Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

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1 Tabla de contenido RESUMEN .........................................................4 INTRODUCCIÓN ....................................................5 1.TEMA...........................................................6 2.DEFINICIÓN Y JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA........................6 3. OBJETIVO DEL ESTUDIO .........................................6 4. CAMPO DE ACTUACIÓN ...........................................6 5. SISTEMAS DE OBJETIVOS.........................................7 5.1OBJETIVO GENERAL ......................................7 5.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS.................................7 6. HIPÓTESIS.....................................................7 7. METODOLOGIA INVESTIGATIVA.....................................7 CAPITULO 1.......................................................9 1.1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA......................................9 1.1.1 IVA........................................................9 1.1.2DEVOLUCIONES DE IVA .......................................10 1.1.2.1EXPORATDORES.............................................11 1.1.2.2PROVEEDORES DE EXPORTADORES..............................14 1.1.2.3ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO.............................17 1.1.2.4 MISIONES DIPLOMÁTICAS...................................18 1.1.2.5 EJECUTORES DE CONVENIOS INTERNACIONALES.................21 1.1.2.6 TERCERA EDAD ...........................................23 1.1.2.7 ARTÍCULO 73............................................25 1.1.2.8 DISCAPACITADOS..........................................26 1.1.2.9 OPERADORES DE TURISMO RECEPTIVO ........................28

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1

Tabla de contenidoRESUMEN .........................................................................................................................................4

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................5

1.TEMA..............................................................................................................................................6

2.DEFINICIÓN Y JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA...............................................................................6

3. OBJETIVO DEL ESTUDIO ................................................................................................................6

4. CAMPO DE ACTUACIÓN ................................................................................................................6

5. SISTEMAS DE OBJETIVOS...............................................................................................................7

5.1OBJETIVO GENERAL ...............................................................................................................7

5.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS........................................................................................................7

6. HIPÓTESIS......................................................................................................................................7

7. METODOLOGIA INVESTIGATIVA....................................................................................................7

CAPITULO 1................................................................................................................................9

1.1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA.....................................................................................................9

1.1.1 IVA............................................................................................................................................9

1.1.2DEVOLUCIONES DE IVA ...........................................................................................................10

1.1.2.1EXPORATDORES....................................................................................................................11

1.1.2.2PROVEEDORES DE EXPORTADORES......................................................................................14

1.1.2.3ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO........................................................................................17

1.1.2.4 MISIONES DIPLOMÁTICAS...................................................................................................18

1.1.2.5 EJECUTORES DE CONVENIOS INTERNACIONALES................................................................21

1.1.2.6 TERCERA EDAD ...................................................................................................................23

1.1.2.7 ARTÍCULO 73.......................................................................................................................25

1.1.2.8 DISCAPACITADOS.................................................................................................................26

1.1.2.9 OPERADORES DE TURISMO RECEPTIVO ..............................................................................28

1.1.2.10 ADQUISICIONES DE CAHSISES ...........................................................................................31

CAPITULO 2.....................................................................................................................................33

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2.1 FORMULARIOS Y PROCEDIMIENTOS .........................................................................................33

2.1.1 CASO EXPORTADORES............................................................................................................33

2.1.2. CASO PROVEEDORES DE EXPORTADORES ........................................................................... 37

2.1.3 CASO ENTIDADES DEL SECTOR PÙBLICO................................................................................43

2.1.4 CASO DE MISIONES DIPLOMÁTICAS.......................................................................................49

2.1.5 CASO EJCUTORES DE CONVENIOS INTERNACIONALES...........................................................57

2.1.6. CASO TERCERA EDAD.............................................................................................................65

2.1.7 CASO DISCAPACITADOS ........................................................................................................69

2.1.8 CASO ARTÍCULO 73.................................................................................................................74

2.1.9 CASO OPERADORES DE TURISMO RECEPTIVO........................................................................82

2.1.10 CASO ADQUISICIONES DE BUSES Y CHASISES.......................................................................90

CAPITULO 3.....................................................................................................................................94

3. EJERCICIOS APLICADOS................................................................................................................94

3.1EJERCICIO DE EXPORTADORES ...................................................................................................96

3.2 EJECICIO DE PROVEEDORES DE EXPORTADORES ....................................................................100

3.3 EJERCICIO TERCERA EDAD ......................................................................................................104

3.4 EJERCICIO MISIONES DIPLOMÁTICAS......................................................................................106

3.5 EJERCICIO ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO..........................................................................112

3.6 EJERCICIO EJEUTORES DE CONVENIOS INTERNACIONALES.....................................................117

3.7 EJERCICIO DISCAPACITADOS....................................................................................................124

3.8 EJERCICIO ARTÍCULO 73..........................................................................................................127

3.9 EJERCICIO DE OPERADOES DE TURISMO RECEPTIVO...............................................................131

3.1.10 EJERICICIO DE ADQUISICIONES DE CARROCERIAS ..........................................................135

CONTABILIZACIÓN.........................................................................................................................137

AUMENTO DE LIQUIDEZ ..............................................................................................................168

CONCLUSIONES.............................................................................................................................170

RFECOMENDACIONES ...................................................................................................................171

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BIB LIOGRAFÍA...............................................................................................................................172

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RESUMEN

La elaboración del siguiente proyecto para las aplicaciones fundamentales se basa en un estudio completo de lo que el público podrá obtener información completa y efectiva para la ayuda de sí misma.

El tema que vamos a conocer es muy extenso e interesante ya que en nuestro país tenemos distintos casos para la aplicación de las devoluciones.

Uno de los aspectos más importantes del que vamos a tratar de este proyecto es el aumento de liquidez para cada grupo que existe los cuales se dedican a la compra y venta de bienes y servicios o el consumo propio.

Se realizara el procedimiento completo de la devolución con punto de vista directamente enfocado al público con detalles que puedan solventar su proceso.

El procedimiento a realizarse tiene como beneficiarios a personas naturales, obligadas a llevar contabilidad y también a las sociedades y compañías, detallaremos paso a paso como debe realizar la persona encargada de contabilidad.

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INTRODUCCIÓN

Un sujeto pasivo que tributa el impuesto sobre el valor añadido (IVA) puede solicitar la devolución del mismo cuando a los largo del año haya pagado más IVA que del mismo que ha recibido

Normalmente, la devolución se pide con la última declaración de IVA y Hacienda procederá a realizar una liquidación provisional.

Las devoluciones se realizan cada período especificado en la ley dependiendo

además de cada caso y lo realizan los empresarios y profesionales que

presentan ante el Servicio de Rentas Internas su declaración del IVA trimestral de

todas las facturas de ese período.

El desarrollo del presente tema tiene por objeto proporcionar los elementos

generales a considerar una vez que se tramite el procedimiento, tratándose de

Impuesto al Valor Agregado,

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1. TEMA: BASE LEGAL PROCEDIMIENTOS Y REQUISITOS DE LA

DEVOLUCIÓN DEL IVA PARA INCREMENTAR LA LIQUIDEZ

2. DEFINICIÓN Y JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA

La devolución del Impuesto del Valor Agregado es un proceso complejo que no

todo el público puedo realizarlo con rapidez y eficacia necesaria en especial las

personas de la tercera edad y discapacitados quienes no tienen fácil acceso a los

centros de información más oportunos.

Es por eso que Identificamos a nuestro problema como la carencia de medios

informativos para las resoluciones y demás procedimientos. La justificación en

vista que el Ecuador existe falencia de guías manuales de devoluciones tomamos

como solución en fin de atender esta carencia facilitar la obtención de los

requisitos y bases legales para la devolución del IVA reduciendo ostensiblemente

el tiempo y los errores, el momento de hacerse uso de estos beneficios.

3. OBJETO DE ESTUDIO

Establecer y determinar los factores envueltos en la aplicación de los regímenes de IVA. De esta manera, se proporcionará una visión general de un sistema normal de IVA.

El estudio de investigación identificará los métodos que se aplican a la participación de cada grupo que existe en nuestro país

4. CAMPO DE ACTUACIÓN

Definimos el campo de actuación de nuestro proyecto a la investigación que se

realiza las devoluciones del IVA en todos los casos aplicables.

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5. SISTEMA DE OBJETIVOS

5.1 Objetivo General

Proporcionar con los requisitos y bases legales la devolución del IVA.

5.2Objetivos Específicos

Asesorar a los contribuyentes en el proceso de preparación con el

cumplimiento de todos los requisitos.

Establecer los procedimientos para las personas que tienen derecho a la

devolución del IVA.

Generar información adecuada en base a los reglamentos establecidos por

la ley.

Determinar los documentos necesarios que debemos utilizar para la

devolución en facturación, retención bienes servicios y transferencias con

tarifa 12%.

Establecer los beneficios y las desventajas que tiene en la devolución en

el IVA.

6. HIPOTESIS.

La realización de una guía de procedimientos para la declaración del IVA podrá contribuir a orientar adecuadamente a las personas beneficiosas de este servicio

7. METODOLOGÍA INVESTIGATIVA

Empíricos

Observación científica:

Para poder tener una idea general de las principales pautas que existen para la

aplicación de los ejemplos claros de devolución del impuesto, se utilizó la

observación como instrumento de categorización previo a un análisis más

profundo ya que para la utilización de este método se aplican todos los sentidos.

Teóricos

Histórico lógico:

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8

Los artículos en los cuales se rigen las devoluciones son fáciles de comprender y

relacionar porque como fuente de información a proporcionar son los códigos

leyes regímenes los cuales se han ido actualizando a medida que pasa el tiempo.

Lo utilizaremos específicamente para fundamentar nuestro proyecto ya que las

leyes y reglamentos ya se encuentran establecidos y nos basaremos en ello para

realizarlo.

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CAPÍTULO 1

FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

1.1 IVA:

El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el

consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el

fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el

momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de

servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA

que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de

comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus

clientes (débito fiscal), debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores

finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es

controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al

consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad de la empresa.

SON SUJETOS PASIVOS DE IVA:

Encontramos que en calidad de contribuyentes, quienes realicen importaciones

gravadas con una tarifa ya sea por cuenta propia o ajena.

En calidad de agentes de percepción:

las personas naturales y sociedades que normalmente realicen

transferencias de bienes gravados con una tarifa.

EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCIÓN:

Las entidades y organismos del sector público y las empresas públicas; las

sociedades indivisas y personas naturales consideradas como

contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas por el IVA que

deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios

cuya transferencia o transacción se encuentre gravada.

Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen

por concepto de IVA a sus establecimientos afiliados, y las empresas de

aseguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios

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gravados con IVA, en las mismas condiciones en que se realizan las

retenciones en la fuente a proveedores

Los exportadores sean personas naturales o sociedades, por la totalidad

del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que

se exporten, así como aquellos bienes materias primas, insumos servicios

y activos fijos empleados en la fabricación y la comercialización de bienes

que se exporten.

Los operadores de turismo que facturen paquetes de turismo receptivo

dentro o fuera del país, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones

locales de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los

bienes o insumos que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los

bienes o insumos y de los servicios necesarios para la producción y

comercialización de los servicios que integren el paquete de turismo

receptivo facturado.

Las personas naturales sucesiones indivisas o sociedades, que importen

servicios gravados por la totalidad del IVA generado en tales servicios.

Petrocomercial y las comercializadoras de combustible sobre el IVA

presuntivos en la comercialización de combustibles.

1.1.2 DEVOLUCIONES DE IVA

La devolución de IVA es un proceso mediante el cual el Servicio de Rentas

Internas debe y es su obligación efectuar la devolución de impuesto al valor

agregado a los distintos casos y beneficiarios acreedores de este derecho que

está establecido en la normativa legal correspondiente.

Existen varios casos de devoluciones en nuestro país en el caso de compras.

ACLARACIONES:

-No se puede presentar una solicitud de devolución por el mismo período e

impuesto.

-Únicamente se puede presentar una solicitud por mes. Le recomendamos que

las presente oportunamente para evitar que se acumulen.

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-Únicamente las personas de la tercera edad y los discapacitados pueden indicar

en su solicitud que el pago se lo realice en las ventanillas del Banco del Pacifico a

nivel nacional.

-El monto máximo de devolución está en función del Salario Mínimo Unificado y

de la tarifa del impuesto. Se devuelve hasta el 12% del resultado que se obtenga

de multiplicar 5 veces al valor del salario básico unificado. Este monto se

devuelve por mes.

-El plazo es de entre 30 hasta 180 días y está en función del tipo de solicitud de

devolución de que se trate.

1.1.2.1 EXPORTADORES

Todas las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el Impuesto

al Valor Agregado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se

exporten, así como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos

fijos empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se exporten,

tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un

tiempo no mayor a noventa (90) días.

NORMAS GENERALES:

1._El plazo de prescripción para solicitar la Devolución de IVA es de 5 años a

partir de la fecha de declaración original. De haber dos declaraciones originales,

se considerará la de primera fecha de presentación.

2._A partir de periodos del año 2008, se debe verificar que el exportador no

realice actividades que involucren a recursos no renovables (petróleo, minerales:

oro, etc.). Para el efecto se debe verificar en la base de la CAE los

bienes/productos que el contribuyente está exportando.

3._El IVA deberá ser reintegrado a los exportadores de bienes, siempre que no

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haya sido utilizado como crédito tributario o que no haya sido reembolsado de

cualquier otra forma, en un plazo máximo de 90 días luego de presentada la

solicitud de acuerdo a lo que establece la Ley de Régimen Tributario Interno en su

Art. 72.

4._ Los exportadores tienen derecho a la devolución del IVA, siempre que el

período solicitado se encuentre dentro del lapso en el cual dichos sujetos se

hayan encontrado, para la Administración Tributaria, en estado activo de su RUC

5._ Una petición de devolución del IVA se considerará como no presentada

cuando no exista respuesta a un requerimiento emitido para legitimar o completar

el trámite con los requisitos establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno,

su Reglamento y Resoluciones emitidas al respecto del procedimiento de

devolución, caso en el cual se deberá emitir un oficio de contestación.

6._Se podrán emitir Resoluciones Rectificatorias acompañadas del informe

respectivo verificando los presupuestos que a continuación se detallan:

-Que se trate de simples equivocaciones elementales, como de nombres, fechas,

operaciones aritméticas; faltas gramaticales; la no coincidencia de la copia con el

original (del acto administrativo objeto de rectificación); el defecto en la

composición tipográfico; errores de digitación; de transcripción; forma de

acreditación de valores; de notificación, etc.

-Que el error se aprecie, teniendo en cuenta exclusivamente los datos del

expediente en el que se encuentra;

-Que el error sea claro, sin necesidad de acudir a interpretación de normas

jurídicas aplicables;

-Que no se produzca una alteración fundamental en el sentido del acto objeto de

rectificación, es decir que su apreciación no implique un juicio valorativo o exija

una operación de calificación jurídica;

NORMAS ESPECÍFICAS:

1._ Las exportaciones que hubiere realizado el contribuyente deberán ser

debidamente declaradas, informadas en el Anexo Transaccional y, para efectos

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de la devolución de IVA, su validez se verificará en la base de la Corporación

Aduanera Ecuatoriana con los datos de números de refrendo ingresados en el

anexo/listado, o en la base de comercio exterior del Banco Central del Ecuador.

2._ El valor para la devolución del IVA a exportadores en un período no podrá

exceder del 12% del valor FOB de las exportaciones realizadas en dicho período;

el saldo pendiente que no haya sido objeto de la devolución, podrá ser

recuperado en base a exportaciones futuras.

3._ La devolución del IVA pagado en la adquisición de activos fijos se realizará de

acuerdo al factor de proporcionalidad de exportaciones de bienes que se calculará

del total de exportaciones de bienes frente al total de las ventas declaradas, de la

suma de los valores registrados en las declaraciones de IVA de los seis meses

precedentes al mes solicitado.

4._ La devolución de IVA de activos fijos se efectuará considerando lo siguiente:

Para los exportadores que se encuentren desarrollando sus actividades

operativas de forma habitual, el factor de proporcionalidad para devolución de IVA

de activos fijos se calculará considerando los siguientes valores de las

declaraciones de IVA de los 6 meses precedentes al periodo solicitado:

a. Sumatoria de exportaciones.

b. Sumatoria del total de ventas y exportaciones.

Para el cálculo del factor se dividirá la sumatoria de exportaciones para el total de

ventas y exportaciones. Este factor se aplicará al valor de IVA detallado en el

respectivo comprobante de venta o declaración aduanera única.

Los exportadores a quienes se les venía devolviendo el IVA de activos fijos en

función de su vida útil vía depreciación, podrán solicitar en su siguiente petición

de devolución de IVA (de cualquier periodo), la devolución de la totalidad del

saldo de IVA correspondiente a la adquisición de activos fijos (de los cuales ya se

haya efectuado la devolución de una o más cuotas en función de la depreciación),

al que se le aplicará el factor de proporcionalidad calculado de acuerdo a las

exportaciones y ventas de los 6 meses precedentes al periodo solicitado

En el caso de exportadores que no registren exportaciones en los 6 meses

precedentes a la fecha de solicitud, se deberán considerar los 6 meses

posteriores a la adquisición del activo fijo.

5._ Para la devolución de saldos de IVA de activos fijos, los exportadores podrán

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solicitar en su siguiente petición de devolución de IVA (de cualquier periodo), la

devolución de la totalidad del saldo de IVA de sus activos fijos, valor al cual se le

aplicará el factor de proporcionalidad que será calculado en función de las

exportaciones y ventas de los 6 meses precedentes al mes solicitado (periodo por

el cual se solicita la devolución). Para el efecto deberán adjuntar a su petición lo

siguiente:

-Copias de comprobantes de venta o declaraciones aduaneras únicas de

adquisición de los activos fijos. Registros contables de la adquisición y

depreciación hasta la fecha de solicitud.

-Cuadro de depreciación donde se incluyan los valores de IVA devueltos y se

especifique claramente el saldo de IVA por el que se solicita la devolución.

NOTA:

A partir de enero del 2008 el exportador se constituye en agente de retención de

IVA, por lo que el IVA sobre el cual se solicita devolución debe haber sido retenido

en su totalidad (en los casos que corresponda). Adicionalmente, a partir del año

2008 no existe devolución de IVA para actividades relacionadas con recursos no

renovables.

Es importante considerar que, de acuerdo al Reglamento para la aplicación de la

Ley de Régimen Tributario Interno, el valor que se devuelva por concepto de IVA

a los exportadores en un período no podrá exceder del 12% del valor FOB

(FRANCO A BORDO) de las exportaciones efectuadas en ese tiempo. El saldo al

que tenga derecho y que no haya sido objeto de devolución será recuperado por

el exportador en base a exportaciones futuras.

1.1.2.2 PROVEDORES EXPORTADORES

Los proveedores directos de exportadores de bienes pueden solicitar la

devolución del IVA en la importación o adquisición local de bienes, materias

primas, insumos, servicios y activos fijos, siempre que las transferencias que

efectúen al exportador estén gravadas con tarifa 0% del impuesto.

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Resolución acerca de los derechos que tienen los proveedores directos de los

exportadores a la devolución correspondiente del IVA pagado en las

adquisiciones locales e importaciones de materias prima.

NORMAS GENERALES:

1._ El plazo de prescripción para solicitar la devolución de IVA es de 5 años a

partir de la fecha de declaración original. De haber dos declaraciones originales,

se considerará la de primera fecha de presentación.

Al ser la devolución del IVA a los proveedores directos de exportadores, un

derecho complementario que se deriva de la devolución que se reconoce al

exportador, solo se concederá en los casos en que según la Ley de

Régimen Tributario Interno, el exportador tenga derecho a la devolución del

IVA. El beneficio será efectivo siempre que las exportaciones hayan sido

realizadas

2._Los proveedores directos de exportadores pueden solicitar la devolución del

IVA pagado en la importación o adquisición local de bienes, materias primas,

insumos, servicios y activos fijos, siempre que las transferencias de bienes que se

efectúen al exportador estén gravadas con tarifa 0% de IVA. Las transferencias e

importaciones de bienes gravadas con tarifa 0% se encuentran detalladas en el

Art. 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno, por lo que en ningún caso la sola

venta al exportador puede alterar la tarifa de IVA de los bienes vendidos.

3._El IVA deberá ser reintegrado a los proveedores directos de exportadores de

bienes, siempre que no haya sido utilizado como crédito tributario o que no haya

sido reembolsado de cualquier otra forma, en un plazo máximo de 90 días luego

de presentada la solicitud.

4._Los proveedores directos de exportadores tienen derecho a la devolución del

IVA, siempre que el período solicitado se encuentre dentro del lapso en el cual

dichos sujetos se hayan encontrado, para la Administración Tributaria, en estado

activo de su RUC.

5._Los formatos de los actos administrativos que constan en el presente

procedimiento, deberán ser revisados y aplicados íntegramente según el caso

analizado. De existir párrafos que no aplican al caso, deberán ser eliminados o

modificados y, al contrario, de requerirse una mayor motivación, deberán incluirse

nuevos considerandos según corresponda.

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6._Las ventas directas a exportadores que hubiere realizado el contribuyente

deberán ser debidamente declaradas, informadas en el Anexo Transaccional y,

para efectos de la devolución de IVA, deberán estar soportadas en un

comprobante de venta y en el certificado emitido por el Exportador al cual se le

transfirieron los productos.

7._El valor para la devolución del IVA a proveedores directos de exportadores en

un período, no podrá exceder del 12% del valor total de las transferencias

gravadas con tarifa 0% efectuadas a exportadores en ese período. El saldo al que

tengan derecho y que no haya sido objeto de devolución, será recuperado por los

proveedores directos de exportadores en base a transferencias futuras destinadas

a la exportación.

8._En el caso de solicitudes de devolución de IVA presentadas por primera vez, el

objetivo del esquema es tener un conocimiento integral del proveedor del

exportador en relación a sus procesos productivos, de ventas, y a su forma de

operación. En general se tratará de conocer todos los factores que llevan a la

oferta del bien transferido al exportador. En la identificación de procesos:

-Se solicitará un detalle de los procesos productivos comercialización.

-Se conocerán sus instalaciones.

-Se solicitarán las políticas contables de ventas, compras, manejo de inventarios y

ajustes contables.

-Se verificará que la tarifa de IVA del bien objeto de la venta al exportador esté

siendo aplicada correctamente.

-Se verificará que el IVA por el cual se solicita la devolución esté registrado en

cuentas de activo, como crédito tributario, crédito tributario por cobrar, y que no

haya sido compensado de alguna forma.

-Se verificará que las transacciones por las que se solicita la devolución, además

de la revisión física de los comprobantes de sustento, estén relacionadas a la

actividad productiva o comercializadora del proveedor directo del exportador.

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-Se verificarán, de ser el caso, contratos con terceros para la producción del bien

transferido al exportador.

-Se podrán efectuar diligencias de inspección o requerimientos de información

para revisar contablemente y en documentos de soporte lo siguiente (según sea

el caso):

-Conocimiento de negocio: Proceso productivo, adquisiciones y ventas

exportadores.

-Registro contable de adquisiciones (compras e importaciones) y ventas a

exportadores, sus mayores y documentos de soporte.

-Crédito Tributario, arrastre y compensación; verificación del registro contable de

las devoluciones recibidas y su efecto en el cálculo del arrastre del crédito

tributario.

-Declaración de IVA: Registro y uso del crédito tributario.

1.1.2.3 ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO.

La devolución “AUTOMÁTICA” DE IVA es un proceso efectuado por el Servicio de

Rentas Internas con el propósito de devolver de manera automática y sin petición

previa, los valores de IVA no compensados, a las Entidades y Organismos del

Sector Público y Empresas Públicas, y a las Empresas Eléctricas; reguladas por

la Ley Orgánica de Empresas Públicas.

Una vez entregada la documentación pertinente, los contribuyentes deberán

cumplir los siguientes requisitos para ser considerados para la devolución

“automática” del IVA:

1. Que su declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y su anexo,

hayan sido presentados vía Internet.

2. Que su declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se encuentre

pagada.

3. Que el formulario de declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

cargado por internet, cumpla las validaciones consideradas en el DIMM.

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4. Que al momento de la verificación del formulario indicada en el punto

anterior, no se haya presentado declaración sustitutiva.

5. Que en el formulario de declaración, no se haya llenado valor alguno en los

casilleros “Saldo de crédito tributario para el próximo mes” y “Saldo de crédito

tributario del mes anterior”, que genere una diferencia entre el Impuesto Causado

y el Impuesto a Pagar por Percepción (uso del crédito tributario).

6. Que el contribuyente no se encuentre en Suspensión Temporal, por efectos

de una determinación a una devolución “automática” indebida.

En caso de incumplimiento de alguno de los requisitos o de omisión en la entrega

de los documentos mencionados, la solicitud respectiva deberá presentarse en las

ventanillas del Servicio de Rentas Internas, y su atención será en 30 días hábiles

contados a partir de su presentación.

Consideraciones:

-No aplicará la devolución “automática” de IVA a períodos fiscales que ya fueron

solicitados por la vía regular, sea que estos hayan sido atendidos o se encuentren

en proceso de atención.

