Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de...

55
Curso Contabilidad Gubernamental Contabilidad Gubernamental Contabilidad Gubernamental Información Financiera Cornelio Rico Arvizu [email protected]

Transcript of Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de...

Page 1: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Contabilidad GubernamentalContabilidad Gubernamental

Información Financiera

[email protected] Rico Arvizu [email protected]

Page 2: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalInformación Financiera

Información Fed. Edo. Mpio.Información Contable (46, fracción I)a) Estado de Situación Financiera X X X

Información Fed. Edo. Mpio.Información Contable (46, fracción I)a) Estado de Situación Financiera X X X

Información Fed. Edo. Mpio.Información Contable (46, fracción I)a) Estado de Situación Financiera X X XEstado de Resultados/Actividades (Manual) X X Xb) Estado de Variación en la Hacienda Pública X X Xc) Estado de Cambios en la Situación Financiera X X XEstado de Flujos de Efectivo (Manual) X X X

Estado de Resultados/Actividades (Manual) X X Xb) Estado de Variación en la Hacienda Pública X X Xc) Estado de Cambios en la Situación Financiera X X XEstado de Flujos de Efectivo (Manual) X X X

Estado de Resultados/Actividades (Manual) X X Xb) Estado de Variación en la Hacienda Pública X X Xc) Estado de Cambios en la Situación Financiera X X XEstado de Flujos de Efectivo (Manual) X X Xd) Informe de Pasivos Contingentes X X NAe) Notas de Desglose /Memoria/ Gestión Administrativa X X Xf) Estado Analítico del Activo X X Xg) Estado Analítico de la Deuda y Otros pasivos X X NA

d) Informe de Pasivos Contingentes X X NAe) Notas de Desglose /Memoria/ Gestión Administrativa X X Xf) Estado Analítico del Activo X X Xg) Estado Analítico de la Deuda y Otros pasivos X X NA

d) Informe de Pasivos Contingentes X X NAe) Notas de Desglose /Memoria/ Gestión Administrativa X X Xf) Estado Analítico del Activo X X Xg) Estado Analítico de la Deuda y Otros pasivos X X NAInformación Presupuestal (46, fracción II)a) EAIP (CE/CFF/CRI) X X Xb) EAEPE (CA/CE-COG/CFG-CP) X X Xc) Endeudamiento Neto X X NA

Información Presupuestal (46, fracción II)a) EAIP (CE/CFF/CRI) X X Xb) EAEPE (CA/CE-COG/CFG-CP) X X Xc) Endeudamiento Neto X X NA

Información Presupuestal (46, fracción II)a) EAIP (CE/CFF/CRI) X X Xb) EAEPE (CA/CE-COG/CFG-CP) X X Xc) Endeudamiento Neto X X NAd) Intereses de la deuda X X NAe) Flujo de Fondos X X NAInformación programática (46, fracción III)a) Gasto por categoría programática X X NA

d) Intereses de la deuda X X NAe) Flujo de Fondos X X NAInformación programática (46, fracción III)a) Gasto por categoría programática X X NA

d) Intereses de la deuda X X NAe) Flujo de Fondos X X NAInformación programática (46, fracción III)a) Gasto por categoría programática X X NA

[email protected]

b) Programas y proyectos de inversión X X NAc) Indicadores de resultados X X NAb) Programas y proyectos de inversión X X NAc) Indicadores de resultados X X NAb) Programas y proyectos de inversión X X NAc) Indicadores de resultados X X NA

Page 3: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalInformación Financiera

Información Mpio. SSG SSBInformación Contable (46, fracción I)a) Estado de Situación Financiera X X NA

Información Mpio. SSG SSBInformación Contable (46, fracción I)a) Estado de Situación Financiera X X NA

Información Mpio. SSG SSBInformación Contable (46, fracción I)a) Estado de Situación Financiera X X NAEstado de Resultados/Actividades (Manual) X X NAb) Estado de Variación en la Hacienda Pública X NA NAc) Estado de Cambios en la Situación Financiera X NA NAEstado de Flujos de Efectivo (Manual) X NA NA

Estado de Resultados/Actividades (Manual) X X NAb) Estado de Variación en la Hacienda Pública X NA NAc) Estado de Cambios en la Situación Financiera X NA NAEstado de Flujos de Efectivo (Manual) X NA NA

Estado de Resultados/Actividades (Manual) X X NAb) Estado de Variación en la Hacienda Pública X NA NAc) Estado de Cambios en la Situación Financiera X NA NAEstado de Flujos de Efectivo (Manual) X NA NAd) Informe de Pasivos Contingentes NA NA NAe) Notas de Desglose /Memoria/ Gestión Administrativa X NA NAf) Estado Analítico del Activo X NA NAg) Estado Analítico de la Deuda y Otros pasivos NA NA NA

d) Informe de Pasivos Contingentes NA NA NAe) Notas de Desglose /Memoria/ Gestión Administrativa X NA NAf) Estado Analítico del Activo X NA NAg) Estado Analítico de la Deuda y Otros pasivos NA NA NA

d) Informe de Pasivos Contingentes NA NA NAe) Notas de Desglose /Memoria/ Gestión Administrativa X NA NAf) Estado Analítico del Activo X NA NAg) Estado Analítico de la Deuda y Otros pasivos NA NA NAInformación Presupuestal (46, fracción II)a) EAIP (CE/CFF/CRI) X X Xb) EAEPE (CA/CE-COG/CFG-CP) X X Xc) Endeudamiento Neto NA NA NA

Información Presupuestal (46, fracción II)a) EAIP (CE/CFF/CRI) X X Xb) EAEPE (CA/CE-COG/CFG-CP) X X Xc) Endeudamiento Neto NA NA NA

