribución Física.
Predomina el desarrollo y consolidación del papel de la distribución física,
comienza a integrarse ésta con la satisfacción al cliente al menor costo posible,
a la vez que debe mantenerse flujos de caja positivos sobre la base de la
reducción de los inventarios.
Se influía en las empresas un inventario suficiente con el fin de no parar ningún
proceso ni agotar un producto terminado; además se tenían altos márgenes de
rentabilidad y se justifica tener altos niveles de inventario, con dos elementos a
favor: Altos índices de inflación y restricción a las importaciones.
Etapa de desarrollo y consolidación: Década del 80 y principios de los 90.
Durante esta época salen a la luz diversas definiciones acerca de gestión de
inventarios; una definición formal fue establecida por el Council of Logistic
Management en 1986. La misma plantea que: “Es el proceso de planear,
implementar y controlar de forma eficiente, con enf oque de efectividad de
costos, el flujo y el almacenamiento de materias pr imas, inventarios en
proceso, productos terminados y la información corr espondiente, desde
el punto de origen al punto de consumo de acuerdo a los requerimientos
del cliente”. (4)
En estos años se reconoce la necesidad de gestionar la totalidad de los
inventarios, el cliente deviene en factor principal y los sistemas de información
alcanzan predominancia.
Durante la década de los 80s, algunos estudiosos empresarios ya pensaban en
tener un inventario suficiente e imprimirle cierta dinámica, se empezaron a
hablar de flujo de inventarios y a calcular el índice de rotación de inventarios
(Ventas - Consumo) /Valor Inventario Promedio) ; posteriormente la
velocidad del inventario. Incluso, se alcanzó a estudiar la forma de tener cero
inventarios.
14
El desarrollo alcanzado con respecto a la gestión de inventarios hizo que en los
años 90 todas las empresas cuya característica es la industrialización o
comercialización aceleraran o incrementaran sus niveles de inventario y
permitían a sus consumidores la compra con más facilidad y con índices de
inflación bajos. Desafortunadamente es estos tiempos es donde se acrecentó
el problema que hoy tienen muchas organizaciones: Excesos de inventarios.
Etapa contemporánea: Desde finales de la década del 90 hasta nuestros
días.
La globalización de los mercados ha llevado a desarrollar estrategias de
carácter no solo administrativo sino logístico con enfoque global
(organizaciones logísticas de clase mundial), las que gestionan los flujos de
productos alrededor del mundo, mediante la integración de toda la cadena
logística.
Actualmente, existen dos criterios fundamentales con relación a la gestión de
inventarios. El primero plantea que se deben manejar inventarios grandes, ya
que esto significa riqueza y el segundo afirma que los inventarios se deben
reducir a cero y manejar una política de justo a tiempo. Obviamente, esta
segunda política requiere de la sucesión perfecta de todos los procesos
asociados a la logística y al abastecimiento.
La administración de mercaderías en tiempo presentes significa mayor
conciencia de lo que cuesta comprar para almacenar, no cargar con los costos
de almacenamiento del inventario y prepararse para recibir las mercancías con
el fin de pasarlas rápidamente a los eslabones siguientes es en la cadena
(logística). El término gestión de materiales en esta era es conocido como la
LOGÍSTICA .
c. Gestión de Inventarios en América Latina
La gestión de materiales en países de América latina y el Caribe ha ido
evolucionando poco a poco; es raro encontrar en los Estados Unidos o en
Europa Occidental una empresa que maneje su propia estructura logística
(gestione inventarios), que cuente con camiones o con centros de distribución.
En América Latina ocurre todo lo contrario las empresas manufactureras
15
entienden los servicios logísticos como parte de su modelo de negocios interno,
razón por la cual el crecimiento dentro de sus organizaciones se torna
truncado, se defienden con decir que desean minimizar costos principalmente
los de inventarios , mantener seguridad en sus productos, etc.
En los últimos años muchas organizaciones quieren reducir sus costos al
máximo y conocen con absoluta certeza que la manera de reducirlos es
minimizando los costos, quiere decir gestionar con efectividad el
abastecimiento, almacenamiento, transporte y consumo de mercancías. A partir
del siglo XXI muchas organizaciones de Latinoamérica y el Caribe han optado
por una opción más modernizada, durante varios países como Colombia,
México, Chile, Brasil, Venezuela inclusive Ecuador ya cuentan con empresas
dedicadas exclusivamente a la parte logística de las organizaciones existentes
y ofrecen sus servicios a cualquier tipo de compañías. Ahora en Latinoamérica
no existe excusa de poseer altos costos por inventarios ya que ha surgido una
nueva técnica de evitarlos.
En Ecuador el desarrollo de la logística ha sido a paso de tortuga pero
conforme algunos estudiosos en la rama, establecen que el futuro de la
logística empresarial dentro del territorio va a tener mucho éxito.
Sólo tenemos que estar al tanto en cuanto a tecnología para enfrentar los
diversos cambios; entre otras cosas contener las herramientas adecuadas para
evitar inconsistencias en la información, habilitar servicios para que los clientes
puedan saber dónde están sus mercaderías en cada instante o estandarizar
sus procesos para que la administración tenga un tablero de comando con toda
la inteligencia comercial para tomar las decisiones más rápidas y efectivas.
16
2.1.2 Caracterización Gnoseológica del Proceso Cont able de Costeo
de Mercancías.
Para la presente investigación se toma en cuenta el Proceso Contable de
costeo de mercancías, razones por las cuales se detalla a continuación una
conceptualización del mismo.
Dentro de las definiciones básicas establecidas por la Real Academia
encontramos los siguientes conceptos de procesos:
La Enciclopedia (2004) explica que proceso “es el conjunto de fases
sucesivas de un fenómeno natural o de una operación artificial”. (5)
Asimismo el diccionario ilustrado Larousse (2004) define a proceso como “el
desarrollo, evolución de las fases sucesivas de un fenómeno” (6); por su
J. Martínez (s/a) parte explica que proceso es “el conjunto de acciones o
actividades sistematizadas que se realizan o tienen lugar con un fin.” (7)
La Enciclopedia (2004) considera proceso al conjunto de fases lógicas y no
considera que el inicio de una nueva fase signifique una evolución como así lo
instaura Larousse (2004), sin embargo a pesar que Larousse considere a cada
fase del proceso como una evolución; descarta absolutamente que cada fase
del proceso son realizadas para alcanzar un objetivo final que se constituye en
el cierre del proceso como lo argumente J. Martínez (s/a).
Robert Narváez (2004) nos dice que: “El proceso es el cual se comunican o
trasladan conocimiento específicos o frecuentes sob re un elemento. Esta
percepción es más condicionada en la educación, ya que tiene por objeto
la formación completa del individuo”. (8). De la misma forma Bertha Ruiz
(1999) manifiesta a proceso como “la importancia de actividades de muchas
organizaciones que estén formalizadas como un plan, que es como un
mapa de las actividades de la organización durante un período
específico”. (8). Según la Enciclopedia de la Contabilidad (2003) argumenta
que “el proceso es la secuencia de pasos o instructivos que se realizan
para llegar a un fin; y en el mismo se establecen n ormas y pautas sobre
como deben llevarse a cabo un trabajo o actividad”. (9)
17
Robert Narváez (2004) define al proceso como la manera de trasladar en forma
lógica un conocimiento acerca de alguna temática en particular; a pesar de ello
Bertha Ruiz (1999) establece una definición un poco mas detallada pues ella lo
conceptualiza como un mapa de actividades durante cierto período de tiempo.
No obstante la Enciclopedia de la Contabilidad (2003) no limita a proceso como
el traslado de conocimiento y un mapa de actividades, sino va mucho más allá
ya que considera que en el proceso se instauran normas y pautas para lograr el
objetivo.
Sin duda alguna hablar de proceso, nos referimos explícitamente a la diferentes
etapas que componen de una manera ordenada y lógica la realización de
alguna cosa; las mismas deber ser realizadas mediantes normas establecidas.
Dentro del ámbito comercial y empresarial se constituyen procedimientos o
procesos los cuales deben seguirse para el correcto funcionamiento de la
organización, ciertos procedimientos son de carácter rutinario y otros de índole
no rutinaria. En la parte interna de una empresa se encuentra diversos
procesos de muchos caracteres tales son: procesos de producción, procesos
de comercialización, proceso de ventas, contables, entre otros.
Al hablar de procedimientos contables nos referimos a todas las actividades
que deben perseguir los empleados del departamento contable, cuya relación
directamente sea con el sistema financiero de la organización.
