Diapositivas Nia 705

7/24/2019 Diapositivas Nia 705

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NORMA INTERNACIONAL

DE AUDITORIA 705

OPININ MODIFICADA EN

EL INFORME EMITIDO PORUN AUDITOR

INDEPENDIENTE


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INDEPENDIENTE

GRUPO # 2INTEGRANTES:

CHOGLLO CARLOS GUSQUE JOHANNA

ANGULO JOHANNA

AIZAGA PAMELA


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ALCANCE Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la

responsabilidad que tiene el auditor de emitir uninforme adecuado en funcin de las circunstanciascuando, al formarse una opinin de conformidad conla NIA 700, concluya que es necesaria una opininmodicada sobre los estados nancieros

!E"#A $E EN%&A$AEN 'I&

Esta NIA es aplicable a las auditoras de estadosnancieros correspondientes a periodos iniciados

a partir del *+ de diciembre de 00-


4/28

OBJETIVO

E. A/$I%& "N"./A 1/E, 23&E .A 3A2E $E.A E'I$EN"IA $E A/$I%&4A 3%ENI$A, .2E2%A$2 !INAN"IE&2 EN 2/ "N5/N% NE2%6N .I3&E2 $E IN"&&E""IN 8A%E&IA.9

E. A/$I%& N :/E$A 3%ENE& E'I$EN"IA $EA/$I%&4A 2/!I"IEN%E A$E"/A$A :A&A"N"./I& 1/E .2 E2%A$2 !INAN"IE&2 EN2/ "N5/N% E2%;N .I3&E2 $E IN"&&E""IN

8A%E&IA.

El !"$%& 'l ()'%$*+ ,-*+(*. //l(*%'('. )( -%%1'%3/('( ('/)('(+!* l+ +$('+3(/%*+ /)(':


5/28

DETERMINACION DEL TIPO

DE OPINION MODIFICADA

:ININ "N 2A.'E$A$E2

:ININ $E2!A'&A3.E A$'E&2A

$ENEA"IN A32%EN"IN $E :ININ


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GUIA DE APLICACIN 4 OTRASANOTACIONES EPLICATIVAS

E. 2I/IEN%E "/A$& I./2%&A E. 8$ EN 1/E E. 5/I"I $E.A/$I%& 23&E .A NA%/&A.E


7/28

.A NIA700 E=IE A. A/$I%& 1/E, :A&A !&8A&2E /NA :ININ23&E .2 E2%A$2 !INAN"IE&2, "N"./A 2I 2E #A 3%ENI$ /NA2E/&I$A$ &A


8/28

ADECUACION DE LAS POLITICAS CONTABLESSELECCIONADAS

EN &E.A"IN "N .A A$E"/A"IN $E .A2 :.4%I"A2 "N%A3.E22E.E""INA$A2 :& .A $I&E""IN, :/E$EN 2/&I&IN"&&E""INE2 8A%E&IA.E2 EN .2 E2%A$2 !INAN"IE&2"/AN$?

(A) .A2 :.4%I"A2 "N%A3.E2 2E.E""INA$A2 N 2EAN"N&/EN%E2 "N E. 8A&" $E IN!&8A"IN !INAN"IE&AA:.I"A3.E9

(3) .2 E2%A$2 !INAN"IE&2, IN"./I$A2 .A2 N%A2E=:.I"A%I'A2, N &E:&E2EN%EN .A2 %&AN2A""INE2 #E"#22/3A"EN%E2 $E /N 8$ 1/E .&EN .A :&E2EN%A"IN !IE.