Información Presupuestal (46, fracción II)a) EAIP (CE/CFF/CRI) X X Xb) EAEPE (CA/CE-COG/CFG-CP) X X Xc) Endeudamiento Neto NA NA NAd) Intereses de la deuda NA NA NAe) Flujo de Fondos NA NA NAInformación programática (46, fracción III)a) Gasto por categoría programática NA NA NA

d) Intereses de la deuda NA NA NAe) Flujo de Fondos NA NA NAInformación programática (46, fracción III)a) Gasto por categoría programática NA NA NA

d) Intereses de la deuda NA NA NAe) Flujo de Fondos NA NA NAInformación programática (46, fracción III)a) Gasto por categoría programática NA NA NA

[email protected]

b) Programas y proyectos de inversión NA NA NAc) Indicadores de resultados NA NA NAb) Programas y proyectos de inversión NA NA NAc) Indicadores de resultados NA NA NAb) Programas y proyectos de inversión NA NA NAc) Indicadores de resultados NA NA NA

Page 4: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalInformación Financiera

DOF 16may13Generación en tiempo real de estados p

financieros• Entidades Federativas:30 de Junio de 2014

M i i i 30 d J i d 2015• Municipios: 30 de Junio de 2015

DOF 08ago13DOF 08ago13Generación en tiempo real de estados

financierosfinancieros• Entidades Federativas:30 de Junio de 2014

(programática)

[email protected]

• Municipios: 30 de Junio de 2015 (programática)

Page 5: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Estados FinancierosContables

ESFEstado de Situación Financiera

EAEstado de Actividades

EFEEstado de Flujos de EfectivoEstado de Situación Financiera

“Ente Público”Al _

Concepto Actual Anterior

1000 Activo XXX XXX

Estado de Actividades“Ente Público”

Del _ al _

Concepto Actual Anterior

4000 Ingresos XXX XXX

Estado de Flujos de Efectivo“Ente Público”

Del _ al _

Concepto Actual Anterior

Flujo de Op. XXX XXX1000 Activo2000 Pasivo3000 Patrimonio

XXXXXXXXX

XXXXXXXXX

Nota 17 GA

g5000 Gastos3210 Ahorro

XXXXXX

XXXXXX

Nota 17 GA

j pFlujo de Inv.Flujo de Fin.Flujo Neto

Efvo. InicialEf Fi l

XXXXXXXXX

XXXXXX

XXXXXXXXX

XXXXXX

Notas Notas

Efvo. Final XXX XXX

Nota 17 GAECSFEstado de Cambios en la Sit. Fin.

“E t Públi ”

EVHPEstado de Variación en la H.P.

“E t Públi ”

Notas

“Ente Público”Del _ al _

Concepto Origen Aplic.

1000 Activo2000 Pasivo

XXXXXX

XXXXXX

“Ente Público”Del _ al _

Concepto Contr. Gener.

InicialVariaciones

XXXXXX

XXXXXX

[email protected]

2000 Pasivo3000 Patrimonio

XXXXXX

XXXXXX

Nota 17 GA

VariacionesFinal

XXXXXX

XXXXXX

Nota 17 GA Notas

Page 6: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Estados FinancierosContables

IPCInforme de Pasivos Contingentes

EAAEstado Analítico del ActivoInforme de Pasivos Contingentes

“Ente Público”Al _

Concepto

Demandas

Estado Analítico del Activo“Ente Público”

Del _ al _

Concepto Inicial C A Final Var.

1000 Activo XXX XXX XXX XXX XXXDemandasJuiciosAvales

Nota 17 GA

1100 Circulante1200 No circulante

XXXXXX

XXXXXX

XXXXXX

XXXXXX

XXXXXX

Nota 17 GA

EADOPEstado Analítico de la D.O.P.

“E t Públi ”

NotasDesglose

“Ente Público”Del _ al _

Concepto Moneda Inst. Inicial Final

Deuda C.P.Deuda L P

XXXXXX

XXXXXX

g

Memoria

Gestión Administrativa

[email protected]

Deuda L.P.Otros

XXXXXX

XXXXXX

Nota 17 GA

Page 7: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Estados FinancierosContables

I Información Contable:

1) Notas al Estado de Situación Financiera

Activo:Efectivo y EquivalentesDerechos a recibir Efectivo y Equivalentes y Bienes o Servicios a RecibirBienes Disponibles para su Transformación o Consumo (inventarios)Inversiones FinancierasBienes Muebles, Inmuebles e Intangibles

I. Desglose

Estimaciones y DeteriorosOtros ActivosPasivo

2) Notas al Estado de Variaciones en la Hacienda Pública/Patrimonio

3) Notas al Estado de Actividades Ingresos de GestiónGastos y Otras PérdidasGastos y Otras Pérdidas

4) Notas al Estado de Flujos de Efectivo

Efectivo y equivalentes

Valores

Conciliación Presupuesto-Contabilidad

II. De Memoria Contables:

ValoresEmisión de obligacionesAvales y GarantíasJuiciosContratos firmados de construcciones

Presupuestarias: Cuentas de ingresosCuentas de egresosg

III. De Gestión Administrativa

1. Introducción2. Panorama Económico y Financiero3. Autorización e Historia4. Organización y Objeto Social5. Bases de Preparación de los Estados Financieros6 Políticas de Contabilidad Significativas

9. Fideicomisos, Mandatos y Análogos10. Reporte de la Recaudación11. Información sobre la Deuda y el Reporte Analítico de la Deuda12. Calificaciones otorgadas13. Proceso de Mejora14. Información por Segmentos

[email protected]

6. Políticas de Contabilidad Significativas7. Posición en Moneda Extranjera y Protección por Riesgo

Cambiario8. Reporte Analítico del Activo

15. Eventos Posteriores al Cierre16. Partes Relacionadas17. Responsabilidad Sobre la Presentación Razonable de los Estados

Financieros

Page 8: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Estados FinancierosContables

