Curso BDO - Acuerdo Argentina - Uruguay

ACUERDO DE INTERCAMBIO DE INFORMACION INFORMACION Argentina - Uruguay

MAYO 2012

ACUERDO DE INTERCAMBIO DE INFORMACIONACUERDO DE INTERCAMBIO DE INFORMACIONAgenda

Globalización de las Economías – Importancia de los Acuerdos1

El Acuerdo entre Argentina y Uruguay

Tratados Vigentes – Experiencia Argentina2

3

Objetivos de la Argentina. Situaciones Particulares

Legislación Interna de Uruguay

4

5

Preguntas y Respuestas7

Conclusiones6

g y p7

1. Globalización de las EconomíasLA IMPORTANCIA DE LOS ACUERDOS DE INTERCAMBIO DE INFORMACION

2. Tratados VigentesEXPERIENCIA ARGENTINA y REQUISITOS PARA SU APLICACION

ACUERDO DE INTERCAMBIO DE INFORMACIONACUERDO DE INTERCAMBIO DE INFORMACIONTratados Vigentes – Experiencia Argentina

• Convenios de Doble Imposición

• Acuerdos administrativos de intercambio de i f ió

• Convenios de Doble Imposición

• Acuerdos administrativos de intercambio de i f ió

Acuerdo Típicosinformacióninformación

p

• Aduaneros

• Transporte

• Aduaneros

• Transporte

A d E ífi• Protección y Promoción de inversiones

• Seguridad Social

• Protección y Promoción de inversiones

• Seguridad Social

Acuerdos Específicos

Page 5


PAISES PAISES

Alemania Países Bajos

Acuerdos de Doble Imposición FirmadosAcuerdos de Doble Imposición Firmados

Alemania Países Bajos

Francia Noruega

Italia Rusia

España Canadá

Finlandia Australia

Gran Bretaña e Irlanda del Norte Brasil

Suecia Bolivia

Dinamarca Chile

Bélgica

6

Bélgica


PAISES PAISES

España San Marino (*)

Acuerdos Administrativos de Intercambio de InformaciónAcuerdos Administrativos de Intercambio de Información

España San Marino ( )

Italia Bahamas (*)

China Islas Caimán (*)

Mónaco Brasil

Jersey Chile

Guernesey Costa Rica (*)

Bermudas Ecuador

Andorra (*) Uruguay (*)


•Aclaración normas de convenio•Impuestos contenidos en convenio

CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN

•Acuerdo de impuestos a incorporar en el acuerdoACUERDOS •Acuerdo de impuestos a incorporar en el acuerdo•Fiscalizaciones simultaneas•Fiscalizaciones conjuntas

ADMINISTRATIVOS DE INTERCAMBIO DE

INFORMACIÓN

•Espontánea•Automática•A requerimiento

FORMAS DE PRODUCIR INFORMACIÓN


PRINCIPIO DE CONFIDENCIALIDAD. PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD. PRINCIPIO DE ESPECIALIDAD La No se intercambia información que tenga carácter confidencial en el

país.

No se intercambia información si la obtención de la misma implica un

esfuerzo desproporcionado.

PRINCIPIO DE ESPECIALIDAD. La información proporcionada debe ser

utilizada solo para fines fiscales.

PRINCIPIO DE SUBSIDIARIDAD. No se intercambia información si el

país solicitante no agotó los

PRINCIPIO DE RECIPROCIDAD. La información será brindada por el

í l i i il país solicitante no agotó los recursos para obtenerla por sus

propios medios.

país que la requiere en similares condiciones.


Acuerdos de Doble Imposición:

AUTORIDAD HABILITADA PARA FIRMARAUTORIDAD HABILITADA PARA FIRMAR

Secretaría de Hacienda – Subsecretaría de Ingresos Públicos

Acuerdos administrativos de intercambio de información:

Administración Federal de Ingresos Públicos

Res. N° 336/03 (M.E.P.)

Dto. 618/97

Art 9Art. 9

Inc. e) Solicitar y prestar colaboración e informes, en forma directa, a administraciones aduaneras y tributarias extranjeras y a organismos internacionales competentes en la materia.

Inc. f) Realizar en el extranjero investigaciones destinadas a reunir elementos de juicio para prevenir, detectar, comprobar o reprimir los ilícitos tributarios, aduaneros y, en especial, el contrabando. Para el cumplimiento de misiones que superes los TRESCIENTOS SESENTA Y CINCO (365) días se requerirá autorización previa del PODER

misiones que superes los TRESCIENTOS SESENTA Y CINCO (365) días se requerirá autorización previa del PODER EJECUTIVO NACIONAL.

