Cursos de capacitación en materia de Comercio Exterior

2009 para Entidades Federativas

Junio 18, 2009

Programas de exportaciónProgramas de exportación

Maquila

Altex Ecex

Prosec

Pitex

Secretaría de Economía

Maquila

Pitex

Programa de diferimiento de aranceles IMMEX

I M M E XMaquila Pitex

IMMEX

INDUSTRIA

MANUFACTURERA,

MAQUILADORA Y DE

SERVICIO DE EXPORTACIÓN

Definición

Es un programa diseñado para importar temporalmente bienes utilizados en un proceso industrial destinado a la elaboración de productos de exportación, DIFIRIENDO el pago del Impuesto General de Importación y en su caso, de las cuotas compensatorias (medida de transición), así como exentando el IVA.

Bienes a importar al amparo del programa

Estos bienes están agrupados bajo las siguientes categorías:

I.- Materias primas, partes, componentes y consumibles (plazo de permanencia 18 meses)

II.- Contenedores y cajas de trailers. (plazo de permanencia 2 años)

III.- Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones. (Plazo de permanencia por la vigencia del programa).

Algunos beneficios

1. Diferimiento de impuesto de importación.2. DTA a cuota fija.3. Horarios especiales por la tarde.4. Exentos de IVA.5. Transferencias entre empresas con programa IMMEX sin

impuestos y sin IVA.6. Temporalidad de 18 meses en materia prima y vigencia del

programa en activo fijo.7. Exención de diversas RRNA como etiquetado, en

prácticamente todas sus importaciones.8. Posibilidad de tributar en un régimen preferencial como

Maquiladoras en materia de ISR.9. En caso de ser Certificada, todos los beneficios de la 2.8.3.

Requisitos para su obtención

1. Exportaciones de 500,000 dls o bien, exportación del 10% de sus ventas totales.

2. Presentar solicitud respectiva adjuntado ciertos documentos complementarios.

3. Contar con FIEL.

4. Tener su RFC activo.

5. Estar al corriente en sus obligaciones fiscales.

6. Domicilio y sucursales inscritos y activos en el RFC.

Algunos compromisos

1. Reporte anual.2. Exportar dentro del plazo la mercancía importada

temporalmente. 3. Utilizar un sistema informático de control de inventarios.4. Control de mermas y desperdicios.5. Aplica 303, 14 y 15 del TLCAN, TLCUEM y TLCAELC.6. Estar al corriente en obligaciones fiscales.7. Información para efectos estadísticos, INEG.8. Informar cambios de domicilio o razón social.9. Software especializado para el control de inventarios

(control de temporalidades, conciliación de pedimentos, conciliaciones con registros contables, orígenes, destinos, impuestos diferidos,

10. Etc.

ESQUEMA BASICO

Importación de insumos

Exportación de PT

Transformación

Extranjero

MéxicoINRT

Desviaciones / variaciones / consideraciones1. Importación de insumos

– Importar indirectamente (con virtuales)– Importar maquinaria– Importar producto terminado (rechazos)– Tasas general, Prosec, Regla 8va, Regla 2da, FF-RF– Orígenes de países con Tratados o sin Tratados.

2. Transformación– Transformación por un tercero– No hay transformación– Desperdicios (ver definición)

• Retornarlos• Destruirlos• Cambiarlos de régimen

3. Exportación de producto terminado– Exportar indirectamente (con virtuales o CTM)– Exportar insumos (rechazos, devoluciones)– Destinos a países con Tratados o sin Tratados.– No exportación

• Cambio de régimen• Regularización• Transferencia• Desperdicio

POSIBLES ESCENARIOS…

Importación de: - Insumos- Maquinaria- Prod. terminado- Etc.

- Transformación- No transformación- Transforma un 3ro- Desperdicios

Extranjero

MéxicoIN RT

Empresa nacional- ¿Es IMMEX?- ¿No es IMMEX?- ¿Era temporal?

Países con TratadoPaíses sin Tratado¿Afecta?

Exportación de: - Prod. terminado- Rechazos- Muestras- Etc.

¿Cambio de régimen?¿Regularización?

¿Destrucción?¿Transferencia?¿Recibo CTM?

Países con TratadoPaíses sin Tratado¿Afecta?

Empresa nacional- ¿Es IMMEX?- ¿No es IMMEX?- ¿Es IT?

La empresa es: - ¿Empresa Certificada?- ¿Industria terminal?- ¿Aeronáutica?

IMMEX

Destinos mercancía IMMEX

Proveedores extranjeros

ProveedoresExtranjeros México

POSIBLES DESTINOS

A) Exportaciones directas

B) Entregas en mercado nacional

C) Desperdicios

D) Otros??

Destinos y efectos - ejemplosPosibles destinos Destino final % Consideraciones Resultado

- USA / CAN ? Origen distinto a USA/CAN Pagaría impuestos diferidosA) Exportaciones directas - Europa ? Origen distinto a Europa Pagaría impuestos diferidos

- Otros países ? Cualquier supuesto No paga

- Empresa IMMEX ?Hacer virtual (retorno indirecto) No paga

B) Entregas en mercado nacional - Empresa no IMMEX ?

Cambio de régimen antes de transferir

Pagaría impuestos diferidos, IVA y DTA

Hacer virtual V5

- Destruir Avisos SAT

C) Desperdicios - Cualquiera ? - Cambiar de régimenPagaría impuestos diferidos, IVA y DTA

- Retornar Pedimento exportación

? - Cambiar de régimenPagaría impuestos diferidos, IVA y DTA

D) Otros?? (no retorno)

- México - Regularizar

Pagaría impuestos diferidos, IVA y DTA y multas

Consideraciones para analizar

1. Exportaciones (ventas al exterior por un valor superior a 500,000 dólares o 10% de exportaciones)

2. Reporte Anual de Operaciones de Comercio Exterior3. INEGI – reportes mensuales4. Solo servicios autorizados en el programa5. Mercancía en domicilio autorizado6. Operaciones virtuales – auditarlas7. Mantener los registros, expedientes y contabilidad por

el plazo de ley8. Destinar los bienes importados temporalmente a los

fines específicos para los que fueron aprobados9. Se deduce al retorno en MP o inmediato AF.10. Estar al corriente en el cumplimiento de sus

obligaciones fiscales.