ESF

EA/EREA/ER

EVHP

ECSF

EFEND ESF

EFE

IPC DesgloseND EA

ND EVHPNotas

ND EFEMemoria

Gestión AdministrativaEAA

C P C

[email protected]

Administrativa

EADOPConc. Pres-Cont

Page 9: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Estados Financieros Presupuestales 30dic13p

Ley01 CE: Económica

01 CFF: Fuente

EAIPLey 01 CFF: Fuente

01 CRI: Concepto

Manual 07 Agregados

Rubros de los IngresosIngresos Estimado

(1)

Ampliaciones y Reducciones

(2)

Ingresos Modificado

(3 1 +2)

Ingresos Devengado

(4)

Ingresos Recaudado

(5)

% de Avance de la Recaudación:

(5/3)

Ingresos Excedentes

(5 1)(1) (2) (3= 1 +2) (4) (5) (5/3) (5-1)

100 20 120 120 120 100% 20

Rubros de los IngresosIngresos Estimado

Ingresos Modificado

Ingresos Devengado

Ingresos Recaudado

% de Avance de la Recaudación:

(1) (3= 1 +2) (4) (5) (5/1)

100 120 120 120 120%

Rubros de los IngresosIngresos Estimado

Ingresos Recaudado

[email protected]

ub os de os g esos(1) (5)

100 120

Page 10: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Estados Financieros Presupuestales 06oct14p

Ley

01 CE: Económica

01 CFF: Fuente

EAIP 01 CRI: Concepto

Manual01 CRI (económica)

01 F t (SC SP)

Rubros de los IngresosIngresos Estimado

(1)

Ampliaciones y Reducciones

(2)

Ingresos Modificado

(3 1 +2)

Ingresos Devengado

(4)

Ingresos Recaudado

(5)

DiferenciaExcedentes

(5 1)

01 Fuente (SC y SP)

(1) (2) (3= 1 +2) (4) (5) (5-1)

100 20 120 120 120 20

Rubros de los IngresosIngresos Estimado

Ingresos Modificado

Ingresos Devengado

Ingresos Recaudado

% de Avance de la Recaudación:

(1) (3= 1 +2) (4) (5) (5/1)

100 120 120 120 120%

Rubros de los IngresosIngresos Estimado

Ingresos Recaudado

[email protected]

ub os de os g esos(1) (5)

100 120

Page 11: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Estados Financieros Presupuestales 30dic13

Ley

01 CA: Administrativa

01 CE-COG: Económico y Objeto

p

EAEPE 01 CFG-CP: Funcional y Programática

Manual

07 Agregados

12 Administrativos

09 Programáticos

Ejercicio del Presupuesto Egresos Aprobado

Ampliaciones/ (Reducciones)

Egresos Modificado

Egresos Comprometido

Egresos Devengado

Egresos Ejercido

Egreso Pagado Subejercicio

1 2 (3 1 2) 4 5 6 7 81 2 (3=1+2) 4 5 6 7 8

100 20 120 115 110 110 100 5

Ejercicio del Presupuesto Egresos Aprobado

Ampliaciones/ (Reducciones)

Egresos Modificado

Egresos Comprometido

Egresos Devengado

Egresos Ejercido

Egreso Pagado

Cuentas por pagar

1 2 (3 1 2) 4 5 6 7 (8 5 7)1 2 (3=1+2) 4 5 6 7 (8=5-7)

100 20 120 115 110 110 100 10

Ejercicio del Presupuesto Egresos Aprobado

Egreso Pagado

1 7

[email protected]

1 7

100 100

Page 12: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Estados Financieros Presupuestales 06oct14

Ley

01 CA: Administrativa

01 CE-COG: Económico y Objeto

p

EAEPE01 CFG-CP: Funcional-Programática

01 COG (Concepto)

01 CTG (Tipo)

Manual

( p )

01 CA (Central 2 y ente 1

01 CFG (Función)

Endeudamiento Neto

Intereses de la Deuda

Ejercicio del Presupuesto Egresos Aprobado

Ampliaciones/ (Reducciones)

Egresos Modificado

Egresos Devengado

Egreso Pagado Subejercicio

1 2 3=1+2 4 5 6=3-4

100 20 120 110 100 5

[email protected]

100 20 120 110 100 5

Page 13: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Estados Financieros Programáticos 06oct14g

EAEPELey

01 GCP: Programas

01 PK: Inversión

EAEPE 01 Indicadores

Manual 01 GCP (Tipología)

Ejercicio del Presupuesto Egresos Aprobado

Ampliaciones/ (Reducciones)

Egresos Modificado

Egresos Devengado

Egreso Pagado Subejercicio

1 2 3=1+2 4 5 6=3-4

100 20 120 110 100 5

[email protected]

Page 14: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Información Financiera adicional

Artículo 23.- Los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los bienes muebles e inmuebles siguientes:I Los inmuebles destinados a un servicio público conforme a la normativa aplicable; excepto losI. Los inmuebles destinados a un servicio público conforme a la normativa aplicable; excepto los considerados como monumentos arqueológicos, artísticos o históricos conforme a la Ley de la materia;II. Mobiliario y equipo, incluido el de cómputo, vehículos y demás bienes muebles al servicio de los entes públicos, yIII. Cualesquiera otros bienes muebles e inmuebles que el consejo determine que deban registrarse.Asimismo, en la cuenta pública incluirán la relación de los bienes que componen su patrimonio conforme a los formatos electrónicos que apruebe el consejo.

