Derecho Financiero y Bancario - Presupuesto p.

7/29/2019 Derecho Financiero y Bancario - Presupuesto p.

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Universidad Alas Peruanas

Joaqun Pacheco Cueva

Derecho Financiero y Bancario


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Administracin Financiera Pblica.- Conjunto deprocesos y actividades que se cumplen para:programar las finanzas del Estado, recaudar losingresos, ejecutar los gastos, financiar los dficit

o invertir los excedentes de liquidez y evaluar elimpacto de la gestin, en todo el mbitoinstitucional del sector pblico no financiero, esdecir, Gobierno central y Gobiernos regionales,

as como en las entidades no financierasdescentralizadas de los mencionados niveles degobierno.

Administracin Financiera


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Programar las Finanzas del Estado

Recaudar los

ingresos

Ejecutar los

Gastos

Financiar los

Dficit

Invertir los

Excedentes

Evaluar Gestin

GobiernoCentral

GobiernoRegional y

Local


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Modalidades de la Administracin Financiera

1. Modelo Tradicional

2. Modelo Planificador3. Estilo Gerencial de Ajuste

4. Modelo SIMAFAL



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1. Esquema Tradicional

Persigue exclusivamente:a. El control de legalidad sobre la ejecucin del

mandato presupuestariob. La vigilancia sobre los responsables del manejo

de fondos y bienes en prevencin de los delitoscontra la administracin pblica que los mismos

pudieran cometerc. Principal objetivo presupuestario es el Equilibrio

Presupuestario



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La funcin estructural de este modelo estababasado en:

a. Administracin tributaria: poltica, recaudacin,

estadstica y auditora.

b. Presupuesto: formulacin, ejecucin yseguimiento.



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2. Modelo Planificador

A partir de los aos cincuenta y casi durantelas dos dcadas siguientes la regin fueimpactada con la concepcin del Estado

promotor del desarrollo como ideologapredominante para vencer el atraso y cerrar la

brecha con los pases industrializados.



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Caractersticas

1. Reforma Administrativa que apostaba a mejorarlos sistemas con tcnicas de la gerencia privada

(toma de decisiones y servicio civil por medio deuna carrera basada en el mrito).

2. Concepcin basada en un conjunto jerrquico de

herramientas deductivas.3. No impidieron la crisis fiscal de los ochenta ni

ayudaron a los pases a salir de ella.



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3. Estilo Gerencial de Ajuste

En los primeros aos de los ochenta, la llamadacrisis de la deuda externa que vivi la reginoblig a adoptar un conjunto de medidasdirigidas al restablecimiento de los equilibriosmacroeconmicos que fueron conocidas como elajuste estabilizador.En el campo de las finanzas pblicas, el ajuste

signific tanto reformas de poltica fiscal, con suslgicas consecuencias en la administracinfinanciera.



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Caractersticas1. Enfoque en la balanza de pagos2. Fijacin de metas y polticas para su

cumplimiento, articulando las proyecciones delos tres balances: el fiscal, el monetario y el depagos externos

3. Sistema centralizado de administracin de caja.

4. Proyeccin de flujos detallados con base en losperodos ms cortos posibles (incluso diarios)5. Control del flujo de ingresos y egresos



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4. Modelo SIMAFAL

Sistema Integrado de AdministracinFinanciera y Control para Amrica Latina



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1. Control previo externo

2. Reforma de los organismos superiores decontrol, contraloras y tribunales de cuentas.

3. Fortalecimiento de la disciplina contable enel interior del Estado



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Estructura del Sector Pblico

Las operaciones de produccin de bienes yservicios del Estado, realizadas dentro de un

marco organizacional, es conocido comoAdministracin pblica.

En la organizacin del sector pblico, se puededecir que, los programas, actividades, proyectos y

las unidades descentralizadas y desconcentradas,constituyen las clulas donde se realizan losprocesos de produccin de bienes y servicios.



