CURSO CONTABILIDAD GERENCIAL-20121

UANCV SEDE- PUNO CAP: Administración y Marketing Contabilidad Gerencial

PRIMERA UNIDAD

CONTABILIDAD GERENCIAL

1. DEFINICIÓN.

¿QUÉ ENTIENDE POR CONTABILIDAD GERENCIAL?El concepto tradicional de contabilidad gerencial se definía como el proceso de identificación, valuación, acumulación, análisis, preparación, interpretación y comunicación de información (financiera y operativa) que utiliza la gerencia para el planeamiento, evaluación y control de una organización, así como para asegurar el uso y responsabilidad de los recursos de la misma.

La contabilidad gerencial es por tanto, parte integrante del proceso gerencial. Ella proporciona información esencial para que la organización pueda:

Controlar sus actividades en curso. Planear sus estrategias, tácticas y operaciones futuras. Optimizar el uso de sus recursos. Valuar y evaluar su desempeño. Reducir la subjetividad en el proceso de la toma de decisiones y Mejorar la comunicación interna y externa.

¿CÓMO HA EVOLUCIONADO EL CAMPO DE LA ACTIVIDAD ORGANIZACIONAL DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL?

EVOLUCIÓN DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL

1ra. ETAPAAntes de 1950

2da. ETAPAAlrededor de 1965

3ra. ETAPAAlrededor de 1985

4ta. ETAPAAlrededor de 1995

DETERMINACIÓNDE COSTOS Y EL

CONTROL FINANCIERO

INFORMACIONPARA EL

PLANEAMIENTO YCONTROL GERENCIAL

REDUCCIÒN DE LOSDESPERDICIOS DE LOS

RECURSOS UTILIZADOS EN LOS

PROCESOS OPERATIVOS

GENERACION OCREACION DEVALOR POR

EL USO EFICAZDE LOS

RECURSOSUSO DE

TECNOLOGIAS DEPRESUPUESTO Y

CONTABILIDADDE COSTOS

USO DE TECNOLOGIAS DE

ANALISIS DEDECISIONES Y

CONTABILIDAD PORRESPONSABILIDADES

USO DE TECNOLOGIAS DE

ANALISIS DEPROCESOS Y

ADMINISTRACIÒNDE COSTOS

USO DETECNOLOGÌAS DEANALISIS DE LOS

FACTORES DE VALOR DEL

CLIENTE DELACCIONISTA Y

DE LA INNOVACIÓN

ORGANIZACIONAL

Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa

CONTABILIDADGERENCIALCONCEPTO MODERNO.-

Actividad que estáinterrelacionada

CON EL PROCESOGERENCIAL DE

TODA LA EMPRESA

1


¿CUAL ES EL CAMPO DE ACCION DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL MODERNA?

La Contabilidad Gerencial (en su actual etapa evolutiva) se ocupa de las necesidades de la organización que opera en contextos dinámicos y competitivos. En estos contextos la organización se encuentra, corrientemente:

Transformando sus estructuras jerárquicas en estructuras horizontales. Abandonando la especialización funcional (a la vez que adoptando el trabajo por

equipos de funciones cruzadas y eliminando las especializaciones tradicionales) Eliminando la dispersión con otras organizaciones, proveedores y clientes. Experimentando en busca del conocimiento de sus propias capacidades

esenciales y su identidad con las apropiadas cadenas de valor. Integrando en forma simultánea sus sistemas de información. Saliendo de su dependencia de las usuales formas a distancia de control

financiero.

¿QUE SE ENTIENDE POR PROCESO GERENCIAL?

Es aquel proceso que en el ámbito de la empresa provee la información que habrán de usar sus ejecutivos y directivos en el planeamiento, la coordinación y el control de las actividades.

¿LA CONTABILIDAD GERENCIAL Y EL PROCESO GERENCIAL?

El propósito central del proceso gerencial es, entonces, asegurar conforme el proceso va enfrentando los cambios, la vitalidad y continuidad de la organización por medio de la coordinación sostenida en el curso mismo de los acontecimientos de las actividades, esfuerzos y recursos.

De este modo el proceso gerencial incluye las siguientes acciones:

Establecimiento de un direccionamiento organizacional en función de objetivos y estrategias.

Alineamiento de las estructuras, procesos y sistemas de la organización de modo de dar soporte al direccionamiento establecido.

Aseguramiento del compromiso, al nivel en que este sea indispensable, de aquellas destrezas y esfuerzos esenciales que puedan contribuir al proceso; y

Establecimiento de los controles que guiarán el avance de la organización hacia la realización de sus estrategias y objetivos.

La Contabilidad Gerencial se refiere a la parte del proceso gerencial que enfoca el uso efectivo de los recursos organizacionales con el fin de:

Establecer combinaciones de estrategias que sirvan de soporte a los objetivos de la organización;

Desarrollar y mantener las capacidades organizacionales necesarias para la ejecución de las estrategias; y

Concertar el cambio de estrategias y capacidades que sean necesarias para asegurar el éxito y supervivencia de la organización durante el curso mismo de los acontecimientos.

CONCLUSIÓN.

Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa 2


La Contabilidad Gerencial se centra en la ecuación:

El proceso de la Contabilidad Gerencial está enfocado en el uso eficiente y eficaz de los recursos de la organización. La eficacia en el uso de los recursos se juzga en términos del valor generado en los mercados de productos/servicios (para el cliente) y en los mercados de capital (para el accionista), y en términos de la simultánea satisfacción de los requerimientos de los terceros involucrados con la organización (proveedores, personal, prestamistas, la comunidad en general).

CASO PRÁCTICO.

CASO Nº 1: La empresa industrial “SIGMA S.A.C.”, fabrica diversos modelos de cocinas industriales, a través de su gerente financiero, le presenta la siguiente información del periodo 2011

Modelo de Cocinas “Económico”

La empresa vendió 120,000 cocinas del modelo “Económico”.

Se pide:

1) Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas, mostrando el porcentaje de utilidad sobre las ventas y la contribución marginal sobre las ventas.

2) Considerando el caso propuesto, asuma que se efectúa una publicidad agresiva a través de la televisión, periódicos, etc., cuyo importe será S/. 500,000 anual; lo cual permitirá incrementar la venta de cocinas de modelo “Económico”, a 150,000.

En este caso considera Ud., que el resultado contribuye a generar valor a la empresa, efectúe sus comentarios.

SOLUCIÓN:


RECURSOS INVERTIDOS:Costos Variables S/. 120Costos Fijos S/. 5´000,000Precio de Venta S/. 200

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USO DE RECURSOS = GENERACION DE VALOR


SIGMA S.A.C.Estado de Ganancias y Pérdidas

Del 01/01/2011 al 31/12/2011

Ventas (120,000 * S/. 200) S/. 24`000,000Costos Variables (120,000 * S/. 120) (14´400,000)Contribución Marginal 9´600,000Costos Fijos (5´000,000)Utilidad 4´600,000Utilidad Neta Sobre Ventas Netas (a) 19%Contribución Marginal a Ventas (b) 40%

a) 4´600,000 = 0.19 * 100 = 19% 24´000,000

b) 9´600,000 = 0.40 * 100 = 40% 24´000,000

SIGMA S.A.C.Estado de Ganancias y Pérdidas

Del 01/01/2011 al 31/12/2011

Situación Propuesta:

Ventas (150,000 * S/. 200) S/. 30`000,000Costos Variables (150,000 * S/. 120) (18´000,000)Contribución Marginal 12´000,000Costos Fijos (5´000,000 + 500,000) (5´500,000)Utilidad 6´500,000Utilidad Neta Sobre Ventas Netas (a) 22%Contribución Marginal a Ventas (b) 40%

a) 6´500,000 = 0.22 * 100 = 22% 30´000,000

b) 12´000,000 = 0.40 * 100 = 40% 30´000,000

Comentarios:

Del desarrollo del caso se puede apreciar que considerando la situación propuesta, se incrementa las utilidades por S/. 1´900,000; lo cual repercutirá en una decisión que genera valor.

PROPUESTA SITUACION ACTUAL

SITUACIONPROPUESTA

INCREMENTO

Utilidades S/. 4´600,000 S/. 6´500,000 S/. 1´900,000

OBJETIVOS.



¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL?

Según la Nacional Association Accountants NAA en el SMA statement Nº 1B del 17 de junio de 1981, indica lo siguiente:

Los objetivos de la Contabilidad Gerencial son:

A) Proveer Información: La Gerencia selecciona y provee a todos los niveles gerenciales la información necesaria para: Planear, evaluar y controlar las operaciones. Asegurar los activos de la organización. Comunicarse con las partes interesadas fuera de la organización, tales como

accionistas y entidades reguladoras.

B) Participar en el Proceso Gerencial: La Gerencia está involucrado activamente en los niveles apropiados en el proceso de dirigir la organización. El proceso incluye toma de decisiones estratégicas, tácticas, operativas y ayuda a coordinar los esfuerzos de toda la organización.

Otros objetivos de la Contabilidad Gerencial son:1. Promover a los gerentes para llevar a cabo la planeación tanto táctica ó a corto

plazo, como a largo plazo ó estratégica que en este entorno de competitividad se vuelve más compleja.

2. Facilitar el proceso de tomar decisiones al generar reportes con información relevante.

3. Permitir realizar el control administrativo.4. Ayuda a evaluar el desempeño de los diferentes responsables de la empresa.5. Motivar a los gerentes hacia el logro de los objetivos de la empresa.

BASES.

¿EN QUE SE BASA LA CONTABILIDAD GERENCIAL?

Los costos constituyen uno de los puntos centrales de la actividad de la Contabilidad Gerencial y por está razón conviene distinguir bien tres formas diferentes de considerarlos: costo total, costo diferencial y costo de responsabilidad.


RESPONSABILIDADDE LA CONTABILIDADGERENCIAL

PLANEAMIENTOEVALUACIÓNCONTROLRESPONSABILIDAD DE LOS RECURSOSINFORMES EXTERNOS

BASES DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL

COSTO TOTAL

COSTODIFERENCIAL

COSTO PORRESPONSABILIDAD

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Costo Total.- Mide el total de recursos usados en determinado objetivo de costo. Es la suma de: costos directos e indirectos.

Costo Diferencial.- Un costo es diferencial cuando constituye la diferencia entre dos ó más alternativas disponibles de cosos totales. Por está razón, los costos diferenciales siempre son estimados de costos futuros, y por esto también son lo más importantes para la toma de decisiones.