-No aplicará devolución “automática” de IVA a períodos anteriores a Noviembre

2009. Únicamente aplicará devolución mediante solicitud por ventanilla, en 30

días hábiles contados a partir de su presentación.

-La devolución “automática” a “Empresas Públicas” aplicará a partir del segundo

período fiscal (mes siguiente al de su creación como EP), una vez que se haya

resuelto mediante Resolución el primer período fiscal (mes en que fue creada) por

la vía regular (con solicitud por ventanilla, en 30 días hábiles), y se haya verificado

en este trámite los documentos que acrediten su creación (decreto ejecutivo o

acto normativo).

1.1.2.4 MISIONES DIPLOMÀTICAS

Las misiones diplomáticas, consulares, organismos internacionales y sus

respectivos funcionarios acreditados en el estado ecuatoriano de nacionalidad

extranjera son beneficiarios de la devolución del Impuesto al Valor Agregado de

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19

conformidad con lo expresado en las cláusulas establecidas en las respectivas

notas revérsales, aceptadas por las respectivas representaciones internacionales

en el país.

La Dirección de Privilegios e Inmunidades del Ministerio de Relaciones Exteriores

Comercio e Integración mediante el ingreso de una comunicación y asignación de

trámite informará a la Administración Tributaria qué Misión Diplomática, Consular

u Organismo internacional ha aceptado un Canje de Notas Revérsales.

El Área de Devoluciones del IVA de la Dirección Regional Norte coordina con la

Dirección de Privilegios e Inmunidades del Ministerio de Relaciones Exteriores,

Comercio e Integración, las fechas trimestrales en las cuales las Misiones

Diplomáticas, Consulares u Organismos Internacionales que hayan aceptado el

texto de la Nota Reversal presentarán sus peticiones de devolución del IVA de

manera trimestral, según el siguiente cronograma anual:

TRIMESTREPERÍODO QUE COMPRENDE EL TRIMESTRE PERÍODO DE

PRESENTACIÓN

Primero del 1 de enero al 31 de marzo mes de abril

Segundo del 1 de abril al 30 de junio mes de julio

Tercero del 1 de julio al 30 de septiembre mes de octubre

Cuarto del 1 de octubre al 31 de diciembre mes de enero

NORMAS GENERALES:

-El contribuyente podrá establecer la forma de pago para la acreditación de los

valores a ser devueltos la misma que será informada en la solicitud de devolución

de IVA. La forma de pago será acreditación en cuenta o emisión de nota de

créditos/desmaterializados; si solicita crédito en cuenta, y el titular de la misma no

es el solicitante, deberá presentar la certificación bancario correspondiente y

justificación para acreditar los valores en una cuenta diferente l solicitante

-No seran documentos validos para sustentar la apliacacion de beneficios

tributarios, los comprobantes de venta emitidos por los contribuyentes inscritos

en el Regimen Impositivo Simplicado.

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-El plazo de prescripcion para solicitar la devolucion del IVA es de 5 años a partir

de la fecha de emision del comprobante d venta

NORMAS ESPECÍFICAS

-El ministerio de relaciones exteriores, comercio e integración será el encargado

de coordinar entre la entidad solicitante del beneficio y el servicio de rentas

internas, temas referentes a la devolución del IVA su procedimiento y demás

lineamientos a seguir de acuerdo al contenido del texto de la nota reversal que se

suscriba y acepte cada una de las representaciones internacionales.

-Como parte de sus funciones, la dirección general de ceremonial del estado y

protocolo del ministerio de relaciones exteriores, comercio e integración;

establecerá el ceremonial diplomático y la concesión de inmunidades,

prerrogativas privilegios y cortesías diplomáticos establecidos por la ley, los

tratados y el derecho internacional.

-El presente procedimiento es aplicable únicamente para devolución del IVA de

aquellas adquisiciones de bienes o servicios gravados con tarifa 12% es decir los

comprobantes de venta que sustentan la devolución son facturas o ticket aéreos

(físicos o electrónicos) que cumplan con los requisitos establecidos en el

reglamento de comprobantes de venta y de retención vigente y en los que conste

desglosado el IVA pagado

-Este beneficio es extensivo a los funcionarios diplomáticos que se encuentren

debidamente acreditados por el ministerio de relaciones exteriores; y que la

misión diplomática, consular u organismo internacional se encuentre inscrito en le

registro único de contribuyentes (RUC) del servicio de rentas internas a fin que

guarde relación con lo establecido en las clausulas del texto de la nota reversal,

referente a su identificación en los respectivos comprobantes de venta.

-Si por alguna circunstancia el funcionario diplomático no dispone del Ruc , los

comprobantes de venta que sean presentados para devolución del IVA , a mas de

la identificación del nombre del funcionario diplomático podrán ser llenados con el

numero de pasaporte ; siempre y cuando el funcionario haya sido debidamente

acreditado por el Ministerio de Relaciones Exteriores , Comercio e integración ,

para el periodo en el cual realizo las adquisiciones y solicita la devolución del IVA,

Page 21: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

21

de acuerdo a la fecha de vigencia de la respectiva Nota Reversal aceptada por la

representación internacional.

-La misión diplomática, consular u organismo internacional puede solicitar la

devolución del IVA de comprobantes de venta por un período trimestral ya

atendido; siempre y cuando estos no hayan sido presentados o fueron no

considerados en una solicitud de devolución anterior, como se menciona en los

literales precedentes.

-La acreditación de los valore a ser devueltos se los realizara en la cuenta oficial

informada en la solicitud de devolución del IVA y debidamente valida por el

representante de la misión diplomática, consular u organismo internacional, la

misma que será considerada por el Departamento de Control Financiero

1.1.2.5 EJECUTORES DE CONVENIOS

Las agencias especializadas internacionales, organismos no gubernamentales y

las personas jurídicas de derecho privado que hayan sido designadas ejecutoras

en convenios internacionales, créditos de gobierno a gobierno o de organismos

multilaterales podrán solicitar el reintegro del IVA, siempre que las importaciones

o adquisiciones locales de bienes o servicios se realicen con cargo a los fondos

provenientes de tales convenios o créditos para cumplir los propósitos expresados

en dichos instrumentos; y, que se encuentren dentro de las categorías de gasto

establecidas en el presupuesto de los mismos, a fin de iniciar el proceso de

compensación presupuestaria.

NORMAS GENERALES

-La administración tributaria procederá con la atención de un periodo ya resuelto

si el sujeto pasivo realiza la presentación de la declaración sustitutiva de ese

periodo, recarga el anexo respectivo y presenta la solicitud de alcance de

devolución del IVA al periodo por el cual hizo las modificaciones

correspondientes.

Page 22: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

22

-Un sujeto pasivo de IVA tiene el derecho a la devolución del IVA siempre que el

periodo solicitado se encuentre dentro del lapso de tiempo en el cual dicho sujeto

se encontraba, para la Administración Tributaria.

NORMAS ESPECÍFICAS:

-El ministerio de relaciones exteriores, comercio e integración es la institución

responsable de verificar y certificar si el Gobiernos de Ecuador tiene suscrito y

vigente un Convenio Internacional que ampara y financia la ejecución de

proyectos en el país

-En el mismo sentido la Agencia Ecuatoriana de Cooperación Internacional-

AGECI, o la institución que a futuro se designe efectúa el seguimiento al

desembolso de los recursos comprometidos para el logro de los resultados

esperados; y al desempeño de las entidades receptoras de la Cooperación

Internacional, e informa este proceso

-Ademas se realizara una inspeccion contable con el proposito de conocer la

forma en la que se llevan los registros contables del Iva y del financiamiento

internacional en la adquisicion de bienes y servicios por las cuales solicita

devolucion

-Las solicitudes de devolución del IVA deben ser individuales es decir el ejecutor

debe presentar una solicitud por cada proyecto y periodo de ejecución para lo cual

llenara el respectivo listado de adquisiciones de bienes y servicios gravados con

tarifa 12% y de ser el caso aquellas adquisiciones gravadas con tarifa 0% que

fueron realizadas con cargo a los fondos internacionales

-Para atender la solicitud de devolución del IVA se revisara el saldo que dispone

cada proyecto comparando el monto asignando que provenga de fondos

internacionales menos el valor de la base imponible solicitada (incluirán

adquisiciones con tarifa 12% y 0 % DEL IVA) en cada solicitud que presente el

ejecutor del proyecto, con el propósito de verificar el monto total de devolución, en

base imponible, que no debe superar el monto asignado por el financiador

internacional.

Page 23: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

23

1.1.2.6 TERCERA EDAD

No existe un formato solicitud; cuando la persona de la tercera edad se acerque a

las oficinas del SRI a presentar sus solicitudes de devolución, se le generará un

reporte de solicitud para su respaldo.

NORMAS GENERALES:

-El contribuyente podrá establecer la forma de pago para la acreditación de los

valores a ser devueltos la misma que será informada en la solicitud de devolución

de IVA. La forma de pago será acreditación en cuenta o emisión de nota de

créditos/desmaterializados; si solicita crédito en cuenta, y el titular de la misma no

es el solicitante, deberá presentar la certificación bancario correspondiente y

justificación para acreditar los valores en una cuenta diferente l solicitante.

-En caso de acreditación de valores sea a través de nota de

créditos/desmaterializados, la Administración la emitirá a nombre del organismo

contribuyente solicitante.

-No serán documentos validos para sustentar la aplicación de beneficios

tributarios, los comprobantes de venta emitidos por los contribuyentes inscritos en

el Régimen Impositivo Interno.

-El plazo de prescripción para solicitar la devolución del IVA es de 5 años a partir

de la fecha de emisión del comprobante de venta.

-El contribuyente puede presentar por su propia voluntad una petición de

desistimiento ingresándola como anexo a la solicitud de devolución del IVA, previo

notificación de la resolución respectiva; si esta ya fue emitida, se precederá con la

anulación de la contestación, en coordinación con las áreas que participen en el

proceso de atención del trámite de devolución, para posteriormente emitir la

contestación (oficio) con la cual se archiva la referida solicitud, hasta la

presentación de una nueva solicitud de devolución del IVA en la que se tomara la

documentación e información de la solicitud de devolución del IVA inicial.

-La atención de la solicitud de alcance se realizara contra la revisión del

expediente administrativo del trámite que atiende el periodo en cuestión, a fin de

Page 24: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

24

verificar que los comprobantes ingresados no hayan sido presentados o inclusive

negados con anterioridad.

-El Área de Devoluciones del IVA emitirá Resoluciones Rectificatorias,

acompañadas del informa respectivo; teniendo presente los presupuestos que a

continuación se detalla:

Que se trate de simples equivocaciones elementales, como nombres,

fechas, operaciones aritméticas; faltas gramaticales; la no coincidencia la

copia con el original (del acto administrativo objeto de rectificación); el

defecto en la composición tipográfico; errores de digitación; de

transcripción; forma de acreditación de valores; de notificación, etc.

Que el error se aprecie, teniendo en cuenta exclusivamente los datos del

expediente en el que se encuentra;

Que el error se aprecie, sea claro sin necesidades de acudir a

interpretación de normas jurídicas aplicables;

Que no se produzcan alteración fundamental en el sentido del acto objeto

de rectificación, s decir que su apreciación no implique un juicio valorativo o

exija una operación de calificación jurídica;

NORMAS ESPECÍFICAS

-La persona beneficiaria podrá establecer la forma de pago para la acreditación

de los valores a ser devueltos por la administración Tributaria, misma que será

informada en la solicitud de Devolución del IVA. La forma de pago será

acreditación en una cuenta bancaria perteneciente al solicitante o en efectivo a

través de la Institución Financiera establecido para ello.

-El beneficiario tributario del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en los periodos

que se aplica), se configura a partir del día en el cual el beneficiario haya

cumplido 64 años de edad.

-Los tramites de aplicación de beneficios tributarios son personales y para ello se

debe presentar la cedula de ciudadanía, en original y copia. En caso de ser

efectuado por un tercero, se presentara el respectivo poder o autorización simple

suscrita por el beneficiario, en la que se expresa claramente la autorización para

Page 25: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

25

realizar el trámite de inscripción y/o solicitud para la aplicación de beneficios

tributarios.

-El monto máximo mensual de beneficios tributario, correspondiente tanto al

Impuesto de Valor Agregado (IVA) se establecerá tomando en cuenta una única

base imponible máxima de consumo de hasta cinco remuneraciones básicas, por

la tarifa de los respectivos impuestos.

1.1.2.7 ART 73: Junta de beneficencia de Guayaquil , Fe y Alegría , Sociedad de Lucha Contra el Cáncer –SOLCA , Cruz Roja Ecuatoriana , Fundación Oswaldo Loor , Universidades y Escuelas Politécnicas y Adscritas a estas últimas los Centros de Transferencia y Desarrollo de Tecnologías.

NORMAS GENERALES:

-Todo trámite presentado para el proceso de devolución del IVA debe ser

ingresado a través del Sistema Nacional de Trámites, con la identificación del

valor del IVA solicitado

-La revisión de la validación automática de Devoluciones del IVA, comprobantes

de venta y listados respectivos, que forma parte del análisis de las solicitudes de

devolución del IVA, se realizara de acuerdo a los criterios Aplicables al

Procesamiento de Solicitudes de Devoluciones del IVA vigente

-No serán documentos validos para sustentar la aplicación de beneficios

tributarios, los comprobantes de venta emitidos por los contribuyentes inscritos en

el Régimen Impositivo Simplificado

-La validación y notificación de los actos administrativos y actos de simple

administración generados por las unidades funcionales del servicio de rentas

internas se encuentra detallado en el manual de procesos: gestión de

notificaciones.

Page 26: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

26

NORMAS ESPECIFICAS:

-El derecho a la devolución del IVA a la que se acogen : junta de beneficencia de

Guayaquil , fe y alegría , sociedad de lucha contra el cáncer –SOLCA , cruz roja

Ecuatoriana , fundación Oswaldo Loor , universidades y escuelas politécnicas y

adscritas a estas últimas los Centros de Transferencia y Desarrollo de

Tecnologías , se configura por la adquisición , compra e importaciones de bienes

y la demanda de servicios de acuerdo a lo establecido en primer inciso de Art.73

de la ley de régimen tributario interno ; a excepción de las instituciones que se

mencionan en el Art.174 del Reglamento para la Aplicación de la ley de Régimen

Tributario Interno

-El derecho a la devolución del IVA de las instituciones descritas en el párrafo

anterior deberá observar el plazo de prescripción, para el ejercicio de la acción de

solicitud por parte del contribuyente.

-Para efectos de la devolución del IVA se tomara en cuenta el valor no

compensado por la aplicación del factor de proporcionalidad de crédito tributario

utilizado por el contribuyente en la declaración y se procederá con la devolución

del valor de IVA relacionado con las compras efectuadas

-Si como parte de los procedimientos realizados para atender solicitudes de

devolución del IVA , se encontrare que la declaración y/o anexo presentados por

el contribuyente solicitante de la devolución requiere una enmienda por parte de

este; la administración tributaria emitirá un oficio –providencia en el que se indicar

los particulares y se instara que en termino de hasta diez (10) días hábiles el

contribuyente efectué correcciones de los registros de la declaración de

impuestos y /o y de su respectivo anexo acto en que se solicitara además que se

informe a la Autoridad tributarias

1.1.2.8 DISCAPACITADOS

Se efectúa la devolución del IVA pagado por personas con discapacidad, que

estén calificadas por el organismo competente (CONADIS), en la adquisición de

vehículos ortopédicos o no ortopédicos importados o adquiridos localmente,

siempre que estén destinados para el uso y traslado de personas con

Page 27: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

27

discapacidad; aparatos médicos especiales, materia prima para órtesis y prótesis. 

El beneficiario tiene derecho a que el impuesto le sea reintegrado, sin intereses,

en un tiempo no mayor a noventa días.

NORMAS GENERALES:

1._La Dirección Nacional de Gestión Tributaria es la responsable de la definición y

actualización del proceso de devoluciones del Impuesto al Valor Agregado - IVA a

personas con discapacidad.

2._Todo trámite presentado para el proceso de devoluciones de IVA a personas

con discapacidad debe ser ingresado a través del Sistema Nacional de Trámites.

3._La atención de solicitudes de devolución de IVA deberá efectuarse en la

Dirección Regional o Provincial competente verificando el domicilio tributario/

residencia del contribuyente. Los trámites de devolución IVA que se presente ante

Direcciones Regionales o Provinciales no competentes para atenderlos (de

acuerdo al domicilio tributario o residencia del contribuyente), deberán ser

remitidos a la Dirección Regional o Provincial correspondiente considerando los

plazos establecidos para el efecto en el Art. 78 del Código Tributario.5 En el caso

de recibir trámites tardíamente y cuando se vea afectado el plazo legal de

atención, se lo deberá comunicar a las áreas correspondientes para su

conocimiento y control.

4._Las solicitudes de devolución de IVA, deberán ser firmadas por el

beneficiario/representante legal o apoderado de ser el caso y presentadas ante

las ventanillas de las oficinas del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional,

adjuntando a la misma la documentación respectiva.

5._En caso de que las solicitudes sean efectuadas por un apoderado, se deberá

presentar la respectiva autorización original, en la que se exprese claramente la

autorización para realizar el trámite de solicitud de devolución, junto con la copia

de la cédula de la persona que autoriza el trámite como del autorizado.

Page 28: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

28

6._Las solicitudes de devolución de IVA en beneficio de las personas con

discapacidad, serán atendidas por la Dirección Regional respectiva o

7._Dirección Provincial de ser el caso, que corresponda acorde al domicilio o la

residencia habitual del solicitante y en los casos que el beneficiario se encuentre

inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) a su domicilio tributario.

8._Las solicitudes de devolución de IVA, se atenderán por periodos mensuales.

9._Una vez que se haya efectuado la devolución de IVA en un determinado

periodo, se aceptarán nuevas peticiones respecto de éste, como alcances al

mismo.

10._La atención de la solicitud de alcance se realizará contra la revisión del

expediente administrativo del trámite a través del cual se atendió el periodo en

cuestión, a fin de verificar que los comprobantes ingresados no hayan sido

presentados o inclusive negados con anterioridad.

NORMAS ESPECÍFICAS:

1._El IVA deberá ser reintegrado a las personas con discapacidad en un plazo

máximo de 90 días luego de presentada la solicitud de devolución.

2._Para efectos del cálculo para establecer el monto máximo a devolver, dentro

de las solicitudes de devolución de IVA para personas con discapacidad, se debe

considerar que la fracción básica gravada con tarifa cero para el pago del

Impuesto a la Renta, se encontrará en armonía con la fecha de la transacción del

bien (adquisiciones locales, la fecha de emisión; para importaciones la fecha de

pago de la DAU. En el año 2010, la fracción referida se encuentra en USD 8910

1.1.2.9 OPERADORES DE TURISMO

Normalmente se considera Operador Turístico a la empresa que ofrece productos

o servicios turísticos, generalmente contratados por él, e integrados por más de

uno de los siguientes ítems: transporte, alojamiento, traslados, excursiones, etc.

NORMAS GENERALES:

Page 29: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

29

1._Para los trámites de devolución de IVA opera la prescripción cuando han

transcurrido más de cinco (5) años desde la fecha de presentación de la

declaración, de acuerdo a los artículos 2414 y 2415 del Código Civil.

2.-El plazo de prescripción inicia a partir de la fecha de declaración original. De

haber dos declaraciones originales, se considerará la de primera fecha de

presentación.

3.-Es obligación de los funcionarios responsables del proceso de devolución del

IVA, verificar el estricto cumplimiento de los requisitos exigidos para la atención

del trámite tales como: certificación de listados, copias certificadas, firmas, sellos,

entre otros.

4.-Una vez solicitada la devolución, se aceptarán nuevas peticiones respecto de

ese mismo periodo como alcances.

5._La Administración Tributaria procederá con la atención de un período ya

resuelto, si el sujeto pasivo realiza la presentación de la declaración sustitutiva de

ese período, recarga el anexo respectivo y presenta la solicitud de alcance de

devolución del IVA al período por el cual hizo las modificaciones

correspondientes, así como los documentos de respaldo respectivos.

6._La atención de la solicitud de alcance se realizará contra la revisión del

expediente administrativo del trámite que atiende el período en cuestión, a fin de

verificar que los comprobantes ingresados no hayan sido presentados o inclusive

negados con anterioridad.

7._Para efectos de la devolución de IVA, un comprobante de venta debe haber

sido incluido tanto en declaración como en anexo (además de presentar una copia

física); sin embargo cuando en la solicitud de devolución de IVA el contribuyente

no hubiera considerado algún o algunos comprobantes de venta en su

declaración, en su anexo y en las copias presentadas, podrá acceder a una re

liquidación de su IVA sujeto a devolución siempre y cuando realice la sustitutiva

correspondiente de su declaración y anexo.

Page 30: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

30

8._Los operadores de turismo receptivo pueden solicitar la devolución del IVA de

las adquisiciones locales o importaciones, gravadas con tarifa 12% de IVA, de los

bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias

primas o insumos y de los servicios necesarios para la producción y

comercialización de dichos bienes y servicios, que no sean incluidos en el precio

de venta, siempre que estos hayan sido declarados y que no hayan sido

contabilizados como costo o gasto.

NORMAS ESPECÍFICAS

1.-El impuesto a ser reintegrado corresponderá al Impuesto al Valor Agregado

(IVA).

Tienen derecho a la devolución del IVA los operadores de turismo receptivo que

facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país, a personas

naturales o sociedades no residentes en el Ecuador. Las agencias operadoras de

turismo receptivo deben encontrarse registradas en el Ministerio de Turismo y

cumplir con los requisitos legales respectivos.

2._No se otorga el derecho a la devolución de IVA del crédito tributario generado

en los servicios prestados de turismo receptivo a personas nacionales o

extranjeras residentes en el país.

3._Las agencias operadoras de turismo receptivo podrán presentar su solicitud de

devolución de IVA correspondientes a períodos fiscales desde enero del 2003, en

virtud de que la Ley de Turismo se expidió el 27 de diciembre de 2002; para el

efecto se deberá considerar el plazo de prescripción para devoluciones de IVA.

4._Las agencias operadoras de turismo receptivo tienen derecho a la devolución

del IVA, siempre que el período solicitado se encuentre dentro del lapso en el cual

dichos sujetos se hayan encontrado, para la Administración Tributaria, en estado

activo de su RUC14 .

5._En cuanto a la licencia anual de funcionamiento, la Agencia Operadora de

Turismo Receptivo deberá presentar la que se encuentre vigente y corresponda al

año y periodo por el que pide la devolución. Por ejemplo, si pide la devolución de

diciembre 2008 y se requiere la licencia vigente del año 2008.

6._ Podrán acogerse a los beneficios tributarios especificados en la Ley de

Turismo, exclusivamente las agencias operadoras de turismo receptivo para

Page 31: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

31

períodos menores a enero de 2010. Para solicitudes correspondientes a períodos

desde enero de 2010, se gestionará su petición en atención al beneficio

establecido en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario

Interno.

7._Para solicitudes de devolución de IVA de períodos menores a enero de 2010,

de acuerdo a lo establecido por el Art. 31 de la Ley de Turismo y al Art. 22 del

Reglamento de Aplicación al Capítulo VII de la Ley de Turismo, no se deberá

devolver el IVA de los servicios que cancela el operador al prestador del servicio.

El valor de IVA debe ser incluido dentro del paquete de turismo receptivo.

1.1.2.10 ADQUISICIÓN DE CHASISES Y CARROCERÍAS UTILIZADAS EN BUSES DE SERVICIO URBANO.

Los contribuyentes que tengan como giro de su negocio el transporte terrestre

público de pasajeros en buses de servicio urbano, que hayan pagado el IVA en la

adquisición local de chasises y carrocerías y hayan prestado el servicio de

transporte, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses,

en un tiempo no mayor a treinta (30) días de presentada la solicitud.

NORMAS GENERALES:

1._Es importante considerar que, de acuerdo a la normativa tributaria vigente,

para que los sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado (IVA), cuya actividad

económica corresponda al transporte terrestre público de pasajeros en buses de

servicio urbano, accedan a la devolución del crédito tributario deberán:

2._Estar inscritos previamente en el Registro Único de Contribuyentes, dentro del

régimen general, en estado activo.

3._Tener registrada la actividad económica de transporte terrestre público de

pasajeros en buses de servicio urbano.

4._ Haber presentado la declaración del IVA correspondiente al periodo solicitado,

entendiéndose que este periodo corresponde al mes o semestre en que el sujeto

pasivo efectuó las ventas sustentadas y realizadas mediante la utilización de

Page 32: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

32

estos chasises y carrocerías, en la prestación exclusiva del servicio de transporte

terrestre público de pasajeros en buses de servicio urbano.

5._El plazo de prescripción para solicitar la Devolución de IVA es de 5 años a

partir de la fecha de declaración original. De haber dos declaraciones originales,

se considerará la de primera fecha de presentación.

