EJEMPLO AUDITORIA SIMAC

SERVICIOS INDUSTRIALES DE LA MARINASIMA IQUITOS S.R. LTDA.

MEMORANDUM DE REQUERIMIENTO

PLAN DE AUDITORIA:

Con la finalidad de documentar y preparar nuestro Plan de Auditoría, requerimos lo siguiente:

1. El Organigrama de la Entidad vigente durante el período sujeto a evaluación.2. Características sobre los Sistemas Operativos aplicados por la Entidad para

registrar las transacciones relacionadas con las actividades administrativas (Contabilidad-SIAF, Control de Personal y Tesorería), Comerciales (facturación) y Control Patrimonial de los bienes inmuebles de la Entidad. Comentar el grado de sistematización e interconexión entre las áreas operativas de la Entidad.

3. Régimen laboral al que pertenece la Entidad, cantidad de trabajadores y comentarios sobre la contratación de servicios no personales.

4. Empresas subsidiarias y asociadas a la Entidad.5. Principales proveedores de la Entidad indicando el monto estimado de facturación

anual a la Entidad, el tipo de servicio prestado y la forma de pago.6. Principales clientes de la Entidad, indicando el monto estimado de facturación

anual de la Entidad, tipo de servicio prestado y forma de pago.7. Impuestos a los que está obligada la Entidad y las exoneraciones tributarias que

goza la misma. Si fuera el caso indicar la fecha a partir de la cual es Agente Retenedor.

8. Descripción de los diferentes ingresos generados por la entidad durante el periodo 2011.

9. Principales financiamientos obtenidos por la Entidad, comparar variación registrada en el período sujeto a examen con el año anterior. Indicar las condiciones de las fuentes de financiamiento (origen, importe, interés y plazo).

10. Relación de abogados externos, estudio de abogados y/o abogados que laboran dentro de la Entidad.

11. Información sobre las empresas prestadoras de servicios importantes para la Entidad, tales como: la toma de inventarios, valorizaciones del activo fijo, vigilancia, entre otros. Mencionar si dichos contratos de servicios incluyen cláusulas que facilitan una adecuada revisión de los servicios prestados por parte de la Entidad y/o Órgano de Control Institucional.

12. Describir la política adoptada por la Entidad respecto a la toma de inventarios en el rubro de Activo Fijo de la Entidad.

Plan de AuditoriaSIMA PERU S.A.

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SANDOVAL ALIAGA Y ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL

13. Describir los pronunciamientos emitidos por la Contaduría Pública de la Nación acerca del tratamiento contable de las operaciones de la Entidad.

14. Precisar el nombre de los auditores del año anterior indicando su opinión sobre el Informe Corto, Tributario y Presupuestal.

15. Relación e funcionarios en la que se deberá señalar a todos los que han laborado durante el período sujeto a examen incluyendo cesados y reemplazantes.

En relación al tipo de vínculo contractual se debe distinguir las siguientes modalidades de Contratación:

1 Si se encuentra bajo el ámbito del Decreto Legislativo Nº 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa Empleados contratados indicar el Número y fecha de la Resolución de Nombramiento.

2 Si se encuentra bajo el ámbito del Decreto Legislativo Nº 728 Ley de Productividad y Competitividad Laboral indicar el tipo de contrato laboral.

3 Si se encuentra bajo la modalidad de servicios no personales indicar la fecha de suscripción del contrato


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ARCHIVO PERMANENTE

1. Copia Literal de la totalidad de testimonios inscrito en los registros públicos que modifican la escritura original realizados durante el año 2011.

2. Copia Literal de las Modificaciones efectuadas a los estatutos realizados hasta el 2011

3. Libro de actas de la Junta de Accionistas, Directorio y de cualquier otro estamento de la organización correspondiente al periodo 2011.

4. Relación de la legislación aplicable a la empresa.5. Memoria de la empresa de los dos últimos ejercicios.6. Organigrama general de la empresa con su Manual de Funciones7. Organigrama detallado del Departamento de Contabilidad.8. Reglamento interno de Trabajo9. Lista de libros, registros, formularios y archivos principales de Contabilidad.10. Contratos de arrendamiento, publicidad y cualquier otro contrato importante

suscrito por la empresa.11. Planes y programas complementarios de bienestar social al personal y a los usuarios

de la empresa.12. Contratos de trabajo que pudiera existir a la fecha.13. Contrato con Funcionarios, Ejecutivos, etc.14. Convenios de Préstamos.15. Copia de los informes de auditoría, Corto, Largo, Presupuestario y Tributario del

año 2010.16. Cualquier otro tipo de convenio que signifique compromiso de la empresa.

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ARCHIVO CORRIENTE

Objetivos de la Auditoría Financiera

1. Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados por SIMA – IQUITOS S.R.LTDA al 31.DIC.2011, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.

Objetivos Específicos1.1 Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Con la finalidad de cumplir con este objetivo requerimos se nos alcance lo siguiente:

a) Estados financieros e información complementaria al 31 de diciembre del 2011, preparados de conformidad con la normatividad vigente, presentados a la Contaduría Pública de la Nación.

b) Balance General al 31 de diciembre del 2011 y Estado de Ganancias y Pérdidas por el periodo terminado en esa fecha con sus Análisis de las cuentas que conforman los estados financieros.

c) Balance de Comprobación al 31 de diciembre del 2011 y su conciliación con el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas.

d) Balance de Comprobación de los meses de enero a diciembre del 2011.e) Documentación sustentatoria de las operaciones realizadas durante el

ejercicio 2011.f) Inventario físico, valorizado, analizado, detallado y conciliado con

contabilidad de los bienes del activo fijo al 31 de diciembre del 2011.g) Inventario físico, valorizado, analizado, detallado y conciliado con

contabilidad de las existencias al 31 de diciembre del 2011.h) Análisis conciliados de las Cuentas por Cobrar Comerciales, Gastos pagados

por Adelantado, Inversiones en Valores e Intangiblesi) Libros oficiales principales y auxiliares de contabilidad.j) Registros auxiliares de contabilidad.k) Estados financieros al 31 de Octubre del año 2011 y 2010.l) Balance de Comprobación al 31 de Octubre del año 2011 y 2010.m) Otros documentos que sean necesarios para el cumplimiento de este objetivo.