Costo por Responsabilidad.- Este sistema de costos su atención en los ingresos, los costos y los activos que tiene que ver directamente con el trabajo determinado, centro de responsabilidad (división, sección, sucursal, etc.), cuyo plan debe ser ejecutado y controlado por los ejecutivos que pertenecen a él.

Los centros de responsabilidad están directamente relacionados con los:

- Centro de Gastos.- Centro de Ingresos.- Centro de Utilidades.- Centro de Inversiones.

FUNCIONES DE LA GERENCIA.

Como toda información de la Contabilidad Gerencial está destinada para la gerencia de la empresa, es por ello necesario tener una idea clara de cuales son las funciones básicas de la gerencia. A continuación se menciona cada función:

DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD GERENCIAL Y LA CONTABILIDAD FINANCIERA.


PLANEACION PRONOSTICO ORGANIZACIONN

CONTROL TOMA DE DECIS. DIRECCION

FUNCIONES BASICAS DE LA GERENCIA

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Las principales diferencias entre ambas contabilidades son:

1. TIPO DE INFORMACIÓN:CONTABILIDAD GERENCIAL CONTABILIDAD FINANCIERA

* Proporciona información interna para que la gerencia de una empresa tome las decisiones pertinentes.

* Utiliza formatos o modelos uniformes, para presentar los estados financieros a la SMV, SUNAT, SBS, etc.

2. TIEMPO:CONTABILIDAD GERENCIAL CONTABILIDAD FINANCIERA

* Está enfocada hacia el futuro. * Proporciona información sobre el pasado o hechos históricos de la empresa.

3. NORMAS DE REGULACIÓN:CONTABILIDAD GERENCIAL CONTABILIDAD FINANCIERA

* La contabilidad gerencial no está regulada por principios de contabilidad, normas internacionales de contabilidad.

* La información que genera con fines externos tiene que ser elaborada de acuerdo a principios y reglas contables.

4. OBLIGATORIEDAD:CONTABILIDAD GERENCIAL CONTABILIDAD FINANCIERA

* Es un sistema de información opcional, de acuerdo a la Ley General de Sociedades Ley Nº 26887.

* Es un sistema de información necesario y obligatorio que tiene llevar las empresas.

5. PRECISIÓN:CONTABILIDAD GERENCIAL CONTABILIDAD FINANCIERA

* Otorga más relevancia a los datos cualitativos y costos necesarios en el análisis de la toma de decisiones.

* Otorga más relevancia a los datos cuantitativos, en los cálculos necesarios de los estados financieros.

6. AREAS DE LA EMPRESA:CONTABILIDAD GERENCIAL CONTABILIDAD FINANCIERA

* Hace hincapié en las áreas de la empresa como cédulas ó centros de información (como divisiones, líneas de producto, etc.), para tomar decisiones.

* Tiene una visión global de toda la empresa, para informar cobre lo ocurrido en la empresa.

7. RELACION CON OTRAS DISCIPLINAS:CONTABILIDAD GERENCIAL CONTABILIDAD FINANCIERA

* Como sistema de información interna, recurre a disciplinas como la existencia, investigación de operaciones, las finanzas, etc.

* Sólo se basa en normas legales contables ó legales vigentes.

SEMEJANZAS ENTRE LA CONTABILIDAD GERENCIAL Y LA CONTABILIDAD FINANCIERA.

1) Ambas se apoyan en el mismo sistema contable de información: las dos parten del mismo banco de datos (sería ilógico e incosteable mantener un sistema de captación de datos diferentes por cada área).

2) Otra semejanza es que ambas exigen responsabilidad sobre la administración de los recursos puesto en manos de los gerentes.

3) Ambas se basan en la información que reportan los Estados Financieros elaborados según las NIC´s, la contabilidad financiera mide la gestión de la empresa, la contabilidad gerencial se utiliza para tomar decisiones hacia el futuro.


ESTADOSFINANCIEROS

CONTABILIDAD GERENCIAL* Toma de Decisiones


Objetivos de la Contabilidad Gerencial.- (National Association of Accountants, Statements of Management Accounting: Objectives of Management Accounting, statement Nº 1B New York, NY June 17, 1982, p.6.)

RESPONSABILIDADESPlaneación Evaluación Control Garantizar la

ContabilizaciónInformesExternos

PRINCIPALES ACTIVIDADESElaboración

deInformes

InterpretaciónGerencia

DeRecursos

Desarrollo de

Sistemas de

Información

Implement.Tecnológ. Verificación Administración

PROCESOS

Identificación Medición Acumulación AnálisisPreparación

eInterpretación

Comunicación

LA INFORMACIÓN CONTABLE – USUARIOS.

¿QUE ES UN INFORME?


OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL

SUMINISTRARINFORMACION

PARTICIPAR EN EL PROCESOGERENCIAL

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CONTABILIDAD FINANCIERA* Gestión de la Empresa


Es la presentación a terceros, en forma periódica, de información sobre:

La información interna efectuada por un auditor interno. La información externa, que consiste en la preparación y presentación de los estados

financieros cuya responsabilidad recae en la gerencia de una empresa y cuyos usuarios de dicha información son los accionistas, entidades públicas, trabajadores de la empresa, acreedores y público en general, o la información proporcionada por un auditor que emite su opinión, expresado en un informe o comentarios a la conclusión de una auditoria.

