DISEÑA EL CIERRE ANUAL

2 PRELIMINARES

Esta publicación se terminó de imprimir durante el mes de diciembre de 2011. Diseñada en Dirección Académica del Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora Blvd. Agustín de Vildósola; Sector Sur. Hermosillo, Sonora, México La edición consta de 192 ejemplares.

COLEGIO DE BACHILLERES DEL ESTADO DE SONORA Director General Mtro. Julio Alfonso Martínez Romero Director Académico Ing. Arturo Sandoval Mariscal Director de Administración y Finanzas C.P. Jesús Urbano Limón Tapia Director de Planeación Ing. Raúl Leonel Durazo Amaya DISEÑA EL CIERRE ANUAL Módulo de Aprendizaje. Copyright ©, 2011 por Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora todos los derechos reservados. Primera edición 2011. Impreso en México. DIRECCIÓN ACADÉMICA Departamento de Desarrollo Curricular Blvd. Agustín de Vildósola, Sector Sur Hermosillo, Sonora. México. C.P. 83280 Registro ISBN, en trámite. COMISIÓN ELABORADORA: Elaborador: Carmen Minerva López Romo Revisión Disciplinaria: Denisse Lucía Gastélum Rojero Corrección de Estilo: Lucía Ordoñez Bravo Apoyo Metodológico: María Enedina Duarte Camacho Supervisión Académica: Luz María Grijalva Díaz Diseño: María Jesús Jiménez Duarte Edición: Cynthia Deyanira Meneses Avalos Coordinación Técnica: Claudia Yolanda Lugo Peñúñuri Diana Irene Valenzuela López Coordinación General: Ing.Arturo Sandoval Mariscal

3 PRELIMINARES

Ubicación Curricular

HORAS SEMANALES:

04

CRÉDITOS: 08

DATOS DEL ALUMNODATOS DEL ALUMNODATOS DEL ALUMNODATOS DEL ALUMNO

Nombre: _______________________________________________________________

Plantel: __________________________________________________________________

Grupo: _________________ Turno: _____________ Teléfono:___________________

E-mail: _________________________________________________________________

Domicilio: ______________________________________________________________

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COMPONENTE:

FORMACIÓN PARA EL TRABAJO

CAPACITACIÓN PARA EL TRABAJO:

CONTABILIDAD

4 PRELIMINARES

5 PRELIMINARES

Presentación ......................................................................................................................................................... 7 Mapa de asignatura .............................................................................................................................................. 8

BLOQUE 1. PREPARA EL PROCESO CONTABLE PARA EL CIERRE ANUAL DE OPERACIONES. .................................................................................................................. 9 Secuencia didáctica 1Secuencia didáctica 1Secuencia didáctica 1Secuencia didáctica 1....Normas de información financiera aplicables al cierre anual. ......................................10

• Proceso contable para el cierre anual .........................................................................................................11

• Introducción a las Normas de Información Financiera NIF.........................................................................12

• Clasificación de las Normas de Información Financiera .............................................................................13

• Postulados básicos de las Normas de Información Financiera .................................................................15

• Definiciones según las NIF ..........................................................................................................................15

• Postulados básicos y su definición según las Normas de Información Financiera. ..................................17

• Aplicación práctica de los postulados básicos ...........................................................................................20 Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2. Aplicación de la balanza de comprobación para el cierre anual de operaciones contables .............................................................................................................................................................24

• Balanza de comprobación para el cierre anual de operaciones contables ...............................................25

• Principales funciones de la balanza de comprobación ..............................................................................30

• Asientos de ajuste ........................................................................................................................................32

• Tipos de asientos de ajustes .......................................................................................................................32

• Balanza de saldos ajustados .......................................................................................................................33

BLOQUE 2 ELABORA LA HOJA DE TRABAJO PARA EL CIERRE ANUAL DE OPERACIONES ................................................................................................................. 39 Secuencia didáctica Secuencia didáctica Secuencia didáctica Secuencia didáctica 1.1.1.1. Introducción al diseño de la hoja de trabajo ................................................................40

• Importancia de elaborar la hoja de trabajo para el cierre anual .................................................................41

• Ajustes para elaborar la hoja de trabajo......................................................................................................45

• Principales cuentas que aplican asientos de ajuste ...................................................................................46 Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2. Procedimientos de cierre y obtención de estados financieros ....................................59

• Ajustes para determinar la utilidad o la pérdida en ventas .........................................................................60

• Ajustes por acumulación de activo..............................................................................................................63

• Ajustes por acumulación de pasivo ............................................................................................................64

• Asientos de pérdidas y ganancias ..............................................................................................................64

• Balanza previa al balance ............................................................................................................................64

BLOQUE 3 CONSTRUYE EL CIERRE ANUAL DE OPERACIONES CONTABLES ............... 73 Secuencia didáctica 1.Secuencia didáctica 1.Secuencia didáctica 1.Secuencia didáctica 1. Elabora una práctica de contabilidad ..........................................................................74

• Preparación de estados financieros ............................................................................................................75

• Material contable para la hoja de trabajo del cierre anual ..........................................................................76

• Recomendaciones para realizar las operaciones de la hoja de trabajo del cierre anual ..........................76 Secuencia didáctica 2Secuencia didáctica 2Secuencia didáctica 2Secuencia didáctica 2. Operaciones contables para el nuevo cierre anual ...................................................105

• Asientos de reapertura ...............................................................................................................................106

• Asientos de apertura e inicio del ejercicio social ......................................................................................106 Bibliografía ........................................................................................................................................................115

Índice

6 PRELIMINARES

7 PRELIMINARES

“Una competencia es la integración de “Una competencia es la integración de “Una competencia es la integración de “Una competencia es la integración de habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto específico”.habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto específico”.habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto específico”.habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto específico”.

El enfoque en competencias considera que los conocimientos por sí mismos no son lo más importante, sino el uso que se hace de ellos en situaciones específicas de la vida personal, social y profesional. De este modo, las competencias requieren una base sólida de conocimientos y ciertas habilidades, los cuales se integran para un mismo propósito en un determinado contexto.

El presente Módulo de Aprendizaje de la asignatura Diseña el Cierre Anual, es una herramienta de suma importancia, que propiciará tu desarrollo como persona visionaria, competente e innovadora, características que se establecen en los objetivos de la Reforma Integral de Educación Media Superior que actualmente se está implementando a nivel nacional.

El Módulo de aprendizaje es uno de los apoyos didácticos que el Colegio de Bachilleres te ofrece con la intención de estar acorde a los nuevos tiempos, a las nuevas políticas educativas, además de lo que demandan los escenarios local, nacional e internacional; el módulo se encuentra organizado a través de bloques de aprendizaje y secuencias didácticas. Una secuencia didáctica es un conjunto de actividades, organizadas en tres momentos: Inicio, desarrollo y cierre. En el inicio desarrollarás actividades que te permitirán identificar y recuperar las experiencias, los saberes, las preconcepciones y los conocimientos que ya has adquirido a través de tu formación, mismos que te ayudarán a abordar con facilidad el tema que se presenta en el desarrollo, donde realizarás actividades que introducen nuevos conocimientos dándote la oportunidad de contextualizarlos en situaciones de la vida cotidiana, con la finalidad de que tu aprendizaje sea significativo.

Posteriormente se encuentra el momento de cierre de la secuencia didáctica, donde integrarás todos los saberes que realizaste en las actividades de inicio y desarrollo.

En todas las actividades de los tres momentos se consideran los saberes conceptuales, procedimentales y actitudinales. De acuerdo a las características y del propósito de las actividades, éstas se desarrollan de forma individual, binas o equipos.

Para el desarrollo del trabajo deberás utilizar diversos recursos, desde material bibliográfico, videos, investigación de campo, etc.

La retroalimentación de tus conocimientos es de suma importancia, de ahí que se te invita a participar de forma activa, de esta forma aclararás dudas o bien fortalecerás lo aprendido; además en este momento, el docente podrá tener una visión general del logro de los aprendizajes del grupo.

Recuerda que la evaluación en el enfoque en competencias es un proceso continuo, que permite recabar evidencias a través de tu trabajo, donde se tomarán en cuenta los tres saberes: el conceptual, procedimental y actitudinal con el propósito de que apoyado por tu maestro mejores el aprendizaje. Es necesario que realices la autoevaluación, este ejercicio permite que valores tu actuación y reconozcas tus posibilidades, limitaciones y cambios necesarios para mejorar tu aprendizaje.

Así también, es recomendable la coevaluación, proceso donde de manera conjunta valoran su actuación, con la finalidad de fomentar la participación, reflexión y crítica ante situaciones de sus aprendizajes, promoviendo las actitudes de responsabilidad e integración del grupo.

Nuestra sociedad necesita individuos a nivel medio superior con conocimientos, habilidades, actitudes y valores, que les permitan integrarse y desarrollarse de manera satisfactoria en el mundo social, profesional y laboral. Para que contribuyas en ello, es indispensable que asumas una nueva visión y actitud en cuanto a tu rol, es decir, de ser receptor de contenidos, ahora construirás tu propio conocimiento a través de la problematización y contextualización de los mismos, situación que te permitirá: Aprender a conocer, aprender a hacer, aprender a ser y aprender a vivir juntos.

Presentación

8 PRELIMINARES

DISEÑA EL CIERRE ANUAL

BLOQUE 1BLOQUE 1BLOQUE 1BLOQUE 1.... Prepara el proceso contable para el cierre anual de operaciones.

BLOQUE 2BLOQUE 2BLOQUE 2BLOQUE 2.... Elabora la hoja de

trabajo para el cierre anual de

operaciones.

BLOQUE 3BLOQUE 3BLOQUE 3BLOQUE 3 Construye el cierre

anual de operaciones contables.

Secuencia didáctica 1Secuencia didáctica 1Secuencia didáctica 1Secuencia didáctica 1.... Normas de información financiera aplicables al

cierre anual.

Secuencia didáctica 2Secuencia didáctica 2Secuencia didáctica 2Secuencia didáctica 2.... Aplicación de la balanza de comprobación para el

cierre anual de operaciones contables.

Secuencia didáctica Secuencia didáctica Secuencia didáctica Secuencia didáctica 1111.... Introducción al diseño de la hoja de trabajo.

Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2. Procedimientos de cierre y obtención de estados

financieros.

Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2. Operaciones contables para el nuevo cierre

anual.

Secuencia didáctica 1.Secuencia didáctica 1.Secuencia didáctica 1.Secuencia didáctica 1. Elabora una práctica de

contabilidad.

Tiempo asignado: 20 horas

Prepara el proceso contable para el cierre anual de operaciones.

Competencias profesionales: 1. Realiza los registros de la información necesaria para la operación del sistema contable, de acuerdo con la

normatividad en la materia y las políticas de la organización, con calidad, responsabilidad y ética (utilizando software o medios convencionales).

2. Realiza los cálculos necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).

3. Elabora los informes necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la organización (utilizando software o medios convencionales).

4. Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organización, e identifica y comunica los aspectos de mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).

Unidades de competencias: • Reconoce la normatividad aplicable a la elaboración, presentación e interpretación del cierre anual de

operaciones contables. • Aplica, organiza e interpreta la información necesaria para elaborar el cierre anual de operaciones así como los

estados financieros que lo integran.

Atributos a desarrollar en el bloque: Durante el presente bloque se busca desarrollar los siguientes atributos de las competencias genéricas. 1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones. 1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas. 4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas. 4.5. Maneja las tecnologías de la información y la comunicación para obtener información y expresar ideas. 6.1. Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de acuerdo

a su relevancia y confiabilidad. 7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento. 7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana. 8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de acción

con pasos específicos. 8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva. 8.3. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de

distintos equipos de trabajo. 9.2. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad. 9.3. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y

reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos.

10 PREPARA EL PROCESO CONTABLE PARA EL CIERRE ANUAL DE OPERACIONES

Secuencia didáctica1. Normas de información financiera

aplicables al cierre anual.

�Inicio

EvaluaciónEvaluaciónEvaluaciónEvaluación Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje:

SaberesSaberesSaberesSaberes ConceptualConceptualConceptualConceptual ProcedimentalProcedimentalProcedimentalProcedimental ActitudinalActitudinalActitudinalActitudinal

Reconoce la normatividad aplicable al cierre contable.

Analiza información normativa aplicable al cierre contable.

Muestra interés al realizar la actividad.

Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el

docente

Lee cada una de las siguientes preguntas y escribe tus repuestas.

1. ¿Qué son las normas de información financiera?

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2. ¿Con qué fin se utilizan las normas de información financiera?

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3. ¿Cuáles normas son aplicables a los estados financieros básicos?

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4. ¿Qué es el cierre anual?

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Actividad: 1

11 BLOQUE 1

�Desarrollo

Proceso contable para el cierre anual. En el curso de “Diseña el cierre anual”, consideramos la importancia de preparar el proceso contable para el cierre anual de operaciones, ya que actualmente todas las empresas al terminar el ejercicio contable y fiscal, una vez registradas todas las operaciones efectuadas durante el mismo, se debe seguir con el cierre anual de operaciones. El cierre anual de operaciones contables parte de la hoja de trabajo, éste no es un documento contable obligatorio o indispensable; tiene carácter optativo, y además, de índole interna, que el contador formula antes de hacer el cierre anual de las operaciones y que le sirve de guía para hacer con seguridad los asientos de ajuste, los de pérdidas y ganancias y el cierre del libro diario, así como los Estados financieros: Estado de situación y Estado de resultados en el libro de inventarios y balances.

Cómo se integra y prepara el cierre anual:

� Se formula la Balanza de comprobación con las cuentas que aparecen abiertas en el libro Mayor.

� Se verifica, por medio de la Balanza de comprobación, que el registro de las operaciones se haya hecho respetando la partida doble.

� Se comprueba que el saldo de cada una de las cuentas coincida con el de su Mayor auxiliar correspondiente. � Se determina cuáles son los saldos de las cuentas que no coinciden con la realidad.

� Se hacen los asientos de ajuste necesarios para que el saldo de cada una de las cuentas coincida con la

realidad, o por lo menos sea lo más exacto posible. � Se formula una nueva balanza en la que figuren los saldos de las cuentas ya ajustados. � Se hacen los asientos de pérdidas y ganancias para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio. � Se hace el asiento de cierre. � Se formula el Estado de situación o Balance general. � Se elabora el Estado de resultados o Estado de pérdidas y

ganancias. .


Introducción a las Normas de Información Financiera NIF.

La globalización económica ha originado que la normativa contable se armonice en el mundo para generar información financiera que sea comparable en su contenido sobre el desempeño de las entidades económicas y que ésta a su vez sea de fácil interpretación para cualquier persona que la consulte. En México como en otros países existe un comité encargado de llevar a cabo los procesos de investigación y auscultación entre la comunidad financiera, de negocios y otros sectores interesados, considerando por supuesto, la actual normativa internacional. Dicho comité es el Consejo Mexicano para la investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C. (CINIF).

Como resultado del trabajo realizado por el CINIF, para México se han emitido las normas de información financiera (NIF) que sustituyen como conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares a los “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)”, a partir de su entrada en vigor para los ejercicios que inicien el 1º de Enero de 2006. La importancia de las NIF radica en que estructuran la teoría contable, estableciendo los límites y condiciones de operación del sistema de información contable mediante un conjunto de conceptos generales y normas particulares que regulan la elaboración y presentación de la información contenida en los estados financieros y que son aceptados de manera generalizada. El objetivo de las NIFEl objetivo de las NIFEl objetivo de las NIFEl objetivo de las NIF

Las normas de información financiera procuran para la práctica en México una mayor convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), buscando un adecuado soporte teórico para sustentar la práctica contable, desechando con ello planteamientos apoyados en la experiencia, uso o costumbre. Las NIF sirven de marco regulador para la emisión de estados financieros, haciendo más eficiente el proceso de elaboración y presentación de la información financiera sobre las entidades económicas, evitando o reduciendo con ello, en lo posible, la discrepancia de criterios que pueden resultar en diferencias sustanciales en los datos que muestran los estados financieros. Las Normas de Información financiera evolucionan continuamente por las necesidades que existen de presentar información financiera. La globalización en el mundo de los negocios está propiciando que la normatividad contable se armonice para poder generar información comparable, transparente y de calidad sobre el desempeño de las entidades económicas.

13 BLOQUE 1

Clasificación de las Normas de Información Financiera.

Las normas de información financiera en su conjunto se clasifican como se muestra en el cuadro.

Normas de información financiera conceptuales o marco conceptual(MC)

Establecen conceptos fundamentales para sustentar el tratamiento contable.

Normas de información financiera particulares.

Establecen las bases específicas de valuación, presentación y revelación de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad y que son sujetos de reconocimiento contable en información financiera.

Interpretaciones a las NIF (INIF) y la orientación a las NIF (ONIF)

Aclaran y amplían temas ya contemplados en alguna NIF, también atienden nuevas situaciones no tratadas específicamente por alguna otra NIF, o bien sobre aquellos problemas poco satisfactorios o contradictorios.

El siguiente esquema nos muestra un ejemplo de la estructura de las NIF A-1

Normas de Normas de Normas de Normas de Información Información Información Información financierafinancierafinancierafinanciera

Marco Conceptual

Postulados básicos. Necesidades de los usuarios y objetivos. Características cualitativas de los Estados Financieros. Elementos básicos de los Estados Financieros. Reconocimiento y valuación. Presentación y revelación.

Normas Particulares

Estados Financieros. Conceptos específicos. Problemas de determinación de resultados. Sectores especializados.

Investiga cómo aplican las Normas de Información Financiera en los diferentes países que conforman el Tratado de Libre Comercio.

Actividad: 2


EvaluaciónEvaluaciónEvaluaciónEvaluación Actividad: 2 Producto: Trabajo de investigación. Puntaje:


Reconoce las formas básicas de las Normas de Información Financiera.