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Estructura del Sector Pblico:

a. Sector pblico no financiero

b. Funcin ejecutiva: Presidencia de la Repblica y ministerios, entidadesadscritas y empresas pblicas no financieras

c. Funcin legislativad. Funcin Judicial

e. Organismos del Estado: Segn la Constitucin Poltica, ContraloraGeneral, Fiscala de la Nacin, Defensora del Pueblo, TribunalConstitucional, Consejo Nacional de la Magistratura y otros organismos

f. Organismos Estadales o Regionales: Gobierno Regional, Municipalidades,empresas estatales o municipales y otros organismos regionales

g. Universidades

h. Sector pblico financiero: Entidades financieras.



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1) Sistemas administrativos:1.1 De planificacin1.2 De inversin pblica1.3 De administracin financiera:

1.3.1 Subsistema de presupuesto

1.3.2 Subsistema de rentas1.3.3 Subsistema tesorera1.3.4 Subsistema de crdito pblico1.3.5 Subsistema de contabilidad

1.4 De organizacin

1.5 De recursos humanos2) Sistemas de apoyo:

2.1 De informacin2.2 De control y auditora

Administracin Pblica Macro Sistema


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Sistema de Administracin Financiera

Definido como el conjunto de subsistemas,principios, normas, recursos y procedimientos queintervienen en las operaciones de programacin,

gestin y control necesarias para captar los fondospblicos y aplicarlos para la concrecin de losobjetivos y metas del Estado en forma eficiente.Desde otro punto de vista, se define como un

sistema integrado, que mediante la planificacin,determinacin, obtencin, utilizacin, registro,informacin y control, persigue la eficiente gestinde los recursos financieros del Estado para lasatisfaccin de las necesidades colectivas.



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Sistema de Administracin Financiera - Fines

Los fines que sta gestiona son los fines delEstado.

Dichos fines se obtienen por la accin dedistintas entidades y organismos que integranla macro organizacin del Estado, que en su

conjunto procuran el bien comn.

Estado y Administracin Pblica


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El sistema de administracin financiera estaintegrado por:

1. Componentes Integrales

2. Centralizacin Administrativa

3. Descentralizacin Operativa



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1. Componentes IntegralesConstituyen elementos integrales del sistema deadministracin financiera los siguientes subsistemas:a. Presupuesto

b. Tributarioc. Tesorerad. Crdito pblico ye. Contabilidad.

Los subsistemas mencionados deben ser consideradosde manera integrada, formando una unidad conceptualindisoluble, en virtud del fin nico que todos persiguenla mejor gestin financiera.



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La integracin es de vital importancia, pues ladeterminacin y recaudacin de las rentas inciden en laprogramacin del presupuesto; la ejecucin de ste setraduce en:

a. Activosb. Pasivosc. Ingresosd. Gastos

Los mismos que registra e informa la contabilidad yafectan a los subsistemas de Tesorera y Crditopblico, cuyas incidencias son nuevamente objeto deregistro e informe por la contabilidad.



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2. Centralizacin Administrativa

Implica que la administracin del gobiernocentral por intermedio del ministerio a cargo de

las finanzas pblicas, en calidad de organismocentral rector de la funcin financiera delgobierno, cuenta con competencia para dictar lasnormas para el adecuado funcionamiento de la

administracin financiera; normas que deben sercumplidas por todas las entidades y organismosque reciben recursos financieros del Estado.



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La centralizacin debe dar orientaciones desde elpunto de vista de polticas, normas y procedimientospara el funcionamiento de cada uno de lossubsistemas.

a. Definicin de polticas generales que enmarquen elfuncionamiento de cada uno de los subsistemab. Elaboracin y aplicacin de normas, metodologas y

procedimientos generales y comunes que regulen laoperacin de cada subsistema

c. Las normas, metodologas y procedimientos a disearsepara cada subsistema deben considerar, a su vez, lascaractersticas y contenidos de las diseadas para losotros subsistemas.