¿QUE ENTIENDE POR INFORMACIÓN CONTABLE?

Es el informe sobre resultados de las operaciones y de la posición (o situación) financiera de la empresa, comentando y analizando el Estado de Ganancias y Pérdidas y el Balance General. Vale decir que es el informe del Estado de la Situación Financiera y de los resultados de las operaciones de una empresa.En este informe se resume las operaciones del año precedente que incluye el Balance General, el Estado de Ganancias y Pérdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo.

¿CUALES SON LOS OBJETIVOS GENERALES Y CUALITATIVOS DE LA INFORMACIÒN CONTABLE?

La información contable informa sobre la composición del patrimonio, así como sobre su evaluación cualitativa y cuantitativa (resultados) de manera que dé un carácter proyectivo a esa información.

Los objetivos generales de la información contable son: Permite a los inversionistas, los acreedores y otros usuarios actuales y futuros a tomar

decisiones oportunas den materia de inversión, créditos y otros asuntos similares. Permite a los inversionistas, los acreedores y otros usuarios actuales y futuros a estimar el

importe, las fechas de cobro y la incertidumbre de las posibles entradas de efectivo provenientes del pago de dividendos ó intereses y del producto de la venta, liberación o vencimiento de los valores negociables ó préstamos financieros.

Informa sobre los recursos activos económicos de una empresa (activos), las obligaciones que afectan a estos recursos (activos) y los efectos de las transacciones, eventos ó circunstancias capaces de introducir cambios en los recursos o en los pasivos que pesan sobre los mismos.

La información contable debe cumplir con las siguientes características cualitativas que hacen que la información contenida en los estados financieros sea útil para los usuarios. Las cuatro características cualitativas principales son: comprensibilidad, aplicabilidad, confiabilidad y comparabilidad.

¿QUIENES SON LOS USUARIOS DE LA INFORMACION CONTENIDA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS?

Los usuarios de la información contenida en los estados financieros son: inversionistas reales o potenciales, trabajadores, prestamistas, proveedores y otros acreedores comerciales, clientes, gobierno y organismos gubernamentales y público en general. Dichos usuarios utilizan los estados financieros para satisfacer algunas de sus diferentes necesidades de información.

Inversionistas.- Los proveedores de capital de riesgo y sus asesores tienen interés en el riesgo inherente a sus inversionistas y el beneficio proveniente de ellas.



Trabajadores.- Los empleados y sus agrupaciones representativas se encuentran interesados en información acerca de la estabilidad y rentabilidad de sus empleadores.

Prestamistas.- Los prestamistas se encuentran interesados en conocer si sus préstamos y los correspondientes intereses, les serán pagados en la fecha requerida.

Proveedores y otros acreedores comerciales.- Los proveedores y los acreedores comerciales se interesan en obtener información que le permita determinar los montos que se les adeuda les van a ser pagados a su vencimiento.

Clientes.- Los clientes tienen interés en la continuidad de la empresa, especialmente cuando existe una relación a largo plazo con ésta o cuando con dependientes de ella.

Gobierno y organismos gubernamentales.- Los gobiernos y sus organismos tienen interés en la distribución de los recursos, y por lo tanto, en la actividad de las empresas.

Público en General.- Las empresas afectan al público de muy diversas maneras. Por ejemplo, las empresas pueden realizar contribuciones sustanciales a la economía local, de varias formas incluyendo el número de personas que emplean y su patrocinio a favor de los proveedores locales.

¿QUE TIPOS DE DECISIONES PUEDEN TOMAR LOS USUARIOS, CONSIDERANDO LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS?

Pueden tomar las siguientes decisiones:

a) Para decidir cuando comprar; vender o mantener una inversión de capital;b) Para evaluar la actuación o la responsabilidad de la gerencia;c) Para evaluar la capacidad de la empresa para pagar y otorgar otros beneficios a sus

trabajadores;d) Para evaluar la solvencia de la empresa respecto a los préstamos a ella otorgados;e) Para determinar las políticas tributarias.f) Para determinar las utilidades y dividendos a distribuir;g) Para preparar y elaborar el presupuesto de la empresa;h) Para regular las actividades de las empresas.

CASO PRÁCTICO.

CASO Nº 2: La Gerencia de la Empresa “SAYER S.A.”, le presenta la siguiente información, para que Ud., como analista financiero de la empresa, efectúe el análisis de la posición financiera de la empresa y emita su respectivo informe a la gerencia.



SAYER S.A.

BALANCE GENERALAl 31 de Diciembre del 2011

(Expresado en Nuevos Soles)

31/12/2011 % 31/12/2011 %ACTIVO PASIVOACTIVO CORRIENTE: PASIVO CORRIENTE:Caja y Bancos 219450.00 2.17 Sobregiros y pagares bancarios 318793.00 3.15Valores Negociables 34384.00 0.34 Cuentas por pagar comerciales 2100400.00 20.77Cuentas por cobrar comerciales 786783.00 7.78 Otras cuentas por pagar 511979.00 5.06Cuentas por cobrar vinculadas 872743.00 8.63 Parte corriente de las deudas a L-P 71590.00 0.71Otras cuentas por cobrar 416651.00 4.12 Total Pasivo Corriente 3002762.00 29.69Existencias 1113430.00 11.01Gastos pagados por anticipado 118321.00 1.17 PASIVO NO CORRIENTETotal Activo Corriente 3561762.00 35.22 Deudas a L-P 189120.00 1.87