.2 8A&"2 $E IN!&8A"IN !INAN"IE&A A 8EN/$ "N%IENEN&E1/E&I8IEN%2 $I&II$2 A 1/E 2E %ENAN EN "/EN%A .2"A83I2 EN .A2 :.4%I"A2 "N%A3.E2 2E &E'E.E IN!&8A"IN23&E E..2 EN E. "A2 $E 1/E .A EN%I$A$ #AA "A83IA$ 2/2E.E""IN $E :.4%I"A2 "N%A3.E2 2INI!I"A%I'A2, :/E$E $A&2E/NA IN"&&E""IN 8A%E&IA. EN .2 E2%A$2 !INAN"IE&2"/AN$ .A EN%I$A$ N #AA "/8:.I$ $I"#2 &E1/E&I8IEN%2


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APLICACIN DE LAS POLITICAS CONTABLES

SELECCIONADAS

EN &E.A"IN "N .A A:.I"A"IN $E .A2 :.4%I"A2 "N%A3.E2

2E.E""INA$A2, :/E$EN 2/&I& IN"&&E""INE28A%E&IA.E2 EN .2 E2%A$2 !INAN"IE&2?

(A) "/AN$ .A $I&E""IN N #AA A:.I"A$ .A2 :.4%I"A2

"N%A3.E2 2E.E""INA$A2 $E 8ANE&A "N&/EN%E "N

E. 8A&" $E IN!&8A"IN !INAN"IE&A, A24 "8 "/AN$.A $I&E""IN N #AA A:.I"A$ .A2 :.4%I"A2 "N%A3.E2

$E !&8A "N&/EN%E EN $I2%IN%2 :E&I$2 :A&A

%&AN2A""INE2 #E"#2 2I8I.A&E2 ("N&/EN"IA EN .A

A:.I"A"IN)9

(3) $E3I$ A. 8;%$ $E A:.I"A"IN $E .A2 :.4%I"A2

"N%A3.E2 2E.E""INA$A2 (%A. "8 /N E&&& N

IN%EN"INA$ EN .A A:.I"A"IN)


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IDONEIDAD O ADECUACION DE LA

INFORMACION REVELADA EN LOS ESTADOS

FINANCIEROSEN &E.A"IN "N .A I$NEI$A$ A$E"/A"IN $E .AIN!&8A"IN &E'E.A$A EN .2 E2%A$2 !INAN"IE&2,:/E$EN 2/&I& IN"&&E""INE2 8A%E&IA.E2 EN ;2%2"/AN$?

(A) .2 E2%A$2 !INAN"IE&2 N IN"./AN %$A .A

IN!&8A"IN E=II$A :& E. 8A&" $E IN!&8A"IN

!INAN"IE&A A:.I"A3.E9 .A IN!&8A"IN &E'E.A$A EN .2

E2%A$2 !INAN"IE&2 N 2E :&E2EN%E $E "N!&8I$A$

"N E. 8A&" $E IN!&8A"IN !INAN"IE&A A:.I"A3.E9

(") .2 E2%A$2 !INAN"IE&2 N &E'E.EN .A

IN!&8A"IN NE"E2A&IA :A&A .&A& .A :&E2EN%A"IN

!IE.


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2A.'E$A$E2

$E2!A'&A3.E A$'E&2A

$ENEA"IN A32%EN"IN

%I:2 $E:ININ

8$I!I"A$A-@


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NATURALEZA DE LAIMPOSIBILIDAD DE OBTENER

EVIDENCIA DE AUDITORIA

SUFICIENTE 4 ADECUADA

a) CIRCUNSTANCIAS AJENAS AL CONTROL DE LA ENTIDAD.

b) CIRCUNSTANCIAS RELACIONADAS CON LA NATURALEZA OEL MOMENTO DE REALIZACIN DEL TRABAJO DEL AUDITOR.