Relación de BienesEnte público

Cuenta Pública de _____Código Descripción del bien Valor en libros

[email protected]

Page 15: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Información FinancieraComparativop

Tipo 30dic13 06oct14Contable 14 15Presupuestal Ingresos

03 Ley07 Agregados

3 Ley(2 Manual)

10 totalPresupuestalEgresos

03 Ley07 Agregados12 Administrativos

03 Ley(4 Manual)01 Deuda12 Administrativos

09 Programáticos31 total

01 Deuda01 Intereses05 total

Programática 03 Ley 03 LeyProgramática 03 Ley 03 LeyAdicional 02 CB 02 CB

60 Informes 28 Informes

[email protected]

Page 16: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Contabilidad Gubernamental

Conciliación Presupuesto-Contabilidad

[email protected] Rico Arvizu [email protected]

Page 17: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalEstados Financieros

Ingresos Ampliaciones y Ingresos Ingresos Ingresos % de Avance de Ingresos

EAIPRubros de los Ingresos

gEstimado

(1)

p yReducciones

(2)

gModificado

(3= 1 +2)

gDevengado

(4)

gRecaudado

(5)la Recaudación:

(5/3)

gExcedentes

(5-1)

100 20 120 120 120 100% 20

EAEAEstado de Actividades

“Ente Público”Del _ al _

Concepto Actual Anterior

4000 Ingresos5000 Gastos3210 Ahorro

XXXXXXXXX

XXXXXXXXX

Ejercicio del Presupuesto Egresos Ampliaciones/ Egresos Egresos Egresos Egresos Egreso Subejercicio

EAEPE3210 Ahorro XXX XXX

Nota 17 GA

[email protected]

Ejercicio del Presupuesto gAprobado

p(Reducciones)

gModificado

gComprometido

gDevengado

gEjercido

gPagado Subejercicio

1 2 (3=1+2) 4 5 6 7 8

100 20 120 115 110 110 100 5

Page 18: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalOperaciones de Ingreso

EAI-DevengadoCRI 1 Impuestos

EA-IngresosPC 411 ImpuestosCRI 1 Impuestos

CRI 4 DerechosCRI 5 ProductosCRI 6 A h i t

PC 411 ImpuestosPC 414 DerechosPC 415 ProductosPC 416 ACRI 6 Aprovechamientos

CRI 8 ParticipacionesPC 416 Aprov.PC 420 Part.PC 430 Otros

CRI 0 Financiamiento

[email protected]

Page 19: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalOperaciones de Ingreso

EAI-DevengadoCRI 7 Serv. y Vtas.

EA-IngresosPC 417 Serv. y Vtas.CRI 7 Serv. y Vtas.

CRI 9 Transf. Corr.CRI 9 Transf. Cap.

PC 417 Serv. y Vtas.PC 422 Transf. Corr.PC 430 Otros

[email protected]

Page 20: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalOperaciones de Gasto

EAEPE-DevengadoCOG 1000 SP

EA-GastosPC 511 SPCOG 1000 SP

COG 2000 MSCOG 3000 SGCOG 4000 TSA

PC 511 SPPC 512 MSPC 512 AlmacénPC 513 SGCOG 4000 TSA

COG 8000 PACCOG 7000 OE

PC 513 SGPC 520 TSAPC 530 Part.

COG 5000 BMICOG 6000 IPCOG 9000 DP

PC 540 DPPC 550 OtrosPC 560 ObraCOG 9000 DP PC 560 Obra

[email protected]

Page 21: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalOperaciones de Ingreso/Gasto

IngresosPresupuestales

Más

GastosPresupuestales

Menos

SuperávitDéficit

MásMás

Ingresos contablesno presupuestales

Menos

Gastos presupuestalesno contables

Más

ICNPGPNC

Menos

I l

Más

G bl

Menos

IPNCIngresos presupuestalesno contables

Igual

Gastos contablesno presupuestales

Igual

IPNCGCNP

Igualg

IngresosContables

g

GastosContables

g

AhorroDesahorro

[email protected]

Page 22: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalOperaciones de Ingreso/Gasto

IngresosPresupuestales

Más ICNP

GastosPresupuestales

Menos GPNC

SuperávitDéficit

MásMás ICNP

PC 430 Otros

Menos GPNC

COG MS AlmacénCOG Obra AdmonCOG 4000 TSA

Más

ICNPGPNC

COG 5000 BMICOG 6000 IPCOG 7000 OECOG 9000 DP

Menos IPNC

CRI 0 FinanciamientoCRI 9 Transf. Cap.

Más GCNP

PC 512 AlmacénPC 550 OtrosPC 560 Ob

Menos

IPNCGCNP

Igual

IngresosC t bl

PC 560 ObraIgual

GastosC t bl

GCNP

AhorroD h

[email protected]

Contables Contables Desahorro

Page 23: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Contabilidad Gubernamental

Transparencia y Difusión

[email protected] Rico Arvizu [email protected]

Page 24: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalClasificadores implementados

Ingreso Clasificador Ejemplo¿Qué? CRI

CE¿Origen? FF

LC Ejemplo

Gasto Clasificador Ejemplo¿Qué? COG¿Qué? COG

CTGCE CB Ejemplo

CBM¿Quién? CA¿Para que? CP

CFG

CBM

[email protected]

¿Origen? FF

Page 25: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Transparencia y Difusión de laArmonización Contable

SustentoCon fecha 12 de noviembre de 2012 se publica en el Diario Oficial de laFederación el decreto por el que se reforma y adiciona la Ley General deContabilidad Gubernamental (LGCG), para transparentar y armonizar lainformación financiera relativa a la aplicación de recursos públicos en losdistintos órdenes de gobierno; esta reforma legal se desprende de una"iniciativa preferente".iniciativa preferente .