Mediante esta pauta podemos referir que proceso, ciclo o procedimiento
contable es según P. Zapata (2000) (10) “el conjunto de pasos que se
utilizan para la registrar en los libros de contabi lidad todas las
operaciones o actividades que se realizan dentro de la empresa, se inicia
con el reconocimiento de operaciones y finaliza con los informes
contables (financieros y económicos)”. A la vez imp lanta que el proceso
contable se encuentra estructurado de los siguiente s pasos:
1. Reconocimiento de Operaciones (documento fuente )
� Prueba Evidente
� Requiere Análisis
� Se archivará cronológicamente
2. Jornalización (libro diario )
18
� Registro Inicial
� Requiere Criterio y orden
� Se presenta como asiento
3. Mayorización (libro mayor )
� Clasifica Valores y obtiene
� Saldos de cuentas
� Requiere criterio y orden
� Brinda idea del estado de cada cuenta
4. Comprobación (balance )
� Resumen significativo
� Despeja dudas
� Valida el cumplimiento de los P.C.G.A
5. Estados Financieros (informes contables )
� Financieros
� Económico
El término ciclo contable es definido por M. Bravo (2007) (11) como “la serie
de pasos o la secuencia que sigue la información co ntable desde el
origen de la transacción (comprobantes o documentos fuente) hasta la
presentación de los estados financieros”. Además co nsidera que el ciclo
contable contiene las siguientes fases:
1. Comprobante, documentos fuente
2. Estado de Situación Inicial
3. Libro Diario
4. Libro Mayor
5. Libros Auxiliares
6. Balance de Comprobación
7. Hoja de trabajo
8. Ajustes y resultados
9. Cierre de libros
10. Estados financieros
De la misma forma R. Sarmiento (2008) (12) precisa al procedimiento contable
“con la iniciación de la transacción comercial y cu lmina con el análisis
financiero. Al mismo tiempo lo define con la siguie nte estructura:
19
1. Transacción Comercial (comprobante)
2. Estado de Situación Inicial
3. Jornalización (libro diario)
4. Mayorización (libro mayor)
5. Balance de Comprobación (sumas y saldos)
6. Regulación y ajuste de cuentas (hoja de trabajo)
7. Estados financieros:
• Estado de resultados
• Estado de situación
• Estado de flujos de caja
• Estado de superávit
8. Análisis Financiero”
El proceso contable según P. Zapata (2000) es el conjunto de pasos utilizados
en una empresa para registro de las operaciones mercantiles; cuyo inicio es
reducido y sintetizado pues no específica el estado de apertura o iniciación de
la empresa y finaliza con la elaboración de los estados financieros.
Por su parte M. Bravo (2007) puntualiza que proceso contable es una serie de
diez pasos que inician con el estado de situación inicial y culminan con la
elaboración de los estados financieros, a pesar de ello restringe el final del
procedimiento pues solamente realiza una breve presentación de estados
financieros y no recalca que la última etapa del ciclo contable debe ser el
análisis financiero de los estados, fase indispensable para la toma de
decisiones dentro de la organización, concepto que describe R. Sarmiento
(2008).
Los procesos contables, sin duda alguna son parte importante dentro de una
organización; las distintas partes que lo componen establecidas en un orden
lógico, tienen sus características y cumplen diversas funciones, razón por la
cual se puede decir que si fallare una de las fases, el proceso en su totalidad
también falla.
La caracterización realizada del Proceso contable del costeo de mercancía, no
sólo encierra lo que es proceso contable; además se añaden los costos y
mercancías; a continuación se realiza unas conceptualizaciones de las mismas:
20
M. Bravo - C. Ubidia (2007) explican: “Los costos son los desembolsos que
realiza la empresa para la fabricación o elaboració n de un producto o la
prestación de un servicio”. (13). Por su parte A. Ortiz – A. Espina (s/a)
explican que costo “Es el valor de lo que sale, medido en término
monetario, potencialmente en vías de ser incurridos , para alcanzar un
objetivo específico. De manera, que si adquirimos m aterias prima,
pagamos mano de obra, reparamos maquinarias con el fin de fabricar,
vender o prestar algún servicio, los importes gasta dos se denominan
costos”. (14). Finalmente Anónimo (s/a) implanta que los costos “es el
sacrificio, o esfuerzo económico que se debe realiz ar para lograr un
objetivo. Es fundamentalmente un concepto económico , que influye en el
resultado de la empresa. Su incidencia está relacio nada con los
movimientos (ingresos y egresos) de caja o tesorerí a.” (15)
A. Ortiz – A. Espina (s/a) limita el concepto de costos, al establecer que los
mismos nacen conjuntamente con el proceso de producción; es decir son
aquellos importes incurridos en la fabricación y producción del producto; en
cambio Anónimo (s/a) distorsiona la información al definir a los costos como
los importes relacionados con los movimientos de la empresa (ingresos y
gastos); por tanto funda una igualdad entre costos y gastos. A pesar de lo
expuesto por autores citados anteriormente, cabe mencionar que ninguno
considera que los costos no son equivalentes a los gastos y además de poder
generarse en los procesos de producción de una empresa industrial o
manufacturera también se producen en la prestación de servicios como lo
define M. Bravo - C. Ubidia (2007).
Podemos precisar entonces que el costo constituye u na inversión, trae
consigo ganancia, es un concepto que tiene vigencia en la empresa
industrial. Este constituye la base para el costeo de productos, la
evaluación del desempeño y la toma de decisiones ge renciales. Por esta
razón se lo define como el “valor” sacrificado para obtener bienes y
servicios. (16)
“La palabra costo sugiere la idea de recuperación a través de las ventas y,
tradicionalmente la diferencia con los gastos es por que éstos no se recuperan
a través de ellas”.
21
Mercancías:
P. Zapata (2000) considera mercancías como “aquellos artículos de
comercio adquiridos que se disponen para la venta” (17). De igual manera
R. Sarmiento (2008) implanta que “las mercaderías, son bienes materiales
que el empresario industrial o comerciante destina para la venta, con el
afán de satisfacer las diversas necesidades de la s ociedad y obtener una
ganancia”. (18). Por su parte Anónimo (s/a) especifica que una mercancía es
todo "aquello que se puede vender o comprar, usualmente el término se
aplica a bienes económicos. Es importante señalar q ue el concepto
mercancía no se refiere sólo a aquello que se entr ega, sino también al
momento en que se entrega y al lugar donde se reci be” (19)
P. Zapata (2000) manifiesta que la mercancía la conforman los artículos
destinados para la venta y no considera que estos sirven para la satisfacción
de la sociedad y la obtención de ganancia como lo establece R. Sarmiento
(2008); pero, a pesar que Sarmiento define a mercancía como medio de
satisfacción para el hombre, deja de señalar que la mercancía no sólo son los
artículos destinados para la venta, sino en el momento y lugar donde se vende;
argumentos que lo establecen Anónimo (s/a).
Se conoce cada una de las partes del Proceso Contable del Costeo de
Mercancías; entre diversos autores tales como P. Zapata (2000), R. Sarmiento
(2008), M. Bravo - C. Ubidia (2007), se concluye que el proceso contable de
costeo de mercancías consiste en:
“Registrar las operaciones del proceso productivo de transformación, para su
correcto funcionamiento debe seguir la secuencia que se conoce en la
contabilidad financiera, como proceso contable, es así que deben ser
jornalizadas, mayorizadas, comprobadas, y presentadas en uno de los estados
financieros; las técnicas, normas, políticas, demás prácticas y métodos de
trabajo usados en la contabilidad financiera son aplicables en la contabilidad de
costos”.
Mediante un consenso realizado entre diversos autores se establece que el
proceso contable de las operaciones productivas cumple con las siguientes
fases:
22
1. Estado de Situación Inicial
2. Transacción Comercial (comprobante)
3. Jornalización (libro diario)
4. Mayorización (libro mayor)
5. Balance de Comprobación (sumas y saldos)
6. Regulación y ajuste de cuentas (hoja de trabajo)
7. Estados financieros:
• Estado de resultados
• Estado de situación inicial y final
• Estado de flujos de caja
• Estado de superávit
A este grupo se incorpora:
• Estado del costo de producción
• Estado de ventas y servicios prestados
8. Análisis Financiero
Los elementos anteriores son los componentes por los cuales se encuentra
formado un proceso contable de costeo de mercancías. Varios intelectuales
destacan diversas conceptualizaciones para cada una de las fases.
En cuanto a la primera fase, considerada como el inicio del ciclo contable, se
define lo siguiente según diferentes autores:
M. Bravo (2007) argumenta que “el estado de situación inicial se elabora al
iniciar las operaciones de la empresa con los valor es que conforman el
activo, pasivo y el patrimonio de la misma” (20); del mismo modo
R. Sarmiento (2008) manifiesta al estado inicial como “aquel que demuestra
la situación económica de la empresa, al inicio; es decir en el momento
exacto de su constitución”. (21). Asimismo E. Gómez (2001) explica “al
comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un
Balance Inicial que permita conocer de manera clara y completa la
situación inicial de su patrimonio”. (22)
Los autores citados anteriormente concuerdan que el estado de situación inicial
es elaborado en el momento exacto de constituir una organización; A pesar de
23
ello M. Bravo (2007) limita su conceptualización al establecer que el balance
inicial solo se conoce los valores del activo, pasivo y patrimonio; mientras que
R. Sarmiento (2008) y E. Gómez (2001) coinciden que en el balance inicial
sirve para conocer cual es la situación económica-financiera inicial de la
organización.