Relacione las Normas de Información Financiera en diferentes contextos.

Muestra disposición a la investigación y análisis del tema.


docente

Actividad: 2 (continuación)

15 BLOQUE 1

Postulados básicos de las Normas de Información Financiera.

Los postulados básicos son fundamentos que configuran el sistema de información contable y rigen el ambiente bajo el cual debe operar, por lo tanto, tienen influencia en todas las fases que comprende el sistema contable; esto es, inciden en la identificación, análisis, interpretación, captación, procesamiento y, finalmente, en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y de otros eventos que lleva a cabo o que afectan a una entidad. Surgen como generalizaciones o abstracciones del entorno económico en que se desenvuelve el sistema de información contable. Se derivan de la experiencia de las formas de pensamiento y hábitos impuestos por la práctica de los negocios. Se aplican en congruencia con los objetivos de la información financiera y sus características cualitativas.

Según las NIF los postulados básicos son los siguientes:

� Sustancia económica Obliga a la captación de la esencia económica. � Entidad económica Identifica y delimita al ente. � Devengación contable

Establecen las bases para el reconocimiento contable de las transacciones.

� Asociación de costos y gastos con ingresos � Valuación � Dualidad económica � Negocio en marcha Asume la continuidad del ente económico. � Consistencia

Definiciones según las NIF.

� ContabilidadContabilidadContabilidadContabilidad.... Es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos. � Información financiera.Información financiera.Información financiera.Información financiera. La información financiera que emana de la contabilidad es información cuantitativa expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posición y desempeño financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al usuario general en la toma de decisiones económicas. Su manifestación fundamental son los estados financieros. Se enfoca esencialmente a proveer información que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad,


así como en proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre otros aspectos. La norma de información financiera A-4 “tiene como finalidad establecer las características cualitativas que debe reunir la información financiera contenida en los estados financieros para satisfacer apropiadamente las necesidades comunes de los usuarios generales”. Las características cualitativas primarias de la información financiera son: Confiabilidad.Confiabilidad.Confiabilidad.Confiabilidad. Esta característica se refiere a la congruencia del contenido con las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos, de esta forma, el usuario final se basa en esta información para la toma de decisiones.

RelevanciaRelevanciaRelevanciaRelevancia.... Esta cualidad se refiere a la influencia que tiene la información financiera en la toma de decisiones económicas.

ComprensibComprensibComprensibComprensibilidadilidadilidadilidad. Considerando que los usuarios generales tienen la capacidad de analizar información financiera y un conocimiento suficiente de las actividades económicas y de negocios, los estados financieros deben ser de fácil entendimiento para que satisfagan las necesidades de información a dichos usuarios.

ComparabilidadComparabilidadComparabilidadComparabilidad.... La generación de estados financieros uniforme en cuanto a estructura, terminología y criterios de reconocimiento, permite que la información sea comparable a lo largo del tiempo con más información de la misma entidad y/o con la de otras entidades para identificar diferencias y similitudes.

� Juicio profesional en la aplicación de las NIFJuicio profesional en la aplicación de las NIFJuicio profesional en la aplicación de las NIFJuicio profesional en la aplicación de las NIF.... El juicio profesional se refiere al empleo de los conocimientos técnicos y experiencia necesarios para seleccionar posibles cursos de acción en la aplicación de la NIF, dentro del contexto de la sustancia económica de la operación reconocida.

� Necesidades de los usuarios y objetivos de los Estados Financieros.Necesidades de los usuarios y objetivos de los Estados Financieros.Necesidades de los usuarios y objetivos de los Estados Financieros.Necesidades de los usuarios y objetivos de los Estados Financieros. Los estados financieros se preparan para dar a conocer un resumen de los aspectos financieros relevantes y primordiales para la propia entidad. La obtención de información útil cobra gran relevancia para que la administración rinda cuentas acerca de la forma en que ésta ha utilizado los recursos que le han sido confiados. Los interesados primarios son los inversionistas y acreedores y, en seguida, otros interesados internos y externos. � Usuario generalUsuario generalUsuario generalUsuario general....

Es cualquier ente involucrado en la actividad económica (sujeto económico), presente o potencial, interesado en la “información financiera” de las entidades, para que en función a ella base su toma de decisiones.

17 BLOQUE 1

Postulados básicos y su definición según las Normas de Información Financiera.

PostuladoPostuladoPostuladoPostulado DefiniciónDefiniciónDefiniciónDefinición

Sustancia económica

La sustancia económica debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información contable, así como en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad.

Entidad económica

Es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros, conducidos y administrados por un único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada.

Negocio en marcha

La entidad económica se presume, en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de información contable representan valores sistemáticamente obtenidos, con base en las NIF.

Devengación contable

Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que la han afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad en el momento en que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables.

Asociación de costos y gastos con ingresos Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen.

Valuación

Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad, deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor económico más objetivo de los activos netos.

Dualidad económica

La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas.

Consistencia

Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones.


En equipo mixto de cinco integrantes, realicen una investigación bibliográfica donde se explique la interpretación de cada uno de los postulados básicos. Posteriormente presenten una exposición de su trabajo ante el grupo.

1. Sustancia económica:

2. Entidad económica:

3. Negocio en marcha:

4. Devengación contable:

Actividad: 3

19 BLOQUE 1

EvaluaciónEvaluaciónEvaluaciónEvaluación Actividad: 3 Producto: Exposición en equipo. Puntaje:


Reconoce la relación de los postulados de las Normas de Información Financiera.

Realiza una exposición sobre los postulados básicos de las NIF.

Fomenta la sociabilización entre los integrantes.

Coevaluación C MC NC Calificación otorgada por el

docente

5. Asociación de costos y gastos con ingresos: 6. Valuación: 7. Dualidad económica: 8. Consistencia:



Aplicación práctica de los postulados básicos. Cómo aplicar durante el análisis contable los postulados básicos. Ejemplo: En la empresa ABC se compró una camioneta para la entrega de productos vendidos, mediante un crédito que permite liquidar mensualmente la adquisición en un plazo de dos años, con una tasa de interés anual del 15%. Para esta transacción se ha pagado un enganche por el 25% del valor de la camioneta con fondos existentes en una cuenta bancaria, por el resto es que fue negociado el crédito. a)a)a)a) Sustancia económicaSustancia económicaSustancia económicaSustancia económica.... Este postulado indica que se debe determinar el valor económico de todas las operaciones para su registro contable. Si la camioneta fue adquirida con un precio de $260,000.00.

1. Por el incremento en el activo fijo en $260,000.00 2. Por la deducciones en activo circulante 25% de enganche equivale a $65,000.00, así como 3. Por el incremento en el pasivo según la deuda comprometida de $195,000 para liquidar en 2 años.

b)b)b)b) Entidad económicaEntidad económicaEntidad económicaEntidad económica.... La operación es tratada desde la perspectiva de la entidad compradora y a partir de una decisión de compra a crédito aprobada por el área de Dirección de la empresa para ampliar la flotilla de equipo de reparto, la cual representa destinar recursos en efectivo por el 25% del valor de la compra y asumir compromisos de pago por el crédito convenido, es que se cumple con este postulado.

c)c)c)c) Negocio en marchaNegocio en marchaNegocio en marchaNegocio en marcha.... Para la decisión de compra el área de Dirección considera mantener o incrementar sus ventas, se entiende que el negocio hace inversiones con afán de crecimiento y no por el cierre de sus actividades, incluso para esta operación considera la adquisición de compromisos de pago para los siguientes dos años, es por esto que se cumple con el postulado de negocio en marcha. Aún para el caso en que se considere el cierre de operaciones por parte de la entidad, esta situación debería ser mencionada para entender el entorno de las decisiones.

21 BLOQUE 1

d)d)d)d) Devengación contableDevengación contableDevengación contableDevengación contable.... Contablemente deben ser registrados los movimientos que reflejen las condiciones de adquisición para la camioneta, tales como: el enganche pagado, la adquisición del activo y la deuda pactada, además mensualmente deben ser registrados el pago de la deuda y los intereses correspondientes. e)e)e)e) Asociación de costos y gastos con ingresos.Asociación de costos y gastos con ingresos.Asociación de costos y gastos con ingresos.Asociación de costos y gastos con ingresos. Para el ejemplo de la camioneta que se adquiere, se considera que su depreciación se registra a partir del momento en que se incorpora a la operación de la empresa que ofrece el servicio de entrega para la mercancía vendida contemplando la nueva camioneta en su flotilla de reparto. f)f)f)f) Valuación.Valuación.Valuación.Valuación. Cuantificar en términos monetarios, tanto la adquisición de la camioneta como la deuda pactada, es importante para comunicar las actividades realizadas y servir como información de apoyo para quienes tengan la responsabilidad de tomar decisiones. g)g)g)g) Dualidad económica.Dualidad económica.Dualidad económica.Dualidad económica. Por la adquisición de la camioneta se han incrementado tanto los activos con la camioneta que se encuentra a disposición de la empresa, como los pasivos por el financiamiento para su adquisición, ambas transacciones tienen la finalidad de mantener o incrementar sus ventas y, en consecuencia, el valor económico de la entidad contable.

h)h)h)h) Consistencia.Consistencia.Consistencia.Consistencia. El registro contable de las operaciones en que ha incurrido la empresa por la empresa de una camioneta a crédito debe mantener la misma mecánica de compras anteriores y deberá ser también la misma para compras posteriores.


EvaluaciónEvaluaciónEvaluaciónEvaluación Actividad: 4 Producto: Reporte escrito. Puntaje:


Reconoce la utilidad de la aplicación de los postulados básicos de las NIF.

Interpreta y aplica los postulados básicos.

Colabora en la realización de las actividades en forma grupal e individual.


docente

En trinas lean y analicen el tema “Aplicación de los postulados básicos”. Posteriormente elaboren un reporte donde incluyan tres actividades donde se ejemplifique la aplicación de los postulados básicos.

Actividad: 4

23 BLOQUE 1

�Cierre

EvaluaciónEvaluaciónEvaluaciónEvaluación Actividad: 5 Producto: Presentación electrónica. Puntaje:


Emboza los conocimientos sobre las normas de información financiera.

Diseña el proyecto sobre las normas de información financiera para su presentación.

Trabaja en forma colaborativa.


docente

En equipo mixto de cinco integrantes, lean la secuencia didáctica 1 “Normas de Información Financiera aplicables al cierre anual”. Posteriormente elaboren una presentación electrónica para exponer frente al grupo

Actividad: 5


Secuencia didáctica 2. Aplicación de la balanza de comprobación

para el cierre anual de operaciones contables.

�Inicio

�Inicio



Identifica la utilidad de la Balanza de comprobación. Analiza y contesta las preguntas. Atiende las indicaciones del

profesor para contestar.


docente

Reflexiona sobre los siguientes cuestionamientos y escribe tus repuestas:

1. ¿Cuál es la importancia de elaborar la Balanza de comprobación en el cierre anual?

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2. ¿Qué elementos integran principalmente una Balanza de comprobación? __________________________________________________________________________________________________

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3. ¿Para quién es útil la información obtenida en la Balanza de comprobación? __________________________________________________________________________________________________

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Actividad: 1

25 BLOQUE 1

�Desarrollo

Balanza de comprobación para el cierre anual de operaciones contables. Previamente a la Elaboración de los Estados Financieros básicos, el Estado de Resultados y Balance General, se tiene que elaborar una Balanza de comprobación para indicar o comprobar que se ha cumplido con la Ley de la Partida Doble (siempre que se ha efectuado uno o más cargos, le han correspondido uno o más abonos. La balanza, se puede construir a partir de movimientos, tanto deudor como acreedor o bien solamente con Saldos Deudor y Acreedor, si todo está bien, la suma de ambas columnas deberá ser igual.

La Balanza de comprobación es un estado contable que se formula periódicamente, por lo general al fin de cada mes, para comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la totalidad de los abonos hechos en los libros durante cierto periodo.

La Balanza de comprobación se elabora para comprobar si todos los cargos y abonos de los asientos del Diario han sido registrados en las cuentas del Mayor, respetando la partida doble. Se debe hacer en el momento que sea necesario; se acostumbra formularla a fin de cada mes, con el objeto de facilitar la preparación del balance general que se presenta a fin de año. Es un documento voluntariodocumento voluntariodocumento voluntariodocumento voluntario para el empresario, aunque recomendable para que éste pueda conocer con precisión el estado financiero de su empresa sin necesidad de arrastrar errores hasta la elaboración de las cuentas anuales. Elementos que conforman laElementos que conforman laElementos que conforman laElementos que conforman la BBBBalanza de comprobaciónalanza de comprobaciónalanza de comprobaciónalanza de comprobación

1. Nombre del negocio. 2. Nombre del documento, o sea, Balanza de comprobación. 3. Folio del Mayor de cada cuenta. 4. Nombre de las cuentas. 5. Movimiento deudor y acreedor de las cuentas. 6. Saldo deudor y acreedor de las cuentas.

En la Balanza de comprobación deben aparecer los movimientos de las cuentas que están saldadas. A continuación presentamos un modelo de Balanza de comprobación, basado en los movimientos de las cuentas del ejercicio anterior.


Con los siguientes datos realicen en trinas el siguiente ejercicio. Elaboren la Balanza de Comprobación con esquemas de mayor, libro diario y mayor. Posteriormente, elaboren el trabajo en la hoja de Excel e impriman para entregar al profesor.

Enero 2 del 2011Enero 2 del 2011Enero 2 del 2011Enero 2 del 2011 1. Se inicia el periodo contable con un capital de $200,000.00 invertidos en la siguiente forma:

� Efectivo $50,0000.00 � Depósito en el banco en cuenta de cheques y para pagos por transferencia electrónica.

Enero 3 del 2011Enero 3 del 2011Enero 3 del 2011Enero 3 del 2011 2. Se compra mercancías por $60,0000.00. pagando $20,000.00 con transferencia electrónica y $40,000.00 a

crédito. 3. Venta de mercancías por $50,000.00 a crédito. Enero 5 del 2011Enero 5 del 2011Enero 5 del 2011Enero 5 del 2011 4. Venta de mercancías por $25,000.00 recibiendo pagarés. 5. Pago por diversos gastos del departamento de ventas $3,000.00 y gastos de la oficina $5,000.00 en efectivo. Enero 5 del 2011Enero 5 del 2011Enero 5 del 2011Enero 5 del 2011 6. Compra de equipo de oficina por $50,000.00, pagando $10,000 con transferencia electrónica que firmando

pagarés por $40,000.00 7. Venta de mercancías por $30,000.00, al contado, menos un 5% de descuento.

Actividad: 2

27 BLOQUE 1



EvaluaciónEvaluaciónEvaluaciónEvaluación Actividad: 2 Producto: Ejercicio práctico. Puntaje:


Aplica los conocimientos previos de la balanza de comprobación.

Emplea la balanza de comprobación en ejercicio práctico.

Participa activamente en la resolución del ejercicio.


docente


29 BLOQUE 1

EvaluaciónEvaluaciónEvaluaciónEvaluación Actividad: 3 Producto: Ejercicio Práctico Puntaje:


Analiza y reconoce los elementos de la balanza de comprobación.

Elabora y presenta documento contable.

Responde con eficiencia la realización de los ejercicios solicitados.


docente

Elabora tres ejemplos de balanza de comprobación que contenga sus respectivos asientos, así mismo en libro diario y mayor, presentarlo impreso en hojas Excel.

Actividad: 3


Principales funciones de la balanza de comprobación.

1. Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo mismo que los saldos acreedores, de modo que se produzca el balance o equilibrio.

A = P + CA = P + CA = P + CA = P + C 2. Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas en el Debe sea igual a la suma de los movimientos en el Haber; esto a su vez comprueba que la suma del Diario sean correctas. Cargos = AbonosCargos = AbonosCargos = AbonosCargos = Abonos 3. Resumir o sintetizar el proceso analítico que han tenido las cuentas en el Diario y en el Mayor. (Ref. Principio de Análisis y Síntesis) Errores en la Errores en la Errores en la Errores en la BBBBalanza de comprobaciónalanza de comprobaciónalanza de comprobaciónalanza de comprobación

Si al formular la Balanza de comprobación las sumas de los movimientos deudor y acreedor no son iguales, esto indica que se pudo haber cometido cualquiera de los siguientes errores:

1. Haber sumado mal los movimientos que figuran en la Balanza de comprobación.

2. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que aparecen en el Mayor. 3. Haber registrado en el Diario un asiento sin considerar el equilibrio entre los cargos y los abonos, y en esta

misma forma haberlo pasado a las cuentas del Mayor. 4. Haber cargado o abonado en las cuentas del Mayor una cantidad distinta de la que aparece en el asiento del

Diario. 5. Haber registrado en las cuentas del Mayor únicamente el cargo o el abono de uno o varios asientos del

Diario. EEEErrores que se pueden descubrir por medio de la rrores que se pueden descubrir por medio de la rrores que se pueden descubrir por medio de la rrores que se pueden descubrir por medio de la BBBBalanza de comprobaciónalanza de comprobaciónalanza de comprobaciónalanza de comprobación

Sin embargo, hay otros que no se pueden conocer por medio de ella, por ejemplo:

1. Haber omitido en las cuentas del Mayor el pase completo de un asiento del Diario.

2. Haber cargado una cuenta en lugar de otra. 3. Haber abonado una cuenta en lugar de otra.

Debido a que los errores anteriores no destruyen la igualdad entre las sumas de los movimientos de la Balanza de comprobación. Para saber si no se ha omitido en las cuentas del Mayor el pase completo de un asiento del Diario es necesario comprobar que las sumas de los movimientos de la Balanza de comprobación coincidan con las sumas de los cargos y abonos de los asientos del Diario. Para saber si en el Mayor no se ha cargado o abonado una cuenta por otra, es necesario comprobar que el saldo de cada una de las cuentas coincida con su Mayor auxiliar correspondiente. Esta comprobación será objeto de un estudio posterior. Por tanto, la Balanza de comprobación no da una prueba absoluta de la exactitud de las cuentas del Mayor, ya que únicamente indica que se ha guardado el equilibrio entre los cargos y los abonos que a ellas se han pasado. Desde luego, no por esto deja de ser un documento importante, pues es el único estado que muestra los movimientos y saldos de todas las cuentas.