Una de las modificaciones de la Ley fue en su artículo 5° que textualmenteindica "la interpretación privilegiará los principios constitucionalesp p g p prelativos a la transparencia y máxima publicidad de la informaciónfinanciera.", así mismo se inserta un nuevo Título Quinto denominado "De laTransparencia y Difusión de la Información Financiera"

[email protected]

Page 26: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Transparencia y Difusión de laArmonización Contable

Comité Consultivo

Con fundamento en el artículo 13 de la Ley, ahora el ComitéConsultivo del CONAC evaluará la calidad de la informaciónCo su o de CO C e a ua á a ca dad de a o ac ófinanciera que difundan los entes públicos en Internet y, en sucaso, podrá emitir recomendaciones al ente públicocorrespondiente

Información Financiera (Art. 46)-Contable (Frac. I)-Presupuestal (Frac. II)-Programática (Frac III)

Comité Consultivo

Programática (Frac. III)-Complementaria (Frac. IV)-Inventarios art. 23

C f d t l tí l 59 i di d l t d áCon fundamento en el artículo 59 indica de anualmente y podráproponer al CONAC, por conducto del secretario técnico, laemisión o modificación de las normas y los formatos que permitanmejorar y uniformar la presentación de dicha información.

[email protected]

Page 27: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Transparencia y Difusión de laArmonización Contable

Comité Consultivo

Las recomendaciones y propuestas del comité consultivo, asícomo las respuestas que reciba sobre las mismas por parte de loscomo las respuestas que reciba sobre las mismas por parte de losentes, se difundirán en la página de Internet del CONAC,mismo que procurará que la información se presente de la formamás accesible y comprensible para el público en general comoprincipal usuarioprincipal usuario.

El CONAC recibirá y procesará los formatos, las propuestas, laestructura y contenido de la información correspondiente, y

Comité Consultivo

establecerá la metodología para la evaluación y los mecanismospara el seguimiento de las recomendaciones emitidas por elComité Consultivo del CONAC. Art. 59 LGCG.

[email protected]

Page 28: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Transparencia y Difusión de laArmonización Contable

Periodo de Publicación

Con fundamento en el artículo 58, la informaciónque deba incluirse en Internet en términos de Leydeberá publicarse por lo menos trimestralmente,a excepción de los informes y documentos denaturaleza anual y otros que por virtud de estanaturaleza anual y otros que por virtud de estaLey o disposición legal aplicable tengan un plazo yperiodicidad determinada, y deberá difundirse endicho medio dentro de los treinta días naturalessiguientes al cierre del período que corresponda;así mismo se atenderá al tipo de ente público.Deberá permanecer disponible en Internet losúltimos seis ejercicios fiscales Art 58 LGCGúltimos seis ejercicios fiscales. Art. 58 LGCG.

[email protected]

Page 29: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Transparencia y Difusión de laArmonización Contable

Coordinación InstitucionalCon fundamento en el artículo 57, las secretarías definanzas o sus equivalentes de las entidadesfederativas, establecerán, en su respectiva página deInternet, los enlaces electrónicos de cada uno de losentes que conforman cada orden de gobierno,.

Como se indica enlaces electrónico, entonces cadaente público sujeto deberá tener su página deinternet con la información obligada, y el enlaceg yelectrónico se lo debe proporcionar a secretaría definanzas.

Importante es aclarar que el ente público está obligadoa verificar que su página de internet incluya lainformación de Ley y se encuentre bajo actualizaciónmínimo de manera trimestral

[email protected]

mínimo de manera trimestral.

Page 30: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Transparencia y Difusión de laArmonización Contable

Fechas LímiteA más tardar el 31dic2013 para poderes, autónomos y paraestatales;A más tardar el 31dic2014 para municipiosA más tardar el 31dic2015 municipios con ciertas característicasA más tardar el 31dic2015 municipios con ciertas características.

InformaciónPor periodo de publicación se observa tres casos:T i t l•Trimestral

•Anual•Plazo determinado

Por tipo de información a publicar se observa seis casos:•Contable•Presupuestal•Inventarios•Inventarios•Iniciativas y proyectos•Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos•Ejercicio Presupuestario

[email protected]

Page 31: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Transparencia y Difusión de laArmonización Contable

Información Periodo SustentoInformación ContableInformación ContableEstado de Situación Financiera Trimestral LGCG, Art. 51 y 58Estado de Resultados/Actividades (Manual) Trimestral LGCG, Art. 51 y 58Estado de Variación en la Hacienda Pública Trimestral LGCG, Art. 51 y 58Estado de Cambios en la Situación Financiera Trimestral LGCG, Art. 51 y 58Estado de Flujos de Efectivo (Manual) Trimestral LGCG, Art. 51 y 58Informe de Pasivos Contingentes Trimestral LGCG, Art. 51 y 58N t d D l T i t l LGCG A t 51 58Notas de Desglose Trimestral LGCG, Art. 51 y 58Notas de Memoria Trimestral LGCG, Art. 51 y 58Notas de Gestión Administrativa Trimestral LGCG, Art. 51 y 58Estado Analítico del Activo Trimestral LGCG, Art. 51 y 58Estado Analítico del Activo Trimestral LGCG, Art. 51 y 58Estado Analítico de la Deuda y Otros pasivos Trimestral LGCG, Art. 51 y 58

[email protected]

Page 32: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Transparencia y Difusión de laArmonización Contable

Información Periodo SustentoInformación PresupuestalpEstado Analítico del Ingreso, (Económica) Trimestral LGCG, Art. 51 y 58Estado Analítico del Ingreso, (Fuente) Trimestral LGCG, Art. 51 y 58Estado Analítico del Ingreso, (Concepto) Trimestral LGCG, Art. 51 y 58Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos, Trimestral LGCG, Art. 51 y 58j p g ,(Administrativa)

, y

Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos,(Económica y por Objeto)

Trimestral LGCG, Art. 51 y 58

Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos, Trimestral LGCG, Art. 51 y 58j p g ,(Funcional-Programática)

y

[email protected]

Page 33: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Transparencia y Difusión de laArmonización Contable

Información Periodo Sustento

Inventarios

Catalogo de Bienes Muebles Trimestral LGCG, Art. 23g ,

Catalogo de Bienes Inmuebles Trimestral LGCG, Art. 23

[email protected]

Page 34: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Transparencia y Difusión de laArmonización Contable