Ya realizado el balance inicial y conociendo los valores actuales financieros con
los que cuenta la organización, se inician las operaciones mercantiles, razones
por las cuales diversos autores puntualizan que la segunda fase es
considerada como la transacción comercial.
R. Sarmiento (2008) explica que la primera fase (transacción comercial) “es el
intercambio de bienes y/o servicios, información qu e se obtiene del
documento de origen o fuente, el mismo que sirve de soporte contable
para su verificación en el momento requerido”. (23) De igual manera M.
Bravo (2007) explica diciendo que transacción comercial “son la fuente u
origen de los registros contables, respaldan todas y cada una de las
transacciones que realizan en la empresa”. (24) Por último P. Zapata (2000)
expone “la transacción comercial constituye el inicio del proceso; el
reconocimiento implica entrar en contacto con la do cumentación de
soporte (facturas, contratos, notas de crédito, etc .) y efectuar el análisis
que conlleve a identificar la naturaleza, el alcanc e de la operación y las
cuentas contables afectadas”. (25)
Al caracterizar estos conceptos R. Sarmiento (2008) y M. Bravo (2007) refiere
que la transacción comercial constituye el inicio del proceso contable y utiliza
documentos mercantiles para su soporte de información. En cuanto a
transacción comercial ambos limitan su utilización, debido a que sólo la toman
en cuenta como soporte de información mercantil. Sin embargo a pesar que los
autores referenciados utilizan los documentos mercantiles para validar la
transacción comercial; P. Zapata (2000) defiende que se debería realizar un
análisis minucioso para realizar la transacción comercial.
Cuando ya han iniciado las operaciones mercantiles, se han registrado los
debidos comprobantes (facturas, notas de venta, etc.). Se los debe llevar a un
24
libro para su debido registro; este proceso se lo denomina Jornalización y es
considerado como la tercera fase del ciclo contable.
P. Zapata (2007) denomina a Jornalización como “el acto de registrar las
transacciones por primera vez en libro adecuados, m ediante la forma de
asiento contable y conforme vallan ocurriendo las a ctividades”. (26) Por
su parte R. Sarmiento (2008) explica “la Jornalización es el registro y
control de la transacción comercial, en el libro di ario”. (27). De igual
manera A. Weil. (s/a) detalla que la Jornalización “es la acción de registrar
las transacciones en el libro diario; es uno de los registros de entrada
original.” (28)
Al analizar los argumentos efectuados por P. Zapata (2007), R. Sarmiento
(2008) y A. Weil. (s/a) se evidencia que la jornalización es la acción de llevar
las transacciones comerciales al libro diario; la misma se constituye como la
puerta de entrada al sistema contable y desde esta fase es que se comienzan a
destacar las partidas dobles; es decir; la separación de débitos y créditos. No
obstante la definición generada por P. Zapata (2007) es mucho más completa,
ya que explica que los registros deben efectuarse en orden cronológico.
Para resumir la afectaciones al débito y créditos; y obtener información para
realizar el balance general. Los registros presentados en el libro diario, se los
traspasa al libro mayor, por cuentas separadas y a este proceso se lo
denomina mayorización que según diversos investigadores consiste en:
R. Sarmiento (2008) establece que la mayorización es “agrupar los valores
de cada una de las cuentas del libro diario”. (29) Mientras que P. Zapata
(2007) define mayorizar como la “acción de trasladar sistemáticamente y de
manera clasificada los valores que se encuentran jo rnalizados,
respetando la ubicación de la cifras, de tal manera que si un valor está en
el debe, pasará al debe de la cuenta correspondient e. Mayorización quiere
decir pasar al libro mayor. Éste es el segundo regi stro principal que
mantiene por cada cuenta, según sea el caso, con el propósito de conocer
su movimiento y saldo en forma particular”. (30) Por último E. Ortiz (2009)
define que mayorización “es el proceso mediante el cual conforme van
apareciendo las cuentas en el Diario General se uti liza una T para en ella
25
registrar los valores debitados o acreditados previ amente en el Libro
Diario, como es lógico este proceso no se puede dar sin previamente
disponer de un Libro Diario en el que ya existan re gistros.” (31)
R. Sarmiento (2008) limita el concepto de mayorizar pues sólo explica como el
agrupamiento de cuentas que contiene el libro diario y no detalla como se
efectúa el registro de mayorización algo que considera E. Ortiz (2009) ; sin
embargo a pesar que Ortiz explica en que consiste mayorizar P. Zapata (2007)
establece una definición mucho más extensa, pues además de considerar las
partes esenciales de la misma considera que es el traslado sistemático de un
libro a otro y el segundo registro principal.
Luego de haber realizado el registro de las actividades diarias de la
organización en los libros correspondientes, dentro del proceso contable se
efectúa una comprobación de las cuentas registradas, por lo cual la siguiente
fase consiste en la elaboración de un Balance de comprobación.
R. Sarmiento (2008) define al balance de comprobación como el “listado y
verificación de todas las cuentas del libro mayor c on sus respectivas
sumas y saldos” (32). De igual manera según M. Bravo (2007) el balance
“permite resumir la información contenida en los re gistros realizados en
el libro diario y en el libro mayor, a la vez permi te comprobar la exactitud
de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica
entre el debe y el haber”. (33)
Asimismo P. Zapata (2007) explica “… elaborar un balance de
comprobación, el cual se prepara con los saldos de las diferentes cuentas
del libro mayor principal. Conseguir este balance q ue los saldos deudores
se equiparen a los acreedores constituye un avance significativo; sin
embargo, es en este preciso instante cuando el crit erio y conocimiento
del contador se debe evidenciar, ya que es el momen to de analizar y
comprobar la precisión y actualidad de los saldos, puesto que mucho de
ellos, por diversas causas, están desactualizadas, incompletos o
simplemente mal determinados por lo que se presenta n diversos tipos de
errores, para corregirlos, actualizarlos y depurarl os se deben efectuar los
asientos de ajuste”. (34)
26
Comprobar si los saldos deudores son equivalentes a los acreedores, es
verificado mediante la elaboración de un balance de sumas y saldos, el mismo
sirve para resumir y evidenciar que la mayorización ha sido realizada de forma
correcta.
R. Sarmiento (2008) limita el concepto de balance/comprobación al
considerarlo útil sólo para verificar el mayor general y no toma en cuenta que la
verificación también es efectuada para el libro diario como lo define M. Bravo
(2007). A pesar de ello, los autores referenciados no explican mucho hasta que
punto sirve la comprobación, algo que si lo define P. Zapata (2007) al
manifestar que el balance/comprobación se constituye en un avance
significativo para la organización y por ende para la contabilidad de la empresa.
Dentro del proceso contable (inclusive dentro de los programas electrónicos) se
manifiestan, errores y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las
cuentas. Ante estos hechos la técnica contable ha desarrollado una
metodología denominada regulación y ajustes de cuentas y forma parte de la
sexta fase del ciclo contable. (10)
R. Sarmiento (2008) argumenta que la regulación y ajuste de cuenta significa
“actualizar los valores de la cuenta mercaderías y otras; generalmente se
efectúan al finalizar un periodo contable”. (35). De igual manera M. Bravo
(2007) refiere “los ajustes se elaboran al término de un período c ontable o
ejercicio económico. Los ajustes contables son estr ictamente necesarios
para que las cuentas que han intervenido en la cont abilidad de la empresa
demuestren su saldo real o verdadero y faciliten la preparación de los
estados financieros”. (36) Asimismo P. Zapata (2000) expone “los ajustes
permiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna
y apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no presentan
valores que puedan ser comprobadas y, por ende, no denoten la
verdadera situación y estado actual del negocio o e mpresa”. (37)
Los ajustes son una forma de actualizar los valores de las cuentas claramente
los expresa R. Sarmiento (2008) mientras tanto no considera que los mismos
indiquen la situación actual de la empresa como lo hace P. Zapata (2000) ;
pero, a pesar que Sarmiento y Zapata denotan el objetivo principal de los
27
ajustes; ambos no especifican que la regulación de cuentas facilitan la
elaboración de los estados financieros como así lo argumenta M. Bravo (2007).
Sólo cuando se tenga absoluta seguridad sobre la idoneidad de los saldos, se
pueden empezar a prepararlos informes contables, mejor conocidos como los
estados financieros.
“Los estados financieros son informes que se elabor an al finalizar un
período contable con el objeto de proporcionar dato s sobre la situación
económica y financiera de la empresa. Esta informac ión permite examinar
los resultados obtenidos y evaluar el potencial eco nómico de la entidad”.
Lo explica P. Zapata (2000) (38) . Por otra parte R. Sarmiento (2008) indica que
“los estados financieros demuestran los cambios o v ariaciones de la
situación financiera de una empresa, ocurridos en u n ejercicio económico
de conformidad con los principios de contabilidad v igentes en el país”.
(39). Finalmente M. Bravo (2007) define “los estados financieros se
elaboran al finalizar un período contable, con el o bjeto de proporcionar
información sobre la situación económica y financie ra de la empresa.