Ingresos Diferidos 398975.00 3.95ACTIVO NO CORRIENTE: Total Pasivo No Corriente 588095.00 5.82Cuentas por cobrar a vinculadas a L-P 3034.00 0.03Inversiones permanentes 362042.00 3.58 TOTAL PASIVO 3590857.00 35.51Inmuebles Maquinaria y Equipo 5979756.00 59.13 Interés Minoritario 71078.00 0.70Otros activos 206303.00 2.04Total Activo No Corriente 6551135.00 64.78 PATRIMONIO NETO

Capital Social 5094931.00 50.38Capital Adicional 618975.00 6.12Reservas Legales 108030.00 1.07Resultados Acumulados 629026.00 6.22Total Patrimonio Neto 6450962.00 63.79

TOTAL ACTIVO 10112897.00 100.00TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 10112897.00 100.00



Se pide: Efectúe el Informe de Gerencia.

SOLUCIÓN:

a) Capital de Trabajo = 3´561,762 – 3´002,762 = S/. 559,000

b) Apalancamiento Financiero = Pasivo total / Activo Total

Apalancamiento Financiero = 3´590,857 / 10´112,897 = 0.3550

Apalancamiento Financiero = 35.50%

c) Liquidez Total = Activo Corriente / Pasivo Corriente

Liquidez Total = 3´002,762 / 3´561,762 = 1.19

INFORME Nº 005-2011-EF

A : Presidencia del Directorio y Gerencia General.De : Gerencia Financiera.Objetivo : Análisis de la situación financiera para establecer una política de Incentivo de ventas. Antecedentes : SAYER S.A., es una empresa dedicada a la fabricación y venta De colchones “Buenos Sueños”.Apreciaciones : Los principales aspectos financieros que se derivan del

comportamiento de la empresa don los siguientes:

1. BALANCE GENERAL.Al 31 de diciembre del 2011. “SAYER S.A.”, tenía una inversión en activos de S/. 10´112,897 de los cuales el 35.22% eran activos corrientes y el 64.78% activos no corrientes.

El capital de Trabajo al 31/12/2011 es de S/. 559,000 El apalancamiento financiero de la empresa es de 35.50% El indicador de liquidez total es de 1.19

A su vez se debe de indicar lo siguiente:a) La capacidad de endeudamiento está representada por el 35.50%, lo cual

significa que la empresa tiene dependencia financiera del 64.50%.b) Existe un elevado stock de existencias.c) La estructura a costo plazo se encuentra respaldada por el Activo Corriente

representado por el Índice de Capital de Trabajo en S/. 559,000

2. CONCLUSIONES. La empresa tiene un 35.51% de su pasivo total y un patrimonio que

representa el 63.79% de la misma. La empresa presenta del 100% de sus pasivos totales el 83.62%

pertenecen a deudas a corto plazo o pasivos corrientes. La empresa mantiene una cantidad considerable de Inmuebles, Maquinaria

y Equipo; que representa el 59.13% del Activo Total.

3. RECOMENDACIONES.Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa 12


Regular las políticas de cobranzas e incentivar las ventas a corto plazo y establecer descuentos por pago oportuno de las cuentas por cobrar por ventas al crédito.

La empresa puede incrementar sus pasivos no corrientes con la finalidad de obtener mayor liquidez para cubrir sus obligaciones a corto plazo.

Proponer la venta de los activos fijos para lograr obtener financiamiento interno en lugar de pedir un préstamo.

Puno, 10 de Enero del 2012

--------------------------------------------- MIGUEL CRUZ SOTOMAYOR

Gerente Financiero

CASO Nº 3: El Sr. Renzo Ortega Ramirez gerente general de la empresa “YOKO S.A.C.”, es una empresa que se dedica a la venta al por mayor y menor de artículos de perfumería para damas y caballeros, solicita al Administrador de la empresa que elabore la información financiera y económica, para lo cual presenta la siguiente información:

YOKO S.A.C.



S/. S/.ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOACTIVO CORRIENTE: PASIVO CORRIENTE:Caja y Bancos 9246.00 Cuentas por pagar comerciales 6278.00Cuentas por cobrar comerciales 10927.00 Otras Cuentas por Pagar 4425.00Existencias 14262.00 * Sueldos por pagar 425.00Total Activo Corriente 34435.00 * Cuentas por pagar diversas 4000.00

Total Pasivo Corriente 10703.00Inmuebles Maquinaria y EquipoAutomóvil de reparto 10000.00 PATRIMONIO NETODepreciación acumulada -2000.00 Capital 16000.00Valor neto 8000.00 Capital Adicional 826.00Equipo de oficina 1200.00 Resultados Acumulados 14906.00Depreciación acumulada -1200.00 Total Patrimonio Neto 31732.00Valor neto 0.00

TOTAL ACTIVO 42435.00TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 42435.00

YOKO S.A.C.Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa 13


MOVIMIENTO DE CAJA - ENERO 2012 (Expresado en Nuevo Soles)

