DISEÑO DEL PROGRAMA
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PROGRAMA DE AUDITORÍA DE LOS RUBROS DE
EFECTIVO Y CUENTAS POR PAGAR PARA LA
FIRMA QUINTERO CARRERO Y ASOCIADOS
Presentado por:
ArendsLoreanny Gómez Anyelyn
Quintero Eduardo Severeyn Daniela
ABRIL 2017
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TABLA DE CONTENIDO
1. INTRODUCCIÓN
2. JUSTIFICACIÓN
3. ALCANCE
4. FUNDAMENTACIÓN O MODELO TEÓRICO QUE LO SUSTENTO
5. PROPÓSITOS U OBJETIVOS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
5.1. PROPÓSITOS GENERAL
5.2. OBJETIVOS
6. EFECTIVO
6.1. CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO PARA EL RUBRO DE
EFECTIVO
6.2. PROGRAMA DE EFECTIVO
7. CUENTAS POR PAGAR.
7.1. CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO PARA EL RUBRO DE
CUENTAS POR PAGAR.
7.2. PROGRAMA DE CUENTAS POR PAGAR.
Programa de auditoría de los
rubros de efectivo y cuentas por pagar
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1. INTRODUCCIÓN
Los programas de auditoría engloban una lista detallada de los
procedimientos que cada organización debe realizar durante el proceso de
auditoría con la intención de adquirir conocimiento acerca de la eficiencia y
eficacia de los criterios establecidos.
El programa de auditoría de los rubros de efectivo y cuentas por pagar
surge de la necesidad que tiene la firma Quintero Carrero y Asociados de
realizar una debida revisión de los controles internos de sus clientes, de tal
manera que permita verificar, comprobar, analizar y corregir a través del
proceso de auditoría.
Apoyándonos en la información obtenida a través de la encuesta
realizada, se hace necesario mejorar la calidad de las auditorías llevadas a
cabo, en las cuales no se aplican pruebas de control y sustantivas.
En consecuencia, se presenta un cuestionario para cada rubro, con el
propósito de hacer de los programas de auditoría una herramienta de fácil
comprensión y aplicación, de manera que garantice la veracidad y
confiabilidad de los resultados.
Programa de auditoría de los
rubros de efectivo y cuentas por pagar
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2. JUSTIFICACIÓN
El objetivo fundamental para el desarrollo de presente programa, se
basa en los requerimientos solicitados por la firma Quintero Carrero y
Asociados, relacionado con el programa de auditoría de los rubros de
efectivo y cuentas por pagar, puesto que la misma carece de un instrumento
como herramienta a la hora de realizar sus auditorías de manera correcta.
Este programa está diseñado para resguardar las operaciones que
realiza el cliente y comprobar que se está llevando a cabo un control firme y
seguro, pretendiendo mejorar la estructura operativa de los rubros de
efectivo y cuentas por pagar.
3. ALCANCE
El presente programa muestra un conjunto de componentes para la
aplicación de la auditoría en la revisión de los rubros mencionados, como
son:
- Cuestionario de control.
- Programa de auditoría.
Programa de auditoría de los
rubros de efectivo y cuentas por pagar
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4. FUNDAMENTACIÓN O MODELO TEÓRICO QUE LO SUSTENTA
Con motivo de la realización del programa, es recomendable la
utilización de bases fundamentales que permitan la elaboración correcta y un
estudio complejo acerca de todas las pautas que deben seguirse para la
elaboración de un programa de auditoría.
El desarrollo del presente instrumento tiene su fundamentación teórica,
en los postulado por Fonseca (2007, p. 271), y Meza (2007, p. 3), quienes
expresan que el programa de auditoría del rubro de efectivo, comprende una
relación lógica, secuencial y ordenada de los procedimientos a ejecutarse, su
alcance, el personal y el momento en que deberán ser aplicados a efectos de
obtener evidencia competente, suficiente y relevante, necesario para
alcanzar el logro de los objetivos sobre el dinero que está en las cajas
generales y las cajas chicas de la empresa y por el dinero que se encuentra
depositado en las cuentas corrientes de los bancos.
Asimismo, Fonseca (2007, p. 271), y Altahona (2009, p. 34), comentan
que el programa de auditoría del rubro de cuentas por pagar, comprende una
relación lógica, secuencial y ordenada de los procedimientos a ejecutarse, su
alcance, el personal y momento en que deberán ser aplicados a efectos de
obtener evidencia competente, suficiente y relevante, necesario para
Programa de auditoría de los
rubros de efectivo y cuentas por pagar
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el logro de los objetivos sobre las deudas que tiene la empresa con terceros
diferentes, entidades financieras y proveedores, como son costos y gastos
por pagar, retención en la fuente, impuestos a las ventas retenido,
retenciones y aportes de nomina, acreedores varios.