3. Acuerdo entre Argentina y UruguayCONSIDERACIONES GENERALES

ACUERDO DE INTERCAMBIO DE INFORMACIONACUERDO DE INTERCAMBIO DE INFORMACIONEl Acuerdo entre Argentina y Uruguay

INFORMACIONINFORMACION

ASPECTOS

PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTOVIGENCIAVIGENCIA


Intercambio a SOLICITUD

Prohibición FISHING EXPEDITIONS

SOLICITUD

Información Previsiblemente

Bajo el control de Entidades o Personas

LOCALES

RELEVANTE

INFORMACION A SUMINISTRAR


CARACTERISTICASAutoridad Agotar CARACTERISTICASSOLICITUD

Autoridad Competente instancias

recolección

Escrito Garantías Locales

Persona investigada y

Periodos Justificada


Solicitud f ió

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Pl h ld

Información

Notifica R ióPlaceholder

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Recepción

Entregar la i f ió Placeholder

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información o explicar estado

PROCEDIMIENTOS Y PLAZOSPROCEDIMIENTOS Y PLAZOS


No cumple con i irequisitos

No agotó todos los medios disponibles

N

Información sujeta a secreto profesional, comercial, empresarial mercantil o

No se encuentre disponible

empresarial, mercantil o proceso industrial

RECHAZO DE LA SOLICITUD


Firma del Acuerdo23/04/2012

ENTRADA EN VIGENCIA

Ratificación Congreso Nacional

Intercambio de Notas comunicando

el cumplimiento


30 Días corridos intercambio de Notas

Entrada en vigor

Períodos Fiscales DURANTE O DESPUES DURANTE O DESPUES

de esa FechaEfectos

18

4. Objetivos de ArgentinaSITUACIONES PARTICULARES

ACUERDO DE INTERCAMBIO DE INFORMACIONACUERDO DE INTERCAMBIO DE INFORMACIONObjetivos de Argentina – Situaciones Particulares

VIGENCIA RDOPara los ejercicios

que se inicien ACUERDO

ACU

ER

que se c e durante o después de la entrada en vigencia.

AL

La Informaciónpodrá utilizarse

d t i

LEY

LO

CA

CARÁCTERINFORMACION

para determinar periodos no prescriptos, siempre que EXISTAN OTROS INDICIOS


PERIODOS FISCALES NO PRESCRIPTOS (PFNP)PERIODOS FISCALES NO PRESCRIPTOS (PFNP)

Informe:Informe:

2014

20

20

20

20

20

20

20

1. Movimientos 2013

2. Intereses 2013

1. Movimientos 2013

2. Intereses 2013

07

08

09

010

011

012

PRETENSION FISCAL

013


PERIODOS FISCALES NO PRESCRIPTOS (PFNP)PERIODOS FISCALES NO PRESCRIPTOS (PFNP)

Informe:Informe:

2014

20

20

20

20

20

20

20

Informe:

1. Existencia

Informe:

1. Existencia

07

08

09

010

011

012

PRETENSION FISCAL

013


SI Bienes PersonalesSI

Origen exento GananciasNO

Bienes Personales

Bienes Personales

NOOrigen

corresponde PFP

SI Bienes Personales

Bienes Personalesmás Impuesto a las Ganancias y según

caso IVA


IMPUESTO

5- Legislación Interna de UruguaySECRETO BANCARIO – REGIMEN DE NOMINATIVADAD DE ACCIONES –PROCEDIMIENTO INTERNO DE INTERCAMBIO

5 ACUERDO DE INTERCAMBIO DE INFORMACION5. ACUERDO DE INTERCAMBIO DE INFORMACIONLegislación Interna de Uruguay

• Convenio para el Intercambio de Información Tributaria y Método para Evitar la Doble Imposición

• Proyecto de Ley sobre la Identificación de Titulares de Participaciones Patrimoniales al Portador

S t B i • Secreto Bancario

• Aspectos prácticos

CONVENIO PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACION TRIBUTARIA -Método para evitar la Doble Imposición

• Vigencia e Irretroactividad del Convenio

Vigencia

30 días después de recibida por vía diplomática la última notificación mediante la cual se comuniquen haber cumplido con los procedimientos previstos en su país (aprobación parlamentaria).