Información Periodo SustentoInformación Periodo SustentoIniciativas y ProyectosIniciativa de Ingresos Anual LGCG, Art. 63Información Adicional a la Iniciativa de Ingresos Anual LGCG, Art. 61g ,Proyecto de Presupuesto de Egresos Anual LGCG, Art. 63Información Adicional al Proyecto de Presupuesto de Egresos Anual LGCG, Art. 61LI y PEPresupuesto Ciudadano Anual LGCG, Art. 62Ley de Ingresos Anual LGCG, Art. 65Presupuesto de Egresos Anual LGCG, Art. 65Dictámenes, Acuerdos y Actas Anual LGCG, Art. 65Calendario de Ingresos Anual LGCG, Art. 66Calendario de Egresos Anual LGCG, Art. 66

[email protected]

Page 35: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Transparencia y Difusión de laArmonización Contable

Información Periodo SustentoEjercicio PresupuestarioAyudas y Subsidios Trimestral LGCG, Art. 67

Programas con Recursos Federales Trimestral LGCG Art 68Programas con Recursos Federales Trimestral LGCG, Art. 68

Cuentas Bancarias Productivas Federales Anual LGCG, Art. 69

Aportación Federal para Educación Trimestral LGCG, Art. 73

Aportación Federal para Sal d Trimestral LGCG Art 74Aportación Federal para Salud Trimestral LGCG, Art. 74

Aportación Fortalecimiento Municipios Trimestral LGCG, Art. 76

Aportación Federal para Seguridad Pública Trimestral LGCG, Art. 77

Obligaciones con Fondos Federales Trimestral LGCG, Art. 78

Ejercicio y Destino de Gasto Federalizado Trimestral LGCG, Art. 81

Evaluación de Recursos Federales Trimestral LGCG, Art. 79

[email protected]

Page 36: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

LGCG Título SextoSanciones

Artículo 86.- Se impondrá una pena de dos a siete años de prisión, y multa de mil aquinientos mil días de salario mínimo general vigente en el Distrito Federal, a quiencausando un daño a la hacienda pública o al patrimonio del ente público correspondiente,i l d t i t l f i II IV d l tí l 85 d t Lincurra en las conductas previstas en las fracciones II y IV del artículo 85 de esta Ley.

Artículo 85 - Se sancionará administrativamente supuestos:Artículo 85.- Se sancionará administrativamente …..supuestos:I. Cuando omitan realizar los registros de la contabilidad de los entes públicos, así como la

difusión de la información financiera en los términos a que se refiere la presente Ley;II. Cuando de manera dolosa:b) Incumplan con la obligación de difundir la información financiera en los términos a

que se refiere la presente Ley;

[email protected]

Page 37: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalLineamientos - Contenido

1. Atribuciones del Comité Consultivo del CONAC2. Ámbito de aplicación3. Periodo de publicación4. Permanencia Disponible5. Coordinación Institucional6. Enlace Electrónico Institucional7. Ligas Institucionales8 Responsables8. Responsables9. Nomenclatura10. Información a difundir11 E l ió11. Evaluación12. Recomendaciones13. Proposiciones al Conac

[email protected]

Page 38: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Estructura de la Cuenta Pública

Ley de Fiscalización

[email protected] Rico Arvizu [email protected]

Page 39: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalInformación Financiera

Información LGCG Fed. Edo. Mpio.Información Contablea)ESF X X X

Información LFSEG 20 20 AInformación Contablea)ESF X X

ER/A (Manual) X X Xb) EVHP X X Xc) ECSF X X XEFE (Manual) X X X

b) EA X Xc) ECP X X

d)EFE X Xd) IPC X X NAe) Notas X X Xf) EAA X X Xg) EADOP X X NA

e) IPC X Xf) Notas X Xg) EAA X Xk) EADOP X X

Información Presupuestala) EAIP X X Xb) EAEPE X X Xc) Endeudamiento Neto X X NA

Información Presupuestala) EAIP X Xb) EAEPE X XEndeudamiento Neto X NA

d) Intereses de la deuda X X NAe) Flujo de Fondos X X NAInformación programáticaa)GCP X X NA

Intereses de la deuda X NAe) Flujo de Fondos X NAInformación programáticaa)GCP X NA

[email protected]

b) PK X X NAc) Indicadores X X NA

b) PK X NAc) Indicadores X X

Page 40: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

Gubernamental

Estructura de la Cuenta Pública

Armonización de la cuenta pública

[email protected] Rico Arvizu [email protected]

Page 41: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalCuenta Pública

Estructura

Cuenta Pública: Para efectos del presente acuerdo se precisa que la CuentaPública contemplada en los artículos 52, 53 y 55 de la LGCG, se presenta enforma anual y corresponde al período de meses comprendidos de enero ay p p pdiciembre del año respectivo, sin que lo anterior limite la presentación deresultados e información financiera con la periodicidad que establezcan losordenamientos jurídicos de los órdenes de gobierno correspondientes.

“…las cuentas públicas del Gobierno Federal, de las Entidades Federativas y delos Ayuntamientos de los Municipios deberán ser publicadas para consulta de lapoblación en general y deberán estar disponibles en sus respectivas páginas depoblación en general y deberán estar disponibles en sus respectivas páginas deinternet, desde el momento en que son presentadas para su fiscalización.”

“…la Cuenta Pública del Gobierno Federal y de las Entidades Federativas,…la Cuenta Pública del Gobierno Federal y de las Entidades Federativas,adecuarán su marco jurídico y deberán atender a lo dispuesto en el presentedocumento a más tardar en la Cuenta Pública correspondiente al 2014 y la de losAyuntamientos de los Municipios para la Cuenta Pública correspondiente al 2015.”