31 BLOQUE 1



Reconoce y ordenas diferentes asientos de ajuste.

Analiza y corrige ejercicios prácticos.

Responde con eficiencia la realización de los ejercicios solicitados.


docente

Detecta los errores de registro de operaciones que aparecen en el siguiente ejercicio y presenta sus correcciones. 1. Venta de mercancía a crédito por $95,000.00

Caja $ 95,000.00 Ventas $95,000.00

Corrección

2. Se depositan en el banco $50,000.00 para el pago a proveedores por transferencia electrónica

Bancos $ 5,000.00 Caja $5,000.00

Corrección

3. Se cobra factura a un cliente cuyo importe es de $40,000.00

Caja $ 10,000.00 Documentos por cobrar $10,000.00

Corrección

Actividad: 4


RazonesRazonesRazonesRazones que originan que los saldos de las cuentas no siempre coincidan con la realidadque originan que los saldos de las cuentas no siempre coincidan con la realidadque originan que los saldos de las cuentas no siempre coincidan con la realidadque originan que los saldos de las cuentas no siempre coincidan con la realidad

a) Operaciones no reportadas. b) Extravíos, robos o malos manejos de bienes propiedad de la empresa. c) Activos en malas condiciones no incluidos en los inventarios. d) Créditos de cobro dudoso. e) Depreciación y revaluación del activo fijo. f) Amortización y consumo del activo diferido. g) Acumulación de activo y pasivo pendiente de registrar.

Éstos y algunos otros de la misma índole son la causa de que los saldos de la Balanza de comprobación no concuerden al terminar el ejercicio, coincida con la realidad. Asientos de ajuste. Teniendo en cuenta la explicación anterior, se requiere que antes de proceder a la formulación o elaboración de los estados financieros, es preciso hacer los asientos de ajuste necesarios para que el saldo de cada una de las cuentas, al terminar el ejercicio, coincida con la realidad, o por lo menos sea lo más exacto posible.

Los asientos de ajuste son herramientas mediante las cuales los contadores aplican los principios de realización y de asociaciónprincipios de realización y de asociaciónprincipios de realización y de asociaciónprincipios de realización y de asociación. A través de estos asientos, los ingresos se reconocen a mediad que se ganan y los gastos se reconocen a medida que los bienes y servicios relacionados se utilizan. En la mayoría de los casos, el principio de realización indica que el ingreso debe reconocerse en el momento en que los bienes se venden o cuando los servicios se prestan. En este punto el negocio ha terminado esencialmente el proceso de ganancia y el valor de venta de los bienes o servicios puede medirse objetivamente. En cualquier momento anterior a la venta, el valor último de las ventas de los bienes o servicios vendidos solamente puede ser estimado. Después de la venta, el único paso que resta es cobrar al cliente y éste es generalmente un evento relativamente seguro.

El principio de asociación lleva implícitas prácticas contables tales como la depreciación de activos de planta, la medición del costo de los bienes vendidos y la amortización del costo de pólizas de seguros no vencidas. Todos los asientos de ajuste de fin de periodo que comprenden el reconocimiento del gasto son aplicaciones del principio de asociación. De debe utilizar asientos de ajuste siempre que cualquier transacción afecte los ingresos o los gastos de más de un periodo contable, estos asientos se podrían hacer de una forma diaria, pero por asuntos prácticos estos deben hacerse cada fin de periodo. Tipos de asientos de ajustes.

El número de ajustes que se pueden hacer a fin de mes son innumerables, pero los más importantes caen dentro de cuatro categorías: 1.1.1.1. Asientos para repartir los costos registradosAsientos para repartir los costos registradosAsientos para repartir los costos registradosAsientos para repartir los costos registrados.... Un gastos de efectivo (o costo) que beneficiara a la empresa durante más de un periodo contable se registra inicialmente como un activo por ser gastos pagados por anticipado, pero dichos activo deberá reconocerse como gastos en relación a los periodos que estos ya fueron utilizados, por ejemplo los seguros.

33 BLOQUE 1

Ejemplo: Una empresa que ha contratado un seguro por el periodo de marzo 2008 hasta febrero 2009, deberá inicialmente considerar como un activo el gasto pagado por el total del seguro y reconocer como gasto del ejercicio la parte proporcional correspondiente a los meses de marzo a diciembre del 2008, manteniendo la parte proporcional de los meses de enero y febrero 2009 en la parte de otros activos o gastos pagados por anticipado. 2.2.2.2. Asientos para repartAsientos para repartAsientos para repartAsientos para repartir el ingreso no ganadoir el ingreso no ganadoir el ingreso no ganadoir el ingreso no ganado.... Éste es el clásico ejemplo de ventas hechas por anticipado, por ejemplo en el caso de las constructoras, cuando se les ha cancelado el total de la obra, por lo cual tienen que considerar únicamente como ingreso del periodo la parte proporcional del avance efectuado, así como los costos del periodo, y el saldo de dicho ingresos registrarlos en la cuenta de ganancias diferidas hasta la total culminación de la obra. 3.3.3.3. Asientos para registrar los gastos acumuladosAsientos para registrar los gastos acumuladosAsientos para registrar los gastos acumuladosAsientos para registrar los gastos acumulados.... El ejemplo más común de este tipo de asiento de ajuste son las facturas del ejercicio por cerrar que han sido recibidas en periodos posteriores y por las cueles se tiene que hacer un asiento de provisión, otro tipo de gastos son aquellos por los cuales ya se ha hecho un pago por ejemplo los gastos efectuados en el desmantelamiento de un activo fijo que aún no se ha facturado, pero que se conoce que el avance ya se ha hecho en más de un 50%. 4.4.4.4. Asientos para registrar ingresos no contabilizadosAsientos para registrar ingresos no contabilizadosAsientos para registrar ingresos no contabilizadosAsientos para registrar ingresos no contabilizados.... El ejemplo más práctico para este tipo de casos es el de las ventas que ya se han efectuado a los clientes, pero que aún no han sido entregados, es el caso más común de las ventas que se han hecho sobre un adelanto como es el caso de los artefactos eléctricos u otros tipos de insumos. Balanza de saldos ajustados. Una vez efectuados los asientos de ajuste necesarios, así como los pases de los mismos a las cuentas correspondientes del Mayor, es necesario obtener de éste una relación de cuentas con los saldos ya ajustados, la cual se denomina Balanza de saldos ajustados. La Balanza de saldos ajustados es un documento en que aparecen los saldos de las cuentas después de haber pasado a ellas los asientos de ajustes necesarios. En la Balanza de saldos ajustados no deben aparecer las cuentas que saldaron al hacer los asientos de ajuste. Una vez formulada la Balanza de saldos ajustados y después de haber comprobado que la suma de los saldos deudores es igual a la de los acreedores, se debe proceder a la determinación de la utilidad o de la pérdida del ejercicio, para lo cual es preciso conocer el saldo de las cuentas de Capital o de Resultados. El proceso que se debe seguir para la formulación de la Balanza de saldos ajustados, partiendo de la siguiente Balanza de comprobación, y tomando como base los datos que aparecen después de ella para hacer los asientos de ajuste correspondientes.


Casa Ley S.A. de C.V.Casa Ley S.A. de C.V.Casa Ley S.A. de C.V.Casa Ley S.A. de C.V.

Balanza de comprobaciónBalanza de comprobaciónBalanza de comprobaciónBalanza de comprobación aaaal 31 de Diciembre del 31 de Diciembre del 31 de Diciembre del 31 de Diciembre de 2010201020102010....

FolioFolioFolioFolio CuentasCuentasCuentasCuentas MovimientosMovimientosMovimientosMovimientos SaldosSaldosSaldosSaldos

DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor

1 Caja $ 3,500,000.00 $ 3,450,000.00 $ 50,000.00

2 Bancos 7,900,000.00 4,700,000.00 3,200.000.00

3 Inventario de mercancías 7,800,000.00 7,800,000.00

4 Clientes 8,900,000.00 4,300,000.00 4,600,000.00

5 Documentos por cobrar 10,300,000.00 5,855,000.00 4,445,000.00

6 Terrenos 4,000,000.00 4,000,000.00

7 Edificios 10,000,000.00 10,000,000.00

8 Mobiliario y equipo 2,300,000.00 300,000.00 2,000,000.00

9 Equipo de reparto 1,600,000.00 1,600,000.00

10 Rentas pagada por anticipado 180,000.00 180,000.00

11 Intereses pagados por anticipado 750,000.00 750,000.00

12 Gastos de instalación 800,000.00 800,000.00

13 Proveedores 7,250,000.00 10,800,000.00 $ 3,550,000.00

14 Documentos por pagar 5,300,000.00 9,082,000.00 3,782,000.00

15 Acreedores diversos 750,000.00 1,500,000.00 750,000.00

16 Acreedores hipotecarios 75,000.00 1,200.000.00 1,125,000.00

17 Capital 25,000,000.00 25,000,000.00

18 Ventas 24,900,000.00 24,900,000.00

19 IVA por pagar 248,000.00 248,000.00

20 Devoluciones sobre ventas 700,000.00 700,000.00

21 Rebajas sobre ventas 300,000.00 300,000.00

22 Compras 14,500,000.00 14,500,000.00

23 IVA acreditable 180,000.00 180,000.00

24 Gastos de compra 500,000.00 500,000.00

25 Devoluciones sobre compras 1,400,000.00 1,400,000.00

26 Rebajas sobre compras 600,000.00 600,000.00 27 Gastos de venta 3,800,000.00 3,800,000.00 28 Gastos de administración 2,200,000.00 2,200,000.00

29 Gastos y productos financieros 650,000.00 950,000.00 300,000.00

30 Otros gastos y productos. 200,000.00 150,000.00 500,000.00

SUMAS IGUALESSUMAS IGUALESSUMAS IGUALESSUMAS IGUALES $$$$94,435,000.0094,435,000.0094,435,000.0094,435,000.00 $$$$94,435,000.0094,435,000.0094,435,000.0094,435,000.00 $$$$61,655,000.0061,655,000.0061,655,000.0061,655,000.00 $$$$61,655,000.0061,655,000.0061,655,000.0061,655,000.00

35 BLOQUE 1

En equipos mixtos de cuatro integrantes elaboren con los siguientes datos, los asientos ajustes de las cuentas que aparecen en la Balanza de comprobación anterior. Posteriormente presenta al profesor la Balanza de saldos ajustados: 1. Existencia en efectivo, según arqueo de caja $ 42,000.00; por la diferencia se hizo responsable a la cajera,

señorita Socorro Ramírez. 2. Saldo de la cuenta de Bancos, según estado de cuenta $ 3,196,550.00; la diferencia pertenece a la renta e

IVA de una caja de seguridad, correspondiente al próximo ejercicio; que la institución descontó de nuestra cuenta de cheques.

3. Inventario final de mercancías, según recuento físico $ 8,900,000.00. 4. Se estima incobrable el 2% sobre el saldo de la cuenta de Clientes. 5. Se considera incobrable el 1% sobre el saldo de la cuenta de Documentos por cobrar. 6. Se estima incobrable, de la cuenta de Deudores diversos, la cantidad de $1,600.00. 7. Se considera a los terrenos un valor actual de $ 5,000,000.00. 8. Depreciación de edificios 5%; el departamento de ventas ocupa 750 metros cuadrados y el de

administración 250. 9. Depreciación de mobiliario y equipo 10%; del valor que resulte, aplíquese el 70% a gastos de venta y el resto

a administración. 10. Depreciación de equipo de reparto 15%. 11. Amortización de gastos de instalación 5%; del valor que resulte, aplique el 100% a gastos de venta, pues las

instalaciones y adaptaciones fueron hechos para acondicionar una bodega que se rentó. 12. Intereses pagados por anticipado transcurridos a la fecha del Balance $ 50,000.00. 13. Rentas pagadas por anticipado transcurridos a la fecha del Balance $ 24,000.00, los cuales se deben cargar

a gastos de venta, pues las rentas corresponden a una bodega. 14. Inventario final de papelería y útiles del departamento de ventas $ 75,000.00, y del de administración

$125,000.00. 15. Inventario final de propaganda $ 150,000.00. 16. Intereses por cobrar sobre documentos a favor de la empresa, procedentes de la venta de mercancías

$120,000.00, los cuales causan IVA. 17. Gastos de operación pendientes de pago a la fecha del Balance:

ConceptosConceptosConceptosConceptos Gastos de Gastos de Gastos de Gastos de

ventaventaventaventa Gastos de Gastos de Gastos de Gastos de

administraciónadministraciónadministraciónadministración IVAIVAIVAIVA TotalTotalTotalTotal

Pago de energía eléctrica $ 7,500.00 $5,500.00 $1,950.00 $14,950.00

Sueldos 60,000.00 70,000.00 130,000.00

Servicio telefónico 15,000.00 2,250.00 17,250.00

Cuotas de seguro social 27,000.00 28,000.00 55,000.00

ISR 8,500.00 7,500.00 16,000.00

TOTALESTOTALESTOTALESTOTALES $118,000.00$118,000.00$118,000.00$118,000.00 $111,000.00$111,000.00$111,000.00$111,000.00 $4,200.00$4,200.00$4,200.00$4,200.00 $233,200.00$233,200.00$233,200.00$233,200.00

Actividad: 5

37 BLOQUE 1



Reconoce diferentes asientos de ajuste para la Balanza de saldos ajustados.

Analiza y corrige ejercicios prácticos para la elaboración de Balanza de saldos ajustados.

Muestra disposición en la realización de los ejercicios solicitados en forma colaborativa.


docente



�Cierre



Emplea los elementos de la balanza de comprobación y Saldos ajustados para elaborar estados financieros.

Ubica los componentes que integran un balance general y un estado de resultados.

Aprecia la utilidad del proceso contable para la elaboración del proceso contable en el cierre anual de operaciones.


docente

Con los resultados obtenidos en la Balanza de Saldos ajustados y la Balanza de comprobación de la actividad anterior, elabora el Balance General y el Estado de Pérdidas y Ganancias en hoja Excel impreso entrega al profesor.

Actividad: 6


Elabora la hoja de trabajo para el cierre anual de operaciones.






Unidades de competencias: • Aplica y organiza la información básica necesaria para elaborar registros contables necesarios para

integrar los estados financieros que conforman la hoja de trabajo del cierre anual de operaciones contables.

• Examina y elabora los reportes que contienen la información contable necesaria para la presentación e interpretación y diseño de cierre anual.

Atributos a desarrollar en el bloque: Durante el presente bloque se busca desarrollar los siguientes atributos de las competencias genéricas: 1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones. 1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas. 4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas. 4.5. Maneja las tecnologías de la información y la comunicación para obtener información y expresar ideas. 6.1. Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de

acuerdo a su relevancia y confiabilidad. 7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento. 7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana. 8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de

acción con pasos específicos. 8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva. 8.3. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta

dentro de distintos equipos de trabajo. 9.2. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad. 9.3. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e

instituciones, y reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos.

40 ELABORA LA HOJA DE TRABAJO PARA EL CIERRE ANUAL DE OPERACIONES

Secuencia didáctica 1. Introducción al diseño de la hoja de trabajo.

�Inicio



Reconoce la utilidad de la hoja de trabajo en el proceso contable.

Analiza la utilidad de una hoja de trabajo para el cierre anual.

Muestra atención al resolver la actividad.


docente

Desarrolla lo que se te pide, expresando tu opinión y experiencias sobre el tema solicitado. Escribe tus respuestas para participar en un debate grupal.

1. Define el concepto de hoja de trabajo contable.

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2. ¿Con qué fin se utiliza la hoja de trabajo en el proceso de operaciones contables? __________________________________________________________________________________________________

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3. ¿Cómo está constituida la hoja de trabajo? Menciona los principales saldos que la integran. __________________________________________________________________________________________________

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4. ¿Con qué frecuencia se debe elaborar la hoja de trabajo? __________________________________________________________________________________________________

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Actividad: 1

41 BLOQUE 2

�Desarrollo

Importancia de elaborar la hoja de trabajo para el cierre anual. Todo el proceso contable desarrollado, desde la balanza de comprobación hasta la formulación de los estados financieros, se puede hacer en un solo documento denominado hoja de trabajo, se formula antes de hacer el cierre anual de las operaciones y sirve de guía para hacer con seguridad los asientos de ajuste, los de pérdidas y ganancias y el cierre del libro diario, así como el Balance general y el Estado de resultados. La hoja de trabajo se desarrolla en una hoja tabular de 12 columnas, en las cuales se hace el resumen del cierre anual de operaciones.

Este documento ilustra en un lugar las relaciones entre la balanza comprobación no ajustada, los asientos de ajuste propuestos y los estados financieros. Al final del periodo se prepara una hoja de trabajo, pero antes se anotan asientos de ajustes formalmente en registros contables. Éste no es un paso formal en el ciclo contable sino el “borrador” sobre el cual los contadores elaborar los detalles de los ajustes propuestos al final de periodo. Esto también les proporciona una visión previa de la forma que tendrán los estados financieros. Una hoja de trabajo cumple diversos propósitos:

- Permite a los contadores ver los efectos de los asientos de ajuste sin ingresarlos en los registros contables, haciendo relativamente más fácil para ellos corregir errores o efectuar cambios en los montos estimados.

- Les permite tanto a la gerencia como a los contadores ver con anterioridad los estados financieros antes de que se elaboren las versiones finales.

- Sirve de fuente para registrar los asientos de ajuste y de cierre en los registros contables y para preparar los estados financieros. Así mismo para los estados financieros provisiones o intermedios.

