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Docente: Luis Fernando Márquez A. Administrador de Empresas – Universidad Nacional Especialista en Control Organizacional Especialista en Finanzas Especialista en Gestión del Desarrollo Municipal Exsubcontralor Departamental de Caldas Asesor USAID-CASALS para el Gobierno de Paraguay Correo electrónico: [email protected] DIPLOMADO EN ARMONIZACION DE CALIDAD Y CONTROL INTERNO
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Docente:
Luis Fernando Márquez A.
Administrador de Empresas – Universidad Nacional
Especialista en Control Organizacional
Especialista en Finanzas
Especialista en Gestión del Desarrollo Municipal
Exsubcontralor Departamental de Caldas
Asesor USAID-CASALS para el Gobierno de Paraguay
Correo electrónico: [email protected]
DIPLOMADO EN ARMONIZACION DE
CALIDAD Y CONTROL INTERNO
MODELOS DE GESTION: COSO
NTCGP 1000, ISO 9001 SICO MECI MECIP
DIPLOMADO EN ARMONIZACION DE CALIDAD Y CONTROL INTERNO
• NORMA NTCGP 1000:2009
• MECI 1000:2005
• Artículo 209: La función administrativa está al servicio de los intereses generales y se desarrolla con fundamento en los principios de igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad, mediante la descentralización, la delegación y la desconcentración de funciones. Las autoridades administrativas deben coordinar sus actuaciones para el adecuado cumplimiento de los fines del Estado. La administración pública, en todos sus órdenes, tendrá un control interno que se ejercerá en los términos que señale la ley.
ARTÍCULO 269. En las entidades públicas, las
autoridades correspondientes están obligadas a
diseñar y aplicar, según la naturaleza de sus
funciones, métodos y procedimientos de control
interno, de conformidad con lo que disponga la ley,
la cual podrá establecer excepciones y autorizar la
contratación de dichos servicios con empresas
privadas colombianas.
Artículo 267. El control fiscal es una función pública que ejercerá la
Contraloría General de la República, la cual vigila la gestión fiscal de
la administración y de los particulares o entidades que manejen
fondos o bienes de la Nación.
Dicho control se ejercerá en forma posterior y selectiva conforme a
los procedimientos, sistemas y principios que establezca la ley. Esta
podrá, sin embargo, autorizar que, en casos especiales, la vigilancia
se realice por empresas privadas colombianas escogidas por
concurso público de méritos, y contratadas previo concepto del
Consejo de Estado.
La vigilancia de la gestión fiscal del Estado incluye el ejercicio de un
control financiero, de gestión y de resultados, fundado en la
eficiencia, la economía, la equidad y la valoración de los costos
ambientales. En los casos excepcionales, previstos por la ley, la
Contraloría podrá ejercer control posterior sobre cuentas de
cualquier entidad territorial.
LEY 87 DE 1993: por la cual se
establecen normas para el ejercicio
del control interno en las entidades y
organismos del estado y se dictan
otras disposiciones.
LEY 872 DE 2003: "Por la cual se crea
el sistema de gestión de la calidad en
la Rama Ejecutiva del Poder Público y
en otras entidades prestadoras de
servicios".
MODELO COSO
Eficiencia y
Efectividad
en las Oper.
Confiabilidad
de la inf.
Financiera
Cumplim. De
Leyes y
Regulacione
s
Ambiente
de
Control
Valoración
Riegos Actividad.
De
control
Inform. Y
Comunica
Monitoreo
componentes
CONTROL
PREVENTIVO CONTROL
EJECUTIVO
CONTROL
EVALUATIVO CONTROL
VERIFICATIVO
MODELO SICO
SISTEMA DE CONTROL ORGANIZACIONAL
MEJORA CONTINUA DEL SGC
Clientes y otras partes
interesadas
Requisitos
Satisfacción
Clientes y otras partes
interesadas
GESTIÓN DE
RECURSOS
de la Calidad
Mejora continua del SGC
RESPONSABILIDAD
DE LA DIRECCIÓN
MEDICIÓN,
ANÁLISIS Y
MEJORA
REALIZACIÓN DE
PRODUCTO Ó
PRESTACIÓN DEL
SERVICIO
Producto ENTRADAS
SALIDAS
5
7
8 6
• PLANES Y PROGRAMAS • MODELO DE OPERACI Ó N • ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
• CONTEXTO ESTRAT
• IDENTIFICACI
• AN Á Lisis de riesgos
• VALORACI
COMPONENTES •ACUERDOS, COMPROMISOS O PROTOCOLOS ÉTICOS.
