DIPLOMADO INTEGRAL DE LA...
39
EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G [email protected] noviembre 2015 DIPLOMADO INTEGRAL DE LA CONTADURIA MODULO DE CONTABILIDAD
Transcript of DIPLOMADO INTEGRAL DE LA...
EXPOSITOR
L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G [email protected]
noviembre 2015
DIPLOMADO INTEGRAL
DE LA CONTADURIA
MODULO DE CONTABILIDAD
[email protected] noviembre 2015
PREÁMBULO
RECONOCIMIENTO DE OPERACIONES DE
ACUERDO CON SU SUSTANCIA ECONOMICA
CON MODIFICACIONES A LA NORMA
INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD DEL 1º DE
ENERO Y DICIEMBRE DE 2005
EN VIGOR A PARTIR DEL
1º DE ENERO DE 2008
[email protected] noviembre 2015
OBJETIVO
ESTABLECER LAS NORMAS PARA EL RECONOCIMIENTO DE LAS TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA Y DE LAS OPERACIONES
EXTRANJERAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD INFORMANTE Y LA CONVERSION DE
INFORMACION FINANCIERA A UNA MONEDA DIFERENTE A SU MONEDA DE REGISTRO O A SU
MONEDA FUNCIONAL
ESTABLECER NORMAS DE PRESENTACION Y REVELACION
[email protected] noviembre 2015
TODAS LAS ENTIDADES QUE EMITAN ESTADOS
FINANCIEROS
(NIF A – 3)
ALCANCE
[email protected] noviembre 2015
EL RECONOCIMIENTO EN LA MONEDA DE REGISTRO, DE LAS TRANSACCIONES Y
SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA
LA CONVERSION DE LOS EDOS. FIN. DE OPERACIONES EXTRANJERAS DE LA MONEDA DE REGISTRO A LA FUNCIONAL Y DE ESTA A LA MONEDA DE INFORME, QUE SE INCLUYEN EN LOS EDOS. FIN. DE LA ENTIDAD INFORMANTE,
YA SEA POR CONSOLIDACION O AL APLICAR EL METODO DE PARTICIPACION
APLICABLE A:
[email protected] noviembre 2015
LA CONVERSION DE LOS EDOS. FIN. DE CUALQUIEN ENTIDAD, A LA MONEDA DE
INFORME ELEGIDA, Y
LA INFORMACION A REVELAR CUANDO UNA ENTIDAD PRESENTA INFORMACION
COMPLEMENTARIA A SUS EDOS. FIN. DETERMINADA CON BASE EN UN
PROCEDIMIENTO DE CONVERSION DIFERENTE
APLICABLE A:
[email protected] noviembre 2015
LA CONVERSION, DENTRO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DE FLUJOS DE
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA, NI PARA LA CONVERSION DE LOS FLUJOS DE
EFECTIVO DE OPERACIONES EXTRANJERAS
NO APLICABLE A:
EL RECONOCIMIENTO DE LAS TRANSACCIONES Y SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA RELACIONADOS CON INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS Y OPERACIONES DE COBERTURA
[email protected] noviembre 2015
LA INFORMACION COMPLEMENTARIA PRESENTADA EN UNA MONEDA DIFERENTE A
LA MONEDA DE INFORME
NO APLICABLE A:
[email protected] noviembre 2015
ENTIDAD INFORMANTE: EMISORA DE LOS EDOS. FIN.
