Deber Instrumentos Financieros

7/21/2019 Deber Instrumentos Financieros

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INSTRUMENTOS FINANCIEROS: C

Qué es un intrumento fnanciero?Es un contrato que da lugar a un activo en ua e!resa" # suult$neaente"a un !asivo %nanciero o un instruento de oatrionio en otra e!resa&

Clasifcación?

INSTRUMENTOS FINANCIEROS 2 Instrumentos Financieros dispon

3 Instrumentos Financieros a Valocambios en Resultados

1 Instrumentos Financieros mant



CATE'OR(A )E INSTRUMENTOS FINANCIEROS La SEC*++&, esta-lece dos categor.as de instruentos %nancieros& Un odelo costo aorti/ado !ara los in

%nancieros -$sicos # un odelo de valor ra/ona-le con ca-ios en resultadoinversiones en acciones que tienen un !recio !0-lico& Se consideran instruento

-$sicos seg0n la SEC*++*1:Activo: a& E2ectivo

-& Cuentas !or co-rarc& 3r4staos d& Inversiones en t.tulos de deuda

e& Inversiones en t.tulos decoti/ados 5& 3as

a& 3roveedores de -ienes # servicios-& 3r4staos



ASIFICACIÓN

ibles para la venta

Razonable con

nidos asta su vencimiento



delos ostruentos

!ara lass %nancieros

+&

a!ital noivo:



Instruentos Financieros con !agos %6os o venciiento deterinado" # la entidad que!osee tiene la intenci7n e2ectiva # la ca!acidad de conservarlos 8asta su venciiento

Instruentos Financieros que en un oento !osterior a suadquisici7n u origen 2ueron designados !ara la venta

Instruentos Financieros que son antenidos !ara negociar" o quedesde el reconociiento inicial" 8an sido designados !or la entidad!ara ser conta-ili/ados al valor ra/ona-le con ca-ios en resultados&



los



INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECON

NIIF 3MES: Indi!ue la sección" Secci7n ++

Concepto" un activo %nase convierta

NIIF COM3LETAS: Indi!ue la sección" Secci7n +5&;

Concepto" cuando nace un derec8o u



CIMIENTO INICIAL9

nciero o un !asivo %nanciero se recono/can s7lo cuando la entidadn una !arte de las cl$usulas contractuales del instruento

o-ligaci7n la cuenta !or co-rar o !agar tiene que ser reconocida conta-leente



INSTRUMENTOS FINANCIEROS:

NIIF 3MES: Indi!ue la sección"

Concepto"

NIIF COM3LETAS: Indi!ue la sección"

Concepto"#$#RCICI%

&e pide"+& Reali/ar el asientos corres!ondientes

<enta +=====!recio > +&==

> +=="===&==descuento 1? > 1"===&==

> @1"===&==ASIENTO

B CUENTAS 3OR CORAR > @1"===&==

aD <ENTAS > @1"===&==

<R venta sg Fac =+

con i!uestos

B Cuentas !or co-rar +=1,1=Antici!o IR +? @1=

LA EM3RESA B <EN)E A = )(AS 3LAGO +=="=== UNI)A)EUNI)A) AL CLIENTE G LE OTOR'A UN 1? )



aD <entas @1===Iva en ventas ++,==

<R <ENTA A CRH)ITO



ECONOCIMIENTO INICIAL9

Secci7n ++

un activo %nanciero o un !asivo %nanciero se recono/can s7lo cuando la entidadse convierta en una !arte de las cl$usulas contractuales del instruento

Secci7n +5&;

cuando nace un derec8o u o-ligaci7n la cuenta !or co-rar o !agar tiene que ser recon

+===== venta1=== descuento 1?

@1=== su-total++,== iva +5?