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3. Descentralizacin Operativa

Significa que las entidades y organismos quereciben recursos financieros del Estado, tienenresponsabilidad directa por la administracinde los mismos y que, en consecuencia,disponen de facultad sobre todas las

operaciones inherentes a la gestin financierainstitucional



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La descentralizacin operativa se basa en que laadministracin del sistema financiero, sea eficiente y eficaz.La descentralizacin del sistema de administracin financierapuede asumir distintas formas y niveles; el mayor o menorgrado de descentralizacin estar vinculado con el marco

poltico, jurdico y administrativo de cada pas, y con lascaractersticas de cada uno de los subsistemas que integran elsistema de administracin financiera.De tal manera que es diferente el grado de descentralizacinen un ministerio que en una universidad o en un municipio;

en estos dos ltimos casos, el nivel de descentralizacin essuperior ya que se trata de niveles con autonoma degobierno concedida por la constitucin y las leyes.



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Sistema Nacional del Presupuesto

El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de lossistemas administrativos integrantes de la AdministracinFinanciera del Sector Pblico. Comprende un conjunto de

rganos, normas y procedimientos que conducen elproceso presupuestario de todas las entidades yorganismos del Sector Pblico en sus fases de:1. Programacin2. Formulacin

3. Aprobacin4. Ejecucin5. Evaluacin



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Normatividad:

1. Constitucin Poltica del Per: Artculos 74 al82

2. Ley N 28411: Ley General del SistemaNacional del Presupuesto

3. Ley N 28112: Ley Marco de laAdministracin Financiera del Sector Pblico



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Conformacin

De acuerdo a la Ley General del SistemaNacional de Presupuesto, ste est integrado

por:1. La Direccin General de Presupuesto Pblico

(DGPP), dependiente del Vice Ministerio deHacienda del Ministerio de Economa y Finanzas,

2. Por las Oficinas de Presupuesto, a nivel de todaslas entidades del Sector Pblico que administranrecursos pblicos.

Sistema Nacional del Presupuesto-Conformacin


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1. La Direccin General de Presupuesto Pblico

Es el ente rector del sistema. Es la ms alta autoridadtcnico normativa en materia presupuestaria.Principales funciones:

a. Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin delproceso presupuestariob. Elaborar el Anteproyecto de la Ley Anual de Presupuestoc. Emitir directivas y normas presupuestarias complementariasd. Regular la programacin del presupuesto

e. Promover el perfeccionamiento de la tcnica presupuestariaf. Emitir opinin en materia presupuestaria de manera exclusivay excluyente



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2.Oficinas de Presupuesto de las entidadespblicas

Es la dependencia responsable de conducir el

proceso presupuestario de cada entidad. Est sujeta a las disposiciones que emita la DGPP-MEF

Organiza, consolida, verifica y presenta la informacinpresupuestaria generada por la entidad

Coordina y controla la informacin de ejecucin deingresos y gastos autorizados en los presupuestos ysus modificaciones



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Sistema Nacional del Presupuesto Alcance

Gobierno Nacional

Administracin CentralOrganismos representativos del PoderEjecutivo, Poder Legislativo, Poder Judicial,universidades pblicas y OrganismosConstitucionalmente AutnomosOrganismos ReguladoresOrganismos Recaudadores

Organismos SupervisoresFondos Especiales

Gobierno Regional

Los Gobiernos Regionales ysus organismos pblicos.Empresas de los GobiernoRegionales

Gobiernos Locales

Los Gobiernos Locales y susorganismos pblicos.Empresas de los GobiernosLocales.