6._A partir de periodos del año 2008, se debe verificar que el exportador no

realice actividades que involucren a recursos no renovables (petróleo, minerales:

oro,

etc.). Para el efecto se debe verificar en la base de la CAE los bienes/productos

que el contribuyente está exportando.

7._ En un plazo máximo de 90 días luego de presentada la solicitud de acuerdo a

lo que establece la Ley de Régimen Tributario Interno en su Art. 72.

8._ Una petición de devolución del IVA se considerará como no presentada

cuando no exista respuesta a un requerimiento emitido para legitimar o completar

el trámite con los requisitos establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno,

su Reglamento y Resoluciones emitidas al respecto del procedimiento de

devolución, caso en el cual se deberá emitir un oficio de contestación.

Page 33: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

33

CAPÍTULO 2

Diseño de la propuestaA continuación se citaran los formularios correspondientes para la resolución de

estos casos de devolución.

2.1 Formularios y procedimientos

2.1.1 Caso Exportadores

Procedimiento de devolución

Las solicitudes de devolución de IVA de exportadores se efectúan por periodos

mensuales y pueden ser presentadas en las ventanillas del SRI a nivel nacional.

Si el contribuyente lo desea y no es la primera vez que solicita la devolución de

IVA, puede registrarse para presentar las solicitudes por Internet, para lo cual

deberá revisar el procedimiento de Devoluciones de IVA por Internet a

exportadores de bienes, al cual se hace referencia en la sección Devoluciones

Regulares de IVA.

En cualquier caso, el contribuyente en primer lugar debe estar registrado como

exportador en el Sistema de RUC (Marca de comercio exterior: Exportadores o

Ambos (Exportador-Importador), la cual se actualiza constantemente de acuerdo

a información del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador) y debe haber

presentado la declaración de IVA y anexo transaccional del mes correspondiente

a su solicitud.

En forma previa al ingreso de su solicitud, debe efectuar la prevalidación de la

misma haciendo uso del Sistema de Prevalidación por Internet, que se encuentra

disponible en la opción Servicios en línea, sección General, Menú Devoluciones,

Opción Prevalidación (Sistema disponible luego de haber ingresado con su clave

electrónica). El sistema le generará un reporte que debe ser impreso para

presentarlo posteriormente en ventanillas junto con su solicitud.

Page 34: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

34

Una vez que se ha cumplido con lo anteriormente indicado, el contribuyente

puede acercarse a las ventanillas del SRI para presentar su solicitud con la

siguiente documentación:

1. Solicitud de devolución de IVA a Exportadores (formato específico disponible

en esta sección).

2. Reporte de prevalidación del periodo solicitado.

3. Copia de la cédula de identidad, cédula de ciudadanía o pasaporte y papeleta

de votación del solicitante o representante legal para sociedades (Primera vez o si

han existido cambios).

4. Copia del nombramiento del Representante Legal debidamente inscrito en el

Registro Mercantil (Primera vez o si han existido cambios).

5. Copias legibles certificadas de comprobantes de venta y documentos de

importación que sustenten costos de producción - y comercialización para

periodos del 2008 en adelante - (sello y firma original del contador o representante

legal).

6. Listado de comprobantes que sustenten costos de producción (y

comercialización para periodos del 2008 en adelante) impreso y en medio

magnético (en formato EXCEL) firmado por el representante legal y el contador.

Page 35: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

35

FORMULARIO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCION DEL IVA

SERVICIO DE RENTAS INTERNASAREA DE DEVOLUCIONES DE IVA

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL IVA SECTOR EXPORTADOR

.............................,...............de............................del 20.....

(ciudad) (día) (mes) (año)

Señor

DIRECTOR REGIONAL/ PROVINCIAL/ JEFE ZONAL

SERVICIO DE RENTAS INTERNASPresente.

Yo,...........................................................................con cédula de ciudadanía, identidad o pasaporte No ................................................, en mi calidad de representante legal de ..................................................................................................con RUC No. ..............................., domicilio tributario en la ciudad de ............................., calle principal ................................................., No ..........., intersección ......................................................., edificio......................................, piso...................,oficina....................., declaro que en el mes de ..................... o en el período de ................a ......... .......del año (que es ciclo productivo de la empresa desde las compras hasta la exportación), realicé compras e importaciones de bienes1 necesarios para la producción de bienes exportables, que me conceden el derecho a la devolución de este impuesto, de conformidad con el artículo 72 de la Ley de Régimen Tributario Interno, los cuales no han sido ni serán utilizados como crédito tributario y están contenidos en la declaración de IVA y anexos siguientes:.

Adhesivo Declaración de IVA No.: ...................................................

Talón de Anexo de IVA o Transaccional No.: ...................................

Los valores sobre los cuales solicito se liquide el IVA a ser devuelto son los siguientes:

CONCEPTOValor Base

Imponible USD

Valor IVA

Pagado USD

Valor FOB Exportaciones

VALOR SOLICITADO

Documentos que sustentan costos de producción (y comercialización para periodos 2008)

1

Page 36: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

36

Bien/es exportado/s ..............................................................................................................................................

Con pleno conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por simulación, ocultación, omisión, falsedad o engaño, declaro que todos los valores aquí detallados, así como la declaración de IVA, anexo transaccional y demás documentos que adjunto, están debidamente sustentados en libros contables.

Con estos antecedentes solicito se realice la devolución a través de:

1) Nota de crédito desmaterializada

2) Acreditación en cuenta (únicamente ahorros

si está a nombre de la empresa o si corriente

es persona natural y es titular)

Solicito que las notificaciones respecto de mi solicitud sean efectuadas en:

( ) Oficinas del Servicio de Rentas Internas (principales en cada ciudad)

( ) Dirección

( ) Casillero Judicial No. del Palacio de Justicia de la Ciudad de…………………………

Atentamente,

........................................

(firma del Representante)

(sello)

Nota: Adjunto la documentación descrita en el Reporte de Prevalidación, formando parte integrante de la presente solicitud.

Nombre de la persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada:..................................................................................................................

Teléfonos:................................. fax:...................e-mail:............................................................

Page 37: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

37

2.1.2 Caso Proveedores de Exportadores

Procedimiento de Devolución

La solicitud de devolución de IVA proveedores de exportadores se efectúan por

periodos mensuales y pueden ser presentadas en las ventanillas del SRI a nivel

nacional.

Para las solicitudes de Devolución de IVA correspondientes a diciembre del 2007

o períodos anteriores se aplicará la normativa vigente a esa fecha, es decir que

tendrán derecho a la devolución de IVA las personas naturales y las sociedades

que hubiesen pagado el Impuesto al Valor Agregado en las adquisiciones locales

o importaciones de bienes, utilizados para la venta directa al exportador de

bienes. En este caso, no procede la devolución del IVA pagado en la prestación

de servicios.

Requisitos.

A la solicitud deberá adjuntar lo siguiente:

1. Reporte de pre validación del periodo respectivo.

2. Solicitud de devolución de IVA a proveedores directos de exportadores.

3. Copia de la cédula de identidad, cédula de ciudadanía o pasaporte y papeleta

de votación del solicitante o representante legal para sociedades (Primera vez o si

han existido cambios).

4. Copia del nombramiento del representante legal debidamente inscrito en el

Registro Mercantil (Primera vez o si ha existido cambios).

5. Listado de los comprobantes que constituyen ventas a exportadores, impreso y

en medio magnético (en formato EXCEL) firmado por el representante legal y el

contador.

6. Copias certificadas de comprobantes que constituyan ventas a exportadores

(sello y firma original del contador o representante legal).

7. Certificación original del exportador sobre compras y exportaciones.

Page 38: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

38

8. Copias certificadas de los comprobantes que sustentan las compras e

importaciones por las que se solicita devolución.

9. Listado de los comprobantes indicados en el numeral 8 impreso y en medio

magnético (en formato EXCEL) firmado por el representante legal y el contador.

Page 39: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

39

FORMULARIO DE SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE IVA

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

AREA DE DEVOLUCIONES DE IVA

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL IVA SECTOR PROVEEDORES DIRECTOS DE

EXPORTADORES

.............................,...............de............................del 20.....

(ciudad) (día) (mes) (año)

Señor

DIRECTOR REGIONAL/ PROVINCIAL/ JEFE ZONAL

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Presente.

Yo,...........................................................................con cédula de ciudadanía, identidad o pasaporte

No ................................................, en mi calidad de representante legal

de ..................................................................................................con RUC No. ...............................,

domicilio tributario en la ciudad de ............................., calle

principal ................................................., No ...........,

intersección ......................................................., edificio......................................,

piso...................,oficina....................., declaro que en el mes de ..................... o en el período

de ................a ......... .......del año (que es ciclo productivo de la empresa desde las compras hasta

la venta el exportador), realicé compras y/o importaciones de bienes necesarios para la

producción de bienes exportables y efectué ventas de bienes tarifa 0% de IVA a exportadores2, las

cuales me conceden el derecho a la devolución del IVA, de conformidad con el artículo 57 de la

Ley de Régimen Tributario Interno. Declaro que las compras y/o importaciones no han sido ni

serán utilizados como crédito tributario y están contenidos en la declaración de IVA y anexo

siguientes:.

Adhesivo Declaración de IVA No.: ...................................................

Talón de Anexo de IVA o Transaccional No.: ...................................

2 Deben estar respaldas por un certificado del exportador. Adicionalmente se deberá presentar un listado de ventas a exportadores sobre las cuales se solicita la devolución de IVA.

Page 40: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

Número de cuenta Institución Financiera

40

Los valores sobre los cuales solicito se liquide el IVA a ser devuelto son los siguientes:

CONCEPTOValor Base

Imponible USD

Valor IVA

Pagado USD

Valor Ventas de bienes tarifa 0% de IVA

a exportadores

VALOR SOLICITADO

Documentos que sustentan costos de

producción (y comercialización para

periodos 2008 o posteriores)

Con pleno conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por simulación, ocultación,

omisión, falsedad o engaño, declaro que todos los valores aquí detallados, así como la declaración

de IVA, anexo transaccional y demás documentos que adjunto, están debidamente sustentados en

libros contables.

Con estos antecedentes solicito se realice la devolución a través de:

1) Nota de crédito desmaterializada

2) Acreditación en cuenta

Solicito que las notificaciones respecto de mi solicitud sean efectuadas en:

( ) Oficinas del Servicio de Rentas Internas (principales en cada ciudad)

( ) Dirección

Únicamente si está a nombre de la empresa o si es persona natural y es titular

Page 41: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

41

( ) Casillero Judicial No. del Palacio de Justicia de la Ciudad de

……………………………..

Atentamente,

........................................

(Nombre y Firma del Representante Legal)

(Sello)

Nota: Adjunto la documentación descrita en el Reporte de Prevalidación, formando parte

integrante de la presente solicitud.

Nombre de la persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información

proporcionada:..................................................................................................................

Teléfonos:................................. fax:...................e-mail:.............................................................

Page 42: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

42

MODELO DE LISTADOS QUE SE DEBE ADJUNTAR A LA SOLICITUD DE

DEVOLUCIÓN

1) Listado certificado por el representante legal y por el contador de la compañía, de quienes han adquirido bienes 0% para la exportación

Certifico que la información detallada en este listado, corresponde a los datos

registrados en los comprobantes de venta originales.

Firma del Representante Legal Firma del Contador

2) Listado certificado por el representante legal y por el contador, de los comprobantes de venta de las adquisiciones locales o importaciones de (Caso períodos fiscales anteriores al 2008) bienes que son objeto de la presente petición/ (Caso períodos fiscales desde el 2008) bienes, materias primas, insumos y servicios que son objeto de la presente petición:

RUC del

proveedo

r

Razón

Social del

proveedor

Fecha

de

emisi

ón

No. de

comprobant

e de venta

Base

Imponib

le

IVA Especificar

si se trata de

activo fijo

*Las importaciones deben reportarse con fecha de pago, número de refrendo en

los casilleros fecha de emisión y No. de comprobante de venta respectivamente.

Certifico que la información detallada en este listado corresponde a los datos

registrados en los comprobantes de venta originales y los valores objeto de la

presente petición no han sido ni serán utilizados como crédito tributario ni

incluidos en el precio de venta del bien.

Firma del Representante Legal Firma del Contador

No. RUCNombres y Apellidos / Razón

SocialNo. Comprobante de

Venta Emitido

Page 43: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

43

2.1.3 Caso Entidades del Sector Público

Procedimiento de devolución:

Para ser beneficiario de este proceso, se debe seguir los siguientes pasos:

1. Identificar si su institución se encuentra regulada por la Ley Orgánica de

Empresas Públicas para efectos de la Devolución del IVA. Para el efecto, se

tomará las siguientes acciones:

a. Verificar su registro en el catastro de Instituciones, Entidades, Empresas y

Organismos del Estado elaborado por la Secretaría Nacional de Planificación y

Desarrollo (SENPLADES), mismo que se encuentra publicado en la página web:

www.senplades.gov.ec y es actualizado permanente.

Consideración: De las “Empresas Públicas” incluidas en el catastro, no se

considerará para la Devolución “Automática” de IVA a las que aún no se

encuentran reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas (Transformadas

a EP), y a las que a pesar de encontrarse reguladas por esta Ley, aún no se

encuentran regularizadas conforme a lo dispuesto en la Resolución NAC-

DGERCGC10-00120.

Es decir, para las Empresas Públicas, la devolución “automática” aplicará una vez

que se resuelva el primer período fiscal (mes en que fue creada), por la vía

regular (con solicitud por ventanilla, en 30 días hábiles), y se verifique en este

trámite los documentos que acrediten su creación (decreto ejecutivo o acto

normativo).

b. O haber sido considerada en la Disposición Transitoria 2.2.1.5 de la Ley

Orgánica de Empresas Públicas, en la que se ordena que hasta que se expida el

nuevo marco jurídico del Sector Eléctrico, para el régimen tributario se observe lo

establecido en esta Ley.

Las empresas del Sector Eléctrico consideradas son:

• Empresa Eléctrica Quito S.A.

• Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A.

Page 44: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

44

• Empresa Eléctrica Regional Norte S.A.

• Empresa Eléctrica Regional Centro Sur C.A.

• Empresa Eléctrica Cotopaxi S.A.

• Empresa Eléctrica Riobamba S.A.

• Empresa Eléctrica Ambato Regional Centro Norte S.A.

• Empresa Eléctrica Azogues S.A.; y,

• Electro Generadora del Austro ELECAUSTRO S.A.

2. Una vez que se ha comprobado que su institución se encuentra regulada por la

Ley Orgánica de Empresas Públicas para efectos de la Devolución del IVA, se

deberá extraer de la página web: www.sri.gov.ec del Servicio de Rentas Internas,

los siguientes formatos:

Todos los contribuyentes:

a. “Acuerdo de Confidencialidad y Uso de Claves de Medios Electrónicos para

el Sector Público”.

Consideración: Este formato es específico para el Sector Público. La suscripción

previa de otros Acuerdos de Confidencialidad en el Servicio de Rentas Internas,

no tiene validez para efectos de la devolución “automática” de IVA .

3. El contribuyente deberá acercarse y entregar en cualquier agencia del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional, en las ventanillas de Servicios Tributarios, la documentación respectiva.

Page 45: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

45

FORMATO DE SOLICITUD DE VERIFICACIÓN DE VALORES DEL IVA

SOLICITUD DE VERIFICACIÓN DE VALORES DEL IVA

ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS

Ciudad ______________________, día________ de _____________________ del 20____

Señor

Director Regional ____________

Servicio de Rentas Internas

Yo, ____________________________ con cédula de ciudadanía Nº _____________, en mi

calidad de representante legal de <<llenar con la razón social de la institución ejecutora>>, con

No. del RUC ________________________, con domicilio tributario en la ciudad de

_____________, calle principal _____________________________, No. ________, intersección

__________________, edificio ______________, oficina ___________, con pleno conocimiento

de las responsabilidades en que podría incurrir por falsedad, omisión, simulación, ocultación o

engaño, declaro que en el mes de <<mes>> del año <<año>> realicé compras y utilicé servicios

gravados con IVA, los que suman una base imponible de <<detalle en del valor en números y

letras>> dólares americanos e IVA de <<detalle en del valor en números y letras>> al ser compras

locales gravadas con tarifa 12% de IVA, lo cual es consistente con la declaración y anexo del IVA

presentados al Servicio de Rentas Internas.

De igual manera, declaro que realicé importaciones gravadas con del Impuesto al Valor Agregado

por un valor que suma <<detalle en del valor en números y letras>> de IVA.

Por lo expuesto solicito me sean devueltos los valores que correspondan, de acuerdo a lo

dispuesto en el artículo enumerado a continuación del Art. 73 de la Ley de Régimen Tributario

Interno, conforme a la información contenida en:

Adhesivo Declaración de IVA No.: ...................................................

Page 46: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

46

Talón de Anexo de IVA o Transaccional No.: ...................................

Crédito en la cuenta:

Nombre del Titular de la Cuenta:__________________________________

Institución Financiera: ________________________________

Tipo de cuenta: Ahorro ____ Corriente ___, TG __, TR ___, TI___,TE___, SN___, CE___, CU___

No.: _________________________

Atentamente,

__________________________________________

(Firma del Representante Legal o Apoderado)

Nombre de la persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada:

_________________________________________

Teléfonos _________________ Fax : ___________________ e-mail: _________________

Page 47: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

47

LISTADO DE ADQUISICIONES

LISTADO DE ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 12% DE

IVA

ANEXO A LA SOLICITUD DE VERIFICACIÓN DE VALORES DEL IVA

RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE:

PERÍODO FISCAL SOLICITADO:

DETALLE DE LOS COMPROBANTES DE VENTA SOLICITADOS

No.

Fecha

de

emisión

RUC

Proveedor

Razón

Social del

Proveedor

Tipo de

Comprobante

Número Factura AutorizaciónBase

imponible

Valor de

IVA

pagadoNo. de SerieSecuencial

TOTAL

DETALLE DE IMPORTACIONES SOLICITADAS

No.

Fecha

de

emisión

RUC

Proveedor

Razón Social del

Proveedor

Tipo de

Comprobante

Número

Refrendo

Base

imponible

Valor de

IVA

pagado

TOTAL

-Certifico que las facturas que se detallan, corresponden a adquisiciones realizadas con tarifa 12%

Page 48: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

48

LISTADO DE ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS

GRAVADOS CON TARIFA 12% DE IVA

NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:

PERÍODO FISCAL SOLICITADO:

DETALLE DE LOS COMPROBANTES DE VENTA SOLICITADOS

No

.

 Fecha de

emisión

RUC

Provee

dor

  Razón

Social del

Proveedor

TIPO

COMPRO

BANTE

Número FacturaAutorizaci

ón

Base

imponible

Valor de

IVA

pagadoSecuenc

ial

No. de

Serie

1                  

2                  

3                  

TOTAL     0 0

- los pasajes, boletos o tiquetes aéreos se adjuntan a los respectivos

comprobantes de venta emitidos por la agencia de viajes correspondiente.

- Incluyo el detalle de las importaciones realizadas, con el respectivo No. de

Refrendo y valor de IVA (cuando aplique)

__________________________ _______________________

Firma Firma

Representante Legal o Apoderado Contador

Page 49: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

49

2.1.4 Casos Misiones Diplomáticas

Los funcionarios del Área de Devoluciones del IVA verificarán que la Misión

Diplomática, Consular u Organismo Internacional y sus respectivos funcionarios

de nacionalidad extranjera acreditados en el país, hayan realizado la inscripción

correspondiente en el Registro Único de Contribuyentes – RUC, para dar

cumplimiento a las cláusulas detalladas en la Nota Reversal sobre la identificación

de los comprobantes de venta.

La documentación referente a las peticiones de devolución del IVA es receptada

por funcionarios delegados del Área de Devoluciones del IVA en las oficinas de la

Dirección de Privilegios e Inmunidades del Ministerio de Relaciones Exteriores e

ingresadas máximos el día siguiente en la Secretaría Regional del Servicio de

Rentas Internas.

La revisión física de los comprobantes tomará en cuenta las cláusulas detalladas

en el texto de la Nota Reversal; además, considera únicamente los comprobantes

de venta que correspondan al trimestre por el cual se solicita la devolución; y no

serán considerados, como parte de los cálculos de la resolución, aquellos

comprobantes de venta de períodos anteriores o posteriores presentados en la

misma solicitud de devolución.

La Misión Diplomática, Consular u Organismo Internacional puede solicitar la

devolución del IVA de comprobantes de venta por un período trimestral ya

atendido; siempre y cuando estos no hayan sido presentados o no fueron

considerados en una solicitud de devolución anterior.

Solicitud de Devolución del IVA

Descripción: Formato de la solicitud en la que los ejecutores de convenios

internacionales deben realizar su petición de devolución del IVA (incluye anexos);

Page 50: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

50

además, es la misma petición de devolución del IVA por un período que ya fue

atendido.

Devolución de IVA a misiones diplomáticas, consulares, organismos

internacionales y sus funcionarios rentados de nacionalidad extranjera

-Solicitud de devolución del IVA por el representante legal de la Misión

Diplomática, Consular u Organismo Internacional, en las oficinas de la Dirección

de Privilegios e Inmunidades del Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio e

Integración-Formato de la solicitud en la que las instituciones que han suscrito un

acuerdo por canje de notas revérsales deben realizar su petición de devolución

del IVA (incluye anexos).

-Listado de adquisiciones oficiales y personales

-Anexos Listado de Adquisiciones

-Formato de Solicitud Devolución IVA Misiones Diplomáticas

-Formato de la solicitud en la que los ejecutores de convenios internacionales

deben realizar su petición de devolución del IVA (incluye anexos); además, es la

misma petición de devolución del IVA por un período que ya fue atendido

-Alcance a la Solicitud de Devolución del IVA

-Formato de la solicitud en la que las instituciones que han suscrito un acuerdo

por canje de notas reversales deben realizar su petición de devolución del IVA,

por un período que ya fue atendido.

-La nota verbal de solicitud de devolución de IVA y la documentación

correspondiente, deberá entregarse en los plazos establecidos en el calendario

precedente, en la Dirección de Inmunidades, Privilegios y Franquicias

Diplomáticos del Ministerio de Relaciones Exteriores, en el horario normal de

atención, para lo cual el Servicio de Rentas Internas designara un funcionario. El

periodo de presentación de la nota de solicitud se establece con el fin de que los

beneficiarios puedan procesar la información oportunamente.

Page 51: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

51

LISTADO DE ADQUISICIONES

LISTADO DE COMPRAS OFICIALES DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS

CON TARIFA 12% DE IVA

DENOMINACIÓN DE LA MISIÓN DIPLOMÁTICA, CONSULADO U ORGANISMO

INTERNACIONAL:

RUC (PASAPORTE) DEL FUNCIONARIO ACREDITADO:

TRIMESTRE SOLICITADO:

TRIMESTRE

SOLICITADO:

DETALLE DE LOS COMPROBANTES DE VENTA / COMPRAS

PERSONALES

No.

 Fecha

de

emisión

RUC

Proveedor

  Razón Social del

Proveedor

Número FacturaTicket

aéreo

Autorizac

ión

Base

imponible

Valor

de IVA

pagadoSecuenci

al

No. de

Serie

1                

2                  

3                  

4                  

Page 52: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

52

5                  

6                  

TOTAL       0

Adicionalmente, adjunto copias de los tickets aéreos necesarios para sustentar la

devolución del IVA por este tipo de adquisiciones.

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL IVA

(Período ya solicitado)

Quito, __________ de___________________, de_________

Señor

Director General del Servicio de Rentas Internas

Presente

De mi consideración:

Yo,__________________________________________________________,en representación de

<<Misión Diplomática, Consular u Organismo Internacional>>, con número de RUC

________________________, por medio de la presente declaro que el __________ trimestre del

año ________, ya fue solicitado y atendido por la Administración Tributaria, en relación a las

adquisiciones locales de carácter oficial y particular de bienes y utilización de servicios gravados

con el Impuesto al Valor Agregado, por la entidad y los funcionarios acreditados de nacionalidad

extranjera. Sin embargo, ante la no presentación (o no consideración de comprobantes en otra

solicitud de devolución del IVA) de varios comprobantes de venta que corresponde a un valor de:

Base imponible: USD______________________ IVA pagado: USD________________________

Page 53: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

53

El impuesto pagado se sustenta en ________ (coloque el en números la cantidad de facturas que

se adjunta a la solicitud) facturas.

Con estos antecedentes, en virtud de las cláusulas establecidas en el Acuerdo por Canje de Notas

Reversales para la devolución del IVA suscrito con el Gobierno Ecuatoriano, el Principio de

Reciprocidad Internacional y los principios que regulan las relaciones diplomáticas y consulares

entre los Estados consignados en la Convención de Viena sobre Relaciones Diplomáticas de 1961

y en la Convención de Viena sobre Relaciones Consulares de 1963, solicito que el valor señalado

del Impuesto al Valor Agregado pagado sea devuelto mediante crédito en la cuenta oficial de

(cuenta corriente o de ahorros) con número _________________, que ésta entidad mantiene en el

Banco_______________________________________.