EFECTOS DE CONVERSION: DIFERENCIA QUE RESULTA DE
CONVERTIR DE LA MONEDA FUNCIONAL A LA MONEDA DE
INFORME, EL BG Y EL ER DE UNA OPERACION EXTRANJERA
FLUCTUACION CAMBIARIA O DIFERENCIA EN CAMBIOS:
DIFERENCIA RESULTANTE DE CONVERTIR TRANSACCIONES
O SALDOS DENOMINADOS EN MONEDA EXTRANJERA A OTRA
MONEDA, UTILIZANDO DIFERENTES TIPOS DE CAMBIO Y
CONVERTIR INFORMACION FINANCIERA DE LA MONEDA DE
REGISTRO A LA MONEDA FUNCIONAL
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
[email protected] noviembre 2015
INVERSION NETA EN UNA OPERACION EXTRANJERA:
IMPORTE DE LA PARTICIPACION DE LA ENTIDAD
INFORMANTE EN LOS ACTIVOS NETOS DE UNA
OPERACION EXTRANJERA
MONEDA DE INFORME: LA ELEGIDA Y UTILIZADA POR UNA
ENTIDAD PARA PRESENTAR SUS EDOS. FIN.
MONEDA DE REGISTRO: EN LA QUE LA ENTIDAD MANTIENE
SUS REGISTROS CONTABLES, YA SEA PARA FINES
LEGALES O DE INFORMACION
MONEDA EXTRANJERA: CUALQUIER MONEDA DIFERENTE A
LA DE REGISTRO, A LA FUNCIONAL O LA DE INFORME,
SEGUN LAS CIRCUNSTANCIAS.
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
[email protected] noviembre 2015
MONEDA FUNCIONAL: CON LA QUE OPERA UNA ENTIDAD EN SU
ENTORNO ECONOMICO, EN LA QUE GENERA Y APLICA EFECTIVO
OPERACION EXTRANJERA: ENTIDAD JURIDICA O UNIDAD
GENERADORA DE EFECTIVO CUYAS OPERACIONES ESTAN
BASADAS EN UN ENTORNO ECONOMICO O MONEDAS DISTINTOS
A LOS DE LA ENTIDAD INFORMANTE
PARTIDAS MONETARIAS: EXPRESADAS EN UNIDADES MONETARIAS
NOMINALES
PARTIDAS NO MONETARIAS: SU VALOR VARIA DE ACUERDO CON EL
COMPORTAMIENTO DE LA INFLACION
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
[email protected] noviembre 2015
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA: LAS REALIZADAS POR
LA ENTIDAD INFORMANTE DENOMINADAS EN MONEDA
EXTRANJERA
TIPO DE CAMBIO: RELACION DE CAMBIO ENTRE DOS MONEDAS
TIPO DE CAMBIO DE CONTADO: UTILIZADO EN TRANSACCIONES
DE ENTREGA INMEDIATA
TIPO DE CAMBIO DE CIERRE: EL DE CONTADO A LA FECHA DEL ESF
TIPO DE CAMBIO HISTORICO: EL DE CONTADO A LA FECHA DE LA
OPERACION
VALOR RAZONABLE: MONTO DE EFECTIVO QUE SE ESTARIA
DISPUESTO A INTERCAMBIAR POR UN ACTIVO, UN PASIVO EN UN
MERCADO DE LIBRE COMPETENCIA
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
[email protected] noviembre 2015
SI ESTAN DISPONIBLES VARIOS TIPOS DE CAMBIO, DEBE UTILIZARSE AQUEL CON
EL QUE LOS FLUJOS DE EFECTIVO FUERON REALIZADOS O PUDIERON
HABER SIDO REALIZADOS A LA FECHA DE LA CONVERSION
TIPO DE CAMBIO
[email protected] noviembre 2015
SI DERIVADO DE UN CONTROL DE CAMBIOS EXISTEN RESTRICCIONES SE DEBERA TOMAR EL TIPO DE
CAMBIO PUBLICADO POR UNA ENTIDAD RECONOCIDA
DE NO EXISTIR INFORMACION SOBRE EL TIPO DE CAMBIO Y SI SE TRATA DE UNA SUBSIDIARIA
- DEJAR DE CONSOLIDAR SUS EDOS. FIN.