c) LIMITACIONES IMPUESTAS POR LA DIRECCIN


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CONSECUENCIA DE LAIMPOSIBILIDAD DE OBTENER

EVIDENCIA DE AUDITORIA2i el auditor no puedetener eidencia de

auditoria suciente y

adecuada determinara?"oncluye que losposibles efectos de

incorreccin no detectado

en los estadosnancieros podran ser

materiales pero noBeneraliCados, eDpresara

una opinin con


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2i concluye que los

posibles efectos deincorrecciones nodetectadas en los

estados nancierospodran ser materiales

y BeneraliCados

a &enunciar a laauditoria cuando las

disposiciones

leBales oreBlamentarias lopermitan

b 2i no es factiblela renuncia antes

de emitir elinforme deauditoria

deneBara laopinin sobre los

estadosnancieros


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E2%&/"%/&A "N%ENI$ $E. IN!&8E $E A/$I%&4A "/AN$ 2E E=:&E2A /NA :ININ 8$I!I"A$A

P6RRAFO DE FUNDAMENTO DE LAOPININ MODIFICADA"/AN$ E. A/$I%& E=:&E2E /NA :ININ 8$I!I"A$A 23&E .2E2%A$2 !INAN"IE&2, A$E862 $E .2 E.E8EN%2 E2:E"4!I"2&E1/E&I$2 :& .A NIA 700, IN"./I&6 /N :6&&A! EN E. IN!&8E

$E A/$I%&IA 1/E :&:&"INA /NA $E2"&I:"IN $E. #E"# 1/E$A ./A& A .A 8$I!I"A"IN


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/N E5E8:. $E .2 E!E"%2 !INAN"IE&2 $EIN"&&E""INE2 8A%E&IA.E2 1/E E. A/$I%& :/E$E$E2"&I3I& EN E. :6&&A! $E !/N$A8EN% $E .A :ININ8$I!I"A$A EN E. IN!&8E $E A/$I%&IA E2 .A"/AN%I!I"A"IN $E .2 E!E"%2 $E /NA 23&E'A.&A"IN$E .A2 E=I2%EN"IA2 EN E. I8:/E2% 23&E 3ENE!I"I2, E.

&E2/.%A$ AN%E2 $E I8:/E2%2, E. &E2/.%A$ NE% E.:A%&I8NI NE%


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LA REVELACIN DE LA INFORMACIN OMITIDA EN ELP6RRAFO DE FUNDAMENTO DE LA OPININ

MODIFICADA NO ES FACTIBLE SI: (A) .A IN!&8A"IN A &E'E.A& N #A 2I$ :&E:A&A$A

:& .A $I&E""IN N E2%6 $I2:NI3.E :A&A E.A/$I%& :& %& 8E$I9

(3) A 5/I"I $E. A/$I%&, .A IN!&8A"IN A &E'E.A&2E&4A $E8A2IA$ E=%EN2A EN &E.A"IN "N E. IN!&8E$E A/$I%&4A


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:6&&A! $E :ININ

"/AN$ E. A/$I%& E=:&E2A /NA :ININ 8$I!I"A$A,

:6&&A! $E :ININ %EN$&6 E. %I%/.

:ININ "N 2A.'E$A$E2 :ININ $E2!A'&A3.E

$ENEA"IN $E :ININ


19/28

.2 E5E8:. * ? "N%IENEN IN!&8E $E A/$I%&IA "N /NA:ININ "N 2A.'E$A$E2 $E2!A'&A3.E &E2:E"%I'A8EN%E, $E3I$ AIN"&&E""INE2 8A%E&IA.E2 EN .2 E2%A$2 !INAN"IE&2

E5E8:. F? IN!&8E $E A/$I%&IA "N /NA :ININ "N 2A.'E$A$E2$E3I$ A 1/E E. A/$I%& N #A :$I$ 3%ENE& E'I$EN"IA $EA/$I%&IA 2/!I"IEN%E A$E"/A$A

E5E8:. >? IN!&8E $E A/$I%&IA "N $ENEA"IN $E :ININ $E3I$

A 1/E E. A/$I%& N #A :$I$ 3%ENE& E'I$EN"IA $E A/$I%&IA2/!I"IEN%E A$E"/A$A EN &E.A"IN "N E. GNI" E.E8EN%2 $E .2E2%A$2 !INAN"IE&2

