Devengo del i va operaciones tracto sucesivo 2012 emp limpieza

“El devengo del IVA en los servicios de

facturación permanente ”

Especial referencia a las empresas de limpieza

Quim Alastuey & Leonardo Cárdenas

13 de diciembre de 2012

www.agmabogados.com 2

OCASIONALES

SERVICIOS

ANUALES O PLURIANUALES

PERMANENTES

PRORROGABLES

CLASES DE SERVICIOS

TIPO DE SERVICIO

CLASE DE SERVICIO

OCASIONALES TRACTO ÚNICO

PERMANENTES TRACTO SUCESIVO


•SERVICIO•DEVENGO

CLASES DE SERVICIOS

TIPO DE SERVICIO

DEVENGO OBSERVACIONES

OCASIONALES Cuando se prestan No importa forma de pago ni vto.

PERMANENTESA la exigibilidad del cobro s/contrato

Salvo pagos anticipados

PERMANENTES31/12 La % de los servicios prestados en año natural

Periodicidad >1 añoNo hay precioNo hay fecha exigibilidad

PERMANENTES Al cobro total o parcial

Pagos anticipados


•SERVICIO•DEVENGO

CLASES DE SERVICIOS

TIPO DE SERVICIO EFECTOS CLIENTE

OCASIONALES IVA soportado deducible a la recepción

PERMANENTES IVA soportado deducible a la exigibilidad del pago

OPERADOR SERVICIOS PERMANENTES

CONSECUENCIAS

PROVEEDOR D SERVICIO No obligación ingreso IVA hasta fecha de cobro s/cto

CLIENTE DEL SERVICIO No es deducible IVA hasta fecha de pago s/contrato


Ley 37/1992 IVA, artículo 75 7º

Consultas DGT V1863/10, V0686/12, V2764/2010

EFECTOS PARA EMPRESAS DE SERVICIOS

DIFERIMIENTO PAGOS HACIENDAAHORRO FINANCIEROADECUACION PAGOS A HACIENDA SEGÚN COBROS CLIENTESMAYOR LIQUIDEZ

NORMATIVA Y DOCTRINA ADMTVA

6

SIMULACION (FACTURACIÓN ANUAL 3,6 M €)

Facturación Mensual Iva Repercutido Fecha Documento Fecha Exigibilidad Liquidación IVA mensual

1 300.000,00 € 63.000,00 € enero marzo - €

2 300.000,00 € 63.000,00 € febrero abril - €

3 300.000,00 € 63.000,00 € marzo mayo 63.000,00 €

4 300.000,00 € 63.000,00 € abril junio 63.000,00 €

5 300.000,00 € 63.000,00 € mayo julio 63.000,00 €

6 300.000,00 € 63.000,00 € junio agosto 63.000,00 €

7 300.000,00 € 63.000,00 € julio septiembre 63.000,00 €

8 300.000,00 € 63.000,00 € agosto octubre 63.000,00 €

9 300.000,00 € 63.000,00 € septiembre noviembre 63.000,00 €

10 300.000,00 € 63.000,00 € octubre diciembre 63.000,00 €

11 300.000,00 € 63.000,00 € noviembre enero 63.000,00 €

12 300.000,00 € 63.000,00 € diciembre febrero 63.000,00 €

756.000,00 € 630.000,00 €

Liquidacion IVA 1T 189.000,00 € 63.000,00 €

Liquidación IVA 2T 189.000,00 € 189.000,00 €



Diferimiento IVA 126.000,00 €

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¿Preguntas?

Gracias por su atención Leonardo Cárdenas Armesto Quim Alastuey

[email protected] [email protected]

+34 93 487 11 26 +34 93 487 11 26

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