[email protected]

Page 42: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalCuenta Pública

Estructura

ContenidoTomosCuenta PublicaPublica

Poder Ejecutivo Información contable, presupuestal, programática y anexos

Poder Legislativo Información contable, presupuestal, áti

Federal

Poder Legislativo programática y anexos

Poder Judicial Información contable, presupuestal, programática y anexos

A tó Información contable, presupuestal,Autónomos Información contable, presupuestal, programática y anexos

Paraestatal Información contable, presupuestal, programática y anexos

AdicionalResultados Generales (Art. 53)

Información financiera contable consolidada

[email protected]

Integración: Secretaría de Hacienda y Crédito Público

Page 43: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalTomo Paraestatal

Federación

Control Presupuestaria

Entidades

Directo Entidades Paraestatales Empresariales No Financieras conDirecto Entidades Paraestatales Empresariales No Financieras con Participación Estatal Mayoritaria.Instituciones Públicas de la Seguridad Social

Indirecto Entidades Paraestatales y Fideicomisos No Empresariales y NoIndirecto Entidades Paraestatales y Fideicomisos No Empresariales y No Financieros.Entidades Paraestatales Empresariales No Financieras con Participación Estatal MayoritariaFideicomisos Empresariales No Financieros con Participación Estatal MayoritariaEntidades Paraestatales Empresariales Financieras Monetarias con Participación Estatal MayoritariaParticipación Estatal Mayoritaria.Entidades Paraestatales Empresariales Financieras No Monetarias con Participación Estatal MayoritariaFideicomisos Financieros Públicos con Participación Estatal

[email protected]

pMayoritaria

Page 44: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalCuenta Pública

Estructura

ContenidoTomosCuenta PublicaPublica

Poder Ejecutivo Información contable, presupuestal, programática y anexos

Poder Legislativo Información contable, presupuestal, áti

Entidad Federativa

Poder Legislativo programática y anexos

Poder Judicial Información contable, presupuestal, programática y anexos

A tó Información contable, presupuestal,Federativa Autónomos Información contable, presupuestal, programática y anexos

Paraestatal Información contable, presupuestal, programática y anexos

AdicionalResultados Generales (Art. 53)

Información financiera contable consolidada

[email protected]

Integración: Secretaría de Finanzas o su equivalente

Page 45: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalTomo Paraestatal

Estado

Control Presupuestaria

Entidades

Indirecto Entidades Paraestatales y Fideicomisos No Empresariales y NoIndirecto Entidades Paraestatales y Fideicomisos No Empresariales y No Financieros.Instituciones Públicas de la Seguridad Social

Entidades Paraestatales Empresariales No Financieras conEntidades Paraestatales Empresariales No Financieras con Participación Estatal MayoritariaFideicomisos Empresariales No Financieros con Participación Estatal MayoritariaEntidades Paraestatales Empresariales Financieras Monetarias con Participación Estatal Mayoritaria.Entidades Paraestatales Empresariales Financieras No Monetarias con Participación Estatal Mayoritariacon Participación Estatal MayoritariaFideicomisos Financieros Públicos con Participación Estatal Mayoritaria

[email protected]

Page 46: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalCuenta Pública

Estructura

ContenidoTomosCuenta P blica ContenidoTomosPublica

Ayuntamiento Información contable, presupuestal y anexos

SSG Información contable, presupuestal y anexos

MunicipioSSB Información contable, presupuestal y anexos

Paraestatal Información contable, presupuestal y anexos

[email protected]

Integración: Tesorería o Secretaría de Finanzas

Page 47: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalCuenta Pública

Consolidación

7) CONSOLIDACION DE LA INFORMACION FINANCIERALos estados financieros de los entes públicos deberán presentar de manera consolidada lasituación financiera, los resultados de operación, el flujo de efectivo o los cambios en lasituación financiera y las variaciones a la Hacienda Pública, como si se tratara de un soloente público.

ESF----EA----EFE---ECSF---EVHPExplicación del postulado básicoa) Para los entes públicos la consolidación se lleva a cabo sumando aritméticamente lainformación patrimonial que se genera de la contabilidad del ente público, en los sistemas deregistro que conforman el SCG, considerando los efectos de eliminación de aquellasoperaciones que dupliquen su efecto.

b) Corresponde a la instancia normativa a nivel federal, entidades federativas o municipal,respectivamente, determinar la consolidación de las cuentas, así como de la información delos entes públicos y órganos sujetos a ésta, de acuerdo con los lineamientos que dicte elCONAC

[email protected]

CONAC.

Page 48: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalCuenta Pública

Consolidación

LGCG, Art. 11.- Facultades del Secretario Técnico del ConacV. Definir la forma y términos en que los entes públicos integrarán y consolidarán lainformación presupuestaria y contable;

LGCG, Art. 50.- El consejo emitirá los lineamientos en materia de integración yconsolidación de los estados financieros y demás información presupuestaria y contableque emane de las contabilidades de los entes públicosque emane de las contabilidades de los entes públicos.

EFEFEnte 1

EF

EF

EFIntegradosIntegrar Eliminar Consolidar

[email protected]

EFEnte 2

Page 49: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalCuenta Pública

Consolidación

Central Paraestatal Integrado/ConsolidadoEstado de Actividades Estado de Actividades Estado de Actividades

Concepto Act.  Concepto Act.  Concepto Int.  Elim.  Cons. Ingresos 100  Ingresos 30  Ingresos 130  ‐ 20  110 

Gestion Gestion GestionImp Der Prod 100 Imp Der Prod 10 Imp Der Prod 110 110Imp, Der, Prod. 100  Imp, Der, Prod. 10  Imp, Der, Prod. 110  110 

Participaciones Participaciones ParticipacionesTransferencias Transferencias 20  Transferencias 20  ‐ 20  ‐

Gastos 100  Gastos 30  Gastos 130  ‐ 20  110 Funcionamiento Funcionamiento FuncionamientoFuncionamiento Funcionamiento Funcionamiento