La información a brindar será para los períodos fiscales que inicien durante o después de la fecha de vigencia.

En materia tributaria penal o impuestos instantáneos a partir de la fecha de vigencia.

Irretroactividad

El intercambio de la información no es retroactivo

A partir de información presente es posible sacar conclusiones sobre el pasado

Tiempo para tomar decisionesTiempo para tomar decisiones

CONVENIO PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACION TRIBUTARIACONVENIO PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACION TRIBUTARIAMétodo para evitar la Doble Imposición

Información a intercambiar• Información a intercambiar

En general la información a intercambiar debe cumplir con:

Información que sea presumiblemente relevanteInformación que sea presumiblemente relevante

Información que obre en poder de sus autoridades o que se encuentre en poder o bajo control de personas que se hallen en su jurisdicción territorial

Por información se entiende todo dato, declaración, documento o registro cualquiera sea la forma que revista

Los derechos y las garantías reconocidas a las personas por las leyes o las prácticas Los derechos y las garantías reconocidas a las personas por las leyes o las prácticas administrativas de la parte requerida seguirán siendo aplicables


Información a intercambiar• Información a intercambiar

En particular cada parte garantizará:

Información que se encuentre en poder de bancos otras instituciones financieras • Información que se encuentre en poder de bancos, otras instituciones financieras y cualquier persona que actúe en calidad de mandatario o fiduciario (Ley 18.718habilita a la DGI a solicitar el levantamiento del secreto bancario dentro de un proceso judicial con vista a la parte investigada).

• Información vinculada a la propiedad de sociedades, sociedades personales, fideicomisos, fundaciones y otras personas incluyendo todas las personas que componen una cadena de propiedad (Proyecto de Ley sobre Identificación deTitulares de Participaciones Patrimoniales al Portador) Titulares de Participaciones Patrimoniales al Portador).

• Información de propiedad de las sociedades


Requisitos para el Intercambio de Información• Requisitos para el Intercambio de Información

El intercambio de información debe ser a solicitud de parte, por escrito y específico respecto a contribuyentes sujetos a una investigación o fiscalización en curso. Se debe proporcionar determinada información específicaproporcionar determinada información específica.

No se admiten solicitudes genéricas individuales ni colectivas (fishing expeditions). Debe existir Nexo Económico Suficiente (Nexo Uruguay).

No se habilita a inspectores de una parte operar en territorio de la otra parte.

La parte requirente debe agotar primero todos los medios para obtener la información en su propio territorioen su propio territorio.

No se exigirá proporcionar información sujeta al secreto profesional, comercial, empresarial, mercantil o a un proceso industrial.

PROYECTO DE LEY SOBRE LA IDENTIFICACION DE LOS TITULARESPROYECTO DE LEY SOBRE LA IDENTIFICACION DE LOS TITULARESDE PARTICIPACIONES PATRIMONIALES AL PORTADOR

• Objetivos

Cumplir estándares en materia de transparencia fiscal internacional y en particular con el intercambio de información tributaria de conformidad con los compromisos asumidos por el país. (Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información en Materia Tributaria).

Cumplir con la obligación de identificar a los propietarios de acciones al portador sin modificar el régimen legal existente que prevé la posibilidad de representar el capital con acciones al portador o con acciones nominativas.


• Obligados a Informar

Titulares de participaciones patrimoniales al portador emitidas por toda entidad residente (Sociedades Anónimas, Fideicomisos, Fondos de Inversión entre otros)

Titulares de participaciones patrimoniales emitidas por entidades no residentes Titulares de participaciones patrimoniales emitidas por entidades no residentes siempre que tales entidades cumplan con alguna de las siguientes condiciones:

• Actúen en territorio nacional a través de un establecimiento permanente• Radiquen en territorio nacional su sede de dirección efectiva, para el desarrollo de

ti id d i l l í l t iactividades empresariales en el país o en el exterior.

Sede de dirección efectiva: cuando radique en territorio nacional la dirección y control conjunto de sus actividades.

Actividad empresarial: Actividades lucrativas industriales comerciales y de servicios Actividad empresarial: Actividades lucrativas industriales, comerciales y de servicios realizadas por empresas.


• No obligados a Informar

Los titulares de participaciones patrimoniales en entidades no residentes que realizan actos aislados en el país (Propietarias de inmuebles, acciones u otros activos).

Los titulares de participaciones patrimoniales en entidades que emiten títulos nominativos (Ej.: Sociedades Anónimas con acciones nominativas).