+=;,== total@1=IR

)EL IN<ENTARIO CC A UN 3RECIO )E US > +"== 3OR)ESCUENTO )EL <ALOR A FACTURAR



ocida conta-leente



INSTRUMENTOS

#$#RCICI%

Cr4dito > 5=="===&==!la/o ; esestasa de inter4s ++?Coisi7n > 5"===&==

Reconocieiento inicial > +@"===&==

B ANCOS

aD 3RHSTAMOS ANCARIOS<R credito del -anco ; eses !la/o

B 3r4staos ancarios

'asto Inter4s aD ANCOS<R 3A'O +ER MES )E CRH)ITO ANCARIO

LA COM3AJ(A B RECIE EL + )E )ICIEMRE UN CRNOMINAL )EL ++? 3OR ACCE)ER A ESTE CRH)ITO EL>5"==



FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO INICIA

'R#&()*Ca!italInter4s3la/o

(abla de am

,o-

+> +@"===&== 5

> +@"===&== ,1

> 5"1 ;

> +" Sua > ,",++

H)ITO )EL ANCO )E FRANCIA 3OR US >5=="=== A ; MESES 3LANCO LE CORA A LA COM3AJ(A UNA COMISIÓN )EL +? )EL <" THRMINOS )E 3A'O CA3ITAL MKS INTERESES



L

% +),C)RI% 5=="===&==

++? =&==@+;;;;;; eses

ortización

Capital Interes 'a.o Capital

> 5=="=== > +" > ,",++ > 5"1> +;",55 > +"11 > ,",++ > 5";> +,"1,; > +"5 > ,",++ > "+> +=+";@ > @5@ > ,",++ > ",5> ;" > ;55 > ,",++ > "@> ,"=@ > + > ,",++ > ,"=@

> =D > ;"+1 > +5"=11 > 5=="===

GO A UNA TASA )E INTERESLOR )EL CA3ITAL " ESTO ES US

/isminucion capital



INSTRUMENTOS FINANCI

&#CCI0, '*#&

#$#RCICI%

<ENTA > +=="===&==

3LAGO @INTERHS ++?

I Cit

MONTO C+PiD

M= $ 92115,76

RECONOCIMIENTO INICIAL B CUENTAS 3OR CORAR

<r <ENTA S' Fact =5

')R) # C)&% /# (R),&)CCI%,#& /# FI,),CI)*I&I # ')4% % C%+R% /# F5$% C%,(R)C(5) &#/# %& (8R*I,%& C%*#RCI)#& ,%R*)#& # VI,&(R5*#,(% FI,),CI#R% &# /#(#R*I,)R7 ) V%& ')4%& F5(5R%& /#&C%,()/%& ) 5,) ()&)*#RC)/% ')R) 5, I,&(R5*#,(% /# /#5/) &I*I

) C%*')9:) ; V#,/# F)C(5R) 5& < 1====CI#,(# #*'R#&) + ')6% /# CR8/I(% > *#&##, C%,/ICI%,#& ,%R*)#& 2 *#&#& ()&) /# I

')R) I,&(R5*#,(%& /# /#5/) &I*I



ROS: RECONOCIMIENTO INICIAL ACUERO

NIIF COM3LETA

)EE COM3LETAR EN 3AEL RECONOCIMIENTO INI

MESES

t

+==@+;&;;;;;;;;

< >211@-AB

)EE QAER

> @5"++1&;AD <ENTAS > @5"++1&;

,(% '%R #$#*'%')6)R) *7& )7%R R)6%,)+# /#%R 'R#&#,(# /## I,(#R8& /#)R &#C 1113

Con el !$rra2o !recedereconocer que el dineroservicios a !la/o su!erio

= /# I,V#,()RI% ) ')6% /# CR8/I(%(#R8& /# *#RC)/%

)R 11-

#s evidente !fnanciamiento

supera en A mesese ent



)E FINANCIAMIENTO

RAFO )E LA NIIF o NIC SE ENCUENTRA IAL ACUER)OS )E FINANCIAMIENTO

te las NIIF !retenden lograr que las transacciones se registren en 2unci7n de sul tie!o tiene un !recio que se llaa inter4s # que cuando se !roduce una tran

r el de los t4rinos norales" eiste un inter4s i!l.cito que se tiene que reconen el tie!o

e en este caso eiste una !ue el crédito entre.ados al plazo !ue normalmentere.a a un cliente



sencia # realidad econ7ica& Esto es"sacci7n de venta o co!ra de -ienes ocer coo un ingreso o gasto %nanciero



)C(IV%& FI,),CI#R%& ) V)%R R)