5. PROPÓSITOS U OBJETIVOS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA 5.1. PROPÓSITOS GENERAL
El propósito general es facilitar a la firma Quintero Carrero y Asociados
una herramienta indispensable para las revisiones de los procesos
relacionados con el programa de auditoría del rubro de efectivo y cuentas por
pagar, de tal manera que con el diseño de estos programas y los
cuestionarios de control interno se puedan identificar las debilidades que se
presentan en el programa de auditoría y efectuar las correcciones
correspondientes.
5.2. OBJETIVOS
• Elaborar el cuestionario de control interno para los rubros de efectivo y
cuentas por pagar.
Programa de auditoría de los
rubros de efectivo y cuentas por pagar
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• Establecer los procedimientos que contienen los programas de
auditoría de los rubros de efectivo y cuentas por pagar.
Programa de auditoría de los
rubros de efectivo y cuentas por pagar
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SI NO N/A OBSERVACIÓN
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
Cuestionario de control interno
del rubro de efectivo
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A continuación se presenta una serie de
preguntas para determinar el cumplimiento de
los criterios establecidos por la entidad.
1. ¿Existe control interno contable sobre los
pagos en efectivo realizado por la empresa?
2. Cualquier persona en el departamento de
caja:
a. ¿Prepara facturas de ventas?
b. ¿Lleva los libros de ventas?
c. ¿Tiene acceso al mayor de cuentas por
cobrar?
d. ¿Tiene acceso a los estados de los
clientes?
e. ¿Autoriza la ampliación de créditos?
f. ¿Aprueba los descuentos,
devolucioneso bonificaciones?
g. ¿Firma documentos por pagar?
h. ¿Prepara facturas de ventas?
3. ¿Se tiene fianza de las personas que
manejan el efectivo?
4. ¿Se comparan las cantidades recibidas con
las que aparecen en los documentos?
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SI NO N/A OBSERVACIÓN
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
Cuestionario de control interno
del rubro de efectivo
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5. ¿Se comprueba que el efectivo es registrado
como disponible en caja?
6. ¿Se comprueba que el efectivo existe en
banco?
7. ¿Se depositan los ingresos en el banco
diariamente e intactos?
8. ¿Se registran oportunamente las
transacciones realizadas en efectivo?
9. ¿Se investiga cualquier inconformidad de los
clientes con la facturación?
10. ¿Está claramente definido el nivel de
autoridad para los desembolsos de efectivo?
11. ¿Se registran pertinentemente los
desembolsos realizados por caja chica?
12. ¿Se revisa regularmente la autorización de
los desembolsos en efectivo?
13. ¿Existen controles para el resguardo de los
soportes de pago?
14. ¿Están las cuentas bancarias
debidamente autorizadas por el Gerente
General?
15¿Quién autoriza las cuentas bancarias es
una persona distinta a la que prepara los
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SI NO N/A OBSERVACIÓN
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
Cuestionario de control interno
del rubro de efectivo
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depósitos?
16. ¿Sella el banco y devuelve el recibo
duplicado dedepósito a la persona que prepara
el mismo?
17. ¿Se contabilizan los cheques fuera de
fecha al recibirlos?
18. ¿Se conservan en depósitos los cheques
fuera de fecha?
19. ¿Se entregan los cheques devueltos de los
clientes a la persona que preparó el depósito
bancario?
20. ¿Se conservan y archivan todos los
cheques estropeados?
21. ¿Se mutilan los cheques anulados de
manera que no pueda volverse ausar?
22. ¿Se controlan con cuidado los cheques en
blanco?
23. Las personas que firman los cheques son
otras diferentes a las que:
a. ¿Manejan la caja chica?
b. ¿Contabilizan los ingresos?
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SI NO N/A OBSERVACIÓN
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
Cuestionario de control interno
del rubro de efectivo
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c. ¿Pasan los registros a las cuentas del
mayor?
24. ¿Se firman cheques en blanco con
anticipación?
25. ¿Llevan los cheques una contrafirma?
26. ¿Se contabilizan puntualmente las
transferencias de fondos de una cuenta?
bancaria a otra?
27. ¿Se realizan mensualmente conciliaciones
bancarias?