INGRESOS:Saldo inicial de caja 9246.00Ventas al contado 40526.00Cobranzas de ventas al crédito 51536.00Total Ingresos: 101308.00 EGRESOS:Pago de Sueldos 17486.00Alquiler de local 4760.00Publicidad 2463.00Compras de mercaderías al crédito 2950.00Pago a cuenta del impuesto a la renta 1150.00Pago de arbitrios 852.00Recibo de teléfono 426.00Pago de seguros 560.00Pago de gastos varios 2340.00Pago de compras de mercaderías al crédito 64401.00Total Egresos 97388.00Saldo de caja al 31 de Enero del 2012 3920.00

Además es presenta la siguiente información adicional:A) Los sueldos pendientes de pago (incluyen contribuciones e impuestos) al 31

de enero del 2012, representando S/. 581.00B) Las cuentas por pagar al 31 de enero del 2012 por compras de mercaderías al

crédito representan S/. 5,094.00C) Las cuentas por cobrar comerciales al 31 de enero del 2012, representan S/.

14,408.00D) El saldo final de mercaderías al 31 de enero del 2012 es S/. 16,286.00E) La tasa de depreciación del automóvil de reparto es 20% anualF) El 30 de enero del 2012, se vende el equipo de oficina por S/. 2,000.00,

importe que se cobrará el 15 de febrero del 2012.G) Las cuentas por pagar diversas iniciales permanecen invariables.H) En el mes no habrá aumento de capital social ni de capital adicional.

Se pide:

1) Efectúe los cálculos auxiliares respectivos, determine las ventas, el costo de ventas, los gastos del mes de enero del 2012 y el Flujo de efectivo del mes de enero del 2012.

2) Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas del mes de Enero del 2012.3) Elabore el Balance General correspondiente al mes de Enero del 2012.

SOLUCIÓN:

1) Hoja de Cálculos Auxiliares.Ing. Econ. Enrique G. Parillo Sosa 14


A) Determinación del Total de Ventas del mes de Enero del 2012.

Total de Ventas al Crédito del mes:

Ventas al Crédito = Ventas al crédito cobradas – Ctas. Cobrar Inicial + Ctas. Cobrar Final.

Ventas al Crédito = 51,536 – 10,927 + 14,048

Ventas al Crédito = 54,657

Determinación del total de ventas del mes de enero del 2012.

Ventas al Contado S/. 40,526Ventas al Crédito 54,657Ventas Totales: S/. 95,183

B) Determinación del Costo de Ventas del mes de Enero del 2012.

Costo de Ventas = Inventar. Inic. Mercad. + Compras – Inventar. Final Mercad.

Antes de aplicar la ecuación de costo de ventas, antes se tiene que determinar las compras del mes:

Total Compras al Crédito del mes:

Compras al Crédito = Compras al crédito pagadas – Ctas. Pagar Inicial + Ctas. Pagar Final.

Compras al Crédito = 64,401 – 6,278 + 5,094

Compras al Crédito = 63,217

Determinación del total de compras del mes de enero del 2012.

Compras al Contado S/. 2,950Compras al Crédito 63,217Compras Totales: S/. 66,167

Una vez determinadas las compras del mes, procedemos a calcular el costo de ventas.

Costo de Ventas = Inventar. Inic. Mercad. + Compras – Inventar. Final Mercad.

Costo de Ventas = 14,262 + 66,167 – 16,286

Costo de Ventas = 64,143

C) Determinación de los Gastos del mes de Enero del 2012.

Calculo de los Sueldos del mes de Enero del 2012.



Sueldos del Periodo = Sueldo Pagados + Sueldos Final – Sueldos Inicial

Sueldos del Periodo = 17,486 + 581 – 425

Sueldos del Periodo = 17,642

Calculo de la Depreciación del Mes.

10,000 * 20% / 12 = 167

Depreciación acumulada: 6,276Depreciación del mes: 167Total Depreciación Acumulada: 6,443

GASTOS DEL MES ENERO - 2012Pago de Sueldos S/. 17,642.00Alquiler de local 4,760.00Publicidad 2,463.00Pago de arbitrios 852.00Recibo de teléfono 426.00Pago de seguros 560.00Pago de gastos varios 2,340.00Depreciación del mes 167.00Total Gastos S/. 29,210.00

D) Determinación del Flujo de Efectivo del Mes de Enero del 2012.

FLUJOS DE EFECTIVOINGRESOS: S/.Ventas al contado 40,526.00Cobranzas de ventas al crédito 51,536.00Total Ingresos: 92,062.00EGRESOS:Pago de Sueldos 17,486.00Alquiler de local 4,760.00Publicidad 2,463.00Compras de mercaderías al contado 2,950.00Pago a cta. de Impuesto a la Renta 1,150.00Pago de arbitrios 852.00Pago de teléfono 426.00Pago de seguros 560.00Pago de gastos varios 2,340.00Pago de compras de mercaderías al crédito 64,401.00Total Egresos: 97,388.00FLUJOS DE EFECTIVO (5,326.00)Saldo Inicial de Caja 9,246.00Saldo Final de Caja 3,920.00

Por lo tanto se puede observar que el flujo de efectivo del mes de enero del 2012, es negativo como consecuencia que los gastos superan a los ingresos de efectivo, lo cual



indica que un mala gestión respecto a la política de gastos o que no existe una política adecuada de ventas.

2) Determinación del Estado de Ganancias y Pérdidas.