ACCIONES +====3RECIO +=&51

TOTAL 1=2@==

ASIENTO INICIAL

IN<ERSIONES <ALOR RAGONALED'ASTO COMISIÓN

aD ANCOS<R& Co!ra de acciones en el ercado&

LA EM3RESA B" EL + )E )ICIEMRE )EL AJO + COM3RA +="=US > +="51 3OR ACCIÓN" LA COM



%,)+# C%, C)*+I%& #, R#&5()/%& &#C- 11 p13

COMISIÓN =&+1 TOTAL 1@==

)EE QAER

+=51==+1==

+=,===

= ACCIONES )EL ANCO EN LA OLSA )E <ALORES )E UITO" AAJ(A 3A'A UNA COMISIÓN )E US > ="+1 3OR ACCIÓN



UN 3RECIO )E



IN

EN CASO )E NIIF 3MES

ESTE 3ROCESO SE REALIGA A LA FECQA )EL ALANCE& 3LA SEC ++"+, ESTALECE LAS 3OLITICAS A SE'UIR& <ER S

#$#RCICI%

C%,&I/#R)*%& %& &I45I#,(#& /)(%& 'R%'%RCI

<ALOR )EL 3RHSTAMO

COMISIÓN )E A3ERTURAINTERHS AL <ENCIMIENTO3A'O AL <ENCIMIENTO CA3ITAL MKS INTERESES3LAGO EN MESES

Tasa de interes noinal

C%,&I/#R),/% # #$#RCICI% 3RESTAMO ')R) ) *



TRUMENTOS FINANCIEROS: ME)ICIÓN

RA SAER CUAL ES EL <ALOR CORRECTOEC ++"+1 ++"+;

%,)/%& '%R ) #,(I/)/ FI,),CI#R)

5=="===&==

5"===&==++"===&==5++"===&==

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3RESTAMO ANCARIOCa!ital > 5=="===&==

Inter4s > =&++ > =&==@+;;;3la/o ; eses

Ta-la de aorti/aci7nNo& Ca!ital Interes 3ago Ca!ital

+ > 5=="===&== > +"& > ,",+=&@+5 > +;",55&,5 > +"1,&+ > ,",+=&@+ > +,"1,;&55 > +"5&, > ,",+=&@+

/ICI0, '%&(#RI%R /# #&(# I,&(R5*#,(% FI,),CI#R



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Sua > =&== > ;"+15&@ > +5"=1,&11

(abla de amortización #mpresa

No& Ca!ital Interes 3ago Ca!ital+ > +@"===&== > 5"@,&+ > ,",+=&@+5 > +;1"@&= > 5"==&,@ > ,",+=&@+ > +"1=&@ > +";+1&1@ > ,",+=&@+, > +=="1&= > +"5+&@1 > ,",+=&@+1 > ;"1@&+= > +&1+ > ,",+=&@+; > "@@@&= > ,++&5+ > ,",+=&@+

> =&==

SUMA > ;@@"@,5&=; > ",;1&,; > 5=;",;1&,;

Reconocimiento inicial++5=+5ancos

Instruentos del 3asivo I3D<R 3r4stao ancario

+5+5=+5*edicion posterior E&in pa.o'asto interes

Instruentos del 3asivo I3D3r& Costo aorti/ado de la o-ligaci7n -ancaria en el !ri



OSTERIOR

IN)IUE EL 3ARRAFO )E LA NIIF COM3LETAS O NICSE ENCUENTRA LA ME)ICIÓN 3OSTERIOR

)isinucion ca!ital> 5"1&1> 5";&5=> "+&1

+& 3ara el caso de un instruento de deuda que gee6e!lo" un !r4stao !or co-rar o !agar o una invuna entidad lo edir$ al costo aorti/ado utili/ande2ectivo" seg0n lo esta-lecido en los !$rra2os SEC +El costo aorti/ado de un instruento %nanciero esinstruento enos cualquier a-ono o cancelaci7n daorti/aci7n gradual de intereses" descuentos # co!ara activos %nancieros enos deterioro& El 4todoinstruento %nanciero a lo largo de la vida del instr

distri-u#e los ingresos # gastos %nancieros de an



> ",+&=> "&;+> ,"=@&,

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)isinucion ca!italR#(%R,% /# C)'I()