Preparación de la hoja de trabajo:

- Se inicia a partir de la balanza de comprobación, en las dos primeras columnas se registra los movimientos deudores, acreedores, en la tercera y cuarta columna los saldos deudores y acreedores. Es necesario precisar antes de hacer la balanza de comprobación en la hoja de trabajo cuantos ajusten reciben cada cuenta para dejar los reglones disponibles para los ajustes que se deban realizar.

- Los asientos de ajustes se registran en quinta y sexta columna tanto cargos como abonos. - Balanza de saldos ajustados: La séptima y octava columna se destina para anotar los saldos que quedan en

las cuentas después de haber hecho los asientos de ajustes, en la primera los saldos deudores en la segunda los saldos acreedores.

- La novena y décima columna se destinan para anotar los asientos de pérdidas y ganancias, en la primera se anotan los cargos y en la segunda los abonos.

- Balanza previa al balance: las columnas undécima y duodécima se destinan para anotar los saldos que quedan de las cuentas después de haber hecho los asientos de pérdidas y ganancias o traspasos; en la primera de ellas se anotan los saldos deudores y en la segunda, los acreedores. Precisamente de la balanza previa al balance se toman las cuentas y saldos para formular con ellos el estado de situación.


Un ejemplo de la hoja de trabajo:

CuentasCuentasCuentasCuentas de de de de mayormayormayormayor

Balanza deBalanza deBalanza deBalanza de ComprobaciónComprobaciónComprobaciónComprobación AAAAsientos de sientos de sientos de sientos de aaaajustesjustesjustesjustes

Balanza de Balanza de Balanza de Balanza de Saldos Saldos Saldos Saldos

ajustadosajustadosajustadosajustados

Cuentas de Cuentas de Cuentas de Cuentas de Pérdidas y Pérdidas y Pérdidas y Pérdidas y gananciasgananciasgananciasganancias

Balanza previaBalanza previaBalanza previaBalanza previa al al al al balancebalancebalancebalance Balanza de Balanza de Balanza de Balanza de

movimientosmovimientosmovimientosmovimientos Balanza de Balanza de Balanza de Balanza de SaldosSaldosSaldosSaldos

DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor

ColumnasColumnasColumnasColumnas 1111 2222 3333 4444 5555 6666 7777 8888 9999 10101010 11111111 12121212

Cuentas de activo

Cuentas de pasivo

Cuentas de capital

Pérdidas y ganancias

Cuentas de resultados

Ingresos

Costos y gastos

ISR

Utilidad

Pérdidas y ganancias

Saldos

43 BLOQUE 2

En binas, realicen una investigación bibliográfica del libro 1er. curso de Contabilidad de Elías Lara Capítulo 19, Asientos de ajustes, principales cuentas que por lo regular se ajustan en la contabilidad de empresas comerciales.

Actividad: 2


EvaluaciónEvaluaciónEvaluaciónEvaluación Actividad: 2 Producto: Investigación bibliográfica. Puntaje:


Ubica y reconoce las principales cuentas que se ajustan para elaborar la hoja de trabajo.

Recopila información para elaborar ajustes y presentar el cierre anual.

Elige fuentes de información confiables para el desarrollo de la investigación.


docente


45 BLOQUE 2

Ajustes para elaborar la hoja de trabajo. Al terminar el ejercicio contable, después de tener la seguridad, por medio de la balanza de comprobación, que todos los asientos del libro diario han sido pasados correctamente al mayor y que el saldo de cada una de las cuentas registradas en él coinciden con el de su mayor auxiliar correspondiente, se debe a proceder a la formación de los estados financieros. Por lo que se refiere a la formación del balance general, éste no se debe elaborar con los saldos que arrojen las cuentas del libro mayor, pues aunque no se hayan cometido errores al registrar las operaciones, los saldos de dichas cuentas no siempre coinciden con la situación real, debido a varias circunstancias entre la cuales podemos mencionar las siguientes:

a) Que se haya omitido el registro de una o varias operaciones, por no haber sido reportadas en la fecha en que deberían serlo, ya sea intencionalmente o por olvido.

b) Que el valor de los bienes del activo fijo que aparece como saldo en las cuentas respectivas ya no es el mismo, pues evidentemente el tiempo transcurrido y el uso al que han estado sometidos dichos bienes han originado en ellos una disminución en su valor.

c) Que el valor de los conceptos de activo diferido, por ejemplo, el de los gastos de instalación, papelería,

propaganda, rentas, primas de seguros, etc., que figura como saldo de las cuentas respectivas, no corresponde al que realmente se tiene, debido a que su valor ha ido disminuyendo durante el ejercicio conforme se han utilizado, amortizado o disfrutado dichos conceptos.

d) Que existan cantidades a favor de la empresa, no cobradas; por ejemplo, rentas, intereses, dividendos, etc.

e) Que existan cantidades a cargo de la entidad, no liquidadas; por ejemplo rentas, sueldos, impuestos, intereses, etc.

Éstas y otras circunstancias son causas por las cuales los saldos que arrojan las cuentas del libro mayor no coinciden con lo que realmente se tiene al terminar el ejercicio. Antes de proceder a la preparación de los estados financieros es necesario hacer un examen del saldo de cada una de las cuentas de mayor, para saber si su valor coincide o no con la realidad; cuando no coincida, la diferencia que resulte se debe registrar por medio de asientos especiales que reciben el nombre de ajustes. Los asientos de ajuste son un paso esencial en el ciclo contable; éstos son realizados al final de cada periodo contable pero con anterioridad a la preparación de los estados financieros.


Principales cuentas que aplican asientos de ajuste. Hay muchos tipos diferentes de asientos de ajuste; algunos afectan a los gastos y otros los ingresos. De hecho un negocio puede hacer una docena o más de asientos de ajuste en cada periodo. Entre los más comunes se encuentran los siguientes: Ajuste de laAjuste de laAjuste de laAjuste de la cuenta de cajacuenta de cajacuenta de cajacuenta de caja

La cuenta de caja expresa la existencia de efectivo, sin embargo al terminar el ejercicio, es necesario comprobar si en realidad dicho saldo corresponde al numerario que materialmente existe en la caja, para lo cual es preciso practicar una operación que recibe el nombre de arqueo de caja (recuento material de dinero en efectivo), entonces el ajuste de caja se puede dar por:

- Faltante por operaciones no reportadas o faltante por cantidades dispuestas por el cajero o pagadas de más.

- Sobrantes por operaciones no reportadas por el cajero o sobrante por cantidades cobradas de más por el cajero.

Con la siguiente información realiza el asiento de ajuste de la cuenta de caja correspondiente para los siguientes casos, elabora registro de la operación y ajuste en mayor. Posteriormente participa en un debate grupal con tus compañeros con la ayuda del profesor.

Saldo de la cuenta de caja según el libro mayor $ 25,580.00 Existencia en efectivo, según arqueo de caja 23,500.00

Faltante de caja $ 2,080.00 Se debe a un pagaré no reportado por cajero.

Actividad: 3

47 BLOQUE 2

Saldo de la cuenta de caja según el libro mayor $ 17,400.00 Existencia en efectivo, según arqueo de caja 16,000.00 Faltante de caja $400.00 Es obligación del cajero pagar el faltante. Saldo de la cuenta de caja según el libro mayor $ 25,580.00 Existencia en efectivo, según arqueo de caja 25,550.00

Faltante de caja $ 30.00 Se considera pérdida por ser cantidad menor.



Saldo de la cuenta de caja según el libro mayor $ 260,000.00 Existencia en efectivo, según arqueo de caja 275,000.00 Sobrante de caja $ 15,000.00

El sobrante de caja se debe a una venta de mercancías por $7,826.09 y al cobro de una letra de cambio con valor de $6,000.00 no reportadas por el cajero.


49 BLOQUE 2

Saldo de la cuenta de caja según el libro mayor $ 25,580.00 Existencia en efectivo, según arqueo de caja 25,550.00 Sobrante de caja $ 30.00 No se determinó el origen y se considera utilidad.





Identifica y reconoce el uso de los asientos de ajuste para la elaboración de la hoja de trabajo.

Aplica el conocimiento para solucionar registros contables para la presentación del cierre anual de operaciones.

Realiza y aprecia la utilidad del trabajo contable.


docente

Saldo de la cuenta de caja según el libro mayor $ 260,000.00 Existencia en efectivo, según arqueo de caja 275,000.00

Sobrante de caja $ 15,000.00 Pago duplicado del Sr. Carlos Fernández.


51 BLOQUE 2

Ajuste de la cuenta de bancosAjuste de la cuenta de bancosAjuste de la cuenta de bancosAjuste de la cuenta de bancos

El saldo de la cuenta de bancos representa el valor del efectivo depositado en distintas instituciones bancarias; sin embargo, hay ocasiones en que dicho saldo no coincide con el valor de los estados de cuenta de los bancos que manejan los fondos de la empresa. Las circunstancias por las cuales el saldo de la cuenta de bancos no coincide con el valor de los estados de cuenta son varias, entre las cuales podemos mencionar las siguientes:

- Cheques expedidos aún no cobrados. - Valores que el banco abona o aumenta en nuestra cuenta. - Prestación de servicios que el banco carga o descuenta de nuestra cuenta.

Con la siguiente información realiza el asiento de ajuste de la cuenta de bancos correspondiente para los siguientes casos, elabora registro de la operación y ajuste en mayor. Posteriormente participa en un debate grupal con la ayuda del profesor: Saldo de la cuenta de bancos, según el libro mayor $ 22,410.00 Saldo según estado de cuenta del banco 23,410.00

Sobrante cuenta bancos $ 1,000.00 El sobrante se debe a bonificación de comisión cobrada por cheque devuelto por falta de fondos, la cual no procede.

Actividad: 4




Comprende los movimientos que se presentan en los asientos de ajuste contable.

Emplea y valora el uso del registros de operaciones para elaborar la hoja de trabajo

Participa activamente en la solución de ejercicios en clase.


docente

Saldo de la cuenta de bancos, según el libro mayor $ 180,000.00 Saldo según estado de cuenta del banco 179,000.00

Faltante de cuenta bancos $ 1,000.00 El faltante se debe a cargo por situación de fondos por $869.57 más IVA sobre prestación de servicios por $130.43.


53 BLOQUE 2

Ajuste de la cuenta de almacénAjuste de la cuenta de almacénAjuste de la cuenta de almacénAjuste de la cuenta de almacén

El saldo de la cuenta de almacén constituye la existencia de mercancías; sin embargo dicho saldo no siempre coincide con el valor del inventario físico, debido a varios motivos, entre los cuales pueden mencionar los siguientes: - Que haya mercancías en malas condiciones; por ejemplo rotas, pasadas, picadas, etc.

- Merma de mercancías; esto sucede cuando la mercancía se despacha por peso o medida, y también cuando es

susceptible de volatizarse. - Que haya faltantes de mercancías sin justificación.

En equipos mixtos de cuatro integrantes y con la siguiente información realiza el asiento de ajuste de la cuenta de almacén correspondiente al siguiente caso, elabora registro de la operación y ajuste en mayor. Saldo de la cuenta de almacén, según el libro mayor $ 153,000.00 Saldo según estado de cuenta del banco 150,000.00

Faltante de cuenta almacén $ 3,000.00 Para saber las causas que originaran dicho faltante, se comparó la existencia de las diferentes unidades con la de las subcuentas del mayor auxiliar correspondiente, procedimiento por medio del cual se descubrió:

- Que en el inventario físico no se tomaron en cuenta mercancías en malas condiciones con valor de $1,500.00.

- Que hubo mermas por $1,000.00 - Que faltaron mercancías sin justificación por $ 3,000.00

Actividad: 5

55 BLOQUE 2



Reconoce los movimientos que se presentan en los asientos de ajuste para el cierre anual.

Examina los movimientos de los ajustes de la hoja de trabajo para la presentación del cierre anual.

Muestra disposición al análisis y resolución de ejercicios en equipo.


docente



Ajustes de cuentas por cobrarAjustes de cuentas por cobrarAjustes de cuentas por cobrarAjustes de cuentas por cobrar

ClientesClientesClientesClientes:::: El saldo de esta cuenta constituye el valor que los clientes deben por concepto de ventas a crédito; ahora bien, no sería correcto que el valor total de dicho saldo apareciera como un activo en el balance general, puesto que no todas la cuentas se llegan a cobrar totalmente, debido a diferentes causas, entre las cuales se pueden mencionar la desaparición de clientes por fallecimiento, cambios de domicilio, quiebras, incendios, etc. Por tanto, previamente a la presentación del balance general es necesario estimar como incobrable una parte del saldo de la cuenta de clientes, pues en caso de no hacerlo se tendrían que aplicar en ciertos ejercicios pérdidas por cuentas incobrables correspondientes a otros, lo que originaría que bajo ciertas circunstancias algunos ejercicios expresaran utilidades superiores a las reales, y otros, inferiores a las verdaderas. Para determinar la pérdida probable por créditos incobrables existen varios procedimientos, los principales son:

a) Un tanto por ciento sobre el saldo de la cuenta de clientes. b) Un tanto por ciento sobre las ventas. c) Un tanto por ciento sobre cada saldo de cobro dudoso.

En equipo mixto de cinco integrantes realicen una investigación bibliográfica del libro Primer Curso de Contabilidad de Elías Lara, Capítulo 19 donde se explique los principales procedimientos para determinar la pérdida probable por créditos incobrables, así como el aspecto contable y legal. Posteriormente elaboren una presentación electrónica del trabajo para exponer frente al grupo.

Actividad: 6

57 BLOQUE 2

EvaluaciónEvaluaciónEvaluaciónEvaluación Actividad: 6 Producto: Presentación electrónica. Puntaje:


Identifica el aspecto contable y legal de pérdida por créditos incobrables para el diseño de la hoja de trabajo.

Diseña una presentación donde expresa los procedimientos contables y legales de pérdida de créditos incobrables para la elaboración de la hoja de trabajo.

Es responsable y creativo al diseñar la presentación. Participa activamente y de forma colaborativa con el equipo.


docente



�Cierre

EvaluaciónEvaluaciónEvaluaciónEvaluación Actividad: 7 Producto: Organizador gráfico. Puntaje:


Reconoce la importancia de la hoja de trabajo para la presentación del cierre anual.

Identifica los principales cuantas que sufren ajustes para la elaboración de la hoja de trabajo.

Colabora con interés al realizar esta actividad. Se concentra en el desarrollo de la actividad y comparte sus ideas.


docente

En equipo mixto de cinco integrantes realicen organizador gráfico de la secuencia didáctica 1 “Introducción al diseño de la hoja de trabajo”. Posteriormente presenten su trabajo al profesor.

Actividad: 7

59 BLOQUE 2

Secuencia didáctica 2. Procedimientos de cierre y obtención

de estados financieros.

�Inicio



Reconoce la utilidad de la formulación de estados financieros en la hoja de trabajo.

Analiza la utilidad de elaborar estados financieros en la hoja de trabajo para el cierre anual.

Muestra actitud reflexiva al resolver la actividad.


docente

De manera individual contesta lo que se te pide, expresando tu opinión y experiencias sobre el tema solicitado. Escribe tus respuestas para participar en un debate grupal. 1 Menciona las principales cuentas que sufren ajustes para preparar la hoja de trabajo del cierre anual: __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

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2 ¿Cómo se inicia la presentación de Estados Financieros en la hoja de trabajo? __________________________________________________________________________________________________

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3 ¿Cuáles estados financieros se utilizan en la hoja de trabajo para el diseño de cierre anual? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

4 ¿Qué cuentas deben aparecen en la balanza de saldos ajustados? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

Actividad: 1


�Desarrollo

Ajustes para determinar la utilidad o la pérdida en ventas. Una vez ajustadas las cuentas de caja, banco y almacén se deben hacer asientos de ajuste para determinar la utilidad o la pérdida en venta, estos ajustes se crean de acuerdo con el procedimiento de registro de mercancías que la empresa haya establecido. Entre los cuales podemos mencionar los siguientes procedimientos y las cuentas que se ajustan en cada caso: Procedimiento globalProcedimiento globalProcedimiento globalProcedimiento global::::

Inventario (por el inventario final) $ Mercancías generales $

Procedimiento analíticoProcedimiento analíticoProcedimiento analíticoProcedimiento analítico::::

1. Para determinar las ventas netas:

Ventas $ Devoluciones sobre ventas. $ Descuentos sobre ventas. $

2. Para determinar las compras totales:

Compras $

Gastos de compra $

3. Para determinar las compras netas:

Devoluciones sobre compras $ Descuentos sobre compras $

Compras $

4. Para determinar la suma o total de mercancías:

Compras $ Inventarios $

5. Para determinar el costo de lo vendido:

Inventarios $

Compras $

6. Para determinar la utilidad o pérdida de ventas:

Ventas $ Compras $

Procedimiento de inventarios Procedimiento de inventarios Procedimiento de inventarios Procedimiento de inventarios perpetuosperpetuosperpetuosperpetuos::::

1. Para determinar la utilidad o la pérdida en ventas:

Ventas $ Costo de ventas $

61 BLOQUE 2

En equipo mixto de cinco integrantes realicen una investigación bibliográfica donde se ejemplifiquen cada uno de los procedimientos de registro de mercancías para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio. Elaboren un mapa conceptual y entréguenlo al profesor.

Actividad: 2


EvaluaciónEvaluaciónEvaluaciónEvaluación Actividad: 2 Producto: Mapa Conceptual. Puntaje:


Identifica los procedimientos de registro de mercancías para obtener la utilidad o pérdida del ejercicio contable.

Analiza y distingue entre los procedimientos de registro de mercancías para obtener la utilidad o pérdida del ejercicio y elaborar estados financieros.