Domicilio Tributario: ___________________________________________________________

Atentamente,

________________________________________

Firma Representante Legal

Persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada:

Nombre:__________________________________________Teléfonos:

_______________________Fax: ___________________Email:

________________________________________________

Page 54: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

54

LISTADO DE FUNCIONARIOS DE NACIONALIDAD EXTRANJERA,

ACREDITADOS EN EL PAÍS

POR COMPRAS REALIZADAS DURANTE EL ___________ TRIMESTRE DEL

AÑO____________.

DENOMINACIÓN DE LA MISIÓN DIPLOMÁTICA, CONSULADO U ORGANISMO

INTERNACIONAL:

NÚMERO DE RUC:

LISTADO DE FUNCIONARIOS DIPLOMATICOS ACREDITADOS EN EL

ESTADO ECUATORIANO

Nombre del

FuncionarioNúmero de RUC

Número de

Pasaporte

Número de Carnet

Diplomático

Page 55: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

55

Yo (Nombre del Jefe de Misión o Funcionario Autorizado), en mi calidad de

_________________ _________________________certifico que los

funcionarios, cuyo detalle consta en el cuadro precedente, son diplomáticos

acreditados en el Estado Ecuatoriano.

____________________________________________

Nombre y Firma del Jefe de Misión o Funcionario Autorizado

Page 56: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

56

LISTADO DE COMPRAS OFICIALES DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS

CON TARIFA 12% DE IVA

DENOMINACIÓN DE LA MISIÓN DIPLOMÁTICA, CONSULADO U ORGANISMO

INTERNACIONAL:

RUC DE LA ENTIDAD:

TRIMESTRE SOLICITADO: TRIMESTRE SOLICITADO:

DETALLE DE LOS COMPROBANTES DE VENTA / COMPRAS OFICIALES

No.

Fecha

emi

sió

n

RUC

Prove

edor

Razón

Social del

Proveedor

Número Factura

Ticket aéreo AutorizaciónBase

imponible

Valor de

IVA

pagadoSecuencial

No. de Serie

Si (cuando

aplique)

TOTAL

Adicionalmente, adjunto copias de los tickets aéreos necesarios para sustentar la

devolución del IVA por este tipo de adquisiciones.

____________ _____________

Firma Firma

Representante Legal Organismo ejecutor Contador Organismo Ejecutor

Page 57: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

57

LISTADO DE COMPRAS PERSONALES DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS

CON TARIFA 12% DE IVA

NOMBRE DEL FUNCIONARIO DIPLOMATICO ACREDITADO EN EL ESTADO

ECUATORIANO:

RUC (PASAPORTE) DEL FUNCIONARIO ACREDITADO:

TRIMESTRE SOLICITADO: TRIMESTRE SOLICITADO:

DETALLE DE LOS COMPROBANTES DE VENTA / COMPRAS PERSONALES

No.Fecha de

emisión

RUC

Prov

eedo

r

Razón Social del

Proveedor

Número Factura

Ticket aéreoAutorizaciónBase

imponible

Valor

de IVA

pagadoSecuencialNo. de Serie

Si (cuando

aplique)

TOTAL

Adicionalmente, adjunto copias de los tickets aéreos necesarios para sustentar la

devolución del IVA por este tipo de adquisiciones.

____________ _____________

Firma Firma

Representante Legal Organismo ejecutor Contador Organismo Ejecutor

Page 58: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

58

2.1.5 Caso Ejecutores de Convenios Internacionales

Procedimiento de Devolución

Registro de Convenio Internacional

Previo la presentación de la solicitud de Devolución del IVA el ejecutor de proyectos

amparados en Convenios Internacionales revisará si el convenio que ampara y

financia el desarrollo de proyectos en el país ya fue registrado en el Servicio de

Rentas Internas.

La institución responsable de la información del Convenio Internacional, o uno de los

organismos ejecutores de proyectos, que reciben el financiamiento del convenio,

puede presentar la solicitud de Registro del Convenio Internacional, adjuntando los

debidos documentos establecidos para el registro; para así dar cumplimiento a lo

dispuesto en el Art. 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Además, el sólo registro del Convenio Internacional no califica a la institución que lo

presenta como sujeto al derecho a la Devolución del IVA, ya que debe cumplir las

condiciones establecidas en la normativa legal y reglamento vigentes.

Recepción, validación de solicitud de Devolución del IVA y emisión de la Resolución

de contestación.

Cada uno de los ejecutores de proyectos amparados en Convenios Internacionales

podrá presentar a la Administración Tributaria una solicitud para que le sean

reconocidos los valores del IVA por cada proyecto ejecutado al que se le ha

destinado un financiamiento para su desarrollo en un período determinado, que

corresponderá a un solo período fiscal mensual.

Cada solicitud de verificación del IVA, previo la asignación del número de trámite

para su atención respectiva, puede ser analizada mediante una pre-validación de la

información cargada y reportada como anexo a la declaración del IVA,

correspondiente al período fiscal por el cual se va a solicitar la verificación de

valores. Esta validación puede ser realizada por el mismo contribuyente a través de

la página web del Servicio de Rentas Internas.

Page 59: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

59

Las instituciones y organismos designados ejecutores de convenios internacionales

y que presenten una solicitud de verificación del IVA deben adjuntar el listado de

adquisiciones en medio físico y magnético que contendrá la misma información de la

referida solicitud y en el cual consta el detalle de cada uno de los comprobantes de

venta presentados, por los cuales realiza la solicitud. Sólo en la primera solicitud de

verificación de valores del IVA se ingresará la información relacionada al proyecto y

a la fuente de financiamiento, incluyendo el certificado de la Secretaría Técnica de

Cooperación Internacional - SETECI, sobre el monto y vigencia de su ejecución;

información sobre la cual se establece los períodos mensuales para devolución y

monto máximo, en base imponible, solicitado.

La información presentada en la solicitud de verificación de valores del IVA y que se

detalla en el listado de adquisiciones debe ser igual a los valores que se describen

en los respectivos comprobantes de venta emitidos al contribuyente y que son los

documentos de respaldo para solicitar la verificación de valores del IVA; si así lo

presentará la institución u organismo ejecutor.

Luego de la revisión de los reportes correspondientes generados por el análisis del

trámite en el Área de Devoluciones del IVA de la Dirección Regional así como de los

sistemas que dispone la Administración Tributaria, se emitirá la Resolución con el

detalle de los valores aceptados a ser devueltos por los comprobantes presentados

por el organismo o institución ejecutora de proyectos amparados en Convenios

Internacionales; así como los valores negados con sus respectivos motivos de

negación.

Page 60: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

60

SOLICITUD DE REGISTRO DE CONVENIO INTERNACIONAL

SOLICITUD DE REGISTRO DE CONVENIO INTERNACIONAL

Ciudad.............................,día...............de............................del 20…......

Señor

Director Regional ____________

Servicio de Rentas Internas

Presente.-

Yo, ____________________________ con cédula de ciudadanía Nº _____________, en mi calidad de representante legal de <<llenar con la razón social de la institución ejecutora>>, con No. del RUC ________________________, con domicilio tributario en la ciudad de _____________, calle principal _____________________________, No. ________, intersección __________________, edificio ______________, oficina ___________, con pleno conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por falsedad, omisión, simulación, ocultación o engaño, en cumplimiento con lo establecido en el Art. 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno, solicito a usted se sirva disponer el registro en el Servicio de Rentas Internas, del Convenio Internacional suscrito entre <<llenar con nombre de la institución u organismo internacional>> y el Gobierno del Ecuador, con fecha <<fecha de suscripción>>vigente desde ______________ hasta _____________.

El referido convenio fue publicado el día ________________, en el Registro Oficial número _______.

Atentamente,

........................................

(firma del Representante Legal o funcionario autorizado)

A la presente petición adjunto:

- Certificado emitido por el Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio e Integración

- Para Organizaciones No Gubernamentales extranjeras el certificado emitido por la Secretaría Técnica de Cooperación Internacional – SETECI, referente al convenio suscrito con el Gobierno del Ecuador.

- Copia notariada y en idioma Español del Convenio Marco sobre el cual se fundamenta la petición.

- Copia notariada y en idioma español del nombramiento del representante legal.

- Copia a color de la cédula de ciudadanía y papeleta de votación o pasaporte del representante legal o funcionario autorizado del manejo de la información del Convenio Marco

- <<Se detalla otros documentos que se presenten>>

Page 61: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

61

SOLICITUD DE VERIFICACIÓN DE VALORES DEL IVA

SOLICITUD DE VERIFICACIÓN DE VALORES DEL IVA

EJECUTORES DE CONVENIOS INTERNACIONALES

Ciudad ______________________, día________ de _____________________ del 20____

Señor

Director Regional ____________

Servicio de Rentas Internas

Yo, ____________________________ con cédula de ciudadanía Nº _____________, en mi calidad de representante legal de <<llenar con la razón social de la institución ejecutora>>, con No. del RUC ________________________, con domicilio tributario en la ciudad de _____________, calle principal _____________________________, No. ________, intersección __________________, edificio ______________, oficina ___________, con pleno conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por falsedad, omisión, simulación, ocultación o engaño, declaro que para ejecutar el proyecto ________________________________________, suscrito entre <<llenar con nombre financiador>> y mi representada en el período de _________ del año ________, por importaciones o adquisiciones locales de bienes o servicios, se utilizaron los fondos provenientes del convenio marco denominado <<llenar con el nombre del Convenio Internacional>>, según se demuestra en el listado que adjunto con el detalle de cada uno de los comprobantes de venta por las adquisiciones realizadas, que suman una base imponible de <<detalle en del valor en números y letras>> dólares americanos e IVA de <<detalle en del valor en números y letras>> al ser compras locales e importaciones gravadas con tarifa 12% de IVA; y, con una base imponible de <<detalle en del valor en números y letras>> dólares americanos que corresponde a compras con tarifa 0% de IVA.

De igual manera, declaro que realicé importaciones gravadas con del Impuesto al Valor Agregado por un valor que suma <<detalle en del valor en números y letras>> de IVA.

El mencionado convenio internacional se encuentra registrado en el Servicio de Rentas Internas con el registro de Catastro No. ________.

Por lo expuesto solicito me sean devueltos los valores que correspondan, de acuerdo a lo

dispuesto en el segundo inciso del Art. 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno, conforme

a la información contenida en:

Page 62: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

62

Adhesivo Declaración de IVA No.: ...................................................

Talón de Anexo de IVA o Transaccional No.: ...................................

Crédito en la cuenta:

Nombre del Titular de la Cuenta:__________________________________

Institución Financiera: ________________________________

Tipo de cuenta: Ahorro ____ Corriente ___, No.: _________________________

Atentamente,

__________________________________________

(Firma del Representante Legal o Apoderado)

Nombre de la persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada:

_________________________________________

Teléfonos _________________ Fax : ___________________ e-mail: _________________

Page 63: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

63

ALCANCE A LA SOLICITUD DEVOLUCIÓN DE IVA A EJECUTORES DE

CONVENIOS INTERNACIONALES

SOLICITUD DE VERIFICACIÓN DE VALORES DEL IVA

EJECUTORES DE CONVENIOS INTERNACIONALES

(Períodos ya Resueltos por la Administración Tributaria)

Ciudad ______________________, día________ de _____________________ del 20____

Señor

Director Regional ____________

Servicio de Rentas Internas

Yo, ____________________________ con cédula de ciudadanía Nº _____________, en mi calidad de representante legal de <<llenar con la razón social de la institución ejecutora>>, con No. del RUC ________________________, con domicilio tributario en la ciudad de _____________, calle principal _____________________________, No. ________, intersección __________________, edificio ______________, oficina ___________, con pleno conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por falsedad, omisión, simulación, ocultación o engaño, declaro que a nombre de mi representada realicé la solicitud de devolución por el período de <<mes>> del año <<año>>, signada con el Trámite No. <<Trámite No. >> recibiendo la notificación de la Resolución No. <<Resolución No. >> el día <<fecha de notificación de la Resolución>>, por el valor de <<detalle en del valor en números y letras>> dólares americanos.

Por lo expuesto solicito me sean devueltos los valores que correspondan, a las importaciones o adquisiciones locales de bienes o servicios, con cargo a los fondos provenientes del convenio marco denominado <<llenar con el nombre del Convenio Internacional>>, según se demuestra en el listado que adjunto con el detalle de cada uno de los comprobantes de venta por las adquisiciones realizadas, que no fueron incluidas en la correspondiente declaración y/o anexo respectivo y que suman una base imponible de <<detalle en del valor en números y letras>> dólares americanos e IVA de <<detalle en del valor en números y letras>> al ser compras locales e importaciones gravadas con tarifa 12% de IVA; y, con una base imponible de <<detalle en del valor en números y letras>> dólares americanos que corresponde a compras con tarifa 0% de IVA.

Por lo expuesto solicito me sean devueltos los valores que correspondan, de acuerdo a lo dispuesto en el segundo inciso del Art. 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno, conforme a la información contenida en:

Adhesivo Declaración de IVA No.: ................................................... (Sustitutiva)

Talón de Anexo de IVA o Transaccional No.: ................................... (Recarga de información)

Page 64: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

64

Crédito en la cuenta:

Nombre del Titular de la Cuenta:__________________________________

Institución Financiera: ________________________________

Tipo de cuenta: Ahorro ____ Corriente ___, No.: _________________________

Atentamente,

__________________________________________

(Firma del Representante Legal o Apoderado)

Nombre de la persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada:

_________________________________________

Teléfonos _________________ Fax : ___________________ e-mail: _________________

Page 65: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

65

FORMATO PARA EL REGISTRO DE UN ADÉNDUM

SOLICITUD DE REGISTRO DE ADÉNDUM

A CONVENIOS INTERNACIONALES Y PROYECTOS

Ciudad ______________________, día________ de _____________________ del 20____

Señor

Director Regional ___________

Servicio de Rentas Internas

Yo, ____________________________ con cédula de ciudadanía Nº _____________, en mi calidad de representante legal de <<llenar con la razón social de la institución ejecutora>>, con Nº del RUC ________________________, con domicilio tributario en la ciudad de _____________, calle principal _____________________________, Nº ________, intersección __________________, edificio ______________, oficina ___________, solicito a usted se sirva disponer el registro del siguiente Adéndum para el <<Nombre del Convenio Internacional o Proyecto>

Vigencia inicial: desde _______________ hasta __________________

Adéndum de Vigencia: desde _______________ hasta _______________

Monto Inicial: _______________________

Adéndum de Monto: Se incrementa (si fuera el caso disminuye) el valor de _________________sobre el monto total del presupuesto; el valor total actual es ________________.

Se informa a la Administración Tributaria que la ejecución del proyecto <<Nombre del Proyecto>> ha sido dividida con las siguientes organizaciones.

Atentamente,

__________________________

(firma del Representante Legal o funcionario autorizado)

A presente petición se adjunta:

- COPIA NOTARIADA y en idioma Español del Nombramiento del Representante Legal del Organismo Ejecutor

- COPIA NOTARIADA del documento que sustenta la modificación o ampliación, debidamente firmado par las partes:

- Para el caso de Adéndum en la vigencia o montos para le ejecución de un Proyecto, Original o Copia Notarias del Certificado emitido por la Agencia Ecuatoriana de Cooperación Internacional (AGECI), en el que se detalle la modificación realizada.

- Para el caso de Adéndum o Renovación de un Convenio Internacional, Original o Copia Notariada del Certificado emitido del Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio e Integración.

Page 66: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

66

2.1.6 Caso Tercera Edad

Procedimiento de devolución incluyendo requisitos

1. Todo trámite presentado para el proceso de aplicación de beneficios tributarios

debe ser realizado en las oficinas del SRI.

2. El beneficio tributario del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del Impuesto a los

Consumos Especiales (ICE), se configura a partir del día y mes en el cual el

beneficiario haya cumplido 65 años de edad.

3. Los trámites de aplicación de beneficios tributarios son personales y se deberá

presentar la cédula de ciudadanía, en original y copia. En caso de ser efectuados

por un tercero se deberá presentar el respectivo poder o una autorización simple

suscrita por el beneficiario, en la que se exprese claramente la autorización simple

para realizar el trámite de inscripción y/o solicitud para la aplicación de beneficios

tributarios.

4. Son documentos válidos para sustentar la aplicación de beneficios tributarios, los

comprobantes de venta autorizados por la Administración y que cumplan con los

requisitos señalados en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención,

los cuales deberán ser presentados en originales o en copias certificadas por el

proveedor o casa comercial, donde constará el respectivo IVA o ICE desglosado.

5. No serán documentos válidos para sustentar la aplicación de beneficios

tributarios los comprobantes de venta emitidos por los contribuyentes inscritos en el

Régimen Impositivo Simplificado; por la naturaleza jurídica de este régimen que

establece una suerte de exención del pago del IVA para los consumidores, éstos no

dan derecho a crédito tributario de IVA a sus adquirentes o usuarios.

6. Serán contemplados únicamente como beneficio tributario, los impuestos que

estén sustentados en comprobantes de venta que correspondan a gastos o compras

personales del solicitante, cuya fecha de emisión sea a partir de la fecha en la que el

beneficiario cumplió 65 años de edad. Los comprobantes de venta que

correspondan a actividades comerciales realizadas cuando la persona de la tercera

Page 67: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

67

edad se encuentre inscrita en el Registro Único de Contribuyente (RUC) no están

sujetos para la aplicación de beneficios tributarios.

7. El monto máximo mensual de beneficio tributario, correspondiente tanto al

Impuesto al Valor Agregado (IVA) como al Impuesto a los Consumos Especiales

(ICE), se establecerá tomando en cuenta una única base imponible máxima de

consumo de hasta cinco remuneraciones básicas, por la tarifa de los respectivos

impuestos.

8. Para las solicitudes de aplicación de beneficios tributarios opera la prescripción

cuando han transcurrido más de cinco años desde la fecha de emisión del

comprobante de venta.

9. El beneficiario podrá establecer la forma de pago para la acreditación de los

valores a ser devueltos, la misma que será informada en la solicitud de Devolución

del IVA. La forma de pago será acreditación en cuenta o efectivo. Si solicita crédito

en cuenta, adjuntará la copia de la libreta de ahorros o copia de un estado de cuenta

si esta es corriente. La cuenta debe estar a nombre del solicitante. Si solicita pago

en efectivo, el cobro solo podrá realizarlo el mismo beneficiario.

Requisitos para aplicación de beneficios tributarios a personas de la tercera

edad:

-La documentación se recepta en las oficinas del SRI. El trámite de inscripción y

solicitud pueden ser realizados conjuntamente

-Inscripción del beneficiario:

-Original y copia de cédula de ciudadanía del beneficiario.

-En caso de ser efectuados por un tercero: Poder o autorización suscrita por el

beneficiario, la que exprese claramente la autorización para realizar el trámite de

inscripción.

-Solicitud para la aplicación de beneficios tributarios:

-Original y copia de cédula de ciudadanía del beneficiario.

Page 68: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

68

-Originales de los comprobantes de venta que deberán cumplir con los requisitos

señalados en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención, donde

constará el respectivo IVA o ICE desglosado. Puede reemplazarse con la copia del

original certificada por el proveedor del bien o casa comercial.

-En el caso de que el trámite no pueda efectuarlo la persona de la tercera edad,

puede hacerlo una tercera persona, con el poder o autorización suscrita por el

beneficiario, en la que exprese claramente la autorización para realizar el trámite de

ingreso de la solicitud, adjuntando la copia de la cédula de la persona de la tercera

edad y presentando la cédula del autorizado.

Para efectuar la acreditación:

Copia de la libreta de ahorros o copia de un estado de cuenta si ésta es corriente. La

cuenta debe estar a nombre del beneficiario.

Cuando lo anterior no sea posible, la persona de la tercera edad puede solicitar el

pago en efectivo por la ventanilla del Banco del Pacífico

Page 69: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

69

ALCANCE A SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL IVA

(Período ya solicitado)

<<Lugar, fecha>>

Señor

Director Regional <<Dirección Regional>>

Presente

De mi consideración:

Yo, <<Nombre del Beneficiario>>, portador/a de la cédula de identidad número <<No. de Cédula>>,

con domicilio <<Dirección del domicilio>> solicito a usted la devolución de los valores pagados por

concepto de <<IVA y/o ICE>> en el (los) mes(es) de <<Detallar los meses>>, incluidos en las

<<Cantidad de facturas>> facturas que adjunto, mediante <<efectivo o descripción de la acreditación

en cuenta>>.

Por medio de la presente informo que el (los) mes(es) de <<Detallar los meses>> ya fue(fueron)

solicitado(s) a la Administración Tributaria mediante solicitud No. DANC- <<Número de solicitud

Secuencia para cada Regional>> de <<fecha de presentación>>.

Certifico que los comprobantes de venta, originales o certificados adjuntos a la presente petición, son

el fundamento de las adquisiciones de bienes y servicios efectuadas para mi beneficio personal, el

cual no ha sido ni será extendido, en todo o en parte, en forma alguna a otras personas.

Autorizo se descuente por la transferencia en el caso de acreditación en cuenta.

Por la atención prestada anticipo mis agradecimientos.

Atentamente,

________________________________________

Firma

Persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada:

Nombre: __________________________________________Teléfonos: _______________________

Fax: ___________________Email: _______________________________________________

Page 70: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

70

2.1.7 Caso Discapacitados

PROCEDIMIENTOS:

Todo trámite presentado para el proceso de devoluciones de IVA debe ser

ingresado a través del Sistema Nacional de Trámites.

Los trámites de devolución son personales y deberán ser presentados en

las ventanillas de la Administración asignadas para el ingreso de la solicitud,

con la documentación respectiva. 

Para los trámites de devolución de IVA opera la prescripción cuando han

transcurrido más de cinco años desde la fecha de emisión del comprobante

de venta o importación, de acuerdo a los artículos 2414 y 2415 del Código

Civil.

El IVA deberá ser reintegrado a las personas con discapacidad en un plazo

máximo de 90 días luego de presentada la solicitud de devolución.

Cuando el trámite corresponda a una persona con discapacidad menor de

edad o  que presente discapacidad mental, se deberá adjuntar a la solicitud

escrita por el (los) tutor(es), padres o representante(s) legal(es), la copia de la

cédula de ciudadanía del mismo.

En caso de ser efectuados por un tercero se deberá presentar la respectiva

autorización simple, en la que se exprese claramente la autorización para

realizar el trámite de solicitud de devolución, junto con la copia de la cédula

de la persona que autoriza el trámite como del autorizado.

Se considerará persona con discapacidad a toda persona que, como

consecuencia de una o más deficiencias físicas, mentales y/o sensoriales,

congénitas o adquiridas, previsiblemente de carácter permanente se ve

restringida en su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que

se considera normal, en el desempeño de sus funciones o actividades

habituales, de conformidad con los rangos que para el efecto establezca el

CONADIS, y para efectos de devolución en base al Impuesto al Valor

Agregado (IVA) generado al momento de la compra del bien sujeto a

devolución.

Son documentos necesarios para solicitar la devolución del IVA los

originales de los Comprobantes de Venta e Importación que deberán cumplir

Page 71: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

71

con los requisitos señalados en el Reglamento de Comprobantes de Venta y

de  Retención, donde constará el respectivo IVA desglosado.  Puede

reemplazarse con la copia del original certificada por el proveedor del bien o

casa comercial.  En el caso de la importación de vehículos, se presentarán

copias de las facturas comerciales o de los documentos de importación (DAU)

en las que se identificarán los datos del solicitante así como las respectivas

copias de la autorización de la CAE y CONADIS.

Serán sujetos a devolución los valores de IVA pagados en la adquisición de

vehículos ortopédicos o no ortopédicos importados o adquiridos localmente,

siempre que estén destinados para el uso y traslado de personas con

discapacidad; aparatos médicos especiales, materia prima para órtesis y

prótesis, adquiridos localmente e importados, según lo estipulado en la Ley de

Régimen Tributario Interno.

Procede la devolución de IVA en carros nuevos y usados.

El monto de devolución correspondiente al Impuesto al Valor Agregado

(IVA) será el total del IVA generado al momento de la compra local del bien

sujeto a devolución. 

El beneficiario podrá establecer la forma de pago para la acreditación de los

valores a ser devueltos, la misma que será informada en la solicitud de

Devolución del IVA. La forma de pago será acreditación en cuenta, efectivo o

emisión de nota crédito. Si solicita crédito en cuenta, adjuntará la copia de la

libreta de ahorros o copia de un estado de cuenta si la cuenta es corriente. La

cuenta debe estar a nombre del solicitante, el tutor o el representante legal. Si

solicita pago en efectivo, considerar que solamente se pueden realizar pagos

de hasta dos cientos dólares americanos (USD $200,oo) a través de las

ventanillas del Banco del Pacífico

Requisitos para devolución de IVA a personas con discapacidad la

documentación se recepta en secretaria. 