28. ¿Se investiga cualquier partida de
conciliación importante?
29. La persona que concilia la cuenta bancaria:
a. ¿Firma los cheques?
b. ¿Contabiliza las transacciones al
contado?
c. ¿Maneja efectivo?
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Objetivo General
El propósito de esta prueba es cerciorarse de que: 1) el efectivo
mostrado en los estados financieros exista, sea propiedad de la empresa,
esté adecuadamente valuado y presentado. 2) que los procedimientos
establecidos en el área se estén cumpliendo.
PROCEDIMIENTOS
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
Programa de auditoría del rubro de efectivo
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Fecha: _/_/__
1.1. Prepare una cédula sumaria donde
identifique el efectivo existente en caja,
bancos o en tránsito y compare el total con
el mostrado en el balance general.
1.2. Asegúrese que los sobregiros bancarios
se encuentran presentados y registrados
adecuadamente.
1.3. Investigue si existe alguna restricción
sobre la disponibilidad del efectivo mostrado.
1.4. Investigue si la empresa tiene fianza
sobre laspersonas responsables del
efectivo.
2. Procedimientos de auditoría aplicables a caja: 2.1. Prepare una cédula detallada para caja
donde detalle cada uno de los fondos
existentes.
HECHO POR:
P/T FECHA
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PROCEDIMIENTOS
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
Programa de auditoría del rubro de efectivo
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Fecha: _/_/__
HECHO POR:
P/T FECHA
2.2. Efectué un arqueo de cada uno de los
fondos decaja existentes de forma
sorpresiva y si es posible en forma
simultánea.
2.3. Utilice para el arqueo un formato
preestablecido, llene toda la información
requerida y necesaria.
2.4. Investigue cuando fue el último
reembolso efectuado y tome nota de la
fecha, número de cheque y monto.
2.5. Firme el arqueo y obtenga firma del
custodio en señal de haber recibido los
fondos intactos.
2.6. Efectué arqueo de las cobranzas
pendientes por depositar y verifique su
posterior depósito a través de las planillas
bancarias.
2.7. Efectúe un arqueo de cheques
pendientes por entregar a los beneficiarios.
(Los cheques pendientes por entregar al
cierre del ejercicio deben reclasificarse
formando parte del efectivo existente).
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PROCEDIMIENTOS
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
Programa de auditoría del rubro de efectivo
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Fecha: _/_/__
HECHO POR:
P/T FECHA
2.8. Verifique la existencia en caja de
moneda extranjera y su correcta valuación
al tipo de cambio vigente.
2.9. Referencie los arqueos realizados con
la cedula de detalle y ésta con la cédula
sumaria.
3. Procedimientos de auditoría aplicables a bancos: 3.1. Prepare una cédula de detalle de
banco donde resuma las conciliaciones
bancarias.
3.2. Prepare una cédula donde indique
nombre del banco, N° de cuenta, dirección
y referencia para elaborar las
confirmaciones.
3.3. Prepare, envíe y obtenga confirmación
directa de cada uno de los bancos con los
cuales trabaja la empresa y de aquellos
cuyas cuentas se hayan cancelado en el
transcurso del ejercicio bajo revisión
(recomendaciones adicionales).
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PROCEDIMIENTOS
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
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Fecha: _/_/__
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P/T FECHA
3.3.1. Archive en sus papeles de trabajo la
copia ciega, cada una detrás de la
conciliación bancaria correspondiente.
3.3.2. Mantenga el control de las solicitudes
recibidas y en caso de no recibir respuestas
envíe a los 15 días la segunda solicitud
debidamente sellada.
3.3.3. Una vez recibidas las respuestas de
las confirmaciones, cruce los datos con las
conciliaciones. Investigue cualquier
diferencia.
3.3.4. Utilice los demás datos suministrados
en la confirmación bancaria (pagarés,
préstamos, descuentos) para probar otras
áreas. Referéncielos.
3.3.5. Solicite en la empresa las firmas
autorizadas para movilizar las cuentas
bancarias y compare con lo confirmado con
el banco. Pregunte acerca de cualquier
diferencia y tome nota para carta a la
gerencia.
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PROCEDIMIENTOS
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
Programa de auditoría del rubro de efectivo
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Fecha: _/_/__
HECHO POR:
P/T FECHA
4. Procedimientos aplicables a las transferencias: 4.1. Prepare una cédula con las
transferencias bancarias realizadas en los
últimos días del ejercicio, a fin de
asegurarse que hayan quedado registradas
en los bancos involucrados.