Colabora de manera entusiasta en la investigación para la elaboración del mapa conceptual.


docente


63 BLOQUE 2

Ajustes por acumulación de activo. Estos ajustes se hacen para que en el balance general aparezcan ciertas cantidades que obran a favor de la empresa, no registradas a la fecha, pero si existentes como un activo. El principal motivo por el cual dichas cantidades no aparecen es la falta de liquidación por parte de los deudores. Los principales valores obtenidos o ganados por la empresa no registrados a la fecha del balance, son los siguientes conceptos:

- Intereses por cobrar. - Rentas por cobrar. - Dividendos por cobrar.

Ajustes del activo fijoAjustes del activo fijoAjustes del activo fijoAjustes del activo fijo

El activo fijo de la empresa está formado por bienes que tienen cierta permanencia o fijeza y que han sido adquiridos con el propósito de usarlos; por ejemplo, el edificio, mobiliario, equipo de reparto, etc., los cuales debido al uso al que están sometidos o por el simple transcurso del tiempo están sujetos a una baja de valor que recibe el nombre de depreciación o demérito. Para determinar la depreciación de los bienes del activo fijo, se deben tener en cuenta varios elementos, tales como el estado actual en que se encuentran, uso o servicio que han prestado, tiempo transcurrido desde la fecha en que fueron adquiridos, etc. Para la cuenta de edificios la depreciación que sufren los edificios, denominados también construcciones, se debe cargar en las cuentas de gastos de venta y gastos de administración, de acuerdo con los metros cuadrados que del edificio ocupe cada departamento de la empresa y abonar en la cuenta complementaria del activo denominada depreciación acumulada de edificios. La depreciación del mobiliario y equipo de oficina se debe cargar en las cuentas de gastos de venta y gastos de administración, de acuerdo con los bienes que presten servicio en cada uno de los departamentos de la empresa y abonar en la cuenta complementaria del activo denominada depreciación acumulada de mobiliario y equipo. En el equipo de cómputo electrónico se determina con el porcentaje que marca la Ley; se ajusta y se presenta, en el balance general, de igual forma que la de mobiliario y equipo de oficina. Si tenemos en cuenta que el equipo de reparto está dedicado exclusivamente a la función de ventas, la depreciación que éste sufre se carga en la cuenta de gastos de venta, y se abona en la cuenta complementaria del activo denominada depreciación acumulada de equipo de reparto. Para la cuenta de terrenos, el valor original de los terrenos tiende a incrementarse con el tiempo; el aumento lo originan diversos factores extraños al negocio, se pueden mencionar las obras de urbanización, las construcciones circundantes, el aumento de población, las líneas de transporte, etc.


Ajustes por activo diferidoAjustes por activo diferidoAjustes por activo diferidoAjustes por activo diferido

Como sabemos, el saldo de las cuentas de activo diferido está constituido por gastos pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene el derecho de recibir un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores. La parte que se ajusta de cada una de ellas es la consumida, utilizada o disfrutada durante el ejercicio. Ajustes por acumulación de pasivo. Los ajustes por acumulación de pasivo se hacen para que en el balance general, aparezcan ciertas cantidades devengadas por terceras personas y aún no pagadas por la empresa, no registradas a la fecha, pero sí existentes como un pasivo. Los principales valores de esa naturaleza a cargo de la empresa y no registrados a la fecha del balance provienen de los siguientes conceptos:

- Intereses por pagar - Gastos pendientes de pago e impuestos pendientes de pago.

Ajustes por pasivo diferidoAjustes por pasivo diferidoAjustes por pasivo diferidoAjustes por pasivo diferido

El saldo de las cuentas del pasivo diferido representa productos cobrados por anticipado, por lo cual se tiene la obligación de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores. La parte que de cada una de las cuentas del pasivo diferido se ajusta es ganada por la empresa durante el ejercicio. Las principales cuentas que se ajustan son las siguientes:

- Rentas cobradas por anticipado - Intereses cobrados por anticipado.

Asientos de pérdidas y ganancias.

Los asientos de pérdidas y ganancias, también nombrados traspasos, se hacen al terminar el ejercicio para transferir los saldos de las cuentas de resultados a la de pérdidas y ganancias, con objeto de conocer la utilidad o la pérdida del ejercicio. Los saldos de las cuentas de resultados se deben tomar precisamente de la balanza de saldos ajustados. Para traspasar los saldos de las cuentas de resultados a la de pérdidas y ganancias, se acostumbra hacer dos asientos; el primer asiento se debe hacer para transferir a la cuenta de pérdidas y ganancias los saldos de las cuentas de Resultados, Ventas y Gastos y productos financieros, que son los que aparecen con saldo acreedor. El segundo asiento se debe hacer para transferir a la cuenta de pérdidas y ganancias los saldos de las cuentas de resultados Gastos de venta, Gastos de administración y productos, que son las que, en este caso, resultan con saldo deudor. Después de estos dos asientos las cuentas de resultados quedan saldadas y las pérdidas y ganancias, si es utilidad se debe transferir a la cuenta de capital o a la de utilidad de ejercicio, según la clase de empresa que se trate. Balanza previa al balance. Esta última balanza presenta solamente los saldos de las cuentas de activo, las de pasivo, la de capital y la de resultado del ejercicio, constituyendo propiamente un borrador del balance general, al que solamente le falta el agrupamiento de las cuentas en las clasificaciones ya estudiadas para el activo y pasivo.

65 BLOQUE 2

EvaluaciónEvaluaciónEvaluaciónEvaluación Actividad: 3 Producto: Cuadro comparativo. Puntaje:


Distingue las diferencias que existen en los ajustes de activo y pasivo para el diseño del cierre anual de operaciones

Compara los ajustes de activo y pasivo y analiza las diferencias para la hoja de trabajo.

Es reflexivo y entrega en tiempo y forma la actividad.


docente

Revisa y analiza cada uno de los ajustes que se presentan anteriormente y elabora un cuadro comparativo donde se expresen las diferencias que se encuentran en su aplicación y explica por qué:

AjusteAjusteAjusteAjuste Diferencias y análisisDiferencias y análisisDiferencias y análisisDiferencias y análisis

Por acumulación de activoPor acumulación de activoPor acumulación de activoPor acumulación de activo

De activo fijoDe activo fijoDe activo fijoDe activo fijo

Por activo diferidoPor activo diferidoPor activo diferidoPor activo diferido

Por acumulación de pasivoPor acumulación de pasivoPor acumulación de pasivoPor acumulación de pasivo

Por pasivo diferidoPor pasivo diferidoPor pasivo diferidoPor pasivo diferido

Actividad: 3


En equipos mixtos de cuatro integrantes realicen el siguiente ejercicio utilizando los datos de la balanza de comprobación que se te presenta. Elabora los asientos de ajustes correspondientes para obtener la balanza de saldos ajustados. Posteriormente presenten en una hoja Excel un reporte al profesor.

1. Existencia de efectivo, según arqueo de caja $490.00; por la diferencia se hizo responsable a la cajera Laura López.

2. Saldo de la cuenta de bancos, según estado de cuenta $2,791.00; la diferencia corresponde a la renta e IVA de una caja de seguridad, que la institución descontó de nuestra cuenta de cheques.

3. Inventario actual de mercancías, según inventario físico $20,500.00 4. Se estima incobrable el 10% sobre el saldo de la cuenta de clientes. 5. Se estima incobrable 5% del saldo de la cuenta de documentos por cobrar; los títulos proceden de la venta

de mercancías. 6. Calcule el porcentaje máximo autorizado de depreciación anual de mobiliario que marca la ley; del importe

que resulte aplique el 75% a gastos de venta y resto a administración. 7. Calcule el porcentaje máximo autorizado de depreciación anual de equipo de reparto que establece la ley. 8. Calcule el porcentaje máximo autorizado de amortización de gastos de instalación que señala la ley; del

importe que resulte aplique el 75% a gatos de venta y el resto a administración. 9. Inventario final de papelería y útiles, según inventario físico $120.00; descárguelos de gastos de

administración. 10. Inventario final de propaganda, según inventario físico $230.00; descárguelos de gastos de venta.

Gastos de operación pendientes de pago:


ventaventaventaventa Gastos de Gastos de Gastos de Gastos de admón.admón.admón.admón.

IVA IVA IVA IVA acreditableacreditableacreditableacreditable

IVA IVA IVA IVA retenidoretenidoretenidoretenido

ISR ISR ISR ISR retenidoretenidoretenidoretenido

TotalTotalTotalTotal

11.Energía eléctrica $ 600.00 $ 300.00 $ 135.00 $ 1,035.00 12.Teléfonos 200.00 350.00 82.50 632.50 13.Sueldos 240.00 280.00 520.00 14.Honorarios 75.00 125.00 30.00 $ 20.00 $ 20.00 190.00 15.ISR 72.00 84.00 156.00 TOTALES $ 1,187.00 $ 1,139.00 $ 247.50 $ 20.00 $ 20.00 $ 2,533.50

El importe de gastos y el del IVA cárguelos en las cuentas que procedan y abónelos en las cuentas de gastos pendientes de pago e impuestos por pagar. 16. Intereses por pagar sobre documentos vencidos $120.00 más IVA; ambos conceptos abónelos en las

cuentas de pasivo correspondientes.

Actividad: 4

67 BLOQUE 2

La Suprema S.A. de C.V.La Suprema S.A. de C.V.La Suprema S.A. de C.V.La Suprema S.A. de C.V.

BALANZA DE COMPROBACIÓN Al 31 de Diciembre de 2011BALANZA DE COMPROBACIÓN Al 31 de Diciembre de 2011BALANZA DE COMPROBACIÓN Al 31 de Diciembre de 2011BALANZA DE COMPROBACIÓN Al 31 de Diciembre de 2011

CuentasCuentasCuentasCuentas MovimientosMovimientosMovimientosMovimientos SaldosSaldosSaldosSaldos


Caja $ 12,000.00 $ 11,500.00 $ 500.00

Bancos 13,000.00 10,000.00 3,000.00 Inventario de mercancías 9,000,00 9,000.00 Clientes 6,000.00 4,000.00 2,000.00 Mobiliario y equipo 56,300.00 56,300.00 Equipo de reparto 69,680.00 69,680.00 Gastos de instalación 500.00 500.00 Proveedores 4,500.00 22,500.00 $ 18,000.00 Documentos por pagar 6,000.00 15,000.00 9,000.00 Capital 125,000.00 125,000.00 Ventas 24,000.00 24,000.00 Devoluciones sobre ventas 600.00 600.00 Rebajas sobre ventas 400.00 400.00 Compras 27,000.00 27,000.00 Gastos de compra 600.00 600.00 Devoluciones sobre compras 280.00 280.00 Gastos de venta 2,500.00 2,500.00 Gastos de administración 2,100.00 2,100.00 Gastos y productos financieros 200.00 400.00 200.00 Otros gastos y productos. 100.00 200.00 100.00

SUMAS IGUALESSUMAS IGUALESSUMAS IGUALESSUMAS IGUALES $ 218,480.00$ 218,480.00$ 218,480.00$ 218,480.00 $ 218,480.00$ 218,480.00$ 218,480.00$ 218,480.00 $ 177,180.00$ 177,180.00$ 177,180.00$ 177,180.00 $ 177,180.00$ 177,180.00$ 177,180.00$ 177,180.00





Emplea los elementos de la balanza de comprobación para la elaboración la balanza de saldos ajustados.

Ubica los componentes que integran una balanza de saldos ajustados para el diseño del cierre anual.

Es responsable en la elaboración de la actividad con sus compañeros y la entrega en tiempo y forma.


docente


69 BLOQUE 2

�Cierre

Con los datos de la balanza de comprobación que se te presenta. Elabora los asientos de ajustes correspondientes para obtener la balanza de saldos ajustados, los asientos de pérdidas y ganancias y la balanza previa al balance. Posteriormente presenta un Excel al profesor.

1. Existencia de efectivo, según arqueo de caja $257.00; considere la diferencia como utilidad. 2. Saldo de la cuenta de bancos, según estado de cuenta $1,212.50; la diferencia corresponde a que el

banco descontó por concepto de impresión de chequeras y el IVA correspondiente. 3. Inventario final de mercancías, según recuento físico $75,000.00 4. Se estima incobrable el 10% sobre el saldo de la cuenta de clientes. 5. Se estima incobrable 5% del saldo de la cuenta de documentos por cobrar; los títulos proceden de la

venta de mercancías. 6. Calcule el porcentaje máximo autorizado de depreciación anual de mobiliario que marca la ley; del

importe que resulte aplique el 75% a gastos de venta y resto a administración. 7. Calcule el porcentaje máximo autorizado de depreciación anual de equipo de reparto que establece la

ley. 8. Calcule el porcentaje máximo autorizado de amortización de gastos de instalación que señala la ley; del

importe que resulte aplique el 90% a gatos de venta y el resto a administración. 9. Inventario final de papelería del departamento de ventas $125.00 y del de administración $175.00 10. Intereses por cobrar sobre cuenta vencidas a cargo de clientes $100.00 más IVA; ambos conceptos

cárguelos en la cuenta de clientes. 11. Intereses por cobrar sobre documentos vencidos $110.00 más IVA; ambos conceptos cárguelos en la

cuenta de deudores diversos (los títulos no proceden de la venta de mercancías). 12. Intereses por pagar sobre cuentas vencidas a favor de proveedores $400.00 más IVA; ambos conceptos

abónelos en la cuenta de proveedores. 13. Intereses por pagar sobre documentos vencidos $240.00 más IVA; ambos conceptos abónelos en la

cuenta de acreedores diversos. Gastos de operación pendientes de pago:


ventaventaventaventa Gastos de Gastos de Gastos de Gastos de admón.admón.admón.admón.



14.Sueldos 220.00 250.00 470.00 15.Rentas 800.00 700.00 225.00 1,725.00 16.Cuotas del Seguro Social (diferencias) 70.00 75.00 145.00 TOTALES $ 1,090.00 $ 1,025.00 $ 225.00 $ 2,340.00

El importe de gastos y el del IVA cárguelos en las cuentas que procedan y abónelos en las cuentas de pasivo correspondientes.

Actividad: 5


La La La La Victoria S.A. de C.V.Victoria S.A. de C.V.Victoria S.A. de C.V.Victoria S.A. de C.V.

BALANZA DE COMPROBACIÓN Al 31 de Diciembre de 2011BALANZA DE COMPROBACIÓN Al 31 de Diciembre de 2011BALANZA DE COMPROBACIÓN Al 31 de Diciembre de 2011BALANZA DE COMPROBACIÓN Al 31 de Diciembre de 2011


DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor Caja $ 13,240.00 $ 12,990.00 $ 250.00 Bancos 12,285.00 10,785.00 1,500.00 Inventario de mercancías 40,000,00 40,000.00 Clientes 7,200.00 5,100.00 2,100.00 Documentos por cobrar 8,600.00 6,400.00 2,200.00 Mobiliario y equipo 50,000.00 50,000.00 Equipo de reparto 60,000.00 60,000.00 Gastos de instalación 1, 600.00 1,600.00 Proveedores 4,500.00 8,700.00 4,200.00 Documentos por pagar 5,300.00 9,600.00 4,300.00 Capital 175,000.00 175,000.00 Gastos de venta 2,800.00 2,800.00 Gastos de administración 2,700.00 2,700.00 Ventas 40,000.00 40,000.00 Devoluciones sobre ventas 650.00 650.00 Compras 60,000.00 60,000.00 Gastos de compra 400.00 400.00 Devoluciones sobre compras 900.00 900.00 Gastos y productos financieros 300.00 200.00 100.00 Otros gastos y productos. 100.00 100.00

SUMAS IGUALESSUMAS IGUALESSUMAS IGUALESSUMAS IGUALES $269,675.00$269,675.00$269,675.00$269,675.00 $269,675.00$269,675.00$269,675.00$269,675.00 $224,400.00$224,400.00$224,400.00$224,400.00 $224,400.00$224,400.00$224,400.00$224,400.00


71 BLOQUE 2





Reconoce los registros contables necesarios para presentar la hoja de trabajo.

Práctica y registra cada una de las operaciones para diseñar el cierre anual.

Muestra interés en resolver el ejercicio.


docente



Construye el cierre anual de operaciones contables.






Unidades de competencias: • Aplica y organiza la información básica necesaria para elaborar registros contables necesarios para integrar los

estados financieros que conforman la hoja de trabajo del cierre anual de operaciones contables. • Examina y elabora los reportes que contienen la información contable necesaria para la presentación e

interpretación y diseño de cierre anual.

Atributos a desarrollar en el bloque: Durante el presente bloque se busca desarrollar los siguientes atributos de las competencias genéricas: 1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones. 1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas. 4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas. 4.5. Maneja las tecnologías de la información y la comunicación para obtener información y expresar ideas. 6.1. Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de

acuerdo a su relevancia y confiabilidad. 7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento. 7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana. 8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de

acción con pasos específicos. 8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva. 8.3. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de

distintos equipos de trabajo. 9.2. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad. 9.3. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y

reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos.

74 CONSTRUYE EL CIERRE ANUAL DE OPERACIONES CONTABLES

Secuencia didáctica 1. Elabora una práctica de contabilidad.

�Inicio

EvaluaciónEvaluaciónEvaluaciónEvaluación

Actividad: 1 Producto: Relación de columnas. Puntaje:

SaberesSaberesSaberesSaberes

ConceptualConceptualConceptualConceptual ProcedimentalProcedimentalProcedimentalProcedimental ActitudinalActitudinalActitudinalActitudinal

Conoce los conceptos que integran la hoja de trabajo en el proceso contable.

Identifica los elementos de una hoja de trabajo para el cierre anual.

Muestra interés al resolver la actividad.


docente

Referente a la presentación de la hoja de trabajo para el cierre anual, relaciona los conceptos de la columna A y B. Coloca en el espacio de respuestas la letra que le corresponda.