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Objetivos del Examen Especial de la Información Presupuestaria

2. Emitir opinión sobre la razonabilidad de la información presupuestaria preparada por SIMA – IQUITOS S.R.LTDA. al 31.DIC.2011; así como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional.

Objetivos Específicos

2.1 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación del presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de austeridad o restricción del gasto público.

2.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes.


a) Información presupuestaria del ejercicio 2011 requerida por, y presentada a la Contaduría Pública de la Nación.

b) Evaluación del Presupuesto, 1er y 2do. Semestre del año 2011.c) Resolución de aprobación del Presupuesto del año 2011.d) Resolución de modificación del Presupuesto del año 2011.e) Manual de Procedimientos del presupuesto.f) Registros Contables de la ejecución presupuestaria.g) Documentación sustentatoria de las operaciones ejecutadas durante el período

bajo revisión.h) Otros documentos que sean necesarios para el cumplimiento de este objetivo.

Objetivos del Examen Especial sobre el Plan Estratégico Institucional y el Plan Operativo 2011

3. Emitir un Informe relacionado con el cumplimiento de los objetivos y metas propuestos en el Plan Estratégico Institucional y el Plan Operativo Institucional así como evaluar los factores que determinaron las desviaciones respecto de las metas, durante el periodo.


3.1 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de Programación, Formulación, Aprobación, Ejecución y Evaluación del Pan Estratégico y Operativo Institucional.

3.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el Plan Operativo.



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a) Plan Estratégico Institucional y su evaluación del 2011.b) Resolución de aprobación del Plan Estratégico Institucional del 2011.c) Plan Operativo Institucional y su evaluación del 2011.d) Resolución de aprobación del Plan Operativo Institucional del 2011.e) Otros documentos que sean necesarios para el cumplimiento de este objetivo.

Objetivos de la Evaluación de Aspectos Tributarios

4. Revisar los aspectos tributarios a los que están sujetos SIMA IQUITOS S.R.LTDA. y opinar sobre la correcta aplicación de los dispositivos tributarios y su razonabilidad por el ejercicio 2011, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.

4.1 Determinar si la base imponible y el cálculo de los tributos a cargo de la entidad, es la adecuada y si estos tributos han sido cancelados al Fisco en forma oportuna.

4.2 Opinar sobre los procesos derivados de impugnaciones ante la administración tributaria que SIMA-IQUITOS S.R.LTDA, haya interpuesto durante el Ejercicio.

4.3 Verificar las provisiones al término del ejercicio, con la finalidad de evitar contingencias tributarias futuras.

a) Relación de legislación aplicable a la entidadb) Copia del Formulario Nº621 y Constancia de Presentación del PDT

declarados y pagados de los meses de enero a diciembre del 2011, así como copia de declaraciones de rectificación si los hubiere.

c) Copia del Formulario Nº601 y Constancia de Presentación de la Planilla Electrónica declarados y pagados de los meses de enero a diciembre del año 2011, así como copia de declaraciones de rectificación, si los hubiere.

d) Archivo de los comprobantes de pago - SUNAT.e) Registro de Compras y Ventas del año 2011.f) Libro de retenciones de cuarta categoría.g) Libro de retenciones de cuarta y quinta categoríah) Copia de la Resolución de designación como Agente Retenedor del 6% del

IGVi) Registro de Control de retenciones del 6% del IGV.j) Requerimientos y Resoluciones de Acotación recibidos de la SUNAT durante

el período en revisión.k) Otros documentos que sean necesarios para el cumplimiento de este objetivo.

Aspectos de importancia a realizarse como parte de la Auditoría

Evaluar el Sistema de Control Interno de los tres Centros Operativos de acuerdo a la Ley No.28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, la Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG Normas de Control Interno, y el Código Marco de Control Interno de las Empresas del Estado emitido por FONAFE, en las áreas administrativas (en especial Logística) y en aquellas actividades vinculadas directamente con la misión y objetivos del SIMA-IQUITOS S.R.LTDA. (en especial comercialización).


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a) Manuales de procedimientos y políticas con que cuenta la entidadb) Últimos inventarios de activos fijos preparados por la entidad así como las

instrucciones preparadas para la toma del inventario físico.c) Procedimientos administrativos para el tratamiento de la baja de bienes.d) Documentos donde se incluya la descripción (tareas) y el análisis (requisitos)

de todos y cada uno de los cargos con que cuenta la entidad.e) Relación de personal ingresado y retirado de SERVICIOS INDUSTRIALES

DE LA MARINA S.A. SIMA IQUITOS S.R.LTDA. durante el ejercicio 2011.f) Evaluaciones efectuadas por el rendimiento laboral del personal.g) Directivas, normas o procedimientos de capacitación y entrenamiento.h) Reglamento de control de asistencia y permanencia de personal.i) Planilla de remuneraciones del ejercicio 2011.j) Estadísticas del personal elaborado por la oficina de recursos humanos.k) Reglamento interno de trabajo.l) Sanciones al personal realizadas durante el ejercicio 2011.m) Flujo de caja por el ejercicio 2011 así como la ejecución del control del flujo de

caja.n) Conciliaciones bancarias por cada una de las cuentas con que cuenta la entidad.o) Póliza de seguro del encargado de la custodia de fondos y valores.p) Medidas de seguridad y custodia y cheques que ha tomado la entidad.q) Relación de cartas fianzas ejecutadas durante el ejercicio 2011.r) Instrucciones para el manejo de los fondos fijos y pagos en efectivo.s) Arqueos de fondos realizados durante el ejercicio 2011.t) Las políticas, metas y resultados de comercialización obtenidos en el ejercicio

2011 y su evaluación.u) Otros documentos que sean necesarios para el cumplimiento de este objetivo.