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> ,",+=&@+=

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)EE QAER > +@"===

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> 5"@,&+> 5"@,&+

er !eriodo&



era intereses" coo !orrsi7n en un t.tulo de deuda" el 4todo del inter4s&+1 # ++&+;&

igual al valor inicial del el !rinci!al $s o enos la

tos de la transacci7n # solo del inter4s e2ectivo es el 4todo que iguala los u6os es!eradento %nanciero #

ra equitativa&



s del



INSTRUMENTOS FINANCIE

) C%*')9:) R#CI+# 5, 'R8&()*% /# +),C% /# 'ICHI,CH

V)%R /# 'R8&() 3=====-== credito que r

C%*I&I0, /# )'#R 3===-==')4% @1B1B-3B'),% #, *#&#& B()&) /# I,(#R8& , 11

()&) /# )*%R(I6)CI0, %RI4I,) /# +),C%

3ERIO)O CA3ITAL INTERHS+ =="===&== 5"1=&==5 51+"+&;, 5"=5&=; 5=+"+@&, +"1=&=+, +15"=15&@@ +"@&51 +=+"=&,1 @&,1; 1+"+,&1 ,;&1

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(abla de amortización CompaJa

No& Ca!ital Interes 3ago Ca!ital+ > 5@"===&== > "1@5&=; > 1+";+;&;

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1 > +=+"@&;1 > +"55;&5; > 1+";+;&;

; > 1="@@@&11 > ;+;&+ > 1+";+;&;

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Asientos )EE QAER +



ancos > 5@"===&==aD 3restaos ancarios

vr 3r4stao nacario 5 3r4stao ancario > ,"=5,&='asto Inter4s > "1@5&=;

aD ancos > 1+";+;&;<R !ago de la !riera cuota&

3r4stao ancario > ,";=1&+'asto Inter4s > "=++&5

aD ancos > 1+";+;&;<R !ago de la segunda cuota&

, 3r4stao ancario > ,@"+@5&@'asto Inter4s > 5",5&

aD ancos > 1+";+;&;<R !ago de la tercera cuota& 1 3r4stao ancario > ,@"&@,'asto Inter4s > +"5&,5

aD ancos > 1+";+;&;<R !ago de la cuarta cuota&

; 3r4stao ancario > 1="@=&+='asto Inter4s > +"55;&5;

aD ancos > 1+";+;&;<R !ago de la quinta cuota&

3r4stao ancario > 1="@@@&11'asto Inter4s > ;+;&+

aD ancos > 1+";+;&;<R !ago de la seta cuota&



OS: ME)ICIÓN 3OSTERIOR

C%, )& &I45I#,(#& C%,/ICI%,#&

ci-e 5@"===&==

AMORTIGACIÓN 3A'O,";;&; 1+";+;&; =&==@+;;;

,@"+,&= 1+";+;&;,@";;&1 1+";+;&;1="555&1, 1+";+;&;1=";5&@+ 1+";+;&;1+"+,&1+ 1+";+;&;

)isinucion ca!ital> ,"=5,&= *5@===

> ,";=1&+ 1+";+;&;> ,@"+@5&@ 1+";+;&;> ,@"&@, 1+";+;&;> 1="@=&+= 1+";+;&;> 1="@@@&11 1+";+;&;

1+";+;&;> 5@"===&== (IR 1-2=>GG>

R#(%R,% /#C)'I()



INSTRUMENTOS

u4 es deterioro9

El deterioro del valor significa el registro de una corrección valorativa

Nii2 !#nes # Nii2 NIC co!letas

#$#RCICI%

SE 3I)E: EL ASIENTO CONTALE

saldo> +== === ==

Un !roceso 2undaental en la edici7n !osterior de los activos %nancieroesta-lece que al %nal del !eriodo so-re el que se in2ora una entidad eval

4stos son deterinados inediataente" se de-e reconocer la !4rdida en lcoo es el caso de 3rovisi7n !or )eterioro& Las co!aW.as tienen que crearanterior" entre los as!ectos 2undaentales se de-er.an considerar !ara rea