Esta información permite examinar los resultados ob tenidos y evaluar el
potencial futuro de la compañía…”. (40)
R. Sarmiento (2008) restringe su concepto al declarar que los informes
financieros sólo demuestran la situación financiera actual de la empresa,
durante un período contable; concepto que amplían P. Zapata (2000) y
M. Bravo (2007) al establecer que los estados financieros muy aparte de
mostrar la situación actual de la compañía, facilitan apreciar cual será el futuro
financiero de la empresa.
Una vez culminado el proceso contable con la elaboración y presentación de
los estados financieros, se procede a la interpretación de los resultados; y, a
esta última fase se la conoce como análisis financiero.
R. Sarmiento (2008) dice que el análisis financiero es “la evaluación y
diagnóstico económico-financiero de la empresa, med iante la relación de
ciertos índices que permiten analizar con objetivid ad el comportamiento
de las cuentas que interesa conocer, para la toma o portuna de
decisiones”. (41) Mientras que J. Hernández (2005) expresa que “El análisis
28
financiero es una técnica de evaluación del comport amiento operativo de
una empresa, diagnóstico de la situación actual y p redicción de eventos
futuros y que, en consecuencia, se orienta hacia la obtención de objetivos
previamente definidos.” (42) Por su parte R. Macías (2008) "el análisis de
los estados financieros, es un estudio de las relac iones que existen entre
los diversos elementos de un negocio, manifestados por un conjunto de
estados contables pertenecientes a un mismo ejercic io y de la tendencia
de esos elementos, mostradas en una serie de estado s financieros
correspondientes a varios estados sucesivos". (43)
Los autores referenciados anteriormente explican que el análisis financiero
significa evaluar cual es y ha sido el comportamiento económico-financiero de
la organización, una técnica de evaluación para la actividades comerciales,
mercantiles de la empresa. A pesar de que los tres tienen claro el concepto de
análisis R. Macías (2008) limita su contenido pues solamente establece al
análisis financiero como un estudio de los estados, bajo cierto período de
tiempo; sin embargo R. Sarmiento (2008) considera que el análisis financiero
es importante para la futura toma de decisiones; algo que J. Hernández (2005)
no toma en cuenta pues fundamenta que el análisis sirve para el pre-
planteamiento de objetivos.
2.1.3 Caracterización Gnoseológica y contable de la Gestión de
Inventarios
2.1.3.1 Caracterización Gnoseológica de la Gestión de
Inventarios
La dirección y administración de una sociedad industrial, o mercantil, o el
mandato o poder otorgado al gerente para regirla. Todos los trámites que se
llevan a cabo para resolver un asunto es gestionar.
R. Coulter (2005) establece que gestionar es “coordinar las actividades de
trabajo, de modo que se realicen de manera eficient e y eficaz con otras
personas y a través de ellas”. (44) Por otra parte La Enciclopedia Larousse
(2004) define a gestión “Acción y efecto de administrar o gestionar un
negocio. A través de una gestión se llevarán a cabo diversas diligencias,
trámites, las cuales, conducirán al logro de un obj etivo determinado, de
29
un negocio o de un deseo que lleva largo tiempo en carpeta, como se dice
popularmente.” (45). Y por último Hellriegel, Jackson, Slocum, Learning
(2006) establece que administrar “es referirse a las tareas y actividades
asociadas (planeación, organización, dirección y co ntrol) con la dirección
de una organización o de una de sus unidades”. (46)
Se entiende como gestionar a regularizar con efectividad todas las actividades
que se realicen dentro de una organización, definición claramente expresada
por R. Coulter (2005) , concepto que no limita La Enciclopedia Larousse
(2004) al definir la gestión como aquella en la cual se efectúan diligencias
eficaces para lograr un objetivo, enunciación que amplia Hellriegel, Jackson,
Slocum, Learning (2006) al establecer que hablar de gestión es planear,
organizar, dirigir y controlar las tareas y actividades de la organización.
El inventario constituye las cuentas del activo corriente que están listas para la
venta, es decir, toda aquella mercancía que posee una empresa en el almacén
valorada al costo de adquisición, para la venta o actividades productivas.
Según, Finney – Miller (2004), se definen los inventarios de una empresa como
la “compra de artículos en condiciones para la venta. Los Inventarios de
mercancía se encuentran en los negocios que tienen ventas al por mayor
y al detalle. Estos negocios no alteran la forma de los artículos que
adquieren para venderlos.” (47)
Un inventario es según, D. Hernández. (2008), “una acumulación de
artículos y productos en el tiempo y en el espacio, lo constituyen los
bienes adquiridos por la empresa con la finalidad e xclusiva de destinarlos
a la venta. Los artículos incluidos en este renglón deben estar registrados
a su precio de costo.” (48)
Por su parte P. Zapata (2006) implanta que inventario “son los bienes
materiales debidamente registrados que el empresari o industrial o
comerciante destinan para la venta, con el afán de satisfacer las diversas
necesidades de la sociedad y obtener una ganancia.” (49)
Los conceptos referidos a Inventarios por parte de Finney – Miller (2004)
establece una definición muy limitada de inventario pues sólo lo define como un
30
conjunto de artículos destinados para la venta y deja de considerar que en
inventarios también se debe efectuar un registro de costo como lo hace D.
Hernández. (2008); pero, a pesar que D. Hernández mantiene un registro de
precio de costo descarta la posibilidad que la gestión de inventario sirve
además para la satisfacción de la diversas necesidades de la sociedad y la
obtención de ganancia como así lo argumenta P. Zapata (2006).
Al estudiar minuciosamente cada uno de los conceptos referidos por diversos
autores concretamos que los inventarios en la empresa tienen considerable
importancia, pues constituyen el corazón principal de los activos y deben
mantenerse de manera equilibrada en relación con sus ventas.
Una definición formal del concepto de Gestión de Inventarios establecida por el
Council of Logistic Management en 1986. La misma plantea que: “Es el
proceso de planear, implementar y controlar de form a eficiente, con
enfoque de efectividad de costos, el flujo y el alm acenamiento de
inventarios y la información correspondiente, desde el punto de origen al
punto de consumo de acuerdo a los requerimientos de l cliente”. Por su
parte el Centro Internacional de Investigaciones Logísticas (CIL) la define
como: “El área de la empresa dedicada a gestionar el posi cionamiento de
los materiales en tiempo y lugar con el principal o bjetivo de posibilitar
transacciones entre vendedor y cliente, teniendo en cuenta el flujo de
información asociado”. (50)
La definición dada en su tesis doctoral por la Dra. Maritza Ortiz Torres
presenta a la gestión de materiales así: La gestión de inventarios es “un
proceso de toma de decisiones, cuyo objetivo es, lo grar la satisfacción
del cliente al menor costo posible o a un costo eco nómicamente
razonable para la organización. Para lo cual, se de ben dar respuesta a los
siguientes problemas de decisión.
• Qué artículos deben incluirse en las existencias de l almacén.
• Qué cantidad de artículos deben solicitarse cada ve z.
• Cuándo se debe solicitar el pedido.
• Qué tipo de sistema de revisión de inventario se de be utilizar”. (50)
31
Las definiciones ofrecidas por el Council of Logistic Management y el Centro
Internacional de Investigaciones Logísticas tienen en cuenta los principales
elementos de la gestión de inventarios; ya que solamente la definen como un
proceso o área que se dedica a la administración eficiente de la mercadería; sin
embargo, la definición establecida por la Dra. Maritza Ortiz puede ser mas
completa pues además de tomar en cuenta las funciones esenciales de la
gestión de inventarios también la relaciona como un proceso de toma de
decisiones.
La gestión de mercancías significa tener la cantidad apropiada de materia
prima, otros materiales y productos terminados en el lugar adecuado, en el
tiempo oportuno y en el menor costo posible, actualmente coexisten muchos
métodos y técnicas para un buen proceso contable de mercancías, pero eso no
justifica que se esté llevando una eficiente administración de mercadería.
Lamentablemente muchas empresas aún no han implantado una técnicas de
administración de mercancías lo cual ocasiona que muchas organizaciones a
pesar de llevar años en el mercado no obtengan un éxito empresarial financiero
y todo el tiempo se mantengan en un nivel bajo de producción y
comercialización.