Se hace referencia al titular y no al beneficiario final.


• Registro de la Información

El Banco Central del Uruguay será el responsable de llevar el registro de la información.

f ó l d d f l d l La información a registrar son los datos que permiten identificar al propietario de los títulos al portador y el valor nominal de los mismos.

Los titulares de las participaciones emitidas al portador son los obligados a informar di d l ió j d i i ió i i l l id d i l mediante declaración jurada su participación patrimonial a la entidad emisora y las

eventuales transferencias.

La entidad emisora es la obligada a informar al Banco Central del Uruguay a partir del ib l i f ió d l i i bié l li di momento en que recibe la información del propietario y también lo realiza mediante

declaración jurada.

Se establecen sanciones formales, económicas y de suspensión de derechos i t i l tit l l tid d i l bli i societarios para los titulares o para las entidades que incumplan en sus obligaciones

de informar dentro de los plazos legales.


• Acceso a la Información

La información que se registra es de carácter secreto. No obstante se faculta al Poder Ejecutivo a publicar en ciertas circunstancias la nómina de los sujetos y entidades que hubiesen incurrido en incumplimiento. Se prevén sanciones de prisión o penitenciaría

l f i i i l l para los funcionarios que violen la reserva.

La Dirección General Impositiva puede acceder a la información siempre que sea en el marco de un proceso inspectivo o en el cumplimiento de solicitudes expresas y f d d t d l t id d t t l d i fundadas por parte de la autoridad competente en el marco de convenios internacionales en materia de intercambio de información o para evitar la doble imposición.

L U id d d I f ió A áli i Fi i d l BCU (UIAF) l S t í N i l La Unidad de Información y Análisis Financiero del BCU (UIAF) y la Secretaría Nacional de Antilavado de Activos pueden acceder a la información en el desarrollo de tareas relacionadas con la lucha contra el lavado de activos y y la financiación del terrorismo.

La Justicia Penal o la Justicia competente en caso de obligaciones alimentarias. . La Junta de Ética y Transparencia Pública

SECRETO BANCARIOSECRETO BANCARIO

• Antecedentes Ley de Intermediación Financiera ( Nº 15.322, Art. 25)

El secreto bancario está establecido por ley y solo se puede levantar en los siguientes casos:

Por autorización expresa y por escrito del interesado.

Por resolución fundada de la Justicia Penal o de la Justicia competente si estuviera j bli ió li ien juego una obligación alimentaria.

En todos los casos sujeto a las responsabilidades más estrictas por los perjuicios emergentes de la falta de fundamento de la solicitud y con sanciones de tres meses d i ió i ñ d i i íde prisión a seis años de penitenciaría.


• Flexibilización del secreto Bancario. Art. 54 de la Ley 18.083 (Reforma Tributaria) con redacción dada por la Ley 18.718.

Se admite el levantamiento del secreto bancario en las siguientes condiciones:

Cuando la Administración Tributaria presente una denuncia fundada en caso de defraudación tributaria y solicite en forma fundada y expresa ante la Sede Penal el defraudación tributaria y solicite en forma fundada y expresa ante la Sede Penal el levantamiento del secreto bancario, las empresas de intermediación financieras quedan relevadas de la obligación de reserva siempre que no medie en un plazo de 30 días hábiles pronunciamiento en contrario del Fiscal competente o del Juez de la causa. Transcurrido dicho plazo o mediando resolución judicial expresa favorable, la causa. Transcurrido dicho plazo o mediando resolución judicial expresa favorable, la Sede dará curso a la solicitud.

Por Resolución Judicial, cuando el Director General de Rentas lo solicite en forma expresa y fundada ante los Juzgados Letrados de Primera Instancia en lo Civil. El Juez expresa y fundada ante los Juzgados Letrados de Primera Instancia en lo Civil. El Juez solo hará lugar a la solicitud cuando la Administración Tributaria haya acreditado la existencia de indicios objetivos que hagan presumir razonablemente la existencia de evasión y la información sea necesaria para determinar los adeudos.(aplica para operaciones posteriores al 1º de enero de 2011). operaciones posteriores al 1 de enero de 2011).


• Flexibilización del secreto Bancario. Art. 54 de la Ley 18.083 (Reforma Tributaria) con redacción dada por la Ley 18.718. (cont.)