3ro-leas %nancieros del deudor& 5& Re

& Re%nanciaientos de los valores adeudados

!rinci!ales&

La NIIF" recoienda que la evaluaci7n sea e2ectuada al +==? de las !ar

Medici7n del )eterioro&* Las entidades edir$n los deterioros de los activos%nancieros de la siguiente 2ora SEC*++&51:+& 3ara un instruento edido al costo aorti/ado" la !4rdida !or deteriorodi2erencia entre el valor en li-ros del activo # el valor !resente de los u6osca6a 2uturos estiados descontados a la Tasa de inter4s del docuento origiuna tasa de ercado !ara instruentos de deuda siilar

) FI,)I6)R # )9% 1 ) C%*')9:) ;( *),(I#,#/# C%+R% ) CI#,(# + # /#')R()*#,(% /# C

R#C%,%C#R 5, /#(#RI%R% /# 2=



> 5="===&==> ="===&==

asientoCuentas !or Co-rar*D3rovisi7n !or deterioro

aD Cuenta !or co-rar neta<R !rovici7n cuenta !or co-rar



INANCIEROS: )ETERIORO

ue tiene relación con la valoración posterior de determinados activos, de cara a su registro en el B

es la deterinaci7n de !osi-les deteriorosV la SEC*++&5+uar$ si eiste evidencia o-6etiva de !osi-les deterioros& Siconta-ilidad" la NIIF !erite el uso de cuentas correctoras

e i!leentar !rocesos que les !eritan lograr el o-6etivoli/ar esta evaluaci7n teneos: +&

rasos en los !agos&

,& uie-ra o reestructuraci7n del deudor" entre las

idas de instruento de !atrionio # a todas las !artidas de otros instruentos %nancisigni%cativos

es lae

nal o

5, &)/% /# 5& < 1====== '#,/I#,(#+R),6)& /#(#R*I,) Q5# (I#,# Q5#/# V)%R /# CR8/I(%



)EE QAER> +=="===&==*> 5="===&==

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lance.

ros que individualente sean



INSTRUMENTOS FINANCIERO

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Ca!ital < >211@-ABInter4s ++? =&==@+;;;;;3la/o @ eses

(abla de amortización

,o- Capital Interes

+ > @5"++1&; > ,,&@5 > 5"51=&5; > 1&@; > 5"5@,&5 > ;;5&=, > ;5"5,&+5 > 1=&;=1 > 15"+=&+ > ,&;1; > ,+"1&1 > &; > +"1,@&1 > 5@&5= > 5+"+5&, > +@&;@ > +=";+5&;5 > @&5

SUMA > =&== > ,"5&

Asiento )EECuentas !or Co-rar > ,,&@

aD Intereses 'anados<r& !ara registrar valor 6usto del instruento %nanciero

&I # I,&(R5*#,(% C%,&(I(5# 5,) (R),&)CCI0, /#FI,),CI)*I#,(% &# % *#/IR7 ) V)%R 'R#&#,(# /# %&')4%& F5(5R%& /#&C%,()/%& ) 5,) ()&) /# I,(#R8& /#

*#RC)/% ')R) 5, I,&(R5*#,(% /# /#5/) &I*I)R



:FINANCIAMIENTO

,IC- )C5#R/%& /# FI,),C- % 'RI*#R% Q5# (#,/R:)*%&(% #&"

'a.o Capital*@5++1&;

> +="=@&@= > @";1&1= > +="=@&@=> +="=@&@= > @"@11&@, > +="=@&@=> +="=@&@= > +="=,&5= > +="=@&@=> +="=@&@= > +="+@&= > +="=@&@=> +="=@&@= > +="55&5, > +="=@&@=> +="=@&@= > +="5;&=, > +="=@&@=> +="=@&@= > +=",5=&= > +="=@&@=> +="=@&@= > +="1+;&55 > +="=@&@=> +="=@&@= > +=";+5&;5 > +="=@&@=> @;"@&=@ > @5"++1&; =->1BBA(IR

QAER

> ,,&@

/isminucioncapital



5# %+(#,#R



INSTRUMENTOS FINANCIEROS:CAMIOS E

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Asiento )EEInversiones <alor Ra/ona-leD > 5="===&==

')R) # C)&% /# I,&(R5*#,(%& FI,),CI#R%& ) V)%RR)6%,)+# C%, C)*+I%& #, R#&5()/%& #, &5 *#/ICI0,'%&(#RI%R &# *#/IR7, ) V)%R R)6%,)+# C5)Q5I#R