1. Solicitud de devolución de IVA Personas con Discapacidad

2. Copia del carné emitido por el CONADIS (Consejo Nacional de

Discapacidades)

3. Copia de la cédula de ciudadanía del beneficiario   

4. Copia del certificado de votación (último proceso electoral)

Page 72: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

72

5. Originales de los Comprobantes de Venta e Importación que deberán

cumplir con los requisitos señalados en el Reglamento de Comprobantes de

Venta y de  Retención, donde constará el respectivo IVA desglosado.  Puede

reemplazarse con la copia del original certificada por el proveedor del bien o

casa comercial.

6. Para la acreditación, copia de la libreta de ahorros o copia de un estado de

cuenta si la cuenta es corriente. La cuenta debe estar a nombre del

solicitante.

Adicionalmente, para el caso de importación de vehículos:   

Copia de la autorización del Consejo Nacional de Discapacidades

CONADIS   

Copia de la autorización emitida por la Corporación Aduanera Ecuatoriana

CAE

Copia de la Declaración Aduanera Única DAU

Page 73: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

73

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS

Servicio de rentas internas

Área de devoluciones de IVA

Solicitud de devolución del IVA sector personas con discapacidad

Quito,

(ciudad) (día) (mes) (año)

Señor

DIRECTOR REGIONAL/PROVINCIAL

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Presente.-

Yo,…………………, persona con…. % de discapacidad/Representante Legal, con cédula de

ciudadanía/identidad/pasaporte o RUC No……., de …………., persona con ………% de discapacidad,

domiciliado en la ciudad de ………., calle principal: ……. No.….., intersección: ………. y……….., de

conformidad con el Art. 74 de la Ley de Régimen Tributario Interno y el Art. 177 de su Reglamento,

solicito la devolución del IVA pagado en la adquisición local de …………………….(vehículos

ortopédicos/no ortopédicos; aparatos médicos especiales/ materia prima para órtesis y prótesis),

según consta detallado en el (los) ….. comprobantes de venta y/o Declaraciones Aduaneras Únicas

que adjunto y que han sido efectuadas en el mes de …….del …...

Los valores sobre los cuales solicito se liquide el IVA a ser devuelto son los siguientes:

CONCEPTOValor Base

Imponible USD

Valor IVA

Pagado USD

Especificar si se

trata de

adquisición local

o importación

Vehículos Ortopédicos/ No

Ortopédicos

Aparatos Médicos

especiales

Aparatos Médicos

especiales

Page 74: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

No. Cuenta

Institución Financiera

74

Valor TOTAL USD.

Con pleno conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por información inexacta o

falsa que induzca a error o engaño a la Administración Tributaria, certifico que el vehículo ortopédico

o no ortopédico; adquirido localmente o importado es para mí uso y traslado (certificación de la

persona con discapacidad)/ es para uso y traslado de la persona con discapacidad que represento

(certificación del Representante Legal/apoderado especial)

Con estos antecedentes solicito se realice la devolución a través de:

1) Nota de crédito desmaterializada

2) Acreditación en cuenta (titular persona

Ahorroscondiscapacidad/Representante Legal) Corriente

Solicito que las notificaciones respecto de mi solicitud sean efectuadas en:

Oficinas del Servicio de Rentas Internas (principales en cada ciudad) ( )

Casillero Judicial ( )

Dirección ( )

Atentamente,

........................................

Page 75: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

75

(firma de la persona con discapacidad/representante legal/apoderado especial, que actúa a nombre

de la persona con discapacidad)

Nota: Adjunto el carné emitido por el CONADIS que acredita mi calidad y porcentaje de persona con

discapacidad

2.1.8 Caso ART 73: Las instituciones descritas en el primer inciso del

artículo 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno, entre ellas: la Junta de

Beneficencia de Guayaquil, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y

Alegría, Sociedad de Lucha Contra el Cáncer -SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana,

Fundación Oswaldo Loor y las universidades y escuelas politécnicas privadas.

Procedimiento de devolución incluyendo requisitos.

Considerando el listado de las instituciones detalladas en el primer inciso del Art. 73

de la Ley de Régimen Tributario Interno que tienen derecho a la compensación

presupuestaria del IVA; el Área de Devoluciones del IVA de cada Dirección

Regional, en cumplimiento de las normas detalladas en los respectivos

procedimientos facilitará la presentación de solicitudes y análisis respectivo de las

mismas.

Recepción, validación de solicitud de Devolución del IVA y emisión de la Resolución

de contestación.

Cada uno de los contribuyentes que solicitan a la Administración Tributaria el

reconocimiento de los valores por el IVA pagado en la adquisición local o

importación de bienes y demanda de servicios, en relación a lo dispuesto en el

primer inciso del Art. 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno, deberán considerar

las regulaciones establecidas por la Ley Orgánica de Empresas Pública.

Cada solicitud de verificación de valores del IVA previo la asignación del número de

trámite, para su atención respectiva, puede ser analizada mediante una pre-

validación de la información cargada y reportada como anexo a la declaración del

IVA, correspondiente al período fiscal por el cual se va a solicitar la verificación de

valores. Esta validación debe ser realizada por el mismo contribuyente a través de la

página web del Servicio de Rentas Internas.

Page 76: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

76

Las instituciones que presenten una solicitud para la verificación de valores del IVA

deben adjuntar el listado de adquisiciones en medio físico y magnético que

contendrá la misma información de la referida solicitud y en el cual consta el detalle

de cada uno de los comprobantes de venta presentados, por los cuales realiza la

solicitud.

La información presentada en la solicitud de verificación de valores del IVA y que se

detalla en el listado de adquisiciones debe ser igual a los valores que se describen

en los respectivos comprobantes de venta emitidos al contribuyente y que son los

documentos de respaldo para solicitar la verificación de valores del IVA.

Luego de la revisión de los reportes correspondientes generados por el análisis del

trámite en el Área de Devoluciones del IVA de la Dirección Regional así como de los

sistemas que dispone la Administración Tributaria, se emitirá la Resolución

informando el detalle de los valores reconocidos por la Administración Tributaria ante

la presentación de los comprobantes presentados por el contribuyente; así como los

valores negados con sus respectivos motivos de negación.

El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y sus dependencias registradas en el

catastro y anexo de instituciones del sector público, que acceden al proceso de

Devolución del IVA automática, podrán seguirlo haciendo hasta el período

noviembre de 2011, a partir del siguiente período (diciembre de 2011), la atención de

las respectivas solicitudes, para acceder al proceso de compensación

presupuestaria se lo hará contra la presentación de la referida solicitud a través de

ventanilla.

Resolución No. NAC-DGERCGC12-00107, publicada en R.O. 666 de 21-03-

201.Establécese el procedimiento para la verificación de los valores equivalentes al

Impuesto al Valor Agregado (IVA), pagado por instituciones señaladas en el primer

inciso del artículo 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno, a efectos de que estos

valores sean informados de parte del SRI, al Ministerio de Finanzas, para el inicio

del respectivo proceso de compensación presupuestaria, de conformidad con la ley.

Page 77: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

77

SOLICITUD DE VERIFICACIÓN DE VALORES DEL IVA

INSTITUCIONES PRIMER INCISO DEL ART. 73 DE LA LEY DE RÉGIMEN

TRIBUTARIO INTERNO

Ciudad ______________________, día________ de _____________________ del 20____

Señor

Director Regional ____________

Servicio de Rentas Internas

Yo, ____________________________ con cédula de ciudadanía Nº _____________, en mi calidad

de representante legal de <<llenar con la razón social de la institución ejecutora>>, con No. del RUC

________________________, con domicilio tributario en la ciudad de _____________, calle principal

_____________________________, No. ________, intersección __________________, edificio

______________, oficina ___________, con pleno conocimiento de las responsabilidades en que

podría incurrir por falsedad, omisión, simulación, ocultación o engaño, declaro que en el mes de

<<mes>> del año <<año>> realicé compras y utilicé servicios gravados con IVA, los que suman una

base imponible de <<detalle en del valor en números y letras>> dólares americanos e IVA de

<<detalle en del valor en números y letras>> al ser compras locales gravadas con tarifa 12% de IVA,

lo cual es consistente con la declaración y anexo del IVA presentados al Servicio de Rentas Internas.

De igual manera, declaro que realicé importaciones gravadas con del Impuesto al Valor Agregado por

un valor que suma <<detalle en del valor en números y letras>> de IVA.

Page 78: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

78

Por lo expuesto solicito me sean devueltos los valores que correspondan, de acuerdo a lo dispuesto

en el primer inciso del Art. 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno, conforme a la información

contenida en:

Adhesivo Declaración de IVA No.: ...................................................

Talón de Anexo de IVA o Transaccional No.: ...................................

Crédito en la cuenta:

Nombre del Titular de la Cuenta:__________________________________

Institución Financiera: ________________________________

Tipo de cuenta: Ahorro ____ Corriente ___, TG __, TR ___, TI___,TE___, SN___, CE___, CU___

No.: _________________________

Atentamente,

__________________________________________

(Firma del Representante Legal o Apoderado)

Nombre de la persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada:

_________________________________________

Teléfonos _________________ Fax : ___________________ e-mail: _________________

Page 79: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

79

SOLICITUD DE VERIFICACIÓN DE VALORES DEL IVA

INSTITUCIONES PRIMER INCISO DEL ART. 73 DE LA LEY DE RÉGIMEN

TRIBUTARIO INTERNO

Ciudad __________, día________ de _____________ del 20____

Señor

Director Regional ____________

Servicio de Rentas Internas

Yo, ____________________________ con cédula de ciudadanía Nº _____________, en mi calidad

de representante legal de <<llenar con la razón social de la institución ejecutora>>, con No. del RUC

________________________, con domicilio tributario en la ciudad de _____________, calle principal

_____________________________, No. ________, intersección __________________, edificio

______________, oficina ___________, con pleno conocimiento de las responsabilidades en que

podría incurrir por falsedad, omisión, simulación, ocultación o engaño, declaro que en el mes de

<<mes>> del año <<año>> realicé compras y utilicé servicios gravados con IVA, los que suman una

base imponible de <<detalle en del valor en números y letras>> dólares americanos e IVA de

<<detalle en del valor en números y letras>> al ser compras locales gravadas con tarifa 12% de IVA,

lo cual es consistente con la declaración y anexo del IVA presentados al Servicio de Rentas Internas.

De igual manera, declaro que realicé importaciones gravadas con del Impuesto al Valor Agregado por

un valor que suma <<detalle en del valor en números y letras>> de IVA.

Por lo expuesto solicito me sean devueltos los valores que correspondan, de acuerdo a lo dispuesto

en el primer inciso del Art. 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno, conforme a la información

contenida en:

Page 80: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

80

Adhesivo Declaración de IVA No.: ...................................................

Talón de Anexo de IVA o Transaccional No.: ...................................

Crédito en la cuenta:

Nombre del Titular de la Cuenta:__________________________________

Institución Financiera: ________________________________

Tipo de cuenta: Ahorro ____ Corriente ___, TG __, TR ___, TI___,TE___, SN___, CE___, CU___

No.: _________________________

Atentamente,

__________________________________________

(Firma del Representante Legal o Apoderado)

Nombre de la persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada:

_________________________________________Teléfonos _________________ Fax :

___________________ e-mail: _________________

Page 81: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

81

LISTADO DE ADQUISICIONES

LISTADO DE ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS CON

TARIFA 12% DE IVA

RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE:

PERÍODO FISCAL SOLICITADO:

DETALLE DE LOS COMPROBANTES DE VENTA SOLICITADOS

No

.

Fecha

de

emisió

n

RUC

Proveedo

r

Razón

Social del

Proveedo

r

Tipo de

Comprobant

e

Número Factura

Autorizació

n

Base

imponibl

e

Valor

de IVA

pagad

o

No. de

Serie

Secuencia

l

TOTAL

DETALLE DE IMPORTACIONES SOLICITADAS

No.

Fecha

de

emisión

RUC

Proveedor

Razón Social del

Proveedor

Tipo de

Comprobant

e

Número

Refrendo

Base

imponible

Valor de IVA

pagado

Page 82: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

82

TOTAL

- Certifico que las facturas que se detallan, corresponden a adquisiciones

realizadas con tarifa 12% del IVA.

- Los pasajes, boletos o tiquetes aéreos se adjuntan a los respectivos

comprobantes de venta emitidos por la agencia de viajes correspondiente.

- Incluyo el detalle de las importaciones realizadas, con el respectivo No. de

Refrendo y valor de IVA (cuando aplique)

__________________________ _______________________

Firma Firma Representante Legal

Apoderado Contador

Page 83: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

83

2.1.9 Caso Operadores de Turismo

Procedimiento de devolución incluyendo requisitos:

-Tienen derecho a la devolución del IVA los operadores de turismo receptivo que

facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país, a personas naturales

o sociedades no residentes en el Ecuador. Las agencias operadoras de turismo

receptivo deben encontrarse registradas en el Ministerio de Turismo y cumplir con

los requisitos legales respectivos. No se otorga el derecho a la devolución de IVA del

crédito tributario generado en los servicios prestados de turismo receptivo a

personas nacionales o extranjeras residentes en el país.

-Podrán acogerse a los beneficios tributarios especificados en la Ley de Turismo,

exclusivamente las agencias operadoras de turismo receptivo para períodos

menores a enero de 2010. Para solicitudes correspondientes a períodos desde

enero de 2010, se gestionará su petición en atención al beneficio establecido en el

Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.

-Para solicitudes de devolución de IVA de períodos menores a enero de 2010, de

acuerdo a lo establecido por el Art. 31 de la Ley de Turismo y al Art. 22 del

Reglamento de Aplicación al Capítulo VII de la Ley de Turismo, no procede la

devolución del IVA de los servicios que cancela el operador al prestador del servicio.

El valor de IVA debe ser incluido dentro del paquete de turismo receptivo. Como

mínimo se deberán incluir dentro del paquete de turismo receptivo, los servicios de

alojamiento y de alimentación y bebidas, sobre los cuales, por consiguiente, no se

efectuará la devolución de IVA. En el caso de que el operador y el prestador del

servicio sean la misma persona jurídica, la devolución de IVA se efectuará sobre los

costos para la prestación del servicio.

Page 84: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

84

-Respecto del crédito tributario, los operadores de turismo receptivo que se dediquen

a la comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del

país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, tendrán derecho

al crédito tributario por la totalidad del IVA pagado y retenido en la adquisición local o

el IVA pagado en la importación de: bienes, activos fijos, materias primas, insumos o

servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado.

Cuando el crédito tributario resultante no se haya compensado con el IVA causado

dentro del mes siguiente, el operador de turismo receptivo podrá solicitar la

devolución del crédito tributario originado por las adquisiciones locales o

importaciones de: bienes, activos fijos, materias primas, insumos o servicios

necesarios para la conformación y comercialización del paquete de turismo

receptivo. En tal razón, para solicitar la devolución de un período, el beneficiario

deberá haber presentado la declaración mensual de IVA del período solicitado y la

del mes siguiente, para verificar que no se haya compensado el crédito tributario

generado en la comercialización de paquetes de turismo receptivo.

-Para solicitudes de devolución de IVA de períodos menores a enero de 2010, la

devolución procederá en base a comprobantes de venta válidos, relacionados con

las adquisiciones locales o importaciones, gravadas con tarifa 12% de IVA, de los

bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias

primas o insumos y de los servicios necesarios para la exportación del servicio de

turismo receptivo, que no sean incluidos en el precio de venta, siempre que estos

hayan sido declarados por el contribuyente y que no hayan sido contabilizados como

costo o gasto.

-Para solicitudes de devolución de IVA de períodos desde enero de 2010, la

devolución procederá en base a comprobantes de venta válidos, relacionados con

las adquisiciones locales o importaciones de: bienes, activos fijos, materias primas,

insumos o servicios necesarios para la venta del paquete de turismo receptivo a

personas no residentes en el Ecuador, y cuyo valor de IVA se haya retenido en su

totalidad al proveedor. En caso que no se haya efectuado la retención al 100% del

valor correspondiente, se procederá con la devolución solamente en el porcentaje

que se haya aplicado la retención.

Page 85: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

85

-El IVA retenido y pagado será reintegrado a las agencias operadoras de turismo

receptivo en un plazo máximo de 90 días luego de presentada la solicitud, siempre

que no haya sido utilizado como crédito tributario que compense el IVA cobrado en

otro tipo de bienes o servicios, o reembolsado de cualquier otra forma.

-La venta de paquetes de turismo a personas no residentes en el Ecuador que

hubiere realizado el beneficiario de la devolución, deberá ser debidamente

declarada, informada en el Anexo Transaccional, documentada y sustentada en un

comprobante de venta.

-Para solicitudes de devolución de IVA de períodos menores a enero de 2010, el

valor de la venta de paquetes de turismo a personas no residentes debe ser

reportado por la agencia operadora en la Declaración del Impuesto al Valor

Agregado en el Formulario 104, como “Exportaciones de servicios”.

-Para solicitudes de devolución de IVA de períodos desde enero de 2010, el valor de

la venta de paquetes de turismo a personas no residentes debe ser reportado por la

agencia operadora en la Declaración del Impuesto al Valor Agregado en el

Formulario 104, como “Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa 0% que

dan derecho a crédito tributario”.

-El valor para la devolución del IVA a las agencias operadoras de turismo receptivo

no podrá exceder del 12% del valor de la venta de paquetes de turismo a personas

no residentes en el Ecuador durante el período solicitado. El saldo pendiente al que

se tenga derecho podrá ser recuperado por la operadora de turismo receptivo

basado en futuras ventas de paquetes de turismo receptivo.

-Para solicitudes de devolución de IVA de períodos menores a enero de 2010, en la

devolución del IVA pagado en la adquisición de Activos Fijos se aplicará el factor de

proporcionalidad de exportaciones de servicios. Este valor se calculará del total de

las exportaciones de servicios frente al total de ventas declaradas, de la suma de los

valores registrados en las declaraciones de IVA de los seis meses precedentes al

mes solicitado. Este factor se aplicará al valor de IVA detallado en el respectivo

comprobante de venta o declaración aduanera única. Los contribuyentes que inicien

sus actividades de exportación de servicios, podrán solicitar la devolución de IVA de

activos fijos luego de que hayan transcurrido 6 meses desde su primera venta de

Page 86: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

86

paquetes turísticos a extranjeros. En estos casos, el factor de proporcionalidad de

devolución de IVA de activos fijos necesarios para la exportación de servicios,

aplicable al mes solicitado, será calculado de acuerdo a las exportaciones y ventas

de los 6 meses precedentes a la fecha de solicitud. Para solicitudes de devolución

de IVA de períodos desde enero de 2010, en la devolución del IVA pagado en la

adquisición de Activos Fijos se aplicará el factor de proporcionalidad de venta de

paquetes de turismo receptivo a personas no residentes (Casillero de Ventas locales

(excluye activos fijos) gravadas tarifa 0% que dan derecho a crédito tributario). Este

valor se calculará del total de la venta de paquetes de turismo receptivo a personas

no residentes frente al total de ventas declaradas, de la suma de los valores

registrados en las declaraciones de IVA de los seis meses precedentes al mes

solicitado. Este factor se aplicará al valor de IVA detallado en el respectivo

comprobante de venta o declaración aduanera única. Los contribuyentes que inicien

sus actividades de venta de paquetes de turismo receptivo a personas no

residentes, podrán solicitar la devolución de IVA de activos fijos luego de que hayan

transcurrido 6 meses desde su primera venta de paquetes de turismo receptivo a

personas no residentes. En estos casos, el factor de proporcionalidad de devolución

de IVA de activos fijos necesarios para la venta, aplicable al mes solicitado, será

calculado de acuerdo a las ventas de paquetes y ventas de los 6 meses precedentes

a la fecha de solicitud.

-Una vez recibida la solicitud de devolución de IVA en ventanillas, la misma será

remitida al Área de Devoluciones de IVA para su análisis correspondiente, luego del

cual, se emitirá una resolución de devolución de IVA para su firmar y posterior

notificación y pago.

REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIÓN DE IVA

ARA AGENCIAS OPERADORAS DE TURISMO RECEPTIVO

1. Solicitud de devolución de IVA a Operadores de Turismo Receptivo.

2. Copia de la cédula de identidad, cédula de ciudadanía o pasaporte y papeleta

de votación del solicitante o representante legal para sociedades (Primera vez

o si ha existido cambios).

Page 87: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

87

3. Copia del Registro de Turismo certificada por el Ministerio de Turismo (Primera

vez).

4. Copia de la Licencia Anual de Funcionamiento (cada año) certificada por la

respectiva municipalidad

5. Copia del nombramiento del Representante Legal debidamente inscrito en el

Registro Mercantil (Primera vez o si ha existido cambios).

6. Copia de los Estatutos de Constitución (primera vez), con las modificaciones

realizadas a los mismos.

7. Copia de la última reforma a los Estados de Constitución (únicamente si tuviere

alguna reforma que no haya estado incluida en los Estatutos de Constitución

presentados la primera vez).

8. Detalle del contenido de cada paquete de turismo receptivo ofrecido, certificado

por el representante legal. (Primera vez, salvo que se incluyan nuevos

paquetes).

9. Certificación bancaria de la titularidad de la cuenta donde se depositarán los

valores por concepto de devolución. (Primera vez y en cada cambio de cuenta).

10. Copias legibles y certificadas de los comprobantes de venta emitidos al exterior

por concepto de servicios de turismo receptivo (paquetes turísticos).

11. Listado certificado de los comprobantes de venta emitidos al exterior por

concepto de servicios de turismo receptivo (paquetes turísticos) con sello y

firma original del Contador o Representante Legal.

12. Copias de los comprobantes de venta de las adquisiciones locales o

documentos de importación que sustenten la devolución solicitada.

13. Listado certificado de los comprobantes de venta de las adquisiciones locales o

documentos de importación que sustenten la devolución solicitada, con sello y

firma original del Contador o Representante Legal.

14. Listado certificado con sello y firma original del Contador o Representante

Legal del detalle de activos fijos que solicita devolución.

Page 88: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

88

15. Registros Contables de las compras 12% y de las Ventas de paquetes de

turismo receptivo a personas no residentes. *Solo para solicitudes de periodos

menores a enero de 2010.

FORMATO DE SOLICITUD PARA LA DEVOLUCIÓN DE IVA A LAS AGENCIAS OPERADORAS DE TURISMO RECEPTIVO (D1)

SERVICIO DE RENTAS INTERNASSOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL IVA

AGENCIAS OPERADORAS DE TURISMO RECEPTIVO

.............................,...............de............................del 20.....(ciudad) (día) (mes) (año)

SeñorDIRECTOR REGIONAL/ PROVINCIAL/ JEFE ZONAL SERVICIO DE RENTAS INTERNASPresente.

Yo,...................................................................... con cédula de ciudadanía, identidad o pasaporte No. ................................., en mi calidad de representante legal de ..................................................................... con RUC No. ……….............................., domicilio tributario en la ciudad de ............................., calle principal...................................................................................., No. ……………………............, intersección ....................................................., edificio ........................, piso ............., oficina ................., con pleno conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por falsedad o engaño, y en función de que en el mes de ............................ del año .................., realicé la adquisición local e importación de: bienes, activos fijos, materias primas, insumos o servicios, gravados con tarifa 12% de IVA, necesarios para la prestación o venta del servicio de turismo receptivo a personas no residentes en el país, que me conceden el derecho a la devolución de este impuesto, de conformidad con el artículo 154 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno3, los cuales no han sido ni serán utilizados como crédito tributario y están contenidos en la declaración de IVA y anexos siguientes:

Adhesivo Declaración de IVA No.:  

Talón de Anexo de IVA o Transaccional No.:  

El valor de la base imponible y del Impuesto al Valor Agregado, por el que solicito la presente devolución, se detalla a continuación:

Base Imponible IVA

Compras locales USD$ USD$

Importaciones USD$ USD$

3

Page 89: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

89

Bienes que han pasado a formar parte de mi activo fijo

USD$ USD$

Total solicitado USD$ USD$

Adjunto el listado certificado por el representante legal y contador, de los comprobantes de venta de las adquisiciones locales o importaciones (de bienes y servicios) que son objeto de la presente petición.

Adicionalmente, señalo que realicé ventas de paquetes de turismo receptivo a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador, por US$..........................., según las facturas de venta al exterior. Adjunto el listado certificado por el representante legal y por el contador de la compañía, de quienes han adquirido los paquetes turísticos vendidos.Las operaciones tanto de adquisiciones locales e importaciones, así como de ventas de paquetes de turismo receptivo a personas no residentes, están claramente reflejadas en nuestra contabilidad.

Con estos antecedentes, autorizo se realice la devolución del IVA solicitado a través de:

Acreditación en Cuenta *

  Nota de Crédito  

* Únicamente si está a nombre de la empresa o si es persona natural y es titular.