RespuestasRespuestasRespuestasRespuestas Columna AColumna AColumna AColumna A Columna BColumna BColumna BColumna B

1 y 2 A. Balanza previa al balance

3 y 4 B. Asientos de ajustes

5 y 6 C. Balanza de saldos

7 y 8 D. Cuentas de pérdidas y ganancias

9 y 10 E. Balanza de saldos ajustados

11 y 12 F. Balanza de movimientos

Actividad: 1

75 BLOQUE 3

�Desarrollo

Preparación de estados financieros. La información financiera que se produce a través de la contabilidad, es un valioso instrumento que auxilia el proceso de toma de decisiones en las entidades. Esta información que se presenta a través de los Estados financieros básicos que constituyen el contenido medular de la asignatura Diseña el cierre anual. Los estados financieros de la empresa, representan su situación económica y son la principal fuente de información que tienen terceros sobre su desempeño, por ello es de vital importancia conocer los diferentes tipos de estados con los elementos que los caracterizan. Los estados financieros reflejan todo el conjunto de conceptos de operación y funcionamiento de las empresas, toda la información que en ellos se muestra debe servir para conocer todos los recursos, obligaciones, capital, gastos, ingresos, costos y todos los cambios que se presentaron en ellos a cabo del ejercicio económico; también para apoyar la planeación y dirección del negocio, la toma de decisiones, el análisis y la evaluación de los encargados de la gestión, ejercer control sobre los rubros económicos internos y para contribuir a la evaluación del impacto que esta tiene sobre los factores sociales externos.

El amplio campo de la contabilidad está abierto para contadores bien capacitados; brillantes oportunidades hay cada día para quienes han adquirido mejor preparación. La preparación se adquiere practicando constantemente el análisis y el registro de las operaciones en los diferentes libros y registros, así como la elaboración de los estados financieros hasta lograr hacerlo con seguridad, rapidez, exactitud y limpieza. Con esta práctica se pretende familiarizar al estudiante con el registro que debe hacerse tanto en los libros principales como en los auxiliares por operaciones que se realizan con mayor frecuencia. De

la dedicación que ponga el estudiante en la resolución de cada una de las operaciones de que consta esta primera práctica de contabilidad dependerá en gran parte su éxito.


Material contable para la hoja de trabajo del cierre anual. Para la resolución de las operaciones de esta práctica de contabilidad se requiere del siguiente material: 1 pluma con tinta negra o azul. 1 regla de 30 cm. 40 hojas de inventarios y balances o un cuaderno de inventarios y balances. 40 hojas de diario o un cuaderno de diario. 40 hojas de mayor o un cuaderno de mayor. 20 tarjetas de cuenta corriente o personales. 10 tarjetas de movimiento de almacén. 1 registro de gastos de venta. 1 registro de administración. 1 registro de documentos por cobrar. 1 registro de documentos por pagar. 1 registro de gastos y productos financieros. 1 registro de otros gastos y productos. 1 hoja tubular de doce columnas tamaño oficio.

Recomendaciones para realizar las operaciones de la hoja de trabajo para el cierre anual.

Se aconseja observar cada uno de los siguientes puntos para que la resolución de la práctica tenga una excelente presentación:

1. Trabajar con tinta negra o azul.

2. Anotar las operaciones y elaborar los estados financieros con absoluta claridad y limpieza.

3. No hacer borrones, talladuras, enmendaduras, raspaduras o

cualquier otro defecto de presentación en las hojas de inventarios y balances, diario, mayor y auxiliares.

4. Los errores cometidos se deben corregir por medio de asientos

de contrapartida o complemento, según sea el caso, sin alterar el movimiento de las cuentas; en caso de inseguridad para hacerlo, consulte a su profesor.

5. Alinear cuidadosamente las cifras en las columnas para guarismos de las hojas de inventarios y balances,

diario, mayor y auxiliares, pues cualquier descuido puede ocasionar trabajo adicional por errores en sumas.

6. Anotar con tinta las sumas de cada hoja de diario, una vez comprobado que los movimientos deudor y acreedor coincidan.

7. Anotar con tinta las sumas de las cuentas en las hojas de mayor, una vez verificado que los movimientos

deudor y acreedor de la balanza de comprobación coincidan con las sumas finales de las hojas de diario. Finalmente sólo resta aconsejar al alumno que escriba la redacción de los asientos de diario en forma clara y concisa, sin omitir datos importantes, pero sin incluir explicaciones innecesarias.

77 BLOQUE 3

La práctica a realizar se presenta por actividades, se inicia con el inventario y balance. En equipos mixtos de cuatro integrantes realicen las primeras operaciones en diario, mayor y auxiliares con los siguientes datos:

Apertura y operacionesApertura y operacionesApertura y operacionesApertura y operaciones

PARTE 1PARTE 1PARTE 1PARTE 1 A) Haga el registro de operaciones de mercancías por el procedimiento de inventarios perpetuos o continuos. B) Obtenga el costo de ventas multiplicando el último costo promedio que tenga la subcuenta de almacén

correspondiente por el número de artículos vendidos.

La La La La CCCComercial S.A. de C.V.omercial S.A. de C.V.omercial S.A. de C.V.omercial S.A. de C.V. Balance generalBalance generalBalance generalBalance general

Al 31 de mayo de 2011.Al 31 de mayo de 2011.Al 31 de mayo de 2011.Al 31 de mayo de 2011.

ACTIVOACTIVOACTIVOACTIVO 1111 2222 3333 4444

Circulante

Caja $ 3,000.00

Bancos 687,000.00

Almacén 1’780,000.00

Clientes 95,000.00

Documentos por cobrar 67,000.00

Fijo $ 2’632,000.00

Mobiliario y equipo $ 125,000.00

Equipo de reparto 243,000.00 368,200.00

Diferido

Gastos de instalación 125,800.00

Total activo $ 3’126,000.00

PASIVO

Flotante

Proveedores $ 670,000.00

Documentos por pagar 610,000.00

Total pasivo 1’280,000.00

CAPITAL CONTABLE 1’846,000.00

Actividad: 2


Practicado el 31 de MPracticado el 31 de MPracticado el 31 de MPracticado el 31 de Mayo de 2011ayo de 2011ayo de 2011ayo de 2011....

Arqueo de cajaArqueo de cajaArqueo de cajaArqueo de caja Relación de bancosRelación de bancosRelación de bancosRelación de bancos Inventario equipo de repartoInventario equipo de repartoInventario equipo de repartoInventario equipo de reparto

Billetes BANAMEX $ 7,000.00 1 camión Ford2 fact/1526 $234,000.00

1 de $200 $200.00 BANCOMER 680,000.00 1 Motocicleta fact/6548 7,200.00

5 de 100 500.00 TotalTotalTotalTotal $687,000.00$687,000.00$687,000.00$687,000.00 1 Bicicleta fact/98765 1,800.00

15 de 50 750.00 TotalTotalTotalTotal 243,000.00243,000.00243,000.00243,000.00

25 de 20 500.00

28 de 10 280.00 Relación de proveedoresRelación de proveedoresRelación de proveedoresRelación de proveedores Relación de clientesRelación de clientesRelación de clientesRelación de clientes

$2230.00$2230.00$2230.00$2230.00 Comercial Mabe $140,000.00 Sepomex S.A. $234,000.00

Bramer, S.A. 130,000.00 Takana S.A. 36,000.00

Monedas Cristalería Mónaco

160,000.00

Mistic S.A. 18,000.00

80 de $5 $400.00 Miranda S.A. 240,000.00 Labson S.A. 17,000.00

100 de $2 200.00 TotalTotalTotalTotal 670,000.00670,000.00670,000.00670,000.00 TotalTotalTotalTotal 95,000.0095,000.0095,000.0095,000.00

60 de $1 60.00

150 de $0.50 75.00

100 de $0.20 20.00 Relación de documentos por cobrarRelación de documentos por cobrarRelación de documentos por cobrarRelación de documentos por cobrar

100 de $0.10 10.00 Pagaré/64/135 a cargo de Magic vence el 08 mayo 2011 $16,000.00

100 de $0.05 5.00 Pagaré/69/150 a cargo de Tardel vence el 08 mayo 2011 19,000.00

$770.00$770.00$770.00$770.00 Pagaré/89/141 a cargo de 3H,S.A. vence el 08 mayo 2012 32,000.00

TotalTotalTotalTotal 67,000.0067,000.0067,000.0067,000.00

Inventario de mercancíasInventario de mercancíasInventario de mercancíasInventario de mercancías Relación de documentos por pagarRelación de documentos por pagarRelación de documentos por pagarRelación de documentos por pagar

250 pz. Modelo A $ 1.900.00 $ 475,000.00 Pagaré/74/110 a la orden de Philco, vence el 06 mayo 2011. $ 475,000.00

400 pz. Modelo B 1400.00 560,000.00

500 pz. Modelo C 250.00 125,000.00 Pagaré/83/3150 a la orden de Delher, vence el 14 mayo 2011. 125,000.00

300 pz. Modelo D 800.00 240,000.00

500 pz. Modelo E 120.00 60,000.00 Pagaré/94/109 a la orden de Admiral, vence el 15 julio 2011. 240,000.00

200 pz. Modelo F 1,600.00 320,000.00

TotalTotalTotalTotal $1,780,000.00$1,780,000.00$1,780,000.00$1,780,000.00 TotalTotalTotalTotal $610,000.00$610,000.00$610,000.00$610,000.00


79 BLOQUE 3

Inventario de mobiliario y equipoInventario de mobiliario y equipoInventario de mobiliario y equipoInventario de mobiliario y equipo

Departamento de administración

1 Caja fuerte Sommer fact./915 $3,200.00

2 computadoras HP fact./642 y 643 $2,100.00 4,200.00

1 Escritorio Ejecutivo metálico, fact./5124 4,150.00

2 Escritorios secretariales metálicos fact./813 y 814 2,125.00 4,250.00

1 Sillón giratorio ejecutivo fact./815 1,500.00

2 Sillones giratorios secretariales, fact./816 y 817 725.00 1,450.00

1 Mueble archivador fact./818 1,200.00

1 Sumadora electrónica marca Sharp fact./1235 1,320.00

1 Ajuar recibidor de 4 piezas, fact./819 2,950.00

TotalTotalTotalTotal $24,220.00$24,220.00$24,220.00$24,220.00

Departamento de administración

2 Mostradores, fact./2325 31,070.00 62,140.00

2 Aparadores fact./9363 15,860.00 31,720.00

1 Caja registradora IBM fact./2869 5,200.00

6 Sillas tubulares fact./819 1,920.00

100,980.00

TotalTotalTotalTotal $125,200.00$125,200.00$125,200.00$125,200.00

Relación de gastos de instalaciónRelación de gastos de instalaciónRelación de gastos de instalaciónRelación de gastos de instalación

Material y mano de obra de instalaciones eléctricas, fact./1462 $11,125.00

Colocación de loseta en pisos, arreglos y pintura de muros, fact./945 72,675.00

Material y mano de obra de instalaciones sanitarias, fact./9492 18,000.00

Planeación y decoración, fact./7222 24,000.00

125,800.00125,800.00125,800.00125,800.00



PARTE 2PARTE 2PARTE 2PARTE 2

01 de junio 2011.01 de junio 2011.01 de junio 2011.01 de junio 2011.

1. Haga el asiento de apertura con las mismas cuentas y cantidades que aparecen en su balance general.

02 de junio 2011.02 de junio 2011.02 de junio 2011.02 de junio 2011.

2. Venta al contado riguroso, según fact. 001, por lo siguiente:

05 pz. Modelo A $ 2,660.00 $ 13,300.00

04 pz. Modelo B 1,960.00 7,840.00

03 pz. Modelo C 350.00 1,050.00

05 pz. Modelo D 1,120.00 5,600.00

05 pz. Modelo E 168.00 840.00

10 pz. Modelo F 2,240.00 22,400.00

Subtotal $ 51,030.00

IVA


AcuerdosAcuerdosAcuerdosAcuerdos....

La gerencia de la empresa acuerda que el total de las entradas de dinero en efectivo se cargue directamente al banco BANAMEX, para no permitir que el cajero conserve en su poder importantes sumas de dinero; y evitar con ello, pérdidas considerables de numerario por robos, extravíos, malos manejos, incendios, entre otros.

También se acuerda que los pagos se hagan por medio de cheques con cargo a BANCOMER, excepto los gastos menores por $1,000.00, los cuales sí podrán pagarse en efectivo. Para que el cajero pueda cubrir dichos gastos menores se debe optar por constituir un fondo de caja chica suficiente. Con base a en lo acordado anteriormente se deben hacer los asientos 3 y 4.

3. Se deposita en BANAMEX el total de la existencia en efectivo $61,684.50 según ficha.

4. Se constituye el fondo de caja chica por $3,000.00 con cheque 12345, cm cargo a BANCOMER; a nombre de Laura López, la cajera quién firmo el recibo 001. Cargue el citado importe en la cuenta de caja, e indique como redacción del asiento diario: Constitución del fondo de caja chica con el cheque 12345, según recibo 001.

5. Venta de mercancías a crédito a Siva, S.A de C.V. según fact. 002 por lo siguiente:

05 pz. Modelo B $ 1,960.00 $

10 pz. Modelo D 1,120.00

Subtotal

IVA

Total

03 de junio 201103 de junio 201103 de junio 201103 de junio 2011....

6. Venta de mercancías a crédito a Sepomex, S.A de C.V. según fact. 003 por lo siguiente:

20 pz. Modelo D $ 1,120.00 $

IVA

Total


81 BLOQUE 3

7. El cliente Takana, S.A. de C.V. pagó $6,000.00 con cheque, según recibo 002. 8. Venta de mercancías a crédito al Sr. Emilio González, según fact. 004 por lo siguiente:

20 pz. Modelo F $ 2,240.00 $

IVA

Total

Por el importe anterior expidió los pagarés 126, 127, 128 y 129 por un valor nominal cada uno, con vencimiento a 30, 60 90 y 120 días, respectivamente. 9. Al proveedor Comercial Mabe, S.A. se le pagaron $40,000.00 con cheque 12346 con cargo a BANCOMER,

según recibo 1522. 10.Compra de equipo de cómputo electrónico a Solutec S.A., según fact. 2451, por lo siguiente:

1 computadora Dell 4, serie M33D17 $ 9,200.00

1 Monitor Dell 19” serie M-FT 19865 2350.00

1 Impresora Hewlet Packard Laser serie JPBF 0326 14,900.00

1 Regulador Vica de 2VKVA, serie 3352 450,00

Subtotal 26,900.00

IVA

Total

Por el importe se expidió cheque 12347 con cargo a BANCOMER. 04 de junio 201104 de junio 201104 de junio 201104 de junio 2011.... 11. Siva, S.A. abona con cheque $7,000.00 según recibo 003. 12. Venta al contado riguroso según fact. 005 por lo siguiente:

30 pz. Modelo A $ 2,660.00 $

24 pz. Modelo B 1,960.00

125 pz. Modelo C 350.00

70 pz. Modelo D 1,120.00

210 pz. Modelo E 168.00

100 pz. Modelo F 2,240.00

Subtotal $

IVA

Total



13.Depósito en BANCOMER, por $390,000.00 con cheque 24681 con cargo a BANAMEX según

ficha.

14. A la Cristalería Mónaco, S.A. se le abonaron $75,000.00 con cheque 12348 con cargo a BANCOMER, según recibo 7642. La certificación causó una comisión por $10.00 más IVA, según comprobante del banco.

15. Venta de mercancías a crédito a Garden Dinner, S.A. de Torreón, Coahuila según fact. 006 por lo siguiente:

20 pz. Modelo A $ 2,660.00 $

IVA

Total

Se firman pagarés 130 y 131 por igual valor nominal con vencimiento a 30 y 60 días, respectivamente.

05 05 05 05 de junio 2011.de junio 2011.de junio 2011.de junio 2011. 16. Se endosó a BANAMEX el pagaré 89/141 a cargo de 3H, S.A., por $32,000.00, sobre los cuales nos

descontó intereses del 3% mensual, una comisión de cobro por $30.00 y el IVA ambos, según comprobante de banco; el importe neto quedo como depósito según ficha.

Calcúlese el descuento sobre 349 días que son lo que hay del 05 de junio del presente año al 24 de mayo del próximo año tomando en consideración que el mes comercial es de 30 días.

InterésInterésInterésInterés = = = = Valor nominal x Tasa x TiempoValor nominal x Tasa x TiempoValor nominal x Tasa x TiempoValor nominal x Tasa x Tiempo 30303030

17. Se liquidó el pagaré 74/110 a favor de Philco, S.A. por $180,000.00 vencido el 06 de mayo del presente año,

junto con intereses del 5.5% mensual y el IVA correspondiente a ellos con el cheque 12349 con cargo a BANCOMER.

Calcúlese el interés sobre 29 días, que son los que hay del 06 de mayo al 05 de junio del presente año, tomando en consideración que el mes comercial es de 30 días. 18. Se le pago a nuestro proveedor Miranda S.A. $50,000.00 con cheque 12350 con cargo a BANCOMER según

recibo 853. 19. Se le pago a nuestro proveedor Comercial Mabe, S. A. $40,000.00 con cheque 12351 con cargo a

BANCOMER., según recibo 4624. 20. Sus abonos con cheque, efectuados por los siguientes clientes.

Takana Inc. , según recibo 004, por $ 16,000.00

Sepomex, S.A., según recibo 005, por 28,150.00

44,150.00


83 BLOQUE 3

21. Se cobró el pagaré 64/135 a cargo de Magic, Corp., S.A. por $16,000.00 vencido el día 08 del

mes pasado, junto con intereses del 5% mensual y el IVA de ellos, con cheque certificado con cargo al Banco Internacional, S.A., el importe total se depositó en BANAMEX, según ficha.