Evaluar si los Sistemas de Información actual y nuevo de las empresas se adecua a sus requerimientos, apoyando la gestión de los Centros Operativos y sus unidades orgánicas.


a) Manual de organización y funciones así como, políticas establecidas para la organización del área de informática.

b) Inventario de los Software y equipo informático con que cuenta la empresac) Otros documentos que sean necesarios para el cumplimiento de este objetivo.

OTROS – ENSERES Y UTILES DE ESCRITORIO

1. Una Oficina para el desarrollo de nuestro trabajo2. Muebles y Enseres para el equipo de trabajo.

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SERVICIOS INDUSTRIALES DE LA MARINASIMA

PLAN DE AUDITORÍA PARA EL EXAMEN FINANCIEROEJERCICIO ECONÓMICO 2011

(Preparado de acuerdo a lo establecido en la NAGU 2.20, siguiendo la estructura del MAGU 190, programa de Auditoría de acuerdo a las disposiciones contempladas en la NAGU 2.30, y el cronograma de ejecución conforme a lo establecido en el artículo 65º del Reglamento de las Sociedades de Auditoría confortantes del Sistema Nacional

de Control, aprobado por Resolución de Contraloría Nº 063-2008-CG)

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Encargado: Adith Rios Soria Iniciales ARS Fecha: 03/09/12Supervisor Carlos Augusto Sandoval Aliaga Iniciales: CASA Fecha 03/09/12

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I. OBJETIVOS DEL EXAMEN

Objetivos de la Auditoría Financiera

Objetivo General1. Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados

por SIMA-CHIMBOTE al 31 de diciembre del 2011, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.

Objetivos Específicos1.1 Determinar si los estados financieros preparados por la entidad,

presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Objetivos del Examen Especial de la Información Presupuestaria

Objetivo General

2. Emitir opinión sobre la razonabilidad de la información presupuestaria preparada por CHIMBOTE. al 31de diciembre del 2011; así como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional.


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2.1 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación del presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de austeridad o restricción del gasto público.

2.1.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes.

3. Objetivos del Examen Especial sobre el Plan Estratégico Institucional y el Plan Operativo 2011

Objetivo General

3.1 Emitir un Informe relacionado con el cumplimiento de los objetivos y metas propuestos en el Plan Estratégico Institucional y el Plan Operativo Institucional así como evaluar los factores que determinaron las desviaciones respecto de las metas, durante el periodo.


3.1.2 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de Programación, Formulación, Aprobación, Ejecución y Evaluación del Plan Estratégico y Operativo Institucional.

3.1.3 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el Plan Operativo.

4. Objetivos de la Evaluación de Aspectos Tributarios

Objetivo General4.1 Revisar los aspectos tributarios a los que están sujetos SIMA-

CHIMBOTE y opinar sobre la correcta aplicación de los dispositivos tributarios y su razonabilidad por el ejercicio 2011, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y disposiciones legales vigentes.


4.1.1 Determinar si la base imponible y el cálculo de los tributos a cargo de la entidad es la adecuada y si estos tributos han sido cancelados al Fisco en forma oportuna.


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4.1.2 Opinar sobre los procesos derivados de impugnaciones ante la administración tributaria que SIMA-CHIMBOTE haya interpuesto durante el Ejercicio.

4.1.3 Verificar las provisiones al término del ejercicio con la finalidad de evitar contingencias tributarias futuras.

5. Puntos de Atención a considerarse como parte de la Auditoría Financiera

5.1 Evaluar el Sistema de Control Interno de los tres Centros Operativos de acuerdo a la Ley No.28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, la Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG Normas de Control Interno, y el Código Marco de Control Interno de las Empresas del Estado emitido por FONAFE, en las áreas administrativas (en especial Logística) y en aquellas actividades vinculadas directamente con la misión y objetivos del SIMA-PERÚ S.A. (en especial comercialización).

5.2 Evaluar si los Sistemas de Información actual y nuevo de las empresas se adecua a sus requerimientos, apoyando la gestión de los Centros Operativos y sus unidades orgánicas.

II. ALCANCE DEL EXAMEN

El alcance de la auditoría a realizar, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de Diciembre del 2011, abarca el examen financiero, y se efectúa en las oficinas administrativas de SERVICIOS INDUSTRIALES DE LA MARINA S.A. – SIMA, teniendo en cuenta los requerimientos establecidos por la Contraloría General de la República, y normas relacionadas con los objetivos establecidos

El Contrato fue suscrito el 12 de setiembre del 2011, entre SERVICIOS INDUSTRIALES DE LA MARINA DEL PERU S.A – SIMA PERU S.A. y SANDOVAL ALIAGA Y ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL, para realizar la auditoria de los estados financieros del 2011, procedimos a instalarnos el 12 de setiembre del 2011, en las oficinas administrativas del SIMA PERU S.A. sito en la Av. Contralmirante Mora Nº 1120, Provincia Constitucional del Callao departamento del Lima, a fin de desarrollar nuestro trabajo de campo.

La auditoría comprende el período realizado entre el 1° de Enero y el 31 de Diciembre del 2011, desarrollando la Auditoría de tipo Financiera y el Examen Especial de la Información Presupuestaria y Puntos de Atención, comprendiendo las dependencias de SIMA Callao, Chimbote y SIMA PERÚ S.A.

Asimismo, con la finalidad de alcanzar los objetivos programados, a continuación se presentan los procedimientos de auditoría más importantes que aplicaremos en SIMA PERU S.A.