- LA INVERSION DE LA SUBSIDIARIA DEBE PRESENTARSE A VALORES DE SU ULTIMA
CONVERSION
- LA INVERSION SE DEBERA SOMETER A PRUEBAS DE DETERIORO
TIPO DE CAMBIO
[email protected] noviembre 2015
INCLUYE AQUELLAS EN LAS QUE LA ENTIDAD:
COMPRA O VENDE BIENES O SERVICIOS CUYO PRECIO SE DENOMINA EN MONEDA EXTRANJERA
PRESTA O TAMA PRESTADOS FONDOS, ADQUIERE O DISPONE DE ACTIVOS, INCURRE, TRANSFIERE O
LIQUIDA PASIVOS, SI LOS IMPORTES CORRESPONDIENTES SE ESTABLECEN POR
COBRAR O PAGAR EN UNA MONEDA EXTRANJERA
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA
[email protected] noviembre 2015
RECONOCIMIENTO INICIAL
TODA TRANSACCION EN MONEDA EXTRANJERA DEBE RECONOCERSE INICIALMENTE EN LA
MONEDA DE REGISTRO APLICANDO EL TIPO DE CAMBIO HISTORICO
LA FECHA DE UNA TRANSACCION ES AQUELLA EN LA CUAL DICHA OPERACIÓN SE DEVENGA Y
CUMPLE LAS CONDICIONES PARA SU RECONOCIMIENTO DE ACUERDO CON LAS NIF
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA
[email protected] noviembre 2015
RECONOCIMIENTO POSTERIOR Y NORMAS DE CONVERSION
A LA FECHA DE CIERRE DE LOS EDOS. FIN., LOS SALDOS DE PARTIDAS MONETARIAS DERIVADOS DE TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA DEBEN CONVERTIRSE AL TIPO DE CAMBIO DE
CIERRE. ASIMISMO, A LA FECHA DE REALIZACION (COBRO O PAGO) DE LAS TRANSACCIONES EN
MONEDA EXTRANJERA, ESTAS DEBEN CONVERTIRSE AL TIPO DE CAMBIO DE
REALIZACION. DE ESTOS PROCEDIMIENTOS SURGEN DIFERENCIAS EN CAMBIOS
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA
[email protected] noviembre 2015
RECONOCIMIENTO POSTERIOR Y NORMAS DE CONVERSION
LAS DIFERENCIAS EN CAMBIOS DETERMINADAS DEBEN
RECONOCERSE COMO INGRESO O GASTO EN EL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL EN EL PERIODO EN QUE SE ORIGINAN, CON
EXCEPCION DE:
LAS DIFERENCIAS EN CAMBIOS QUE SON CAPITALIZADAS COMO PARTE DEL COSTO DE UN ACTIVO CONFORME A NIF D – 6
“CAPITALIZACION DEL COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO”,
Y
LAS DIFERENCIAS EN CAMBIOS DERIVADAS DE UN PASIVO EN MONEDA EXTRANJERA PROVENIENTES DE DERIVADOS Y COBERTURA(CAPITAL
CONTABLE)
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA
[email protected] noviembre 2015
MONEDA FUNCIONAL
PARA DETERMINARLA SE DEBEN CONSIDERAR LOS SIGUIENTES FACTORES:
EL ENTORNO ECONOMICO PRIMARIO EN EL QUE OPERA
LA MONEDA QUE INFLUYE FUNDAMENTALMENTE EN LA DETERMINACION DE LOS PRECIOS DE VENTA DE SUS BIENES Y SERVICIOS (CON FRECUENCIA ES LA MONEDA EN LA CUAL SE DENOMINAN Y REALIZAN LOS PRECIOS DE VENTA DE BIENES Y SERVICIOS)
LA INFLUENCIA QUE UNA MONEDA TIENE EN LA DETERMINACION, DENOMINACION Y REALIZACION DE SUS COSTOS Y GASTOS, TALES COMO, LOS COSTOS DE MANO DE OBRA, DE LOS MATERIALES Y DE OTROS COSTOS DE PRODUCCION DE BIENES O SERVICIOS
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA
[email protected] noviembre 2015
MONEDA FUNCIONAL
PARA DETERMINARLA SE DEBEN CONSIDERAR LOS SIGUIENTES FACTORES:
LA MONEDA EN LA CUAL SE GENERAN Y APLICAN LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS DISTINTAS UNIDADES GENERADORAS DE EFECTIVO DE LA ENTIDAD
LA MONEDA EN LA CUAL SE GENERAN LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
LA MONEDA EN LA CUAL RECIBE Y CONSERVA LOS FLUJOS DE EFECTIVO QUE DERIVAN DE SUS ACTIVIDADES DE OPERACION
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA
[email protected] noviembre 2015
MONEDA FUNCIONAL
.