E5E8:. +? IN!&8E $E A/$I%&IA "N $ENEA"IN $E :ININ $E3I$

A 1/E E. A/$I%& N #A :$I$ 3%ENE& E'I$EN"IA $E A/$I%&IA2/!I"IEN%E A$E"/A$A EN &E.A"IN "N 8G.%I:.E2 E.E8EN%2 $E .2E2%A$2 !INAN"IE&2


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"8/NI"A"IN "N .2 &E2:N2A3.E$E. 3IE&N $E .A EN%I$A$

"/AN$ E. A/$I%& :&E'EA %ENE& 1/E E=:&E2A& /NA

:ININ 8$I!I"A$A EN E. IN!&8E $E A/$I%&IA,

"8/NI"A&A A .2 &E2:N2A3.E $E. 3IE&N $E .AEN%I$A$ .A2 "I&"/N2%AN"IA2 1/E .E ..E'AN A :&E'E&

$I"#A :ININ 8$I!I"A$A .A &E$A""IN :&E'I2%A $E

.A 8$I!I"A"IN


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EJEMPLO 1: INFORME DE AUDITORIA CON UNAOPININ CON SALVEDADES DEBIDO A UNAINCORRECCIN MATERIAL EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS

EXISTEN 3 TIPOS DE FUNDAMENTOS SOBRE LOS INFORMES DE AUDITORIA UE

CONTIENEN UNA OPININ MODIFICADA.

OPINION CON SALVEDADES

OPINION DESFAVORABLE !O ADVERSA)

DENE"ACIN DE OPININ !O ABSTENCIN)

A CONTINUACIN PRESENTAMOS UN EJEMPLO CON OPININ CON SALVEDADES

EJEMPLOS DE INFORMES DEAUDITORIA

QUE CONTIENEN UNA OPINIONMODIFICADA


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INFORME DE AUDITORIA

INDEPENDIENTE

DESTINATARIO CORRESPONDIENTE8

#E82 A/$I%A$ .2 E2%A$2 !INAN"IE&2 A$5/N%2 $E .A 2"IE$A$A3", 1/E "8:&EN$E E. 3A.AN"E $E 2I%/A"IN A F* $E $I"IE83&E $E.0*F, E. E2%A$ $E &E2/.%A$2, E. E2%A$ $E "A83I2 EN E. :A%&I8NI

NE% E. E2%A$ $E !./52 $E E!E"%I' "&&E2:N$IEN%E2 A. E5E&"I"I%E&8INA$ EN $I"#A !E"#A, A24 "8 /N &E2/8EN $E .A2 :.4%I"A2"N%A3.E2 2INI!I"A%I'A2 %&A IN!&8A"IN E=:.I"A%I'A

RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCION EN RELACION CON LOS ESTADOSFINANCIEROS

.A $I&E""IN E2 &E2:N2A3.E $E .A :&E:A&A"IN :&E2EN%A"IN !IE. $E

.2 E2%A$2 !INAN"IE&2 A$5/N%2 $E "N!&8I$A$ "N .A2 N&8A2IN%E&NA"INA. $E IN!&8A"IN !INAN"IE&A $E. "N%&. IN%E&N 1/E.A $I&E""IN "N2I$E&E NE"E2A&I :A&A :E&8I%I& .A :&E:A&A"IN $EE2%A$2 !INAN"IE&2 .I3&E2 $E IN"&&E""IN 8A%E&IA., $E3I$A A!&A/$E E&&&


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RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

N/E2%&A &E2:N2A3I.I$A$ E2 E=:&E2A& /NA :ININ 23&E .2 E2%A$2!INAN"IE&2 A$5/N%2 3A2A$A EN N/E2%&A A/$I%&IA #E82 ..E'A$ A"A3 N/E2%&A A/$I%&IA $E "N!&8I$A$ "N .A2 N&8A2IN%E&NA"INA.E2 $E A/$I%&IA $I"#A2 N&8A2 E=IEN 1/E "/8:.A82.2 &E1/E&I8IEN%2 $E ;%I"A, A24 "8 1/E :.ANI!I1/E82 E5E"/%E82.A A/$I%&IA "N E. !IN $E 3%ENE& /NA 2E/&I$A$ &A