Institución Financiera

       

No. de Cuenta     Ahorros  

      Corriente  

Solicito que las notificaciones respecto de mi solicitud sean efectuadas en:

Oficinas del Servicio de Rentas Internas (principales en cada ciudad)

 

Domicilio*  

*En caso de escoger domicilio, llenar la siguiente información:

Ciudad Calle principal No. Intersección Edificio Piso Oficina

             

Referencias de ubicación Fax Teléfono E- mail

Con pleno conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por simulación, ocultación, omisión, falsedad o engaño, declaro que toda la información aquí detallada y demás documentos que adjunto, están debidamente sustentados en libros contables.

Page 90: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

90

Atentamente,

...................................................................(Firma del Representante Legal)(Sello)Nota: Adjunto la documentación descrita en el Reporte de Prevalidación, formando parte integrante de la presente solicitud.

Nombre de la persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada:……………………………………….................................................................................................................. Teléfonos:................................. fax:...................e-mail:............................................................

MODELOS DE LISTADOS CERTIFICADOS

a. Modelo del Listado certificado por el representante legal y por el contador del solicitante, de quienes han adquirido los paquetes turísticos vendidos en el exterior.

No.No.

IdentificaciónNombres y Apellidos / Razón

SocialNo. Comprobante

de VentaFecha de emisión

Valor

   pasaporte   Serie – secuencial dd/mm/aaaa   USD$.

Certifico que la información detallada en este listado, corresponde a los datos registrados en los comprobantes de venta originales.

Firma del Representante Legal Firma del Contador

b. Modelo del Listado certificado por el representante legal y contador, de los comprobantes de venta que sustentan adquisiciones locales o importaciones (de bienes y servicios) que son objeto de la presente petición.

No.RUC del proveedor

Razón Social del proveedo

r

Fecha de emisión

No. De comprobante

de venta

Base Imponibl

eIVA Total Casilla de la

declaración de IVA en la que

se registró

Especificar si se

trata de activo fijo

 USD$. USD$USD

$

       dd/mm/

aaaa

Serie-

secuencial      

Page 91: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

91

Certifico que la información detallada en este listado, corresponde a los datos registrados en los comprobantes de venta originales y los valores objeto de la presente petición no han sido ni serán utilizados como crédito tributario, ni incluidos en el precio de venta al público del paquete turístico”..

Firma del Representante Legal Firma del Contador

2.1.10 Caso Adquisición de carrocerías y chasises

Acompañarán los siguientes requisitos:

1. Presentar por una sola vez copias certificadas por la autoridad competente

del título habilitante que faculta a prestar el servicio de transporte público

terrestre urbano de pasajeros, de contar con actos administrativos

posteriores, que se agreguen a dicho título, también deberán ser

acompañados en copias certificadas. La documentación certificada que se

acompañe será la vigente a la fecha de ingreso de la solicitud de devolución

del IVA.

2. Presentar por una sola vez, copia a color de: La cédula de ciudadanía y el

correspondiente certificado de votación del último proceso electoral o su

equivalente.

3. Presentar copia simple del nombramiento inscrito en el Registro Mercantil,

para representantes legales, y copia notariada del poder, en el caso de que

se trate de un apoderado.

4. Para los casos en que se solicite la devolución del IVA mediante

acreditación en cuenta, presentar por una sola vez copia simple del

encabezado del estado de cuenta corriente o libreta de ahorros, en la cual

conste el número del RUC o cédula de identidad y el nombre o razón social

del solicitante.

Page 92: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

92

5. Adjuntar un listado (impreso y en medio magnético), de los comprobantes

de venta que sustenten el crédito tributario generado en la adquisición local

de chasises y carrocerías, y el valor total del IVA pagado, respecto del cual

solicita su devolución.

6. Presentar copias certificadas de los comprobantes de venta, que sustenten

las adquisiciones locales de chasises y carrocerías.

7. Presentar copias certificadas de los medios de pago (giros, transferencias

de fondos, tarjetas de crédito y débito y cheques) que justifiquen la utilización

de cualquier institución del sistema financiero, para realizar el pago de cada

caso entendido, superior a los cinco mil dólares.

8. En los casos que el sujeto pasivo beneficiario de esta devolución de IVA, se

encuentre obligado a llevar contabilidad, deberá presentar adicionalmente,

9. Copias certificadas de los mayores contables de las cuentas de activos

fijos, en los cuales se desprenda el registro de la adquisición local de

chasises y carrocerías.

Cabe indicar que, el activo por el cual se solicita la devolución deberá permanecer

prestando el servicio de transporte terrestre público de pasajeros en buses de

servicio urbano al menos por un tiempo igual a cinco años; caso contrario, la

administración tributaria reliquidará los valores devueltos en función del tiempo

transcurrido.

Una vez recibida la solicitud de devolución de IVA y sus respectivos requisitos en

ventanillas, los mismos serán remitidos al Área de Devoluciones de IVA para su

análisis correspondiente, luego del cual se emitirá una resolución de devolución de

IVA para su firma y posterior notificación y pago.

Page 93: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

93

FORMATO LISTADO DE ADQUISICIONES TRANSPORTE PÚBLICO URBANO DE PASAJEROSDetalle de adquisiciones locales de chasises y carrocerías gravados con tarifa 12% de IVA, necesarias para prestar el servicio de transporte terrestre público urbano de pasajeros en buses de servicio urbano y que son objeto de la presente petición:

RUC del propiet

ario

Apellidos y

nombres

completos del propiet

ario

RAMV/CPN/PLACA4

Chasis/VIN

Motor ClaseSub

Clase

Cooperativa/

Compañía

de Transport

e

Tipo de Servicio

de Transpor

te Urbano

Vigencia del Título Habilitante (unidad

solicitada)

Prórroga al título

habilitante

Formato Número

Formato texto

Formato Número

Formato

Número

Formato Número

Formato texto

Formato texto

Formato

texto

Marcar con una

X

Desde Formato

Fecha (día/ mes/año)

Hasta Formato

Fecha (día/ mes/año)

Marcar con una X en el

caso de presentarla

Si el activo objeto de la presente devolución es destinado a otro servicio, distinto al de transporte terrestre público de pasajeros en buses de servicio urbano, en un tiempo menor al de cinco años, contados a partir de la fecha en que la unidad, por la cual se restituyó este impuesto, fue habilitada por la autoridad competente, comunicaré este particular al Servicio de Rentas Internas en un plazo máximo de quince días hábiles de producido el hecho y será liquidado y pagado el monto devuelto del Impuesto al Valor Agregado correspondiente, en proporción del tiempo transcurrido. Si fue entregada la Prórroga al Título Habilitante, presentaré al Servicio de Rentas Internas copias certificadas del acto administrativo que la autoridad competente emita conforme a los plazos legalmente permitidos, dentro del programa de implementación de contratos de operación en un plazo no mayor a quince días hábiles de producido tal escenario.

Firma del Solicitante Firma del Contador

Número

RUC del

proveedo

r local

de chasises y carro

Apellidos y nombres completos, Denomina

ción o Razón

social del proveedor local de

chasises y

Fecha de

emisión del

comprobante

de venta

Serie (Establecimiento / Punto

de emisión)

Nº comproba

nte de venta/secu

encial

Autorización

Base Imponible

IVA Pagad

o

Período en que

declaró la adquisición local de chasises y carrocería

s

Número Adhesivocompras

(*)

Período en que

declaró la prestación

del servicio de trasporte público

urbano de pasajeros

Número Adhesivo

venta (***)

4 RAMV: Registro de Matriculación Vehicular para vehículos importados CPN: Certificado de Producción Nacional para vehículos ensamblados

Page 94: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

94

cerías

carrocerías

con la utilización

de la unidad

solicitada (**)

Formato

Número

secuencia de 1

en adelant

e

Formato

Número

Formato texto

Formato

Fecha (día/

mes/año)

Formato Número

Formato Número

Format

o Númer

o

Formato

Número

Formato

Número

Formato Fecha

( mes/año)

Formato Fecha

( mes/año)

No. total de comprobante

s

  Valor TOTAL solicitado USD – Adquisiciones locales de

chasises y carrocerías

Formato

número

Formato

número

(*) Número de adhesivo de la declaración de IVA del periodo en que se declaró la adquisición local de chasises y carrocerías

(**) El periodo de la venta declarada por la prestación del servicio de trasporte público urbano de pasajeros, con la utilización de los chasises y carrocerías solicitados, debe ser coincidente o posterior al período en el cual se otorgó el respectivo título habilitante por la autoridad competente.

(***) Número de adhesivo de la declaración de IVA del periodo en que se declaró la venta, por la prestación del servicio de transporte público urbano de pasajeros, efectuada mediante la utilización de los chasises y carrocerías solicitados.

Certifico que la información detallada en este listado corresponde a los datos registrados en los comprobantes de venta originales y los valores objeto de la presente petición no han sido ni serán utilizados como crédito tributario.

Firma del Solicitante Firma del Contador

(Persona natural/Representante legal/Apoderado) (De ser el caso)

Page 95: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

95

CAPÍTULO 3

EJERCICIOS PRÁCTICOS DE TODOS LOS CASOS DE DEVOLUCIÓN DE IVA.

FORMULARIOS:

PROCEDIMIENTOS PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DEL IVA A TODOS LOS

BENEFICIARIOS DEBERAN PRESENTAR LO SIGUIENTE (EXCEPTO PERSONAS

DE LA TERCERA EDAD Y DISCAPCITADOS)

EL BENEFICIARIO:

La persona que se hace acreedora de la devolución realizara lo siguiente:

-Se tomaran todas las facturas o comprobantes de pago los cuales serán

debidamente verificados por el analista del SRI.

-Las facturas deberán estar certificadas por el contador de la empresa, se sacara

una Xerox copia de cada documento.

-Se armará una carpeta con todas las facturas físicas de compras.

-Se anexará la declaración del mes anterior de IVA la declaración del mes actual.

Page 96: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

96

-Los formularios 103 en la fuente del impuesto del mes anterior y del mes actual.

Que nos servirán para continuar la información, una impresión del anexo

transaccional

-La solicitud de la devolución del IVA debe estar firmada por el representante legal,

- una sugerencia oportuna seria sacar una copia del archivo de la empresa ya que

para realizar algún reclamo en el caso de que lo hubiere puesto que con esta

condición tenga respaldo de esta documentación y así tener derecho al recurso de

revisión.

-En el caso de que el Servicio de Rentas Internas (SRI) cometió un error en la

revisión de datos se realizaran juicios para que estos valores sean devueltos pero

para esta tramitación se tomara un lapso de tres años para hacerlo efectivo.

ADVERTENCIA:

-La factura debe estar clara con series numéricas correctas en el caso de que el

que no se encuentre en el rango el SRI no hará valido el proceso.

El SRI:

Una vez recibidos los trámites, el analista verificará la presentación de requisitos

para empezar la revisión y análisis y determinará si es necesario solicitar la

legitimización de la solicitud o completar requisitos; se podrá guiar con el reporte de

prevalidación.

En el caso de solicitar legitimización o completar, deberá emitir el respectivo oficio.

Si recibe una respuesta favorable continúa con el análisis, si no, debe proceder a

emitir un oficio para archivar el trámite.

Verificará si es la primera vez que el exportador presenta una solicitud de devolución

o si la solicitud corresponde a un contribuyente con casos de control posterior en los

que se haya establecido un valor a favor de la administración; en estos casos deberá

considerar el Programa de Control Especial Previo.

Una vez verificadas las exportaciones, el analista enviará mediante un correo

electrónico la información al Departamento de Control Tributario adjuntando los

datos del contribuyente y de la exportación, su número de refrendo y fecha de

Page 97: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

97

presentación de la DAU con el fin de que se realice el registro manual. los mismos

que serán verificados para su pronta resolución y devolución de IVA.

Es necesario la verificación de los datos ejemplo se constatara cual es el inventario y

el proceso contable del exportador a verificar se visitaran las instalaciones y demás.

Para solicitudes a partir del año 2008, en las compras locales se deberá verificar la

retención por el 100% de IVA informada en el anexo transaccional.

Luego de la revisión de los reportes correspondientes generados por el análisis del

trámite en el Área de Devoluciones del IVA de la Dirección Regional así como de los

sistemas que dispone la Administración Tributaria, previo a la emisión de la

resolución, se deberá verificar que no haya ingresado una solicitud de desistimiento.

En el caso de que haya ingresado, se deberá emitir el respectivo oficio. Disponiendo

el archivo. Si no ha ingresado un trámite de desistimientos, se emitirá la Resolución

con el detalle de valores aceptados así como de valores rechazados con sus

respectivos motivos de negación, y de ser el caso, los saldos para devolver con

futuras exportaciones considerando la forma de pago detallada en la solicitud.

Para las resoluciones que tengan un valor a devolver, se deberán imprimir un

original y dos copias. En el caso de resoluciones sin valor a devolver, se deberá

elaborar un original y una copia.

Revisará y sumillará las resoluciones impresas y las pasará a su supervisor, quien a

su vez las revisará y sumillará para pasarlas al Jefe del Área de Devoluciones.

El jefe del Área sumillará las resoluciones para que luego sean enviadas a la firma

del Director Regional, y si fuera el caso, al firmante por delegación.

El Director Regional o su delegado, firmarán las resoluciones que posteriormente

serán remitidas a Secretaría para continuar con el proceso de notificación y

acreditación.

3.1. EJERCICIO DE EXPORTADORES

DESCRIPCIÓN NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO:

Page 98: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

98

EJEMPLO:

El solicitante en este caso será:

Roberto Esteban López Sánchez representante legal de la empresa de Textiles

TEXTILESA S.A. con cedula de identidad 1988746374 la empresa posee el numero

de RUC número 1988746374001 se ha hecho acreedor de el beneficio de

devolución entonces deberá presentar la solicitud de devolución de IVA en el

formato establecido por el SRI cuando haya cumplido con la presentación de la

declaración de IVA del mes solicitado y del Anexo Transaccional del mes solicitado

al que acompañará los requisitos respectivos:

-Reporte de prevalidación del periodo solicitado.

-Copia de la cédula de identidad, cédula de ciudadanía o pasaporte y papeleta de

votación del solicitante o representante legal para sociedades (Primera vez o si han

existido cambios).

-Copia del nombramiento del Representante Legal debidamente inscrito en el

Registro Mercantil (Primera vez o si han existido cambios).

-Copias legibles certificadas de comprobantes de venta y documentos de

importación que sustenten costos de producción - y comercialización para periodos

del 2008 en adelante - (sello y firma original del contador o representante legal).

-Listado de comprobantes que sustenten costos de producción (y comercialización

para periodos del 2008 en adelante) impreso y en medio magnético (en formato

EXCEL) firmado por el representante legal y el contador.

-Copias certificadas de los comprobantes de venta que sustenten sus exportaciones

-Compras locales y/o las importaciones del respectivo período.

-Listado impreso y en medio magnético (archivos de Excel) de los comprobantes de

venta que sustenten crédito tributario y que sean costo de producción o gasto de

comercialización (el último se cita solo para períodos fiscales 2008 en adelante).

-Copias de los documentos de exportación.

-Reporte de prevalidación del periodo respectivo.

Page 99: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

99

SERVICIO DE RENTAS INTERNASAREA DE DEVOLUCIONES DE IVA

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL IVA SECTOR EXPORTADOR

Ambato 20 de junio de 2012

Señor

 Dra. Lorena Freire Guerrero

DIRECTOR REGIONAL/ PROVINCIAL/ JEFE ZONAL

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Presente.

Yo, Roberto Esteban López Sánchez con cédula de ciudadanía, identidad o pasaporte No 1988746374en mi calidad de representante legal de la empresa Exportadora de Textiles TEXTILEZA S.A. con RUC No 1988746374001, domicilio tributario en la ciudad de Quito AV. BRASIL 1101 E HIDALGO DE PINTO (ALTURA DEL FERRISARIATO) declaro que en el en el período de Mayo a Junio del año 2012 realicé compras e importaciones de bienes necesarios para la producción de bienes exportables, que me conceden el derecho a la devolución de este impuesto, de conformidad con el artículo 72 de la Ley de Régimen Tributario Interno, los cuales no han sido ni serán utilizados como crédito tributario y están contenidos en la declaración de IVA y anexos siguientes:.

Adhesivo Declaración de IVA No.: 98

Talón de Anexo de IVA o Transaccional No.: 100

Los valores sobre los cuales solicito se liquide el IVA a ser devuelto son los siguientes:

CONCEPTOValor Base

Imponible USD

Valor IVA

Pagado USD

768 92,16

Page 100: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

100

Valor FOB Exportaciones

VALOR SOLICITADO

Documentos que sustentan costos de producción

4850 582

Bien/es exportado/s: textiles

Con pleno conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por simulación, ocultación, omisión, falsedad o engaño, declaro que todos los valores aquí detallados, así como la declaración de IVA, anexo transaccional y demás documentos que adjunto, están debidamente sustentados en libros contables.

Con estos antecedentes solicito se realice la devolución a través de:

1) Nota de crédito desmaterializada

2) Acreditación en cuenta (únicamente ahorros

si está a nombre de la empresa o si corriente

es persona natural y es titular)

Solicito que las notificaciones respecto de mi solicitud sean efectuadas en:

( ) Oficinas del Servicio de Rentas Internas (principales en cada ciudad)

( ) Dirección

( ) Casillero Judicial No. del Palacio de Justicia de la Ciudad de…………………………

Atentamente,

........................................

(firma del Representante)

(sello)

Page 101: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

101

Nota: Adjunto la documentación descrita en el Reporte de Prevalidación, formando parte integrante de la presente solicitud.

Nombre de la persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada: Norma Oliva Fonseca Flores. Teléfonos: 097676760. Fax 64534

EN EL CASO:

Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar,

inequívocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios

gravados con tarifas doce por ciento (12%) empleados exclusivamente en la

producción, comercialización de bienes o en la prestación de servicios gravados con

tarifa doce por ciento (12%); de las compras de bienes y de servicios gravados con

tarifa doce por ciento (12%) pero empleados en la producción, comercialización o

prestación de servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrán, para el

primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a

pagar.

3.2 EJERCICIO PROVEEDORES DE EXPORTADORES.

EJEMPLO:

El solicitante en este caso será:

La empresa Plomeplas. Fabricante plásticos que tiene como representante legal al

señor Marco Vinicio Morales Benítez con cedula de identidad numero 1809775800,

han solicitado al Servicio de Rentas Internas la devolución del IVA puesto que

proveen de material plástico para la envoltura de productos exportables en este

caso.

Page 102: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

102

Para la aplicación narrativa se llenaran los formularios de acuerdo con lo solicitado.

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

AREA DE DEVOLUCIONES DE IVA

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL IVA SECTOR PROVEEDORES DIRECTOS DE

EXPORTADORES

Latacunga 01 de Julio del 2012

Señor

DIRECTOR REGIONAL

Dr. Edgar Fabián mera Bozano

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Presente.

Yo, Marco Vinicio Morales Benítez con cédula de ciudadanía, identidad o pasaporte No 1809775800,

en mi calidad de representante legal de Plomeplas con RUC No 18097758001, domicilio tributario en

la ciudad de Latacunga , calle Guayaquil, No244., intersección Antonio Clavijo, edificio Mera , piso 3

oficina 12., declaro que en el mes de Julio de año , realicé compras y/o importaciones de bienes

necesarios para la producción de bienes exportables y efectué ventas de bienes tarifa 0% de IVA a

exportadores5, las cuales me conceden el derecho a la devolución del IVA, de conformidad con el

artículo 57 de la Ley de Régimen Tributario Interno. Declaro que las compras y/o importaciones no

han sido ni serán utilizados como crédito tributario y están contenidos en la declaración de IVA y

anexo siguientes:.

5 Deben estar respaldas por un certificado del exportador. Adicionalmente se deberá presentar un listado de ventas a exportadores sobre las cuales se solicita la devolución de IVA.

Page 103: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

1245469 Institución Financiera

103

Adhesivo Declaración de IVA No.: 233

Talón de Anexo de IVA o Transaccional No.: 45

Los valores sobre los cuales solicito se liquide el IVA a ser devuelto son los siguientes

CONCEPTOValor Base

Imponible USD

Valor IVA

Pagado USD

VALOR SOLICITADO

Documentos que sustentan costos de producción

(y comercialización para periodos 2008 o

posteriores)

12980 1557,60

Con pleno conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por simulación, ocultación,

omisión, falsedad o engaño, declaro que todos los valores aquí detallados, así como la declaración de

IVA, anexo transaccional y demás documentos que adjunto, están debidamente sustentados en libros

contables.

Con estos antecedentes solicito se realice la devolución a través de:

1) Nota de crédito desmaterializada

2) Acreditación en cuenta

Solicito que las notificaciones respecto de mi solicitud sean efectuadas en:

( ) Oficinas del Servicio de Rentas Internas (principales en cada ciudad)

( ) Dirección

( ) Casillero Judicial No. del Palacio de Justicia de la Ciudad de

……………………………..

Atentamente,

Únicamente si está a nombre de la empresa o si es persona natural y es titular

Page 104: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

104

........................................

(Nombre y Firma del Representante Legal)

(Sello)

Nota: Adjunto la documentación descrita en el Reporte de Prevalidación, formando parte integrante de

la presente solicitud.

Nombre de la persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada: María

Eugenia Díaz Carrasco

Teléfonos: 032454645 fax: 7575

MODELO DE LISTADOS QUE SE DEBE ADJUNTAR A LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN

1) Listado certificado por el representante legal y por el contador de la compañía, de quienes han

adquirido bienes 0% para la exportación

Certifico que la información detallada en este listado, corresponde a los datos registrados en los

comprobantes de venta originales.

Firma del Representante Legal Firma del Contador

2) Listado certificado por el representante legal y por el contador, de los comprobantes de venta de

las adquisiciones locales o importaciones de (Caso períodos fiscales anteriores al 2008) bienes

que son objeto de la presente petición/ (Caso períodos fiscales desde el 2008) bienes, materias

primas, insumos y servicios que son objeto de la presente petición:

RUC del

proveedor

Razón Social

del proveedor

Fecha de

emisión

No. de

comprobante

de venta

Base Imponible IVA Especificar

si se trata de

activo fijo

1736245890001

DISTRIBUIDO

R SANCELL

16 DE

JUNIO DE

2012

65 6754 810,48 NO

ALMACEN

TOLLET

16 DE

JUNIO DE

74 1067 128,04 NO

No. RUC

18097758001

Nombres y Apellidos / Razón Social

Marco Vinicio Morales Bentez

No. Comprobante de Venta Emitido

243

Page 105: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

105

1342354640001 2012

1898887657900

1

DISTRIBUIDO

R MOLLER

23 de junio

de 2012

56 5159 619,08 NO

Certifico que la información detallada en este listado corresponde a los datos registrados en los

comprobantes de venta originales y los valores objeto de la presente petición no han sido ni serán

utilizados como crédito tributario ni incluidos en el precio de venta del bien.

Firma del Representante Legal Firma del Contado

3.3 EJERCICIO TERCERA EDAD

A continuación la narración descriptiva de este caso.

La señora Rosa Elena Valladares Carrasco con cedula de ciudadanía numero

0988768459 nacida en la ciudad de Riobamba acabo de cumplir 65 años de edad y

se hace acreedora a devoluciones de IVA.

Necesita el beneficio puesto que desea realizar un préstamo y su efectivo o liquidez

se vería reflejada si su valor fuera devuelto.

Page 106: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

106

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL IVA

Riobamba, 04 de julio de 2012

Señor

Ing. Ignacio Patiño Director Regional

Presente

De mi consideración:

Yo, Rosa Elena Valladares Carrasco, portador/a de la cédula de identidad número

0988768459con domicilio av. Guayaquil y los Rosales esquina solicito a usted la

devolución de los valores pagados por concepto de IVA en el (los) mes(es) de Junio

Julio incluidos en las 26 facturas que adjunto, mediante efectivo

Por medio de la presente informo que el (los) mes(es) de Junio Julio ya fue (fueron)

solicitado(s) a la Administración Tributaria mediante solicitud No. DANC- 0098912-08

de 23 de Junio de 2011.

Certifico que los comprobantes de venta, originales o certificados adjuntos a la

presente petición, son el fundamento de las adquisiciones de bienes y servicios

efectuadas para mi beneficio personal, el cual no ha sido ni será extendido, en todo

o en parte, en forma alguna a otras personas.

Autorizo se descuente por la transferencia en el caso de acreditación en cuenta.

Page 107: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

107

Por la atención prestada anticipo mis agradecimientos.

Atentamente,

________________________________________

Firma

Persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada:

Nombre: Ramiro Freire Altamirano Teléfonos: 089787978 Fax: 756484

3.4 EJERCICIO MISIONES DIPLOMÁTICAS:

EJEMPLO:

Para el caso de misiones diplomáticas se realizara el ejemplo aplicativo con varios

nombres de personas que representan a los organismos diplomáticos de otro país

ejemplo Colombia.

A continuación se realizara los procesos pertinentes en este caso se detallara el

listado adquisiciones de cada uno de los representantes legales del organismos.