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Principios Regulatorios del SNP

Los principios que regulan el funcionamientodel Sistema Nacional de Presupuesto son lossiguientes:1. Equilibrio presupuestario

2. Universalidad y unidad

3. Informacin y especificidad

4. Exclusividad presupuestal

Sistema Nacional del Presupuesto Principios


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5. Anualidad6. Equilibrio macrofiscal7. Especialidad cuantitativa8. Especialidad cualitativa9. De no afectacin predeterminada10. Integridad11. Eficiencia en la ejecucin de los fondos pblicos12.Centralizacin Normativa y descentralizacin operativa13. Transparencia presupuestal14. Principio de Programacin Multianual



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Adicionalmente, el Sistema Nacional dePresupuesto reconoce como principioscomplementarios el de legalidad y el de

presuncin de veracidad recogidos por la LeyN 27444, y cuyo contenido es el siguiente:

1. Principio de legalidad

2. Presuncin de veracidad



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1. Equilibrio presupuestario.- Es lacorrespondencia entre los ingresos y losrecursos a asignar de conformidad con las

polticas pblicas de gasto. Est prohibidoincluir autorizaciones de gasto sin elfinanciamiento correspondiente.



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2. Universalidad y unidad.- Todos los ingresos ygastos del Sector Pblico se sujetan a la Ley dePresupuesto del Sector Pblico.

3. Informacin y especificidad.- El presupuestoy sus modificaciones deben contenerinformacin suficiente y adecuada para

efectuar la evaluacin y seguimiento de losobjetivos y metas.



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4.Exclusividad presupuestal.- La Ley dePresupuesto del Sector Pblico contieneexclusivamente disposiciones de ordenpresupuestal.

5. Anualidad.- El Presupuesto del Sector Pblicotiene vigencia anual y coincide con el aocalendario. En ese periodo se afectan todos losingresos percibidos y todos los gastos generados

con cargo al presupuesto autorizado en la LeyAnual de Presupuesto del ao fiscalcorrespondiente.



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6. Equilibrio Macrofiscal.- Los presupuestos de lasentidades preservan la estabilidad conforme almarco de equilibrio macrofiscal.

7. Especialidad Cuantitativa.- Todo gasto pblico

debe estar cuantificado en el presupuestoautorizado a la entidad. Toda medida queimplique gasto pblico debe cuantificarsemostrando su efecto en el presupuesto

autorizado a la entidad y cuyo financiamientodebe sujetarse estrictamente a dichopresupuesto.



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8. Especialidad cualitativa.- Los presupuestosaprobados a las entidades se destinanexclusivamente a la finalidad para la que

fueron autorizados.9. De no afectacin predeterminada.- Los

fondos pblicos de cada una de las entidadesse destinan a financiar el conjunto de gastos

pblicos previstos en el Presupuesto delSector Pblico.



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10. Integridad.- Los ingresos y los gastos seregistran en los presupuestos por su importentegro, salvo las devoluciones de ingresos que sedeclaren indebidos por la autoridad competente.

11. Eficiencia en la ejecucin de los fondospblicos.- Las polticas de gasto pblico debenestablecerse en concordancia con la situacineconmica y la estabilidad macrofiscal, y su

ejecucin debe estar orientada a lograrresultados con eficiencia, eficacia, economa ycalidad.



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12.Centralizacin Normativa y descentralizacinoperativa.- El Sistema Nacional del Presupuestose regula de manera centralizada en lo tcnico-normativo. Corresponde a las entidades el

desarrollo del proceso presupuestario.13.Transparencia presupuestal.- El proceso de

asignacin y ejecucin de los fondos pblicossigue los criterios de transparencia en la gestin

presupuestal, brindando o difundiendo lainformacin pertinente, conforme lanormatividad vigente.



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14. Principio de Programacin Multianual.- Elproceso presupuestario se orienta por el logrode resultados a favor de la poblacin, en una

perspectiva multianual, y segn lasprioridades establecidas en los PlanesEstratgicos Nacionales, Sectoriales,

Institucionales y en los Planes de DesarrolloConcertado.