YOKO S.A.C.ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

(Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2012)(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas 95,183.00Costo de Ventas (64,143.00)Utilidad Bruta 31,040.00Gastos Operacionales:Pago de sueldos 17.642.00Alquiler de local 4,760.00Publicidad 2,463.00Pago de arbitrios 852.00Recibo de teléfono 426.00Pago de seguros 560.00Pago de gastos varios 2,340.00Depreciación del mes 167.00Total Gastos 29,210.00Utilidad de Operación 1,830.00Ingresos Extraordinarios 2,000.00Utilidad Antes de Impuestos 3,830.00

3) Determinación del Balance General.



YOKO S.A.C.



BALANCE GENERALAl 31 de Enero del 2012


S/. S/.ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOACTIVO CORRIENTE: PASIVO CORRIENTE:Caja y Bancos 3920.00 Cuentas por pagar comerciales 5094.00Cuentas por cobrar comerciales 14048.00 Otras Cuentas por Pagar 4581.00Otras cuentas por cobrar (N-1) 3150.00 * Sueldos por pagar 581.00Existencias 16286.00 * Cuentas por pagar diversas 4000.00Total Activo Corriente 37404.00 Total Pasivo Corriente 9675.00

Inmuebles Maquinaria y Equipo PATRIMONIO NETOAutomóvil de reparto 10000.00 Capital 16000.00Depreciación acumulada -2167.00 Capital Adicional 826.00Valor neto 7833.00 Resultados Acumulados 14906.00

Resultado del Ejercicio 3830.00Total Patrimonio Neto 35562.00

TOTAL ACTIVO 45237.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 45237.00

NOTA 1: Otras Cuentas por Cobrar

* Pagos a cuentas de impuestos a la renta 1,150.00* Venta activo fijo al crédito 2,000.00Total Otras Ctas. por Cobrar 3,150.00

SEGUNDA UNIDAD

PLANEACIÒN FINANCIERA



2.1 DEFINICIÒN.

¿Qué se entiende por planeación financiera?

La planeación financiera es el proceso continuo de elaborar proyecciones y tomar sistemáticamente decisiones a corto, mediano y largo plazo, con el mejor conocimiento que se pueda tener sobre el futuro y organizar los esfuerzos necesarios para hacer que estas decisiones se cumplan.

2.1.1 Condiciones para que un plan financiero tenga éxito.

A) El plan financiero debe ser flexible para hacer frente a condiciones cambiantes.

B) El plan financiero debe estar sujeto a revisiones específicas sobre una base cuando menos trimestral, para permitir la inclusión de información al día.

C) El plan financiero debe comunicarse a todos los niveles, si se quiere estimular la motivación a alcanzar los objetivos trazados por la empresa.

2.1.2 Etapas de la planeación financiera.

Las etapas de la planeación financiera son:

A) Determinar los recursos financieros necesarios para satisfacer el programa de operación de la empresa.

B) Pronosticar que tanto de los recursos necesarios pueden satisfacer la generación interna de fondos y que tanto debe obtenerse en el exterior.

C) Determinar el mejor medio de obtener los fondos requeridos.D) Establecer y mantener sistemas de control respecto a la asignación y uso de

los fondos.E) Formular programas para proporcionar las relaciones más efectivas de costo,

volumen y utilidad.F) Analizar los resultados financieros de todas las operaciones, darlos a conocer

y hacer las recomendaciones concernientes a las futuras operaciones.

2.1.3 Información necesaria para elaborar la planeación financiera.

A) Información ambiental, que se refiere a las condiciones sociales, políticas, económicas y generales del comercio.

B) Información competitiva, suministrada por la investigación y servicio del estudio de mercados.

C) Información sobre el funcionamiento interno, que comprende todo los datos conmensurables de las distintas divisiones de la empresa.

2.1.4 Objetivos de la planeación financiera.

A) Permite tener una más clara comprensión de los probables impactos futuros de decisiones actuales.

B) Permite estar en posición de anticipar áreas que requieran futuras decisiones.C) Permite estimar la liquidez.

2.1.5 Desventajas de la planeación financiera.

La principal desventaja de la planeación financiera es que se trata del futuro y mientras más largo es el periodo de proyección, más elevado será el grado de incertidumbre de la planeación.



Conclusión.

La planeación financiera debe permitir la máxima flexibilidad en concordancia con la consecución de objetivos. Si no se observa está condición, los parámetros cambiantes pueden invalidar un plan rígido. En consecuencia, la planeación debe tomar en cuenta la dinámica del muerdo real.

Caso Nº 4: El Gerente General de la Empresa Comercial “ALFA S.A.C.”, solicita al Gerente Financiero que efectúe la Planeación Financiera a corto plazo, para lo cual cuenta con la siguiente información:

1. Balance General.

ALFA S.A.C.


(Expresado en Nuevos Soles)S/. S/.

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOCaja y Bancos 0.00 Pasivo corriente 20,000.00Cuentas por cobrar 20,000.00 Pasivo no corriente 60,000.00Existencias 30,000.00 Capital 80,000.00Activo fijo neto 110,000.00

TOTAL ACTIVO 160,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 160,000.00

2. Proyección de Ventas.

El Gerente Financiero luego de haber estudiado el mercado y la competencia, considera las siguientes ventas proyectadas:

AÑO: 2011 VENTAS (S/.)Enero 170,000.00Febrero 210,000.00Marzo 260,000.00Abril 330,000.00Mayo 420,000.00Total 1´390,000.00

3. Proyección de los Egresos.

A) Egresos Operativos.