Page 108: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

108

LISTADO DE ADQUICISIONES

LISTADO DE COMPRAS OFICIALES DE BIENES Y

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 12% DE IVA

DENOMINACIÓN DE LA MISIÓN DIPLOMÁTICA,

CONSULADO U ORGANISMO INTERNACIONAL:

RUC (PASAPORTE) DEL FUNCIONARIO ACREDITADO:

1728282882001

TRIMESTRE SOLICITADO:

Junio.

DETALLE DE LOS COMPROBANTES DE VENTA /

COMPRAS PERSONALES

No.

 Fecha

de

emisió

n

RUC

Proveedo

r

  Razón

Social

del

Provee

dor

Número Factura Tic

ket

aér

eo

Autori

zación

Base

impo

nible

Valor de IVA

pagadoSecue

ncial

No. de

Serie

Page 109: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

109

1

 12 de

mayo

 1243434

698001

 Don

Carlo  124  89 SI  54 398  47,76 

2

 15 de

mayo

 1899765

4789001

 Hotel

Marriot.  453  96 SI   78  495  59,40 

3

 31 de

mayo

 1456748

907001

Hotel

Marriot  46  12  SI  16 457  54,84 

TOTAL    

 135

0 162

Adicionalmente, adjunto copias de los tickets aéreos necesarios

para sustentar la devolución del IVA por este tipo de

adquisiciones.

El Doctor Víctor Andrés Salguero Robles ha solicitado la devolución de IVA con

cedula de identidad 1324536547001.

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL IVA

Quito, 02 de Julio, de 2012

Señor

Director General del Servicio de Rentas Internas

Ing. Ignacio Patiño

Presente

De mi consideración:

Yo, Víctor Andrés Salguero Robles,en representación de Misión Diplomática de Colombia, con número de RUC 1675487398001, por medio de la presente declaro que el presente trimestre del año 2012, ya fue solicitado y atendido por la Administración Tributaria, en relación a las adquisiciones locales de carácter oficial y particular de bienes y utilización de servicios gravados con el Impuesto al Valor Agregado, por la entidad y los funcionarios acreditados de nacionalidad extranjera. Sin embargo, ante la no presentación) de varios comprobantes de venta que corresponde a un valor de:

Base imponible: USD 1350 IVA pagado: USD 162

El impuesto pagado se sustenta en 4 facturas. Con estos antecedentes, en virtud de las cláusulas establecidas en el Acuerdo por Canje de Notas Reversales para la devolución del IVA suscrito con el Gobierno Ecuatoriano, el Principio de Reciprocidad Internacional y los principios que regulan las

Page 110: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

110

relaciones diplomáticas y consulares entre los Estados consignados en la Convención de Viena sobre Relaciones Diplomáticas de 1961 y en la Convención de Viena sobre Relaciones Consulares de 1963, solicito que el valor señalado del Impuesto al Valor Agregado pagado sea devuelto mediante crédito en la cuenta oficial corriente con número3465768, que ésta entidad mantiene en el Banco Internacional.

Domicilio Tributario: Quito.

Atentamente,

________________________________________

Firma Representante Legal

Persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada:

Nombre: Andrés Gonzalo Ramírez Haro Teléfonos: 032565789 Fax: 34598

LISTADO DE FUNCIONARIOS DE NACIONALIDAD EXTRANJERA,

ACREDITADOS EN EL PAÍS

Listado de Funcionarios de nacionalidad Extranjera, acreditados en el país

POR COMPRAS REALIZADAS DURANTE EL segundo TRIMESTRE DEL AÑO

2012.

DENOMINACIÓN DE LA MISIÓN DIPLOMÁTICA, CONSULADO U ORGANISMO

INTERNACIONAL: Colombia

NÚMERO DE RUC: 1728282882001

Page 111: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

111

LISTADO DE FUNCIONARIOS DIPLOMATICOS ACREDITADOS EN EL ESTADO

ECUATORIANO

Nombre del

FuncionarioNúmero de RUC

Número de

Pasaporte

Número de Carnet

Diplomático

Doc. Sebastián

Sandro Lorero

Guzmán

8474634236001 786594 98

Doc. Víctor Andrés

Salguero Robles

1324536547001 345674 76

Doc. Alex Gonzalo

Galindo López

1314565434001 786565 67

Doc. Daniela

Rosalba Gómez

Méndez

1657897653001 657868 23

Page 112: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

112

Yo Alex Gonzalo Galindo López en mi calidad de representante del Consulado de

Colombia certifico que los funcionarios, cuyo detalle consta en el cuadro precedente,

son diplomáticos acreditados en el Estado Ecuatoriano.

______________________________________________

Nombre y Firma del Jefe de Misión o Funcionario Autorizado

Page 113: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

113

LISTADO DE COMPRAS PERSONALES DE BIENES Y SERVICIOS

GRAVADOS CON TARIFA 12% DE IVA

NOMBRE DEL FUNCIONARIO DIPLOMATICO ACREDITADO EN EL ESTADO

ECUATORIANO:

RUC (PASAPORTE) DEL FUNCIONARIO ACREDITADO:

TRIMESTRE SOLICITADO: TRIMESTRE SOLICITADO:

DETALLE DE LOS COMPROBANTES DE VENTA / COMPRAS PERSONALES

No.Fecha de

emisiónRUC Proveedor

Razón Social del

Proveedor

Número Factura

Ticket

aéreo

Autoriza

ción

Base

imponibl

e

Valor de

IVA

pagadoSecue

ncial

No. de

Serie

108 de

Abril

1335647689

001Desaf.S.A. 23 76 Si 78 453 54,36

228 de

Mayo

1232415637

001Hinojosa S.A. 78 45 si 76 653 78,36

323 de

Junio

1857489234

001

AmamueblesS

.A.12 89 si 98 600 72

TOTAL 1706 204,72

Adicionalmente, adjunto copias de los tickets aéreos necesarios para sustentar la

devolución del IVA por este tipo de adquisiciones.

____________ _____________

Firma Firma

Representante Legal Organismo ejecutor Contador Organismo Ejecutor

Page 114: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

114

3.5 ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO

EJEMPLO :

Se acreditara el valor del IVA a la institución. En este caso se realizara la

devolución a la empresa ELEPCO S. A.

Mario Robert Zapata Velasco con cédula de ciudadanía No 1342647585

representante legal del EMPRESA ELECTRICA que realiza todos los trámites

correspondientes.

Page 115: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

115

SOLICITUD DE VERIFICACIÓN DE VALORES DEL IVA

ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS

Baños de Agua Santa , día 12 de Julio del 2012

Señor

Director Regional Ing. Ignacio Patiño

Servicio de Rentas Internas

Yo, Mario Robert Zapata Velasco con cédula de ciudadanía No 1342647585, en mi calidad de

representante legal de del Municipio de Baños de Agua Santa con No. del RUC 1452678354001,

con domicilio tributario en la ciudad de Domínguez esquina junto al parque, con pleno

conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por falsedad, omisión, simulación,

ocultación o engaño, declaro que en el mes de Junio del año 2012 realicé compras y utilicé

servicios gravados con IVA, los que suman una base imponible de trece mil doscientos cuarenta y

nueve dólares americanos e IVA de un mil quinientos ochenta y nueve con ochenta y ocho

centavos al ser compras locales gravadas con tarifa 12% de IVA, lo cual es consistente con la

declaración y anexo del IVA presentados al Servicio de Rentas Internas.

De igual manera, declaro que realicé importaciones gravadas con del Impuesto al Valor Agregado

por un valor que suma cuatrocientos noventa con noventa y ocho centavos.

Por lo expuesto solicito me sean devueltos los valores que correspondan, de acuerdo a lo

dispuesto en el artículo enumerado a continuación del Art. 73 de la Ley de Régimen Tributario

Interno, conforme a la información contenida en:

Adhesivo Declaración de IVA No 348

Talón de Anexo de IVA o Transaccional No.:456

Crédito en la cuenta:

Nombre del Titular de la Cuenta: Mario Roberto Zapata Velasco

Institución Financiera: Banco Guayaquil

Tipo de cuenta: Ahorro ____ Corriente ___, TG __, TR ___, TI___,TE___, SN___, CE___, CU___

Page 116: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

116

No 345243587564

Atentamente,

__________________________________________

(Firma del Representante Legal o Apoderado)

Nombre de la persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada:

Aida Norma Jiménez Dorigan

Teléfonos 084753649 Fax 946453

Page 117: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

117

LISTADO DE ADQUISICIONES

LISTADO DE ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 12% DE

IVA

RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE:

PERÍODO FISCAL SOLICITADO:

DETALLE DE LOS COMPROBANTES DE VENTA SOLICITADOS

No.

Fecha

de

emisión

RUC

Provee

dor

Razón Social

del

Proveedor

Tipo de

Comprobante

Número FacturaAutoriza

ción Base

imponibl

e

Valor de IVA

pagado

No. de SerieSecuencia

l

0104 de

mayo

143524

326900

1

Mueblería Rila Factura 098 786 76 4091,50 490.98

TOTAL 4091,50 490.98

Page 118: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

118

DETALLE DE IMPORTACIONES SOLICITADAS

No.

Fecha

de

emisión

RUC

Proveedor

Razón Social del

Proveedor

Tipo de

Comprobante

Número

Refrendo

Base

imponible

Valor de

IVA

pagado

0109 de

Junio

13245364790

01Hancock. Factura 76 670 80,40

TOTAL 670 80,40

-Certifico que las facturas que se detallan, corresponden a adquisiciones realizadas con tarifa 12%

del IVA.

Page 119: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

119

3.6 EJERCICIO EJECUTORES DE CONVENIOS

INTERNACIONALES.

EJEMPLO:

A continuación se dará a conocer un ejemplo de los ejecutores de convenios la

Constructora “El Rosal” cumple con todos los requisitos fundamentales para

hacerse acreedor de la Devolución como representante legal el señor Ing. Hugo

Berrazueta Valencia con cedula de ciudadanía No. 1769834952.

Las instituciones y organismos designados ejecutores de convenios

internacionales y que presenten una solicitud de Devolución del IVA deben

adjuntar el listado de adquisiciones en medio físico y magnético que contendrá la

misma información de la referida solicitud y en el cual consta el detalle de cada

uno de los comprobantes de venta presentados, por los cuales realiza la solicitud.

Page 120: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

120

SOLICITUD DE REGISTRO DE CONVENIO INTERNACIONAL

SOLICITUD DE REGISTRO DE CONVENIO INTERNACIONAL

Guayaquil 12 de Julio de 2012

Señor

Director Regional Elvis Robayo

Servicio de Rentas Internas

Presente.-

Yo, Ing. Hugo Berrazueta Valencia con cédula de ciudadanía Nº 1769834952, en mi calidad de representante legal de la Constructora “El Rosal” con No. del RUC 1452423674001, con domicilio tributario en la ciudad de Guayaquil, calle principal av. Francisco de Orellana y Cedeño con pleno conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por falsedad, omisión, simulación, ocultación o engaño, en cumplimiento con lo establecido en el Art. 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno, solicito a usted se sirva disponer el registro en el Servicio de Rentas Internas, del Convenio Internacional suscrito entre Constructora “El Rosal” y el Gobierno del Ecuador, con fecha 12 de junio vigente desde abril hasta junio.

El referido convenio fue publicado el día 12 de Junio, en el Registro Oficial número 879.

Atentamente,

........................................

(Firma del Representante Legal o funcionario autorizado)

A la presente petición adjunto:

- Certificado emitido por el Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio e Integración

- Para Organizaciones No Gubernamentales extranjeras el certificado emitido por la Secretaría Técnica de Cooperación Internacional – SETECI, referente al convenio suscrito con el Gobierno del Ecuador.

- Copia notariada y en idioma Español del Convenio Marco sobre el cual se fundamenta la petición.

- Copia notariada y en idioma español del nombramiento del representante legal.-

-Copia a color de la cédula de ciudadanía y papeleta de votación o pasaporte del representante legal o funcionario autorizado del manejo de la información del Convenio Marco

Page 121: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

121

SOLICITUD DE VERIFICACIÓN DE VALORES DEL IVA

EJECUTORES DE CONVENIOS INTERNACIONALES

Guayaquil 12 de Julio de 2012

Señor

Director Regional Elvis Robayo

Servicio de Rentas Internas

Yo, , Ing. Hugo Berrazueta Valencia con cédula de ciudadanía Nº1769834952en mi calidad de representante legal de Constructora “El Rosal”, con No. del RUC1452423674001con domicilio tributario en la ciudad Guayaquil, calle principal av. Francisco de Orellana y Cedeño con pleno conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por falsedad, omisión, simulación, ocultación o engaño, declaro que para ejecutar el proyecto de construcción , suscrito entre Fabián Alarcón y mi representada Soledad López en el período de Abril a junio del año 2012, por importaciones o adquisiciones locales de bienes o servicios, se utilizaron los fondos provenientes del convenio marco denominado Construcción Aeropuerto, según se demuestra en el listado que adjunto con el detalle de cada uno de los comprobantes de venta por las adquisiciones realizadas, que suman una base imponible de mil doscientos cincuenta y cuatro dólares americanos e IVA seis, al ser compras locales e importaciones gravadas con tarifa 12% de IVA

De igual manera, declaro que realicé importaciones gravadas con del Impuesto al Valor Agregado por un valor que suma cinco mil seis cientos cuarenta y siete de IVA.

El mencionado convenio internacional se encuentra registrado en el Servicio de Rentas Internas con el registro de Catastro No769.

Por lo expuesto solicito me sean devueltos los valores que correspondan, de acuerdo a lo

dispuesto en el segundo inciso del Art. 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno, conforme a la

información contenida en:

Adhesivo Declaración de IVA No.:435

Talón de Anexo de IVA o Transaccional No.:856

Crédito en la cuenta:

Nombre del Titular de la Cuenta: Aida Martínez

Institución Financiera: Banco Internacional

Tipo de cuenta: Ahorro ____ Corriente ___, No.: 74537354

Page 122: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

122

Atentamente,

__________________________________________

(Firma del Representante Legal o Apoderado)

Nombre de la persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada:

Andrés Cepeda Rivera

Teléfonos 0342343223 Fax : 745453

Page 123: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

123

ALCANCE A LA SOLICITUD DEVOLUCIÓN DE IVA A EJECUTORES DE CONVENIOS

INTERNACIONALES

SOLICITUD DE VERIFICACIÓN DE VALORES DEL IVA

EJECUTORES DE CONVENIOS INTERNACIONALES

Guayaquil 12 de Junio de 2012

Señor

Director Regional Elvis Robayo

Servicio de Rentas Internas

Yo, Ing. Hugo Berrazueta Valencia con cédula de ciudadanía Nº1769834952en mi calidad de representante legal de la Constructora “El Rosal”, con No. del RUC 1452423674001, con domicilio tributario en la ciudad de Guayaquil, calle principal av. Francisco de Orellana y Cedeño, con pleno conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por falsedad, omisión, simulación, ocultación o engaño, declaro que a nombre de mi representada realicé la solicitud de devolución por el período de mayo a junio del año 2012 signada con el Trámite No. 878 recibiendo la notificación de la Resolución No. 879 el día 13 de Junio por el valor de un mil cuatrocientos ochenta y dos con treinta y seis centavos dólares americanos.

Por lo expuesto solicito me sean devueltos los valores que correspondan, a las importaciones o adquisiciones locales de bienes o servicios, con cargo a los fondos provenientes del convenio marco denominado Construcción de Aeropuerto según se demuestra en el listado que adjunto con el detalle de cada uno de los comprobantes de venta por las adquisiciones realizadas, que no fueron incluidas en la correspondiente declaración y/o anexo respectivo y que suman una base imponible de diez mil cuatrocientos cincuenta dólares americanos, IVA de un mil doscientos cincuenta y cuatro al ser compras locales e importaciones gravadas con tarifa 12% de IVA

Por lo expuesto solicito me sean devueltos los valores que correspondan, de acuerdo a lo dispuesto en el segundo inciso del Art. 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno, conforme a la información contenida en:

Adhesivo Declaración de IVA No.: .23

Talón de Anexo de IVA o Transaccional No.: 645 (Recarga de información)

Crédito en la cuenta:

Nombre del Titular de la Cuenta: Aida Martínez

Institución Financiera: Banco internacional

Tipo de cuenta: Ahorro ____ Corriente ___, No.: 7354659

Page 124: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

124

Atentamente,

__________________________________________

(Firma del Representante Legal o Apoderado)

Nombre de la persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada:

Andrés Cepeda Rivera

Teléfonos 0342343223 Fax : 745453

Page 125: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

125

FORMATO PARA EL REGISTRO DE UN ADÉNDUM

SOLICITUD DE REGISTRO DE ADÉNDUM

A CONVENIOS INTERNACIONALES Y PROYECTOS

Guayaquil 12 de Junio de 2012

Señor

Director Regional Elvis Robayo

Servicio de Rentas Internas

Yo, Ing. Hugo Berrazueta Valencia con cédula de ciudadanía Nº 1769834952, en mi calidad de representante legal de Constructora “El Rosal”, con Nº del RUC 1452423674001, con domicilio tributario en la ciudad de Guayaquil, calle principal av. Francisco de Orellana y Cedeño, solicito a usted se sirva disponer el registro del siguiente Adéndum para el proyecto de construcción del Aeropuerto.

Vigencia inicial: desde Abril hasta Junio

Adéndum de Vigencia: desde Mayo hasta Junio

Monto Inicial: diez mil cuatrocientos cincuenta

Adéndum de Monto: no se incrementa el valor de sobre el monto total del presupuesto; el valor total actual es 456735(cuatrocientos cincuenta y seis mil setecientos treinta y cinco)

Se informa a la Administración Tributaria que la ejecución del proyecto Construcción del Aeropuerto ha sido dividida con las siguientes organizaciones.

Atentamente,

__________________________

(Firma del Representante Legal o funcionario autorizado)

A presente petición se adjunta:

- COPIA NOTARIADA y en idioma Español del Nombramiento del Representante Legal del Organismo Ejecutor

- COPIA NOTARIADA del documento que sustenta la modificación o ampliación, debidamente firmado par las partes:

- Para el caso de Adéndum en la vigencia o montos para le ejecución de un Proyecto, Original o Copia Notarias del Certificado emitido por la Agencia Ecuatoriana de Cooperación Internacional (AGECI), en el que se detalle la modificación realizada.

- Para el caso de Adéndum o Renovación de un Convenio Internacional, Original o Copia Notariada del Certificado emitido del Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio e Integración.

Page 126: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

126

3.7 EJERCICIO DISCAPACITADOS

EJEMPLO:

A continuación el caso de Laura Dolores López Carrasco nacida en la provincia

del Guayas Cantón Guayaquil con cedula de identidad No. 1789768765. Hace

varios años atrás sufrió un accidente que la dejo invalida de por vida. Se hace

acreedora del beneficio de la devolución del Impuesto Agregado.

Page 127: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

127

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

AREA DE DEVOLUCIONES DE IVA

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL IVA SECTOR PERSONAS CON DISCAPACIDAD

Guayaquil 13 de Junio de 2012

Señor

DIRECTOR REGIONAL/PROVINCIAL Elvis Robayo.

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Presente.-

Yo, Mónica Silvana López Carrasco persona con 0% de discapacidad/Representante Legal, con

cédula de ciudadanía/identidad/pasaporte o RUC No1765435343, de Laura Dolores López

Carrasco persona con 25% de discapacidad, domiciliado en la ciudad Guayaquil calle Olmedo y

Quito edificio centro piso 4, de conformidad con el Art. 74 de la Ley de Régimen Tributario Interno

y el Art. 177 de su Reglamento, solicito la devolución del IVA pagado en la adquisición local de

vehículos ortopédicos es decir una silla de ruedas, según consta detallado en el 435 comprobante

de venta y Declaraciones Aduaneras Únicas que adjunto y que han sido efectuadas en el mes de

Junio del 2012

Los valores sobre los cuales solicito se liquide el IVA a ser devuelto son los siguientes:

CONCEPTOValor Base

Imponible USD

Valor IVA

Pagado USD

Especificar si se

trata de

adquisición local

o importación

Vehículos Ortopédicos/ No

Ortopédicos 569 68,28

Importación

Aparatos Médicos

especiales 0 0

0

Aparatos Médicos

especiales0 0

0

Valor TOTAL USD. 569 68,28 0

Page 128: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

987657698

Banco Pichincha

128

Con pleno conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por información inexacta o

falsa que induzca a error o engaño a la Administración Tributaria, certifico que el vehículo

ortopédico o no ortopédico; adquirido localmente o importado es para mí uso y traslado

(certificación de la persona con discapacidad)/ es para uso y traslado de la persona con

discapacidad que represento (certificación del Representante Legal/apoderado especial)

Con estos antecedentes solicito se realice la devolución a través de:

1) Nota de crédito desmaterializada

2) Acreditación en cuenta (titular persona Ahorroscondiscapacidad/Representante

Legal) Corriente

Solicito que las notificaciones respecto de mi solicitud sean efectuadas en:

Oficinas del Servicio de Rentas Internas (principales en cada ciudad) ( )

Casillero Judicial ( )

Dirección ( )

Atentamente,

........................................

(firma de la persona con discapacidad/representante legal/apoderado especial, que actúa a

nombre de la persona con discapacidad)

Page 129: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

129

Nota: Adjunto el carné emitido por el CONADIS que acredita mi calidad y porcentaje de persona

con discapacidad

3.8 EJERCICIO ART. 73

EJEMPLO:

A continuación se presentara un ejemplo práctico. La señora Elizabeth Leonor Pro

año con cedula de ciudadanía No 1735246354 representante legal de la

fundación FE Y ALEGRIA quienes adquirieron equipos y maquinas especiales

cuyos productos cargan IVA. Solicitan la devolución de IVA.

Page 130: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

130

SOLICITUD DE VERIFICACIÓN DE VALORES DEL IVA

INSTITUCIONES PRIMER INCISO DEL ART. 73 DE LA LEY DE RÉGIMEN

TRIBUTARIO INTERNO

Guayaquil 14 de Junio de 2012

Señor

Director Regional Elvis Robayo

Servicio de Rentas Internas

Yo, Elizabeth Leonor Leónidas Proaño con cédula de ciudadanía Nº1735246354, en mi calidad de

representante legal de la Fundación FE Y ALEGRIA, con No. del RUC 1738474645001 ,con

domicilio tributario en la ciudad edificio de cámara de Comercio Guayaquil, con pleno conocimiento

de las responsabilidades en que podría incurrir por falsedad, omisión, simulación, ocultación o

engaño, declaro que en el mes de Febrero del año 2012 realicé compras y utilicé servicios

gravados con IVA, los que suman una base imponible de siete mil ochocientos noventera dólares

americanos e IVA novecientos cuarenta y seis con ochenta al ser compras locales gravadas con

tarifa 12% de IVA, lo cual es consistente con la declaración y anexo del IVA presentados al

Servicio de Rentas Internas.

De igual manera, declaro que realicé importaciones gravadas con del Impuesto al Valor Agregado

por un valor de novecientos cuarenta y seis con ochenta centavos de dólares americanos.

Por lo expuesto solicito me sean devueltos los valores que correspondan, de acuerdo a lo

dispuesto en el primer inciso del Art. 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno, conforme a la

información contenida en:

Adhesivo Declaración de IVA No 87

Talón de Anexo de IVA o Transaccional No.: 978

Crédito en la cuenta:

Nombre del Titular de la Cuenta: Gloria Andrea Dávila Pérez

Institución Financiera: Banco Pichincha

Page 131: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

131

Tipo de cuenta: Ahorro ____ Corriente ___, TG __, TR ___, TI___,TE___, SN___, CE___, CU___

No.546356886

Atentamente,

__________________________________________

(Firma del Representante Legal o Apoderado)

Nombre de la persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada:

Andrés Jiménez

Teléfono 094536754 FAX: 75

Page 132: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

132

LISTADO DE ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS CON

TARIFA 12% DE IVA

ANEXO A LA SOLICITUD DE VERIFICACIÓN DE VALORES DEL IVA

RAZÓN SOCIAL DEL CONTRIBUYENTE: SOLCA

PERÍODO FISCAL SOLICITADO: Febrero

DETALLE DE LOS COMPROBANTES DE VENTA SOLICITADOS

No.Fecha de

emisión

RUC

Proveed

or

Razón Social del

Proveedor

Tipo de

Comprobante

Número Factura

AutorizaciónBase

imponible

Valor de IVA

pagadoNo. de

Serie

Secuencial

113 de

junio

14253

63530

01

CENTERCOMP. Factura 9878 1232 343 7890 946,80

TOTAL 7890 946,80

Page 133: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

133

3.9 EJERCICIO OPERADORES DE TURISMO RECEPTIVO

EJEMPLO:

Yadira Mishell Velasco Ibarra con cédula de ciudadanía, identidad o pasaporte

No. 1734352598 en calidad de representante legal de METROPOLITAN

TOURING S.A.con RUC No1826363636001 ha solicitado la acreditación de IVA

puesto que es operador de turismo.

Page 134: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

134

SERVICIO DE RENTAS INTERNASSOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL IVA

AGENCIAS OPERADORAS DE TURISMO RECEPTIVO

Guayaquil 13 de Junio de 2012

SeñorDIRECTOR REGIONAL Elvis RobayoSERVICIO DE RENTAS INTERNASPresente.