24/28

.2 :&"E$I8IEN%2 2E.E""INA$2 $E:EN$E $E. 5/I"I $E.A/$I%&, IN"./I$A .A 'A.&A"IN $E .2 &IE22 $E IN"&&E""IN8A%E&IA. EN .2 E2%A$2 !INAN"IE&2, $E3I$A A !&A/$E E&&& A.

E!E"%/A& $I"#A2 'A.&A"INE2 $E. &IE2, E. A/$I%& %IENE EN"/EN%A E. "N%&. IN%E&N &E.E'AN%E2 :A&A .A :&E:A&A"IN :&E2EN%A"IN !IE. :& :A&%E $E .A EN%I$A$ $E .2 E2%A$2!INAN"IE&2, "N E. !IN $E $I2EHA& .2 :&"E$I8IEN%2 $EA/$I%&IA 1/E 2EAN A$E"/A$2 EN !/N"IN $E .A2 "I&"/N2%AN"IA2

N "N .A !INA.I$A$ $E E=:&E2A& /NA :ININ 23&E .A E!I"A"IA$E. "N%&. IN%E&N $E .A EN%I$A$ /NA A/$I%&IA %A83I;N

IN"./E .A E'A./A"IN $E .A A$E"/A"IN $E .A2 :.4%I"A2"N%A3.E2 A:.I"A$A $E .A &A


25/28

"N2I$E&A82 1/E .A E'I$EN"IA $E A/$I%&IA 1/E #E82

3%ENI$ :&:&"INA /NA 3A2E 2/!I"IEN%E A$E"/A$A :A&AN/E2%&A :ININ $E A/$I%&IA "N 2A.'E$A$E2

FUNDAMENTOS DE LA OPININ CON SALVEDADES

.A2 E=I2%EN"IA2 $E .A 2"IE$A$ 2E &E!.E5AN EN E. 3A.AN"E $E2I%/A"IN :& === .A $I&E""IN N #A &EI2%&A$ .A2

E=I2%EN"IA2 A. 8EN& $E .2 I8:&%E2 "&&E2:N$IEN%E2 A 2/"2% 'A.&E NE% $E &EA.I


26/28

EN "N2E"/EN"IA, E. "2%E $E 'EN%A2 E2%A

IN!&A'A.&A$ EN ===, E. I8:/E2% 23&E3ENE!I"I2, E. &E2/.%A$ NE% !N$2 :&:I2E2%6N 23&E'A.&A$2 EN === ===,&E2:E"%I'A8EN%E

OPININ CON SALVEDADES

EN N/E2%&A :ININ, E="E:% :& .2 E!E"%2 $E. #E"#

$E2"&I% EN E. :6&&A! $E !/N$A8EN% $E .A :ININ "N2A.'E$A$E2J .2 E2%A$2 !INAN"IE&2 E=:&E2AN .A I8AEN !IE.

$E ( :&E2EN%AN !IE.8EN%E, EN %$2 .2 A2:E"%2

8A%E&IA.E2)


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.A 2I%/A"IN !INAN"IE&A $E .A 2"IE$A$ A3" A F* $E

$I"IE83&E $E 0=* A24 "8 $E 2/2 &E2/.%A$2 !./52 $E E!E"%I' "&&E2:N$IEN%E2 A. E5E&"I"I

%E&8INA$ EN $I"#A !E"#A $E "N!&8I$A$ "N.A2 N&8A2 IN%E&NA"INA.E2 $E IN!&8A"IN!INAN"IE&A


28/28

GRACIAS

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