2.1.3.2 Caracterización contable de la Gestión de I nventarios
N. Acevedo (s/a) nos dice que “La administración de inventarios es la
eficiencia en el manejo adecuado del registro, de l a rotación y evaluación
del inventario de acuerdo a como se clasifique y qu e tipo reinventario
tenga la empresa, ya que a través de todo esto dete rminaremos los
resultados (utilidades o pérdidas) de una manera ra zonable, pudiendo
establecer la situación financiera de la empresa y las medidas necesarias
para mejorar o mantener dicha situación”. (51) Mientras que según Anónimo
(s/a) la gestión de inventarios es: “la relación con la planificación y el
control de inventarios. La planificación de inventa rios busca responder
dos preguntas básicas: ¿Cuándo hacer los pedidos? y ¿Cuánto ordenar
la cantidad que se pide?”. (52)
Finalmente A. Mujica, C. Galíndez, M. Pérez, Y. De La Rosa y C. Andrés
(2008) referente a la administración de inventarios explican lo siguiente: “Un
32
inventario es la existencia de bienes mantenidos pa ra su uso o venta en el
futuro. La administración de inventario consiste en mantener disponibles
estos bienes al momento de requerir su uso o venta, basados en políticas
que permitan decidir cuándo y en cuánto reabastecer el inventario.” (53)
Se entiende como gestión de inventarios como la eficiencia alcanzada por la
organización en cuanto a sus productos para la venta (inventarios), definición
claramente expresada por N. Acevedo (s/a) y que no se limita ante el concepto
establecido por Anónimo (s/a) al puntualizar que es la relación entre
planificación y control de inventarios. Sin embargo pese a que Acevedo y
Anónimo argumentan que la gestión de materiales es la eficiencia en el control
de los productos ambos no consideran ciertas políticas que deben manejar los
inventarios para su buena administración como así lo establecen A. Mujica, C.
Galíndez, M. Pérez, Y. De La Rosa y C. Andrés (2008).
33
2.1.2 Valoración de la Situación Actual de Los Cost os de Inventario
de los productos esenciales para la construcción en la Ferretería
“MACAS” del Cantón El Guabo - Provincia de El Oro d urante el año
2010.
La Ferretería “MACAS” ubicada en las calles Bolívar entre Esmeraldas y Quito,
en el Cantón El Guabo - Provincia de El Oro cuyo gerente propietario-general
es el Abg. Macas Yuquilima Segundo Claudio ofrece una amplia gama de
productos para la construcción, brindándoles ventajosas opciones de compra a
sus clientes a costos competitivos y mediante atención personalizada. Todos
los presentes productos son obtenidos por ferreterías pequeñas que deseen
saturarse de mercadería (clientes mayoritarios) y además todas por personas
que tengan la necesidad de adquirir algún material de construcción (clientes
minoritarios).
La Ferretería durante los últimos meses ha hecho de todo para que sus costos
sean equivalentes a sus ventas. Los dueños desconcertados y preocupados
por tanto dinero invertido han decidido pedir ayuda profesional y quisieran
implementar un plan de control para “el inventario de mercadería”. Debido a lo
anterior se incluye un análisis del contexto afectado para el presente diseño de
investigación.
Al realizar la guía de observación (Anexo 1) se constató que en el
departamento de bodega:
• Todos los productos almacenados, se encuentran en buen estado; sin
embargo, debajo o sobre algunos productos existe mercadería obsoleta y
dañada. Lo mismo ocasiona daños y costos de mantenimiento.
• Cada uno de los productos están almacenados en una bodega segura; sin
embargo la forma en como s encuentran ubicados no cumplen con las
normas estandarizadas de almacenaje que debería tener una ferretería; por
tanto esto ocasiona demasiado desperdicio de espacios en bodega.
• Se considera que prevalecen demasiada mercadería ubicada en las
perchas, lo cual no distingue la mercancía entrante con el stock existente; lo
34
mismo produce que se esté errando la mercadería al momento de
despachar.
Con el objetivo de determinar los conocimientos de los jefes departamentales
de bodega de la Ferretería Macas se realizó la entrevista grupal (Anexo 2)
obteniéndose los siguientes resultados:
• Todos los jefes de bodega no consideran importante, llevar un registro
manual de la mercadería existente, entrante y saliente de bodega; a través
de las tarjetas de inventario; pues tienen el concepto que sólo el
departamento de caja y contabilidad deben llevar ese registro.
• El grupo de trabajadores mencionó que en bodega existe una gran cantidad
de mercadería obsoleta y sin utilizar; razones por la cual cuando llega
nueva mercadería, no existe espacio suficiente para ella. Por tanto se tiene
que buscar o adecuar otro lugar.
• De las dos personas entrevistadas solo uno ha recibido un curso de
capacitación; en cuanto al almacenamiento de materiales para la
construcción.
• Los dos trabajadores consideran que los dueños de la ferretería tienen
elevados costos por mantenimiento del departamento de bodega, debido a
que hace falta un control de inventarios de mercancías.
Los resultados de la entrevista grupal evidencian que verdaderamente dentro
del departamento de bodega de la Ferretería Macas hace falta un control del
almacenamiento de mercancía, y la ausencia del mismo está ocasionando
elevados costos por mantenimiento y desperdicios de recursos.
Con el objetivo de triangular la información sobre la situación de los costos de
inventario de los productos esenciales para la construcción en la Ferretería
“MACAS” del Cantón El Guabo - Provincia de El Oro se aplicó la encuesta
(Anexo 3) obteniéndose los siguientes resultados y análisis de los mismos:
• En la encuesta se obtuvo que la mayor parte de los encuestados
específicamente el 71%, nunca ha recibido un curso o seminario acerca del
almacenamiento correcto de la mercadería. Sólo el 29% han recibido un
curso de capacitación referente al almacenaje de mercancías
35
Este permite establecer que el personal encargado del departamento de
bodega, no se encuentra lo suficientemente preparado para desempeñar sus
labores.
• De los 7 encuestados, el 57% indicó que cada vez que se compra
mercadería, nunca existe el espacio suficiente para guardarla; un 43%
enunció que en ocasiones sabe existir espacio para almacenar la nueva
mercadería.
Con esto se concluye que nunca existe espacio suficiente, para almacenar la
mercancía nueva; razones por las cuales cabe la posibilidad que la mercadería
no se encuentre guardada con las debidas normas, y lo mismo origina elevados
costos por mantenimiento.
• Cuando se les preguntó de almacenamiento de mercadería que ingresa a
bodega directamente del camión, los encuestados contestaron que la nueva
mercadería es ubicada sobre la antigua; esto fue el 57%, el 29% sobre
algún lugar disponible y finalmente el 14% sobre un espacio pre-destinado.
Lo siguiente permite verificar, que absolutamente en la ferretería hace falta una
planificación y control cuando se adquiere mercadería pesada, directamente
desde el camión a bodega.
• Al preguntar a los encuestados sobre los informes de materiales obsoletos o
dañados en bodega; el 86% respondieron que “SI” le informaban a su jefe
inmediato superior, y un 14% respondió que “NO” le informaban a su jefe
inmediato.
Se puede interpretar que los empleados encargados de bodega, si se
encuentran preocupados, por los productos con los que cuenta la ferretería;
cabe recalcar que a pesar que existe compromiso organizacional, la falta de
control de inventarios produce costos excesivos a la empresa.
• Cuando a los encuestados se les preguntó, si conocían la mercadería
existente en bodega al momento de despachar una orden efectuada por
caja; el 57% respondió que pide ayuda a un compañero cuando llega una
orden, el 29 % contestó que cede la orden a otro compañero que conoce
36
sobre la ubicación de los materiales, y finalmente el 14% que identifica
rápidamente la mercadería pedida por el cliente.
Se deriva de la información recolectada que el deficiente almacenamiento de
mercadería, origina que los empleados de bodega, no controlen, ni conozcan
los productos existentes razones por las cuales siempre, existe demasiada
mercadería obsoleta y por ende elevados costos.
• De la totalidad de los encuestados el 100% considera que se hallan
inconvenientes consecutivos entre los registros computarizados de
inventarios de “CAJA” con el stock de mercadería de “BODEGA”
Se concluye que todos los empleados consideran que se necesita mas control
y organización entre el departamento de bodega, caja y contabilidad. Pues
responden que siempre tienen problemas cuando en caja han despachado
mercadería que ni siquiera se encuentra existente en bodega.
• Al preguntarles a los encuestados sobre el registro de la mercadería
despachada en las tarjetas de inventario el 71% contestó que nunca efectúa
un registro de la mercadería saliente y un 29% que algunas veces realiza el
registro.
Lo siguiente permite concluir que los trabajadores, encargados del
departamento de bodega no se encuentran incentivados por conseguir un
correcto funcionamiento de bodega, por tanto hace falta un control más eficaz
de los jefes inmediatos superiores.
2.2 CATEGORÍAS DEL DISEÑO TEÓRICO
� Situación problémica.
Durante el año 2010 la Ferretería “MACAS” ubicada en las calles Bolívar
entre Esmeraldas y Quito, en el Cantón El Guabo - Provincia de El Oro cuyo
gerente propietario-general es el Abg. Macas Yuquilima Segundo Claudio
ofrece una amplia gama de productos para la construcción, brindándoles
ventajosas opciones de compra a sus clientes a costos competitivos y mediante
atención personalizada. La Ferretería desde la fecha de su creación hasta la
37
actualidad presenta recesión económica, pérdida de tiempo en reporte a
clientes, desperdicios de recursos, errado stock de mercadería,
desorganización tributaria, obstrucción y pérdida d e mercaderías,
elevados costos de inventario de los productos esen ciales para la
construcción.