Yo Yadira Mishell Velasco Ibarra con cédula de ciudadanía, identidad o pasaporte No. 1734352598 en mi calidad de representante legal de DE CAMERON S.A.con RUC No1826363636001., domicilio Guayaquil centro edificio de 9 de octubre con pleno conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por falsedad o engaño, y en función de que en el mes de .Junio del año 2012, realicé la adquisición local e importación de: bienes, activos fijos, materias primas, insumos o servicios, gravados con tarifa 12% de IVA, necesarios para la prestación o venta del servicio de turismo receptivo a personas no residentes en el país, que me conceden el derecho a la devolución de este impuesto, de conformidad con el artículo 154 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno6, los cuales no han sido ni serán utilizados como crédito tributario y están contenidos en la declaración de IVA y anexos siguientes:

Adhesivo Declaración de IVA No.:  8565

Talón de Anexo de IVA o Transaccional No.:  857

El valor de la base imponible y del Impuesto al Valor Agregado, por el que solicito la presente devolución, se detalla a continuación:

Base Imponible IVA

Compras locales USD$ 480 USD$ 57,60

Importaciones USD$ 0 USD$ 0

Bienes que han pasado a formar parte de mi activo fijo

USD$0 USD$ 0

6 Normativa vigente para solicitudes de períodos desde enero de 2010. Para períodos menores a enero de 2010, el derecho a la devolución de IVA se sustenta en el artículo 31 de la Ley de Turismo.

Page 135: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

135

Total solicitado USD$ 480 USD$ 57,60

Adjunto el listado certificado por el representante legal y contador, de los comprobantes de venta de las adquisiciones locales o importaciones (de bienes y servicios) que son objeto de la presente petición.

Adicionalmente, señalo que realicé ventas de paquetes de turismo receptivo a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador, por US$6345 según las facturas de venta al exterior. Adjunto el listado certificado por el representante legal y por el contador de la compañía, de quienes han adquirido los paquetes turísticos vendidos.Las operaciones tanto de adquisiciones locales e importaciones, así como de ventas de paquetes de turismo receptivo a personas no residentes, están claramente reflejadas en nuestra contabilidad.

Con estos antecedentes, autorizo se realice la devolución del IVA solicitado a través de:

Acreditación en Cuenta *

 Nota de Crédito  

* Únicamente si está a nombre de la empresa o si es persona natural y es titular.

Institución Financiera

 Banco Pichincha

     

No. de Cuenta  9453673546   Ahorros  

      Corriente  

Solicito que las notificaciones respecto de mi solicitud sean efectuadas en:

Oficinas del Servicio de Rentas Internas (principales en cada ciudad)

 

Domicilio*  

*En caso de escoger domicilio, llenar la siguiente información:

Ciudad Calle principal No. Intersección Edificio Piso Oficina

             

Referencias de ubicación Fax Teléfono E- mail

Page 136: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

136

Con pleno conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por simulación, ocultación, omisión, falsedad o engaño, declaro que toda la información aquí detallada y demás documentos que adjunto, están debidamente sustentados en libros contables.

Atentamente,

...................................................................(Firma del Representante Legal)(Sello)

Nota: Adjunto la documentación descrita en el Reporte de Prevalidación, formando parte integrante de la presente solicitud.

Nombre de la persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información proporcionada:Onofre Garcés TELEFONO : 09766867 FAX:

MODELOS DE LISTADOS CERTIFICADOS

a. Modelo del Listado certificado por el representante legal y por el contador del solicitante, de quienes han adquirido los paquetes turísticos vendidos en el exterior.

No.No.

IdentificaciónNombres y Apellidos / Razón

SocialNo. Comprobante

de VentaFecha de emisión

Valor

   pasaporte  EULALIA MURRIAGUI 634 01 DE JUNIO 

 USD$.435

Certifico que la información detallada en este listado, corresponde a los datos registrados en los comprobantes de venta originales.

Firma del Representante Legal Firma del Contador

b. Modelo del Listado certificado por el representante legal y contador, de los comprobantes de venta que sustentan adquisiciones locales o importaciones (de bienes y servicios) que son objeto de la presente petición

EN ESTE CASO NO HA VENDIDO NINGUN PAQUETE HASTE EL MOMENTO

No. RUC del proveedor

Razón Social del

Fecha de emisión

No. De comproban

Base Imponible

IVA TotalCasilla de la declaración de IVA en la

Especificar si se trata de

 USD$. USD$ USD$

Page 137: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

137

proveedor te de venta que se registró

activo fijo

 1 - -  - - - -  - -  NO

Certifico que la información detallada en este listado, corresponde a los datos registrados en los comprobantes de venta originales y los valores objeto de la presente petición no han sido ni serán utilizados como crédito tributario, ni incluidos en el precio de venta al público del paquete turístico”..

Firma del Representante Legal Firma del Contador

3.10 EJERCICIO DE ADQUISICIONES DE

CARROCEROCERIAS PARA USO DEL TRANSPORTE

URBANO.

EJEMPLO:

Como todos los casos anteriores el solicitante deberá exigir la devolución del IVA

como tal para eso deberá seguir un proceso basado en el llenado de las

solicitudes las cuales se enviaran luego para que un analista profesional realice

su trabajo de investigación, para que nos proporcione información veraz deberes

comprobar todos los datos existentes en la base de datos para el correspondiente

análisis. Estos sumillará y entregaran a su inmediato superior quien emitirá la

resolución mediatamente se depositara en la cuenta del solicitante. Para este

proceso se tomaran un lapso de 90 días como mínimo

El señor Carlos Francisco Morales Ruiz con cedula de identidad No 1624756498

adquirió un chasis para que su bus funcione con mas rapidez y mejorar la

presentación

Page 138: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

138

Formato listado de adquisiciones Transporte Público Urbano de Pasajeros

Detalle de adquisiciones locales de chasises y carrocerías gravados con tarifa 12% de IVA, necesarias para prestar el servicio de transporte terrestre público urbano de pasajeros en buses de servicio urbano y que son objeto de la presente petición:

RUC del

propietario

Apellidos y

nombres

completos del

propietario

RAMV/CPN/PLACA7

Chasis/VIN

Motor ClaseSub

Clase

Cooperativa/ Compañía de Transport

e

Tipo de Servicio

de Transpo

rte Urbano

Vigencia del Título Habilitante (unidad

solicitada)

Prórroga al título

habilitante

314243224300

1

Bolívar Israel Patiño Jaramil

lo

7686 543 5342 Closso Closso Vía flores X

Desde 20 de Mayo

2012

Hasta 31 de Mayo de 2012

X

Si el activo objeto de la presente devolución es destinado a otro servicio, distinto al de transporte terrestre público de pasajeros en buses de servicio urbano, en un tiempo menor al de cinco años, contados a partir de la fecha en que la unidad, por la cual se restituyó este impuesto, fue habilitada por la autoridad competente, comunicaré este particular al Servicio de Rentas Internas en un plazo máximo de quince días hábiles de producido el hecho y será liquidado y pagado el monto devuelto del Impuesto al Valor Agregado correspondiente, en proporción del tiempo transcurrido. Si fue entregada la Prórroga al Título Habilitante, presentaré al Servicio de Rentas Internas copias certificadas del acto administrativo que la autoridad competente emita conforme a los plazos legalmente permitidos, dentro del programa de implementación de contratos de operación en un plazo no mayor a quince días hábiles de producido tal escenario.

Firma del Solicitante Firma del Contador

(*) Número de adhesivo de la declaración de IVA del periodo en que se declaró la adquisición local de chasises y carrocerías

7

Page 139: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

139

(**) El periodo de la venta declarada por la prestación del servicio de trasporte público urbano de pasajeros, con la utilización de los chasises y carrocerías solicitados, debe ser coincidente o posterior al período en el cual se otorgó el respectivo título habilitante por la autoridad competente.

(***) Número de adhesivo de la declaración de IVA del periodo en que se declaró la venta, por la prestación del servicio de transporte público urbano de pasajeros, efectuada mediante la utilización de los chasises y carrocerías solicitados.

Certifico que la información detallada en este listado corresponde a los datos registrados en los comprobantes de venta originales y los valores objeto de la presente petición no han sido ni serán utilizados como crédito tributario.

Firma del Solicitante Firma del Contador

(Persona natural/Representante legal/Apoderado) (De ser el caso)

CONTABILIZACIÓN DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN DE IVA

EXPORTADORES

Para realizar las exportaciones el exportador debe realizar trámites  

Cuentas de activo corriente utilizada para registrar todos los costos y gastos

relacionados con la importación. Registramos con los nombres correspondientes

a gastos de FOB (Franco a Bordo) se cargan todos los gastos de trámites, correo,

teléfono, fax, comisiones bancarias, cancelación de la carta de crédito,

contratación y pago del seguro de transporte, gastos de

desaduanización, tasas portuarias o aeroportuarias, carga y descarga, transporte

y seguros dentro del país, y demás gastos hasta colocar la mercadería en las

bodegas del o en sitios de expendio.

El IVA es parte del costo si la mercadería importada tiene tarifa 0 para la venta. Si

está gravada con el IVA 12 % se contabilizará en “IVA PAGADO” a ser

compensado en la declaración del siguiente mes.

Page 140: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

140

EMPRESA TEXTILESA

LIBRO DIARIO

AL 31 DE JUNIO DE 2012

FOLIO No. 1

DETALLE PARCIAL DEBE HABER 1

16 JUNIO SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 598 Transporte y almacenamiento 267 Honorarios agente aduanero 200

Otros servicios certificados( origen manipuleo de carga 131

CARGAS DIVERSAS DE GESTION 170 Precintos 90

Balanza de corriente guía 80 IVA PAGADO 92,16

PROVEEDORES 860,16 Para registrar por el costo FOB 2 28 JUNIO INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 4850 500 Metros Tela “Anita” A 4,80 2400

31 700 Metros Tela “Alejandra” a 3,50 2450 IVA PAGADO 582 PROVEEDORES 5432 Para registrar compra de materia prima

331 MARZO BANCOS 674,16

Banco Pichincha 674,16IVA PAGADO 674,16

para registrar devolución de IVA por compras materia prima y gastos FOB

Page 141: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

141

SUMAN 6966,32 6966,32

Servicios p. por terceros Cargas diversas de gestión IVA pagado

598 170 92,16 674,16

582

674,16 674,16

Inventario materia prima Proveedores Bancos

4850 860,16 674,16

5432

6292,16

PROVEEDORES DE EXPORTADORES

La empresa “PLOMEPLAS” registra el libro diario a continuación:

1._compra materia prima que servirá para la producción de plásticos.

2._ registro de devolución.

EMPRESA “PLOMEPLAS”

LIBRO DIARIO

AL 31 DE JUNIO DE 2011

FOLIO No. 1

Fecha DETALLE PARCIAL DEBE HABER 1

16 JUNIO COMPRAS 12980 Distribuidora “sancell” 6754

Page 142: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

142

Almacén “Tollet” 1067 Distribuidora “Moller” 5159 IVA EN COMPRAS 1557,60

CAJA 14537,60 Banco Guayaquil 14537,60

Para registrar compra de materia P 2 31 JUNIO BANCOS 1557,60 Banco Guayaquil 1557,60

IVA EN COMPRAS 1557,60Para registrar asiento de devolución de IVA

SUMAN 16095,27 16095,27

Compras IVA en compras Bancos

12980 1557,60 1557,60 1557,60

CAJA

14537.60

PERSONAS DE LA TECERA EDAD

El caso de las personas de la tercera edad se sobrentiende que no lleva un

proceso contable como usualmente las empresas llevan. Pero demostraremos

con un ejemplo en el que una persona de la tercera edad registra la contabilidad.

Page 143: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

143

El aumento se rige en el ejemplo dado puesto que la persona que solicita el

Impuesto necesita aumentar su liquidez ya que realizara en su supuesto caso un

préstamo y le seria de mucha ayuda el proceso de devolución al cual esta regida.

LIBRO DIARIO

AL 30 DE JUNIO DE 2012

Fecha DETALLE PARCIAL DEBE HABER 1

16 JUNIO COMPRA 2380 ALMACENES LA GANGA 2380

IVA EN COMPRAS 285,60 CAJA 2665,60 para registrar compra de artefactos

3

31 JUNIO BANCOS 285,60 IVA EN COMPRAS 285,60

para registrar devolución del IVA

SUMAS 2951,20 2951,20

Compras IVA en compras Caja

2380 285,60 285,60 2665,60

Page 144: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

144

Bancos

285,60

MISIONES DIPLOMÁTICAS

Las Misiones Diplomáticas representantes de Colombia han solicitado la

devolución entonces realizaremos el registro pertinente:

1._ compras personales de cada uno de los funcionarios

LIBRO DIARIO

AL 31 DE MARZO DE 2012

FOLIO No1

Fecha DETALLE PARCIAL DEBE HABER 1

16 MARZO GASTOS ALIMENTACION 1350 Don Carlo-desayunos 398Hotel Marriot-almuerzos 495Hotel Marriot-meriendas 457

IVA EN COMPRAS 162 CAJA 1512 para registrar gasto por alimentación

REGISTRO DE DEVOLUCION

Page 145: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

145

3 31 MARZO BANCOS 162

IVA EN COMPRAS 162para registrar devolución del IVA

SUMAN 1674 1674

Gasto alimentación IVA en compras Caja

1350 162 162 1512

Bancos

162

EJECUTORES DE CONVENIOS

INTERNACIONALES

Daremos un ejemplo en el cual una empresa constructora internacional que

adquirió una maquina mezcladora para realizar el trabajo de construcción

supongamos que esa fue su única compra:

LIBRO DIARIO

AL 30 DE JUNIO DE 2012 FOLIO No.1

Fecha DETALLE PARCIAL DEBE HABERCOMPRA DE MAQUINARIA

1 13 JUNIO Maquinaria y equipo 10450

Maquinas Rufi. 10450 IVA EN COMPRAS 1254 CAJA 11704 para registrar compra de maquinaria

REGISTRO DE DEVOLUCION 2

30 JUNIO BANCOS 1254 IVA EN COMPRAS 1254 para registrar devolución del IVA

Page 146: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

146

SUMAN 12958 12958

Maquinaria y equipo IVA en compras Caja

10450 1254 1254 11704

Bancos

1254

PERSONAS CON DISCAPACIDAD

Una persona con discapacidad fue beneficiada con la devolución del IVA

esencialmente no llevaría contabilidad por lo que sus compras la mayoría de

ocasiones las hace al adquirir equipos especializado para su uso medicinas.

Su liquidez aumentaría en el caso que lleve el registro de sus ingresos y

gastos.

INGRESOS Y GASTOS

FECHA INGRESOS GASTOS SALDO14 de mayo Intereses ganados en póliza 78915 de mayo Cobro por cuanta pendiente 38018 de mayo Pago por cuenta pendiente -30019 de mayo Compra de quipo

especializado -56919 de mayo IVA en compras - 68,2831 de mayo Ingreso por devolución de IVA 68,28

SALDO 240,72

IVA en compras Caja

Page 147: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

147

68.28 68.28

ENTIDADES DEL ART. 73

A continuación la fundación Fe y Alegría adquirió 10 computadoras a 789 cada

una para uso de la fundación se detallara la compra del activo

FE Y ALEGRIA

LIBRO DIARIO

AL 31 DE MARZO DE 2012 FOLIO No 1

Fecha DETALLE PARCIAL DEBE HABERCOMPRA DE EQUIPO DE COMPUTO

1 13 MARZO Equipo de Computo 7890

Centercomp. 7890 IVA EN COMPRAS 946,80 CAJA 8836,80 para registrar compra de activo fijo

REGISTRO DE DEVOLUCION 2

31 MARZO BANCOS 946,80 IVA EN COMPRAS 946,80 para registrar devolución del IVA SUMAN 9783,60 9783,60

Page 148: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

148

Equipo de Computo IVA en compras Caja

7890 946,80 946,80 8836,80

Bancos

946,80

OPERADORES DE TURISMO RECEPTIVO

Los operadores de turismo en este caso serán la empresa De ‘Cameron quienes

para su funcionamiento alquilan un local en la ciudad Ambato

DE¨CAMERON

LIBRO DIARIO

AL 31 DE JUNIO

Fecha DETALLE PARCIAL DEBE HABERPAGO POR SERVICIO

1 13 JUNIO GASTO ARRIENDO 480

Centercomp. 480 IVA EN COMPRAS 57,60 CAJA 537,60 para registrar gasto arriendo

REGISTRO DE DEVOLUCION 2

31 JUNIO BANCOS 57,60 IVA EN COMPRAS 57,60 para registrar devolución del IVA SUMAN 595,20 595,20

Page 149: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

149

MAYORIZACION

Gasto Arriendo IVA en compras Caja

480 57,60 57,60 537,60

Bancos

57,60

ADQUISICIÓN DE CHASISES Y CARROCERÍAS UTILIZADAS EN BUSES DE SERVICIO URBANO.

En este caso para la compra de chasis y carrocerías tendremos se la realizara a

VARMA ubicado en ciudad de Ambato, quienes han comprado carrocerías para

buses interparroquiales.

El precio de la carrocería para un bus urbano que se fijó en 27.742 dólares,

transando una negociación directa del carrocero con el cliente está por sobre los

32.000 dólares.

CARROCERIAS “xx”

LIBRO DIARIO

AL 31 DE JUNIO DE 2012 FOLIO No. 1

Fecha DETALLE PARCIAL DEBE HABERCOMPRA DE CARROCERIAS

1 13 JUNIO VEHICULOS Y CARROCERIAS 27742

VARMA 27742 IVA EN COMPRAS 3329,04 CAJA 31071,04 para registrar COMPRA a Varma

REGISTRO DE DEVOLUCION

Page 150: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

150

2 31 JUNIO BANCOS 3329,04

IVA EN COMPRAS 3329,04 para registrar devolución del IVA SUMAN 34400,08 34400,08

Vehículos y Car. IVA en compras Caja

27742 3329,04 3329,04 152638 31071,04

Bancos

3329,04

ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO

En este caso pondremos de ejemplo la adquisición de activos fijos en este caso

comprara 167 sillas a 24,50 en la Mueblería Rila para uso del público de LA

EMPRESA “ELEPCO S.A.” el asiento contable de devolución será el siguiente:

LIBRO DIARIO

AL 31 DE MARZO DE 2012

FOLIO No. 1

Fecha DETALLE PARCIAL DEBE HABERCOMPRA DE UN ACTIVO FIJO

1 16MARZO MUEBLES DE OFICINA 4091,50

Mueblería Rila 4091,50 IVA EN COMPRAS 490,98 CAJA 4582,48 para registrar compra de activo fijo

REGISTRO DE DEVOLUCION 2

31MARZO BANCOS 490,98 IVA EN COMPRAS 490,98 para registrar devolución del IVA

Page 151: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

151

SUMAN 5073,46 5073,46

Muebles de oficina IVA en Compras Caja

4091,50 490,98 490,98 4582,48

Bancos

490,98

A continuación se presentara en forma detallada los formularios a llenarse para

adjuntar junto con las facturas en este caso es la empresa “ELEPCO” S.A.

FORMULARIOS VISUALIZADOS DESDE INTERNET:

INICIO:

Page 152: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

152

SE DEBERA INGRESAR NUEVOS DATOS EN CASO DEL LLENADO DE OTRO

FORMULARIO.

Page 153: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

153

ESCOGER EL FORMULARIO CORRECTO O PRECISO PARA LA

DECLARACIÓN.

Page 154: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

154

Page 155: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

155

FORMULARIO:

Page 156: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

156

SE DEBERAN INGRESAR LOS VALORES ESPECIFICADOS LOS CUALES LOS

OBTENDREMOS DEL BALANCE GENERAL.

Page 157: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

157

FORMULARIO LLENO:

Page 158: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

158

La siguiente documentación es el respaldo del proceso realizada junto con la

resolución emitida por el Servicio de Rentas Internas.

Page 159: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

159

Page 160: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

160

Page 161: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

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162

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163

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164

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165

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166

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168

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169

Page 170: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

170

Page 171: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

171

AL RECAUDAR EL VALOR DE LA DEVOLUCION DEL IVA EN TODOS LOS

CASOS AUMENTA LA LIQUIDEZ.

La liquidez es una cualidad de los activos para ser convertidos en dinero efectivo

de forma inmediata, sin disminuir su valor. Por definición, el dinero es el activo

con mayor liquidez, al igual que los depósitos en bancos. También se emplea con

frecuencia el término “activos líquidos”, para referirse al dinero y a los activos que

pasan a dinero en efectivo rápidamente. Pero para otros elementos que no son

dinero, la liquidez presenta dos dimensiones. La primera se remite al tiempo

necesario para convertir el activo en dinero; la segunda es el grado de seguridad

relacionado con el precio o la razón de conversión.

Para aumentar la liquidez de la empresa exportadora se reembolsará el valor de

los valores pagados

Podemos llevar a cabo y representar las devoluciones en contabilidad en libros

diarios que se podrán presentar de manera normal como y cuando se realizara el

aumento de liquidez, observaremos un incremento de efectivo para cada uno.

1.- la liquidez es la capacidad de la persona o de la empresa para atender sus

obligaciones de pago a corto plazo dándose un beneficio satisfactorio ya que se

2.- la liquidez es un concepto económico que mide que tan rápido un activo puede

ser convertido en dinero en efectivo, sin que el mismo sufra su valor real.

3.- Liquidez es la cantidad de dinero circulante que hay en una economía.

4.- La liquidez en la empresa es la capacidad para generar efectivo por si mismo

oportunamente. Una empresa es líquida cuando la eficiencia de su operación le

permite generar efectivo a tiempo para hacer frente a sus compromisos de pago,

llámense gastos de operación o pago de pasivos.

5.- Cuando no se tiene liquidez la empresa ve reducido, sus posibilidades

financieros; su imagen se ve perjudicada.

6- Por lo tanto las empresas que tienen derecho a la devolución del IVA deben

hacerlo en el menor tiempo posible, porque, su liquidez es importante

Page 172: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

172

especialmente en las épocas en las que el crédito bancario es escaso o caro, o

puedan adquirir títulos.

Page 173: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

173

CONCLUSIONES:

- Podemos concluir que se ha realizado una investigación inmersa en el tema

puesto que tenemos como resultado la guía o manual útil para el público en

general.

-Además concluiremos que el contribuyente al hacer efectivo su devolución de

IVA obtiene mayor liquidez en su empresa

- Se puede concluir que con el dinero de la devolución puede cumplir sus

obligaciones fiscales o hacer compensaciones de sus deudas.

- Existe desigualdad en la devolución del IVA a las personas de la tercera edad y

con discapacidad porque no todas las personas conocen de los beneficios que

propone el gobierno a los sectores más vulnerables, existe poca difusión a todo

nivel de la información relacionada con los servicios a los que tiene derecho.

-El proceso de devolución del IVA a veces se vuelve engorroso en relación al

tiempo de espera para efectivizar sus trámites para las personas que en virtud de

su condición se les dificulta la realización de los trámites correspondientes.,

-Disponer de datos suficientes nos permitió conocer los diferentes grupos de

personas que se benefician con la devolución del IVA.

- Podemos decir que la información generada en si el procedimiento verídico de

las devoluciones.

-La documentación soporte fue proporcionada por el Servicio de Rentas Internas

lo cual significa que es propicia para los procedimientos.

Page 174: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

174

RECOMENDACIONES:

1._ Se recomienda aplicar los procesos de devolución basándose y teniendo

como guía las normas que se deben regir al momento de devoluciones.

2._ La agilización de los la devoluciones se debe hacer con anticipación ya que el

Servicio de Rentas Internas hace las devoluciones después de un trimestre es

decir (90dias).

3._La buena aplicación de las normas y solicitudes harán que el beneficiario se

sienta satisfecho.

4._ Recomendamos también que se capacite a las personas de la tercera edad

puesto que este sector es el más vulnerable y la gran mayoría no hace uso de su

derecho.

5._ El SRI debe proporcionar información completa la para aplicación del

beneficio de la devolución del impuesto.

Page 175: Devoluciones de Iva Proyecto Integrador

175

BIBLIOGARFIA:

1. Código Tributario del Ecuador.

2. Ley de Régimen Tributario Interno.

3. Ley de Control Constitucional

4. Reglamento Orgánico del Tribunal Constitucional.

5. Código Penal del Ecuador.

6. Acuerdo 182 del Ministerio de Economía y Finanzas.

7. Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador

8. FRANCO, Hilary. La estructura, el análisis y la interpretación de los

balances de 13. Ed. London: Atlas, 1978

LINCONGRAFIA:

9. http://www.sri.gob.ec/web/guest/directores-provinciales

10.http://www.monografias.com/trabajos15/depreciacion-fiscal/

depreciacion-fiscal.shtml

11. http://br.monografias.com/trabalhos/sili/sili.shtml

12. http://www.eluniverso.com/2008/08/23/0001/12/239B8B6F4BFC4JH