5. Prueba de desembolso:
5.1. Efectúe la selección de los cheques a
revisar a juicio del encargado y de acuerdo
a la evaluación del control interno.
5.2. Prepare la cédula y liste los cheques a
revisar.
5.3. Verifique los atributos indicados en el
modelo y cualquier otro que sea necesario
de acuerdo a las circunstancias.
6. Prueba de ingreso: 6.1. Efectúe la selección de la prueba de
ingresos, a juicio del encargado y de
acuerdo a la evaluación del control interno.
6.2. Prepare las cédulas y liste los ingresos
a revisar.
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PROCEDIMIENTOS
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
Programa de auditoría del rubro de efectivo
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Fecha: _/_/__
HECHO POR:
P/T FECHA
6.3. Verifique los atributos indicados y
cualquier otro que sea necesario de
acuerdo a las circunstancias.
7. CONCLUSIÓN:
7.1. Anote sus observaciones de control
interno con los ejemplos correspondientes.
7.2. Efectué los ajustes necesarios y
páselos a la cédula de ajustes y
reclasificaciones.
7.3. Asegúrese que quedó referenciada en
forma cruzada toda la información del área
con el resto de sus papeles de trabajo.
7.4. Deje en la cédula sumaria sus
conclusiones sobre el área revisada.
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SI NO N/A OBSERVACIÓN
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
Cuestionario de control interno del rubro de cuentas por pagar
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A continuación se presenta una serie de
preguntas para determinar el cumplimiento de
los criterios establecidos por la entidad.
1. ¿Las funciones a cargo del empleado de
compra están independientes del
departamento de contabilidad?
2. ¿Las adquisiciones son realizadas bajo
órdenes de compra y con base a
cotizaciones?
3. ¿Están previamente autorizadas las
órdenes de compra?
4. ¿Son confirmadas las órdenes de compras
con los precios y condiciones de la factura?
5. ¿Se prepara periódicamente un auxiliar
para las cuentas por pagar?
6. ¿Se enfrentan las cuentas por pagar con
las ya registradas en el mayor auxiliar?
7. ¿Un empleado distinto al que lleva las
cuentas por pagar, verifica los totales de la
relación y confronta las partidas individuales
contra sus registros respectivos?
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SI NO N/A OBSERVACIÓN
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
Cuestionario de control interno del rubro de cuentas por pagar
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8. ¿Se concilia igualmente las cuentas por
pagar con la cuenta control del mayor
general?
9. ¿Han existido diferencias entre la suma de
los saldos del auxiliar de las cuentas por pagar
con la cuenta control del mayor general?
10. ¿De haber existido diferencias entre el
auxiliar de cuentas por pagar y el saldo de la
cuenta control?
a) ¿Se comunica la diferencia al Gerente de
Contabilidad?
b) ¿Cómo y quien investiga las diferencias?
11. ¿Se verifica la exactitud de las facturas de
los proveedores antes de contabilizarlas?
12. Las facturas que no sean por despachos
de mercancía, como ejemplo: gastos de
publicidad, gastos de viajes, entre otros. ¿Son
rectificados antes de su pago por el respectivo
jefe de departamento?
13. ¿La empresa posee indicaciones eficaces
para la emisión de reembolsos de facturas
referentes a gastos de viajes y gastos
similares?
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SI NO N/A OBSERVACIÓN
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
Cuestionario de control interno del rubro de cuentas por pagar
Pág. 3/3
similares?
14. ¿Al momento de revisar las facturas o
comprobantes son tomados en consideración
los documentos que respalden a los mismos?
15. ¿Los documentos que soporten las
cuentas por pagar son suministrados al
encargado de firmar los cheques, y este los
revisa antes de firmar?
16. ¿Los cheques se cancelan por la misma
persona que los firma?
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Objetivo General
El propósito de este programa es verificar que el saldo presentado en
los estados financieros es razonable, determinando que: a) los controles
internos para el procesamiento y pago de las facturas de los vendedores es
adecuado. b) todos los pasivos han sido registrados y son producto de
operaciones de la empresa con terceros. c) todas las obligaciones
pendientes de pago fueron realizadas en el período. d) se encuentras
clasificadas y presentadas correctamente en los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
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Fecha: _/_/__
HECHO POR:
P/T FECHA
DOCUMENTOS POR PAGAR 1. Verificación de saldos:
1.1. Obtenga o elabore cédula donde detalle:
1.1.1. Nombre del acreedor.
1.1.2. Fecha de emisión y vencimiento.
1.1.3. Valor original.
1.1.4. Forma de pago.
1.1.5. Pagos efectuados.
1.1.6. Saldos a la fecha.
1.1.7. Tasa de interés.
1.1.8. Interés acumulado por pagar.
1.1.9. Verifique que el gasto de los intereses
ocurridos corresponde al período.