2.2.1 Problema científico de la investigación.
¿Cómo disminuir los Costos de Inventario de los productos esenciales
para la construcción en la Ferretería “MACAS” del Cantón El Guabo -
Provincia de El Oro durante el año 2010?
2.2.3 Objeto de investigación
Proceso Contable de Costeo de Mercancías
2.2.4 Posibles causas que originan el problema.
• Conservación de un sistema ambiguo de inventario de mercadería.
• Falta de conocimiento con el personal encargado de mercancía, se
refiere al mal almacenamiento y registro de los productos para la venta.
• Insuficiencia en el control físico de inventarios , ya que este debe
efectuarse por lo menos una vez al año.
• Existe poco espacio para el almacenamiento , debido a la gran cantidad
de mercadería obsoleta.
• Exceso de mercadería por los grandes volúmenes de compras.
2.2.4 Objetivo de la investigación.
Elaborar una estrategia de reducción de costos para la disminución de los
Costos de inventario de los productos esenciales pa ra la construcción en
la Ferretería “MACAS” del Cantón El Guabo - Provincia de El Oro durante el
año 2010.
2.2.5 Campo de acción de la investigación.
Gestión de Inventarios
38
2.2.6 Hipótesis científicas
Si se elabora una estrategia de reducción de costos, entonces se disminuyen
los costos de Inventario de los productos esenciale s para la construcción
en la Ferretería “MACAS” del Cantón El Guabo - Provincia de El Oro durante el
año 2010.
2.2.6.1 Variables Científicas
2.2.6.1.1 Variable Independiente
Estrategia de reducción de costos de Inventario
2.2.6.1.1.1 Conceptualización de la variable indepe ndiente
Estrategia: En el diccionario Larousse se define estrategia como el arte de
dirigir operaciones militares, habilidad para dirigir, aquí se confirma la
referencia sobre el surgimiento en el campo militar, lo cual se refiere a la
manera de derrotar a uno o a varios enemigos en el campo de batalla,
sinónimo de rivalidad, competencia.
Estrategia empresarial: Es una herramienta de dirección que facilita
procedimientos y técnicas con un basamento científico, que empleadas de
manera iterativa y transfuncional, contribuyen a lograr una interacción proactiva
de la organización con su entorno, coadyuvando a lograr efectividad en la
satisfacción de las necesidades del público objetivo a quien está dirigida la
actividad de la misma.
Costos: “Son los desembolsos que realiza la empresa para la fabricación o
elaboración de un producto o la prestación de un servicio”
Costos de Inventario: Cada material que se encuentra ubicado en el almacén
representa un costo de almacenamiento y este costo debe ser menor que el
costo del faltante del material almacenado. La cuantificación de estos costos de
almacenamiento con frecuencia es difícil de obtenerla ya que el inventario y sus
costos deben ser reales. La importancia que se le asigne a estos costos
depende de cada empresa según la toma de decisiones. Costos de Envío, de
Mantenimiento y de Posesión.
39
Estrategia de Reducción de Costos:
Es una herramienta útil para la gestión de costos de inventario en una
organización esto implica supervisar los procesos de desarrollo, producción y
venta de productos o servicios de buena calidad.
2.2.6.1.2 Variable dependiente
Disminuir los Costos de Inventario de los productos esenciales para la construcción.
2.2.6.1.2.1 Operacionalización de la variable depen diente:
INDICADOR
DESCRIPCIÓN
Costo de Almacenamiento por Unidad
Consiste en relacionar el costo del almacenamiento y el número de unidades almacenadas en un período determinado
Costo por Unidad Despachada
Porcentaje de manejo por unidad sobre los gastos operativos del centro de distribución.
Nivel de Cumplimiento Del Despacho
Consiste en conocer el nivel de efectividad de los despachos de mercancías a los clientes en cuanto a los pedidos enviados en un período determinado.
Costo por Metro Cuadrado
Consiste en conocer el valor de mantener un metro cuadrado de bodega.
Índice de duración de Mercancías
Proporción entre el inventario final y las ventas promedio del último período. Indica cuantas veces dura el inventario que se tiene.
2.2.7 Tareas científicas
1. Determinación de la evolución de la gestión de inventarios en el proceso
contable de costeo de mercancías en relación con los costos de inventario
de los productos esenciales para la construcción.
2. Caracterización gnoseológica del proceso contable de costeo de
mercancías
3. Caracterización gnoseológica de la gestión de inventarios.
4. Valoración de la situación actual de los costos de inventario de los
productos esenciales para la construcción en la ferretería “Macas” del
cantón el Guabo - provincia del oro durante el año 2010.
5. Fundamentación teórica de la estrategia de reducción de costos.
40
6. Elaboración de una estrategia de reducción de costos.
7. Corroboración de la Incidencia de una estrategia de reducción de costos
para disminuir los Costos de Inventario de los productos esenciales para la
construcción en la Ferretería “MACAS” del Cantón El Guabo - Provincia de
El Oro durante el año 2010.
41
2.3 DISEÑO METODOLÓGICO
2.3.1 Tipo de Investigación:
La investigación que se realiza es de tipo Aplicada, explicativa, de campo, longitudinal, estudio de situación específica y experimental.
2.3.2 Paradigma de Investigación
La investigación se desarrolla desde el Paradigma Cuantitativo
2.3.3 Población y muestra
2.3.3.1 Población
51670 productos esenciales para la construcción
2.3.3.1.1 Descripción Técnica, Social-Demográfica d e la
Población
La Ferretería “MACAS” ubicada en las calles Bolívar entre Esmeraldas y Quito,
en el Cantón El Guabo - Provincia de El Oro cuyo gerente propietario-general
es el Abg. Macas Yuquilima Segundo Claudio ofrece una amplia gama de
productos para la construcción, brindándoles ventajosas opciones de compra a
sus clientes a costos competitivos y mediante atención personalizada.
Todos los presentes productos son obtenidos por ferreterías pequeñas que
deseen saturarse de mercadería (clientes mayoritarios) y además todas por
personas que tengan la necesidad de adquirir algún material de construcción
(clientes minoritarios).
La población se encuentra dividida en cuatro grupos y son los siguientes:
• El 77.41% equivalente a 40000 productos representan los ingresos
máximos de la ferretería; estos incluyen cemento y bloques . Sus usos
42
pueden presentarse en una variedad de circunstancias en la construcción
civil moderna, pero a continuación detallamos las más comunes:
a) Pisos Prefabricados: Baldosas de cemento, baldosas de granito (Terrazo),
adoquines, rejillas (adoquines perforados), losas (integrales), mortero (sobre
losas, vaciados impresos, lavados, pulidos).
b) Muros y Columnas: Vaciados. Concreto claro y concreto arquitectónico.
Prefabricados. Bloques y paneles, pinturas a base de cemento blanco.
c) Prefabricados: Construcciones, baños, cocinas, lavaderos, mesones,
mobiliario interior, mesas, escritorios, mobiliario urbano, bancas, jardineras,
bajo relieve, señalización, letreros.
d) Pega Revitado: Baldosas, azulejos, piezas sanitarias, lechadas.
• El 10.57% equivalente a 5460 productos están personificados como
productos de hierro (varillas, alambres, correas, tornillos); encontramos a
las varillas y correas cuya utilización está en la construcción de estructuras
de hormigón armado/diseño SISMORESISTENTE y donde se requiere
empalmes por soldadura. Los alambres se usan como refuerzo en
estructura de hormigón armado y para la fabricación de mallas
electrosoldadas. Y finalmente los tornillos pueden utilizarse para mover, unir
y sujetar objetos.
• El 8.52% equivalente a 4400 productos son señalados con productos
hechos de ZINC (supertechos, duratecho, zinc.); manejados en arquitectura
para la construcción de estructuras o fachadas. Materiales enteramente
aplicados para óptimos resultados en obras cuya estructura sea de
hormigón armado. Por ejemplo en edificios, viviendas económicas,
galpones pequeños, galpones avícolas y construcciones de carácter
escolares, agrícolas, rurales, entre otras. Este material tiene una duración
de más de cincuenta años.
• El 3.50% equivalente a 1810 materiales pequeños para la construcción
incluyen las carretillas, tablas, cañas, ganchos, cuartones, adoquines y
palas son personificados como productos complementarios para en la
43
ingeniería civil y arquitectura; a su vez su función la convergen con otros
materiales esenciales.
2.3.3.2 Muestra de la Investigación
17051 productos esenciales para la construcción
2.3.3.2.1 Tipo de Muestra
Muestra estratificada, no probabilística
PRODUCTOS CANTIDAD 33% TOTALES ZINC 4400 1452,00 1452,00 CEMENTO,BLOQUES 40000 13200,00 13200,00 HIERRO 5460 1801,80 1802,00 MATERIAL PEQUEÑO 1810 597,30 597,00 TOTAL 51670 17051,10 17051,00
2.3.4 Métodos, técnicas y procedimientos
2.3.4.1 Métodos Teóricos
Para determinar las tareas de investigación se utiliza los siguientes métodos
teóricos.