06 de junio 201106 de junio 201106 de junio 201106 de junio 2011.... 22. Se compraron mercancías a MAS, S.A. según fact. 8426 por lo siguiente:

300 pz. Modelo B $ 1,400.00 $ 420,000.00

400 pz. Modelo C 250.00 100,000.00

Subtotal 520,000.00

IVA

Total

El importe se pagó con cheque 12352 con cargo a BANCOMER.

23. Depósito en BANCOMER, S.A. de C.V. por $150,000.00 con cheque 24682 con cargo a BANAMEX según ficha.

24. Se pagó a El Imparcial $14,000.00 más IVA correspondiente, por anuncios publicados en la presente

semana, según fact. 6352, el importe total se pagó con cheque 12353 con cargo a BANCOMER. 25. El cliente Sepomex, S.A. devolvió 10 artículos modelo “D”, su importe y el IVA correspondiente se abonaron

en su cuenta, según nota de crédito 001.

10 pz. Modelo D $ 2,240.00 $

IVA (Se descuenta de IVA por pagar)

Total

Gastos menores pagados. La gerencia de la empresa acordó que, semanalmente por el importe total de los gastos menores pagados, según comprobantes, se deberá expedir cheque con cargo a BANCOMER a nombre de la cajera Laura López, quien debe firmar recibo correspondiente. Recibo de gastos menores Por lo que se refiere al registro de los gastos menores pagados por la Sra. Laura López, éste se debe hacer con cargo a las cuentas de gastos de venta y gastos de administración, de acuerdo con lo que corresponda a cada una de ellas, con abono a la cuenta de impuestos por pagar si en algunos de los casos se retuvo ISR e IVA, y con abono a la de bancos por el importe total pagado. En el asiento de diario se debe anotar la siguiente redacción: Reposición del fondo de caja chica con el cheque “X”.



26.La Sra. Laura López entregó comprobantes de los gastos menores que pagó durante la

presente semana, por el total del importe pagado se expidió a su nombre el cheque 12354 con cargo a BANCOMER, el cual quedó amparado con el recibo 006 que firmó la Sra. Laura López.

Importante: no olvide anotar en el asiento de diario, debajo de las cuentas colectivas o acumulativas, cada una de las subcuentas o de detalle.

Relación de gastos menores Relación de gastos menores Relación de gastos menores Relación de gastos menores pagadospagadospagadospagados Del 02 al 06 de junio de 2011Del 02 al 06 de junio de 2011Del 02 al 06 de junio de 2011Del 02 al 06 de junio de 2011

ConceptosConceptosConceptosConceptos ComprobantesComprobantesComprobantesComprobantes Gastos Gastos Gastos Gastos

de ventasde ventasde ventasde ventas

Gastos Gastos Gastos Gastos de de de de

Admón.Admón.Admón.Admón.



IVAIVAIVAIVA retenidoretenidoretenidoretenido

Artículos de aseo Fact./16216 $ 120.00 $180.00

Papelería y útiles de oficina Fact./29414 130.00

Abonos de aparadores Fact./39987 23.50

Adorno de aparadores Rec. Hon./945 180.00

Artículos de empaque Fact./51212 190.00

Compostura de computadora Rec. Hon./642 300.00

Gasolina y aceite Fact./04988 160.00

Refacciones del eq. de reparto Fact./758814 110.00

Totales $783.50 $644.50

27.Se pagaron los sueldos correspondientes a la segunda semana del presente mes con cheque 12355 con

cargo a BANCOMER, según nómina 1, que se presenta a continuación.

Nómina núm. 1 correspondiente aNómina núm. 1 correspondiente aNómina núm. 1 correspondiente aNómina núm. 1 correspondiente a la primera semana del presente mes, 06 de junio de 2011la primera semana del presente mes, 06 de junio de 2011la primera semana del presente mes, 06 de junio de 2011la primera semana del presente mes, 06 de junio de 2011

ConceptoConceptoConceptoConcepto

Gastos de Gastos de Gastos de Gastos de ventasventasventasventas

Gastos de Gastos de Gastos de Gastos de administraciónadministraciónadministraciónadministración

Deducciones supuestasDeducciones supuestasDeducciones supuestasDeducciones supuestas Importe NetoImporte NetoImporte NetoImporte Neto

ISPTISPTISPTISPT Seguro SocialSeguro SocialSeguro SocialSeguro Social

Sueldos $15,392.25 $16,179.35

Elabore la balanza de comprobación para la hoja de trabajo, previa verificación deudor y acreedor sean iguales a las sumas del diario, y que el saldo de cada una de las cuentas colectivas o acumulativas coinciden con el de su mayor auxiliar correspondiente, una vez comprobado lo anterior, anote los movimientos de las cuentas del mayor en el siguiente renglón donde se encuentre la última cantidad.


85 BLOQUE 3


87 BLOQUE 3


Actividad: 2 Producto: Ejercicio práctico. Puntaje:



Reconoce cada uno de las operaciones contables básicas para la presentación del cierre anual.

Analiza y aplica en la práctica las operaciones contables para el cierre anual.

Atiende las indicaciones del docente para la resolución del ejercicio práctico.


docente



En base a las operaciones contables realizadas en la actividad anterior, realiza los asientos que se te indican para continuar con la hoja de trabajo para el cierre anual.

PARTE 3PARTE 3PARTE 3PARTE 3

08 de junio de 2011.08 de junio de 2011.08 de junio de 2011.08 de junio de 2011. 28. Se pagó el suministro de luz, correspondiente al bimestre próximo pasado, a la empresa CFE, según recibo

por $6,032.90 con cheque 12356 con cargo a BANCOMER. El importe anterior tiene incluido el IVA (del importe sin IVA aplique 60% a gastos de venta y el resto a gastos de administración).

29. Se pagó la renta del presente mes por $25,000.00 más IVA, menos la retención del 10% de IVA y del 10% de

ISR, con cheque 12357 con cargo a BANCOMER, según recibo 526 expedido por María Alaniz S., persona física (del importe de la rente aplique el 60% a gastos de venta y el resto a gastos de administración).

30. Se pagó publicidad, por transmitirse en la presente semana, en Radio S.A. por $32,200.00 con cheque

12358 con cargo a BANCOMER, según fact. 226689, el importe ya tiene incluido el IVA. 31. Se pagó el servicio telefónico correspondiente al mes próximo pasado, a Teléfonos de México, S.A. de C.V.

el importe anterior tiene incluido el IVA (del importe sin el IVA aplique el 20% a gastos de venta y el resto a gastos de administración).

32. Se devolvieron 20 artículos modelos B, defectuosos, a nuestro proveedor MAS, S.A., por su importe más IVA

correspondiente nos expidió el cheque 54813 con cargo a Banco Continental, S.A. según nota de crédito 115.

20 pz. Modelo B $1,400.00 $28,000.00

IVA (Se descarga del IVA acreditable)


33. Venta al contado riguroso con descuento o rebaja del 10%, por valor neto más IVA correspondiente

expidieron el cheque 00263120 con cargo al Banco Internacional, S.A., según fact. 011, por lo siguiente:

50 pz. Modelo A $ 2,660.00 $

20 pz. Modelo B 1,960.00

100 pz. Modelo C 350.00

40 pz. Modelo D 1,120.00

100 pz. Modelo E 168.00

10 pz. Modelo F 2,240.00

Subtotal

Descuento del 10% por pronto pago

Importe neto

IVA


Actividad: 3

89 BLOQUE 3

34. Se renta una caja de seguridad a BANAMEX, según contrato en el cual se conviene, tanto en

pagar una renta anual por $ 520.00 como en pagar un depósito en garantía por $380.00, que avala el importe de posibles daños que llegase a sufrir dicha caja, así como extravío de las llaves de la misma.

Aspecto legalAspecto legalAspecto legalAspecto legal.... La ley del IVA considera los depósitos en garantía como pagos anticipados, por lo que sí causan impuesto al valor agregado, LIVA, México 2003, artículos 1-B, 17 y 23.

Renta anual de la caja de seguridad $ 520.00

Depósito en garantía que avala daños a la caja de extravió de las llaves de la misma 380.00

Subtotal 900.00

IVA


Por el importe anterior se expidió cheque 12360 con cargo a BANCOMER. Considere el valor del importe de la renta anual como activo diferido, y el del depósito en garantía como un activo fijo. 35. Se subarrienda una bodega del edificio a Litográfica Madrid, S.A. según contrato, en el cual se conviene en

que el pago del subarriendo mensual es por $1,200.00, y el importe del depósito en garantía que avala posibles daños que llegase a sufrir el inmueble es por $2,400.00

Subarriendo correspondiente a un mes $ 1,200.00

Depósito en garantía que avala daños 2,400.00

Subtotal 3,600.00

IVA


Por el importe anterior se expidió la fact. 012 y Litográfica Madrid, S.A. giró cheque 405016 con cargo al Banco de las Artes Gráficas, S.A., el cual como todas las entradas de dinero se depositó en BANAMEX, según ficha. Estime el subarriendo como una utilidad secundaria, y el depósito como pasivo fijo. 36. Se compra una computadora LANIX, modelo 6787, a Casa Trejo S.A., por $3,800.00 más IVA

correspondiente, del total se dio el 20% con cheque 12361 con cargo a BANCOMER, y por el resto se aceptó pagar el pagaré 951/1 con vencimiento a 90 días, incluyendo en él intereses del 5% mensual, según fact. 261542. Debe tenerse presente los intereses causan IVA.

Precio de compra de computadora LANIX $ 3,800.00

IVA sobre el precio de compra

Total

A cuenta 20% con cheque

Resto por pagar

Intereses del 15% sobre el resto por pagar

IVA de los intereses (aproximado)

Valor nominal del pagaré



10 de junio de 2011.10 de junio de 2011.10 de junio de 2011.10 de junio de 2011. 37. Se autorizó préstamo personal por $2,500.00 a la cajera Laura López, por los cuales se giró a

su nombre el cheque 12362 con cargo a BANCOMER, según recibo s/n.

11 de junio de 2011.11 de junio de 2011.11 de junio de 2011.11 de junio de 2011. 38. Se vendieron al contado, sobre su importe total se concedió descuento o rebaja del 10%, por pequeños

defectos; el importe lo pagaron con cheque 190022 con cargo al Banco Internacional, S.A., según fact. 013, por lo siguiente:

05 pz. Modelo F $ 2,240.00 $11,200.00

No olvide que el IVA se calcula del importe neto.

39. se abonaron a la Cristalería Mónaco, S.A. $21,800.00 con cheque 12363 con cargo a BANCOMER, según recibo 7050.

40. Se compró papelería y artículos de oficina por $9,600.00 a Papelería Dany, S.A. por el importe anterior más IVA correspondiente se expidió cheque 12364 con cargo al BANCOMER, según fact. 0149 (considérese el importe de la compra como un activo diferido).

41. Se compraron a crédito 100 artículos modelo “F” a $1,672.00, cada uno, más IVA a Corporación Bramer, S.A., según fact. 3369 (Determine el precio promedio en la tarjeta de movimientos de almacén correspondiente.)

42. Se compraron a crédito 100 artículos modelo “A” a $2,072.00 cada uno, más IVA, a Miranda, S.A., según fact. 6109 (Determínese el precio promedio en la tarjeta de movimiento de almacén correspondiente.)

12 de junio de 2011.12 de junio de 2011.12 de junio de 2011.12 de junio de 2011.

43. Se vendieron 60 artículos modelo “A” y 80 artículos modelo “F”; sobre el total del precio de venta se concedió el 10% de descuento o rebaja, según fact. 014. El precio de venta por unidad determínelo sumando al promedio el 40% de utilidad:

Precio promedio del artículo A:

$ + 40% de utilidad:

$ = $

Precio de venta

Precio promedio del artículo F:

$ + 40% de utilidad:

$ = $

Precio de venta

60 Artículos modelo A $ $

80 Artículos modelo F

Total precio de venta $

Descuento del 10% sobre el total de precio de venta $

Importe neto $

IVA sobre el precio neto $

Total $

Por el importe anterior se expide cheque 153061 con cargo a BANCOMER.


91 BLOQUE 3

44. Se depositan en BANCOMER $375,000.00 con cheque 24683 con cargo a BANAMEX, según

ficha. 45. Su abono del cliente Advance, S.A. por $15,760.00 con cheque 000261 con cargo al Banco del Atlántico,

S.A. según recibo 007. 46. Se liquidó el pagaré 94/109 a la orden de Admiral, S.A., con valor nominal por $240,000.00 que vence el 15

de julio del presente año, sobre el citado importe concedieron el 6% de descuento mensual, por pronto pago, el importe neto se pagó con cheque 12365 con cargo a BANCOMER.

47. Intencionalmente invierta el orden de las cuentas del asiento de diario que causa la siguiente operación, y en

esa misma forma, páselo a las cuentas del mayor correspondientes, así como a las subcuentas respectivas. Se vendieron mercancías, por su importe expidieron cheque 5018 con cargo al Banco Central, S.A., según fact. 015, por lo siguiente:

160 pz. Modelo B $ 1,960.00 $

36 pz. Modelo C 350.00

Subtotal

IVA


48. Haga en el diario, el asiento para corregir el error anterior, de tal manera que no se alteren los movimientos

de las cuentas, páselo tanto en las cuentas del mayor correspondientes, como en las subcuentas respectivas. (En el asiento del diario anote como redacción: contrapartida y corrección del asiento 51, en el cual se invirtió el orden de las cuentas).

49. Premeditadamente, cargue la cuenta de gastos de administración en el lugar que le corresponde el hacer el

asiento de diario que origina la siguiente operación, y de esa misma forma páselo a las cuentas del mayor correspondientes, así como en las subcuentas respectivas.

Se compró papel de envoltura y artículos de empaque a la Papelería Catedral, S.A. por $9,800.00 más IVA, por el importe se pagó con cheque 12366 con cargo a BANCOMER, según fact. 998873. Considérese el importe total como un activo diferido, por estimarse que será consumido o utilizado en un periodo mayor de un año. 50. Haga en el diario el asiento de contrapartida y corrección para enmendar el error anterior, sin que el

movimiento de las cuentas se altere, y páselo tanto en las cuentas de mayor correspondientes, así como en las subcuentas respectivas. En el asiento de diario anote esta redacción: contrapartida y corrección del asiento 49, en el cual se cargó una cuenta que no corresponde.

51. Intencionalmente cargue y abone $39,000.00 en las cuentas y subcuentas del asiento de diario que motiva la

siguiente operación: Se depositó en BANCOMER $170,000.00 con cheque 24684 con cargo a BANAMEX según ficha.



13 de junio de 201113 de junio de 201113 de junio de 201113 de junio de 2011.... 52.Haga en el diario el asiento de complemento y páselo a las cuentas y subcuentas respectivas.

53. Premeditadamente cargue y abone $19,680.00 en las cuentas y subcuentas que ocasiona la siguiente operación: Se abonaron $19,000.00 a Miranda S.A. con cheque 12367 con cargo a BANCOMER según recibo 86924.

54. Haga en el diario el asiento de contrapartida para corregir el asiento anterior, en el cual se cargaron y

abonaron $680.00 más de lo debido, sin que el movimiento de las cuentas y subcuentas afectadas se altere. 55. Se vendieron 20 artículos modelo “A” por $2,772.00 cada uno, y 20 artículos modelo “F” por $2,310.00 cada

uno; por el importe de ambos más el IVA correspondiente, expidieron cheque 859545 con cargo al Banco Latino, S.A. según fact. 016.

56. La Sra. Laura López entregó comprobantes de los importes que pagó durante la presente semana, por el

importe total de ellos se expidió a su nombre cheque No. 12368 con cargo a BANCOMER, el cual quedó amparado con recibo número 008 que firmó la Sra. Laura López.

El total de los préstamos personales cárguelo a deudores diversos, indicando como subcuentas: Raúl Alonso C., jefe de ventas, $200.00 y Graciela Morales P., secretaria por $50.00

Relación de gastos menores pagRelación de gastos menores pagRelación de gastos menores pagRelación de gastos menores pagadosadosadosados Del 13 de junio de 2011.Del 13 de junio de 2011.Del 13 de junio de 2011.Del 13 de junio de 2011.

ConceptosConceptosConceptosConceptos ComprobantesComprobantesComprobantesComprobantes Gastos Gastos Gastos Gastos

de ventasde ventasde ventasde ventas

Gastos Gastos Gastos Gastos de de de de

Admón.Admón.Admón.Admón.



IVAIVAIVAIVA retenidoretenidoretenidoretenido

Préstamos personales Rec. Provision. $ 200.00 $ 50.00

Papelería y útiles de oficina Fact./29414 130.00

Abonos de transporte Fact./39987 23.50 34.50

Compostura de computadora Rec. Hon./642 200.00

Gasolina y aceite Fact./04988 170.00

Totales $ 393.50 $ 414.50

*De los honorario se retuvieron las dos terceras partes del IVA acreditable.

57. Se pagaron los sueldos correspondientes a la segunda semana del presente mes con cheque 12369 con

cargo a BANCOMER, según nómina 2, que se presenta a continuación.

Nómina núm. 1 correspondiente a la primera semana del presente mes, 06 de junio de 2011Nómina núm. 1 correspondiente a la primera semana del presente mes, 06 de junio de 2011Nómina núm. 1 correspondiente a la primera semana del presente mes, 06 de junio de 2011Nómina núm. 1 correspondiente a la primera semana del presente mes, 06 de junio de 2011

ConceptoConceptoConceptoConcepto Gastos de Gastos de Gastos de Gastos de ventasventasventasventas

Gastos de Gastos de Gastos de Gastos de administraciónadministraciónadministraciónadministración

Deducciones supuestasDeducciones supuestasDeducciones supuestasDeducciones supuestas Importe NetoImporte NetoImporte NetoImporte Neto

ISPTISPTISPTISPT Seguro SocialSeguro SocialSeguro SocialSeguro Social

Sueldos $15,392.25 $16,179.35


93 BLOQUE 3

58. Haga el asiento de diario para registrar las contribuciones patronales a cargo de las empresas,

correspondientes a las 2 primeras semanas del presente mes; para ello tome como base la tabla de supuesta que aparece a continuación.