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a. Principio de legalidad.- Las autoridadesadministrativas deben cumplir sus funcionesde acuerdo a la Constitucin, la Ley y al

derecho, dentro de las facultades que leestn atribuidas y de acuerdo con los finespara los que les fueron conferidas.

b. Presuncin de veracidad.- Se presume que

los documentos y declaraciones presentadosresponden a la verdad



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Es importante concordar el Principio de Legalidadcon el artculo 31 de la Ley N 28411 quedispone que la Contralora General de laRepblica y los rganos de Control Interno de las

Entidades supervisan la legalidad de la ejecucindel presupuesto pblico, comprendiendo lacorrecta gestin y utilizacin de los recursos ybienes del Estado; segn lo estipulado en la Ley

Orgnica del Sistema Nacional de Control de laContralora General de la Repblica - Ley N27785. El Congreso de la Repblica fiscaliza laejecucin presupuestaria.



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Presupuesto Pblico

El presupuesto pblico es un instrumento del gobierno queconstituye el motor de la administracin del Estado y, alrededor del, se desenvuelve gran parte de la vida econmica del pas.

Son pocas las decisiones cotidianas de la poltica y administracin

que no estn vinculadas con los ingresos y egresos del presupuestopblico. Entre las que son:

Cuando aporta recursos para el financiamiento de lasuniversidades

Cuando crea o suprime cargos pblicos

Cuando decide llevar adelante un proyecto de inversin

Cuando aumenta las remuneraciones de los servidores pblicos

Presupuesto Pblico


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El Presupuesto Pblico es un instrumento de gestindel Estado por medio del cual se asignan los recursospblicos sobre la base de una priorizacin de lasnecesidades de la poblacin. Estas necesidades son

satisfechas a travs de la provisin de bienes y serviciospblicos de calidad para la poblacin financiados pormedio del presupuesto. Es la expresin cuantificada,conjunta y sistemtica de los gastos a atender durante

el ao fiscal, por cada una de las entidades que formanparte del Sector Pblico y refleja los ingresos quefinancian dichos gastos(MEF)

Presupuesto Pblico Concepto


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El Presupuesto Pblico es un instrumento deprogramacin econmica, social y financieraque posibilita al Estado el cumplimiento de

sus funciones. Es el mecanismo a travs delcual todos los organismos del Estado asignanracionalmente los recursos pblicos para

alcanzar sus objetivos (MEF)



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El Presupuesto constituye el instrumento degestin del Estado que permite a las entidadeslograr sus objetivos y metas contenidas en su

Plan Operativo Institucional (POI). Asimismo,es la expresin cuantificada, conjunta ysistemtica de los gastos a atender durante elao fiscal, por cada una de las entidades que

forman parte del Sector Pblico y refleja losingresos que financian dichos gastos (Ley28411)



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Es una herramienta de polticagubernamental, mediante la cual se asignan

recursos y se determinan gastos, para cubrirlos objetivos trazados en los planes dedesarrollo econmico y social en un perodo

dado



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La importancia del Presupuesto Pblico esconstituir la base del ordenamiento fiscal deun Estado y es, al mismo tiempo, la garanta

para la ciudadana de lo que le irrogar entrminos tributarios, el financiamiento delEstado, teniendo como contrapartida la

realizacin de obras y la produccin yprestacin de bienes y servicios pblicos.

Presupuesto Pblico Importancia


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Por otra parte la importancia del PresupuestoPblico tiene otros puntos de vista:

1. El Presupuesto como Instrumento de

Planificacin2. El Presupuesto como Instrumento de Poltica

Fiscal

3. El Presupuesto como Instrumento de Gobierno4. El Presupuesto como Instrumento de

Administracin

Presupuesto Pblico


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1. El Presupuesto como Instrumento de Planificacin

El Presupuesto Pblico es un instrumento quepermite concretar la ejecucin de los planes de

corto, mediano y largo plazo que tiene el Estado. Enlos respectivos programas presupuestarios seconcretan las metas que se deben cumplir en cadaejercicio, se racionalizan los costos, se asignan

recursos para la construccin de obras, produccinde bienes y prestacin de servicios.