Anexo 24

1. Software especializado (autorizados)2. Conciliaciones del cliente vs SAAI, considerar rectificaciones3. Descargos después de 18 meses4. Negativos5. N/P sin movimiento6. Máximos y mínimos (cantidad/precio)7. Importación (fechas de pago, claves)8. BOM’S promedio de consumos (cambios de ingeniería)9. Cambios de régimen empresas certificadas10.Rectificaciones (fecha pago, cantidades, valores, fracciones,

etc.) 11.Vencimientos: Plazo de permanencia: descargos dentro y

fuera de plazo, pago de multas,12.Consolidados (descargos fecha factura)13.Conciliaciones contables

Desperdicios

1. Definición de desperdicio

2. ¿Realmente es desperdicio?

3. Retornarlo

4. Cambiarlo de régimen (valor desperdicio)

5. Destruirlo (formalidades, avisos)

6. Donarlo (autorizadas)

Desperdicios

1. Determinación de valor desperdicios,

2. Cambios de régimen con fracción de desperdicio

3. Actas de destrucción (se puede rectificar los números de pedimento del anexo?)

4. Descargo de desperdicio, en BOM’s o en registro contable.

Artículos 303, 14 ó 15

1. Pago a la entrada

2. R1 Prosec

3. Identificadores

4. Apartado C

5. Certificados de origen

Automotriz

1. Ventas a la IT = CTM – Apartados “A”, “B” y “C”

2. Apartado “A” (F4)

3. Apartado “C” (303, 14, 15)

4. Conciliación de facturación vs CTM’s

5. Ajuste Anual (pago de impuestos)

Aeronáutica

1. Plazos

2. Descargo por fracción

3. Fracción única

4. Beneficios sustentados en “reglas” (excepto fracción genérica)

Empresas certificadas

1. Rectificaciones autorizadas

2. Cambios de régimen consolidados

3. Material de empaque reutilizable con valor de 1 dólar

4. Cambio de régimen sin cumplir RRNA si está depreciada.

5. Tasa Prosec en F4 ó F5 si la tasa está vigente y se cuenta con el programa vigente.

6. Ante varios sectores Prosec, se puede declarar solo uno.

7. Virtuales con empresas sin programa.

8. Etc.

Otras consideraciones

1. Valor Agregado

2. Método de valoración

3. Datos que alteran la información estadística

4. Claves de pedimentos

5. Identificadores

6. Decreto de facilidades administrativas

OPERACIONES

VIRTUALES

Operaciones Virtuales (5.2.5.(1))

IMMEX

RE

IMMEX/IT

EEUUMX

B

A’B’

A - Residente en el extranjero que vende al otro residente en el extranjero B.A’ - IMMEX Maquila que importa y entrega en México a otra IMMEX/ IT.B - Residente en el extranjero que compra.B’ - IMMEX que recibe (no compra)

Transferencia con V1 IVA 0%

H2/A2

RE EnajenaciónA

Operaciones Virtuales (5.2.5.(2))

IMMEX IMMEX/IT

EEUUMX

“B”“C”

Transferencia con V1 IVA 0%

H2/A2

RE“A”

Enajenación

"A" - Residente en el extranjero que enajena a IMMEX/IT en México."B" – IMMEX Maquila que importa y entrega en México a otra IMMEX / IT."C" – IMMEX que recibe (sí compra, pero del extranjero)

Operaciones Virtuales (5.2.5.(3))

IMMEX

RE

IMMEX/IT

EEUUMX

“A”

“B”“C”

"A" - Residente en el extranjero que compra."B" – IMMEX Maquila que vende al extranjero y entrega en México a otra IMMEX."C" – IMMEX que recibe (no compra)

Transferencia IVA 0%

Enajenación

H2/A2

Operaciones Virtuales (5.2.6.(A))

IMMEX IMMEXECEX

EEUUMX

“A”“B”

“A" – IMMEX que vende ó transfiere y entrega en México a otra IMMEX / ECEX“B" – IMMEX o ECEX que compra o recibe en consignación.

Transfiere ó Enajena IVA 0%

H2/A2

Operaciones Virtuales (5.2.6.(B))

P N

RE

IMMEX/IT

EEUUMX

“A”

“B”“C”

"A" - Residente en el extranjero que compra"B" – Proveedor Nacional que vende al extranjero y entrega en MX a IMMEX / IT"C" - IMMEX que recibe (no compra)

Transferencia IVA 0%

Enajenación

A1

Mcía Nal

Operaciones Virtuales (5.2.6.(C))

REFIES IMMEX/IT

EEUUMX

“A”“B”

“A" - REFIES que vende y entrega en México a otra IMMEX / IT“B" – IMMEX o IT que compra.

Enajenación IVA 0%

Operaciones Virtuales (2.8.3.(14))

IMMEXCertificadas

Residente en México

“A”“B”

Transferencia puede ser de insumos o desperdicios.En el V5 de importación definitiva se hace la determinación y pago de impuestos y cumplimiento de RRNA.V5 de importación puede aplicar TLC.Si “B” es certificada, aplican virtuales consolidados semanales.Si “B” devuelve a “A” se hace un V5 para “B” y un IN para “A”

TransferenciaV5 / V5Xn / Mn

Definitiva