La misma información podrá ser solicitada por la Administración Tributaria en cumplimiento de solicitudes expresas y fundadas por parte de la autoridad competente de un Estado Extranjero en el marco de Convenios internacionales de intercambio de información y para evitar la doble imposición. Se debe indicar en este intercambio de información y para evitar la doble imposición. Se debe indicar en este caso la entidad requirente y todos los antecedentes y fundamentos que justifiquen la importancia de la información solicitada. (aplica para operaciones posteriores al 1º de enero de 2011).


• Proceso Judicial para el Levantamiento del Secreto Bancario

El proceso judicial de levantamiento del Secreto bancario se seguirá con la persona El proceso judicial de levantamiento del Secreto bancario se seguirá con la persona física o jurídica titular de la información.

La demanda se presenta por escrito según el Código general de Proceso y se tramitará por el procedimiento incidental previsto en el mismo código con las siguientes

difi i i t lmodificaciones en ciertos plazos:

Plazo para la notificación de la providencia que confiere el traslado de la demanda, 3 días a contar de su dictado.

Plazo para la realización de una audiencia (si es necesaria) 30 días a contar de la Plazo para la realización de una audiencia (si es necesaria), 30 días a contar de la contestación de la demanda o del vencimiento del plazo previsto.

La sentencia del Juez será apelable por cualquiera de las partes y el recurso de apelación tendrá efecto suspensivo.

Evacuado el traslado de la apelación o vencido el plazo correspondiente el Juzgado deberá remitir el expediente al superior en un plazo de 5 días hábiles.

El Tribunal de Apelaciones deberá resolver en un plazo de 30 días a partir de la órecepción de los autos.

No se admiten recursos contra la sentencia en segunda instancia.


• Procedimientos y plazos para brindar la información

El BCU dispone de un plazo para dar cumplimiento a lo ordenado 5 días hábilesEl BCU dispone de un plazo para dar cumplimiento a lo ordenado 5 días hábilescontados desde la recepción de la comunicación o de la orden del Juzgado competente.

Las instituciones financieras disponen de un plazo de 15 días hábiles para brindar la Las instituciones financieras disponen de un plazo de 15 días hábiles para brindar la información contado desde que recibieron la comunicación del BCU.

El BCU deberá proporcionar la información a la DGI en un plazo de 5 días hábiles.

ASPECTOS PRACTICOSASPECTOS PRACTICOS

1) PF con inmuebles urbanos a nombre personal

a) No tributa IP porque no supera el MNI

LA DGI no dispone de información. G d d b d d í d l La DGI no dispone de una base de datos con un registro patronímico de los

propietarios de inmuebles (la base de datos es por padrón)

b) Tributa IP porque supera el MNI

La DGI dispone de información del contribuyente y del padrón y puede brindar la misma.

2) PF i i bl l b l2) PF que tiene inmuebles rurales a nombre personal

La DGI dispone de la información pues la PF estará inscripta en el RUT (IRAE; IMEBA o IRNR)


3) PF que tiene inmuebles rurales en Uruguay a través de un Sociedad Anónimacon acciones nominativas

La información sobre los accionistas se encuentra en poder de la sociedad.La DGI dispone información de la sociedad pero no dispone en primera instancia información de la PF.

4) PF con inmuebles a nombre de una Sociedad del exterior (sin EP)

La DGI no dispone de información sobre los accionistasp

5) PF con inmuebles a nombre de una SA con acciones al portador

La DGI puede acceder a la información de los accionistas de la Sociedadp

6) PF con cuentas bancarias a nombre personal

El Banco dispone la información y ante una solicitud en la cual proceda el p y plevantamiento del secreto bancario, debe brindar la misma.


7) PF con cuentas bancarias a nombre de PJ local o PJ del exterior

Los bancos disponen la información del beneficiario final en todos los casos.El estado uruguayo optó por no llegar al beneficiario final en materia de intercambio de información.Es un tema que se deberá resolver (DGI, Poder Judicial, Bancos)q ( , , )

6. Conclusiones

7. Preguntas y Respuestas

MUCHAS GRACIAS!¡MUCHAS GRACIAS!

Becher y Asociados S.R.L, una sociedad Argentina de responsabilidad limitada, es miembro de BDO International Limited, una compañía limitada por garantía del Reino Unido, y forma parte de la red internacional BDO de empresas independientes asociadas. BDO es el nombre comercial de la red BDO y de cada una de las empresas asociadas de BDO.y p

Curso BDO - Acuerdo Argentina - Uruguay

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