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a. Revisión selectiva de los bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitario (incluyendo los sujetos a exoneración) efectuados en el año 2011.

b. Revisión del Sistema Informático y Software con que cuenta la Entidad.c. Validación de saldos iniciales del Balance General, es decir al 31 de

diciembre del 2010.d. Confirmación de saldos de los rubros bancos, clientes, proveedores, seguros

y asesores legales.e. Revisión de la documentación sustentatoria de las principales adquisiciones

de activo fijo efectuadas en el periodo y la verificación del cálculo de la depreciación.

f. Verificación del cálculo y pago oportuno de los impuestos que afecta a la entidad, así como revisión de las provisiones.

g. Revisión analítica de los documentos que sustentan los gastos, compulsa y voucheo de gastos.

h. Análisis y verificación de la documentación sustentatoria de las principales regularizaciones y/o ajustes efectuados en la contabilidad durante el período mencionado.

i. Revisión de los principales eventos subsecuentes ocurridos desde la fecha del balance a la fecha del informe de auditoría.

j. Verificación de las directivas sobre la preparación, evaluación y presentación de la información presupuestaria requerida por la Contaduría Pública de la Nación.

k. Seleccionar los contratos y convenios más importantes suscritos y determinar si han seguido lo dispuesto con las cláusulas contractuales, la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

l. Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el Plan Estratégico y Operativo Institucional

El alcance del examen al SIMA PERÚ S.A. incluye visita a sus Centros de Operaciones ubicados en la Provincia Constitucional del Callao y en la Ciudad de Chimbote.

En el mes de diciembre del 2011, participaremos como observadores de la toma de inventario físico de los bienes del activo, así como de las existencias

III. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES

1. Antecedentes de la entidad

SIMA – IQUITOS S.R.LTDA.

Es una Empresa Filial de SIMA-PERÚ S.A., se rige por su estatuto, por la Ley Nº 27073, Ley de los Servicios Industriales de la Marina, la Ley General de Sociedades, por la Ley de la Actividad Empresarial del Estado y las demás disposiciones que le sean de aplicación. Su objetivo principal es desarrollar actividades de Reparación y Construcción Naval, de Mantenimiento Industrial, de Metal Mecánica en general.

El plazo de duración de SIMA-IQUITOS S.R.LTDA., es indefinido, con domicilio en el Departamento de Loreto, ciudad de Iquitos.


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Organización y Administración

SIMA-PERÚ S.A.La organización, dirección y administración del SIMA PERÚ S.A., compete a la Junta General de Accionistas, al Directorio y al Director Ejecutivo.

El Directorio de la Empresa está integrado por NUEVE (09) miembros, uno de los cuales es el Director Ejecutivo. Constituye el Organismo máximo y rector de la Empresa.

El Director Ejecutivo, integrante del Directorio, es el funcionario de mayor jerarquía y ejerce la representatividad legal de la Empresa.

SIMA-PERÚ S.A., cuenta con las siguientes unidades operativas:

Centro de Operación: SIMA CALLAO, ubicado en la Base Naval del Callao.

Centro de Operación: SIMA CHIMBOTE, ubicado en la Base Naval de Chimbote.

Los Centros de Operaciones SIMA-CALLAO y SIMA-CHIMBOTE, cuentan con la siguiente organización:

SIMA-CHIMBOTE Oficina de Logística

Oficina de Gestión Integrada

Oficina Estratégica

Departamento Astillero

Departamento Metal Mecánica

La Dirección Ejecutiva de SIMA-PERÚ S.A. cuenta con la siguiente organización:

Sub Dirección Ejecutiva

Gerencia Comercial

Gerencia Financiera

Gerencia Recursos Humanos

Gerencia de Logística


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Órgano de Control Institucional

Secretaría General

Oficina Legal

Oficina Estratégica

Oficina de Gestión Integrada

Oficina de Gestión de Control

2. Características de los sistemas Operativos

SIMA CHIMBOTE

En SIMA CHIMBOTE, se utiliza como sistema operativo, Microsoft Windows, para las estaciones de trabajo y el Linux como Sistema Operativo para los Servidores.

A continuación se detalla el grado de sistematización e interconexión existente en los servicios industriales de la Marina S.A – SIMA CHIMBOTE de los sistemas de contabilidad, control de personal, tesorería, facturación y control patrimonial.

Para lo cual se tiene los siguientes detalles:

Sistema Comercial.- Gestión de los Clientes y los trabajos, Presupuesto de los trabajos a Clientes, solicitud al área técnica para la emisión de estimados para presupuestos, tarifas de servicios, envío automático de emails desde el sistema, liquidación de trabajos terminados

Sistema de Producción.- Actas base por los trabajos a realizar, ordenes de trabajo, estimados de mano de obra y materiales, para presupuestos y ejecución de los trabajos, disponibilidad de los recursos materiales, mano de obra y equipos, imputación de mano de obra, para su pago posterior por el sistema de personal, emisión de vales de materiales, notas de devolución, para su posterior despacho y/o recepción por el sistema de logística (modulo de almacén), seguimiento, control y avance de los trabajos, autorización para pago de los trabajos realizados por contratistas, actas de conformidad por los trabajos realizados, costo directo de los trabajos realizado y en proceso.

Sistema de Mantenimiento.- Emisión de ordenes presupuestadas de mmantenimiento, emisión de ordenes de trabajo, emisión de estimados de materiales y mano de obra, emisión de vales de material, programación del mantenimiento preventivo, registro de los pesos soportados por los winches en las varadas y/o desvaradas de las, embarcaciones, control de costos e índices de gestión del mantenimiento


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Ofrecemos servicios de mantenimiento preventivo y correctivo en ingeniería naval, dentro de los más altos estándares de calidad. Contamos con personal experimentado y con la capacidad suficiente para hacer frente a cualquier problema que se presente, asimismo con talleres especializados en las distintas actividades de la reparación naval.

Sistema Logístico.- Registro de proveedores, cotización y generación de órdenes de compra de materiales, recepción de materiales, stock de materiales y catalogación, despacho de materiales, inventario parcial realizado mensualmente por personal del almacén, inventario total anual de materiales, generación de ordenes de servicios, contabilización del ingreso y salidas de los materiales, contabilización de compra de servicios

Sistema Contabilidad General.- Ingreso de vouchers por: ingresos y egresos de caja, regularizaciones y comprobantes de diario, retenciones del IGV y detracciones, registro de compras e información a la SUNAT, contabilización de facturas, notas de debito, notas de crédito y letras, registro de ventas, debito, notas de crédito y letras, conciliación bancaria.