LA MONEDA FUNCIONAL REFLEJA LAS OPERACIONES Y SUS CONDICIONES SUBYACENTES Y CAMBIA CUANDO SE PRODUCEN MODIFICACIONES POR LO QUE SE PUEDEN TENER UNA MONEDA DE REGISTRO Y UNA MONEDA DE INFORME DIFERENTES A LA FUNCIONAL.
LA DETERMINACION DE UNA DETERMINADA MONEDA DE REGISTRO NORMALMANTE ATIENDE A REQUERIMIENTOS DE TIPO LEGAL, PUEDE NO SER LA MISMA QUE LA MONEDA FUNCIONAL (NORMALMENTE SON IGUALES)
CADA ENTIDAD DEBE IDENTIFICAR SU MONEDA DE REGISTRO Y SU MONEDA FUNCIONAL Y DEFINIR SU MONEDA DE INFORME
OPERACIONES EXTRANJERAS
[email protected] noviembre 2015
MONEDA FUNCIONAL
SI LAS MONEDAS SON DIFERENTES ENTRE SI DEBERA HACER CONVERSION DE EDOS. FIN.
CUANDO NO SE ESTA SUJETA A CONSOLIDACION O METODO DE PARTICIPACION, CUANDO LA MONEDA
DE REGISTRO Y LA DE INFORME SEAN IGUALES Y A SU VEZ, DIFERENTES A LA MONEDA FUNCIONAL, LA
MONEDA DE INFORME PUEDE SER LA DE REGISTRO SIN TENER QUE LLEVAR A CABO EL PROCESO DE
CONVERSION A LA MONEDA FUNCIONAL
OPERACIONES EXTRANJERAS
[email protected] noviembre 2015
RECONOCIMIENTO INICIAL
LA ADQUISICION DE UNA OPERACIÓN EXTRANJERA DEBE RECONOCERSE INICIALMENTE EN LA
MONEDA DE REGISTRO Y UTILIZANDO EL TIPO DE CAMBIO HISTORICO. PARA ESTOS EFECTOS, LOS
AJUSTES AL VALOR RAZONABLE DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS DE LA OPERACIÓN ADQUIRIDA, QUE
SURGEN COMO CONSECUENCIA DE LA ADQUISICION, FORMAN PARTE DE LOS ACTIVOS Y
PASIVOS DE DICHA OPERACION
OPERACIONES EXTRANJERAS
[email protected] noviembre 2015
RECONOCIMIENTO POSTERIOR Y NORMAS DE CONVERSION
CONFORME A LAS NIF PARTICULARES RELATIVAS A ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y
COMBINADOS E INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES, LOS EDOS. FIN. INDIVIDUALES DE CADA UNA DE LAS ENTIDADES JURIDICAS O UGE, DEBEN PRESENTARSE FORMANDO PARTE DE LA UNIDAD
ECONOMICA QUE INTEGRAN
OPERACIONES EXTRANJERAS
[email protected] noviembre 2015
RECONOCIMIENTO POSTERIOR Y NORMAS DE CONVERSION
ANTES DEL PROCESO DE CONSOLIDACION, COMBINACION O MP, LOS EDOS. FIN. DE CADA OPERACIÓN EXTRANJERA
DEBEN:
MODIFICARSE PARA PRESENTARSE CON BASE EN NIF MEXICANAS UTILIZADAS POR LA ENTIDAD INFORMANTE
CONVERTIRSE A LA MONEDA DE INFORME DE LA ENTIDAD
ECONOMICA A LA QUE PERTENECEN (ENTIDAD INFORMANTE)