•DESARROLLO DEL TALENTO HUMANO.
•ESTILO DE DIRECCIÓN.
ELEMENTOS MODELO DE CONTROL INTERNO PARA ENTIDADES DEL ESTADO
SIS
TEM
A D
E C
ON
TRO
L IN
ER
NO
SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATEGICO
SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN
SUBSISTEMA DE EVALUACIÓN DE
CONTROL
AMBIENTE DE CONTROL
DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIÓN
COMUNICACIÓN PÚBLICA
AUTOEVALUACIÓN
EVALUACIÓN INDEPENDIENTE
PLANES DE MEJORAMIENTO
•PLANES Y PROGRAMAS.
•MODELO DE OPERACIÓN.
•ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.
•CONTEXTO ESTRATÉGICO.
•IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS.
•ANÁLISIS DE RIESGOS.
•VALORACIÓN DE RIESGOS.
•POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS.
•POLÍTICAS DE OPERACIÓN.
•PROCEDIMIENTOS.
•CONTROLES.
•INDICADORES.
•MANUAL DE OPERACIÓN.
•INFORMACIÓN PRIMARIA.
•INFORMACIÓN SECUNDARIA.
•SISTEMAS DE INFORMACIÓN.
•COMUNICACIÓN ORGANIZATIVA.
•COMUNICACIÓN INFORMATIVA.
•MEDIOS DE COMUNICACIÓN.
•AUTOEVALUACIÓN DEL CONTROL
•AUTOEVALUACION DE LA GESTION.
•EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
•AUDITORIA INTERNA (AI).
•INSTITUCIONAL.
•FUNCIONAL.
•INDIVIDUAL.
COMPONENTES ESTÁNDARES
•ACUERDOS Y COMPROMISOS ÉTICOS
•DESARROLLO DEL TALENTO HUMANO •PROTOCOLOS DE BUEN GOBIERNO
ME
CIP
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TR
OL
1. DE CONTROL
ESTRATÉGICO
2. DE CONTROL DE
GESTIÓN
3. DE CONTROL DE
EVALUACIÓN
1.1. AMBIENTE DE CONTROL
1.2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
1.3. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
2.1. ACTIVIDADES DE
CONTROL
2.2. INFORMACIÓN
2.3. COMUNICACIÓN
3.1. AUTOEVALUACIÓN
3.2. EVALUACIÓN INDEPENDIENTE
3.3. PLANES DE MEJORAMIENTO
•PLANES Y PROGRAMAS
•MODELO DE GESTIÓN POR PROCESOS •ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
•CONTEXTO ESTRATÉGICO DEL RIESGO
•IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
•ANÁLISIS DE RIESGOS
•VALORACIÓN DE RIESGOS •POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
•POLÍTICAS DE OPERACIÓN
•PROCEDIMIENTOS
•CONTROLES
•INDICADORES
•MANUAL DE OPERACIÓN
•INFORMACIÓN INTERNA
•INFORMACIÓN EXTERNA •SISTEMAS DE INFORMACIÓN
•COMUNICACIÓN INSTITUCIONAL
•COMUNICACIÓN PÚBLICA •RENDICIÓN DE CUENTAS
•AUTOEVALUACIÓN DEL CONTROL •AUTOEVALUACIÓN DE GESTIÓN
• EVALUACIÓN SISTEMA DE CONTROL INTERNO • AUDITORÍA INTERNA
•PLAN DE MEJORAMIENTO INSTITUCIONAL
•PLAN DE MEJORAMIENTO FUNCIONAL •PLAN DE MEJORAMIENTO INDIVIDUAL
COMPONENTES
CORPORATIVOS
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AUDITORIA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL
Es la evaluación interdisciplinaria, independiente, objetiva y en un período determinado, del grado y forma del cumplimiento de los objetivos de una organización, para obtener evidencia relativa a la información financiera, de cumplimiento, control interno, gestión y medio ambiente, con el propósito de producir un informe sobre la razonabilidad de la información contable, el comportamiento económico, el desempeño de la administración y emitir pronunciamiento sobre el fenecimiento o no fenecimiento de la cuenta fiscal rendida.
VIGILANCIA DE LA GESTION FISCAL
La vigilancia de la gestión fiscal es la que se ejerce mediante un control a la gestión administrativa y a los resultados obtenidos con el gasto. Lo cual permite identificar si los recursos se destinaron a los planes y programas que fueron asignados.