Sistema Contabilidad de Costos.- Sub-diarios de mano de obra, materiales, servicios y depreciación, sub-diarios de consumo de energía eléctrica, distribución de costos indirectos, costos de producción, trabajos en proceso y terminados, balance de comprobación, impresión de los libros contables, costos por centro de costos, ajuste de estados financieros

Sistema de Control Patrimonial.- Altas y bajas de todos los activos, transferencia y reactivación de activos por valor mínimo, inoperativo, inservible y no ubicados, transferencia de activos a cuenta de orden, control patrimonial, control de los activos intangibles, depreciación, inventario de los activos

Sistema de Facturación y Tesorería.- Emisión de facturas, boletas, notas de cargo, notas de abono y letras. pagos adelantados y generación de letras de descuentos, estado de cuenta corriente del Cliente, transferencia de deuda, ingresos de caja, notas de abono emitida por el banco y deposito de bancos, libro bancos y reporte de libro de ingresos de caja, emisión de cheques y registro de la facturación y cobranzas

Sistema de Personal.- Registro y récord del personal, planilla de pago de jornales y sueldos, registro de capacitación del personal, registro del curriculum del personal, contabilización de los costos de la mano de obra

Sistema de Control del Pañol de Herramientas.- Emisión de vales de préstamo de herramientas, control del movimiento y stock de las herramientas

Sistema de Calidad.- Medición del desempeño de actividades, medición del desempeño del personal, plan de calidad de reparaciones navales, plan de puntos de inspección, evaluación de proveedores, registros de calidad de los puntos de inspección

Sistema de Backup.- Permite a los usuarios guardar información


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importante de su oficina, para que DTIC pueda, obtener el Backup definitivo en el medio correspondiente, registro y control de los usuarios que realizaron backup, registro de los archivos que se realizaron backup

Régimen laboral al que pertenece la Entidad, cantidad de trabajadores y comentarios sobre la contratación de servicios no personales

3.1 Régimen Laboral

De conformidad con el Art. 25° de la Ley N° 27073, Ley de los Servicios Industriales de la Marina S.A. el personal civil esta sujeto al régimen laboral de la actividad privada.

En tal sentido es una empresa estatal de derecho privado dentro del ámbito del ministerio de Defensa bajo la supervisión de la Comandancia General de la Marina de guerra del Perú.

El Régimen Laboral de la actividad privada, se encuentra regulado por el Decreto supremo N°003-97-TR (Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral) Reglamentado por el Decreto Supremo N° 001-96-TR.

Asimismo, las relaciones entre el empleador y los trabajadores se encuentran normadas por su reglamento interno de personal SIMA PERU S.A.

3.2 Cantidad de trabajadores

Al 30 de junio del 2011, el SIMA PERU S.A. entre el Callao y Chimbote, cuenta en total con 1,458 empleados, de los cuales 1,251 son permanentes, entre funcionarios, ejecutivos, gerentes, profesionales, técnicos y asistentes y 207 contratados para diferentes servicios, distribuidos según detalle:

3.3 Comentarios sobre Servicios No Personales

SIMA PERU S.A., para el desarrollo de sus actividades cuenta con una planta de trabajadores vinculados laboralmente bajo las siguiente modalidades.


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a. Contratos de trabajo individual de servicios específicos

b. Contrato a plazo indeterminado

c. Contrato por Locación de Servicios.

Cabe mencionar que el contrato por Locación de Servicios es un contrato civil (Articulo 1754° y 1765° del Codigo Civil), para realizar trabajos especializados de natruraleza material o intelectual el tratamiento de las retenciones corresponde a rentas de cuarta categoría.

La entidad aplica las leyes laborales siguientes:

Decreto Supremo Nº 003-97TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral.

D.S. Nº 001-97-TR, Texto Único Ordenado de la Ley de CTS.

Decreto Legislativo Nº 713, Descanso Remunerados de Trabajadores Sujetos al Régimen Laboral de la Actividad Privada.

Ley Nº 27735, Gratificaciones Legales.

Ley Nº 25129, Asignación Familiar a Favor de Trabajadores de la Actividad Privada.

Decreto Legislativo, Nº 688, Ley de Consolidación de Beneficios Sociales.

Decreto Supremo Nº 0041-98-TR, Normas Reglamentarias Planilla de Pago.

Decreto Ley Nº 26136, Horas Extras.

Ley Nº 26790, Ley de Modernización, de la Seguridad Social en Salud.

Decreto Legislativo Nº 854 y Ley Nº 27671, Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo.

Decreto Legislativo Nº 19990 y Decreto Legislativo 25967, Sistema Nacional de Pensiones.

Decreto Ley Nº 25897, Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones.

La modalidad de contratación que se viene utilizando actualmente para el personal en actividad de la Marina de Guerra del Perú destacado al SIMA, es prestación de servicios bajo la modalidad civil del contrato de locación de servicios, generando una renta de cuarta categoría y la prestación de servicios de naturaleza laboral, bajo la modalidad de contrato de trabajo en la Marina de Guerra del Perú, generando renta de quinta categoría, la que prima para efectos de jubilación.

3. Principales Clientes de la entidad


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Los ingresos del SIMA PERU S.A., están formados por la venta de servicios de reparación y mantenimiento de embarcaciones navales de distintas empresas públicas y privadas a nivel nacional e internacional.

Los principales clientes del SIMA – CHIMBOTE se detallan a continuación, entre otros, en nuevos soles:

Los principales proveedores de SIMA – PERU se detallan a continuación, entre otros, en nuevos soles:

4. Participación Accionaria

El Estado es el único accionista de la entidad.

5. Principales Competidores

La función del SIMA PERU, es brindar servicios de mantenimiento y reparación a embarcaciones navales, tanto a públicas y privadas, sin embargo cuenta con competidores particulares que se encargan de reparar a embarcaciones pequeñas.