Contribuciones Contribuciones Contribuciones Contribuciones patronales por pagarpatronales por pagarpatronales por pagarpatronales por pagar Del 13 de junio de 2011.Del 13 de junio de 2011.Del 13 de junio de 2011.Del 13 de junio de 2011.

ConceptosConceptosConceptosConceptos 2% sobre 2% sobre 2% sobre 2% sobre nóminanóminanóminanómina

IMSS cuotas IMSS cuotas IMSS cuotas IMSS cuotas patronalespatronalespatronalespatronales

5% 5% 5% 5% INFONAVITINFONAVITINFONAVITINFONAVIT

2% SAR2% SAR2% SAR2% SAR Gastos de Gastos de Gastos de Gastos de operaciónoperaciónoperaciónoperación

Gastos de venta $ 615.65 $ 5,118.15 $1,608.70

Gastos de administración 647.20 5,380.60 1,691.15

Totales $1,262.85 $10,498.75 $3,299.85

El asiento para registrar las contribuciones patronales por pagar es el siguiente:El asiento para registrar las contribuciones patronales por pagar es el siguiente:El asiento para registrar las contribuciones patronales por pagar es el siguiente:El asiento para registrar las contribuciones patronales por pagar es el siguiente:

Gastos de venta $

2% sobre nómina $ 615.85

IMSS 5,118.15

5% INFONAVIT 1,608.70

2% SAR 643.50

Gastos de administración $

2% sobre nómina 647.20

IMSS 5,380.60


2% SAR 676.45

Impuestos por pagar $

2% sobre nómina $ 1,262.85

IMSS 10,498.75


2% SAR 1,319.95

Contribuciones pendientes de pago.

Anote en el asiento de diario anterior el importe total que corresponda a las cuentas de gastos de venta, gastos de administración e impuestos por pagar; después de cumplir con lo indicado, pase al diario el asiento completo con el número 58, y por supuesto, también a las cuentas de mayor correspondientes y las subcuentas respectivas.


95 BLOQUE 3


97 BLOQUE 3







Reconoce y comprende la importancia de los asientos contables para la construcción del cierre anual.

Aplica los conocimientos contables en la construcción del cierre anual.

Participa con entusiasmo y responsabilidad en la resolución de la práctica contable.


docente


99 BLOQUE 3

En base a las operaciones contables realizadas en la actividad anterior. Prepara el cierre anual para realizar los siguientes puntos. Elabora un reporte en hoja Excel para entregar al profesor.

Balanza de comprobación y hoja de Balanza de comprobación y hoja de Balanza de comprobación y hoja de Balanza de comprobación y hoja de trabajo.trabajo.trabajo.trabajo. A. Elabore una balanza de comprobación, considerando únicamente los movimientos que hayan tenido las

cuentas del mayor durante el periodo del 08 al 13 de junio del presente año. B. Haga una balanza de comprobación considerando todo el movimiento que hayan tenido las cuentas del

mayor del 1º al 13 de junio del presente año. C. Elabore la hoja de trabajo de 12 columnas, para ello tome en cuenta la balanza de comprobación anterior,

como los datos para ajustar las cuentas que lo ameritan, que a continuación se indican:

Asientos de ajusteAsientos de ajusteAsientos de ajusteAsientos de ajuste 59. Al hacer el arqueo de caja se descubrió un faltante por $18.00, importe que por su poca cuantía la gerencia

de la empresa autoriza que no se considere responsable a la cajera Sra. Laura López. 60. Haga el asiento de ajuste para determinar la utilidad o pérdida en ventas o bruta. 61. Estime incobrable el 10% sobre el saldo de la cuenta de clientes. 62. Estime incobrable el 5% sobre el saldo de la cuenta de documentos por cobrar, considere que los títulos de

crédito proceden de ventas de mercancías. 63. Calcule la depreciación de mobiliario y equipo de acuerdo al porcentaje máximo autorizado por la Ley; del

importe que resulte determine lo que corresponda a 13 días, y de ello aplique el 78% a gastos de venta y el resto a gastos de administración.

64. Calcule la depreciación de equipo de reparto de acuerdo al porcentaje máximo autorizado por la Ley; del

importe que resulte contabilice únicamente lo que corresponda a 13 días, y de aplíquelo a gastos de venta. 65. Determine la depreciación de equipo de cómputo electrónico conforme al porcentaje máximo autorizado por

la Ley; del importe que resulte contabilice únicamente lo que corresponde a 13 días y aplíquelo a gastos de administración.

66. Determine la amortización de gastos de instalación conforme al porcentaje máximo autorizado por la Ley;

del importe que resulte asiente únicamente lo que corresponda a 13 días, y de ello aplique el 80% a gastos de venta y el resto a gastos de administración.

67. Inventario final de papelería y útiles de empaque $1,600.00 la parte consumida o utilizada aplíquela

exclusivamente a gastos de administración. 68. Inventario final de papelería y útiles de empaque $1,800.00 la parte consumida o utilizada aplíquela

exclusivamente a gastos de venta.

Actividad: 4


69. Haga el asiento de diario para registrar los gastos de venta y de administración pendientes de

pago a cargo de la empresa; para ello tome como base la tabla supuesta que se presenta a continuación:

ConceptosConceptosConceptosConceptos Gastos de Gastos de Gastos de Gastos de ventasventasventasventas

Gastos de Gastos de Gastos de Gastos de Admón.Admón.Admón.Admón.


Importe totalImporte totalImporte totalImporte total

Servicio de energía eléctrica, según recibo $ 1,400.00 $ 1,200.00 $ 390.00 $2,990.00

Servicio telefónico, según recibo 440.00 1,760.00 330.00 2,530.00

$1,840.00 $2,960.00 $2,960.00 $ 5,520.00

Cargue los gastos y el IVA en las cuentas que procedan y abone el importe total en la cuenta de gastos pendientes de pago, indicando como subcuentas: energía eléctrica y teléfonos, respectivamente.


101 BLOQUE 3

Actividad: 4






Ubica los movimientos y registros contables de la hoja de trabajo para el cierre anual.

Practica operaciones contables para la elaboración de trabajo que se emplea en el cierre anual.

Es preciso al desarrollar la hoja de trabajo y muestra interés en la actividad.


docente


103 BLOQUE 3

�Cierre

En equipo mixto de cuatro integrantes utilicen las operaciones de saldos arrojados en la balanza de saldos ajustados de la hoja de trabajo para elaborar los estados financieros. Posteriormente realiza un reporte para entregar al profesor.

AAAAsientos de pérdidas y gananciassientos de pérdidas y gananciassientos de pérdidas y gananciassientos de pérdidas y ganancias 70. Haga el asiento para saldas las cuentas de resultados acreedoras. 71. Haga el asiento para saldas las cuentas de resultados deudoras. 72. Haga el asiento para saldas las cuentas de pérdidas y ganancias.

Asiento de cierreAsiento de cierreAsiento de cierreAsiento de cierre 73. Elabore el asiento de cierre con las mismas cuentas y cantidades que contiene la balanza previa al balance

general, después páselo a las cuentas del mayor, y por último en cada una de ellas anote las sumas finales.

Estados financierosEstados financierosEstados financierosEstados financieros Elabore en las hojas de inventarios y balances los siguientes documentos.

A. Balanza de saldos ajustados.

B. Balanza previa al balance.

C. Estado de pérdidas y ganancias o estado de resultados.

D. Balance general o estado de situación financiera.

E. Balance comparativo.

F. Anexos o pormenores del balance general, siguiendo el mismo orden en que aparecen las cuentas en dicho documento.

Actividad: 5






Reconoce y selecciona los saldos de las operaciones contables diarias para la elaboración cierre anual.

Construye estados financieros en base a los saldos arrojados en la hoja de trabajo.

Participa activamente y en forma colaborativa con el equipo en la elaboración de estados financieros.


docente


105 BLOQUE 3

Secuencia didáctica 2. Operaciones contables para el nuevo cierre anual.

�Inicio


Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje:



Reconoce las cuentas que integran los estados financieros para el cierre anual y el inicio de un nuevo periodo contable.

Analiza los elementos de los estados financieros que se utilizan para el inicio de un nuevo ejercicio.

Se muestra atento en la resolución de la actividad.


docente

Desarrolla lo que se te pide, expresando tu opinión y experiencias sobre el tema solicitado. Escribe tus respuestas para comentarlas con tus compañeros. 1. ¿Cómo se efectúa el cierre de los libros de contabilidad al final del ejercicio? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

2. ¿Cuáles son las cuentas principales con las que inicia el nuevo periodo contable? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

3. ¿Cuál es la finalidad de utilizar los saldos de los estados financieros del periodo contable anterior? __________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________

Actividad: 1


�Desarrollo

Asientos de reapertura. Al empezar de nuevo ejercicio se debe hacer en el libro diario el asiento de reapertura, precisamente con las mismas cantidades y saldos que contiene el asiento de cierre, pero invirtiendo su orden, o sea que las cuentas que aparecen cargadas en este último se deben abonar, y las que figuran abonadas se deben cargar. El asiento de reapertura permite abrir todas las cuentas de situaciones cerradas al finalizar el ejercicio anterior. Consiste en realizar, el primer día del ejercicio, un asiento múltiple en el diario que posteriormente se traspasa al mayor. En este asiento aparecen en el debe las cuentas que figuran en el activo, y en el haber las que componen el pasivo del balance final del ejercicio anterior. El traspaso del asiento al mayor significará la apertura de las cuentas que intervienen en éste, con los mismos importes anotados en el diario y siempre respetando el signo contable (debe/haber) de éstos.

Asientos de apertura e inicio del ejercicio social. El asiento de apertura de las cuentas de activo, pasivo y capital presupone el cierre de las cuentas con anterioridad. Cuando se tiene una contabilidad manual es la costumbre el cerrar las cuentas de balance (del estado de situación financiera), mediante un asiento de cargo a las cuentas acreedoras con abono a las cuentas deudoras por el importe de sus saldos. Este asiento se efectúa en el libro diario y posteriormente se pasa al libro mayor para que las cuentas queden saldadas, es decir, su saldo sea cero. Para iniciar el nuevo ejercicio se efectúa un asiento de apertura en forma contraria al de cierre, con lo que se cargan las cuentas de mayor con saldo deudor, y se abonan las de saldo acreedor, quedando listas de esta manera para recibir los movimientos de las operaciones del nuevo ejercicio. Este asiento tiene como finalidad el dejar registro de los saldos con que se terminó el año. En la contabilidad por medio de equipo electrónico se puede decir que los asientos de cierre y apertura han dejado de efectuarse en las cuentas de mayor, debido principalmente a que los libros mayores no continúan porque se emplean hojas sueltas que son empastadas y foliadas después de ser registradas las operaciones. Al iniciarse el nuevo ejercicio, las cuentas de mayor se inician en hojas nuevas, con los mismos saldos con los que se terminó el año anterior.

Con el asiento de apertura no deben abrirse cuentas nuevas sino que sólo se debe registrar el asiento de apertura en las cuentas ya abiertas que fueron saldadas al fin del ejercicio anterior. El asiento de cierre y el de apertura generalmente se efectúan en el libro de diario con el fin de dejar un registro en el que se muestren los saldos de las cuentas de activo, pasivo y capital con que se terminó el año y con los que se inició el nuevo ejercicio.

107 BLOQUE 3

En binas y en base a los saldos arrojados del balance general y estado de resultados de la actividad de cierre de la secuencia didáctica 1”Elabora una práctica de contabilidad” Realiza los asientos de apertura y asiento de mayor para iniciar un nuevo ciclo de operaciones.

Actividad: 2






Ubica y reconoce las principales cuentas que se utilizan para el inicio de un nuevo ciclo de operaciones.

Recopila información para elaborar los registros contables necesarios para un nuevo ejercicio.

Participa activamente en forma colaborativa en la solución de ejercicios en clase.


docente


109 BLOQUE 3

En equipo mixto de cuatro integrantes y con la siguiente información elabora la hoja de trabajo y obtenga de ella los asientos de cierre correspondientes. Posteriormente presente un reporte en Excel al profesor:

La Colmena S.A. de C.V.La Colmena S.A. de C.V.La Colmena S.A. de C.V.La Colmena S.A. de C.V. Balanza de comprobación Balanza de comprobación Balanza de comprobación Balanza de comprobación aaaal 31 de Diciembre de 2011l 31 de Diciembre de 2011l 31 de Diciembre de 2011l 31 de Diciembre de 2011....



Caja $ 240000.00 $ 120,000.00 $ 120,000.00

Bancos 630,000.00 500,000.00 130,000.00

Inventario de mercancías 750,000.00 750,000.00

Clientes 380,000.00 200,000.00 180,000.00

Documentos por cobrar 250,000.00 125,000.00 125,000.00

Mobiliario y equipo 200,000.00 200,000.00

Equipo de transporte 220,000.00 220,000.00

Rentas pagadas por anticipado 30,000.00 30,000.00

Seguros pagados por anticipado 12,000.00 12,000.00

Proveedores 180,000.00 300,000.00 $ 120,000.00

Documentos por pagar 150,000.00 400,000.00 250,000.00

Acreedores Diversos 25,000.00 80,000.00 55,000.00

Capital 1,200,000.00 1,200,000.00

Compras 520,000.00 520,000.00

Gastos de compra 15,000.00 15,000.00

Devol. y Desc. sobre ventas 12,000.00 12,000.00

Gastos de venta 320,000.00 320,000.00

Gastos de administración 275,000.00 275,000.00

Otros gastos 15,000.00 15,000.00

Ventas 1,250,000.00 1,250,000.00

Devol. y Desc. sobre compras 25,000.00 25,000.00

Productos financieros 5,000.00 5,000.00

Otros productos 29,000.00 29,000.00

SUMAS IGUALESSUMAS IGUALESSUMAS IGUALESSUMAS IGUALES $ 4,234,000.00$ 4,234,000.00$ 4,234,000.00$ 4,234,000.00 $ 4,234,000.00$ 4,234,000.00$ 4,234,000.00$ 4,234,000.00 $ 2,934,000.00$ 2,934,000.00$ 2,934,000.00$ 2,934,000.00 $ 2,934,000.00$ 2,934,000.00$ 2,934,000.00$ 2,934,000.00

Actividad: 3


A. Para iniciar la Hoja de Trabajo que se pide, pase a ésta los saldos de la Balanza de

Comprobación, perteneciente a la empresa denominada “La Colmena”. B. Registre en esquemas de mayor los asientos de ajuste que aparecen a continuación:

Asientos de ajusteAsientos de ajusteAsientos de ajusteAsientos de ajuste

1

Compras $ 750,000.00

Inventario Por traspaso del inventario inicial a la cuenta de compras

$750,000.00

2

Inventario $ 800,000.00

Compras Por el importe del inventario final de mercancías

$800,000.00

3

Compras $ 15,000.00

Gastos de compra Por el traspaso de los gastos de compra a la cuenta de compras

$15,000.00

4

Devoluciones y descuentos sobre compras $ 25,000.00

Compras Por el traspaso de las devoluciones y descuentos sobre compas para determinar las compras netas

$25,000.00

5

Ventas $12,000.00

Devoluciones y descuentos sobre ventas Por las devoluciones y descuentos sobre ventas habidas durante el ejercicio

$12,000.00

6

Gastos de venta Gastos de administración

$ 10,000.00 10,000.00

Depreciación acumulada de mobiliario y equipo Importe de la depreciación anual del mobiliario, aplique el 50% a gastos de ventas y el 50% a gastos de administración

$20,000.00

7

Gastos de venta $ 44,000.00

Depreciación acumulada de equipo de transporte. Importe de la depreciación anual del equipo de transporte

$44,000.00

8

Gastos de venta Gastos de administración

$ 7,500.00 7,500.00

Rentas pagada por anticipado Por la parte devengada de la renta que se había anticipado

$15,000.00

9

Gastos de venta $ 3,000.00

Seguros pagados por anticipado Por la parte devengada de los seguros anticipados

$3,000.00

10

Gastos financieros $ 800.00

Intereses por pagar Importe de los intereses pendientes de pago a la fecha del balance

$800.00


111 BLOQUE 3







Reconoce y ubica los registros contables necesarios para la elaboración de la hoja de trabajo para un nuevo periodo contable.

Practica y registra cada una de las operaciones para diseñar una hoja de trabajo en un nuevo ejercicio.

Muestra interés en resolver el ejercicio y participa activamente con sus compañeros.


docente


113 BLOQUE 3

�Cierre

Con los datos de la hoja de trabajo de la actividad anterior, elabora los estados financieros correspondientes. Posteriormente preséntalo en hoja Excel al profesor.

Actividad: 4






Emplea los saldos arrojados en la hoja de trabajo para elaborar y presentar estados financieros.

Ubica los componentes de la hoja de trabajo para integrar un balance general y un estado de resultados.

Aprecia la utilidad del proceso contable para la elaboración de estados financieros y diseñar el cierre anual de operaciones.


docente


115 BLOQUE 3

Bibliografía Contabilidad. La base para decisiones gerenciales 11ª edición Irwin Mc Graw Hill 2000. Robert F. Meigs, Williams, Haka, Bettner. Bogotá, Colombia. Contabilidad Básica, Joaquín Moreno Fernández. Instituto México de Contadores Públicos, A.C. Editores e Impresores FOC, S.A. de C.V. Contabilidad Uno, elementos de contabilidad, C.P. Marcos Sastrias Freudenberg. Editorial Esfinge S.A. de C.V. 19ª. Edición Contabilidad, Eva Edelmira Ramírez Martínez, Universidad de Nuevo León, Editorial McGraw-Hill, México 1994. Lara Flores Elías, Primer Curso de Contabilidad. Editorial Trillas. México 2000.

DISEÑA EL CIERRE ANUAL

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