El método Histórico-Lógico para determinar la Evolución de la Gestión de
Inventarios en el proceso contable de costeo de mercancía en relación con los
costos de inventario de la Ferretería Macas.
El método Analítico-Sintético e Inductivo-Deductivo para la caracterización
gnoseológica del proceso contable de costeo de mercancía y la gestión de
inventario; asimismo para la valoración de la situación actual de los costos de
inventario y para la corroboración de la incidencia de una estrategia de
reducción de costos para disminuir los Costos de Inventario de los productos
esenciales para la construcción en la Ferretería “MACAS”.
44
El método de la Abstracción-Concreción y Modelación para la
fundamentación teórica de la estrategia de reducción de costos.
El método Sistémico-Estructural para la elaboración de una estrategia de
reducción de costos.
El método Hipotético-Deductivo se lo utilizará a lo largo de la investigación
desde la situación problémica hasta la presentación de los resultados.
2.3.4.2 Métodos Empíricos
Para la valoración de la situación actual de los costos de inventario de los
productos esenciales para la construcción y la corroboración de la Incidencia
de una estrategia de reducción de costos para disminuir los Costos de
Inventario de los productos esenciales para la construcción en la Ferretería
“MACAS” del Cantón El Guabo - Provincia de El Oro durante el año 2010. Los
métodos empíricos utilizados fueron:
• Observación
• Entrevista
• Encuesta y
• Experimentación
Tipo de Experimento: Cuasi-experimento de series cronológicas con
dos grupos
2.3.5 Tratamiento estadístico de la información
Para la tabulación e interpretación porcentual de los métodos empíricos
“encuesta” (Anexo 3) se utilizó la matemática porcentual y el programa
Microsoft Excel 2007.
2.4 CRONOGRAMA DE LA INVESTIGACIÓN
No Actividades Marzo Abril
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 Autorización de la empresa X 2 Visitas a la empresa X X X
3 Elaboración del pre-diseño de investigación
X X
3.1 Visita a diversas Bibliotecas X X X X X 3.2 Consultas en Internet X X X X X 3.3 Revisión Bibliográfica y fichaje X X X X
3.4 Construcción del Marco Teórico (Antecedentes Históricos y Conceptuales)
X X X X X
3.5 Borrador del marco teórico X X X X 3.6 Visita a la empresa X X X
3.7 Elaboración de los métodos empíricos
X
3.8 Prueba Piloto X 3.9 Aplicación de la encuesta X 3.10 Entrevista al los jefes de bodegas X
3.11 Recolección, tabulación y proceso de información empírica
X
3.12 Redacción de la información empírica
X
3.13 Realización de los antecedentes contextuales
X
3.14 Construcción final del marco teórico X
4 Revisión y corrección del diseño teórico
X
5 Desarrollo del diseño metodológico X X 5.1 Selección de la Población y muestra X 5.2 Proyección de los resultados X
5.3 Posibilidades de la aplicación de la investigación
X
5.4 Elaboración del presupuesto para ejecutar la investigación.
X
5.5 Redacción final del diseño de investigación
X
5.6 Sustentación del diseño de investigación
X
5.7 Elaboración teórica de la estrategia de reducción de costos
5.8 Validez de la propuesta mediante un análisis de expertos
5.9
Implementación del cuasi-experimento (aplicación de la propuesta en inventarios de la ferretería).
5.10 Aplicación de la estrategia.
5.11 Análisis e interpretación de los resultados.
6 Presentación de los resultados 7 Borrador del informe científico 8 Redacción final del informe científico 9 Sustentación de la tesis 10 Publicación de los resultados.
47
3. RESULTADOS ESPERADOS
3.1 Proyección de resultados esperados
Estrategia de reducción de costos
3.2 Posibilidades de aplicación de los resultados
La investigación referida a la disminución de los costos de inventarios de los
productos esenciales para la construcción en la Ferretería “MACAS” del
Cantón El Guabo - Provincia de El Oro durante el año 2010 es viable porque
existe un organismo introductor y se cuenta con los recursos humanos,
materiales y económicos para el desarrollo eficiente de la misma.
3.3 Organismo Introductor
Ferretería “Macas”
48
4. PRESUPUESTO
A. RECURSOS HUMANOS CANT. DESCRIPCIÓN TIEMPO V. UNITARIO V. TOTAL 2 Investigadores 1 mes c/u 100.00 200.00 1 Asesor 30 horas 10.00 300.00
SUMAN: 500.00 B. RECURSOS MATERIALES CANT. DESCRIPCIÓN TIEMPO V. UNITARIO V. TOTAL 4 Resma de papel A4 - 3.50 14.00 2 Cartuchos de
impresión b/n - 20.00 40.00
1 Cartuchos de impresión color
- 25.00 25.00
1 laptop - - - 10 Lapiceros, lápices - 0.30 3.00 1 Pen-drive - - -
SUMAN: 82.00 C. OTROS CANT. DESCRIPCIÓN TIEMPO V. UNITARIO V. TOTAL Internet 30 horas 1.00 30.00 5 tarjetas
comunicación - 10.00 50.00
- varios - - 100.00 SUMAN: 180.00
TOTAL A+B+C: 862.00 IMPREVISTOS 10% 86.20 TOTAL GENERAL: 948.20
49
5. SECCIÓN DE REFERENCIA
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Hernández, Daniel González. www.monografias.com. www.monografias.com. [En línea] 2008.
http://www.monografias.com/trabajos65/gestion-inventario/gestion-inventario3.shtml.
Bobes, Lic. Alejandro Raúl Alonso. www.gestipolis.com. www.gestipolis.com. [En línea] 18 de
junio de 2008. http://www.gestiopolis.com/administracion-estrategia/inventarios-y-
administracion-de-operaciones.htm.
Acevedo, Nerio. www.monografias.com. www.monografias.com. [En línea] s/a.
http://www.monografias.com/trabajos15/inventario/inventario.shtml.
Anónimo. www.smetoolkit.com. www.smetoolkit.com. [En línea] s/a.
http://mexico.smetoolkit.org/mexico/es/content/es/587/Gesti-oacute-n-de-inventario.
Autor: Arelys Mujica, Carmen Galíndez, Maria Pérez, Ymird De La Rosa y Carabalí Andrés. www.gestiopolis.com. www.gestiopolis.com. [En línea] 16 de junio de 2008.
http://www.gestiopolis.com/administracion-estrategia/administracion-de-inventarios.htm.
54
6. ANEXOS
(ANEXO 1) GUÍA METODOLÓGICA DE OBSERVACIÓN
Datos formales de la Observación:
Empresa: Ferretería “Macas”
Departamento: _______________________________
Grupo: ______________________________________
Observador: Srta. Carolina Armijos
Objetivos: Identificar el almacenamiento y distribución de los productos esenciales para la
construcción, así como la existencia de productos en el departamento de bodega.
Tipo de Observación: No estructurada, real y oportuna, individual, encubierta y longitudinal.
Condiciones: - Acceso y conocimiento necesario sobre los inventarios (productos para la construcción)
- La entrada y salida de mercadería
- Manejo de inventarios de parte de los trabajadores
Muestra de la observación: Productos esenciales para la construcción existentes en bodega y
2 trabajadores de bodega. Instrumentos para recoger información: cuaderno de notas, cuaderno de trabajo, dispositivos
mecánicos. Guía de Observación.
� Almacenamiento
1) Productos en buen estado SI ___ NO ___
2) Demasiado espacio entre mercadería SI ___ NO ___
3) Lugar de almacenamiento seguro SI ___ NO ___
4) Desperdicios/espacio en las perchas de almacenaje SI ___ NO ___
5) ¿Están los productos almacenados de acuerdo a su tipo y usos?
SI ___ NO ___
6) ¿Todos los productos están almacenados acorde a las reglas estandarizadas?
SI ___ NO ___
55
7) ¿Están las tarjetas de control de inventario (KARDEX) con los datos necesarios de
identificación del producto?
Tipo ( ) Marca ( ) Nombre ( )
Código ( ) Fecha Venc. ( ) Fecha Adquis. ( )
8) ¿Existen informes de productos dañados?
SI ___ NO ___
� Distribución
9) ¿Existe un registro de entrada y salida de mercadería en el responsable del departamento
de bodega?
SI ___ NO ___
10) ¿La comunicación entre bodega y despacho es realizada claramente por ambas partes?
SI ___ NO ___
11) ¿El despacho de mercadería hacia los clientes es efectuado de manera correcta por parte
de los trabajadores?
SI ___ NO ___
12) ¿Se hallan pérdidas por daños ocasionados?
SI ___ NO ___
� Stock de productos esenciales para la construcción
13) En la mercadería existente se lleva un registro de control físico. SI ___ NO ___
14) Elevada presencia de mercadería en perchas SI ___ NO ___
15) Errado stock de mercadería SI ___ NO ___
16) Productos obsoletos y dañados SI ___ NO ___
56
(ANEXO 2)
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA SAN ANTONIO DE MACHALA
ENTREVISTA
Datos formales de la Entrevista:
Empresa: Ferretería “Macas”
Entrevistado: Código ( )
Entrevistadora: Srta. Carolina Armijos
Objetivos: Describir y valorar los procesos y técnicas utilizados por los responsables de
bodega en el almacenamiento y distribución de materiales para la construcción de la
Ferretería “MACAS”
Tipo de Entrevista: Semi-estandarizada y grupal
Condiciones.