Presupuesto Pblico


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2. El Presupuesto como Instrumento de Poltica

Fiscal

El Presupuesto Pblico comprende las reas

relacionadas con el nivel y la estructura degastos, el nivel de ingresos, la distribucin dela carga impositiva y los efectos de los tributos

en el sistema econmico.

Presupuesto Pblico


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3. El Presupuesto como Instrumento de Gobierno

Gobernar implica fundamentalmente la toma de decisiones sobre distintasmaterias y aspectos que afectan de manera directa o indirecta, transitoriao permanentemente los diversos mbitos, sectores o actividades de unpas.

Por tanto, esencialmente la funcin de gobernar comprende:

a) La adopcin de un plan de accin del Estado para un perodo dado.

b) La formulacin de una poltica global y polticas especficas para llevaradelante dicho plan.

c) La direccin de las actividades para la materializacin de tales polticas ypara el seguimiento y evaluacin de su cumplimiento.

Presupuesto Pblico


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4. El Presupuesto como Instrumento de AdministracinNormalmente cada dependencia o institucin pblica lleva a cabouna parte del conjunto de acciones necesarias para lograr unobjetivo concreto. Para ello requiere conocer, con la mayorprecisin posible, la naturaleza y cantidad del bien o servicio al cualcontribuye con su labor, por lo que debe saber con qu cantidad ycalidad de recursos cuenta y cules son los procedimientos quetienen que emplearse en el proceso de combinacin de insumospara la produccin de bienes y servicios.El presupuesto tiene que formularse y expresarse en una forma talque permita a cada una de las personas responsables del

cumplimiento de los objetivos concretos y del conjunto orgnico deacciones correspondientes, encontrar en l una verdadera gua deaccin que elimine o minimice la necesidad de decisionesimprovisadas.

Presupuesto Pblico


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Tcnicas Aplicadas en el ProcesoPresupuestario

Los mtodos empleados dentro del sector

pblico son variados, tales como:a. T. Tradicional o Clsica

b. Presupuesto Base Cero

c. T. Por Programas

d. Planeacin-programacin-presupuestacin

e. Tcnicas Hbridas

Presupuesto Pblico Tcnicas Aplicadas


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1. Presupuesto Tradicional o Clsico.-

Instrumento financiero y de control quesubordina la consideracin de los aspectos

fsicos de metas y de recursos reales delpresupuesto a la adquisicin y contratacinde los bienes y servicios segn su naturaleza,

que slo constituyen medios para elcumplimiento de los objetivos

Presupuesto Pblico P. Tradicional


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Caractersticas

a. Se presenta por partidas presupuestarias encaptulos asociados a la estructura del estado

b. Sencilla de aplicar

c. No requiere de personal altamente calificado

d. Se basa mas en la intuicin que en la razn


bl d l


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Limitaciones

a. La tcnica no se vincula con un proceso conciente yracional de planificacin.

b. No permite la gerencia por objetivos o resultados, portanto, se diluye la responsabilidad por el logro de laspolticas y objetivos institucionales.

c. Al no contemplar aspectos fsicos de metas y derecursos reales, se dificulta la conformacin de

indicadores de gestin.d. En consecuencia con lo anterior, dificulta la

proyeccin de presupuestos para ejercicios futuros.


bl


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2. Presupuesto Base Cero

La tcnica cobr importancia por el uso dado porJimmy Carter en el estado de Georgia y posteriormentedentro del sector pblico estadounidense cuando

desempe la presidencia de su pasEl mtodo se basa en que cada gerente, jefe de oficinao de programas debe justificar el presupuestosolicitado en forma completa y con todos los detalles,

es decir, partiendo de cero y comprobando, de unamanera convincente, el uso de los recursos.

Presupuesto Pblico

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