Nomina, cons. 70  Nomina, cons. 25  Nomina, cons. 95  95 Transferencias Transferencias Transferencias

Transferencias 20  Transferencias Transferencias 20  ‐ 20  ‐Otros Otros Otros

Depreciación 10  Depreciación 5  Depreciación 15  15 

[email protected]

Page 50: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalCuenta Pública

Consolidación

CentralEstado de Situación Financiera

ParaestatalEstado de Situación Financiera

Integrado/ConsolidadoEstado de Situación Financiera

Concepto Act Concepto Act Concepto Int Elim ConsConcepto Act.  Concepto Act.  Concepto Int. Elim. Cons.Activo 1,000  Activo 500  Activo 1,500  ‐ 90  1,410 

Circulante Circulante CirculanteBancos 200  Bancos 190  Bancos 390  390 CxC CxC 10 CxC 10 ‐ 10 ‐CxC CxC 10  CxC 10  10 

No circulante No circulante No circulanteBienes 720  Bienes 300  Bienes 1,020  1,020 Aportaciones 80  Aportaciones Aportaciones 80  ‐ 80  ‐

Pasivo 500  Pasivo 250  Pasivo 750  ‐ 10  740 Corto Plazo Corto Plazo Corto Plazo

CxP 10  CxP 250  CxP 260  ‐ 10  250 Largo Plazo Largo Plazo Largo Plazo

Deuda 490  Deuda Deuda 490  490 Patrimonio 500  Patrimonio 250  Patrimonio 750  ‐ 80  670 

Generado Generado GeneradoInicial 500  Inicial 170  Inicial 670  670 Aportaciones Aportaciones 80  Aportaciones 80  ‐ 80  ‐

Contribuido Contribuido Contribuido

[email protected]

Contribuido Contribuido ContribuidoAhorro ‐ Ahorro ‐ Ahorro ‐ ‐ ‐

Page 51: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalCuenta Pública

Consolidación

CentralEstado de Flujos de Efectivo

ParaestatalEstado de Flujos de Efectivo

Integrado/ConsolidadoEstado de Flujos de Efectivo

Concepto Act.  Concepto Act.  Concepto Int.  Elim.  Cons. Flujo de Operación 10 Flujo de Operación 5 Flujo de Operación 15 ‐ 15Flujo de Operación 10  Flujo de Operación 5  Flujo de Operación 15  15 

Origen Origen OrigenIngresos 100  Ingresos 30  Ingresos 130 ‐ 20  110 

Aplicación Aplicación AplicaciónGastos 90  Gastos 25  Gastos 115 ‐ 20  95 

Flujo de Inversión ‐ 170  Flujo de Inversión ‐ 49  Flujo de Inversión ‐ 219  ‐ ‐ 219 Origen Origen Origen

Aportaciones ‐ Aportaciones 16  Aportaciones 16 ‐ 16  ‐Aplicación Aplicación Aplicación

Aportaciones 16  Aportaciones ‐ Aportaciones 16 ‐ 16  ‐Bienes 154  Bienes 65  Bienes 219  ‐ 219 

Flujo de Financiam. 200  Flujo de Financiam. 82  Flujo de Financiam. 282  ‐ 282 Origen Origen Origen

CXP 2 CXP 50 CXP 52 2 50CXP 2  CXP 50  CXP 52 ‐ 2  50 Deuda 98  Deuda ‐ Deuda 98  ‐ 98 Patrimonio 100  Patrimonio 34  Patrimonio 134  ‐ 134 

Aplicación Aplicación AplicaciónCXC ‐ CXC 2  CXC 2 ‐ 2  ‐

[email protected]

Flujo Neto 40  Flujo Neto 38  Flujo Neto 78  ‐ 78 Efectivo Inicial 160  Efectivo Inicial 152  Efectivo Inicial 312  ‐ 312 Efectivo Final 200  Efectivo Final 190  Efectivo Final 390  ‐ 390 

Page 52: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalCuenta Pública

Consolidación

Central/ /

Paraestatal/ /

Integrado/Consolidado/ /EAI/CRI y EAEPE/COG EAI/CRI y EAEPE/COG EAI/CRI y EAEPE/COG

Concepto Act.  Concepto Act.  Concepto Int.  Elim.  Cons. Ingresos 900  Ingresos 110  Ingresos 1,110  ‐ 100  910 

Fiscales Fiscales GestionImp Der Prod 900 Transferencias 100 Imp Der Prod 1 000 100 900Imp, Der, Prod. 900  Transferencias 100  Imp, Der, Prod. 1,000  100 900 

Propios Propios ParticipacionesVentas y Serv. Ventas y Serv. 10  Transferencias 10  10  

Gastos 900  Gastos 110  Gastos 1 ,110  ‐ 100  910 Operación Operación FuncionamientoOperación Operación Funcionamiento

Nomina, cons. 790  Nomina, cons. 110  Nomina, cons. 900  900 Transferencias Transferencias Transferencias

Transferencias 100  Transferencias Transferencias 100  ‐ 100  ‐Deuda Deuda Otros

Amortización 10  Amortización Depreciación 10  10 

[email protected]

Page 53: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalEjercicio

Central Autónomo1 OPD1Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber

[email protected]

Page 54: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalCuenta Pública

Cuenta Pública

Cuenta PúblicaPública

Edo.PúblicaMpio.

[email protected]

Page 55: Curso Contabilidad Gubernamental - OFS - ASEG · Curso Contabilidad Gubernamental Operaciones de Gasto EAEPE-Devengado COG1000SP EA-Gastos COG 1000 SP PC511SP COG 2000 MS COG 3000

CursoContabilidad

GubernamentalContacto

¡Gracias!

“Aprende, reafirma y trasmite”

C.P. Cornelio Rico ArvizuCorreo: [email protected] b i

[email protected]

Web: armonizamos.org.mx