C)*+I% #, #&(# &# R#C%,%C#R7 C%*% 5, I,4R#&% %4)&(% #, # #&()/% /# R#&5()/%&

&I ,%& +)&)*%& #, %& /)(%& /# #$#RCICI% ) )'IC)CI0,

aD Ingresos !or ca-ios en el valor

ra/ona-le de I&F&3r& Ca-io en el valor ra/ona-le deinstruentos&



<ALOR RAGONALE

# +),C% + #& /# 5& < 122@ '%R*#,(%& FI,),CI#R%& &# (#,/R:) Q5#

C%*% C%,(R)')R(I/) 5, I,4R#&%

QAER

> 5="===&==

I,V#R&- ) V)%R R)6%, C%,&I/#R)*%& Q5# ) 31 /#



INSTRUMENTOS

) 31 /# /ICI#,+R# /# )9% 2==;1 ) C%CI#,(# + '%R 5& < 1===== ) *I&*) Q5C%+R),6)& /#(#R*I,)Q5# #&() C5#,()()&) R#F#R#,(# 1@ Q5# #& ) ()&) /#

<ALOR ORI'INAL +=====3LAGO )E RECU3ERACIÓN

TASA )E INTERHS +1?<ALOR 3RESENTE @;,+&)ETERIORO ;1&+

Asiento34rdida !or deterioro

aD 3rovisi7n !or deterioro

')R) 5, I,&(R5*#,(% FI,),CI#R% *#/'#R/I/) '%R /#(#RI%R% #& ) /IF#R#,

/# )C(IV% # V)%R 'R#&#,(# /##&(I*)/%& /#&C%,()/%& ) ) ()&)%RI4I,) % 5,) ()&) /# *#RC)/% ')

&I*I)R

3r& Ca-io en el valor ra/ona-le de

instruentos&



INANCIEROS: ME)ICIÓN )E )ETERIORO

')9:) ; *),(#,:) 5,) C5#,() '#,/I#,(# /# C%+R%# &# #,C5#,(R) V#,CI/) 1K= /:)&- # /#')R()*#,(%'%R C%+R)R &#R7 R#C5'#R)/) #, 5, ')6% /# 3 *#&%,&5*% /# C5)Q5I#R +),C% %C)

eses

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SEC& ++ &51

& /##&-



INSTRUMEN

CUN)O SE )A )E AXA UN INSTRUMENTOS FINANCIERO9

Un activo %nanciero o !asivo %nanciero ser$ dado de -a6a de la conta-ilidad de acuerdo a lo qu+& Cuando se cancele o a-one el instruento&5& Cuando se vende # la entidad no retiene riesgo alguno in8erente a la !ro!iedad del activo %& Cuando no se es!era ning0n -ene%cio econ7ico



AXA SEC& ++&



C%*'#() %& C%,C#'(% 'R#&#,(# 5,) ,%() ) %& ##

I,F%R*)CI0, C5)I()(IV)?

I,F%R*)CI0, C5),(I()(IV)?

RI#&4%& /# CR8/I(%?

'R#')R# #,(%,C#& &5 C)R(#R) '%R ')6%& E/ebe presen

RI#&4%& /# IQ5I/#6?

INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMANIIF

ESTA NORMA TRATA SORE LAS RE<ELACIONES UE SE TIENENINSTRUMENTOS FINANCIEROS



EXEM3LO: ENERO FERERO MARGO)C(IV%& FI,),CI#R%&

CUENTAS 3OR CORAR ,="===&== 1="===&== ="===&==COROS 3OR IN<ERSIÓN +="===&==

&5+L(%()" ,="===&== ;="===&== ="===&==

')&IV%& FI,),CI#R%&CUENTAS 3OR 3A'AR 1"===&== 1="===&== 51"===&==CANCELACIÓN )E 3RESTAMOS

&5+L(%()" 1"===&== 1="===&== 51"===&==

/8FICI(M&5'#R7VI( *#,&5) 1"===&== +="===&== 1"===&==

/8FICI(M&5'#R7VI( )C5*5)/% 1"===&== +1"===&== 5="===&==

RI#&4%& /# *#RC)/%?



F

arse como nota a los ##FF

IÓN A RE<ELAR

UE QACER SORE LOS



ARIL

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Deber Instrumentos Financieros

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