Los egresos se estiman en relación al porcentaje sobre las ventas.

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYOCosto de Ventas 35% 35% 34% 34% 34%Sueldos 30% 30% 30% 30% 30%Otros Gastos 10% 12% 14% 12% 12%

B) Egresos Financieros.



Los gastos financieros se determinan a partir de la deuda que tendría la empresa.

PERIODO GASTOS FINANCIEROS (S/.)Enero 6,000.00Febrero 8,000.00Marzo 11,000.00Abril 12,000.00Mayo 14,000.00Total 51,000.00

4. Proyección de la Depreciación.

La depreciación se calcula en función al costo del activo fijo que se tendría en cada mes.

PERIODO DEPRECIACIÓN (S/.)Enero 11,000.00Febrero 12,000.00Marzo 11,000.00Abril 16,000.00Mayo 19,000.00Total 69,000.00

5. Proyección de las Inversiones a realizar.

PERIODO INVERSIÓN (S/.)Enero 10000.00Febrero 12000.00Marzo 15000.00Abril 16000.00Mayo 19000.00Total 72000.00

6. Información Adicional:

A) Dividendos a distribuir: se estima un 10% del capital (S/. 80,000.00); S/. 8,000 dividendo que se va a distribuir en forma mensual.

B) No habrá aumento ni disminución de capitalC) No habrá aumento ni disminución de préstamos bancarios.D) Saldo inicial de caja es cero.E) Se planifica obtener un rendimiento sobre el capital igual ó más del 16%F) La tasa de impuesto a la renta es el 30%

Se pide:

A) Elabore la proyección del Estado de Ganancias y Pérdidas de Enero a Mayo del 2011.

B) Elabore el Plan Financiero de Enero a Mayo del 2011.C) Comente si el plan financiero, cumple con las expectativas de los inversionistas.



SOLUCIÓN:

A) Proyección de Estado de Ganancias y Pérdidas.

CONCEPTO

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

ESTADO DEGANANC. Y PÉRDID.

Ventas 170,000.00 210,000.00 260,000.00 330,000.00 420,000.00 1´390,000.00Costo de Ventas -59,500.00 -73,500.00 -88,400.00 -112,200.00 -142,800.00 -476,400.00Sueldos -51,000.00 -63,000.00 -78,000.00 -99,000.00 -126,000.00 -417,000.00Otros Gastos -17,000.00 -25,200.00 -36,400.00 -39,600.00 -50,400.00 -168,600.00Gastos Financieros -6,000.00 -8,000.00 -11,000.00 -12,000.00 -14,000.00 -51,000.00Depreciación -11,000.00 -12,000.00 -11,000.00 -16,000.00 -19,000.00 -69,000.00Utilidad antes de I. R. 25,500.00 28,300.00 35,200.00 51,200.00 67,800.00 208,000.00

APRECIACIÓN DE LA UTILIDAD.

Los inversionistas esperan tener un rendimiento igual o superior al 16% de su capital (S/. 80,000), lo que es igual a S/. 12,8000 y la utilidad proyectada deducido el impuesto a la renta es de S/. 145,600, por lo tanto la utilidad proyectada cumple las expectativas de los inversionistas, rinde 182%.

Utilidad ……………………..S/. 208,000.00Impuesto a la Renta 30%... (62,400.00)UTILIDAD NETA: …………. 145,600.00

RENDIMIENTO DE LA INVERSIÓN (RI):

RI = UTILIDAD / INVERSIÓN = (145,600 / 80,000) * 100 = 182%

B) Elaboración del Plan Financiero.

PLAN FINANCIERO

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO PLAN FINANCIEROORIGEN DE RECURSOS: Saldo inicial efectivo 0.00 10,850.00 22,660.00 35,300.00 63,140.00 131,950.00Utilidad antes de impuest. 25,500.00 28,300.00 35,200.00 51,200.00 67,800.00 208,000.00Depreciación 11,000.00 12,000.00 11,000.00 16,000.00 19,000.00 69,000.00Total Origen Recursos 36,500.00 51,150.00 68,860.00 102,500.00 149,940.00 408,950.00APLICACIÓN RECURSOS: Inversiones -10,000.00 -12,000.00 -15,000.00 -16,000.00 -19,000.00 -72,000.00Impuesto a la Renta -7,650.00 -8,490.00 -10,560.00 -15,360.00 -20,340.00 -62,400.00Dividendos -8,000.00 -8,000.00 -8,000.00 -8,000.00 -8,000.00 -40,000.00Total Aplicación Recursos -25,650.00 -28,490.00 -33,560.00 -39,360.00 -47,340.00 -174,400.00SALDO FINAL 10,850.00 22,660.00 35,300.00 63,140.00 102,600.00 234,550.00

C) Comentario del Plan Financiero.

Del plan financiero elaborado se observa que existe un exceso de fondos obtenidos, por lo tanto el plan financiero se debe implementar en la empresa, porque se obtendría la liquidez necesaria y se cumpliría con obtener el rendimiento que esperan los inversionistas.


CURSO CONTABILIDAD GERENCIAL-20121

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