7/25/2019 decreto legislativo 1114

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Caballero Bustamante

Decreto Legislativo N 1114 Norma que modifca laLey Penal

Tributaria - Decreto LegislativoN 81

Decreto Legislativo N1114

!ec"a de #ublicaci$n %&'(&)(*&1*

!ec"a de vigencia %&+(&)(*&1*

n

,omentario

El Decreto Legislativo N 1114emitido en atencin a la delegacin de

facultades dispues- ta por la Ley N294! modi"ca e incorpora diversosart#culos a la Ley $enal %ri&utaria!apro&ada por el Decreto Legislativo N1' (en adelante D)Leg) N 1'*+ lara,n de esta modi- "catoria! segn losconsiderandos de la norma! consiste en.ue durante los ltimos a/os se 0adetectado un alto porcentae decontri&uyentes .ue 0an venidoutili,ando compro&antes de pago coninformacin falsa! as# como compro-&antes de pago ad.uiridos oconfeccionados por terceros con la

intencin de utili,ar inde- &idamentecrditos y gastos tri&utarios) 3de- ms!e5iste la necesidad de incluir nuevostipos penales .ue permitan considerarcomo suetos activos de dic0os delitos aterceros .ue realicen conductaspuni&les+ esta&lecer circunstanciasagravantes y eliminar el tipo atenuadodel deli- to tri&utario! as# comoin0a&ilitar para contratar con el Estadoa .uienes incurran en tales de- litos yeliminar la limitacin temporal del tipoagravado referido a la insolvenciapatrimonial .ue imposi&ilite el co&ro detri&utos! a "n de refor,ar el efectopreventivo de la Ley $enal%ri&utaria y!de ese modo! reducir los mrgenes deevasin tri&utaria .ue e5istenactualmente en nuestro pa#s+ as#! se0an incorporado las si- guientesmodi"caciones6

1( rt.culo 4 Ti#o agravado de

de/rau-daci$n tributaria

La modificacin del literal &* delart#culo

4 de la D)Leg) N 1' amplia losalcances del tipo agravado dedefraudacin tri&utaria) 3s#! se suprimeen dic0a norma la frase .ue dispo- n#a.ue6 7La defraudacin tri&utaria serrepri- mida (8* cuando6 (8* &* e simuleo provo.ue estados de insolvenciapatrimonial .ue impo- si&iliten el co&rode tri&utos una ve, iniciado elprocedimiento de veri"cacin y:o"scali,a - cin; (el su&rayado noscorresponde*)

De ello se desprende .ue! antes

de di- c"a modifcaci$n0 elsu#uesto s$lo se con- fgurabacuando el sueto activo simulaba o#rovocaba estados de insolvencia#atri- monial una ve2 iniciado el#rocedimiento de fscali2aci$n0limitando de modo particu- lar dic0osupuesto! dado .ue resulta igual deilegal e il#cito .ue dic0a situacin sede en cual.uier momento y no sololuego del inicio de la "scali,acin)

*( rt.culo + Penasaccesorias

De la modi"cacin al art#culo

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utili-,ado la organi,acin de una persona

ur#dicao negocio unipersonal! conconocimiento desus titulares! el >ue, podr aplicar!conunta

o alternativamente segn lagravedad de los 0ec0os! lassiguientes medidas6 (8* d* 9us-pensin para contratar con el Estado!por un pla,o no mayor de cincoa/os;+ entendin- dose .ue lasancin de suspensin es para lapersonaur#dica)

( rt.culo '- Nuevo ti#o#enal re/e- rido a#ro#orcionar in/ormaci$n /alsa

con ocasi$n de la inscri#ci$n omodif- caci$n de datos en el3,

?on la incorporacin del art#culo@-3 al D)Leg) N 1'! se 0aprevisto la cali"cacin como delitotri&utario! el tipo penal en el cual elsueto activo del delito a sa&iendasde la falsedad de la informacin .ueproporciona a la 3dministracin