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6. Impuestos a los que esta obligada la Entidad y las exoneraciones tributarias que goza de la misma, si fuera necesario indicar a partir de cuando es Agente Retenedor

La entidad está afecta a los siguientes impuestos: Impuesto General a las Ventas Impuesto General a la Ventas no domiciliado Impuesto a la Renta 3era, 4ta., 5ta Categoría Impuesto Temporal a los Activos Netos Renta de no domiciliado Retenciones del I.G.V. SENCICO ESSALUD, ONP CONAFOVICER, y otros que pudieran afectar a la empresa de

acuerdo a las operaciones que realiza con terceros. Impuesto Temporal a los Activos Netos Ley 28424 del 21-12-

2004 Comprobantes de Pago, Ley 25632 Régimen Percepciones Res. SUNAT 189-2004 Régimen Retenciones Res. SUNAT 037-2002

El SIMA PERÚ S.A. respecto al Impuesto General a las Ventas pertenece al Régimen General, legislada por las siguientes normas:

Exoneraciones

El SIMA PERU S.A. no cuenta con exoneraciones tributarias.

Agente Retenedor

El SIMA PERU S.A. ha sido calificada por la SUNAT, como Agente Retenedor del Impuesto General a las Ventas, mediante Resolución Sunat N°037-2002 a partir del 1° de Junio del 2002.

7. Información sobre empresas prestadoras de servicios importantes para la entidad

Al 30 de junio del 2011, el SIMA PERU no contrató empresa alguna para prestar servicios a la entidad, a excepción de las que contrata para realizar servicios especializados propios de la naturaleza de su trabajo

Los contratos firmados con las empresas de servicios especializados contienen cláusulas que facilitan una adecuada revisión de su cumplimiento.

8. Política adoptada por la entidad respecto a la toma de inventarios en los rubros de existencias y el activo fijo de la entidad


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Para la Toma de Inventarios de bienes Patrimoniales y de Existencias, el SIMA PERU que incluye el Callao y Chimbote, no tiene contrato para dicho servicios, el trabajo es realizado por personal del SIMA.

Toma de Inventarios de Activo Fijo

El Plan de Trabajo para la toma de inventarios de activo fijo y de existencias se encuentra descrito en el Procedimiento N° PR-26-06 de fecha 25 de junio del 2008, fue comunicado a los Centros de Operación de SIMA CALLAO, SIMA CHIMBOTE y la Empresa Filiar SIMA – IQUITOS S.R.LTDA., donde se especifican las áreas de apoyo, áreas responsables, elementos a inventariar, cronograma, personal participante, materiales y herramientas.

El inventario físico de Activo fijo se llevó a cabo desde fines de julio hasta el 30 de noviembre del 2011; paralelamente el de materiales y existencias, a partir de octubre que culminara en el mes de diciembre del 2011.

II. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

Los informes a emitir correspondiente a la auditoría de Estados Financieros del ejercicio 2011, serán entregados de acuerdo al siguiente cronograma:

III. NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD

Base Legal

Tiene por finalidad promover y desarrollar la industria naval, industrias complementarias y conexas, e industrias metal mecánica en general, de acuerdo con las normas legales vigentes.

Ley Nº 27073 Ley de Creación de la Empresa, Ley de los Servicios Industriales de la Marina, del 25.MAR.1999.

Estatuto, Escritura Pública N° 153 del 06.DIC.1999. Ley N° 24948 – Ley de la Actividad Empresarial del Estado, publicada el

04.DIC.1988


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Decreto Supremo Nº 184-2008-EF Reglamento de la Ley de Contrataciones y modificatorias.

Decreto Legislativo Nº 1017, que aprueba la Ley de Contrataciones y adquisiciones del Estado. Su Reglamento aprobado mediante el Decreto Supremo N° 184-2008-EF y modificado con Decreto Supremo N° 021-2009-EF.

Ley Nº 26887 Ley General de Sociedades, publicada el 09.DIC.1997. Ley N° 27170, Ley del Fondo Nacional de Financiamiento de la

Actividad Empresarial del Estado – FONAFE, publicada el 09.SET.1999 y su modificatorias.

Directiva de Programación, Formulación y Aprobación del Plan Operativo y Presupuesto de las Empresas bajo el ámbito de FONAFE, para el año 2011, aprobada mediante Acuerdo de Directorio No.001-2010/014 FONAFE.

Ley N°28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. Ley N°274245. Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal, su reglamento

y modificaciones. Ley N°27293 Ley del Sistema Nacional de la Inversión Pública, su

reglamento y modificatorias y normas complementarias. Decreto Supremo N°043-2002-EF. Disposiciones relativas a la

aprobación e implementación de políticas remunerativas de las empresas del ámbito del FONAFE.

Decreto Supremo N°302-2009-EF, Medidas de Austeridad, Racionabilidad y gastos de personal a aplicarse durante al año Fiscal 2010 para las empresas bajo el ámbito del FONAFE

Directiva de Endeudamiento del FONAFE, aprobada mediante Acuerdo de Directorio N°002-2001/020-FONAFE, del 19 de diciembre del 2001, modificada mediante Acuerdo de Directorio N°002-2003/013-FONAFE.

Directiva de Difusión de información, aprobada por Acuerdo de Directorio N°003.2001/20-FONAFE.

Directiva de Transparencia en la Gestión de las Empresas bajo el ámbito de FONAFE, aprobada mediante Resolución de Dirección Ejecutiva N°010-2009/DE-FONAFE publicada el 11 de diciembre del 2009.

Directiva de Formulación del Plan Estratégico de las Empresas bajo el ámbito de FONAFE, aprobada mediante acuerdo de Directorio N°001-2008/019-FONAFE de fecha 05 de diciembre del 2008.

Resolución de Dirección Ejecutiva N° 047- 2011/DE-FONAFE Ley N° 27247 – Ley que modifica la Ley del Fondo Nacional de

Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE, publicada el 28.DIC.1999.