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PROCEDIMIENTOS
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Fecha: _/_/__
HECHO POR:
P/T FECHA
1.2. Examine las copias de los documentos
por pagar y verifique que los detalles
corresponden a los datos del punto N°1.
1.3. Si la obligación corresponde al período
verifique la entrada del efectivo mediante el
examen del depósito bancario o el estado
de cuenta del banco.
1.4. Obtenga copia de los documentos de
las nuevas obligaciones para el archivo
permanente.
2. Confirmación: 2.1. Prepare relación para confirmar todos
los documentos por pagar que tiene la
empresa a la fecha de la auditoría.
2.2. Solicite papelería con el membrete del
cliente.
2.3. Prepare la información, solicitando lo
siguiente:
2.3.1. Monto del préstamo.
2.3.2. Fecha de vencimiento.
2.3.3. Tasa de interés.
2.3.4. Saldo del documento a la fecha.
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PROCEDIMIENTOS
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
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Fecha: _/_/__
HECHO POR:
P/T FECHA
2.3.5. Garantía.
2.4. Coteje dicha información con la cédula
de detalle y con el saldo según libro.
3. Cálculo de intereses:
3.1. Verifique la forma de pago de los
intereses de acuerdo con el documento
(preparado o al vencimiento).
3.2. Calcule los intereses correspondientes
al periodo sujeto a revisión y cruce con:
3.2.1. Gastos.
3.2.2. Prepagado.
3.2.3. Intereses acumulados por pagar.
CUENTAS POR PAGAR 4. Verificación de saldos: 4.1. Obtenga o elabore relación de
proveedores y su saldo a la fecha de la
auditoría. 4.2. Verifique el saldo de las cuentas por
pagar de la relación de proveedores y coteje
con el saldo en libros.
4.3. Observe los documentos o facturas
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PROCEDIMIENTOS
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
Programa de auditoría del rubro de cuentas por pagar
Pág. 4/6
Fecha: _/_/__
HECHO POR:
P/T FECHA
pendientes por cancelar selectivamente.
5. Confirmaciones: 5.1. Prepare cedulas con todos los datos
necesarios para circularizar los montos más
significativos (a juicio del encargado).
5.3. Coteje la información recibida con la
relación de proveedores. Cualquier
diferencia debe ser informada al
departamento de contabilidad para su
análisis, si persiste debe ser llevada a Carta
a la Gerencia.
5.4. Hágale seguimiento a las
confirmaciones para obtener las respuestas
oportunamente. Si éstas no se reciben, la
cuenta no está aprobada y hay que realizar
procedimientos alternos.
5.5. Elabore resumen de las confirmaciones
para evaluar el resultado de la prueba.
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PROCEDIMIENTOS
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
Programa de auditoría del rubro de cuentas por pagar
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Fecha: _/_/__
HECHO POR:
P/T FECHA
6. Pagos Posteriores:
6.1 Solicite los cheques emitidos posteriores
a la fecha del cierre del ejercicio (15 o 30
días siguientes).
6.2. Verifique que los documentos o facturas
canceladas en fechas posteriores al cierre
del ejercicio.
6.3. Observe la distribución contable.
7. Análisis de movimiento:
7.1. Aplique este procedimiento cuando
existan saldos importantes de los cuales no
hayan podido satisfacerse por ninguno de los
procedimientos.
7.2. Solicite movimiento de la cuenta que
desea analizar.
7.3. Verifique el registro correcto de las
operaciones.
7.4. Determine la composición del saldo que
presenta la cuenta a la fecha de la revisión.
7.5. Coteje con físico los documentos o
facturas.
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PROCEDIMIENTOS
Fecha de elaboración: Fecha de revisión: Fecha de aprobación:
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Fecha: _/_/__
HECHO POR:
P/T FECHA
8. Conclusión:
8.1. Efectúe los ajustes necesarios y páselos
a las cédulas de ajustes y reclasificaciones.
8.2. Asegúrese que quedó referenciada en
forma cruzada toda la información del área
con el resto de sus papeles de trabajo.
8.3. Deje en la cédula sumaria sus
conclusiones sobre el área revisada.