La vigilancia de la gestión fiscal tiene un alcance más integral, el
cual incluye el control fiscal y no se limita simplemente a un control numérico legal.
Por lo tanto la vigilancia de la gestión fiscal es integral, cubriendo desde el momento mismo que las entidades reciben los recursos, incluyendo el manejo de los mismos hasta la evaluación de los resultados obtenidos con su inversión.
VIGILANCIA DE LA GESTION FISCAL
• SIN EMBARGO ES NECESARIO ACLARAR QUE EL CONTROL FISCAL ES POSTERIOR Y SELECTIVO, MAS LA VIGILANCIA SE EJERCE DE MANERA PERMANENTE SOBRE LOS RECURSOS PUBLICOS CON EL FIN DE ASEGURAR QUE SEAN ADECUADAMENTE INVERTIDOS.
• POR LO TANTO LA VIGILANCIA ES UNA FUNCION MAS AMPLIA QUE INCLUYE AL MISMO CONTROL FISCAL, ES POR ELLO QUE HABLAMOS DE VARIOS TIPOS DE CONTROL; FINANCIERO, DE GESTION Y DE RESULTADOS, Y DE UNA SOLA VIGILANCIA.
QUE ES EL CONTROL FISCAL
Es una función pública, la cual vigila la
gestión fiscal de la administración y de
los particulares o entidades que
manejen fondos o bienes del Estado en
todos sus órdenes y niveles.
CONTROL PREVIO
• Es el control que en algunos países se hace por parte de las Contralorías, ejerciendo la vigilancia fiscal, mediante autorizaciones y refrendaciones en la contratación y en los pagos entre otros. Este es un control perverso ya que se convierte en un alimento a la legalización de practicas corruptas, siendo este un control que entorpece las labores propias de la gestión pública.
ASPECTOS QUE IMPIDEN EL DESARROLLO DEL CONTROL INTERNO
• BAJA CULTURA ACERCA DEL CONTROL INTERNO.
• EL CONTROL INTERNO ENTENDIDO COMO UNA INSTANCIA BUROCRATICA.
• POCO COMPROMISO ALTA DIRECCION.
• FALTA ESTABILIDAD EN LOS CARGOS PUBLICOS Y EN PARTICULAR DE LOS RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO.
• DIFERENCIA DE CRITERIOS Y CONOCIMIENTOS DE CONTROL INTERNO.
• CONFUSION EN LOS TERMINOS DEL CONTROL INTERNO.
• FALTA DE CAPACITACION EN METODOLOGIAS DE CONTROL INTERNO.
• FALTA DE AREAS DE DESARROLLO ORGANIZACIONAL.
CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
– Medio para alcanzar un fin, no un fin en si mismo.
– No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que
permean en las actividades de la organización.
– Forma parte de los procesos básicos de la administración-
planeación ejecución y monitoreo y se encuentra integrado en
ellos.
– Los controles deben construirse ”Dentro¨” de la infraestructura
de la organización.
CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
– Es efectuado por personas. No es solamente un
conjunto de manuales de políticas y procedimientos,
sino son personas en cada nivel de la organización.
– Es ejecutado por la gente de una organización a través
de lo que hace y dice. La gente diseña los objetivos de
la Entidad y establece los mecanismos de control.
CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
- Afecta las acciones del personal, señalándole sus
responsabilidades y límites de autoridad, así como la vinculación
entre sus deberes y la forma en que los desempeñan.
- La alta dirección es responsable de la existencia de un eficiente
sistema de control.
- Los Directores tienen la obligación de la vigilancia del control
además de que proporcionan directrices y aprueban ciertas
transacciones y políticas.
- Cada individuo dentro de la organización tiene algún rol respecto
al control interno.
CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
– No existe sistema infalible. Ningún sistema hará por
siempre lo que se espera que haga.
– No importa lo bien diseñado y operado que sea un
sistema de control; lo más que puede esperarse es que
proporcione seguridad razonable.
– El efecto acumulado de controles y su naturaleza
diversa, reducen el riesgo de que no puedan alcanzarse
los objetivos.
LIMITACIONES DEL CONTROL
– Errores por falta de capacidad para ejecutar las instrucciones.
– Errores de juicio en la toma de decisiones.
– Errores por mala interpretación, negligencia, distracción o fatiga.
– Inobservancia gerencial a las políticas o procedimientos prescritos.
– Colusión.
– Costo - beneficio.