Decreto Supremo N° 072-2000-EF, Aprueba Reglamento de la Ley del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE, publicado el 09.JUL.2000 y sus modificatorias.

Directiva de Gestión y Proceso Presupuestario de las Empresas Bajo el ámbito del FONAFE, aprobada mediante Acuerdo de Directorio No.007-2005/006 – FONAFE, modificada con Acuerdo de Directorio No.003-2005-010 y sus modificatorias.

Reglamento de Organización y Funciones de SIMA-PERÚ S.A. – ROF 02-01 Vers. 5, aprobado por Acuerdo de Directorio Nº 26-21-2009 de fecha 30.10.09.


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Reglamento Interno de Personal de los Servicios Industriales de la Marina, aprobado por Acuerdo de Directorio Nº 11-12-2009, de fecha 17.06.09

Reglamento Interno de Personal de los Servicios Industriales de la Marina, aprobado por Acuerdo de Directorio N° 15-06.2006 de 30.MAR.2006.

Decreto Legislativo Nº 295 – Código Civil. Reglamento Interno de Personal de SIMA-IQUITOS S.R.LTDA. (RIP

22-02) Vers. 2, aprobado por Acuerdo de Junta General de Socios de SIMA-IQUITOS S.R.LTDA. Nº 07-06-2009 del 17.06.09

Normas de Control

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas –NAGAs. Normas Internacionales de Auditoría –NIAS. Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditoría y

Aseguramiento. Normas de Auditoría Gubernamental – NAGU, aprobada con Resolución

de Contraloría Nº 162-95-CG de 22.SET.95 y sus modificatorias. Manual de Auditoría Gubernamental – MAGU, aprobada con Resolución

de Contraloría Nº 152-98-CG de 18.DIC.98. Directiva N° 013-2001-CG/B340, aprobada con Resolución de

Contraloría N° 117-2001-CG de 27.JUL.2001. Guías de Auditoría y Disposiciones de Control emitidas por la

Contraloría General de la República. Ley N° 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la

Contraloría General de la República Ley N° 28716 Ley de Control Interno de la Entidades del Estado Resolución de Contraloría N° 320-2006 que aprueba las Normas de

Control Interno. Acuerdo de Directorio N°001-2006/28-FONAFE Apruea Marco de

Control Interno de lãs Empresas Del Estado Código Marco de Control Interno de las Empresas del Estado, aprobado

mediante Acuerdo de Directorio Nº 001-2006/028- FONAFE, de fecha 26.01.06.

Asimismo, le son aplicables las leyes y disposiciones que de manera general y de conformidad con la Constitución, regulan las actividades y funciones del Sector Público.

IV. IDENTIFICACION DE AREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS

Los riesgos de Auditoría que percibimos a 15 días de iniciado el trabajo, se describen a continuación:


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En los anexos Nº 1A y Nº 1B se incluye el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas, con el respectivo análisis porcentual tanto vertical como horizontal de dichos estados.

En el anexo Nº 2 se muestra la identificación de las áreas criticas y significativas producto de nuestra evaluación analítica, prueba de materialidad de las transacciones efectuadas y áreas con problemas significativos que implique un riesgo para el proceso de auditoria que se está ejecutando revisión analítica, y a nuestro criterio profesional formado en los ocho (15) días de iniciado el trabajo, hemos determinado las áreas de mayor riesgo:

Riesgos Externos

El SIMA CHIMBOTE, presentan riesgos externos debido a que cuando hay veda de pesca, las reparaciones tienden a bajar, consecuentemente los ingresos decaen.

V. PUNTOS DE ATENCIÓN

Pronunciamientos emitidos por la Contaduría Pública de la Nación para el tratamiento contable de las operaciones:

Normas Internacionales de Contabilidad Nº 1-Presentación de los Estados Financieros, Nº 2-Existencias, Nº 7-Estado de Flujo de Efectivo, Nº 8-Políticas Contables, Cambios en estimaciones contables y errores Nº 10-Sucesos Posteriores a la fecha del balance General, Nº 11-Contratos de Construcción, Nº 12-Impuesto a la Renta, Nº 14-información por segmentos, Nº 16-Inmuebles, Maquinarias y Equipos, Nº 17-Arrendamientos, Nº 18-Ingresos, Nº 19-Beneficios a los Trabajadores, Nº 20-Tratamiento Contable de los Subsidios Gubernamentales y

Revaluaciones referentes a la Asistencia Gubernamental,


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Nº 21-Efectos de las Variaciones en los Tipos de Cambio de Moneda Extranjeras,

Nº 23-Costos de Financiamiento, Nº 24-Revelaciones Sobre Entes Vinculados, Nº 26-Tratamiento Contable y Presentación de Información sobre Planes

de Prestaciones de Jubilación, Nº 27-Estados Financieros Consolidados e Individuales, Nº 28-Inversiones en Asociadas, Nº 29-Información Financiera en Economía Hiperinflacionarias, Nº 30Revelaciones en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones

Financieras Similares, Nº 31-Participaciones en Negocios Conjuntos, Nº 32-Instrumentos Financieros – Revelación y Presentación, Nº 33-Utilidades por Acción, Nº 34-Informes Financieros Intermedios, Nº 36-Deterioro del valor de los Activos, Nº 37-Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, Nº 38-Activos Intangibles, Nº 39-Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición, Nº 40-Inversiones Inmobiliarias, y Nº 41-Agricultura;

Las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF Nº 1-Adopción por primera vez de las normas internacionales de

información financiera, NIIF Nº 2-Pagos basados en acciones, NIIF Nº 3-Combinaciones de negocios, NIIF Nº 4-Contratos de seguros, NIIF Nº 5-Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades

interrumpidas, NIIF.Nº.6-Exploración y evaluación de recursos minerales;

Las Interpretaciones SICs SIC Nº 7-Introducción del EURO, SIC Nº 10-Subsidios Gubernamentales sin relación específica con las

actividades de operaciones, SIC Nº 12-Consolidación – Entidades con propósitos especiales, SIC Nº 13-Asociación en participación – Aportes no monetarios de los

participantes (Ventures), SIC Nº 15-Arrendamientos operativos – Incentivos, SIC Nº 19-Moneda de informe – Medición y presentación de Estados

