DESCRIPCIÓN DEL MÉTODO DE TENDENCIAS

Ilustraciones del método.

Ahora bien los relativos y tendencias pueden ser positivas y negativas.

El procedimiento de las tendencias conocido también como procedimiento de porcientos de variaciones, puede aplicarse a cualquier estado financiero, cumpliendo los siguientes requisitos.

1. Las cifras deben corresponder a estados financieros de la misma empresa.

2. Las normas de valuación deben ser las mismas para los estados financieros que se presentan

3. Los estados financieros dinámicos que se presentan deben proporcionar información correspondiente al mismo ejercicio o periodo.

4. Su aplicación es limitativo, supuesto que cada procedimiento se aplica de acuerdo con el criterio y objetivo que persiga el analista de estados financieros, de tal manera que generalmente , es conveniente auxiliar de dos o mas procedimientos de análisis

5. El procedimiento de las tendencias facilita la retención y apreciación en la mente de la propensión de las cifras relativas situación importante para hacer la estimación con base adecuadas de los posibles cambios futuros.

6. Para su aplicación debe remontarse al pasado, haciendo uso de estados financieros de ejercicios anteriores, con el objeto de observar cronológicamente la propensión que han tenido las cifras hasta el presente.

7. El procedimiento de la tendencias como los anteriores, son procedimientos explorativos, generalmente nos indican probables anormalidades, tal vez sospechosas de cómo se encuentra la empresa. De ahí que el analista de estados financieros deber hacer estudios posteriores, para poder determinar las causas que originan la buena o mala situación de la empresa recomendando, en su caso las medidas que a su justo juicio juzguen necesarias.

4.3 ILUSTRAR EL MÉTODO GRÁFICO DE TENDENCIAS.

Formulas aplicables:

Para obtener el relativo.

(Cifra comparada) 100Cifra base

Para obtener la tendencia relativa.

Cifra comparada relativa – cifra base relativa.

O bien

Cifra comparada – cifra base 100Cifra base

Obtener la tendencia de las ventas netas de la empresa Z por los años de 1994 a 1999Sabiendo que en 1994 se vendieron $ 400,000.00, en 1995 460,000, en 1996 $ 540,000, en 1997 $ 640,000, en 1998 $ 780,000 y en 1999 en 960,000

Ventas netas199419951996199719981999

Absolutos400,000460,000540,000640,000780,000960,000

Relativos100%115%135%160%195%240%

Tendencia relativa---------------------15% (+)35% (+)60% (+)95% (+)140% (+)

Del cuadro anterior podemos establecer los siguiente

La cifra base es de la mayor antigüedad y va en primer termino (ventas 1994)

Las cifras comparadas son aquellas subsecuentes a la cifra base o sean cronológicamente las ventas de 1995,1996,1997,1998,1999

A la cifra base ( ventas de 1994) se le asigna el relativo de 100% A las cifras comparadas se les asigna el relativo correspondiente

aplicando la formula de cifras comparadas sobre cifra base por 100 La tendencia relativa de las cifras comparadas se determina aplicando la

formula de cifras comparadas relativa menos cifras base relativa Cuando los relativos son superiores al 100% se dice que son positivos

obteniendo una tendencia positiva Cuando los relativos son inferiores a la base, se dice que son negativos,

obteniendo una tendencia relativa negativa.

En la practica se acostumbra obtener la tendencia de la cifras de dos conceptos de los estados financieros que tengan dependencia por ejemplo:

Tendencia del activo circulante y pasivo circulante Tendencia del capital de trabajo y el pasivo circulante. Tendencia del activo rápido y pasivo circulante Tendencia del capital contable tangible y pasivo total Tendencia del activo fijo y capital contable tangible.

Tendencia del superávit y capital de pagado. Tendencia de ventas netas y promedio de cuentas y documentos por

cobrar de clientes Tendencia de costo de ventas y el promedio de activos fijo. Tendencia de ventas y el promedio de activos fijos.

Para ejemplificar este método se ha elaborado la siguiente cédula:

AÑO VENTAS NETAS

(Absolutos)

%(Relativo)

UTILIDAD NETA

(Absolutos)

%(Relativo)

RAZÓN SIMPLE

1974 21740 100 1214 100 0.061975 43994 202 1034 117 0.021976 50322 231 1818 150 0.041977 52810 243 2400 198 0.051978 55600 256 3150 259 0.06

Apoyándose en los números relativos la representación gráfica de la tendencia mostrada por las ventas y utilidad es la siguiente:

300 =

200 =

100 =

1974 1975 1976 1977 1978

_______ TENDENCIA DE LAS VENTAS

- - - - - - TENDENCIA S DE LA UTILIDAD

Con el resultado de la razón simple obtenido de:

UTILIDAD NETA

VENTAS NETAS

Que muestra la cédula anterior puede elaborarse la siguiente gráfica de la tendencia:

0.07

0.06

0.05

0.04

0.03

1974 1975 1976 1977 1978

4.4 DEFINIR LAS LIMITACIONES DEL MÉTODO.

Limitaciones.

Como podrá observarse el método de tendencias como mayormente los ya vistos, pueden dar indicios de anormalidades, pero no debe olvidarse que son medios explorativos, por lo que el analista frecuentemente tendrá que recurrir a estudios posteriores, a fin de localizar las causas que originan tales situaciones

Se presenta ciertas desventajas siendo la principal , la misma que se mencionaba a propósito del método de porcientos integrales. Ósea la de que tratándose a números relativos, es factible olvidarse de los numeroso absolutos que se representan y por lo tanto no considera su verdadera magnitud en términos monetarios.El complemento indispensable en el calculo de este método y que posteriormente facilita su interpretación grafica ya que en dicha forma se puede apreciar mas claramente el desarrollo de la serie, aspecto principal si se tratara de un periodo que comprende varios años y con mayor justificación cuando se comparan varias series.