OPERACIONES EXTRANJERAS
[email protected] noviembre 2015
RECONOCIMIENTO POSTERIOR Y NORMAS DE CONVERSION
PARA LOGRAR LO ANTERIOR, SI LA OPERACIÓN EXTRANJERA TIENE UNA MONEDA FUNCIONAL DIFERENTE DE SU MONEDA DE REGISTRO, DEBE PRIMERO CONVERTIR LA INFORMACION
FINANCIERA DE SU MONEDA DE REGISTRO A SU MONEDA FUNCIONAL. POSTERIORMENTE, SI LA MONEDA DE INFORME ES DIFERENTE A SU MONEDA FUNCIONAL, LA INFORMACION
FINANCIERA DEBE CONVERTIRSE DE LA MONEDA FUNCIONAL A LA DE INFORME
OPERACIONES EXTRANJERAS
[email protected] noviembre 2015
RECONOCIMIENTO POSTERIOR Y NORMAS DE CONVERSION
SI LA OPERACIÓN EXTRANJERA TIENE UNA MONEDA FUNCIONAL DIFERENTE DE SU MONEDA DE REGISTRO
MONEDA DE
INFORME
MONEDA DE
REGISTRO
MONEDA FUNCIONAL
OPERACIONES EXTRANJERAS
[email protected] noviembre 2015
CONVERSION DE LA MONEDA DE REGISTRO A LA FUNCIONAL
CUANDO LA MONEDA FUNCIONAL DE UNA OPERACION EXTRANJERA ES DIFERENTE A SU MONEDA DE REGISTRO, SE CALIFICA COMO UNA MONEDA EXTRANJERA; POR LO TANTO,
SE DEBE CONVERTIR DE LA MONEDA DE REGISTRO A LA FUNCIONAL.
CUANDO LA MONEDA FUNCIONAL ES IGUAL QUE LA DE
REGISTRO, NO DEBE HACERSE CONVERSION A LA MONEDA FUNCIONAL
OPERACIONES EXTRANJERAS
[email protected] noviembre 2015
CONVERSION DE LA MONEDA DE REGISTRO A LA FUNCIONAL
ACTIVOS Y PASIVOS MONETARIOS, AL TC DE CIERRE
ACTIVOS Y PASIVOS NO MONETARIOS Y CAPITAL CONTABLE TC HISTORICO
LAS PARTIDAS NO MONETARIAS RECONOCIDAS A SU VALOS RAZONABLE, TC HISTORICO, REFERIDO A LA FECHA EN QUE SE DETERMINO EL VALOR
RAZONABLE
RESULTADOS A TC HISTORICO (SE PERMITE UTILIZAR TC PROMEDIO)
LAS DIFERENCIAS EN CAMBIOS QUE SE ORIGINAN EN LA CONVERSION DE MONEDA DE REGISTRO A MONEDA FUNCIONAL DEBEN RECONOCERSE COMO
INGRESO O GASTO POR RESULTADOS DE OPERACIÓN EXTRANJERA EN EL PERIODO QUE SE ORIGINAN
OPERACIONES EXTRANJERAS
[email protected] noviembre 2015
CONVERSION DE LA MONEDA FUNCIONAL A LA DE INFORME
CUANDO LA MONEDA DE INFORME ES DIFERENTE DE LA FUNCIONAL SE CALIFICA COMO MONEDA EXTRANJERA; POR LO QUE SE DEBE CONVERTIR DE LA MONEDA FUNCIONAL A
LA DE INFORME
CUANDO LA MONEDA DE INFORME ES IGUAL QUE LA FUNCIONAL, NO SE DEBE CONVERTIR A MONEDA DE
INFORME
OPERACIONES EXTRANJERAS
[email protected] noviembre 2015