Fecha: ________________________
Día de la semana: _______________
Hora: ________________________
Lugar: ________________________
Población: Todos los trabajadores del departamento de bodega.
Muestra: Los representantes del departamento de bodega.
Consigna.
Se está realizando una investigación para disminuir los costos de inventario de los
productos esenciales para la construcción. Por tanto se hace necesario determinar
cuales son las verdaderas causas que ocasionan dicho fenómeno presente en la
actualidad, y a partir de ellas dar soluciones a los problemas. Se le garantiza discreción
con la información que aporte y a su vez se le agradece con su contribución y tiempo
dedicado.
Guía de la Entrevista.
a) ¿Cómo se sienten en su vida laboral?
b) ¿Les agrada el puesto de trabajo en el que se encuentran?
57
c) ¿Durante la descarga de mercadería usted tiene el informe donde se presenta
el registro de la mercadería entrante?
d) ¿Utilizan las tarjetas de control de inventario que les proporciona la contadora
de la ferretería?
e) ¿Han recibido cursos de capacitación sobre el almacenaje de mercancía?
f) ¿Cómo efectúan el almacenamiento de cemento y planchas duratecho,
supertecho y zinc en bodega?
g) ¿Ustedes conocen el método Just in Time (JUSTO A TIEMPO) acerca del
almacenamiento y distribución de los materiales?
h) ¿Llevan algún registro de pérdidas por deterioro de materiales?
i) ¿La mercadería obsoleta presente en bodega, es conocida a un cien por ciento
por el departamento de contabilidad?
j) ¿Consideran que en bodega existe una gran cantidad de mercadería sin utilizar?
k) ¿Según tu opinión, los dueños de la ferretería tienen muchos costos por
mantenimientos de inventarios?
l) ¿Colaborarían con la ferretería para reducir costos por almacenamiento de
mercadería? ¿De qué manera?
Agradecemos sus criterios impartidos, el tiempo que nos ha dispensado y estoy segura
que la información que nos ha brindado contribuirá significativamente a la calidad de
mi investigación. Muchas Gracias
58
(ANEXO 3)
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA SAN ANTONIO DE MACHALA
ENCUESTA
Datos formales de la Encuesta:
Empresa: Ferretería “Macas”
Departamento. Código ( )
Encuestadora: Srta. Carolina Armijos
Objetivos: Evaluar el actual almacenamiento y distribución de los productos esenciales
para la construcción en el departamento de bodega de la Ferretería “Macas”.
Tipo de Encuesta: No estandarizada y directa
Condiciones.
Fecha: ________________________
Día de la semana: _______________
Hora: ________________________
Lugar: ________________________
Población: Todos los trabajadores del departamento de bodega
Consigna.
Se realiza una investigación para disminuir los costos de inventario de los productos
esenciales para la construcción existentes en la ferretería. Por ello le pido que
responda con la mayor sinceridad las preguntas de la encuesta. Se le garantiza
absoluta discreción con la información que proporcione y a su vez se le agradece con
su contribución y tiempo dedicado.
Guía de la Encuesta.
1. ¿Le agrada su trabajo en el departamento de bodega?
a. SI ___ b. NO ___
2. Marque con una “x” ¿Qué le agrada hacer más en su trabajo?
a. Almacenar la mercadería ___
b. Despachar la mercadería ___
59
¿Por qué?
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
3. ¿Ha recibido capacitación en cuanto al correcto almacenaje de materiales para la
construcción?
a. Siempre ____
b. Algunas veces ____
c. Nunca ____
3. ¿Cada vez que se realiza compra de mercadería. Existe espacio suficiente para
guardarla?
a. Siempre ____
b. Algunas veces ____
c. Nunca ____
4. La mercadería que ingresa a bodega cuando se realiza una descarga directa del
camión se la almacena:
a. En el espacio destinado para la misma ___
b. Sobre la mercadería existente ___
c. En algún lugar disponible de bodega ___
5. ¿Si usted observa un material obsoleto o dañado en bodega, le informa
inmediatamente al responsable de bodega?
a. SI ___ b. NO ___
¿Por qué?
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
6. ¿Usted conoce la mercadería existente en bodega y perchas?
a. SI ___ b. NO ___
60
7. ¿Cuándo se efectúa un despacho de mercadería? Usted:
a. Puede identificar rápidamente la mercadería pedida por el cliente. ___
b. No identifica inmediatamente la mercadería, por tanto pide ayuda de
un compañero. ___
c. Dirige la orden de despacho a otro compañero. ___
8. ¿Cada vez que existen pérdidas por deterioro o falta de cuidado de mercancía, el
representante de bodega informa a departamento encarga del registro contable de
inventarios?
a. SI ___ b. NO ___
9. ¿Cree usted que en bodega se tiene una gran cantidad de mercadería obsoleta?
a. SI ___ b. NO ___
¿Por qué?
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
10. ¿Se presentan inconvenientes consecutivos entre los registros computarizados de
inventarios de “CAJA” con el stock de mercadería de “BODEGA”?
a. SI ___ b. NO ___
11. ¿Cuándo un cliente llega a bodega para que le despachen su orden usted pide la
factura cancelada y registra los datos de la mercadería saliente en la tarjeta de
control de inventario?
a. Siempre ____
b. Algunas veces ____
c. Nunca ____
Gracias por su colaboración.
61
INTERPRETACIÓN DE LA INFORMACIÓN RECOGIDA CON LOS
MÉTODOS EMPÍRICOS
TABLA 1
CAPACITACIÓN DE ALMACENAJE
Siempre 2 29%
Algunas Veces - 0 %
Nunca 5 71%
TOTAL 7 100%
Al realizar la encuesta se obtuvo que la mayor parte de los encuestados
específicamente el 71%, nunca ha recibido un curso o seminario acerca del
almacenamiento correcto de la mercadería. Sólo el 29% han recibido un curso de
capacitación referente al almacenaje de mercancías
TABLA 2
ESPACIO PARA ALMACENAR MERCANCÍA
Siempre - -
Algunas Veces 3 43 %
Nunca 4 57 %
TOTAL 7 100%
De los 7 encuestados, el 57% indicó que cada vez que se compra mercadería, nunca
existe el espacio suficiente para guardarla; un 43% enunció que en ocasiones sabe
existir espacio para almacenar la nueva mercadería.
TABLA 3
DESCARGA Y ALMACENAJE
Espacio destinado 1 14%
Sobre la mercadería antigua 4 57%
Lugar Disponible 2 29%
TOTAL 7 100%
Cuando se les preguntó de almacenamiento de mercadería que ingresa a bodega
directamente del camión, los encuestados contestaron que la nueva mercadería es
ubicada sobre la antigua; esto fue el 57%, el 29% sobre algún lugar disponible y
finalmente el 14% sobre un espacio pre-destinado.
TABLA 4
MATERIALES OBSOLETOS
SI 6 14%
NO 1 86%
TOTAL 7 100%
62
Al preguntar a los encuestados sobre el encuentro de materiales obsoletos o dañados
en bodega el 86% respondieron que “SI” le informaban a su jefe inmediato superior, y
un 14% respondió que “NO” le informaban a su jefe inmediato.
TABLA 5
CONOCIMIENTO Y DESPACHO DE MERCADERÍA
Identifica Rápidamente 1 14 %
Pide ayuda 4 57 %
Cede el despacho a otro 2 29 %
TOTAL 7 100%
Cuando a los encuestados se les preguntó, si conocían la mercadería existente en
bodega al momento de despachar una orden efectuada por caja; el 57% respondió
que pide ayuda a un compañero cuando llega una orden, el 29 % contestó que cede la
orden a otro compañero que conoce sobre la ubicación de los materiales, y finalmente
el 14% que identifica rápidamente la mercadería pedida por el cliente.
TABLA 6
INCONVENIENTES CON REGISTROS COMPUTARIZADOS
SI 7 100%
NO - -
TOTAL 7 100%
De la totalidad de los encuestados el 100% considera que existen inconvenientes
consecutivos entre los registros computarizados de inventarios de “CAJA” con el stock
de mercadería de “BODEGA”
TABLA 7
DESPACHO DE MERCADERÍA
Siempre - -
Algunas Veces 2 29 %
Nunca 5 71 %
TOTAL 7 100%
Al preguntarles a los encuestados sobre el registro de la mercadería despachada en
las tarjetas de inventario el 71% contestó que nunca efectúa un registro de la
mercadería saliente y un 29% que algunas veces realiza el registro.
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GRÁFICO 1
GRÁFICO 2
64
GRÁFICO 3
GRÁFICO 4
65
GRÁFICO 5
GRÁFICO 6
66
GRÁFICO 7