%ri&utaria! con ocasin de lainscripcin o modi"cacin de datosen el AB?! y as# o&tenga autori,acinde impresin de compro&antes depago! gu#as de remisin! notas decrdito o notas de d&ito) ?omo seo&serva! para la con"guracin deltipo se re- .uiere de dos elementos6a* El dolo al momen- to deproporcionar la informacin falsa (por7falso; se de&e entender todo a.uello.ue no es conforme a la realidad* y+&* Cue en &ase a dic0a inscripcin seo&tenga la autori,acin de imprimircompro&antes de pago y otrosdocumentos regulados en el

Aeglamento de ?ompro&antes de$ago) En este caso no im- porta sidic0os compro&antes tienen como"nalidad la comisin de delitostri&utarios)

4( rt.culo '-5 Nuevo ti#o #enalre/erido al almacenamiento debienes en lugares nodeclarados

?on el nuevo art#culo @-!incorporado al D)Leg) N 1'! sesanciona como un delito tri&utario el

0ec0o .ue un sueto almacene&ienes! cuyo valor total supere las @BF%! en lugares no declarados comodomicilio "scal

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o esta&lecimiento ane5o! dentro delpla,o .ue para ello esta&lece la3dministracin %ri- &utaria! con la"nalidad de dear de pagar en todo oen parte los tri&utos .ue impli.uen la

compra! venta o transferencia dedic0os &ienes) En este tipo! como seo&serva! la no declaracin deldomicilio o esta&lecimientos ane5os yel almacenamiento de &ienes de&etener como "nalidad el no pago delos im- puestos relacionados condic0os &ienes)

'( rt.culo '-, Nuevo ti#o #enalre/erido con/ecci$n0 venta o/acilitaci$n0 a cual- quier t.tulo0de ,om#robantes de Pago06u.as de 3emisi$n0 Notas de

,r7dito o d7bito #ara la comisi$nde delitos

El nuevo tipo previsto en el art#culo@-? del D) Leg) N 1' esta&lece .ue67er repri- mido (8* el .ueconfeccione! o&tenga! venda o facilite!a cual.uier t#tulo! compro&antes depago! gu#as de remisin! notas decrdito o notas de d&ito! con elo&eto de cometer o posi&ilitar lacomisin de delitos tipi"cados

en la Ley $enal %ri&utaria;) El tipo secentra en los ver&os rectores6con/eccionar90 8ob- tener90vender9 y /acilitar9! a cual.uiert#tulo! compro&antes de pago y

dems do- cumentos regulados porel Aeglamento de ?ompro&antes de$ago! con la "nalidad de cometer yfacilitar los delitos tri&utarios) De esemodo! se pretende sancionar lautili,a- cin de compro&antes de pagocon informa- cin falsa! as# comocompro&antes de pago ad.uiridos oconfeccionados por terceros con laintencin de utili,ar inde&idamentecrditos y gastos tri&utarios+ adems!el su-eto activo en el delito puede serel contri&u- yente o cual.uier tercero)

+( rt.culo '-D Ti#osagravantes del delito deDe/raudaci$n Tributaria

El tipo penal! previsto en nuevoart#cu- lo @-D! agrava las sancionespara el delito de defraudacintri&utaria y sus modali- dadesprevistas en los art#culos 1 y 2 delD)Leg) N 1'! cuando el agente!adems

de incurrir en dic0os supuestos6 (i*Btili,a una o m4s personas naturaleso ur#dicas interpuestas para ocultarla identidad del verdadero deudortri&utario+ (ii* ?uando el monto del

tri&uto o los tri&utos deado(s* depagar supere(n* las 1 BF% en unpe- riodo de 12 meses o 1 eerciciograva&le+ y! (iii* ?uando el agenteforme parte de una organi,acindelictiva)

)( rt.culo Derogaci$n delti#o ate-

nuado

%oda ve, .ue se pretenderefor,ar el efecto preventivo de laLey $enal %ri&uta- ria y! de ese

modo! reducir los mrgenes deevasin tri&utaria! la GnicaDisposicin ?omplementaria yDerogatoria del D)Leg) N 1114 0adispuesto la derogacin del art#- culo' del D)Leg) N 1'! .ue esta&lec#aun tipo penal atenuado de delito dedefrauda- cin tri&utaria en funcinde la omisin en el pago de tri&utospor un monto .ue no e5ceda de @BF%) n

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