CONVERSION DE LA MONEDA FUNCIONAL A LA DE INFORME
COMO PARTE DEL PROCESO DE CONVERSION SE BASA EN LA NIF B – 10 DEBE IDENTIFICARSE EL TIPO DE ENTORNO Y SOBRE ESA BASE EFECTUAR EL PROCESO DE CONVERSION
OPERACIONES EXTRANJERAS
[email protected] noviembre 2015
CONVERSION DE LA MONEDA FUNCIONAL A LA DE INFORME ENTORNO NO INFLACIONARIO
EL ESF Y EL ERI DEBEN CONVERTIRSE A LA MONEDA DE INFORME, COMO SIGUE:
ACTIVOS Y PASIVOS TC DE CIERRE, CAP CONTABLE A TC HISTORICO ERI TC HISTORICO DE SU DEVENGAMIENTO RESULTADO POR CONVERSION EN EL CAPITAL CONTABLE (0RI) AL CONSOLIDAR CUALQUIER DIFERENCIA SE REGISTRA COMO EFECTO ACUMULADO POR CONVERSION DENTRO DEL CAPITAL CONTABLE (0RI)
SE PUEDE UTILIZAR UN TC APROXIMADO
OPERACIONES EXTRANJERAS
[email protected] noviembre 2015
CONVERSION DE LA MONEDA FUNCIONAL A LA DE INFORME ENTORNO INFLACIONARIO
EL ESF, ERI Y CAP CONT DEBEN CONVERTIRSE AL TC DE CIERRE RESULTADO POR CONVERSION EN EL CAPITAL CONTABLE (0RI) AL CONSOLIDAR CUALQUIER DIFERENCIA SE REGISTRA COMO EFECTO ACUMULADO POR CONVERSION DENTRO DEL CAPITAL CONTABLE (0RI) LOS RESULTADOS DE AÑOS SIGUIENTES EN EL RESULTADO DEL EJERCICIO RIF
OPERACIONES EXTRANJERAS
[email protected] noviembre 2015
CONVERSION DE LA MONEDA FUNCIONAL A LA DE INFORME ENTORNO INFLACIONARIO
DISPOSICIÓN DE UNA OPERACIÓN EXTRANJERA
EL EFECTO ACUMULADO POR CONVERSIÓN RELACIONADO CON UNA OPERACIÓN EXTRANJERA, RECONOCIDO COMO UNA PARTIDA DE UTILIDAD O PERDIDA INTEGRAL DEL CAPITAL CONTABLE, DEBE
RECICLARSE AL ERI, EN LA PARTE PROPORCIONAL SEGÚN CORRESPONDA A LA PARTE DISPUESTA, A LA FECHA DE DISPOSICIÓN,
COMO PARTE DE LA GANANCIA O PERDIDA DERIVADA DE LA DISPOSICIÓN
OPERACIONES EXTRANJERAS
[email protected] noviembre 2015
NORMAS DE PRESENTACIÓN
CONVERSIÓN DE LA MONEDA FUNCIONAL A LA DE INFORME LAS DIFERENCIAS EN CAMBIOS FORMAN PARTE DE UN ORI DENTRO
DEL CAPITAL CONTABLE, COMO RESULTADO POR CONVERSIÓN.
LAS DIFERENCIAS EN CAMBIOS FORMAN PARTE DEL RIF
CONVERSIÓN DE LA MONEDA DE REGISTRO A LA FUNCIONAL LAS DIFERENCIAS EN CAMBIOS FORMAN PARTE DEL RIF
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA
Por su participación
y atención:
!Gracias!
L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G [email protected]
noviembre 2015