Financieros según NIC. 21 y 29, SIC Nº 21-Impuesto a la Renta – Recuperación de activos revaluados no

depreciables, SIC Nº 25-Impuesto a la Renta, Cambios en la situación tributaria de una

Empresa o de sus accionistas, SIC Nº 27-Evaluación de los sustancial en una serie de transacciones que

tienen la forma legal de un arrendamiento, SIC Nº 29-Revelación – Convenios de Concesión de servicios,


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SIC Nº 30-Moneda de presentación- Reexpresión de la Moneda de valuación a la Moneda de presentación,

SIC Nº 31-Ingresos, Transacciones de canje referente a servicios de publicidad,

SIC Nº 32-Activos Intangibles, Costo de un sitio Web; así como las Normas Internacionales de Auditoria – NIA

La auditoria del año 2010, fue realizada por la Sociedad de Auditoria, Chavez Escobar y Asociados S. C., cuya opinión se describe:

VI. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR

En el Anexo N° 3 adjunto, se detalla los funcionarios de la Entidad.

VII. PRESUPUESTO DE TIEMPO

En los anexos N° 4 y 5 que se adjunta, se detalla el cronograma de ejecución definitivo y el Cronograma de actividades respectivamente, cuyo resumen se muestra continuación:


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VIII. PARTICIPACÍON DE ESPECIALISTAS

Para el desarrollo de los trabajos se deberá contar con el siguiente especialista:

ECONOMISTAARTURO CHAVEZ NUÑEZ

El Licenciado tiene a su cargo la evaluación del Plan Estrategico Institucional y Plan Operativo, en cuanto a cumplimiento de metas y objetivos.

CONTADOR PÚBLICO COLEGIADOLUIS ZEÑA GARCIA

Especialista en Tributación, encargada de la evaluación de los Aspectos Tributarios, cumplimiento y pago de los impuestos a cargo de la entidad.

ING° MECANICO ELECTRICISTAOSCAR YANGALI IPARRAGUIRRE

Tiene a su cargo la evaluación de las algunas obras en metal mecánica, efectuadas por la empresa.


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SERVICIOS INDUSTRIALES DE LA MARINA DEL PERU S.A.SIMA CHIMBOTE

BALANCE DE SITUACION FINANCIERAPor el periodo comprendido entre el 1° de enero y el 31 de DIC del 2010 y 2011

(Expresado en Nuevos Soles)ANEXO Nº 1-A


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En el Balance General – Anexo 1-ACaja y Bancos: En relación al periodo del 2010, hay disminución del 71% debido a que en el 2010 tenian depósitos en los bancos en moneda extranjer que fueron destinados a la comprade maeriales y equipo para atender proyectos.

Cuentas por Cobrar: Las cuentas por cobrar a corto plazo se han incrementado en 77%, básicamente por la liquidación de proyectos en los meses de nero a marzo, por la facturación que corresponde a los con tratos de los remolcadores para la Autoridad Portuaria del Canal de Panamá y los anticipos recibidos que ascienden a S/20,365,643 que son materiales de importación para los proyectos.

Otras cuentas por Cobrar: Existe un incremento del 154%, debido a que la aplicación del Plan Contable Empresarial, se han reclasificado algunas cuentas, como por ejemplo, entregas a rendir cuenta, adelanto de sueltos, que se encontraba en la cuenta 38, así como el incremento de reclamos a terceros.

Existencias: Existe un aumento del 53%, frente al periodo 2010, debido a los proyectos en proceso pendientes de liquidar, la adquisición de materiales y equipos para la fabricación como son los proyectos de Chavimochic del Gobierno Regional de la Libertad y la construcción de Remolcadores y Ganguiles para el Canal de Panamá

Gastos pagados por anticipado: Respecto al periodo 2010, existe una variación del 172% debido al crédito fiscal en S/.9,070,837, por la compra de materiales para los proyectos que se encuentran en proceso.

Inversiones Financieras: La variación es mínima debido a la cancelación de los bonos de Edelnor.

Inmuebles, Maquinarias y Equipos: La variación con el periodo anterior es de 28%, debido a la incorporación de trabajos en curso por mejora en el Astillero

Cuentas por Pagar Comerciales: Existe una variación del 38% en relación al periodo 2010, debido a la compra de materiales y servicios que serán utilizados en los nuevos proyectos adquiridos para la construcción de los Remolcadores, tuberías para el proyecto de Sifon Viru y otras construcciones.

Otras cuentas por pagar: Existe una variación del 710% en relación al periodo anterior debido a los prestamos adquiridos al Fonafe y Banco de Crédito.


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SERVICIOS INDUSTRIALES DE LA MARINA DEL PERU S.A.SIMA CHIMBOTE

ESTADO DE RESULTADO INTEGRALPor el periodo comprendido entre el 1° de enero y el 30 de junio del 2010 y 2011

(Expresado en Nuevos Soles)

ANEXO Nº 1-B


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En Ganancias y Perdidas – Anexo 1-B

Ventas Netas: En relación al periodo anterior, las ventas no han enido variación significativa.

Costos de Venta.- : En relación al periodo anterior, las ventas no han enido variación significativa.

Gastos de administración y de ventas: Este rubro tiene un incremento del 18% en relación al periodo angerior, debido a los gastos administrativos, gastos de personal, servicios y provisiones del ejercicio, los mismos que para el periodo.


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SERVICIOS INDUSTRIALES DE LA MARINA DEL PERU S.A.SIMA CHIMBOTE.

ANEXO Nº 2

IDENTIFICACIÓN DE AREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS


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SERVICIOS INDUSTRIALES DE LA MARINA DEL PERU S.A.AUDITORIA A LOS EEFF. EJERCICIO 2011

CALCULO DE LA DEPRECIACION


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EJEMPLO AUDITORIA SIMAC

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